UNIDAD No.

EL PROCESO DE REGISTRO DE
LAS OPERACIONES CONTABLES
A. TEORIA DEL CARGO Y EL ABONO:

 El sistema contable se basa y registra sobre la base de la teoría del cargo y el abono, de
esa cuenta se conoce el efecto de cada transacción realizada, para lo cual es necesario
evaluar lo siguiente:

 No hay cargo sin abono

 No hay deudor sin acreedor

 El monto de los cargos debe de ser igual al monto de los abonos

 Siempre existe una cuenta que recibe y una cuenta que entrega

 Con excepción de la cuenta patrimonial y las cuentas de pasivos, los valores primero
entran y luego salen.

 Todos los valores al salir, lo harán bajo el mismo título o cuenta por la que entraron .
 LA PARTIDA DOBLE

 Consiste en que cada operación

que se registre debe tener dos
anotaciones uno en el lado
izquierdo (Debe) y otro en el lado
derecho (Haber).
 DOS COLUMNAS
IZQUIERDA DERECHA
---------------------------------------------------
DEBE I HABER
DEUDOR I ACREEDOR
CARGO I ABONO
APERTURA DE UNA CUENTA:

 El proceso de crear una nueva cuenta contable, se

denomina: abrir o aperturar una cuenta, lo
importante en la apertura de una cuenta contable es
definir la naturaleza de su contenido, de esa forma
se identifica si la cuenta es de saldo deudor o
acreedor, asimismo si la cuenta forma parte del
Balance General o bien del Estado de Resultados.
Conceptos del Debe:

 DEBE: Corresponde al registro en el lado izquierdo de la cuenta, se

denominan Débitos o Cargos por lo tanto debitar o cargar una cuenta es
colocar una operación en el Debe.

La suma de todos los débitos de una misma cuenta representa

movimiento deudor.
Conceptos del Haber:

 HABER: Corresponde al registro en el lado derecho de la cuenta, se

denomina Créditos o Abonos, por lo tanto acreditar o abonar una
cuenta, es colocar una operación en el haber.

 La suma de todos los créditos o abonos de una misma cuenta

representa movimiento acreedor.

NOTA: La diferencia entre el movimiento deudor y acreedor de una

cuenta, se le denomina saldo este podrá ser saldo deudor o acreedor
según la naturaleza de la cuenta.
Los saldos pueden ser:

 Saldo Deudor: Cuando la suma de los valores del

debe es mayor que la suma de los valores del haber

 Saldo Acreedor: Cuando la suma de los valores

del haber es mayor que la suma de los valores del
debe.

 Saldo Nulo o Cero: Cuando la suma de los valores

del debe son iguales a la suma de los valores del
debe y haber.
B. CUENTAS REALES Y CUENTAS NOMINALES:

 CUENTAS REALES:
 Se denomina cuentas reales a todas aquellas
cuentas contables cuyo saldo que se presenta en la
contabilidad tiene relación con la situación
patrimonial de la empresa o el Balance General.

 Ejemplo: Caja y Bancos, Inventarios, Mob. Y

Equipo, Cuentas por pagar, Hipotecas, Capital
Autorizado.
Cuentas Nominales:

Se denomina cuentas nominales a todas aquellas

cuentas contables cuyo saldo que se presenta en la
contabilidad contiene datos relacionados con el
Estado de Resultados

Ejemplo: Sueldos y Salarios, Bonificaciones,

Publicidad y Propaganda, Alquileres, Intereses,
Depreciación, Amortización.
C. EL CATALOGO DE CUENTAS:

 El catalogo de cuentas consiste en una lista

de cuentas con su respectivo código de
registro contable, dicho código debidamente
establecido es importante para el
funcionamiento del sistema, por ejemplo:
Cuentas de Activo:
1 ACTIVO

10 ACTIVOS CORRIENTES
101 CAJA Y BANCOS
102 CUENTAS POR COBRAR
103 CLIENTES
104 INVENTARIOS

11 ACTIVOS NO CORRIENTES
110 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS
111 (MENOS) DEPRECIACIONES ACUMULADAS
Cuentas de Pasivo:

2 PASIVO

20 PASIVOS CORRIENTES
201 CUENTAS POR PAGAR
202 PROVEEDORES
203 ACREEDORES
204 IMPUESTOS POR PAGAR

21 PASIVOS NO CORRIENTES
210 PRESTAMOS A LARGO PLAZO
211 HIPOTECAS
Cuentas de Capital:

3 CAPITAL

30 CAPITAL SOCIAL
301 CAPITAL AUTORIZADO
302 SUPERAVIT/DEFICIT ACUMULADO
303 RESERVAS
304 GANANCIAS/PERDIDAS CAPITAL
CUENTAS DE INGRESOS

4 INGRESOS
40 INGRESOS DE OPERACION
401 INGRESOS POR VENTAS
402 INGRESOS POR SERVICIOS

41 OTROS INGRESOS FINANCIEROS

410 INTERESES BANCARIOS
412 OTROS INGRESOS
CUENTAS DE GASTOS

5 GASTOS
50 GASTOS DE OPERACIÓN
501 GASTOS DE VE NTAS
502 GASTOS DE ADMINISTRACION

51 COSTO DE VENTAS
510 INVENTARIOS
511 COMPRAS LOCALES
512 COMPRAS EXTERIOR
513 DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS
CUENTAS DE COSTOS

52 COSTOS DE MANUFACTURA
521 MATERIALES
522 MANO DE OBRA DIRECTA
523 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION

53 OTROS GASTOS FINANCIEROS

531 INTERESES BANCARIOS
532 DIFERENCIAL CAMBIARIO
D. JORNALIZACION:

 La jornalización consiste en el proceso

de registro de las operaciones contables en
pólizas de diario.
 Es hacer uso de la partida doble aplicando la
teoría del cargo y del abono.
 Dentro del proceso de jornalización, es
importante considerar:
SISTEMA DE LO DEVENGADO

 Consiste en las transacciones realizadas,

independientemente de la fecha de pago,
son derechos adquiridos por servicios,
ventas al crédito, seguros y alquileres
pagados por anticipado, los cuales se
registran durante un periodo contable.
 REGLA PARA IDENTIFICAR LA CONDICION DEUDORA Y
ACREEDORA DE UNA CUENTA

 Es importante seguir la regla que a continuación se detalla,

para poder identificar y ubicar con facilidad las cuentas que
afectan las diferentes transacciones.

 Preguntas directrices.-
 ¿ Cuales son las cuentas que intervienen?
 ¿ Cual cuenta recibe y cual entrega?
 ¿ Por cuanto recibe?
 ¿ Por cuanto entrega?
 En toda operación, la suma del deudor debe coincidir
exactamente con la suma del acreedor.  
Ejemplo:

Se adquiere una máquina de escribir por Q. 2,500.00, y se paga

Q. 500 en efectivo y el saldo al crédito, no emitieron factura.

 La cuenta MOBILIARIO Y EQUIPO ( Representa a la Máquina

de escribir)
 La cuenta CAJA ( Representa el Efectivo)
 La cuenta ACREEDORES ( Representa el Crédito )

 ¿ Cual cuenta recibe y cual cuenta entrega?

 Mobiliario y Equipo recibe, por lo tanto es DEUDORA

 Caja entrega, por lo tanto es ACREEDORA
 Acreedores entrega, por lo tanto es ACREEDORA
Aprendiendo a Jornalizar

 Elabore la partida contable

-----P#1----- Debe Haber

Mobiliario y Equipo 2,500.00  

a: Caja   500.00
Acreedores 2,000.00

S/registro de la compra de la máquina de escribir 2,500.00 2,500.00

E. LIBROS DE CONTABILIDAD:

 Los comerciantes están obligados a llevar su

contabilidad en forma organizada, de acuerdo con el
sistema de partida doble y usando Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados.
 NOTA: Para el efecto, deberán llevar los libros que
indica el CC: (Arto. 368)
 Inventario
 Diario
 Mayor
 Estados Financieros
 OTRAS RECOMENDACIONES DE LOS
LIBROS DE CONTABILIDAD

 Además se pueden utilizar los otros que se estime

necesarios por exigencias contables o administrativas
o en virtud de otras leyes especiales.

 También se puede llevar la contabilidad, por

procedimientos computarizados, en hojas sueltas, o
por cualquier otro sistema, siempre que se permita su
análisis y fiscalización.
ELEMENTOS DEL LIBRO DE DIARIO

 Todo registro en el libro de diario, debe de

contener como mínimo los siguientes datos:

– Número correlativo del registro (partida no.)

– Fecha en orden cronológico, en que se opera la
transacción o se tuvo conocimiento.
– Cuentas de cargo y cuentas de abono
– Descripción del significado del registro
Estructura del libro Diario

fecha ------------- P # ------------- DEBE HABER

3/2/17 Sueldos 100.00  

  a: Caja   100.00

  s/fact. # 1 100.00 100.00

ELEMENTOS DEL LIBRO DE MAYOR

En el libro mayor o centralizador se lleva por

separado cada una de las cuentas que se
registraron en el libro de diario, puede realizarse en
T gráfica o en cuenta corriente. El libro de mayor
debe llevar como mínimo los siguientes datos:

– Identificación de la cuenta de mayor

– No del registro o partida del libro diario
– Número de folio en el que se encuentra el registro en el
libro de diario.
– Cuentas de cargo y abono
Estructura del libro Mayor:

 1 Caja
 P#1 100.00 30.00 P#5
 10.00 P#7
 100.00 40.00
 60.00
ELEMENTOS DEL BALANCE DE
COMPROBACION

 Se conoce también con el nombre de Balance de

Saldos, para la creación del balance de saldos , se
listan las cuentas del libro mayor, de acuerdo a la
naturaleza del saldo, deudor o acreedor.

 La suma de los saldos deudores debe coincidir con

la suma de los saldos acreedores.

 Estructura del Balance de Comprobación o Balance

de Saldos
Estructura del Balance de
Comprobación o Balance de Saldos:

BALANCE DE SALDOS

No. Cuentas Deudor Acreedor

PRACTICANDO LOS LIBROS DE
CONTABILIDAD

Libro Diario
Mayor
Balance de Saldos
LIBRO DIARIO: PARTIDAS
CONTABLES
 Apertura Contable

LA PARTIDA DE APERTURA SE GENERA

CON EL APORTE O INVERSION INICIAL
QUE HACE EL PROPIETARIO PARA
COMENZAR EL NEGOCIO O EMPRESA.
CON FECHA 1 DE ENERO XX, EL SEÑOR CARLOS GARCIA
PROPIETARIO DEL ALMACEN LAS TORRES, INICIA SUS
OPERACIÓNES CON LOS SIGUIENTES BIENES:

EFECTIVO Q.15,000.00, MUEBLES DE OFICINA Q. 12,000.00,

VEHICULOS Q. 50,000.00 Y MERCADERIAS PARA LA VENTA Q.
25,000.00.

A LA FECHA DEL INICIO DEL NEGOCIO TIENE PENDIENTE DE

CANCELAR Q. 10,000.00 POR COMPRA DE MERCADERIA AL
CREDITO Y LETRAS DE CAMBIO POR LA COMPRA DE
VEHICULOS POR Q. 20,000.00.
SOLUCION:

PARTIDA No. 1 1/1/XX

Caja y Bancos 15,000.00
Mobiliario y Equipo 12,000.00
Vehículos 50,000.00
Mercaderías 25,000.00
A: Proveedores 10,000.00
Documentos por pagar 20,000.00
Capital 72,000.00
Razón: Bienes y valores con los
Cuales inicia sus operaciones
Contables el Señor Carlos Garcia
Propietario del Almacén Las Torres, ___________________
Por el periodo del 1/1/XX al 31/12/XX 102,000.00 102,000.00
===================
CONCEPTOS LEGALES:

IVA CREDITO:
TAMBIEN SE CONOCE COMO IVA POR
COBRAR Y SE GENERA CON LAS
COMPRAS DE BIENES O ADQUISICION
DE SERVICIOS:
VALOR DE LA FACTURA 2,240.00
VALOR SIN IVA 2,000.00
IVA CREDITO 240.00
CONCEPTOS LEGALES:

IVA DEBITO:
TAMBIEN SE CONOCE COMO IVA POR
PAGAR Y SE GENERA CON LAS VENTAS
DE BIENES O PRESTACION DE
SERVICIOS:
VALOR DE LA FACTURA 4,480.00
VALOR SIN IVA 4,000.00
IVA CREDITO 480.00
OPERACIONES CON IVA:

 IVA incluido
 (valor / 1.12) = VALOR SIN IVA * 0.12 = IVA
  
 Valor sin IVA
 (valor) * 0.12 = IVA
COMPRAS DE MERCADERÍA:
 EL DIA 15 DE ENERO 20XX, COMPRA MERCADERIAS POR Q.85,000.00,
AL CONTADO Q.25,000.00 Y EL RESTO AL CREDITO.

PARTIDA No. X-1 1/1/XX

COMPRAS 75,892.86
IVA POR COBRAR 9,107.14
CAJA Y BANCOS 25,000.00
PROVEEDORES 60,000.00
Razón: Para registrar la compra,
de mercaderias según doctos
adjuntos ___________________
85,000.00 85,000.00
===================
COMPRAS DE OTROS ACTIVOS:
 EL DIA 15 DE ENERO 20XX, COMPRA MOBILIARIO Y EQUIPO POR
Q.85,000.00, AL CONTADO Q.25,000.00 Y EL RESTO AL CREDITO.

PARTIDA No. X-1 1/1/XX

MOBILIARIO Y EQUIPO 75,892.86
IVA POR COBRAR 9,107.14
CAJA Y BANCOS 25,000.00
ACREEDORES 60,000.00
Razón: Para registrar la compra
de mobiliario y equipo según doctos
adjuntos ___________________
85,000.00 85,000.00
===================
COMPRAS DE OTROS ACTIVOS:
 EL DIA 15 DE ENERO 20XX, COMPRA VEHÍCULOS POR Q.85,000.00, AL
CONTADO Q.25,000.00 Y EL RESTO AL CREDITO.

PARTIDA No. X-1 1/1/XX

VEHÍCULOS 75,892.86
IVA POR COBRAR 9,107.14
CAJA 25,000.00
ACREEDORES 60,000.00
Razón: Para registrar la compra
de Vehículos según doctos
adjuntos ___________________
85,000.00 85,000.00
===================
COMPRAS DE OTROS ACTIVOS:
 EL DIA 15 DE ENERO 20XX, COMPRA UNA COMPUTADORA POR
Q.85,000.00, AL CONTADO Q.25,000.00 Y EL RESTO AL CREDITO.

PARTIDA No. X-1 1/1/XX

EQUIPO DE COMPUTACIÓN 75,892.86
IVA POR COBRAR 9,107.14
CAJA Y BANCOS 25,000.00
ACREEDORES 60,000.00
Razón: Para registrar la compra
de la computadora según doctos
adjuntos ___________________
85,000.00 85,000.00
===================
VENTAS:

 EL DIA 15 DE ENERO 20XX, VENDIO MERCADERIAS POR Q.155,000.00,

AL CONTADO Q.75,000.00 Y EL RESTO AL CREDITO.

PARTIDA No. X-1 1/1/XX

CAJA Y BANCOS 75,000.00
CLIENTES 80,000.00
a: VENTAS 138,392.86

IVA POR PAGAR 16,607.14

Razón: Para registrar la compra,
de mercaderias según doctos
adjuntos ____________________________
155,000.00 155,000.00

===========================
GASTOS EFECTUADOS:
 EL DIA 15 DE ENERO 20XX, PAGA EL ALQUILER DEL LOCAL POR
Q.5,000.00, AL CONTADO

PARTIDA No. X-1 1/1/XX

ALQUILERES GASTO 4,464.29
IVA POR COBRAR 535.71
CAJA Y BANCOS 5,000.00
Razón: Para registrar el pago
del mes según factura No. zzz
___________________
5,000.00 5,000.00
===================
GASTOS EFECTUADOS:
 EL DIA 15 DE ENERO 20XX, PAGA PUBLICIDAD POR Q.5,000.00, AL
CONTADO

PARTIDA No. X-1 1/1/XX

PUBLICIDAD 4,464.29
IVA POR COBRAR 535.71
CAJA Y BANCOS 5,000.00
Razón: Para registrar el pago
de propaganda según factura No. xxx
___________________
5,000.00 5,000.00
===================
DISMINUCIÓN EN LOS SALDOS
DE PROVEEDORES,
ACREEDORES Y CLIENTES

 EL IVA NO SE TOMA EN CUENTA

PORQUE ÚNICAMENTE ESTAMOS
CANCELANDO DEUDAS.
DISMINUCIÓN DE SALDOS DE
PROVEEDORES:

EL 2 DE FEBRERO DEL 20XX, PAGAMOS A LOS PROVEEDORES Q2,500.00

POR LA MERCADERÍA COMPRADA AL CRÉDITO:

PARTIDA No. X1 2/2/20XX

PROVEEDORES 2,500.00
CAJA Y BANCOS 2,500.00
Razón: Para registrar el --------------------------
pago efectuado a los proveedores . 2,500.00 2,500.00
===============
DISMINUCIÓN DE SALDOS DE
ACREEDORES:

EL 2 DE FEBERO DEL 20XX, PAGAMOS A LOS ACREEDORES Q10,500.00 DEL

SALDO TOTAL ADEUDADO:

PARTIDA No. X1 2/2/20XX

ACREEDORES 10,500.00
CAJA Y BANCOS 10,500.00
Razón: Para registrar el --------------------------
pago efectuado a los acreedores . 10,500.00 10,500.00
===============
DISMINUCIÓN DE SALDOS DE
CLIENTES:

EL 2 DE FEBRERO DEL 20XX, COBRAMOS A LOS CLIENTES EL 10% DE

SU SALDO ACTUAL:

PARTIDA No. X1 2/2/20XX

CAJA Y BANCOS 8,000.00

CLIENTES 8,000.00
Razón: Para registrar el
--------------------------
pago recibido de los clientes . 8,000.00 8,000.00

===============
DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS:

EL 2 DE FEBERO DEL 20XX, SE DEVOLVIO A LOS PROVEEDORES

Q.5, 000.00, POR NO CORRESPONDER A LO SOLICITADO:

PARTIDA No. X1 2/2/20XX

PROVEEDORES 5,000.00
DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS 4,464.28
IVA X COBRAR 535.72
Razón: Para registrar la devolución a --------------------------
los proveedores, según doctos adjuntos 5,000.00 5,000.00
===============
DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS:

EL 2 DE FEBERO DEL 20XX, SE RECIBIO DEVOLUCION DE LOS

CLIENTES POR Q.2,500.00, POR FALTA DE VENTA:

PARTIDA No. X1 2/2/20XX

DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS 2,232.14

IVA X PAGAR 267.86
CLIENTES 2,500.00
Razón: Para registrar la devolución de --------------------------
los clientes, según doctos adjuntos 2,500.00 2,500.00
===============
APERTURA DE CAJA CHICA:

EL 2 DE FEBRERO DEL 20XX, EL SEÑOR JULIO LOPEZ, APERTURA UN

FONDO FIJO PARA GASTOS MENORES CON VALOR DE 2,500.00:

PARTIDA No. X1 2/2/20XX

CAJA CHICA 2,500.00

CAJA Y BANCOS
2,500.00
Razón: Para registrar el --------------------------
Efectivo trasladado a caja chica . 2,500.00
2,500.00

===============
MOVIMIENTO DE CAJA CHICA:

EL 28 DE FEBRERO DEL 20XX, LA SECRETARIA ENCARGADA DEL

MANEJO DEL FONDO DE CAJA CHICA; TRASLADA AL CONTADOR, LOS
RECIBOS DE LUZ Y DE AGUA POR UN MONTO TOTAL DE Q500.00:

PARTIDA No. X1 2/2/20XX

GASTOS GENERALES 500.00

CAJA Y BANCOS 500.00
Razón: Para completar el --------------------------
Efectivo trasladado a caja chica . 500.00 500.00

===============
CANCELACIÓN DE CAJA CHICA:
EL 31 DE DICIEMBRE DEL 20XX, LA SECRETARIA ENCARGADA DEL MANEJO
DEL FONDO DE CAJA CHICA; TRASLADA AL CONTADOR, LOS
DOCUMENTOS DE LOS PAGOS EFECTUADOS EN CAJA CHICA Y DEVUELVE
EL RESTO DEL EFECTIVO PARA CANCELAR EL FONDO, LOS GASTOS
FUERON DE AGUA Y LUZ SEGÚN RECIBOS Q500.00, FACTURA POR COMPRA
DE PAPELERÍA Y ÚTILES Q300.00 :

PARTIDA No. X1 2/2/20XX

GASTOS GENERALES 500.00
PAPELERÍA Y ÚTILES 267.80
IVA POR COBRAR 32.10
CAJA Y BANCOS 1,700.00
CAJA CHICA 2,500.00
Razón: Para cancelar el --------------------------
Efectivo trasladado a caja chica . 2,500.00 2,500.00
===============
CUENTA PERSONAL:
SE REFIERE A LA CANTIDAD DE EFECTIVO QUE EL PROPIETARIO RETIRA
PARA SU USO PERSONAL O PARTICULAR.

EL 2 DE FEBERO DEL 20XX, EL SEÑOR JULIO LOPEZ, RETIRA Q.2,500.00,

PARA SUS GASTOS PERSONALES:

PARTIDA No. X1 2/2/20XX

CUENTA PERSONAL JULIO LOPEZ 2,500.00

CAJA 2,500.00
Razón: Para registrar el retiro de --------------------------
Efectivo del Señor Julio López . 2,500.00 2,500.00
===============
SUELDOS Y SALARIOS:

EL PAGO DE SUELDOS Y SALARIOS, CONLLEVA LAS

SIGUIENTES OBLIGACIONES:
1. OBLIGACIONES PATRONALES:

CUOTA IGSS 10.67%

CUOTA IRTRA 1.00%
CUOTA INTECAP 1.00% 12.67%

2. OBLIGACIONES CON LOS TRABAJADORES:

INDEMNIZACIONES 1/12 8.33%
AGUINALDO 1/12 8.33%
BONO 14 1/12 8.33%
VACACIONES 15/360 4.17% 29.16%

3. OBLIGACION DEL TRABAJADOR CON EL IGSS 4.83%

EJERCICIO:
SE CANCELAN SUELDOS DE ENERO 20XX, POR VALOR:
ADMINISTRACION Q.3,000.00, VENTAS Q.8,000.00 A DOS
EMPLEADOS.

PARTIDA No. X-1 31/1/20XX

SUELDOS DE VENTAS 8,000.00

SUELDOS DE ADMON 3,000.00
BONIFICACION VENTAS 250.00
BONIFICACION ADMON 250.00
CUOTA PATRONAL VENTAS 1,013.60
CUOTA PATRONAL ADMON 380.10
PRESTACIONES LAB. VENTAS 2,332.80
PRESTACIONES LAB. ADMON 874.80
RETENSIÓN LABORAL IGSS POR PAGAR 531.30
CUOTAS PATRONALES POR PAGAR 1,393.70
PROVISION PARA PREST. LAB POR PAGAR 3,207.60
CAJA Y BANCOS 10,968.70
RAZON: PAGO DE NOMINA DE ENERO 20XX 16,101.30 16,101.30
=================