Tipos de Deberes Tributarios

TIPOS DE DEBERES
TRIBUTARIOS
Material con fines ilustrativos, no sustituye

la consulta de las leyes y reglamentos
ABRIL, 2014
La Constitucin Poltica de la
Repblica de Guatemala en
su artculo 135 literal d)
establece dentro de los
deberes cvicos:
Contribuir a los gastos pblicos, en la

forma prescrita por la ley.
Qu es la obligacin
tributaria?
La obligacin tributaria constituye un vnculo
jurdico, de carcter personal, entre la
Administracin Tributaria y otros entes
pblicos acreedores del tributo y los sujetos
pasivos de ella.
Tiene por objeto la
prestacin de un tributo y surge al realizarse
el presupuesto del hecho generador previsto
en la ley
Art. 14 Cdigo Tributario
TIPOS DE DEBERES TRIBUTARIOS
FORMALES
DEBERES
TRIBUTARIOS
SUSTANCIALES
Principales deberes formales

Inscribirse en la
Administracin
Tributaria
Sancin: multa
de Q10,000.00
Arts. 94 numeral 15), 112 y

120 Cdigo Tributario
Actualizar datos
de inscripcin
Sancin: Q50.00
por da de atraso
hasta Q1,500.00
Arts. 94 numeral 1), 112 y
120 Cdigo Tributario
Requisitos de inscripcin y actualizacin

1. Documento de identificacin:
Nacionales
Extranjeros
2.Original y fotocopia del recibo de agua, luz o telfono

para dar fe de la direccin o domicilio fiscal del
contribuyente.
De las facturas y documentos

Autorizar facturas
y documentos
No emitir o emitir facturas no

autorizadas
Sancin: cierre temporal
Exigir facturas en
las compras
realizadas
Adquirir bienes o servicios sin exigir factura.

Sancin: Multa equivalente al monto del
impuesto correspondiente a la
transaccin
Emitir facturas
que cumplan con
requisitos legales
Que no cumplan los requisitos legales.

Sancin: Multa de Q100.00 por cada documento.
No legibles y permanentes. Sancin: Multa de
Q5,000.00 en cada perodo mensual. No exceder
del 1% de los ingresos brutos mensuales.
Arts. 29 LIVA, 85 Numerales 1 y 2, 94

numerales 3, 8 y 17 del Cdigo Tributario
Segn Artculo 30 Acuerdo Gubernativo 5-2013

Reglamento del Impuesto al Valor Agregado
No. Requisitos de las facturas
1.
Identificacin del documento
2.
Serie y nmero correlativo del documento
3.
Frase segn corresponda a cada tipo de documento
4.
Nombre y apellidos completos y nombre comercial /

Razn o denominacin social y nombre comercial del
emisor
5.
Nmero de Identificacin Tributaria NIT- del

contribuyente emisor
6.
Direccin del establecimiento u oficina en donde se

emite la factura
No. Requisitos de las facturas

7.
Fecha de emisin de la factura
8.
Nombres y apellidos / razn o denominacin social del

adquiriente
9.
NIT del adquiriente / Consumido Final
10.
Detalle o descripcin de la venta y sus respectivos

valores
11.
Descuentos concedidos
12.
Cargos aplicados
13.
Precio Total de la operacin
Art. 30 Acuerdo Gubernativo 5-2013

Reglamento del Impuesto al Valor Agregado
De los libros y registros

Obligaciones:
Autorizar y habilitar los libros que
corresponda
Llevar al da la contabilidad y los registros
Exhibir y conservar los libros y documentos
Sancin
Cierre temporal
Multa de Q5,000.00 cada vez que le
fiscalicen
Resistencia a la accin fiscalizadora: 1%
sobre los ingresos brutos
Arts. 368 CC, 5 LTIMBRES, 37 y 39 LIVA,

47, 93, 112 y 112 A Cdigo Tributario
Solicitud de Habilitacin de libros

ante SAT
Tome en cuenta:
Presentar el formulario SAT-0052,
debidamente lleno, indicando en
el mismo los libros y la cantidad de
hojas a habilitar, con firma del
propietario.
Presentar
documento
de
identificacin: DPI o pasaporte (si
se es extranjero).
Pagar Q 0.50 por cada hoja
habilitada (Impuesto de Timbres
Fiscales).
Se le entregar un sticker, el cual
debe adherirse en la primera hoja
del libro.
Arts. 5 numeral 4) LEY TIMBRES
De las retenciones
OBLIGACIN
SANCIN
BASE LEGAL
Efectuar retenciones
cuando corresponda
Multa equivalente al
monto de impuesto
que debi retener
Art. 94 numeral 7
Cdigo Tributario
Emitir constancias de
retencin dentro del
plazo establecido
Multa de Q1,000.00
por cada constancia
no entregada en
tiempo
Art. 94 numeral 18
Cdigo Tributario
Enterar el pago de
retenciones efectuadas
Multa del 100% del

Art. 58, 59, 91 y 92
impuesto retenido,
Cdigo Tributario
Intereses
resarcitorios
(13.62%),
Mora del 0.0005 por
da de atraso.
De la fiscalizacin
Concurrir a las oficinas de SAT cuando se presencia sea
requerida
Sancin: Multa de Q1,000.00 cada vez .
Permitir la revisin de declaraciones, informes y documentos

cuando sean requeridos.
Sancin: No presentar informes multa de Q5,000.00 la
primera vez, Q10,000 la segunda y tercera vez.
Facilitar al personal de SAT las inspecciones o verificaciones
Sancin: Resistencia a la Accin Fiscalizadora. Multa 1%

sobre los ingresos brutos declarados en el impuesto sujeto
de fiscalizacin.
Proporcionar informacin sobre operaciones relacionadas
con terceros
Sancin: Resistencia a la Accin Fiscalizadora. Multa 1%

sobre los ingresos brutos declarados.
Arts. 30, 93, 94 numerales 10 y 13, 112,
112 A del Cdigo Tributario
Definicin y alcance de los deberes

sustanciales
IVA
PRINCIPALES
DEBERES
SUSTANCIALES
ISR
DEBERES
SUSTANCIALES
ISR
IVA
Utilidades
28%
Ingresos
5% - 7%
Retencin
a) Cierres parciales
Pago
b) Renta estimada en 8%
Declaracin
Anual
- Art. 21
- Art. 22
- Art. 23
- Pagos
trimestrales
Pequeo
Contribuyente
General
Cuota Fija
5% Mensual
Mensual
12%
Dbitos
Crditos
Impuesto
De las sanciones por incumplimiento

de deberes sustanciales
Art. 58, 59, 91, 94 numeral 9)

Cdigo Tributario
Presentacin de caso prctico

Cliente
No. 1
No. 2
Calidad
Profesional
Comerciante
Negocio
Servicios
profesionales
Compra-venta de
artculos varios
Ingresos anuales
estimados
Q145,000.00
Q125,000.00
Se pide atender a las siguientes preguntas

Cliente
No. 1
No. 2
Debe inscribirse en SAT
SI ___
NO___
SI ___
NO___
Rgimen sugerido del

IVA, explique por qu
Rgimen sugerido del
ISR, explique por qu
Propuesta de solucin
Cliente
No. 1
No. 2
Calidad
Profesional
Comerciante
Negocio
Servicios profesionales
Compra-venta de artculos
varios
Ingresos anuales estimados
Q145,000.00
Q125,000.00
No. 1
No. 2
Cliente
Debe inscribirse en SAT SI _X__
NO___ SI _X__
NO___
Rgimen sugerido del

IVA, explique por qu
Pequeo
Contribuyente
No posee gastos
para rebajar
General
Tiene compras para
rebajar
mensualmente
Rgimen sugerido del

ISR, explique por qu
Ninguno
porque el pequeo
contribuyente no
paga ISR
Sobre las Utilidades

Porque tiene gastos
que rebajar para el
clculo del impuesto
CONTCTENOS
Tarifa o tipo impositivo
Rango de base o renta

Importe fijo Tipo impositivo de:
imponible
Q 0.01 a Q 30,000.00
Q 30,000.01 en adelante
Q 0.00
5% sobre la renta
imponible
Q 1,500.00
7% sobre el
excedente de
Q30,000.00
Art. 44 Dto. 10-2012
Pagos trimestrales
a)
Cierres parciales
Renta Imponible * 28%
Ejemplo:
Ingresos Q3,500.00 y Gastos Q2,800.00
Ingresos 3,500 / 1.12 = 3,125.00 (A)
Gastos 2,800 / 1.12 = 2,500.00 (B)
Determinacin del impuesto:
(A) (B) = 625 * 28% = Q175.00
Pagos trimestrales
b) Renta Imponible estimada * 8% * 28%
Ejemplo:
Ingresos Q3,500.00 y Gastos Q2,800.00
Ingresos 3,500 / 1.12 = 3,125.00
Determinacin del Impuesto:
3,125.00 * 8% * 28% = Q 70.00
Art. 38 Dto. 10-2012
Cmo se calcula el impuesto?

Ingresos brutos totales por venta de bienes o prestacin
de servicios en el mes, multiplicado por la tarifa del
impuesto.
Q 15,000.00
X 5%
Q 750.00
Art. 47 LIVA
Cmo se calcula el impuesto?

IVA de Ventas
(dbito fiscal)
(Ventas del mes/1.12) X 0.12

(Q 5,000.00 /1.12) X 0.12 = Q 535.71 (A)
IVA de Compras
(Compras del mes/1.12) X 0.12
(crdito fiscal)
(Q 4,000.00 /1.12) X 0.12 = Q 428.57 (B)
Impuesto a
Pagar o Crdito
Fiscal
Resultado positivo = Impuesto a pagar.

( A B) = Q 107.14
Resultado negativo = Crdito Fiscal para
el siguiente perodo.
Art. 14, 15 y 19 LIVA

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Material con fines ilustrativos, no sustituye

Contribuir a los gastos pblicos, en la

Art. 14 Cdigo Tributario

TIPOS DE DEBERES TRIBUTARIOS

Principales deberes formales

Arts. 94 numeral 15), 112 y

Requisitos de inscripcin y actualizacin

2.Original y fotocopia del recibo de agua, luz o telfono

De las facturas y documentos

No emitir o emitir facturas no

Adquirir bienes o servicios sin exigir factura.

Que no cumplan los requisitos legales.

Arts. 29 LIVA, 85 Numerales 1 y 2, 94

Segn Artculo 30 Acuerdo Gubernativo 5-2013

Identificacin del documento

Serie y nmero correlativo del documento

Frase segn corresponda a cada tipo de documento

Nombre y apellidos completos y nombre comercial /

Nmero de Identificacin Tributaria NIT- del

Direccin del establecimiento u oficina en donde se

No. Requisitos de las facturas

Fecha de emisin de la factura

Nombres y apellidos / razn o denominacin social del

NIT del adquiriente / Consumido Final

Detalle o descripcin de la venta y sus respectivos

Precio Total de la operacin

Art. 30 Acuerdo Gubernativo 5-2013

De los libros y registros

Arts. 368 CC, 5 LTIMBRES, 37 y 39 LIVA,

Solicitud de Habilitacin de libros

Arts. 5 numeral 4) LEY TIMBRES

Multa del 100% del

Permitir la revisin de declaraciones, informes y documentos

Sancin: Resistencia a la Accin Fiscalizadora. Multa 1%

Sancin: Resistencia a la Accin Fiscalizadora. Multa 1%

Definicin y alcance de los deberes

De las sanciones por incumplimiento

Art. 58, 59, 91, 94 numeral 9)

Presentacin de caso prctico

Se pide atender a las siguientes preguntas

Debe inscribirse en SAT

Rgimen sugerido del

Ingresos anuales estimados

Debe inscribirse en SAT SI _X__

Rgimen sugerido del

Rgimen sugerido del

Sobre las Utilidades

Tarifa o tipo impositivo

Rango de base o renta

Art. 44 Dto. 10-2012

Cmo se calcula el impuesto?

Cmo se calcula el impuesto?

(Ventas del mes/1.12) X 0.12

Resultado positivo = Impuesto a pagar.

Art. 14, 15 y 19 LIVA

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