Semana 01 GE605U 2022 01

AREA DE GESTIÓN DE LA PRODUCCIÓN
2022-01
Curso:
Sistema y Gestión Financiera
(GP605U)
Docente:
William Oria Chavarría
Abril 2022
© 2022. Curso: GE605 Sistema y Gestión Financiera Docente: MBA William Oria Chavarría 1
1
Semana 01:
Introducción, Contabilidad
Financiera
La Contabilidad
“El lenguaje de los negocios”
Es un Sistema de Información que está regida por un conjunto de
Principios, Normas, Procedimientos y Métodos que tienen como
objetivo, medir, registrar, administrar, controlar las actividades
económicas y financieras de una empresa y de sus variaciones que
está sufre como consecuencia de su gestión mediante la información
contable sustentada con documentos aceptados en cumplimiento de
las distintas normas. Concepto de Contabilidad: arte de registrar, clasificar,
Características de la resumir de manera significativa y en términos
información contable: monetarios, transacciones de carácter económicos y
Veraz, Real, financieros sustentados con documentos basados en
Entendible, Relevante, normas contables.
Confiable, Útil, Ciencia que a través del análisis de la información
Material. contable permite conocer la “verdadera situación”
económica y financiera de una empresa para uso de sus
distintos fines.
Fuente: Recopilado por William Oria
La Contabilidad
Objetivo General: Objetivos Específicos:
Informar a los que dirigen las Representa la historia de la empresa
empresas sobre la situación de sus expresada en números, permite evaluar el
operaciones económicas y futuro cuando sea necesario.
financieras y permita el análisis de Sustento de la vida de una empresa.
los acontecimientos que tiene lugar Valorar el patrimonio.
día a día en términos monetarios. Mide el lucro.
Funciones: Registrar, Analizar, Clasificar, Resumir, Presentar (informar), Usar

COMPRA Contabilidad Financiera VENDE
Mercaderías Mercaderías
INDUSTRIAL
Contabilidad de Costos Contabilidad Financiera
COMPRA PRODUCE VENDE
Materiales Productos Productos
Terminados Terminados
`SERVICIOS
Contabilidad de Costos Contabilidad Financiera
COMPRA PRODUCE VENDE
Materiales Servicios Servicios

La Contabilidad de Costos
La Contabilidad de Costos llamada Contabilidad Analítica, es una de
las partes de la Contabilidad de Gestión y se centra en el cálculo de
los costos de las mercaderías, servicios, productos terminados que
ofrece la empresa.
Según la norma tributaria no todas las empresas están obligadas a

llevar una Contabilidad de Costos, las obligadas son aquellas que en el
ejercicio anterior han superado en ingresos brutos (ventas brutas) las
1,500 UIT, para el 2,021 fue fijado en S/ 4,600. (1,500 UIT = S/
6,900,000)(DS-392-2020-EF)
Ingresos Brutos Anuales Ingresos Brutos Anuales Ingresos Brutos Anuales
Menores a 500 UIT De 500 a 1,500 UIT Mayores a 1,500 UIT
Inventario Físico al final del periodo Registro permanente en Contabilidad de Costos
fiscal firmado por el responsable que unidades
lo efectúo y aprobado por el
representante legal
La Contabilidad Financiera vs Contabilidad de Costos
La Contabilidad Financiera registra Contabilidad Financiera Contabilidad de Costos
todas las operaciones que afectan al Es obligatoria Es optativa según norma
patrimonio de una persona física, o legal
entidad económica. La Contabilidad Es normada PCGE No es completamente
de Costos registra únicamente las normada
operaciones necesarias para Es un medio Es un fin
determinar lo que cuesta adquirir,
Su configuración es Es configurada a medida
explotar, producir y vender un
única
artículo o suministrar un servicio.
Es histórica Es histórica
La Contabilidad Financiera
Rige la exactitud Rige la precisión
determina el costo como un medio
para determinar la utilidad o Considera datos Considera también
perdida sobre ventas netas de monetarios datos no monetarios
operación y neta de una empresa. Información objetiva Información también
La Contabilidad de Costos subjetiva
determina el costo como un fin y lo Reportes globales Reportes detallados
analiza en todos sus elementos. Dirigida a usuarios Dirigidos también a
externos usuarios internos
Conceptos Contables
Postulado: principio de uso general para la aplicación de algo. El IASC
reconoce como fundamentales los siguientes postulados contables:
Empresa en Marcha, Uniformidad, Devengamiento.
Políticas Contables: abarcan principios, fundamentos, convenciones,
reglamentos y procedimientos que adopta la administración para la
preparación de los estados financieros.
Prudencia: muchas operaciones están sujetas a incertidumbre, por lo
tanto debe ser prudente su registro lo que no implica la subvaluación
ni la sobrevaloración.
Importancia Relativa: Se debe revelar todas las informaciones que
sean de importancia para considerar los rubros más grandes.

Conceptos Contables
Normas: Reglamentos que se dan para complementar aspectos no
claros en los procedimientos contables. Es la piedra angular en la que
se basa la elaboración de los Estados Financieros. Ejemplo: NICS.
Como objetivo deseable las normas contables deberían ser
elaboradas por los organismos profesionales a través de un proceso
que contemple la opinión de todos los usuarios de esa información.
Procedimientos contables: Conjunto de actividades o pasos que
ejecuta la contabilidad para la recopilación, registro, análisis,
elaboración, presentación de la información contable.
Principios Contables Generalmente Aceptados: Es el conjunto de
criterios a tener presente siempre al inicio antes de realizar algún
procedimiento contable.

Las Normas NIIFs (IFRS)
Mercado de Capitales Globalizado, sin fronteras, entonces los
que participan en ella, no debe haber barreras de acceso a la
información financiera de alta calidad, transparente y
comparable que necesitan para tomar decisiones económicas
bien fundadas.
Desde 1973, empezaron a desarrollar las NIIF (Normas
Internacionales de Información Financiera) de utilidad a
los inversores en acciones, a las entidades de crédito y
Comité de Normas Consejo de Normas otros usuarios.
Las NIIFs incluyen a las NICs son nuevas normas de presentación y valoración
contable.
Objetivos:
• Comparabilidad.
• Incorporar nuevos conceptos del mundo de los negocios actuales.
• Mejor control tributario.

Principios Contables Generalmente Aceptados
Fuente: https://es.slideshare.net/rutmmoran/contabilidad-mireira-m
Referidos a la Entidad Económica
• Entidad: La contabilidad de una empresa es independiente a la de
sus accionistas, acreedores o deudores y de cualquier otra
organización.
• Realización: Determina el momento preciso en que las
operaciones y eventos económicos de una entidad se consideran
realizados.
• Periodo contable: Divide la vida económica de una entidad en
períodos convencionales para conocer los resultados de operación
y su situación, independientemente de la continuidad del negocio.

Referidos a la Cuantificación de Operaciones
• Valor Histórico Original: Los bienes y derechos deben valuarse a
su costo de adquisición o fabricación.
• Negocio en marcha: Asume la permanencia del negocio en el
mercado con excepción de las entidades de liquidación.
• Dualidad Económica: Cada recurso de que dispone la entidad fue
generado por terceros, quienes poseen derechos e intereses
sobre los bienes de la entidad.

Referidos a la Presentación de la Información
• Revelación suficiente: Los Estados Financieros deben contener de
manera clara y comprensible todo lo necesario para juzgar los
resultados de operación y la situación financiera de la entidad.
• Importancia Relativa: En la elaboración de información financiera
se debe equilibrar el detalle y multiplicidad de los datos con los
requisitos de utilidad y finalidad de la información. (Prioridades)
• Consistencia: Los principios y reglas con los cuales se obtuvo
información contable permanezcan en el tiempo para facilitar su
comparación.

• Bienes económicos: el registro contable se refiere siempre a
bienes materiales e inmateriales que posean valor económico,
por ende susceptible a ser valuado en términos monetarios.
• Equidad: orienta el accionar del profesional contable, el contador
desde que inicia y continua trabajando en una empresa de hacer
prevalecer su ética de principio y moral, evitando favorecer
intereses particulares.
• Estados Financieros Periódicos: los estados financieros deben
realizarse a un periodo fiscal permanente (1 año).
• Uniformidad: Si se adopta un determinado método de
contabilidad este debe permanecer siempre.

• Devengado: las operaciones contables se registran cuando
ocurran independientemente si existe o no flujo de dinero.
• Prudencia: cuando el registro contable se puede hacer en base a
la elección entre dos valores, se opta por el más conservador.
• Moneda Legal o Curso Legal: Todos los Estados Financieros deben
expresarse en moneda nacional.
• Exposición: la contabilidad debe registrar y presentar en forma
clara y comprensible todos los hechos económicos y financieros.
• De la Partida Doble: Se debe registrar todos los hechos contables
que permitan una modificación en las cuentas de activo, pasivo y
patrimonio, los cuales deben tomar un valor igual en ambos casos
cumpliendo con el postulado: “No hay cargo sin abono ni abono
sin cargo”.

Conceptos Contables Básicos
Activo:
Todo lo que tiene en propiedad una empresa.
Ejemplo: máquinas, edificios, inventarios, dinero,
Fuente: Web cuentas por cobrar.
Pasivo:
Todo lo que tiene como deuda a terceros una
empresa. Ejemplo: deudas a proveedores,
Fuente: Web accionistas, trabajadores, el gobierno, etc.
Patrimonio:
Lo que debe una empresa a los accionistas.
Fuente: Web
ECUACIÓN FUNDAMENTAL: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Conceptos Contables Básicos
• INGRESO: Flujo de valores monetarios hacía la empresa (Ejemplo:
ventas).
• GASTO: Flujo de valores monetarios hacía fuera de la empresa
(administrativos, comerciales, financieros).
• COSTO: Flujo de valores monetarios referido a actividades de
Producción u Operativas.
• RESULTADO O PERDIDA: Comparación entre el Ingreso, Gasto y/o
Costo.
• Centros de Costos: área física de una empresa, que acumula
costos, base del registro contable en la empresa.

Centros de Costos
EMPRESA
Administración Operaciones Comercial
Centro de Costos Apoyo a operaciones Centro de
Administrativos Costos Costos Área física de la
de Ventas organización que
Centro de Costos Apoyo acumula costos.
Operaciones Se basa en el
Centro de Costos organigrama de la
Operativos empresa.
Gastos Gastos
Administrativos Costos de Ventas
Gastos Importancia:
Financieros
•Permite el registro y acumulación de costos.
•Permite el control de costos.
•Permite calcular los costos.
•Permite la elaboración de presupuestos.
•Base del registro contable. Fuente Gráfica: WEB
Fuente: Elaborado por William Oria
Importancia de los Centros de Costos
• Identificar y acumular ordenadamente los costos y gastos.
• Analizar y controlar costos y gastos.
• Permite el control por centros de responsabilidad.
• Base para la formulación presupuestal.
• Base para el registro contable.
Estructura de información:
Centro de Costo / Grupo de Costo /
Elemento de Costo / Cuenta Contable

La Partida Doble
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Se entiende por principio de partida doble a una ecuación contable
donde siempre se emplea el Debe y el Haber de debido a un
razonamiento lógico cuya idea base es la matemática.
La verdad clara y evidente contempla: “Si con cantidades iguales se
verifican, operaciones iguales, los resultados serán iguales”
Principio fundamental: No hay deudor sin acreedor, Ni acreedor sin
deudor. Entonces tendremos términos analógicos:
DEBE HABER
DEUDOR ACREEDOR
CARGO ABONO
DEBITO CREDITO
ACTIVO PASIVO
PERDIDA GANANCIA
La Partida Doble
Entonces de acuerdo a lo anterior tenemos:
“Todo el que recibe, debe a la persona que da o entrega”
“Todo valor que ingresa es deudor y todo valer que sale es acreedor”
“Toda pérdida es deudora y toda ganancia es acreedora”
Reglas para determinar la ecuación contable de partida doble:
Para personas: Quien recibe? Quien entrega?
Para las cosas: Qué ingresa? Qué sale?
Para los resultados: Qué pierde? Qué gana?

La Partida Doble: Ejemplos
Ejemplos de partida doble:
(1)Cobro una factura por S/. 12,000 en efectivo
Qué ingresa? Dinero (Activo)
Qué sale? Factura por cobrar (Activo)
(2)Se vende al contado un terreno por S/. 14,000.
Qué ingresa? Dinero, la caja (activo) aumenta, se debita (debe)
Qué sale? El terreno, (activo) disminuye, se acredita (haber)
(3)Se compra mercaderías a crédito por S/. 9,000.
Qué ingresa? Mercaderías (activo) aumenta, se debita (carga)
(debe)
Qué sale? Una deuda a proveedores (pasivo) aumenta, se
acredita (abona) (haber)

Plan Contable General Empresarial (PCGE)
Porque se paso del PCGR al PCGE
• Le faltaban cuentas para armonizar con las NIIF.
• Mantenía cuentas cuyo tratamiento discrepaba con las NIIF.
• Cumplir con las NIIF.
Estructura de Cuentas del PCGE:
El PCGE ha asignado hasta 5 dígitos:
Dígito Denominación
Primer Elemento
Segundo Cuenta
Tercer Subcuenta
Cuarto Divisionaria
Quinto Subdivisionaria

El Flujo del Negocio y el Registro Contable
Desde la compra, almacenamiento, producción, venta y distribución de
los bienes y servicios

Activo Fijo
Todos los bienes que han sido
adquiridos para usarlo en las
operaciones de la organización
sin pensar en venderlos o
ponerlos en circulación.
Tendremos:
Maquinas,
Equipos,
Herramientas.

La Depreciación
• Valor que considera los activos fijos de la empresa como
consecuencia del desgaste por su uso. Se tiene un % máximo de
depreciación o vida útil contable.
• La SUNAT, considera activo fijo depreciable en el sector privado a
aquel que su costo sea mayor a ¼ UIT y para el sector público 1/8
UIT y su uso por más de 1 año.
• Los activos fijos que se deprecian son: los vehículos, las
maquinarias y equipos, los muebles y enseres, las casas y edificios
terminados. Los terrenos y edificaciones sin terminar no se
deprecian, pero a partir del 2021 se depreciarán para efectos del IR
a un valor 20% anual (DL-1488-2020).
• Las provisiones que se acumulan por depreciación tiene por
finalidad constituir como una reserva para reemplazar el activo fijo
al término de su vida útil contable.

Tablas de Depreciación SUNAT
Artículo 22 Ley Impuesto a la Renta Hasta

2020
DL-1488 (10/05/2020) aplicable 2021 para
activos comprados desde el 2020)
La Amortización
Concepto similar a la depreciación, aplicable a los activos

intangibles.
Pérdida de valor por el uso de un activo intangible.
El método de amortización puede ser el mismo por la
depreciación.

Activos Intangibles
Activos Intangibles:
•PATENTE
•MARCAS
•FRANQUICIAS
•DERECHO DE AUTOR ( software )
•LICENCIAS
•PLUSVALIA MERCANTIL
•COSTOS DE DESARROLLO
Los activos intangibles se amortizan.

El Agotamiento
El agotamiento es análogo a la depreciación pero se aplica a los
recursos naturales no renovables, los que al ser extraídos no es
posible reponer. Ejm: bosques, minas, petróleo, gas.
Métodos de agotamiento:
a) Factor o costo de agotamiento.
b) Descuento por agotamiento.
c) Interés o reembolso por inversión

Los Estados Financieros
Muestran un Resumen de información económico financiera
histórico o proyectada de las operaciones de una organización.
Los más usados son:
• Estado de Situación Financiera (Balance General)(muestra
saldos)
• Estado de Resultados ( muestra Pérdidas o Ganancias)
• Estado Flujo de Efectivo (muestra movimiento de dinero).
• Estado de Uso y Fondos (muestra la obtención y el uso del
dinero)
• Estado de Patrimonio Neto (muestra la variación del patrimonio)
Utilidad:
Información histórica y proyectada para los fines de la contabilidad
financiera, contabilidad de costos, contabilidad gerencial,
contabilidad tributaria.

El Estado de Situación Financiera
NOS MUESTRA SALDOS LUEGO DE EFECTUAR MOVIMIENTOS A PARTIR DE UN

Fuente: Recopilado por William Oria SALDO INICIAL Y CULMINANDO EN UN SALDO FINAL. ES UNA FOTO DEL MOMENTO.
El Estado de Resultados
NOS MUESTRA RESULTADOS ACUMULADOS LUEGO DE

EFECTUAR MOVIMIENTOS A PARTIR DE UN VALOR CERO Y
CULMINANDO CON UN VALOR ACUMULADO.

El Estado de Cambio de Patrimonio Neto
NOS MUESTRA LAS VARIACIONES DEL PATRIMONIO ORIGINADAS POR

LAS TRANSACCIONES QUE REALIZA LA EMPRESA DESDE EL INICIO HASTA
EL FINAL DE UN PERIODO FISCAL.

El Estado de Flujo de Efectivo
NOS MUESTRA INGRESO Y SALIDA DE DINERO POR

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN, INVERSION Y
FINANCIAMIENTO PARTIENDO DE UN SALDO INICIAL DE
CAJA Y TERMINANDO CON UN SALDO FINAL DE CAJA.

Estado de Fuentes y Usos
NOS MUESTRA DE DONDE PROVIENE

LOS RECURSOS FINANCIEROS Y HACIA
DONDE SE DESTINARON. PARTIENDO
DE UN SALDO INICIAL DE CAJA Y
TERMINANDO CON UN SALDO FINAL
DE CAJA.

GRACIAS
Elaborado por: William Oria
Celular: 988-031-960
Emails:
woriach@uni.edu.pe

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Artículo 22 Ley Impuesto a la Renta Hasta

Concepto similar a la depreciación, aplicable a los activos

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Los activos intangibles se amortizan.

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NOS MUESTRA SALDOS LUEGO DE EFECTUAR MOVIMIENTOS A PARTIR DE UN

NOS MUESTRA RESULTADOS ACUMULADOS LUEGO DE

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NOS MUESTRA LAS VARIACIONES DEL PATRIMONIO ORIGINADAS POR

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