MANUAL DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

C.P.C Miguel Arancibia Cueva

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 CÓDIGO TRIBUTARIO
Es el marco general de todos los tributos

ESTRUCTURA DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

1)NORMAS GENERALES = Define el tributo, son 16 .La SUNAT verá el fondo,

no la forma de las cosas. Incluye norma I,II,….XVI.

2)NORMAS ESPECÍFICAS
2.1 LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
2.2 LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADOS
2.3 LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
2.4 INFRACCIONES,SANCIONES Y DELITOS

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 TRIBUTO

Arbitrios

IMPUESTO CONTRIBUCIÓN TASA Derechos

Licencias
 Aporte al estado. Aporte para fin  Hay contraprestación
 Su cumplimiento específico
directa (su pago, genera
no genera una beneficio directo).
contraprestación Ej.: FONAVI
directa en favor del SENCICO
contribuyente. (su SENATI
pago, no genera ESSALUD Ej.: Certificado
beneficio directo) de matrimonio,
Certificado de
antecedentes
policiales
Ej.: Impto. a la renta,
ISC, IGV, etc.
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 Quiénes? Dónde?
PERSONAL: ESPACIAL:
MATERIAL:
Identificar el Dónde se dió el
Actividad que
Acreedor y Deudor hecho
se grava
tributario tributario

Base imponible: Alícuota:

parámetro Porcentaje que
formado por un ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN se aplica a la
producto, TRIBUTARIA base imponible
renta, capital . para determinar
el monto del
tributo.
TEMPORAL: MENSURABLE: HECHO GENERADOR:
Fecha en que Cómo se Base imponible y
nace la establece la alícuota
obligación base imponible
tributaria y alícuota
Cuándo?
Cómo?

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 OBLICACIÓN DE DAR PAGAR LOS TRIBUTOS

OBLICACIÓN OBLICACIÓN DE PRESENTAR LAS

TRIBUTARIA HACER DECLARACIONES

Nexo jurídico originado OBLICACIÓN DE ATENDER

por el tributo TOLERAR FISCALIZACIONES

Es de naturaleza personal, es decir, que existe un nexo jurídico entre el sujeto

activo(estado, Administración Tributaria) y el sujeto pasivo(P.N o P.J) que se
manifiesta en una obligación de dar, hacer y tolerar.

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 Coinciden:
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN HECHO TRIBUTARIO(hipótesis de incidencia) =
TRIBUTARIA HECHO IMPONIBLE(suceso real)

“ Lo que dice la ley cumple con la realidad, entonces nace la obligación tributaria”

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 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DEUDA TRIBUTARIA

Es el deber del contribuyente o Es la suma del tributo ( obligación

responsable de pagar un tributo a tributaria) más otro concepto
un acreedor tributario. tributario(intereses moratorios,
multas).

Ej.:
Tributo (obligación tributaria)= 1000
Intereses del tributo = 50
Multa asociada al tributo =200
Intereses de la multa =20
s/.1270.00

Entonces, la Deuda tributaria es de s/.1270.00. La

Obligación Tributaria es de s/.1000.00.

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 Determinada por el contribuyente:
A partir del día siguiente del vencimiento
del plazo señalado en la norma.

EXIGIBILIDAD DE LA
DEUDA TRIBUTARIA

Determinada por la Administración

Tributaria:
A partir del día siguiente del
vencimiento del plazo señalado en la
resolución.

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ACREEDOR TRIBUTARIO
El estado(Administración tributaria):
(Sujeto Activo con
Gobierno central: SUNAT, cobra sólo impuestos.
derecho a cobrar y
Gobierno regional: cada uno, cobra su impuesto.
exigir la deuda
Gobierno Local: cada uno, cobra su impuesto.
tributaria)

El contribuyente = Obligado
DEUDOR TRIBUTARIO directo a pagar el tributo. Sujeto
(Sujeto Pasivo debe percutido(afectado),el que
cumplir con el pago ) disminuirá su patrimonio para
pagar el tributo.
Agentes de Retención
El responsable =Debe cumplir con
Agentes de Percepción
el pago del impuesto, sin ser el
titular.

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EJEMPLOS DE CONTRIBUYENTE Y RESPONSABLE

CASO1: El caso de un trabajador, que se le retiene renta de 5ta

categoría. El trabajador es el contribuyente porque se le
descontará un importe de su patrimonio , la empresa es la
responsable de pagar el impuesto.

CASO2: La empresa no es contribuyente del IGV, sino el

responsable, el contribuyente es el consumidor final

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 Deudor (Comprador) encargado de ejecutar la
AGENTE DE RETENCIÓN: retención.
Importe a retener: 3% del importe de pago(parcial o
total).

RÉGIMEN DE RETENCIÓN

VENDEDOR Venta gravada con IGV COMPRADOR

Sujeto de Retención Agente de Retención
pago
Momento de Retención: pago parcial o total
Emite comprobante de Retención
 Declara y aplica la  Declara y paga la
Retención(PDT 621 Retención(PDT 626
IGV Rta. 3ra cat). Agentes de Retención).

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Monto mínimo para aplicar la retención:

Las ventas supere los s/.700.00.

 Se grava a venta de bienes muebles y prestación de servicios.

Sujeto a retención = A través de consulta RUC

Ej.: Caso de una empresa codrysac que tiene un cliente Agente de

Retención
Los clientes nos retenerán el 3% de la cuenta 1212( cuentas por
cobrar),por lo que, en la cancelación figurará el importe del pago del
C/P menos la retención.

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  Cobrador (Vendedor) encargado de
AGENTE DE PERCEPCIÓN: ejecutar la retención del 2% ó 0.5%
sobre el precio de venta.

RÉGIMEN DE PERCEPCIÓN

VENDEDOR Venta gravada con IGV

COMPRADOR
Agente de Percepción pago
Momento de percepción:
Fecha de pago total o parcial

Emite comprobante de Percepción

Declara y paga la Declara y aplica la

percepción (PDT 697 Percepción (PDT 621
Agente de Percepción IGV Rta. 3ra. Cat.).
Ventas Internas).
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 Dentro del territorio nacional para todo efecto tributario.
 Donde son notificados, inspeccionados, o cobrarles
DOMICILIO FISCAL
coactivamente los impuestos adecuados.
 Debe figurar en el R.UC.

En caso de fijar DOMICILIO PROCESAL en un procedimiento de cobranza

coactiva iniciado por SUNAT , se debe comunicar dentro de un plazo de 3 días
hábiles de notificada la Resolución de Ejecución Coactiva y estará condicionada
a la aceptación de SUNAT .

“El no señalamiento de domicilio fiscal por parte del deudor tributario se

presume domicilio fiscal presunto”

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 PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS NATURALES

PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL

DE PERSONAS NATURALES

Lugar de
Residencia Lugar donde se Registrado en el
desarrollo de
habitual ubican los bienes RENIEC
actividades

“Es importante que las P.N actualicen su domicilio real en la RENIEC a fin de
poder recibir notificaciones dadas por la SUNAT y cumplir con los
requerimientos de información ,citaciones para que no les genere multas por
omisión y falta de presentación documentaria solicitada”.

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 PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS JURÍDICAS

PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL

DE PERSONAS NATURALES

Dirección o Lugar donde se Domicilio de su

Centro principal
administración ubican bienes Representante
de su actividad
efectiva generadores de legal
renta
Ej.: Una empresa industrial
tiene sus instalaciones en el
distrito de Miraflores y sus
oficinas donde funciona su
administración efectiva es en
Lima; entonces su dom. Fiscal
será en Lima.
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 No lleva
contabilidad o
Se acoge al lleva doble
RER cuando no contabilidad Condición de
le corresponde no habido
Se acoge al RUS
cuando no le Emite doble
corresponde facturación

Omitir el pago de
impuestos Existe dolo, negligencia
No tiene R.U.C
relacionados a grave o abuso de facultades
remuneraciones
Anotación en
No presentar registros diferentes
declaraciones a comprobantes
emitidos
Comercialización Obtención
clandestina de indebida de
Utilización
bienes gravados notas de crédito
incorrecta de
o valores
bienes
exonerados
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 REPRESENTANTES
LEGALES

REPRESENTANTES
ADMINISTRADORES

GESTORES DE
Obligados a pagar los tributos
NEGOCIOS ,
y cumplir con las obligaciones
MANDATARIOS
formales , con los recursos
que administren las siguientes
personas:

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 Las empresas transportadoras de productos
gravados con tributos .Ej.: Una empresa
transporta arroz en territorio nacional sin la
guía de remisión y constancia de depósito de
detracción, se procederá al comiso de
mercancía.
RESPONSABLES
SOLIDARIOS CON EL  Los Agentes de Retención o percepción,
CONTRIBUYENTE cuando han omitido la retención o percepción .

 Los representantes legales, los

administradores, gestores de negocios
(terceros) que informen sobre la distribución
de utilidad en caso de que las empresas a las
que pertenezcan tengan deudas , las cuales se
encuentren en cobranza coactiva.

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 FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Forma normal de terminar una O.T, en dinero en efectivo o

1)PAGO títulos valores. Puede hacerse en forma fraccionada.

Se aplica cuando al final de un ejercicio se determina O.T y

contra ésta se aplican los saldos a favor de ejercicios
2)COMPENSACIÓN anteriores ,obviamente ambos importes deben constar en
las respectivas DD.JJ.
Liberar de la deuda tributaria mediante una ley
3)CONDONACIÓN expresa .Ej.: Liberando a los contribuyentes de
determinada zona del país de todas sus deudas
tributarias por los siniestros ocurridos.

4)PRESCRIPCIÓN Extinción definitiva de la O.T por el transcurso

del tiempo.

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 COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA

TRIBUTO MULTAS INTERESES

La deuda tributaria se expresa en números enteros, según Ley N° 27038

FORMAS DE PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA:

a) Dinero en efectivo
b) Cheques
c) Notas de crédito Negociables
d) Débito en cuenta corriente o de ahorro
e) Tarjeta de crédito

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 PLAZOS ESTABLECIDOS PARA EFECTUAR EL PAGO DE TRIBUTOS

TIPO DE TRIBUTOS REALIZACIÓN DEL PAGO

Determinación Anual Dentro de 3 primeros meses del

siguiente ejercicio(año).
Determinación Mensual Dentro de 12 primeros días
hábiles del mes siguiente .
Hechos de realización inmediata Dentro de 12 primeros días
(anticipos, pagos a cuenta, otros hábiles del mes siguiente .
tributos no mencionados)
Retenciones y Percepciones Dentro de los 12 primeros días
hábiles del mes siguiente
Importaciones Dentro de los 7 días de numerada
la DUA.

Hay contribuyentes que tienen la calidad de buenos contribuyentes, los cuales

cuentan con un cronograma especial de pagos .
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