Alquiler Es

ALQUILER DE BIENES INMUEBLES
MARCO NORMATIVO
LEY 843
IVA, IT, RC-IVA
D.S 21530 D.S 21531 D.S 21532

REGLAMENTO DEL REGLAMENTO DEL REGLAMENTO DEL IT
IVA RC-IVA
R.A 05-0039-99 R.N.D 10-0043-05 R.A 10-0042-99

CONSOLIDADA DEL HABITUALIDAD DEL CONSOLIDADA DEL IT
IVA IVA
DEFINICIÓN DE ALQUILER
Son todas las persona naturales y sucesiones indivisas que tengan ingresos únicamente por
conceptos de ALQUILER DE BIENES INMUEBLES (terrenos, departamentos, casa, etc.)
El alquiler es un proceso mediante el cual dos partes efectúan la cesión temporal de un bien
o servicio a cambio de una contraprestación que generalmente es de tipo económico.
El pago de un alquiler puede tener lugar en solo momento como pago único, aunque es
mucho más frecuente que se realice por medio de pagos periódicos o cuotas (generalmente
mensuales).
Normalmente todas las personas que tengan ingresos por alquiler de bienes inmuebles
(terrenos, departamentos, casas y otros) deben inscribirse en el Registro de Contribuyentes
para obtener su Número de Identificación Tributaria (NIT) y poder emitir Facturas de Alquiler.
Se debe presentar los siguientes requisitos:
 Documento de identidad (original y fotocopia).

 Factura o pre factura de consumo de energía eléctrica que acredita el domicilio donde
desarrolla su actividad principal y el de su residencia habitual (original y fotocopia).
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
IVA e IT igual que otros contribuyentes, Form. 200 y 400. En el Form 200 el descargo es con
facturas solo de la actividad (Mat. construcción, ferretería, pintura, etc.). No están obligados a
elaborar y enviar el Registro de compras y ventas.
RC-IVA trimestral, Form. 610. Además del IVA e IT, debe declarar el 610. Esto se debe a que
este tipo de contribuyente no está obligado al IUE, en vez está obligado al RC-IVA. Este
formulario se lo llena cada 3 meses.
El RC-IVA (formulario 610) es una alícuota de 13% sobre el ingreso de 3 períodos, y que
para los alquileres corresponde al 87% del valor de cada factura (no ocurre así con los
consultores del estado, que también pagan este impuesto ojo y quizá ahí la confusión). De
ese monto se pueden restar el 13% de facturas del Formulario 110 (si es que tenemos
facturas) y también se resta el 13% de 2 salarios mínimos nacionales por mes.
Estos Contribuyentes
están alcanzados por
los siguientes:
impuestos:
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO – IVA
Base Imponible FACTURA Manual –

Alquiler. Art. 69 RND
102100000011
Precio neto del
canon de alquiler,
consignado en la
Factura.
Hecho Generador
La factura deberá emitirse al momento

de su efectivo pago total o parcial o
dentro de los 5 días hábiles siguientes a
la conclusión del periodo mensual (mes
calendario de prestación), lo que ocurra
primero; en cualquier de los dos casos el
periodo fiscal corresponderá al mes de
emisión de la factura.
Alícuota 13% Periodo

Mensual
FECHAS DE VENCIMIENTOS
Los impuestos mensuales (IVA e IT) vencen según el último digito del NIT de acuerdo al
siguiente detalle:
La fecha de vencimiento del formulario 610 RC-IVA (trimestral) es de acuerdo al siguiente

detalle:
Nota: En el caso de que la fecha de vencimiento caiga en sábado, domingo o feriado, este se traslada al siguiente día hábil.
EJEMPLO PRÁCTICO
El Sr. Lic. Juan José Quispe Segovia con número de NIT: 6358717020, alquila su
inmueble ubicado en la calle Colon N° 551, por un alquiler mensual de Bs. 4,500.00
(Cuatro mil quinientos 00/100 bolivianos), declara sus ingresos percibidos por conceptos
de alquileres en el trimestre correspondiente, deduciendo a estos ingresos el 13% del IVA,
determinando así el ingreso percibido neto sujeto a al RC-IVA.
Se pide determinar el ingreso percibido Neto que está sujeto al RC-IVA, del segundo
trimestre
SOLUCIÓN :
DETERMINACIÓN DEL INGRESO NETO - CASO ALQUILERES.
2021
DETALLE TOTAL
ABRIL MAYO JUNIO
INGRESO POR ALQUILERES EN Bs. 4,500 4,500 4,500 13,500
Menos:
IVA FACTURA MENSUAL 13% 585 585 585 1,755
INGRESO NETO 3,915 3,915 3,915 11,745
El ingreso percibido Neto para los meses de abril, mayo y junio es de Bs. 3,915.00
Este es el formulario 610 del impuesto RC-IVA como contribuyente Directo del Lic. Juan
José Quispe presumiendo que solo tenga como actividad alquileres de bienes inmuebles,
además no presento facturas por gastos particulares en el formulario 110 v3.
El D.S 4501 Art 2.- (SALARIO MÍNIMO NACIONAL). El monto determinado para el
Salario Mínimo Nacional, en los sectores público y privado, es de Bs2.164.- (DOS MIL
CIENTO SESENTA Y CUATRO 00/100 BOLIVIANOS), que representa un incremento del
dos por ciento (2%) con relación al establecido para la gestión 2021, siendo su aplicación
obligatoria y sujeta a las acciones de control y supervisión del Ministerio de Trabajo,
Empleo y Previsión Social.
SMN TOTAL 13%

*
2,164.00 2 4,328.00 563.00
Multiplicar por tres meses (SMN IVA*3) 1,689.00

PARA EL LLENADO DEL FORMULARIO RC-IVA 610 CONTRIBUYENTES DIRECTOS
Nos dirigimos la página web www.impuestos.gob.bo y damos clic en la opción de Oficina Virtual, en la sección
de servicio al contribuyente damos clic en la opción Declaraciones Juradas.
1 2
Procedemos a llenar los datos que nos piden y Dentro de D-Claro NEWTON y sección Mis declaraciones
pulsamos en aceptar. Juradas damos clic en Formularios.
3
4
Seguidamente seleccionamos el Formulario Obligatorio 610

Régimen Complementario del IVA, consigno el periodo a
declarar y doy clic en el botón DECLARAR.
5
Colocar el nombre y NIT del Si es una DD.JJ.
contribuyente el período y año. original colocar una
El D.S. 21531 se encarga de la reglamentación
detallada para el Régimen complementario del
impuesto al valor agregado (RC-IVA).
Para todas las personas que no tienen otros
ingresos de fuente independiente más allá de los
alquileres que reciben, este decreto indica cómo
deben pagar el Impuesto RC-IVA.
Ley 843 Concepto de ingreso

Artículo 24°.- Se considera ingreso al valor o monto
total -en valores monetarios o en especie- percibido
por cualquiera de los conceptos a que se refiere el
Artículo 19º de esta Ley.
Art 19.- a) Los provenientes del alquiler, subalquiler
u otra forma de explotación de inmuebles urbanos o
rurales, salvo que se trate de sujetos alcanzados por
el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas;
Ley 843 Alícuota del impuesto

Artículo 30°.- El impuesto correspondiente se
determinará aplicando la alícuota del 13% (TRECE
POR CIENTO) sobre los ingresos determinados de
acuerdo a los Capítulos IV y V de este Título.
Colocar los meses y

los importes percibidos Al total de los ingresos se
Totalizar los ingresos. aplica el 13%
en los mismos
LEY 843 D.S 21531 ART 9.- C) Se coloca el 13% del

2.- El equivalente a la alícuota correspondiente total de las facturas
al Impuesto al Valor Agregado (IVA) aplicada presentadas por el
sobre el monto de dos (2) Salarios Mínimos contribuyente en el
Nacionales, por cada mes, en compensación al Form. 110 v.3
Impuesto al Valor Agregado (IVA) que se
presume sin admitir prueba en contrario
corresponde a las compras que el contribuyente Se coloca el 13% de
hubiera efectuado en el periodo a sujetos seis salarios mínimos
nacionales.
pasivos de los regímenes tributarios especiales
2.164*2*3=12.984*13%
vigentes prohibidos de emitir facturas, notas =1.689
fiscales o documentos equivalentes.
4.- Si el saldo resultare a favor del

contribuyente, con mantenimiento de valor, será Cálculo
compensado en trimestres siguientes. Casilla 693 + 635 – 1001
162+0-0=162
Saldo a Favor del
Contribuyente para el
siguiente período.
PARA EL LLENADO DEL FORMULARIO I.T 400
El D.S. 21532 se encarga de

la reglamentación detallada del
impuesto a las transacciones (IT).
En el caso de las personas que están
en el régimen complementario al valor
agregado, según esta
ley, siempre deberán pagar el IT.
JUAN JOSE QUISPE SEGOVIA

LEY 843 Art. 72
El ejercicio en el territorio nacional,
del comercio, industria, profesión, 6358717020 6 2021
oficio, negocio, alquiler de bienes,
obras y servicios o de cualquier otra
actividad - lucrativa o no -
cualquiera sea la naturaleza del
sujeto que la preste, estará
alcanzado con el impuesto que crea
este Título, que se denominará 4.500
Impuesto a las Transacciones, en
las condiciones que se determinan
en los artículos siguientes. 4.500
135
135
135
135
135

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D.S 21530 D.S 21531 D.S 21532

R.A 05-0039-99 R.N.D 10-0043-05 R.A 10-0042-99

Se debe presentar los siguientes requisitos:

 Documento de identidad (original y fotocopia).

Base Imponible FACTURA Manual –

La factura deberá emitirse al momento

Alícuota 13% Periodo

La fecha de vencimiento del formulario 610 RC-IVA (trimestral) es de acuerdo al siguiente

SMN TOTAL 13%

Multiplicar por tres meses (SMN IVA*3) 1,689.00

Seguidamente seleccionamos el Formulario Obligatorio 610

Ley 843 Concepto de ingreso

Ley 843 Alícuota del impuesto

Colocar los meses y

LEY 843 D.S 21531 ART 9.- C) Se coloca el 13% del

4.- Si el saldo resultare a favor del

El D.S. 21532 se encarga de

JUAN JOSE QUISPE SEGOVIA

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