Iva Con Reformas

29/1/2022 1 Facilitador: Ing. LuisZelaya L.
LEY No. 891 LEY DE REFORMAS Y ADICIONES A LA

CONSTITUCION POLÍTICA DE LA LEY No. 822, LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA,
REPUBLICA DE NICARAGUA. publicada en la Gaceta, Diario Oficial No. 240 del 18 de
Diciembre del 2014.
Ley No. 562 Código Tributario de La
Republica de Nicaragua, publicado en la FE DE ERRATA del 16 de Enero del 2015 publicada en la
Gaceta, Diario Oficial No. 227 del 23 Gaceta No. 10 (corrección todo el art. 282 Bis).
noviembre del 2005, y todas sus reformas,
Ley 922 Ley que reforma el artículo 303 de la Ley 822 Ley de
LEY No. 822 LEY Concertación Tributaria, extendiendo la aplicación de los
DECONCERTACIÓNTRIBUTARIA. Precios de Transferencia al 30 de Junio del 2017. Publicada en
Publicada en La Gaceta No. 241 del 17 de La Gaceta Diario Oficial Nº 240 del 17 de Diciembre del 2015.
diciembre del 2012.
LEY No. 987 LEY DE REFORMAS Y ADICIONES A LA
FE DE ERRATA del 18 de enero del 2013 LEY No. 822, LEY DE CONCERTACIÓNTRIBUTARIA,
publicada en la Gaceta No. 10 publicada en la Gaceta, Diario Oficial No. 41 del 28 de febrero
del 2019.
Decreto No. 01-2013 Reglamento de la Ley
No. 822, Ley de Concertación Tributaria. Del DECRETO PRESIDENCIAL No. 08-2019 DE REFORMAS Y
22 de enero del 2013 publicado en la Gaceta ADICIONES AL DECRETO No. 01-2013, DECRETO DE
No. 12 REFORMAS Y ADICIONES AL DECRETO NO. 01-2013
REGLAMENTO DE LA LEY NO. 822, LEY DE
FE DE ERRATA del 12 de Junio del 2013 CONCERTACIÓN TRIBUTARIA. Del 15 de marzo del 2019
publicada en la Gaceta No. 108 (corrección gaceta No. 53.
todo el art. 294).
Decreto A.N. No.8544 interpretación autentica del articulo 61
Del 05-04-19 publicado en la Gaceta No. 68
OBJETIVO GENERAL
Ofrecer a los participantes del diplomado conocimientos en el manejo e
interpretación del IMPUESTO VALOR AGREGADO (IVA) la Ley De concertación
Tributaria sus Reformas de feb-19, su reglamento y su reforma, conocer sobre los
aspectos más notables de la obligación tributaria en el área de Impuesto al Valor
Agregado y su incidencia en las diferentes operaciones efectuadas por las
empresas, así como los deberes formales en el impuesto IVA, basándose en las
disposiciones previstas en las leyes, reglamento y demás disposiciones legales
aplicables.
IMPUESTO VALOR AGREGADO (IVA)
Generalidades del IVA
•Concepto de Impuesto al Valor Agregado
•Aplicación correcta de la Técnica y Naturaleza del IVA
•Operaciones gravadas, Exoneradas y exentas.
Materia Imponible, Hecho Generador y
Alícuotas
•Creación del IVA
•Materia imponible del IVA
•Hecho generador del IVA
•Ámbito de aplicación del IVA
•Sujetos pasivos del IVA
•Sujetos exentos
•Sujetos obligados del IVA
•Condiciones de las exenciones subjetivas y objetivas
29/01/2022 Facilitador: Ing. Luis Zelaya L. 4

Débito y Créditos del IVA
•Traslación del IVA
•Nacimiento del débito fiscal
•Origen del crédito fiscal
•Condiciones del crédito fiscal sea deducible
•IVA de Notas de Débito y Notas de Crédito emitidas.
•Causales de rechazo del Crédito Fiscal por las autoridades
fiscales.
Actividades y Actos gravados con el IVA
•Enajenación de bienes
•Importación e internación de bienes
•Exportación de bienes y servicios
•Prestación de servicios y uso o goce de bienes
•Liquidación de IVA proporcional
•Procedimientos de revisión y fiscalización del IVA.
29/01/2022 Facilitador: Ing. Luis Zelaya L. 5

RECORDEMOS ESTE PRINCIPIO
PLASMADO EN LA CN
Como se sabe las instituciones de Derecho Público

solo pueden hacer aquello que les permite la Ley,
mientras que las personas "privadas" pueden hacer
todo lo que la Ley no prohíbe.
Arto. 32 Ninguna persona está obligada a hacer lo que la

ley no mande, ni impedida de hacer lo que ella no
prohíbe.
YA
LU
LA
ZE
In
IS
g.
TÍTULO II DE LA LCT
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Capítulo I
Creación, Materia
Imponible, Hecho
Generador y Alícuotas
PRINCIPALES CARACTERICTICAS
✓ Es un Impuesto Indirecto, porque no consulta la capacidad
económica de las personas y se aplica sobre el consumo y las
importaciones.
✓ Es un Impuesto de Naturaleza Real, ya que grava los bienes y
los actos de las personas, sin considerar la situación personal
del sujeto pasivo.
✓ Es un Impuesto Proporcional, pues a mayor base mayor será el
valor del impuesto, teniendo presente que el porcentaje siempre
será el mismo.
✓ Es un Impuesto Instantáneo, ya que nace en el momento en que
ocurre él hecho generador.(controla los costos y gastos de la E.)
✓ En general es un Impuesto Plurifasico porque se cobra en las
diferentes etapas de la producción, decimos generalmente
porque cuenta con algunas excepciones que son consideradas
Impuesto Monofásico, estas son, Cigarrillos, Licor, Cervezas,
Gaseosas y la Gasolina incluyendo los derivados del petróleo.(ISC)
PRUEBA DE CALENTAMIENTO
Es falso o verdadero que Los responsables recaudadores del IVA

tendrán la obligación Consignar en la factura o documento
respectivo, el número RUC de los clientes.
Verdadero
arto. 143 # 4 LCT y 82 RLCT #1 inc. e), 100 #2 del RLCT)
4.Consignar en la factura o e. Que la factura o soporte

documento respectivo, el número 2.En relación con el numeral 4, la
refleje el nombre del Administración Tributaria emitirá
RUC de los clientes que sean
contribuyente y su RUC o la disposición administrativa de
responsables recaudadores del IVA o
del ISC, agentes retenedores del IR y número de cédula, del que carácter general que regule los
contribuyentes sujetos al régimen de compra o recibe el servicio; requisitos, procedimientos y plazos
cuota fija; para su aplicación;
Costos y Gastos Deducibles Con y Sin
limites arto. 39 LCT.
1. Los gastos pagados y los causados durante el año gravable en cualquier negocio o actividad
afecta al impuesto;
2. El costo de ventas de los bienes y el costo de prestación de servicios
3. Los gastos por investigación.
4. Los sueldos, los salarios, y cualesquiera otra forma de remuneraciones por servicios
5. Las cotizaciones o aportes de los empleadores a cuenta de la seguridad social de los
trabajadores en cualquiera de sus regímenes
6. Las erogaciones efectuadas para prestar gratuitamente a los trabajadores servicios.
7. Hasta un diez por ciento (10%) Los aportes en concepto de primas o cuotas derivadas del
aseguramiento colectivo de los trabajadores o del propio titular de la actividad.
8. Hasta un diez por ciento (10%) de las utilidades netas antes de este gasto, que se paguen a
los trabajadores a título de sobresueldos, bonos y gratificaciones, siempre que de acuerdo
con políticas de la empresa, sean accesibles a todos los trabajadores en igualdad de
condiciones.
9. Las indemnizaciones que perciban los trabajadores o sus beneficiarios, contempladas en la
Ley No. 185 ct.
10.Los costos por las adecuaciones a los puestos de trabajo y por las adaptaciones al entorno
en el sitio de labores.
11.El resultado neto negativo de las diferencias cambiarias originadas en Activos y pasivos en
moneda extranjera, independientemente de si al cierre del período fiscal son realizadas o
no, en su caso.
12.Las cuotas de depreciación para compensar el uso, desgaste, deterioro u obsolescencia
económica, funcional o tecnológica de los bienes productores de rentas gravadas, propiedad
Costos y Gastos Deducibles Con y Sin limites
13.- Las cuotas de amortización de activos intangibles o gastos diferidos;
14.- Los derechos e impuestos que no sean acreditables por operaciones exentas de estos
impuestos, en cuyo caso formarán parte de los costos de los bienes o gastos que los originen.
15.-Los intereses, comisiones, descuentos y similares, de carácter financiero, incluyendo los de
arrendamientos financiero, causados o pagados durante el año gravable a cargo del contribuyente,
sin perjuicio de las limitaciones de deducción de intereses establecida en el artículo 48 de la
presente Ley;
16.- Hasta el equivalente a un diez por ciento (10%) de la renta neta calculada antes de este gasto,
por transferencias a título gratuito o donaciones.
17.-Los impuestos a cargo del contribuyente no indicados en el artículo 43 de esta Ley;
18.-Las pérdidas por caducidad, destrucción, merma, rotura, sustracción.
19.-Las pérdidas provenientes de malos créditos.
20.-Hasta el dos por ciento (2%) del saldo de las cuentas por cobrar de clientes.
21. -El incremento bruto de las provisiones correspondiente a deudores, créditos e inversiones de
alto riesgo por pérdidas significativas o irrecuperables en las instituciones financieras.
22.-Los cargos en concepto de gastos de dirección y generales de administración de la casa matriz o
empresa relacionada que correspondan proporcionalmente al establecimiento permanente, sin
perjuicio de que le sean aplicables las reglas de valoración establecidas en la presente Ley;
23.-El pago por canon, conservación, operación de los bienes, primas de seguro, y demás
erogaciones incurridas en los contratos de arrendamiento financiero;
24.- El autoconsumo de bienes de las empresas que sean utilizados para el proceso productivo o
comercial de las mismas; y
25.-Las rebajas, bonificaciones y descuentos, que sean utilizados como política comercial para la
producción o generación de las rentas gravables.
29/1/2022 13 Facilitador: Ing. LuisZelaya L.
Ley No. 822 de Reglamento de la Ley No. 822,
Concertación Tributaria Ley de Concertación Tributaria
Art. 107 Creación, materia Artículo 71. Creación, materia

imponible, hecho generador y ámbito imponible, hecho generador y
de aplicación. ámbito de aplicación.
Para efectos del art. 107 de la LCT y lo dispuesto

Créase el Impuesto al Valor Agregado, en sus arts.125, 129 y 133, se entenderá que los
en adelante denominado IVA, el cual actos o actividades han sido realizados con
grava los actos realizados en el efectos fiscales.
territorio nicaragüense sobre las
En relación con el numeral 3, se entenderá por
actividades siguientes: exportación de bienes y servicios lo dispuesto en
el último párrafo del art.109 LCT.
1.Enajenación de bienes; En relación con el numeral 4, en el caso del

2.Importación e internación de servicio de transporte internacional de personas,
bienes; se considerará efectuado el acto cuando se
venda el boleto o el pasaje en territorio nacional,
3.Exportación de bienes y incluso si es de ida y vuelta, independientemente
servicios, de conformidad con el de la residencia o domicilio del portador; y
arto. 109 de la presente Ley; y” cuando el vuelo o el viaje se inicie en el territorio
nacional, aunque el boleto haya sido comprado
4.Prestación de servicios y uso o en el exterior.
goce de bienes.
Art.108 Naturaleza. Artículo 72. Alícuotas.

Para efectos del art. 109 de la LCT, en la
El IVA es un impuesto indirecto aplicación de la alícuota cero por ciento (0%),
se considera que las operaciones están
que grava el consumo general de gravadas con el IVA y por consiguiente los
bienes o mercancías, servicios, y el exportadores de bienes y servicios a personas
no residentes deberán inscribirse como
uso o goce de bienes, mediante la responsables recaudadores del IVA, y liquidar
técnica del valor agregado. dicho impuesto conforme lo establece la LCT y
este Reglamento.
Art. 109 Alícuotas.
Para la exportación de servicios, sin perjuicio
La alícuota del IVA es del quince de lo establecido en el segundo párrafo del
art. 109 de la LCT, el servicio podrá prestarse
por ciento (15%), salvo en las indistintamente en el país del usuario o
exportaciones de bienes de beneficiario, o prestado en el país y pagado
desde el exterior.
producción nacional y de servicios Asimismo de conformidad con el art. 311 de la
prestados al exterior, sobre las LCT y lo dispuesto por la Ley No. 785, “Ley de
cuales se aplicará una alícuota del Adición de literal m) al art. 4 de la Ley No.
554, Ley de Estabilidad Energética”, los
cero por ciento (0%). consumidores domiciliares de energía
eléctrica comprendidos en el rango de
trescientos un kw/h a mil Kw/h, pagarán el
siete por ciento (7%) en concepto de alícuota
del IVA.
Ley No. 822 de Reglamento de la Ley No.
822, Ley de Concertación
Concertación Tributaria
Tributaria
Art. 110 Sujetos pasivos. Artículo 73. Sujetos pasivos.
Son sujetos pasivos del IVA, las personas Para efectos del art. 110 de la LCT,
naturales o jurídicas, fideicomisos, fondos se aplicarán las definiciones
de inversión, entidades y colectividades, contenidas en el art. 5 de este
así como los establecimientos
Reglamento y las definiciones de
permanentes que realicen los actos o
actividades aquí indicados. Se incluyen en contribuyentes del IR contenidas en
esta disposición, los Poderes de Estado, el presente Reglamento, en lo que
ministerios, municipalidades, consejos y fueren aplicables.
gobiernos regionales y autónomos, entes
autónomos y descentralizados y demás
organismos estatales, cuando éstos
adquieran bienes, reciban servicios, o usen
o gocen bienes; asímismo, cuando VER ARTICULOS 16 Y 18 DEL
enajenen bienes, presten servicios u
CODIGO TRIBUTARIO
otorguen el uso o goce de bienes que no
tengan relación con sus atribuciones y
funciones de autoridad o de derecho
público
Art.111 Sujetos exentos. Artículo 74. Sujetos exentos.

Están exentos del traslado del IVA, sin perjuicio de las Para los efectos de aplicación de los arts.111 y 311 de la
condiciones para el otorgamiento de exenciones y LCT, se dispone que la exención del traslado del IVA se
exoneraciones reguladas en el artículo 288 de la presente Ley, realice mediante los mecanismos siguientes:
únicamente en aquellas actividades destinadas a sus fines 1.Mediante reembolso para las adquisiciones locales de
constitutivos, los sujetos siguientes: los sujetos detallados en los numerales 1, 5 y 6; y
1.Las Universidades y los Centros de Educación Técnica mediante exoneración aduanera autorizada por el MHCP,
Superior, de conformidad con el artículo 125 de la Constitución previa solicitud fundamentada del sujeto exento y el
Política de la República de Nicaragua y la ley de la materia; soporte respectivo para la adquisición del bien, o del
2.Los Poderes del Estado, en cuanto a donaciones que reciban; servicio o de la importación en su caso;
3.Losgobiernosmunicipales,y gobiernos regionales, en cuanto a 2.Para los numerales 2, 3 y 4, se aplicará lo dispuesto en
maquinaria y equipos, asfalto, cemento, adoquines ,y de
el art. 299 y en el numeral 9 del art. 288 de la LCT;
vehículos empleados en la construcción y mantenimiento de
carreteras, caminos, calles y en la limpieza pública; 3. En el caso del numeral 7, mediante
4.El Ejército de Nicaragua y la Policía Nacional; certificado de crédito tributario o exoneración
5.Los Cuerpos de Bomberos y la Cruz Roja Nicaragüense;
aduanera autorizada por el MHCP, con
fundamento en el programa anual público
6.Lasiglesias, de nominaciones, confesiones religiosas
aprobado por el MTI y el MHCP;“
constituidas como asociaciones y fundaciones religiosas que
tengan personalidad jurídica, en cuanto a los bienes destinados 4. 4.En los casos de los numerales 8 y 9, mediante un
exclusivamente a sus fines religiosos; mecanismo de devolución directa a través de la
7.Las cooperativas de transporte, en cuanto a equipos de Administración Tributaria previa solicitud presentada
transporte, llantas nuevas, insumos y repuestos, utilizados para por su representante, conforme el art. 60 de este
prestar servicios de transporte público; Reglamento; y
8.Lasrepresentacionesdiplomáticasyconsulares,ysusrepresentant 5.Para lo dispuesto por la Ley 785, “Ley de Adición de
es, siempre que exista reciprocidad, excepto los nacionales que literal m) al art. 4 de la Ley No. 554, Ley de Estabilidad
presten servicios en dichas representaciones; y
Energética”, la exoneración a los consumidores
9.Las misiones y organismos internacionales, así como sus domiciliares de energía eléctrica comprendidos dentro del
representantes, excepto los nacionales que presten servicios en
rango de cero a trescientos Kw/h, se hará mediante la
dichas representaciones.
factura emitida por las empresas distribuidoras de energía
eléctrica.
Art.111 Sujetos exentos.
Artículo 75. Procedimiento de
Están exentos del traslado del IVA, sin perjuicio de las
condiciones para el otorgamiento de exenciones y devolución del IVA a sujetos exentos.
exoneraciones reguladas en el artículo 288 de la Para lo dispuesto en el art. 111 de la LCT y en caso
presente Ley, únicamente en aquellas actividades de que los sujetos exentos hayan recibido y
destinadas a sus fines constitutivos, los sujetos pagado la traslación del IVA, el impuesto les será
siguientes: reembolsado mediante autorización de la
Administración Tributaria, según se trate de
1. Las Universidades y los Centros de Educación Técnica
operaciones locales o de importación, de la forma
Superior, de conformidad con el artículo 125 de la
siguiente:
Constitución Política de la República de Nicaragua y la
ley de la materia;
2. Los Poderes del Estado, en cuanto a donaciones que 1.En los casos de los numerales 1, 2, 3, 4, 5, 6 y 7,
reciban; mediante solicitud de devolución fundamentada
del sujeto exento y el soporte respectivo de la
3. El Gobierno Central y sus empresas adscritas,, los
adquisición del bien, o del servicio o de la
gobiernos municipales, gobiernos regionales, , en cuanto
importación en su caso. La solicitud deberá ir
a maquinaria, equipos y sus repuestos, asfalto, cemento,
firmada y sellada por el representante legal y
adoquines, y de vehículos y sus repuestos empleados en
deberá cumplir los requisitos siguientes:
la construcción y mantenimiento de carreteras, caminos,
calles y en la limpieza pública; a. Fotocopias del RUC del beneficiario y del
representante legal (una sola vez);
4. El Ejército de Nicaragua y la Policía Nacional;
b. Fotocopia del poder de administración (una
5. Los Cuerpos de Bomberos y la Cruz Roja
sola vez);
Nicaragüense;
c. Original y fotocopia de las facturas o
6. Las iglesias, denominaciones, confesiones religiosas
declaración aduanera, una vez cotejada las
constituidas como asociaciones y fundaciones religiosas
originales deberán ser devueltas;
que tengan personalidad jurídica, en cuanto a los bienes
destinados exclusivamente a sus fines religiosos; d. Listado de las facturas o declaración aduanera,
en el cual se consignará la fecha, número del
7. Las cooperativas de transporte, en cuanto a equipos
documento, nombre y RUC del proveedor, en su
de transporte, llantas nuevas, insumos y repuestos,
caso, valor de la transacción y monto del IVA
utilizados para prestar servicios de transporte público;
pagado; y
Art.111 Sujetos exentos.
Artículo 75. Procedimiento de
Están exentos del traslado del IVA, sin perjuicio de las
devolución del IVA a sujetos exentos.
condiciones para el otorgamiento de exenciones y
Para lo dispuesto en el art. 111 de la LCT y en
exoneraciones reguladas en el artículo 288 de la presente
caso de que los sujetos exentos hayan recibido y
Ley, únicamente en aquellas actividades destinadas a sus
pagado la traslación del IVA, el impuesto les será
fines constitutivos, los sujetos siguientes:
reembolsado mediante autorización de la
Administración Tributaria, según se trate de
8.Las representaciones diplomáticas y consulares, operaciones locales o de importación, de la forma
y sus representantes, siempre que exista siguiente:
reciprocidad, excepto los nacionales que presten
servicios en dichas representaciones; y
2. En los casos de los numerales 8 y 9,
9. Las misiones, organismos internacionales y la solicitud de devolución se realizará
agencias internacionales de cooperación, así como a través de la Administración
sus representantes; los programas y proyectos Tributaria
financiados por la cooperación internacional
ejecutados por las organizaciones sin fines de
lucro registradas en las instancias
correspondientes; y los programas y proyectos
públicos financiados con recursos de la
cooperación internacional conforme convenios y
acuerdos suscritos por el gobierno de la República
de Nicaragua. Se exceptúan los nacionales que
presten servicios en dichas representaciones y
organizaciones.
Art.112 Condiciones de las exenciones Artículo 76. Condiciones de las
subjetivas.
exenciones subjetivas.
Los sujetos exentos del IVA deben cumplir
las condiciones siguientes:
1. Cuando realicen habitualmente Para los efectos del art. 112
actividades económicas de la LCT, se dispone que los
remuneradas que impliquen
competencia en el mercado de
sujetos exentos del IVA
bienes y servicios, los actos estarán obligados a trasladar
provenientes exclusivamente de y aceptar el IVA en su caso,
tales actividades no estarán cuando realicen actividades
exentos del pago de este impuesto;
económicas remuneradas que
2.La exención no los excluye de ser
fiscalizados por la Administración Tributaria; impliquen competencia con
y aquellas que realizan
3.Las demás obligaciones tributarias que contribuyentes que pagan o
deban cumplir, tales como: inscribirse, trasladan el IVA."
presentar declaraciones, trasladar el
impuesto, suministrar información sobre sus
actividades con terceros y cualquier otra
obligación exigida por Ley.
Art. 113 Técnica del Artículo 77. Técnica del impuesto.

impuesto.
Para los efectos del art. 113 de la LCT,
el IVA se aplicará en forma general
El IVA se aplicará de como un impuesto al valor agregado
de etapas múltiples, de forma
forma que incida una sola plurifásica y no acumulativa, con
vez sobre el valor pagos fraccionados en cada una de las
agregado de las varias etapas de fabricación, importación,
distribución o comercialización de
operaciones de que pueda bienes o prestación de los servicios.
ser objeto un bien, un La determinación del IVA se hará bajo
servicio, o un uso o goce la técnica de impuesto contra
de bienes gravados, impuesto (débito fiscal menos crédito
fiscal).
mediante la traslación y
acreditación del mismo en
EL IVA GRAVA TODAS LAS TRANSFERENCIAS QUE SE
REALICEN, EN LA VENTAS FABRICANTE AL MAYORISTA,
la forma que adelante se EL MAYORISTA AL MINORISTA Y EL DETALLISTA AL
CONSUMIIDOR FINAL, ASI COMO LAS TRANSFERENCIAS
establece. ENTRE FABRICANTES, MAYORISTA Y MINORISTAS.
Art. 114 Traslación o débito fiscal. Artículo 78. Traslación o débito fiscal.
Para efectos del art. 114 de la LCT, se dispone:
El responsable recaudador trasladará el IVA
1.Regla general. La traslación se hará en la factura de forma
a las personas que adquieran los bienes, expresa y por separado, el precio libre de impuesto y el
reciban los servicios, o hagan uso o goce de impuesto correspondiente, así como, en caso Necesario, la
bienes. El traslado consistirá en el cobro del exención del mismo.
Los contribuyentes que paguen el IVA con base en el
monto del IVA establecido en esta Ley, que Régimen Simplificado de Impuesto de Cuota Fija,
debe hacerse a dichas personas. expedirán el documento sin desglosar el impuesto.
2.Casos especiales. La traslación podrá hacerse sin facturar el
monto del IVA en forma expresa, y sin expedir factura alguna,
El monto total de la traslación constituirá el en los casos siguientes:
débito fiscal del responsable recaudador. a. En el caso que la Administración Tributaria autorice al
responsable recaudador, a utilizar máquinas registradoras o
máquinas computadoras para expedir cintas de máquinas o
El IVA no formará parte de su misma base boletos a los compradores o usuarios
imponible, y no será considerado ingreso a de servicios. En estos casos aunque dichos documentos no
reflejen el monto del IVA, este se considerará incluido en el
los efectos del IR de rentas de actividades precio.
económicas, ni para efectos de tributos La liquidación del IVA en el caso de negocios autorizados, y los
municipales y regionales. requisitos que deben tener las máquinas registradoras y los
programas computarizados utilizados para emitir documentos
soportes de las transacciones realizadas, se efectuará conforme
a normas administrativas de carácter general, dictadas por la
Administración Tributaria.
Para efectos de la acreditación, si el cliente es un responsable
del IVA, el responsable recaudador estará en la obligación de
emitir factura en que se haga constar expresamente y por
separado el impuesto que se traslada; y
PROCEDIMIENTO PLURIFASICO DEL IVA
3RA. ETAPA DE APLICACIÓN DEL IVA MAYORISTA
1RA. Etapa de Aplicación del IVA Valores
PRECIO DE VENTA II 246,243.75 Agregados
LIQUIDACION DE POLIZA EN ADUANA MONTOS
(+) Mano de Obra Directa 11,400.00
Costo CIF de la Mercancia 100,000.00 Servicios Basicos 5,000.00
DAI 10% (Derecho Arancelario Internacion) 10,000.00 Depreciaciones 3,000.00
ISC 16% (Impuesto Selectivo al Consumo) 16,000.00 Otros Gastos 7,000.00
TOTAL 126,000.00
TOTAL VALORES AGREGADOS 26,400.00
IVA 15% (IMPUESTO AL VALOR AGREGADO) 18,900.00
(+) Margen de Comercializacion (144,900.00+26,400.00) x 25% 68,160.94
Valor CIF mas Impuestos 144,900.00
PRECIO DE VENTA (144,900.00+26,400.00+42,825.00) 340,804.69
15% DEL IVA 51,120.70
2DA. ETAPA DE APLICACIÓN DEL IVA
VENTA NETA 391,925.39
Valores
4TA. ETAPA DE APLICACIÓN DEL IVA MINORISTA
Costo CIF mas impuestos 144,900.00 Agregados Valores
PRECIO DE VENTA II 391,925.39 Agregados
Servicios Basicos 5,000.00
Servicios Basicos 5,000.00
Depreciaciones 3,000.00
Depreciaciones 3,000.00
Otros Gastos 7,000.00 Otros Gastos 7,000.00
TOTAL VALORES AGREGADOS 26,400.00 TOTAL VALORES AGREGADOS 26,400.00

(+) Margen de Comercializacion (144,900.00+26,400.00) x 25% 42,825.00 (+) Margen de Comercializacion (144,900.00+26,400.00) x 25% 104,581.35
PRECIO DE VENTA (144,900.00+26,400.00+42,825.00) 214,125.00 PRECIO DE VENTA (144,900.00+26,400.00+42,825.00) 522,906.74
15% DEL IVA 32,118.75 15% DEL IVA 78,436.01
VENTA NETA 246,243.75 VENTA NETA 601,342.75
Art. 114 Traslación o débito fiscal. Artículo 78. Traslación o débito fiscal.
b. Respecto a las salas de cine y otros negocios que expidan
El responsable recaudador trasladará el IVA boletos de admisión, el monto del IVA podrá estar incluido en el
a las personas que adquieran los bienes, valor del boleto.
reciban los servicios, o hagan uso o goce de Los contribuyentes en estos casos estarán obligados a:
bienes. El traslado consistirá en el cobro del i. Que los boletos sean numerados en orden sucesivo;
monto del IVA establecido en esta Ley, que ii. Desglosar en una factura global diaria el precio de entrada y
el valor del IVA; y
debe hacerse a dichas personas.
iii. Incluir en la declaración respectiva un anexo que detalle la
numeración de los boletos vendidos en el respectivo período.
El monto total de la traslación constituirá el En otros casos, la Administración Tributaria podrá autorizar la
traslación del IVA sin desglosar el impuesto en el documento,
débito fiscal del responsable recaudador. salvo que el que recibe el traslado así lo solicite para efectos de
acreditación.
En estos casos la factura o documento deberá especificar que el
El IVA no formará parte de su misma base
impuesto está incluido en el precio.
imponible, y no será considerado ingreso a Los contribuyentes que se encuentren en este supuesto, harán
los efectos del IR de rentas de actividades una factura global diaria para los actos o actividades en los que
económicas, ni para efectos de tributos se traslade el IVA.
municipales y regionales.
Art. 115 Autotraslación. Artículo 79. Autotraslación del IVA.

Para efectos del art. 115 de la LCT, se dispone lo siguiente:
DEROGADO POR LA LEY No.

891 LEY DE REFORMAS Y
ADICIONES A LA LEY No. 822,
LEY DE CONCERTACIÓN.
Art. 116 Crédito Fiscal. Artículo 80. Crédito Fiscal.
Constituye crédito fiscal el monto del IVA Para efectos de los arts. 116 y 311 de la LCT, se dispone:
que le hubiere sido trasladado al
responsable recaudador y el IVA que éste 1. Para efectos del primer párrafo del art. 116,
hubiere pagado sobre las importaciones e quedan comprendidas también las ventas a los
internaciones de bienes o mercancías, consumidores domiciliares de energía eléctrica
siempre que sea para efectuar operaciones conforme los rangos y la alícuota establecida en
gravadas con la alícuota general o con la la Ley No. 272, "Ley de la Industria Eléctrica" y
alícuota del cero por ciento (0%). sus reformas; y
2. Para efectos del segundo párrafo del art. 116,
El IVA trasladado al Estado y a empresas se observará lo dispuesto en el art. 299 de la
públicas adscritas a los ministerios por los LCT.
responsables recaudadores en las
actividades de construcción, reparación y
mantenimiento de obras públicas, tales
como: carreteras, caminos, puentes, Art. 299 Prórroga a
colegios y escuelas, hospitales, centros y instituciones estatales.
puestos de salud; el valor del impuesto será DEROGADO POR LA
pagado a través de Certificados de Crédito LEY 891
Tributario Electrónico, generados a través
de los sistemas informáticos de la
Administración Tributaria."
En el caso de operaciones exentas, el IVA no

acreditable será considerado como costo o
gasto deducible para efectos del IR de
Art. 117 Acreditación. Artículo 81. Acreditación.

La acreditación consiste en restar Para efectos del art. 117 de la
del monto del IVA que el LCT, el impuesto acreditable del
responsable recaudador hubiese
período se determinará, sumando
trasladado (débito fiscal) de
acuerdo con el artículo 114 de la
el impuesto que le hubiere sido
presente Ley, el monto del IVA trasladado al responsable
que le hubiese sido trasladado y el recaudador y el que ha pagado
monto del IVA que hubiese con motivo de la importación o
pagado por la importación e internación de bienes, siempre
internación de bienes y servicios que reúnan los requisitos de
(crédito fiscal). El derecho de acreditación establecidos en el art.
acreditación es personal y no será 118 de la LCT y los del presente
transmisible, salvo en el caso de
fusión de sociedades, sucesiones, Reglamento.
transformación de sociedades y
cambio de nombre o razón
social.
Art. 118 Requisitos de la acreditación. Artículo 82. Requisitos de la acreditación.
Para que el IVA sea acreditable, se requiere: Para efectos del art. 118 de la LCT, se dispone:
1.Para que sea acreditable el IVA trasladado al
responsable recaudador, deberá constar en documento
1.Que el IVA trasladado al responsable recaudador que reúna los requisitos siguientes:
corresponda a bienes, servicios, o uso o goce de a. Nombre, razón social o denominación y el RUC del
bienes, necesarios en el proceso económico para vendedor o prestatario del servicio;
la enajenación de bienes, prestación de servicios, b. Fecha del acto o de las actividades;
o uso o goce de bienes gravados por este c. Valor total de la venta o de la prestación del servicio o
impuesto, incluyendo las operaciones gravadas del otorgamiento de uso o goce de bienes y el impuesto
correspondiente;
con la alícuota del cero por ciento (0%);
d. Pie de imprenta fiscal; y
e. Que la factura o soporte refleje el nombre del
2.Que las erogaciones correspondan a contribuyente y su RUC o número de cédula, del que
adquisiciones de bienes, servicios o uso o goce de compra o recibe el servicio; y
bienes deducibles para fines del IR de rentas de
actividades económicas; y 2.Cuando las operaciones se realicen a través del
Sistema de Facturación Electrónica Tributaria
aprobado por la Administración Tributaria, el
3.Que esté detallado en forma expresa y por contribuyente podrá acreditarse el IVA reflejado
separado, en la factura o en el documento legal en dicha factura;
correspondiente, salvo que la Administración
Tributaria autorizare formas distintas de 3.La acreditación operará si las deducciones respectivas
acreditación para casos especiales. fueren autorizadas para fines del IR de actividades
económicas de conformidad con lo dispuesto en el
capítulo III del Título I art. 39 de la LCT, aun cuando el
contribuyente no esté obligado al pago del IR.
Art. 119 Plazo de acreditación. Artículo 83. Plazo de acreditación.

El IVA trasladado al responsable Para efectos del art. 119 de la LCT, se
recaudador, lo acreditará en el mes aplicará lo siguiente:
que realice la compra del bien, reciba
el servicio, o uso o goce bienes, al 1.En el caso de la acreditación
igual que cuando importe o interne proporcional que contempla el art.
bienes o mercancías. 121 de la LCT, el importe de la
deducción se determinará para cada
La acreditación del IVA omitida por el período mensual o para una
responsable recaudador, la imputará a liquidación final anual; y
los períodos subsiguientes, siempre
que esté dentro del plazo de 2.La Administración Tributaria podrá
prescripción. Cuando el responsable establecer mediante disposición
recaudador hubiere efectuado pagos administrativa general, otros
indebidos del IVA, podrá proceder de mecanismos de aplicación de la
conformidad con el artículo 76 del acreditación que se adecuen a la
Código Tributario naturaleza o particularidad de algunas
actividades económicas.
RELACION DEBITO – CREDITO DEL IVA
COMPRA Y VENTA RELACION DB-CR

• Si La Empresa Compra y Ventas 16000,000.00 DEBITO 2400,000.00
Paga Un IVA o Credito Compras 10000,000.00 CREDITO 1500,000.00 = 1.6%
Fiscal Por Un Monto De C$
1,500,000.00 y Efectúa EQUIVALENTE AL 60% APLICADO COMO VALOR AGREGADO = 6000,000.00
Ventas y Recauda Un IVA o
Debito Fiscal Por Un Monto SE PUEDE ABSERVAR QUE EL SALDO A ENTERAR ES DE = 2400,000.00
De C$ 2,400,000.00 Existe
Lo Que Se Llama Relación ES DECIR (2,400,000.00 MENOS 1,500,000.00) 1500,000.00
DEBITO/CREDITO De Saldo ESTO EQUIVALE AL 15% DE IVA DEL TOTAL DE VALORES C$900,000.00
a Pagar.
AGREGADOS (6 M x 15%) =
Ley No. 822 de
OBSERVACIONES
Concertación Tributaria
Art. 120 No acreditación.
No será acreditable el IVA que grave bienes,
servicios o uso o goce de bienes, en los
casos siguientes:
VER ARTICULO,
1.Enajenaciones de bienes, prestación de
VER ARTOS 116
servicios, o uso o goce de bienes
exentos; y ULTIMO
2.El autoconsumo no deducible para efectos PARRAFO Y 39
del IR que grava rentas de
actividades económicas. DE LA LCT
NUMERALES 24 Y
25
Art. 116 Crédito Fiscal. Artículo 80. Crédito Fiscal.
Constituye crédito fiscal el monto del IVA Para efectos de los arts. 116 y 311 de la LCT, se dispone:
que le hubiere sido trasladado al
responsable recaudador y el IVA que éste 1. Para efectos del primer párrafo del art. 116,
hubiere pagado sobre las importaciones e quedan comprendidas también las ventas a los
internaciones de bienes o mercancías, consumidores domiciliares de energía eléctrica
siempre que sea para efectuar operaciones conforme los rangos y la alícuota establecida en
gravadas con la alícuota general o con la la Ley No. 272, "Ley de la Industria Eléctrica" y
alícuota del cero por ciento (0%). sus reformas; y
2. Para efectos del segundo párrafo del art. 116,
El IVA trasladado al Estado y a empresas se observará lo dispuesto en el art. 299 de la
públicas adscritas a los ministerios por los LCT.
responsables recaudadores en las
actividades de construcción, reparación y
mantenimiento de obras públicas, tales
como: carreteras, caminos, puentes, Art. 299 Prórroga a
colegios y escuelas, hospitales, centros y instituciones estatales.
puestos de salud; el valor del impuesto será DEROGADO POR LA
pagado a través de Certificados de Crédito LEY 891
Tributario Electrónico, generados a través
de los sistemas informáticos de la
Administración Tributaria."
En el caso de operaciones exentas, el IVA no

acreditable será considerado como costo o
gasto deducible para efectos del IR de
Art. 121 Acreditación proporcional. Artículo 84. Acreditación proporcional.
Para efectos del art. 121, de la LCT, cuando el responsable
recaudador realice a la misma vez operaciones gravadas y exentas se
procederá de la manera siguiente:
Cuando el IVA trasladado se utilice para
efectuar operaciones gravadas y exentas, la 1.Deberá identificar la parte de sus costos, gastos e inversiones del
período en que se utilizaron para realizar las operaciones gravadas
acreditación del IVA no adjudicable o con el IVA, inclusive las que se les aplicó la alícuota del 0% y las
ventas, servicios y otorgamiento de uso o goce de bienes a sujetos
identificable directamente a las anteriores exonerados, que dan derecho a la acreditación del 100% del
operaciones, sólo se admitirá por la parte impuesto traslado;
proporcional del IVA en relación al monto 2.Deberá identificar la parte de sus costos, gastos e inversiones del
período en que se utilizaron para realizar las operaciones exentas del
de las operaciones gravadas. IVA y que no dan derecho a la acreditación del impuesto traslado;
3.Para determinar la proporción del crédito fiscal acreditable del IVA

se dividirá el valor de las operaciones gravadas entre el valor de
Para las exportaciones gravadas con la todas las operaciones realizadas en el período;
alícuota del cero por ciento (0%), se La proporción obtenida se aplicará al monto total del IVA no
adjudicable o no identificable, para obtener el monto proporcional del
permite la acreditación o devolución del IVA IVA acreditable; y
traslado al responsable recaudador, en 4.El monto total del IVA acreditable del período será la sumatoria del
proporción al valor de los ingresos de dichas crédito fiscal identificado con las operaciones gravadas y la
proporción acreditable obtenida en el numeral anterior.
exportaciones.
Los grandes contribuyentes que produzcan, fabriquen o comercialicen
productos de consumo básico podrán establecer prorratas especiales
con base en estudios técnicos especializados a efectos de no
trasladar el IVA a la población vía precio. Las personas antes
indicadas estarán obligadas a proporcionar toda la información que
requiera la Administración Tributaria para verificar que las prorratas
especiales estén sustentadas en los estudios antes indicados, a fin de
que la Administración Tributaria acepte la proporcionalidad
determinada por el responsable recaudador o la modifique según sea
el caso.
Acreditación Proporcional de Crédito Fiscal No Identificable (Art.
121 de la Ley y 84 del Reglamento) y la deducibilidad para el IR
Cuando el IVA trasladado sirva a la vez para efectuar operaciones
gravadas y exentas, la acreditación solo se admitirá por la parte del
IVA que es proporcional al monto relacionado con las
operaciones gravadas.
Nota Una empres tiene las siguientes transaciones:

importante: Ventas totales anuales por valor de C$350,000.00
Ventas gravadas por C$160,000.00
EL crédito Ventas exentas C$190,000.00
fiscal
pagado en El IVA pagado en sus compras de bienes y servicios es de C$140,000.00
según el Arto. 121 de la LCT es acreditable el que corresponde a la proporcion de las gravadas
adquisicione
s de bienes Proporcion según el reglamento arto. 84 C$160,000.00 = 46%
identificable C$350,000.00
s como
gravables es IVA acreditable C$140,000.00 x 46% = C$64,000.00
acreditable Al costo o al gasto C$ 140,000.00 - C$ 64,000.00 = C$76,000.00
en un 100%
Debito Fiscal (15%) valor Venta % IVA
Ventas Gravadas (15%) 150,000.0
0
Venta Gravadas (0%) 41,000.00
Venta Exoneradas 112,000.0

0
Ventas Exentas 150,000.0
0
TOTALES 20,000.00
Crédito Fiscal (15%) valor %
Compra Gravadas 2,000.00 15%
Alquiler de Local 300.00 15%
Servicio de Teléfono 200.00 15%
Suministro de Energía 500.00 15%
Gastos de Representación 400.00 15%
Compra de vehiculo para 1,000.00

reparto
TOTAL DE IVA
Acreditación Proporcional Incluyendo Crédito
Identificable
DEBITO FISCAL POR Valor % IVA CALCULO DE LA PROPORCIÓN
Ventas gravadas (Tasa 1,200,000.00 46 180,000.00 Total Crédito Fiscal C$74,700.00

15% )
Ventas gravadas (Tasa 1,100,000.00 42 0.000.00 (-) Crédito Fiscal de las -21,000.00
0% )
Compras Gravadas
Ventas de mercancías 120,000.00 4.6 0.000.00
exoneradas (ojo grav) Credito fiscal a proporcionar 53,700.00
Ventas de mercancías 180,000.00 7.4 0.000.00
exentas Aplicación del factor de los C$ 49,726.20
2,600,000.00 ingresos gravados sobre los
TOTALES 100 180,000.00
ingresos totales (53,700x92.6%)
CREDITO FISCAL POR Valor % IVA

Venta LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO
Compras gravadas 140,000.00 15% 21,000.00 C$180,000.00
Impuesto recaudado(debito)
Alquiler de local 16,000.00 15% 2,400.00
Menos impuesto p/ compras(cr) -21,000.00
Servicio de teléfono 14,000.00 15% 2,100.00
Suministro de Energía 110,000.00 15% 16,500.00 Menos proporción del IVA (por alquiler, -49,726.20
Gastos de Representación 18,000.00 15% 2,700.00
teléfono, energía, gastos de
representación y vehículo de reparto)
Compra de vehículo de 200,000.00 15% 30,000.00
reparto
TOTAL A ENTERAR C$ 109,273.80
TOTALES IVA PAGADO 74,700.00
Porción del crédito fiscal Proporcional que ira al
gasto o el costo.
CALCULO DE LA PROPORCIÓN GASTO
Total Crédito Fiscal C$74,700.00
(-) Crédito Fiscal de las Compras Gravadas -21,000.00
Credito fiscal a Prop 49,7260.20
GASTO DEDUCIBLE DEL IVA NO ACREDITABLE ARTO. 39 C$ 3,973.80

NUMERAL 14 Y 116 DE LA LCT
Acreditación Proporcional Incluyendo
Crédito Identificable
DEBITO FISCAL POR Valor % IVA CALCULO DE LA PROPORCIÓN
Venta
Ventas gravadas (Tasa 300,000.00 Total Crédito Fiscal
15% )
Ventas gravadas (Tasa 80,000.00
(-) Crédito Fiscal de las
0% )
Compras Gravadas
Ventas de mercancías 15,000.00
exoneradas (ojo grav)
Ventas de mercancías 83,000.00

exentas Aplicación del factor de los ingresos
gravados sobre los ingresos
TOTALES 100%
CREDITO FISCAL Valor % IVA LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO

POR Venta
Compras gravadas 45,000.00 15% Impuesto recaudado(debito)
Alquiler de local 9,000.00 15% Menos impuesto p/
Servicio de teléfono 10,000.00 15% compras(cr)
Suministro de Energía 10,000.00 15% Menos proporción del IVA (por
alquiler, teléfono, energía, gastos de
Gastos de Representación 3,000.00 15%
representación y compra de
Compra de muebles 10,000.00 15% mueble)
TOTAL A ENTERAR
TOTALES IVA PAGADO
DECRETO 08-2019 En su articulo Para Efectos Del art.
39 de La LCT (Decreto No.01-2013) Y SU REFORMA
Concertación Tributaria Ley29:
de Concertación Tributaria
21. En relación con el numeral 25, el monto
de las rebajas, bonificaciones y descuentos
Art. 122 Rebajas, bonificaciones y deducibles,
Artículo deberán
85. Rebajas, reunir los requisitos
bonificaciones y
siguientes:
descuentos.
descuentos.
Para los efectos del art. 122 de la LCT, se dispone lo siguiente:
Las rebajas, bonificaciones y descuentos no a. Que correspondan a prácticas
1.Para efectos de los párrafos primero y segundo, para que el
comerciales generalmente aceptadas o de
formarán parte de la base monto de las rebajas, bonificaciones y descuentos no formen
uso corriente;
parte de la base imponible del IVA, deberá reunir los requisitos
imponible para liquidar el IVA, siempre que siguientes:
b. Que se concedan u otorguen por
consten en la factura emitida a. Que correspondan a prácticas comerciales generalmente
determinadas circunstancias de tipo
aceptadas o de uso corriente;
o en el documento contable compensatorio, monto o volumen de las
b. Que se concedan u otorguen por determinadas
ventas, pago anticipado y otras;
Correspondiente. circunstancias de tipo compensatorio, monto o volumen de
las ventas, pago anticipado y otras;
Las rebajas, bonificaciones y descuentos c. Quec.seQue se otorguen
otorguen con caráctercon carácter
general general
en todos los casosen
y
que no reúnan los requisitos establecidos en todos los casos
en iguales condiciones; y y en iguales condiciones;
LCT 822
el Reglamento de la presente Ley, se
d. En el caso de las bonificaciones deberán
d. En el caso de las bonificaciones deberán ser reflejadas en
ser o reflejadas
la factura documento, sinen valorla factura, sin valor
comercial.
Art. 39 Costos
considerarán comoy enajenaciones
gastos deducibles.
y comercial; y
Las rebajas, bonificaciones o descuentos que no reúnan los
servicios sujetos al pago del impuesto. requisitos anteriores, se considerarán como enajenaciones
e.alQue
sujetas pagolos descuentos
del impuesto; y por pronto pago sean
LosLas
25. descuentos
rebajas, porbonificaciones
pronto pago, debe y otorgados al momento de cancelarse por
disminuir el créditoque
fiscal en el mes anticipado las ventas al crédito.
descuentos, sean utilizados 2.Para efectos de aplicación del último párrafo se dispone que:
en que le sean otorgados al responsable a. Los responsables recaudadores deberán documentar los
como política comercial para la Las rebajas, bonificaciones o descuentos
descuentos por pronto pago que otorguen, detallando de
recaudador, siempre que consten formaque no en
expresa reúnan los requisitos
el documento anteriores,
contable el se
monto del IVA
producción o generación de las considerarán
descontado, como
dicho monto ingresosdisminuirá
de impuesto sujetos sual débito
pago
en una nota de crédito o en otro documento fiscal del
en elimpuesto."
período que se otorgue; y
rentas
contable delgravables.
proveedor. b. Los responsables recaudadores beneficiados con el
descuento por pronto pago que ya hubieran acreditado el
monto del IVA trasladado, disminuirán su crédito fiscal en el
período en que se reciba.
Art. 123 Devolución. Artículo 86. Devolución.
Toda devolución de bienes gravados que efectúe Para efectos del art. 123 de la LCT, el responsable
recaudador que reciba o acepte la devolución de bienes
el responsable recaudador deberá estar
enajenados por él debe cumplir con lo siguiente
debidamente soportada con la documentación requisitos:
contable y requisitos que se establezca en el 1.Que esa mercancía haya sido facturada, entregada y
Reglamento de la presente Ley. cobrado el IVA al cliente que devolvió la mercancía;
2.Que el responsable recaudador haya emitido al cliente
una nota de crédito con la correspondiente devolución del
Igualmente, el Reglamento establecerá los IVA;
requisitos para los casos de devolución de IVA 3.Que el reingreso del bien o mercancía devuelto este
recibido por un responsable recaudador sobre contabilizado y documentado; y
servicios gravados cuyo contrato se hubiere 4.Expedir nota de crédito en la que haga constar en
revocado. forma clara y expresa que canceló o restituyó el impuesto
trasladado con motivo de dicha operación.
La disminución del débito fiscal se realizará siempre que
El responsable recaudador que devuelva los
ya se hubiera enterado a la Administración Tributaria el
bienes gravados y ya hubiere acreditado el IVA impuesto respectivo.
respectivo, debe disminuir el crédito fiscal del El responsable recaudador que devuelva los bienes
periodo en que se realiza la devolución. Por otra adquiridos, y no tuviere impuesto pendiente de acreditar
parte el responsable recaudador que reciba la del cual disminuir el cancelado o restituido, lo pagará al
devolución de bienes debe disminuir su debito presentar la declaración correspondiente al período
fiscal del periodo en que se recibe la devolución. mensual en que efectúe la devolución.
Las reglas descritas anteriormente se aplicarán cuando se
revoque los contratos de servicios sobre los que el
responsable recaudador haya enterado o acreditado el
IVA, según sea el caso.
EJEMPLO DE OPERACIONES CON DESCUENTO
Valor del Bien C$ 10,000.00
Descuento sobre Venta 10% 10%
Monto de la Venta C$ 9,000.00
IVA (15%) 1,350.00
TOTAL C$ 10,350.00
En caso de los descuentos, las bonificaciones o
devoluciones, se deducirá el IVA correspondiente a estos
en la siguiente declaración, siempre que se haga
EJEMPLO DE DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS

Entrada a Caso
Ventas del mes C$ 1,000,000.00 (1) Bodega devolución
total
(-)
Devoluciones C$ 50,000.00 (2) Factura

S/Venta original
Venta Netas (3) Nota de Caso de
950,000.00 Crédito devolución
parcial
IVA (15%) C$ 142,500.00

Sección II
Enajenación de
Bienes
Ley No. 822 de Costos y Gastos Deducibles arto. 39
OBSERVACIONES
Concertación Tributaria LCT.
1. Los gastos pagados y los causados
Art. 124 Concepto. durante
RECUERDEN: el año gravable en cualquier
Para efectos del IVA, se entiende por enajenación todo acto o
contrato que conlleve la transferencia del dominio o de la facultad negocio o
Renta Neta =Renta actividad afecta
Bruta – Deducciones al
para disponer de un bien como propietario, independientemente de impuesto;
la denominación que le asignen las partes, exista o no un precio
pactado. También se entenderá 2. El costo de ventas de los bienes y el
Costo= Inventario Inicial + compras –
por enajenación: costo de prestación de servicios.
1.Las donaciones, cuando éstas no fueren deducibles del IR Inventario Final
de rentas de actividades económicas;
16.- Hasta el equivalente a un diez por
2.Las adjudicaciones a favor del acreedor; ciento (10%) de la renta neta
3.El faltante de bienes en el inventario, cuando éste no calculada antes de este gasto, por
fuere deducible del IR de rentas de actividades
económicas. transferencias a título gratuito o
4.El autoconsumo del responsable recaudador y sus donaciones.
empleados, cuando no sea deducible del IR de rentas de
actividades económicas;
18.-Las pérdidas por caducidad,
5.Las rebajas, bonificaciones y descuentos cuando no sean destrucción, merma, rotura,
imputables como ingresos para el cálculo del IR de rentas sustracción.
de actividades económicas;
6.La destrucción de bienes, mercancías o productos 19.-Las pérdidas provenientes de
disponibles para la venta, cuando no sea deducible del IR malos créditos.
de rentas de actividades económicas;
7.La entrega de un bien mobiliario por parte del fabricante
20.-Hasta el dos por ciento (2%) del
a su cliente, utilizando materia prima o materiales suplidos saldo de las cuentas por cobrar de
por el cliente;
8.El fideicomiso;
clientes.
9.La venta de bienes tangibles e intangibles, realizada a 24.- El autoconsumo de bienes de las
través de operaciones electrónicas, incluyendo las ventas empresas que sean utilizados para el
por internet, entre otras; y
10.La adquisición en el país de bienes tangibles enajenados
proceso productivo o comercial de las
por personas que los introduzcan libres de tributos mismas; y
mediante exoneración aduanera.
25.-Las rebajas, bonificaciones y
Art. 125 Realización del hecho Artículo 87. Realización del hecho
generador. generador.
En la enajenación de bienes, el hecho Para efectos del art. 125 de la LCT,

generador del IVA se realizará al momento también se considerará consumada la
en que ocurra alguno de los actos enajenación en los casos siguientes:
siguientes:
1.Se expida la factura o el documento 1.Se efectúe su entrega aunque no se

respectivo; expida el documento respectivo, ni se
realice el pago que compruebe el
2.Se pague o se abone al precio del bien; acto, siempre que exista
consentimiento de las partes; y
3.Se efectúe su entrega; y
2.Cuando se efectúe el envío o la
4.Para los demás hechos que se entiendan entrega material del bien, a menos
como enajenación, en el que no exista obligación de recibirlo o
momento en que se realizó el acto. adquirirlo.
Artículo 88. Base imponible.
Art. 126 Base imponible.
Para efectos del art. 126 de la LCT, se dispone:
La base imponible del IVA es el precio de la 1.No se considerarán base imponible sujeta al IVA los
intereses
transacción establecido en la factura o documento
respectivo, más toda cantidad adicional por moratorios y el diferencial cambiario; y
cualquier tributo, servicio o financiamiento no 2.En relación con el numeral 1, la base imponible del impuesto
exento de este impuesto y cualquier otro concepto, será el
excepto para los siguientes casos: precio de venta al detallista, el que se determinará así:
a. Mayorista o distribuidor, es la persona que actúa como
intermediario inmediato entre el fabricante o el importador y
1.En la enajenación de los siguientes bienes: el detallista o minorista, pudiendo ejercer dicha función el
bebidas alcohólicas, cerveza, cigarros (puros), propio fabricante o el importador;
cigarritos (puritos), cigarrillos, aguas gaseadas y b. Detallista o minorista, es la persona que adquiere las
aguas gaseadas con adición de azúcar o mercancías directamente del mayorista o distribuidor o del
aromatizadas, la base imponible será el precio al fabricante o importador actuando como tales, y los vende al
detallista; y detalle al consumidor final;
c. Al precio establecido en las operaciones que realice el
2.En el caso de faltantes de inventarios, destrucción importador, fabricante o productor con mayoristas o
de bienes o mercancías y donaciones no deducibles distribuidores, se le sumará los márgenes de utilidad
razonables imputables hasta la venta al detallista. Los montos
para efectos del IR de rentas de actividades
por márgenes que se adicionen al precio darán lugar a la base
económicas, la base imponible será el precio imponible para el pago del Impuesto, aunque sea posterior a
consignado en las facturas de bienes o mercancías la fecha de la enajenación. Cuando el fabricante, productor o
similares del mismo responsable recaudador o, en importador realice enajenaciones directamente al detallista,
su defecto, el valor de mercado, el que sea mayor. la base imponible incorporará los márgenes de venta de los
distribuidores o mayoristas que obtienen al venderle a los
detallistas; y
Cuando la enajenación de un bien gravado conlleve
la prestación de un servicio no gravado, la base d. No formarán parte de la base imponible el monto de las
rebajas, descuentos, bonificaciones, y demás deducciones del
imponible será el valor conjunto de la enajenación y
precio al detallista
de la prestación del servicio.
autorizadas por la LCT.
Art. 127 Exenciones objetivas.
Expositor: Ing. Luis Zelaya

"Artículo 127. Exenciones objetivas.”
Art. 127 - Ley 822- Art.127 Ley 987 - LCT
Reformado por Ley 891 (Incisos Reformados) Observación
Están exentas del traslado del Están exentas del traslado Acuerdos
IVA, mediante listas taxativas del IVA, mediante listas ministeriales 03-
establecidas por acuerdos taxativas establecidas por 2019 y 04-2019
interministeriales de las acuerdos ministeriales, las
autoridades competentes, que enajenaciones siguientes:
se requieran en su caso, las
enajenaciones siguientes:
Art. 127 - Ley 822- Reformado Art.127 Ley 987 - LCT

Observación
por Ley 891 (Incisos Reformados)
ARTO. 89 RLCT.
1. Libros, folletos, revistas, 1. Libros, folletos,
materiales escolares y revistas, materiales 1.Para la
científicos, diarios y otras escolares y científicos, aplicación del
publicaciones periódicas, así diarios y otras numeral 1, las
como los insumos y las publicaciones periódicas, enajenaciones de
materias primas necesarios así como los insumos y las libros, folletos,
revistas,
para la elaboración de estos materias primas
materiales
productos; necesarios para la escolares y
elaboración de estos científicos, se
productos; podrán presentar
en forma de discos
compactos, casete,
memorias USB,
cintas de video u
otros medios
análogos
utilizados para
tales fines;
Ver Acuerdo
por Ley 891 (Incisos Reformados)
2.Medicamentos, vacunas y 2.Medicamentos, vacunas y Observación
sueros de consumo humano, sueros de consumo humano,
órtesis, prótesis, equipos de órtesis, prótesis, equipos de
medición de glucosa como medición de glucosa como
lancetas, aparatos o kit de lancetas, aparatos o kit de Ver Acuerdo
medición y las cintas para medir medición y las cintas para ministeriales
glucosa, oxígeno para uso medir glucosa, oxígeno para 04-2019
clínico u hospitalario, reactivos uso clínico u hospitalario,
químicos para exámenes reactivos químicos para
clínicos u hospitalarios de salud exámenes clínicos u
humana, sillas de ruedas y otros hospitalarios de salud
aparatos diseñados para humana, sillas de ruedas y
personas con discapacidad, así otros aparatos diseñados
como las maquinarias, equipos, para personas con
repuestos, insumos y las discapacidad, así como las
materias primas necesarias maquinarias, equipos,
para la elaboración de estos repuestos, insumos y las
productos; materias primas necesarias
para la elaboración de estos
Impuesto al Valor Agregado - IVA
por Ley 891 (Incisos Reformados) Observación
3. El equipo e instrumental 3. El equipo e
médico, quirúrgico, instrumental médico,
quirúrgico, optométrico, Ver Acuerdo
optométrico, odontológico y ministeriales
de diagnóstico para la odontológico y de
diagnóstico para la 04-2019
medicina humana; incluidas
las cintas del tipo de las medicina humana; incluidas
utilizadas en los dispositivos las cintas del tipo de las
electrónicos para el control de utilizadas en los
los niveles de glucosa en la dispositivos electrónicos
sangre; para el control de los
niveles de glucosa en la
sangre;
Art. 127 - Ley 822- Art.127 Ley 987 - LCT Observación ARTO. 89
Reformado por Ley (Incisos Reformados) RLCT. # 2
891 Se establece una lista
4. Los bienes taxativa de los bienes
4. Los bienes agrícolas no
agrícolas agrícolas exentos.
sometidos a procesos
producidos en el de transformación o
país, no sometidos envase, siguiente: a. No se tendrán como
a procesos de arroz, maíz, trigo, frijol transformados o envasados
transformación o los productos agrícolas
negro y rojo, tomate,
cuando se secan, embalan,
envase, excepto cebolla blanca y descortezan, descascarillen,
flores o arreglos amarilla, chiltoma, trillen o limpien;
florales y los repollo, papas, banano,
gravados con este plátano, sorgo, soya, b. Los productos son
impuestos; caña de azúcar y sometidos a procesos de
almendra de palma. transformación o envase
cuando se modifica su
estado, forma o
composición;
Art. 127 - Ley 822- Art.127 Ley 987 - LCT
Observación Art. 89 RLCT. #
Reformado por Ley (Incisos Reformados)
3
891
5. El arroz, excepto el a. El arroz exento es el de calidad del
egetal,
empacado o
5. El arroz con
calidad menor o
grano entero igual o menor a 80/20,
en cualquier empaque;
envasado en igual a 80/20,
cualquier aceite vegetal b. Los aceites comestibles exentos
presentación soya y palma; sal
son los producidos a base de soya y
palma, incluyendo las mezclas de
menor o igual a comestible; ambos;
cincuenta (50) azúcar de caña c. El azúcar de caña sulfitada, se
libras y de calidad sulfitada, excepto refiere a la azúcar blanqueada,
mayor a 80/20; el decolorada con sulfito;
azúcar especiales: d. Los azúcares especiales son: en
azúcar de caña, y el café molido terrones, lustre o en polvo, para
excepto los en presentaciones confituras, de vainilla y a la
azucares menores o iguales
vainilla, candy, glaseado, mascabado,
líquido, invertido, polioles, caster o
especiales; el a 115 gramos; superfino, y los otros azúcares
aceite comestible especiales que provengan o no de la
vegetal, excepto el caña azúcar, excepto los utilizados
de oliva, ajonjolí, para diabéticos;
e. La sal comestible es el cloruro de
girasol y maíz; el sodio, sal común y refinada
Art. 127 - Ley 822- Art.127 Ley 987 - LCT Observación Art. 89 RLCT. #
Reformado por Ley (Incisos Reformados) 4
891 El pan simple y pan dulce,
6. Huevos de gallina;
6. Los huevos de la tortilla de maíz, artesanal tradicional, son
gallina; la tortilla aquellos no sometidos a
pinol y pinolillo, procesos industriales o semi
de maíz, sal harina de trigo, industriales, sino elaborados de
comestible; harina pan simple y pan forma artesanal.
de trigo, maíz y dulce artesanal El pan dulce artesanal tradicional,
soya; pan simple y tradicional, se refiere a la panadería elaborada
pan dulce con ingredientes corrientes como:
excepto maíz, sémola de maíz, harina de
tradicionales, reposterías y trigo, de soya o de maíz, levadura,
exceptos pastelerías; sal, canela, azúcar o dulce de
reposterías y levaduras vivas rapadura, huevos, grasas, queso y
pastelerías; frutas. No se incluyen bajo esta
para uso exclusivo exención, la repostería y
levaduras vivas en la fabricación de pastelería. Las levaduras vivas, son
para uso pan simple y pan las clasificadas en el inciso
exclusivos en la arancelario 2102.10.90.00.10, que
dulce artesanal las utilicen de forma exclusiva en
fabricación del pan tradicional; harina la elaboración del pan simple y pan
simple y pan dulce de maíz y harina de dulce, artesanal tradicional;
tradicionales; pinol soya;
891
5.Respecto al numeral 7, la
7. Leche modificada, leche, es íntegra y fluida o
maternizadas, 7. Leche modificada, líquida, entera y desnatada
integra y fluida; maternizada, (descremada) total o
preparaciones para integra y fluida; parcialmente sin concentrar,
la alimentación de preparaciones para sin adición de azúcar ni
lactantes; las la alimentación de otros edulcorantes. La leche
bebidas no lactantes a base de íntegra es aquella que tiene
alcohólicas a base leche; y el queso contenido de materias
de leche, artesanal; grasas superior o igual al
aromatizadas o veintiséis por ciento (26%)
con frutas o cacao en peso. El queso artesanal es
natural o de origen aquel procesado de forma
natural; y el queso rudimentaria y utilizando
artesanal; únicamente, leche, sal y
cuajante;
Reformado por Ley (Incisos Reformados) 6y7
891
6. Con relación al numeral
8. Los animales vivos, 8, se entiende por
excepto mascotas y 8. Los animales vivos, mascotas a los animales
caballos de raza; excepto mascotas y vivos que acompañan a los
caballos de raza; seres humanos en su vida
9. Los pescados cotidiana y que no son
frescos; 9. Los pescados destinados al trabajo, ni
frescos; tampoco son sacrificados
para que se conviertan en
alimento;
7. Con relación al numeral 9,

los pescados frescos exentos
son los comercializados por
los pescadores artesanales;
891
10. Las siguientes carnes a. Están gravadas las
10. Las siguientes carnes
frescas incluyendo sus
que se presenten carnes de res, pollo y
frescas, refrigeradas o cerdo cuando se sometan a
vísceras, menudo y
congeladas cuando sean
despojos, refrigeradas o
sometidas a proceso de proceso de transformación
congeladas cuando no
sean sometidas a
transformación, que modifique su estado,
procesos de
embutidos o envase: forma o composición, así
transformación,
a) La carne de res en sus
como los embutidos,
embutidos o envase: preparados o envasados
diferentes cortes y
a) La carne de res en sus

despojos, incluso la carne industrialmente;
molida corriente; excepto
diferentes cortes, filetes, lomos, costillas,
excepto los filetes y otros cortes especiales y b. Otros cortes especiales de
lomos; la lengua;
b) La carne de pollo en sus
carne, se refiere a cualquier
b) La carne de cerdo en sus
diferentes piezas, diferentes cortes y corte de calidad tales como
excepto la pechuga; y despojos, excepto filetes, "prime", "choice" o "angus"; y
c) La carne de cerdo en sus lomos, chuletas, costillas y
diferentes cortes, tocino; y
excepto los filetes y c) La carne de pollo en sus c. En cuanto a la pechuga de
diferentes piezas y pollo, está gravada la vendida
lomos.
despojos, incluso el pollo
entero, excepto la con o sin ala, en sus
pechuga con o sin alas y
Art. 127 - Ley 822- Art.127 Ley 987 - LCT Observación

891
DEROGADO
11.La producción
nacional de papel
pasta y cepillo
dental, higénico,
jabones de lavar y
baño, detergente,
pasta y cepillo
dental,
desodorante,
escoba, cerillos o
fosforos y toalla
sanitaria;
Art. 127 - Ley 822- Comentarios

Art.127 Ley 987 - LCT Observación
891 DEROGADO; no
13. DEROGADO obstante, los
benéficos del sector
14.Los productos DEROGADO agropecuario podrán
veterinarios, solicitar exoneración
vitaminas y de estos bienes ante
premezclas el MHCP.
vitamínicas para
uso veterinario y
los destinados a la
sanidad vegetal;

891
DEROGADO; no
15.Las enajenaciones obstante, los
de insecticidas, benéficos del sector
plaguicidas, agropecuario podrán
fungicidas, solicitar exoneración
herbicidas, de estos bienes ante
defoliantes, el MHCP.
abonos,
fertilizantes,
semillas y
productos de
biotecnologías
para uso
agropecuarios o
forestal.
Art. 127 - Ley 822- Art.127 Ley 987 - LCT Comentarios

891
DEROGADO
16.La maquinaria y
equipo de riego,
que sean utilizados
en la producción
agropecuaria, así
como sus partes y
accesorios, sus
repuestos y sus
llantas;

Reformado por Ley 891 (Incisos Reformados)
17.Los materiales, materia DEROGADO; no
prima y bienes obstante, los
intermedios
incorporados
benéficos del sector
fisicamente en los agropecuario podrán
bienes finales, que en solicitar exoneración
su elaboración estén de estos bienes ante
sujetos a un proceso de el MHCP.
transformación No incluye los
industrial; siguientes: jabones de lavar y el
arroz, azúcar, carne de
papel higiénico.
pollo, leche liquida e
integra, aceite
comestible, huevos,
café molido, harina de
trigo, jabón de lavar,
papel higiénico, pan
simple y pinolillo;

Reformado por Ley 891 (Incisos Reformados)
17. La melaza y alimento DEROGADO; no
para ganado, aves de obstante, los
corral, y animales de benéficos del sector
acuicultura, cualquier agropecuario podrán
que sea su
solicitar exoneración
presentación;
de estos bienes ante
el MHCP.
Se adiciona el
alimento Porcino.
Art.127 Ley 987 - LCT (Inciso se Observación Art. 89 RLCT. # 9
movió antes era el 12)
11.Gas butano, propano o una

mezcla de ambos, en envase 9. En relación al gas butano que hace
hasta de 25 libras; referencia el numeral 11, se exceptúa
de la exención el envase que lo
contiene, cuando se adquiere por
separado;
Art.127 Ley 987 - LCT (Incisos se movieron antes eran 19,20, 21)
12. El petróleo crudo o parcialmente refinado o

reconstituido, así como los derivados del petróleo, a los
cuales se les haya aplicado el Impuesto Específico
Conglobado a los Combustibles (IECC) y el Impuesto
Especial para el financiamiento del Fondo de
Mantenimiento Vial (IEFOMAV);
13. Los bienes mobiliarios usados.
14. La transmisión del dominio de propiedades inmuebles.

Art.127 Ley 987 - LCT
(Incisos se movieron Observación Art. 89 RLCT. # 10 y 11
antes eran el 22 y 23)
10. Los bienes adquiridos a los que se refiere el
15. Los bienes numeral 15, son los adquiridos localmente para su
adquiridos por empresas venta a viajeros que ingresen o salgan del país por las
que operan bajo el
diferentes zonas internacionales, así como la
régimen de puertos
libres, de conformidad enajenación de bienes a los pasajeros está exenta de
con la ley de la materia y IVA; y
la legislación aduanera; 11. Para que tenga aplicación la exoneración de bienes en
16. Las realizadas en locales de ferias internacionales o centroamericanas que
locales de ferias promuevan el desarrollo del sector agropecuario, conforme
internacionales o lo establece el numeral 16 será necesaria la autorización
centroamericanas que del MHCP a través de la Administración Tributaria,
promuevan el desarrollo quedando ésta facultada para establecer los controles
de los sectores tributarios necesarios que regulen el incentivo concedido.
agropecuario, micro, Sin perjuicio de lo anterior, se entiende como feria
pequeña y mediana centroamericana el evento en el que participen
empresa, en cuanto a los expositores no residentes en Nicaragua de al menos tres
bienes relacionados países del área centroamericana y como feria internacional
directamente a las el evento en que participen expositores no residentes en el
actividades de dichos área Centroamericana, procedentes de más de cinco países.
La Administración Aduanera deberá otorgar facilidades a los expositores extranjeros
sectores; para la importación temporal de los bienes que serán enajenados en los locales de ferias
autorizados, quedando ésta facultada para establecer los controles aduaneros necesarios
Art.127 Ley 987 - LCT (Incisos se movieron eran el 24 y 25)
17.Los billetes y monedas de circulación nacional, los juegos de la Lotería

Nacional, los juegos de loterías autorizados, las participaciones sociales,
especies fiscales emitidas o autorizadas por el MHCP y demás títulos valores,
con excepción de los certificados de depósitos que incorporen la posesión de
bienes por cuya enajenación se esté obligado a pagar el IVA; y
18. Los paneles solares y baterías de ciclo profundo utilizados para la

generación eléctrica con fuentes renovables y las lámparas y bujías
ahorrativas de energía eléctrica.
El Ministerio de Hacienda y Crédito Público, en coordinación con la Dirección

General de Servicios Aduaneros, determinarán la lista de bienes y sus
diferentes categorías de acuerdo con el sistema arancelario centroamericano.
Todas las enajenaciones de bienes que no se encuentren en el

listado del articulo o 127 reformado están sujetas al traslado del IVA
del 15% de no cobrarlo se hacen solidariamente responsables
Sección IV
Servicios y
Otorgamiento de
Uso o Goce de
Bienes
Art. 132 Concepto.
Son prestaciones de servicios y otorgamientos de Artículo 92. Concepto.
uso o goce de bienes, todas aquellas operaciones Para efectos del art. 132 de la LCT, se dispone:
onerosas o a título gratuito que no consistan en la
transferencia de dominio o enajenación de los
mismos. 1.En relación con su numeral 1, se considera
como servicio profesional o técnico superior los
Están comprendidos en esta definición, la prestación prestados por personas naturales que ejerzan
de toda clase de servicios y otorgamiento de uso o profesiones liberales, independientemente de ser
goce de bienes, permanentes, regulares, continuos, poseedores o no de títulos universitarios o
periódicos o eventuales, tales como: técnicos superior que los acredite como tales;
1.Los servicios profesionales y técnicos prestados

por personas naturales; 2.En relación con el numeral 3, también se
comprenden como servicios gravados, el valor del
2.La entrega de una obra inmobiliaria por parte del boleto de entrada o derecho de mesa a bares,
contratista al dueño, incluyendo la que lleve la cabaret, salones de fiesta, discotecas, centros
incorporación de un bien mueble aun inmueble; nocturnos, parques de diversión electrónica,
centros de diversión o recreo y cualquier otro
3.Elvalor de boletos y tiquetes y cualquier cargo por espectáculo público, así como las cuotas de
derecho de admisión o ingreso a eventos o locales membrecía a clubes o centros de diversión, o
públicos y privados, así como las cuotas de
recreo de acceso restringido; y
membresía que otorguen derecho a recibir o
enajenar bienes y servicios; y
3.El numeral 4 del mismo art. 132 no comprende
4.El arrendamiento de bienes y el valor los intereses generados por arrendamiento
correspondiente a la amortización del canon financiero.
mensual de los arrendamientos financieros.
En la prestación de servicios yen el Para los efectos del art. 133 de la LCT, se
otorgamiento de uso o goce de bienes, el dispone que en la prestación de servicios,
hecho generador del IVA se considera se entiende realizada la actividad o el acto
realizado al momento en que ocurra alguno y se tendrá obligación de pagar el IVA, en
de los actos siguientes: el momento en que sean exigibles las
1.Se expida la factura o el documento contraprestaciones. En dichas
respectivo; contraprestaciones quedan incluidos los
anticipos que reciba el responsable
2.Se pague o abone al precio; o recaudador.
3.Se exija la contraprestación. En otros casos, la Administración Tributaria

emitirá la disposición
correspondiente
En la prestación de servicios yen el Para los efectos del art. 133 de la LCT, se
otorgamiento de uso o goce de bienes, el dispone que en la prestación de servicios,
hecho generador del IVA se considera se entiende realizada la actividad o el acto
realizado al momento en que ocurra alguno y se tendrá obligación de pagar el IVA, en
de los actos siguientes: el momento en que sean exigibles las
1.Se expida la factura o el documento contraprestaciones. En dichas
respectivo; contraprestaciones quedan incluidos los
anticipos que reciba el responsable
2.Se pague o abone al precio; o recaudador.
3.Se exija la contraprestación. En otros casos, la Administración Tributaria

emitirá la disposición
correspondiente
Artículo 94. Base imponible.
Art. 134 Base imponible. Con relación al art. 134 de la LCT, se dispone:
En la prestación de servicios y otorgamiento de
uso o goce de bienes, la base imponible del IVA 1.No se considerará base imponible sujeta al
será el valor de la contraprestación más toda IVA los intereses moratorios y el diferencial
cantidad adicional por cualquier otro concepto, cambiario que se generen en la prestación de
excepto la propina, conforme lo establezca el servicios; y
Reglamento de la presente Ley.
Cuando la prestación de un servicio o uso o goce 2.La alícuota del IVA se liquidará única y
de bienes gravado conlleve la enajenación exclusivamente sobre el consumo real de
indispensable de bienes no gravados, el IVA energía eléctrica, sin contemplar en su base de
recaerá sobre el valor conjunto de la prestación cálculo, ningún otro cargo adicional que
del servicio, uso o goce de bienes y la contenga la factura, conforme lo dispuesto por
enajenación. la Ley 785, “Ley de Adición de literal m) al art. 4
de la Ley No. 554, Ley de Estabilidad
Se deroga este Párrafo. Cuando la prestación de Energética”; y
un servicio en general, profesional o técnico sea
suministrado por una persona natural residente, o
natural o jurídica no residente o no domiciliada
que no sean responsables recaudadores del IVA,
el usuario del servicio gravado, responsable
recaudador, deberá efectuar y enterar una
autotraslación por el impuesto causado
Art. 135 Exclusión de servicios del
trabajo.
No constituye prestación de servicios para

efectos del IVA, los contratos laborales
celebrados conforme la legislación laboral
vigente.
Así mismo, se excluyen los contratos de

servicios profesionales y técnicos prestados
al Estado en virtud de los cuales se ejerzan
en la práctica como relación laboral.
Artículo 95. Exenciones objetivas.
Exenciones objetivas. Para efectos del art. 136 de la LCT, se
Están exentos del traslado del IVA, los entiende lo siguiente:
siguientes servicios:
1.Médicos y odontológicos de salud 1.Con respecto al numeral 1, como
humana, excepto los relacionados con servicios de salud humana, los prestados
cosmética y estética cuando no se originen por médicos, hospitales y laboratorios,
por motivos de enfermedad, trastornos incluso los seguros de vida o salud en
funcionales o accidentes que dejen secuelas cualquiera de sus modalidades;
o pongan en riesgo la salud física o mental
de las personas;
2.Con respecto al numeral 3, en el caso de
2.Las primas pagadas sobre contratos de espectáculos montados con deportistas no
seguro agropecuario y el seguro obligatorio profesionales, se requerirá el aval del
vehicular establecidos en la Ley de la director del INJUDE, o la autoridad pública
materia; que corresponda;
3.Espectáculos o eventos deportivos, 3.Con respecto al numeral 4, en el caso de

organizados sin fines de lucro; los espectáculos promovidos por entidades
religiosas, deberán ser actividades cuyo
4.Eventos religiosos promovidos por contenido esté dirigido exclusivamente al
iglesias, asociaciones y confesiones culto;
religiosas;
Art. 136 Exenciones objetivas. Artículo 95. Exenciones objetivas.
Para efectos del art. 136 de la LCT, se entiende lo
siguiente:
Están exentos del traslado del IVA, los
siguientes servicios:
4.Con respecto al numeral 5 y 6, cuando el servicio
de transporte sea desde cualquier lugar del territorio
5. Transporte interno aéreo, terrestre, nacional hacia el extranjero, estará afecto al IVA,
lacustre, fluvial y marítimo; excepto el servicio de transporte de carga de
exportación;
6. Transporte de carga para la exportación, 5.Para efectos de los numerales 8, las Empresas
aéreo, terrestre, lacustre, fluvial y marítimo; generadoras de energía eléctrica deben expedir a las
empresas distribuidoras la facturación
7. Enseñanza prestada por entidades y correspondiente, indicando el IVA exento en el
suministro de energía eléctrica para riego en
organizaciones, cuya finalidad principal actividades agropecuarias y el consumo doméstico,
sea educativa; cuando éste último sea menor o igual a 300 KW/h
mensual.
8. Suministro de energía eléctrica utilizada Se procederá en ambos casos a la devolución, a
para el riego en actividades agropecuarias; solicitud de parte, del IVA pagado, conforme a la
LCT;
9. Suministro de agua potable a través de 6.Con respecto al numeral al 9, se incluye como

un sistema público; parte del suministro de agua potable a través de un
sistema público, los prestados por empresas
municipales o personas naturales o jurídicas a la
población, que cuenten el respectivo Aval del ente
regulador;
Artículo 95. Exenciones objetivas.
Están exentos del traslado del IVA, los Para efectos del art. 136 de la LCT, se
siguientes servicios: entiende lo siguiente:
9. Suministro de agua potable a través 7.Con respecto al numeral 13, no se

de un sistema público; considerará amueblada la casa cuando se
proporcione con mobiliario de cocina, de
10. Los servicios inherentes a la baño, de lavandería no eléctrica o los
actividad bancaria y de microfinanzas; adheridos permanentemente a la
construcción. Para los efectos del párrafo
11. Los intereses, incluyendo los anterior, cuando un bien inmueble se
intereses del arrendamiento financiero; destine para casa de habitación y para otro
tipo de uso, la Administración Tributaria
12. La comisión por transacciones tiene facultad para practicar avalúo, a fin
bursátiles que se realicen a través de las de determinar la proporción que representa
bolsas de valores y bolsas en el valor total del inmueble la parte
agropecuarias, debidamente autorizadas correspondiente a casa de habitación; y
para operar en el país;
13. Los prestados al cedente por los

contratos de financiamiento comercial
por venta de cartera de clientes
(factoraje).
Art. 136 Exenciones objetivas. Artículo 95. Exenciones objetivas.

Para efectos del art. 136 de la LCT, se
entiende lo siguiente:
Están exentos del traslado del IVA,
los siguientes servicios:
8.Con respecto al numeral
14. Arrendamiento de inmuebles 14 del artículo, también se
destinados a casa de habitación, a entenderá como parte de los
menos que éstos se proporcionen
amueblados; y
servicios del sector
agropecuarios los siguientes:
15. Arrendamiento de tierras, trillado, beneficiado,
maquinarias o equipo para uso despulpado, descortezado,
agropecuario, forestal o acuícola. molienda, secado,
descascarado,
descascarillado, limpieza,
enfardado, ensacado y
almacenamiento.
Capítulo IV
Disposiciones
Comunes para
Enajenaciones,
Importaciones
e Internaciones y
Servicios
Art. 137 Liquidación. Artículo 96. Liquidación.
El IVA se liquidará en Para efectos del art. 137 de

períodos mensuales la LCT, cuando se trate de
utilizando la técnica débito declaraciones sustitutivas,
crédito. los responsables
recaudadores del IVA podrán
La Administración Tributaria presentar por períodos
determinará períodos mensuales o anuales,
especiales de liquidación, siempre que sea dentro del
declaración y pago para plazo de prescripción del art.
casos particulares. 43 del CTr.
Artículo 98. Pago.
Art. 139 Pago. Para efectos del art. 139 de la LCT, se establece:
1.Los responsables recaudadores para determinar el IVA

El saldo del IVA liquidado en la declaración a pagar durante el período que corresponda, se
se pagará: procederá de la siguiente manera:
1. En la enajenación de bienes, prestación a. Se aplicará la tasa correspondiente al valor neto de los

actos o actividades gravadas realizadas en el mes; y
de servicios, o uso o goce de bienes, el
b. Del resultado se deducirá el monto del impuesto
pago se hará mensualmente a la acreditable y la diferencia será el saldo a pagar o a favor,
Administración Tributaria, a más tardar el según el caso;
quinto día calendario subsiguiente al 2.En el caso de salas de cine, espectáculos públicos,
juegos de diversión mecánicos o electrónicos, y otros
periodo gravado; o en plazos menores similares ocasionales, la Administración Tributaria podrá
conforme se establezca en el Reglamento efectuar arreglos con los responsables recaudadores,
de la presente Ley;" para el pago de sumas determinadas de previo o de
pagos fijos periódicos sujetos a una liquidación al final
2.En la importación o internación de bienes del período;
o mercancías, en la declaración o formulario 3. En relación con el numeral 1, el pago del IVA se
aduanero de importación correspondiente, realizará a más tardar el quinto día calendario del mes
previo al retiro de los bienes o mercancías siguiente al período gravado en el caso de los principales
y grandes contribuyentes, los demás contribuyentes
del recinto o depósito aduanero; y podrán realizar su pago hasta el día quince (15) del
mes siguiente. La Administración Tributaria mediante
3.En la enajenación posterior a la disposición administrativa general autorizará períodos o
fechas distintas para determinadas categorías de
importación o internación de bienes o responsable recaudador en razón de sus distintas
mercancías con exoneración aduanera. actividades;
Art. 139 Pago. Artículo 98. Pago.

Para efectos del art. 139 de la LCT, se establece:
El saldo del IVA liquidado en la declaración

4. Los responsables recaudadores inscritos como
se pagará: grandes contribuyentes, previo a la liquidación
mensual efectuarán un pago anticipado del IVA,
1.En la enajenación de bienes, prestación correspondiente a las operaciones de los primeros quince
días del mes, el que deberá pagarse a más tardar el
de servicios, o uso o goce de bienes, el quinto día calendario después de finalizada dicha
pago se hará mensualmente a la quincena. La declaración y pago mensual deberá
Administración Tributaria dentro de los efectuarse de conformidad a lo establecido en el numeral
1 de este artículo, restando el pago anticipado
quince (15) días subsiguientes al período establecido en este numeral;
gravado, o en plazos menores; 5.Para efectos del numeral 3, los bienes importados con
franquicia o exoneración aduanera y que sean
enajenados se conceptuarán para todos los efectos
2.En la importación o internación de bienes fiscales como importados en el día de su adquisición y
o mercancías, en la declaración o formulario deberán pagar todos los derechos, servicios e impuestos
aduanero de importación correspondiente, de introducción vigentes, en el plazo establecido en este
artículo. No se pagará el IVA cuando la enajenación se
previo al retiro de los bienes o mercancías haya realizado entre personas que tengan derecho a
del recinto o depósito aduanero; y franquicia o exoneración aduanera, siguiendo los
procedimientos establecidos para la obtención de la
exoneración; y
3.En la enajenación posterior a la
importación o internación de bienes o
6. En el caso de los vehículos automotores, el pago
mercancías con exoneración aduanera. se hará conforme al numeral 4 del art. 288 de la LCT.
Sección II
Compensación y
Devolución de
Saldos a Favor.
Art. 140 Compensación y
Artículo 99. Requisitos para la
devolución de saldos a favor.
Si en la declaración del período mensual resultare un saldo a compensación y devolución de
favor, éste se imputará a los períodos subsiguientes, siempre
que dicho saldo esté dentro del plazo de prescripción saldos a favor.
contemplado en el artículo 43 del Código Tributario. Para efectos del art. 140 de la LCT, se procederá de la
Podrán ser sujetos de compensación o devolución, los casos siguiente manera:
siguientes:
1.Las enajenaciones con la alícuota del cero por ciento (0%);
2.Las enajenaciones de bienes, prestaciones de servicios y 1.En los casos de compensación, el contribuyente informará a
otorgamiento de uso o goce de bienes a personas exentas, la Administración Tributaria por escrito o por cualquier medio
exoneradas y a las personas naturales y jurídicas que electrónico, el monto de su saldo a favor que compensará
adquieran los materiales, materia prima y bienes intermedios contra sus obligaciones tributarias; todo de conformidad con
incorporados físicamente en la elaboración de los productos el art. 39 del CTr.;
contemplados en el numeral 17 del artículo 127 de esta Ley; y
3.Los responsables recaudadores que el Estado pague el
débito fiscal a través de certificados de crédito tributario a que 2.Para efectos de devoluciones de saldo a favor, si el
se refiere el artículo 116 de esta ley. contribuyente no tiene obligaciones tributarias a su cargo o si
Para los casos mencionados en los numerales anteriores, se después de la compensación resulta un saldo a favor, el
establece la compensación con otras obligaciones tributarias contribuyente solicitará su reembolso o devolución conforme
exigibles por orden de su vencimiento, previa verificación de lo establecido en el mismo art. 140; y
ese saldo por la Administración
Tributaria. 3.Aprobado y tramitado el monto de la devolución mediante
Si después de la compensación de otros adeudos de IVA resolución, la DGT emitirá el cheque respectivo dentro de un
resultare un saldo a favor, la Administración Tributaria plazo no mayor de treinta días hábiles para su entrega
aprobará su reembolso en un cincuenta por ciento (50%) a los
personal o a través de apoderado del contribuyente.
sesenta (60) días hábiles de la fecha de solicitud efectuada
por el contribuyente y el restante cincuenta por ciento (50%)
a los sesenta (60) días hábiles posteriores a la fecha del Para la facilitación y reducción de costos de los servicios
primer reembolso. Estos reembolsos son sin perjuicio de las proveídos a los contribuyentes referidos anteriormente, la
facultades de fiscalización de la Administración Tributaria y de Administración Tributaria establecerá requisitos y
las sanciones pecuniarias procedimientos mediante la utilización de TIC.
establecidas en el Código Tributario.
Sección III
Aspectos de
Administración y
Fiscalización del
Impuesto
Art. 141 Obligación de

trasladar.
Serán sujetos del impuesto con obligación

de trasladarlo a los adquirentes, usuarios de
servicios y de bienes, los responsables
recaudadores de este impuesto que lleven a
efecto de modo independiente, habitual u
ocasionalmente enajenaciones,
importaciones o internaciones, prestación
de servicios y otorgamiento de uso o goce
de bienes, aún cuando no sean actividades
con fines de lucro.
Se excluyen de la obligación anterior a los

Poderes de Estado, ministerios,
municipalidades, consejos y gobiernos
regionales y autónomos, entes autónomos y
descentralizados y demás organismos
estatales, por sus actos o actividades de
autoridad o derecho público.
Art. 142 Actos ocasionales.
Cuando se enajene un bien, se preste

un servicio o se otorgue el uso o goce
de un bien en forma ocasional que esté
afecto al pago del IVA, el responsable
recaudador lo declarará, liquidará y
pagará en la forma, plazo y lugar que
determine la Administración Tributaria,
según la naturaleza de la operación
gravada.
Sección IV
Obligaciones del
Contribuyente
Art. 143 Otras obligaciones. Artículo 100. Otras obligaciones.

Los responsables recaudadores del IVA Para efectos del art. 143 de la LCT, los responsables
recaudadores que realicen en forma habitual operaciones
tendrán las siguientes obligaciones: gravadas, estarán obligados a:
1.En relación con el numeral 3:
La factura o documento que se extienda en caso de
1.Inscribirse ante el registro que para tal efecto
enajenaciones o prestación de servicios y uso o goce de
llevará la Administración Tributaria en las bienes, se elaborará en las imprentas autorizadas por la
Administraciones de Rentas, como responsables Administración Tributaria, las que se darán a conocer a través
recaudadores del IVA a partir de la fecha en que de listas publicadas a través de la página electrónica. La
efectúen operaciones gravadas; factura o documento cumplirá con los requisitos siguientes:
a. Extenderla en duplicado, entregándose el original al
comprador o usuario;
2. Responder solidariamente por el b. Emitirla en el mismo orden de la numeración sucesiva que
importe del IVA no trasladado; deben tener según talonarios de facturas o documento;
c. Que contengan la fecha del acto, el nombre, razón social o
3.Extender factura o documento, por medios denominación y el número RUC del vendedor o prestatario
del servicio, dirección, correo electrónico y teléfono fijo
manuales o electrónicos que comprueben el valor de convencional o móvil, en su caso;
las operaciones gravadas que realicen, señalando en d. Indicar la cantidad y clase de bienes enajenados o servicio
los mismos, expresamente y por separado, el IVA prestado;
que se traslada, en la forma y con los requisitos que e. Reflejar el precio unitario y valor total de la venta o del
se establezcan en el Reglamento de la presente Ley. servicio libre de IVA, haciéndose constar la rebaja o
Si el responsable recaudador no hiciere la descuento en su caso. Señalar el impuesto correspondiente
separación, se le liquidará el IVA sobre el valor de la a la exención en su caso, especificando la razón de la
misma; y
factura o documento respectivo, salvo que estuviere
f. Cuando se anule una factura o documento, el responsable
autorizado por la Administración Tributaria;
recaudador deberá conservar original y duplicados,
reflejando en cada uno la leyenda “anulado”;
Art. 143 Otras obligaciones. Artículo 100. Otras
Los responsables recaudadores del IVA obligaciones.
tendrán las siguientes obligaciones: Cintas de máquina o tiquetes de computadoras. Los responsables
4.Consignar en la factura o documento recaudadores podrán ser autorizados, en las condiciones que
determine la Administración Tributaria, para comprobar el valor de
respectivo, el número RUC de los sus actos o actividades mediante cintas o tiras de auditorías de
máquinas registradoras, tiquetes o documentación similar, siempre
clientes que sean responsables que se obliguen a proporcionar a solicitud del adquirente, o usuario
recaudadores del IVA o del ISC, agentes del servicio, la documentación que cumpla los requisitos establecidos
en
retenedores del IR y contribuyentes sujetos otras disposiciones de este Reglamento. Asimismo, se podrá relevar a
al régimen de cuota fija; los responsables recaudadores de la obligación de conservar la cinta
o tiquetes cuando se conserven los resúmenes respectivos.
5.Llevar los libros de contabilidad y En todo caso, para otorgar la autorización será necesario:
registros auxiliares a que están obligados a. Que las cintas o tiquetes emitidos contengan la fecha del acto, el
nombre, razón social o denominación y el número RUC del
legalmente y en especial, registros vendedor o prestatario del servicio, dirección y teléfono en su
actualizados de sus caso;
b. Que las cintas o tiquetes contengan los totales de las ventas
importaciones e internaciones, producción y diarias y sean archivadas en orden sucesivo;
ventas de bienes o mercancías c. Que las máquinas registradoras o computadoras obtengan o
registren un solo total de las ventas efectuadas durante el día, y
gravados, exentos y exonerados del IVA, si por cualquier motivo o causa una cinta o tiquete presenta más
conforme lo establece la de un total de las ventas de un día determinado, esa operación
deberá ser respaldada con otros comprobantes para su debida
Legislación mercantil, el Reglamento de la justificación;
presente Ley y otras leyes sobre la materia; d. Que en caso de devoluciones inmediatas de operaciones ya
registradas en la cinta o tiquete, el original y sus copias deberán
6.Solicitar autorización a la Administración conservarse para su debida justificación, reflejando en cada una
Tributaria para realizar operaciones la leyenda “anulada”; y
e. Que las cintas o tiquetes sean guardadas o archivadas por el
gravadas a través de Tecnologías de la período de la prescripción establecida en el art. 43 del CTr.
Información y Comunicación (TIC);

tendrán las siguientes obligaciones: En los casos de operaciones que se hagan constar en
escrituras públicas u otra clase de documentos, en los
mismos se deberá hacer constar que el IVA ha sido
trasladado expresamente al adquirente o usuario y por
separado del valor de la operación;
4.Consignar en la factura o documento respectivo, el
número RUC de los clientes que sean responsables 2.En relación con el numeral 4, la Administración
Tributaria emitirá la disposición administrativa de carácter
recaudadores del IVA o del ISC, agentes retenedores
general que regule los requisitos, procedimientos y plazos
del IR y contribuyentes sujetos al régimen de cuota
para su aplicación;
fija;
3.Para los efectos del numeral 5, los responsables
5.Llevar los libros de contabilidad y registros auxiliares recaudadores que realicen en forma habitual las
a que están obligados legalmente y en especial, operaciones gravadas por la LCT y lo que señale la
registros actualizados de sus importaciones e
internaciones, producción y ventas de bienes o Administración Tributaria, llevarán libros contables y
mercancías gravados, exentos y exonerados del IVA, registros especiales autorizados conforme a la legislación
conforme lo establece la tributaria.
Legislación mercantil, el Reglamento de la presente
Ley y otras leyes sobre la materia; Los responsables recaudadores deberán registrar
separadamente los actos o actividades gravadas de
6.Solicitar autorización a la Administración Tributaria aquellas no gravadas, precisando el valor de las que
para realizar operaciones gravadas a través de corresponden a tasas diferentes. En la factura global
Tecnologías de la Información y diaria a que se refiere el art. 96 de este Reglamento, se
Comunicación (TIC); deberá hacer las separaciones señaladas en este párrafo,
indicando el monto del IVA que corresponda;

tendrán las siguientes obligaciones:
7.Presentar a la Administración Tributaria

las declaraciones mensuales, aún cuando no
hayan realizado operaciones;
8.Mantener copia de la declaración de 4.Para efectos del numeral 9, la

actualización deberá hacerse de
exportación a falta de la cual se reputará conformidad a lo establecido en el numeral
que los bienes han sido enajenados en el 1 del art. 103 del CTr. De la República de
país; Nicaragua;
9.Mantener actualizados los datos 5.En relación con el numeral 1O, será
suministrados en la inscripción como aplicable en el caso de los siguientes
responsable recaudador;2 bienes: aguas gaseadas, aguas gaseadas
con adición de azúcar o aromatizadas,
10.Mantener en lugar visible del bebidas energéticas, jugos, refrescos,
bebidas alcohólicas, vinos, cervezas,
establecimiento, la lista de precios de los
cigarrillos, cigarros (puros), cigarritos
bienes o mercaderías que vendiere o de los (puritos) y la picadura de tabaco; y
servicios que prestare;

tendrán las siguientes obligaciones:
6.Para efectos del numeral 11, se debe
11.Mantener en lugar visible del establecimiento la informar de inmediato y por escrito a la
constancia de inscripción como responsable Administración Tributaria la pérdida de la
recaudador del IVA, emitida por la Administración constancia a fin de ser renovada, o
Tributaria;
devolverla en caso de que se deje de ser
12.Presentar ante las autoridades fiscales, cuando responsable recaudador.
éstas lo requieran, las declaraciones o
documentos comprobatorios de la adquisición u Ver artículos del código tributario 102
origen de los bienes afectos al IVA;
y 103
13.Presentar los documentos oficiales que
amparen la importación o internación de bienes o
mercancías; y
14.Cumplir las demás obligaciones que señalen las

leyes tributarias y aduaneras; las normas
reglamentarias; y las disposiciones administrativas
de carácter general dictadas por la Administración
Tributaria en materia de IVA.
Art. 144 Responsabilidad solidaria

de los representantes.
Los representantes de personas no

residentes en el país, sea cual fuere la
Naturaleza de su representación, con
cuya intervención efectúe actividades
gravadas con el IVA, están obligados,
con responsabilidad solidaria, al
cumplimiento de las obligaciones
contempladas en la presente Ley.
Art. 144 Responsabilidad solidaria

de los representantes.
Los representantes de personas no

residentes en el país, sea cual fuere la
Naturaleza de su representación, con
cuya intervención efectúe actividades
gravadas con el IVA, están obligados,
con responsabilidad solidaria, al
cumplimiento de las obligaciones
contempladas en la presente Ley.
Art. 145 Obligaciones para

importadores.
Los importadores, además de las

obligaciones indicadas en este Título,
deberán:
1.Presentar ante las autoridades

fiscales, cuando éstas lo requieran, las
declaraciones o documentos
comprobatorios de la adquisición u
origen de los bienes o mercancías
gravados con este impuesto; y
2.Presentar los documentos oficiales

que amparen sus importaciones o
internaciones.
Art. 146 Cierre de operaciones.

El responsable recaudador que cierre
operaciones está obligado a:
1. Liquidar, declarar y enterar el IVA

correspondiente sobre los bienes
gravados que tenga en existencia,
aprecio de costo o mercado, el más
bajo;
2. Notificar por escrito a la

Administración Tributaria el cierre
de sus operaciones; y
3. Cumplir con los requisitos del cierre

de operaciones que establezca la
Administración Tributaria, a través
de disposiciones administrativas de
carácter general.
Art. 147 Pago en especie,

dación en pago, permuta y
donaciones.
Cuando el pago que reciba el

responsable recaudador sea total o
parcialmente en bienes o servicios, se
considerará como valor de éstos el
valor de mercado, y en su defecto el
valor del avalúo practicado por la
Administración Tributaria.
En las permutas, daciones en pago y

pagos en especie, el IVA se pagará
sobre cada bien cuya propiedad se
transmita o por cada servicio prestado.
Art. 148 Omisiones y faltantes. Artículo 101. Omisiones y

faltantes.
Cuando se omita registrar Para efectos del art. 148 de la LCT, para los casos de destrucción de
mercadería el contribuyente deberá notificar a la Administración
contablemente una adquisición, se Tributaria con diez (10) días anticipados, a la fecha de la realización
de la destrucción. En el caso de los bienes perecederos o peligrosos
presumirá, salvo prueba en contrario, que por razones de salud pública o ambiental el período de
que los bienes adquiridos fueron notificación podrá ser menor de los diez (10) días. En los casos que
la Administración Tributaria no se presente a verificar la destrucción
enajenados. solicitada, el contribuyente podrá auxiliarse de otras autoridades
competentes o fedatarios públicos.
El valor de estas enajenaciones se No se pagará el impuesto en los faltantes de bienes en los

establecerá agregando al costo de la inventarios, cuando dichos faltantes sean deducibles para efectos
del IR y consistan en mermas previsibles, destrucción
adquisición, el porcentaje o margen de autorizada de mercancías o faltantes de bienes por caso
fortuito o de fuerza mayor.
comercialización del contribuyente o,
en su defecto, el margen normal de En todos los casos en que fuere relevante para los efectos de la LCT
actividades similares. el valor de adquisición y éste no pudiere determinarse, se
considerará como tal, el que corresponda a bienes de la misma
especie y condiciones adquiridos por el responsable recaudador en el
período de que se trate y en su defecto el de mercado o del avalúo.
Igual procedimiento se seguirá para
establecer el valor en las En todos los demás en que fuere necesario determinar un porcentaje
de comercialización, éste se determinará agregando al valor de
enajenaciones por faltantes de adquisición el porcentaje de utilidad bruta con que operan el
inventarios. responsable recaudador o los comerciantes respecto del bien
específico.
El Impuesto al Valor Agregado (I.V.A)
posee un inteligente sistema de
recaudación.
Es un impuestos que trata de ser

evadido por diferentes causas como
por ejemplo:
-Su alto valor combinado con el pago

de otros impuestos hace que los
comerciantes evadan este impuesto
debido a veces en la mala situación
económica.
-Es un impuesto fácil de evadir (no

emitiendo facturas, emitiendo facturas
falsas, presentando Crédito Fiscal
falso).
No registrando todas las compras, etc.
La DGI, fiscaliza este

impuesto con mucha
regularidad.

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Art. 107 Creación, materia Artículo 71. Creación, materia

Para efectos del art. 107 de la LCT y lo dispuesto

1.Enajenación de bienes; En relación con el numeral 4, en el caso del

Art.108 Naturaleza. Artículo 72. Alícuotas.

Art.111 Sujetos exentos. Artículo 74. Sujetos exentos.

Art. 113 Técnica del Artículo 77. Técnica del impuesto.

DAI 10% (Derecho Arancelario Internacion) 10,000.00 Depreciaciones 3,000.00

ISC 16% (Impuesto Selectivo al Consumo) 16,000.00 Otros Gastos 7,000.00

TOTAL VALORES AGREGADOS 26,400.00 TOTAL VALORES AGREGADOS 26,400.00

Art. 115 Autotraslación. Artículo 79. Autotraslación del IVA.

DEROGADO POR LA LEY No.

En el caso de operaciones exentas, el IVA no

Art. 117 Acreditación. Artículo 81. Acreditación.

Art. 119 Plazo de acreditación. Artículo 83. Plazo de acreditación.

COMPRA Y VENTA RELACION DB-CR

En el caso de operaciones exentas, el IVA no

3.Para determinar la proporción del crédito fiscal acreditable del IVA

Nota Una empres tiene las siguientes transaciones:

Venta Exoneradas 112,000.0

Crédito Fiscal (15%) valor %

Compra Gravadas 2,000.00 15%

Alquiler de Local 300.00 15%

Servicio de Teléfono 200.00 15%

Suministro de Energía 500.00 15%

Gastos de Representación 400.00 15%

Compra de vehiculo para 1,000.00

Ventas gravadas (Tasa 1,200,000.00 46 180,000.00 Total Crédito Fiscal C$74,700.00

CREDITO FISCAL POR Valor % IVA

CALCULO DE LA PROPORCIÓN GASTO

Total Crédito Fiscal C$74,700.00

(-) Crédito Fiscal de las Compras Gravadas -21,000.00

Credito fiscal a Prop 49,7260.20

GASTO DEDUCIBLE DEL IVA NO ACREDITABLE ARTO. 39 C$ 3,973.80

Ventas de mercancías 83,000.00

CREDITO FISCAL Valor % IVA LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO

Valor del Bien C$ 10,000.00

Descuento sobre Venta 10% 10%

Monto de la Venta C$ 9,000.00

IVA (15%) 1,350.00

EJEMPLO DE DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS

Devoluciones C$ 50,000.00 (2) Factura

IVA (15%) C$ 142,500.00

En la enajenación de bienes, el hecho Para efectos del art. 125 de la LCT,

1.Se expida la factura o el documento 1.Se efectúe su entrega aunque no se

Expositor: Ing. Luis Zelaya

Art. 127 - Ley 822- Reformado Art.127 Ley 987 - LCT

7. Con relación al numeral 9,

a) La carne de res en sus

Art. 127 - Ley 822- Art.127 Ley 987 - LCT Observación

Art. 127 - Ley 822- Comentarios

Art. 127 - Ley 822- Art.127 Ley 987 - LCT Observación