Semana 2 - La Planeación de La Auditoria

AUDITORÍA FINANCIERA 2
MCs. CPCC Melva Linares Guerrero

LOGRO DE LA UNIDAD
Al finalizar la Unidad, el estudiante

sustenta un informe en el que explica las
actividades que comprenden las fases de
la auditoría financiera externa realizada
por sociedades de auditoría
independientes, teniendo en cuenta el
método de caso propuesto y empleando
las normas y procedimientos de auditoría
financiera, evidenciando dominio del
tema.
LOGRO DE LA SESIÓN DE APRENDIZAJE
Al término de la sesión, el estudiante de manera

grupal explica el proceso de la auditoria financiera,
haciendo uso de los conceptos y criterios técnicos
presentados en clase, en forma clara y
coherente,argumentando sus ideas con bases
científicas.
EL PROCESO DE LA AUDITORÍA FINANCIERA
Comprende 3 etapas:
PLANIFICACIÓN
EJECUCION
INFORME
ACTIVIDADES PREVIAS AL DESARROLLO DE LA
AUDITORÍA EXTERNA
1. CLIENTE 2. SAE 3. SAE 4. CLIENTE
Evaluación Aceptación
Convocatoria Presentación
preliminar de
Auditoría de propuesta
operaciones propuesta
Externa de servicios
de CLIENTE de servicios
- Plazos - Toda la
- Bases - EE.FF.
- Cronograma propuesta
(términos de - Princip. clientes
- Equipo auditor - Parcialmente
referencia) - Rubros
- Costo Servicios - Negociación
- Cronograma - Socios y R.L.
- Resumen de - CARTA DE
- Costo bases - Ventas, gastos
actividades a COMPROMISO
- Reputación
realizar
- Entregables
AUDITORÍA EXTERNA
Convocatoria
Auditoría
Externa
AUDITORÍA EXTERNA
ÍNDICE
1. Resumen ejecutivo
2. Entendiendo el negocio de xxxxx
3. Conocimiento de la industria xxx
4. Acerca de nosotros
Presentación 5. Metodología: Auditoría
de propuesta 6. Requerimiento de juicio de
de servicios expertos
7. Honorarios profesionales
FASES O ETAPAS DE LA AUDITORIA FINANCIERA
EXTERNA
FASES O ETAPAS DE LA AUDITORIA FINANCIERA EXTERNA
1. Fase de Planeación
 Plan global de auditoría o planificación preliminar
 Memorándum de planeación
 Evaluación del riesgo global de auditoria
 Diseño del cuestionario de control interno
 Diseño de programas de auditoria
2. Fase de Ejecución
 Pasos básicos a seguir en la ejecución de la auditoría
 Evidencia de auditoría
 Determinación del muestreo
 Preparación de papeles de trabajo
 Supervisión de auditoria
 Desarrollo de hallazgos
 Carta de representación a la administración
3. Fase del informe
 Conclusiones
 Dictamen de auditoría
 Informe del auditor
LAS NIA RELACIONADAS CON LA PLANEACIÓN DE
AUDITORÍA
NIA 200 Objetivos y principios generales que rigen la auditoría de

EE.FF.
RESPONSABILIDADES NIA 210 Acuerdo en las condiciones de los compromisos de
auditoría
NIA 220 Control de calidad para auditoría de informac. Financ.
histórica
GLOBALES
NIA 230 Documentación de auditoría

NIA 240 Responsabilidad del auditor en materia de fraude, en una
PRINCIPIOS Y
auditoría de EE.FF.
NIA 250 Consideraciones de leyes y reglamentos en la auditoría de
EE.FF.
NIA 260 Comunicación con los responsables de la dirección
NIA 265 Comunicación de deficiencias del control interno
LAS NIA RELACIONADAS CON LA PLANEACIÓN DE AUDITORÍA
NIA 300 Planificación de una auditoría de EE.FF.

PLANIFICACIÓN,
NIA 315 Identificación y análisis de los riesgos de distorsiones

significativas
NIA 320 Significación en el planeamiento y desarrollo de la auditoría
RESPUESTAS
RIESGOS Y
NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados

NIA 402 Consideraciones sobre auditorías relacionadas con entidades
que utilizan organizaciones de servicios
1.1. Planificación Preliminar

El objetivo es identificar y sentar las bases sobre las cuales se llevara a cabo el
examen de los Estados Financieros.
Es el primer contacto con la empresa, procederá a realizar un estudio y una

evaluación de la organización, sus sistemas, sus procedimientos, su control
interno y los factores clave.
Obtendrá un ejemplar de los EE.FF. Ya sean parciales o finales dependiendo de

la fecha de inicio de la auditoría.
Determinará las actividades y fechas de cumplimiento de las tareas a desarrollar
Se diseñarán las cedular a utilizar durante el proceso de la auditoría, se

entregarán a la empresa aquellas cédulas que requieren sean llenadas por su
personal.
Se elaborará el programas de auditoría a aplicar.

1.2. Memorando de Planeación

En base a la información recogida en la
etapa de planificación preliminar, el
auditor debe confeccionar un informe con
los resultados obtenidos o recogidos.
Es elaborado por el supervisor y aprobado

por el gerente de auditoría o auditor
adjunto, de existir alguna modificación se
debe proseguir con el mismo
procedimiento.
El esquema básico del memorando es:

1.2. Memorando de Planeación

a. Información básica
 Objetivo
 Antecedentes del cliente
 Actividad económica
 Legislación aplicable
 Sistemas de información
contable
b. Planeación de decisiones
 Áreas sujetas a examinar
 Determinación de factores
económicos de áreas de c. Administración de auditoría
riesgo por área o ciclo  Personal de auditoría
económico.  Presupuesto de tiempo en
 Determinación del riesgo de horas/hombre
auditoría  Funciones del personal
 Procedimientos de auditoría asignado
 Alcance del trabajo
1.3. Evaluación del riesgo de auditoría
El riesgo concebido como la probabilidad de que un evento o acción

afecte adversamente el cumplimiento de los objetivos de la empresa y el
tratamiento de mismo constituye el punto determinante para la decisión
sobre que procesos y áreas serán objeto de evaluación a profundidad.
Es la posibilidad de Es la posibilidad de que Es el riesgo de que los
Riesgo de detección
Riesgo de control
Riesgo inherente
que el saldo de una distorsiones que procedimientos

cuenta o clase de pueden resultar sustantivos aplicados
transacción hayan significativas puedan por un auditor no
sufrido distorsiones producir errores de detecten un error en el
que puedan resultar registro y/o exposición, sistema de control
como consecuencia de interno o en un saldo
significativas. Este no haber sido de una cuenta o
riesgo se origina por la prevenidas o transacción que podría
falta de los controles detectadas y corregidas resultar de importancia
internos oportunamente por los relativa,
correspondientes sistemas de individualmente o
procesamiento de cuando se agrega con
datos y control interno representaciones
1.3. Evaluación del riesgo de auditoría
RIESGO DE AUDITORÍA = RI * RC * RD
1.3. Evaluación del Sistema de Control Interno
Se efectúa con el objetivo de cumplir con la norma

de ejecución de trabajo que requiere que: “El
auditor debe efectuar un estudio y evaluación
adecuado del control interno existente que sirva
de base para determinar el grado de confianza
que va a depositar en él y le permita determinar
la naturaleza, extensión y oportunidad que va a
dar a los procedimientos de auditoría”
Obtener información
Procurar eficiencia
financiera correcta y
en las operaciones
oportuna
Control
Interno
Prevenir errores e
Proteger los activos irregularidades o el
de la entidad descubrimiento de
fraudes
MÉTODOS PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO
Método Descriptivo
Explicación por escrito de las rutinas establecidas
para la ejecución de las distintas operaciones o
aspectos específicos del control interno; es decir,
es una narración en forma fluida de los distintos
pasos de un aspecto operativo.

Método Descriptivo
Método de cuestionarios
Relación de preguntas sobre los aspectos
básicos de la operación a investigar y, a
continuación, se procede a obtener las
respuestas a tales preguntas; las respuestas
pueden ser afirmativas o negativas. La
calificación del riesgo de auditoría y nivel de
confianza se efectúa mediante fórmulas de
ponderación así:
Método de Calificación x 100

cuestionarios Nivel de confianza =
Ponderación
Los intervalos de calificación de riesgos son los siguientes:

Rangos % Nivel de Nivel riesgo
confianza de control
Menor a 15 Mínimo Máximo
15 - 50 Bajo Alto
51 - 75 Moderado Moderado
76 - 95 Alto Bajo
Mayor a 95 Máximo Mínimo


Método de diagrama de flujo
Tiene como base la esquematización de las operaciones

mediante el empleo de dibujos (flechas, cuadros, figuras,
archivos, etc.), en estos dibujos se representan
departamentos, formas, archivos, etc., y por medio de ellos
se indican y excluyen los flujos de las operaciones.

Método de diagrama de flujo
TAREA DE LA SESIÓN
1. Las normas internacionales de auditoría que se relacionan con la etapa de

planeación y ejecución de la auditoria, con el esquema sugerido
2. Todos los integrantes del grupo participarán activamente, aportando una

opinión acerca del proceso de la auditoria.
3. Es importante que el estudiante, presente sus ideas de manea clara y coherente.

ESTRUCTURA PPT
Instrumento de evaluación
CRITERIO DESCRIPCIÓN NL EP L COMENTARIO PTJE
Trabajo Colaboran entre 3 o 4 0 2 4

colaborativo estudiantes para el desarrollo
del caso.
Redacción Redacta la información de 0 3 6
manera legible y cuidando las
reglas ortográficas.
Sustentación Fundamenta de manera 0 3 6
adecuada el caso.
Material de Presenta material o recurso 0 1 2
apoyo adicional de manera creativa
que demuestra el caso
empresarial.
Puntualidad La entrega del trabajo cumple 0 1 2
con los plazos establecidos.

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Al finalizar la Unidad, el estudiante

Al término de la sesión, el estudiante de manera

1. CLIENTE 2. SAE 3. SAE 4. CLIENTE

NIA 200 Objetivos y principios generales que rigen la auditoría de

NIA 230 Documentación de auditoría

NIA 300 Planificación de una auditoría de EE.FF.

NIA 315 Identificación y análisis de los riesgos de distorsiones

NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados

1.1. Planificación Preliminar

Es el primer contacto con la empresa, procederá a realizar un estudio y una

Obtendrá un ejemplar de los EE.FF. Ya sean parciales o finales dependiendo de

Determinará las actividades y fechas de cumplimiento de las tareas a desarrollar

Se diseñarán las cedular a utilizar durante el proceso de la auditoría, se

Se elaborará el programas de auditoría a aplicar.

1.2. Memorando de Planeación

Es elaborado por el supervisor y aprobado

El esquema básico del memorando es:

1.2. Memorando de Planeación

1.3. Evaluación del riesgo de auditoría

El riesgo concebido como la probabilidad de que un evento o acción

Es la posibilidad de Es la posibilidad de que Es el riesgo de que los

que el saldo de una distorsiones que procedimientos

1.3. Evaluación del riesgo de auditoría

1.3. Evaluación del Sistema de Control Interno

Se efectúa con el objetivo de cumplir con la norma

1.3. Evaluación del Sistema de Control Interno

1.3. Evaluación del Sistema de Control Interno

MÉTODOS PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO

1.3. Evaluación del Sistema de Control Interno

1.3. Evaluación del Sistema de Control Interno

1.3. Evaluación del Sistema de Control Interno

Método de Calificación x 100

Los intervalos de calificación de riesgos son los siguientes:

1.3. Evaluación del Sistema de Control Interno

1.3. Evaluación del Sistema de Control Interno

1.3. Evaluación del Sistema de Control Interno

Método de diagrama de flujo

Tiene como base la esquematización de las operaciones

1.3. Evaluación del Sistema de Control Interno

1. Las normas internacionales de auditoría que se relacionan con la etapa de

2. Todos los integrantes del grupo participarán activamente, aportando una

3. Es importante que el estudiante, presente sus ideas de manea clara y coherente.

CRITERIO DESCRIPCIÓN NL EP L COMENTARIO PTJE

Trabajo Colaboran entre 3 o 4 0 2 4

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