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Benemérita Universidad Autónoma De

Puebla

Facultad De Contaduría Pública

Licenciatura En Contaduría Pública

Materia: Auditoria Financiera I

“ENSAYO”

Alumno: Eduardo Miguel Mendoza

Periodo: Primavera 2021

Horario 10:00 / 11:00 Am De Lunes A

Jueves
 INTRODUCCIÓN

El Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP) y con la comunidad contable

en su desarrollo humano y profesional, con los más altos estándares éticos, en
beneficio de la sociedad. Los valores en los que se basa la misión que rige su
actuación y la de las asociaciones federadas al IMCP, son la verdad, la integridad,
la responsabilidad y el compromiso.
A razón de esto la Comisión de Ética emite el Código de Ética Profesional, el cual
adquiere el carácter de disposición fundamental. Por ello las normas éticas
profesionales mínimas que deben observar los Contadores Públicos que
practiquen la profesión en México y así poder lograr el cumplimiento con su
responsabilidad de servir al interés público.
El Código de Ética Internacional para Contadores Profesionales publicado por la
Federación Internacional de Contadores (IFAC), mantiene dos partes adicionales,
la de Docencia y la de Sanciones.
ÉTICA PROFESIONAL

La responsabilidad del Contador Público no es exclusivamente satisfacer las

necesidades de un determinado cliente, o de la entidad para la que trabaja.

El principio de comportamiento profesional requiere que el Contador Público

cumpla con las leyes y regulaciones aplicables. Podrían existir disposiciones que
difieren o van más allá de las establecidas en el Código. Los Contadores deben
conocer esas diferencias y cumplir con las disposiciones más estrictas, a menos
que lo prohíba la ley o la regulación.

APLICACIÓN GENERAL DEL CÓDIGO DE ÉTICA PROFESIONAL.

En cinco principios fundamentales de ética para los Contadores Públicos

I. Integridad: ser honrado y honesto en todas las relaciones profesionales y de

negocios.

II. Objetividad: no comprometer los juicios profesionales o de negocios debido a

prejuicios, conflictos de interés o influencia indebida de terceros.

III. Diligencia y competencia profesionales:

(i) Lograr y mantener el conocimiento y las habilidades profesionales al nivel

necesario para asegurar que el cliente o la entidad para la que trabaja reciben
servicios profesionales competentes, basados en las normas técnicas y
profesionales actuales y la legislación aplicable; y

(ii) Actuar con diligencia y de acuerdo con las normas técnicas y profesionales
aplicables.

IV. Confidencialidad: respetar la confidencialidad de la información adquirida como

resultado de las relaciones profesionales y de negocios, por lo tanto, no revelar
dicha información a terceros sin la autorización apropiada y específica, a menos
que haya un derecho u obligación legal o profesional de hacerlo, ni usar la
información para provecho personal o de terceros.

V. Comportamiento profesional: cumplir con las leyes y regulaciones aplicables y

evitar cualquier comportamiento que el Contador Público sepa o deba saber que
podría desprestigiar a la profesión.

Los principios fundamentales establecen el estándar de conducta que se espera

de un Contador Público.

El Contador Público podría enfrentar una situación en la que el cumplimiento de un

principio fundamental entra en conflicto con el cumplimiento de otro o más
principios fundamentales. En tal situación, el Contador podría considerar consultar,
de forma anónima si es necesario.
-Otros dentro de la firma o la entidad para la que trabaja. -Los encargados del
gobierno corporativo. -Un organismo profesional. -Un organismo regulador. -
Asesor legal.

La dicha consulta no libera al Contador Público de la responsabilidad de ejercer su

juicio profesional para resolver el conflicto. Se recomienda al Contador Público
documentar el contenido del problema, los detalles de las discusiones, las
decisiones tomadas y la justificación de esas decisiones.

EL CONTADOR PÚBLICO EN LA PRÁCTICA INDEPENDIENTE.

El Código establece requerimientos y material explicativo para Contadores

Públicos en la práctica independiente cuando aplican el marco conceptual
establecido, tales como actividades profesionales, intereses y relaciones, con que
podrían encontrarse los Contadores Públicos en la práctica independiente, que
originan o podrían originar amenazas al cumplimiento de los principios
fundamentales. Y se requiere que los Contadores Públicos en la práctica
independiente estén atentos a tales hechos y circunstancias.

El Contador Público debe cumplir con los principios fundamentales establecidos

en la sección 110 y aplicar el marco conceptual establecido en la sección 120 para
identificar, evaluar y responder a las amenazas al cumplimiento de los principios
fundamentales

IDENTIFICANDO AMENAZAS

Las amenazas al cumplimiento de los principios fundamentales podrían ser

creadas por una amplia gama de hechos y circunstancias.

Estos son las posibles circunstancias dentro de cada una de esas categorías que
podrían crear amenazas para un Contador Público al realizar un servicio
profesional:

I. Amenazas de interés personal: Tiene un interés financiero directo en un cliente.

II. Amenazas de autorrevisión: Este emite un informe de aseguramiento sobre la

efectividad de la operación de los sistemas financieros después de implementar
dichos sistemas.

III. Amenazas de interceder por el cliente: Actúa como abogado en nombre de un

cliente en litigios o disputas con terceros.

IV. Amenazas de familiaridad: Un posible familiar cercano o inmediato que es

miembro del consejo de administración o funcionario del cliente.

V. Amenazas de intimidación: Un Contador Público amenazado con ser despedido

del trabajo de un cliente o la firma debido a un desacuerdo sobre un asunto
profesional.
EVALUANDO AMENAZAS

as condiciones, políticas y procedimientos podrían tener un impacto en la

evaluación de si una amenaza al cumplimiento de los principios fundamentales se
encuentra en un nivel aceptable. La evaluación del Contador Público del nivel de
una amenaza también se ve afectada por la naturaleza y el alcance del servicio
profesional.

La evaluación de un Contador Público del nivel de una amenaza podría verse

afectada por el entorno laboral dentro de la firma del Contador y su entorno
operativo.

RESPONDIENDO A LAS AMENAZAS

Las salvaguardas varían dependiendo de los hechos y las circunstancias. Como

tener un revisor apropiado que no fue miembro del equipo de revisión para que
verifique el trabajo realizado o preste su asesoramiento según sea necesario,
podría responder a una amenaza de autorrevisión; Usar diferentes socios y
equipos de trabajo con líneas de reporte separadas para la provisión de servicios
distintos a los de aseguramiento a un cliente de aseguramiento podría responder a
amenazas de autorrevisión, de interceder por el cliente o de familiaridad.

COMUNICACIÓN CON LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO

La comunicación con los encargados del gobierno corporativo de acuerdo con el

Código, un Contador Público debe determinar la(s) persona(s) apropiada(s) dentro
de la estructura de gobierno corporativo de la entidad con quien comunicarse. Si el
Contador se comunica con un subgrupo de los encargados del gobierno
corporativo, debe determinar si también es necesaria la comunicación con todos
los encargados del gobierno corporativo para que estén adecuadamente
informados.

Si un Contador Público se comunica con personas que tienen responsabilidades

de administración, así como responsabilidades de gobierno corporativo, el
Contador debe estar convencido de que la comunicación con esas personas
informa adecuadamente a todos aquellos en un rol de gobierno corporativo con
quienes, de otra manera, se hubiera tenido que comunicar el Contador.

CONFLICTOS DE INTERÉS

Los Contadores Públicos deben cumplir con los principios fundamentales como
por ejemplo un conflicto de interés crea amenazas al cumplimiento del principio de
objetividad y podría crear amenazas al cumplimiento de los otros principios
fundamentales.

(a) Un Contador Público proporciona un servicio profesional relacionado con un

asunto en particular para dos o más clientes cuyos intereses con respecto a ese
asunto están en conflicto; o
(b) Los intereses de un Contador Público con respecto a un asunto en particular y
los intereses del cliente para quien el Contador proporciona un servicio profesional
relacionado con ese asunto están en conflicto

IDENTIFICACIÓN DE CONFLICTOS

Antes de aceptar una nuevo cliente, encargo o relación de negocios, un Contador

Público debe tomar medidas razonables para identificar circunstancias que
puedan crear un conflicto de interés y, por lo tanto, una amenaza al cumplimiento
de uno o más de los principios fundamentales.

Un procedimiento efectivo de identificación de conflictos ayuda a un Contador

Público a tomar medidas razonables para identificar intereses y relaciones que
puedan crear un conflicto de interés real o potencial, antes de determinar si se
acepta un trabajo o durante el desarrollo el mismo.

Un procedimiento eficaz para identificar conflictos de interés reales o potenciales

tendrá en cuenta factores tales como:

-La naturaleza de los servicios profesionales proporcionados.

-El tamaño de la firma.

-El tamaño y la naturaleza de la base de clientes.

-La estructura de la firma, por ejemplo, el número y la ubicación geográfica de las

oficinas.

AMENAZAS CREADAS POR CONFLICTOS DE INTERÉS

Los factores que son relevantes para evaluar el nivel de una amenaza creada por
un conflicto de interés incluyen medidas que impiden la divulgación no autorizada
de información confidencial cuando se realizan servicios profesionales
relacionados con un asunto particular para dos o más clientes cuyos intereses con
respecto a ese asunto están en conflicto.

REVELACIÓN Y CONSENTIMIENTO

Un Contador Público debe ejercer su juicio profesional para determinar si la

naturaleza y la importancia de un conflicto de interés son tales que la revelación
específica y el consentimiento explícito son necesarios al responder a la amenaza
creada por el conflicto de interés.

Factores para considerar al determinar si la revelación específica y el

consentimiento explícito son necesarios incluyen:

-Las circunstancias que crean el conflicto de interés.

-Las partes que podrían verse afectadas.

-La naturaleza de los problemas que podrían surgir.

-El potencial para que un asunto en particular se desarrolle de manera inesperada.

Generalmente es necesario

(a) Revelar la naturaleza del conflicto de interés y cómo fueron abordadas las
amenazas creadas a los clientes afectados por el conflicto de interés; y

(b) Obtener el consentimiento de los clientes afectados para realizar los servicios
profesionales cuando se aplican salvaguardas para responder a la amenaza.

CONFIDENCIALIDAD

Un Contador Público debe permanecer alerta ante el principio de confidencialidad,

incluso cuando realiza revelaciones o comparte información dentro de la firma o
red y busca orientación de terceros.

DOCUMENTACIÓN

(a) La naturaleza de las circunstancias, incluyendo la función que el Contador

desempeña;

(b) Las medidas específicas implementadas para evitar la revelación de

información entre los equipos de trabajo que atienden a los dos clientes;

(c) Por qué es apropiado aceptar o continuar el trabajo.

DESIGNACIÓN PROFESIONAL

Los Contadores Públicos deben cumplir con los principios fundamentales y aplicar
el marco conceptual establecido en la sección 120 para identificar, evaluar y
responder a las amenazas.

ACEPTACIÓN DEL CLIENTE Y DEL TRABAJO

Las amenazas al cumplimiento de los principios de integridad o comportamiento

profesional podrían crearse, por ejemplo, a partir de asuntos cuestionables
asociados con el cliente (sus propietarios, la administración o las actividades). Los
asuntos que, de conocerse, podrían crear dicha amenaza incluyen la participación
del cliente en actividades ilegales, deshonestidad, prácticas de información
financiera cuestionables u otra conducta no ética.

Los factores que son relevantes para evaluar el nivel de dicha amenaza incluyen:

 Conocimiento y comprensión del cliente, de sus propietarios, de los

administradores y los responsables del gobierno corporativo y de las
actividades de negocios.
  El compromiso del cliente para enfrentar los asuntos cuestionables, por
ejemplo, mediante la mejora de las prácticas de gobierno corporativo o los
controles internos.

COMUNICACIÓN CON EL CONTADOR ACTUAL O PREDECESOR

Un Contador propuesto generalmente necesitará el permiso del cliente,

preferiblemente por escrito, para iniciar conversaciones con el Contador actual o
predecesor.

Si no puede comunicarse con el Contador actual o predecesor, el Contador

propuesto deberá tomar otras medidas razonables para obtener información sobre
posibles amenazas.

COMUNICACIÓN CON EL CONTADOR PROPUESTO

Cuando se le solicite a un Contador actual o predecesor que responda a una

comunicación de un Contador propuesto, el Contador actual o predecesor debe:

 Cumplir con las leyes y regulaciones aplicables que rigen la solicitud; y

 Proporcionar cualquier información de manera honesta y sin
ambigüedades.

CAMBIOS EN DESIGNACIONES DE AUDITORÍA O REVISIÓN

En el caso de una auditoría o revisión de estados financieros, un Contador Público

debe solicitar al Contador actual o predecesor que proporcione información
conocida sobre cualquier hecho u otra información que, en la opinión del Contador
actual o predecesor, el Contador propuesto debe conocer antes de decidir si
acepta el acuerdo.

SEGUNDAS OPINIONES

Los Contadores Públicos deben cumplir con los principios fundamentales y aplicar
el marco conceptual establecido en la sección 120 para identificar, evaluar y
responder a las amenazas.

Proporcionar una segunda opinión a una entidad que no es un cliente existente

podría crear un interés personal u otra amenaza para el cumplimiento de uno o
más de los principios fundamentales.

REQUERIMIENTOS Y MATERIAL EXPLICATIVO

Se podría solicitar a un Contador Público que brinde una segunda opinión sobre la
aplicación de normas o principios de contabilidad, auditoría, informes u otros (a)
circunstancias específicas, o (b) transacciones realizadas por una firma o entidad
que no sea un cliente existente.
Un factor que es relevante para evaluar el nivel de dicha amenaza de interés
personal son las circunstancias de la solicitud y todos los demás hechos
disponibles y suposiciones relevantes para la expresión de un juicio profesional.

HONORARIOS Y OTROS TIPOS DE REMUNERACIONES

Los Contadores Públicos deben cumplir con los principios fundamentales y aplicar
el marco conceptual establecido en la sección 120 para identificar, evaluar y
responder a las amenazas.

El nivel y la naturaleza de los honorarios y otros acuerdos de remuneración

podrían crear una amenaza de interés personal para el cumplimiento de uno o
más de los principios fundamentales.

NIVEL DE HONORARIOS

El nivel de los honorarios citados podría afectar la capacidad de un Contador

Público para realizar servicios profesionales de acuerdo con las normas
profesionales.

Un Contador Público podría cotizar cualquier honorario que considere apropiado.

Cotizar un honorario más bajo que otro Contador no es en sí mismo no ético.

Los factores que son relevantes en la evaluación del nivel de dicha amenaza
incluyen:

• Si el cliente conoce los términos del trabajo y, en particular, la base sobre la

cual se cobran los honorarios y los servicios profesionales que cubren los
honorarios cotizados.
• Si el nivel de los honorarios lo establece un tercero independiente, como un
organismo regulador.

HONORARIOS CONTINGENTES

Los honorarios contingentes se utilizan para ciertos tipos de servicios distintos a

los de aseguramiento. Los honorarios contingentes podrían crear amenazas al
cumplimiento de los principios fundamentales, en particular una amenaza de
interés personal al cumplimiento del principio de objetividad, en determinadas
circunstancias.

Los factores que son relevantes para evaluar el nivel de tales amenazas incluyen:

• La naturaleza del trabajo.

• El rango de posibles montos de honorarios.
• La base para determinar los honorarios.
• Revelación a los usuarios previstos del trabajo realizado por el Contador
Público y la base de la remuneración.
• Políticas y procedimientos de control de calidad.
 • Si un tercero independiente va a revisar el producto o el resultado de la
transacción.
• Si el nivel de los honorarios lo establece un tercero independiente, como un
organismo regulador

HONORARIOS DE REFERENCIA O COMISIONES

Se crea una amenaza de interés personal al cumplimiento de los principios de

objetividad y diligencia y competencia profesionales si un Contador Público paga o
cobra honorarios de referencia o recibe una comisión relativa a un cliente. Tales
honorarios de referencia o comisiones incluyen, por ejemplo:

• La obtención anticipada de un convenio con el cliente, sobre acuerdos de

comisiones en relación con la venta por parte de terceros de bienes o
servicios al cliente podría responder a una amenaza de interés personal.
• Revelar a los clientes cualquier acuerdo sobre honorarios de referencia o
comisiones pagados a, o recibidos de, otro Contador Público o un tercero
por recomendar servicios o productos podría responder a una amenaza de
interés personal.

INCENTIVOS, INCLUYENDO OBSEQUIOS Y ATENCIONES

Ofrecer o aceptar incentivos podría crear una amenaza de interés personal,

familiaridad o intimidación al cumplimiento de los principios fundamentales, en
particular los principios de integridad, objetividad y comportamiento profesional.

Un incentivo es un objeto, situación o acción que es utilizado como un medio para

influir en el comportamiento de otra persona, pero no necesariamente con la
intención de influir de manera indebida en la conducta de esa persona.

Un incentivo puede tomar muchas formas diferentes, por ejemplo:

• Regalos.
• Atenciones.
• Entretenimiento.
• Donaciones políticas o caritativas.
• Apelar a la amistad y la lealtad.
• Empleo u otras oportunidades de negocios.
• Trato preferencial, derechos o privilegios.

INCENTIVOS PROHIBIDOS POR LEYES Y REGULACIONES

Como las relacionadas con el soborno y la corrupción, que prohíben ofrecer o

aceptar incentivos en ciertas circunstancias. El Contador Público deberá conocer y
comprender las leyes y regulaciones aplicables y cumplir con ellas cuando
encuentre tales circunstancias.

INCENTIVOS NO PROHIBIDOS POR LEYES Y REGULACIONES

El ofrecimiento o aceptación de incentivos que no estén prohibidos por leyes y
regulaciones podrían, aun así, crear amenazas al cumplimiento de los principios
fundamentales.

FAMILIARES INMEDIATOS O CERCANOS

Un Contador Público debe permanecer alerta ante amenazas potenciales al

cumplimiento de los principios fundamentales creadas por la oferta de un
incentivo:

• Por un familiar inmediato o cercano del Contador a un cliente actual o

potencial del Contador.
• A un familiar inmediato o cercano del Contador por un cliente actual o
potencial del Contador.

Cuando el Contador Público se entera de un incentivo que es ofrecido a, o

realizado por, un familiar inmediato o cercano y concluye que existe la intención de
influir indebidamente en su comportamiento o en el de un cliente actual o
potencial, o considera que un tercero razonable e informado probablemente
llegaría a la conclusión de que existe tal intención, el Contador debe aconsejar al
familiar inmediato o cercano que no ofrezca o acepte el incentivo.

EL CONTADOR PÚBLICO EN LOS SECTORES PÚBLICO Y PRIVADO.

Los inversionistas, los acreedores, las organizaciones y otros sectores de la

comunidad empresarial, así como los gobiernos corporativos y el público en
general, podrían confiar en el trabajo de los Contadores Públicos en los sectores
público y privado. Los Contadores Públicos podrían ser individual o conjuntamente
responsables de la preparación y el reporte de la información financiera y de otra
índole, en la que podrían confiar tanto las organizaciones que los emplean como
los terceros.

Un Contador Público en los sectores público y privado podría ser un empleado,

contratista, socio, director (ejecutivo o no ejecutivo), propietario-administrador o
voluntario de una entidad. La forma legal de la relación del Contador con la
entidad no tiene relación con las responsabilidades éticas que se le asignan al
Contador.

GENERAL

Un Contador Público tiene la responsabilidad de promover los objetivos legítimos

de la entidad para la que trabaja. El Código no busca impedir que los Contadores
cumplan con esa responsabilidad, sino que aborda las circunstancias en las que el
cumplimiento de los principios fundamentales podría verse comprometido.

Los Contadores Públicos pueden promocionar la posición de la entidad para la

que trabajan cuando promueven las metas y objetivos legítimos de la entidad,
siempre que cualesquier declaraciones que hagan no sean falsas ni engañosas.
Tales acciones generalmente no crearían una amenaza de interceder por la
entidad para la que trabaja.

IDENTIFICANDO AMENAZAS

Las amenazas al cumplimiento de los principios fundamentales podrían ser

creadas por una amplia gama de hechos y circunstancias.

(a) Amenazas de interés personal

• Un Contador Público que tenga un interés financiero en, o reciba un

préstamo o garantía de la entidad para la que trabaja.
• Un Contador Público que participa en los acuerdos de compensación de
incentivos ofrecidos por la entidad para la que trabaja.
• Un Contador Público que tiene acceso a activos corporativos para uso
personal.
• Un Contador Público que recibe un obsequio o trato especial de un
proveedor de la entidad para la que trabaja.

(b) Amenazas de autorrevisión:

• Un Contador Público que determina el tratamiento contable apropiado para

una combinación de negocios después de realizar el estudio de factibilidad
que respalda la decisión de compra.

(c) Amenazas de interceder por la entidad para la que trabaja:

• Un Contador Público que tiene la oportunidad de manipular información en

un prospecto para obtener financiamiento favorable.

(d) Amenazas de familiaridad:

• Un Contador Público que es responsable de los informes financieros de una

entidad cuando un familiar inmediato o cercano empleado por la entidad
toma decisiones que afectan el reporte financiero de la entidad.
• Un Contador Público que tiene una prolongada asociación con personas
que influyen en las decisiones comerciales.

(e) Amenazas de intimidación:

• Un Contador Público o un familiar inmediato o cercano que enfrenta la

amenaza de despido o reemplazo por un desacuerdo sobre:

o La aplicación de un postulado de contabilidad.

 o La forma en que se debe reportar la información financiera.

• Una persona que intenta influir en el proceso de toma de decisiones del

Contador Público, por ejemplo, con respecto a la adjudicación de acuerdos
o la aplicación de un principio contable.

EVALUANDO AMENAZAS

La evaluación del Contador Público del nivel de una amenaza, también se ve

afectada por la naturaleza y el alcance de la actividad profesional.

RESPONDIENDO A LAS AMENAZAS

En situaciones extremas, si las circunstancias que crearon las amenazas no se

pueden eliminar y las salvaguardas no están disponibles o no se pueden aplicar
para reducir la amenaza a un nivel aceptable, podría ser apropiado que un
Contador Público renuncie a la entidad para la que trabaja.

CONFLICTOS DE INTERÉS

Un conflicto de interés crea amenazas al cumplimiento del principio de objetividad

y podría crear amenazas al cumplimiento de los otros principios fundamentales.
Tales amenazas podrían crearse cuando:

a) Un Contador Público emprende una actividad profesional relacionada con

un asunto en particular para dos o más partes cuyos intereses con respecto
a ese asunto están en conflicto; o
b) El interés de un Contador Público con respecto a un asunto en particular y
los intereses de una parte para la cual el Contador emprende una actividad
profesional relacionada con ese asunto están en conflicto.

IDENTIFICACIÓN DE CONFLICTOS

Un Contador Público debe tomar medidas razonables para identificar

circunstancias que podrían crear un conflicto de interés y, por lo tanto, una
amenaza al cumplimiento de uno o más de los principios fundamentales. Dichos
pasos deben incluir la identificación de:

a) La naturaleza de los intereses relevantes y las relaciones entre las partes

involucradas; y
b) La actividad y su implicación para las partes involucradas.

PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN

Preparar o presentar información podría crear una amenaza de interés personal,
intimidación u otras amenazas para el cumplimiento de uno o más de los principios
fundamentales.

Los Contadores Públicos en todos los niveles en una entidad están involucrados
en la preparación o presentación de información para usarse ya sea dentro o fuera
de dicha entidad.

Las partes interesadas a las que, o para quienes, dicha información se prepara o
presenta, incluyen:

• La administración y los encargados del gobierno corporativo.

• Inversionistas y prestamistas u otros acreedores.
• Organismos reguladores.

La información puede incluir información financiera y no financiera que podría

hacerse pública o utilizarse con fines internos. Los ejemplos incluyen:

• Informes de operación y desempeño.

• Análisis de soporte de decisión.
• Presupuestos y pronósticos.
• Información proporcionada a los auditores internos y externos.
• Análisis de riesgos.
• Estados financieros de propósitos generales y especiales.
• Declaraciones de impuestos.
• Informes presentados a los organismos reguladores para fines legales y de
cumplimiento.

CONFIANDO EN EL TRABAJO DE OTROS

Factores para considerar y determinar si la confianza en el trabajo de otros es

razonable incluyen:

• La reputación y la experiencia de, y los recursos disponibles para, la otra

persona o entidad.
• Si la otra persona está sujeta a las normas profesionales y éticas
aplicables.
• Dicha información podría obtenerse de una asociación anterior con, o de
consultar a otros sobre, la otra persona o entidad.

DOCUMENTACIÓN

Se recomienda al Contador Público documentar:

• Los hechos.
• Los principios contables u otras normas profesionales aplicables
involucradas.
• Las comunicaciones y las partes con quienes se discutieron los asuntos.
 • Los cursos de acción considerados.
• Cómo intentó tratar el asunto.

ACTUACIÓN CON SUFICIENTE EXPERIENCIA

Actuar sin suficiente experiencia crea una amenaza de interés personal para el
cumplimiento del principio de diligencia y competencia profesionales. Esta sección
establece requerimientos específicos y material explicativo pertinente para aplicar
el marco conceptual en tales circunstancias.

El principio de diligencia y competencia profesionales requiere que un Contador

Público solo realice tareas importantes para las cuales el Contador tiene, o puede
obtener, suficiente capacitación o experiencia.

Podría crearse una amenaza de interés personal al cumplimiento del principio de

diligencia y competencia profesionales si un Contador Público tiene:

• Tiempo insuficiente para realizar o completar los deberes inherentes.

• Información incompleta, restringida o inadecuada para realizar las tareas.
• Insuficiente experiencia, entrenamiento y/o educación.
• Recursos inadecuados para el desempeño de los deberes.

INTERESES FINANCIEROS, COMPENSACIÓN E INCENTIVOS VINCULADOS A

LA INFORMACIÓN FINANCIERA Y LA TOMA DE DECISIONES

Tener un interés financiero, o conocer un interés financiero que tiene un familiar

inmediato o cercano, podría crear una amenaza de interés personal para el
cumplimiento de los principios de objetividad o confidencialidad.

Los Contadores Públicos podrían tener intereses financieros o conocer los

intereses financieros de familiares inmediatos o cercanos que, en determinadas
circunstancias, podrían crear amenazas al cumplimiento de los principios
fundamentales.

INCENTIVOS, INCLUYENDO OBSEQUIOS Y ATENCIONES

Ofrecer o aceptar incentivos podría crear una amenaza de interés personal,

familiaridad o intimidación al cumplimiento de los principios fundamentales, en
particular los principios de integridad, objetividad y comportamiento profesional.

Un incentivo es un objeto, situación o acción que es utilizado como un medio para

influir en el comportamiento de otra persona, pero no necesariamente con la
intención de influir de manera indebida en la conducta de esa persona. Los
incentivos pueden ir desde actos menores de atenciones entre compañeros de
trabajo, hasta actos que resultan en el incumplimiento de leyes y regulaciones. Un
incentivo puede tomar muchas formas diferentes, por ejemplo:

• Regalos.
 • Atenciones.
• Entretenimiento.
• Donaciones políticas o caritativas.
• Apelar a la amistad y la lealtad.
• Empleo u otras oportunidades de negocios.
• Trato preferencial, derechos o privilegios.

INCENTIVOS PROHIBIDOS POR LEYES Y REGULACIONES

Existen leyes y regulaciones, como las relacionadas con el soborno y la

corrupción, que prohíben ofrecer o aceptar incentivos en ciertas circunstancias. El
Contador Público deberá conocer y comprender las leyes y regulaciones
aplicables y cumplir con ellas cuando encuentre tales circunstancias.

CONSIDERACIÓN DE ACCIONES ADICIONALES

Los ejemplos de circunstancias en las que ofrecer o aceptar un incentivo de este

tipo podrían crear amenazas, incluso si el Contador Público ha llegado a la
conclusión de que no existe una intención real o percibida de influir indebidamente
en el comportamiento, incluyen:

• Amenazas de interés personal:

o Un Contador Público recibe una oferta de empleo de tiempo parcial

de parte de un proveedor.

• Amenazas de familiaridad:

o Un Contador Público invita regularmente a un cliente o proveedor a

eventos deportivos.

• Amenazas de intimidación

o Un Contador Público acepta atenciones, cuya naturaleza podría

percibirse como inapropiada si fuera divulgada.

RESPUESTA AL INCUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES

Se crean amenazas de intimidación y de interés personal al cumplimiento de los

principios de integridad y comportamiento profesional cuando un Contador Público
se da cuenta de un incumplimiento o sospecha de un incumplimiento de las leyes
y regulaciones.
El incumplimiento de las leyes y regulaciones (“incumplimiento”) comprende los
actos de omisión o comisión, intencionados o no, que son contrarios a las leyes o
regulaciones vigentes cometidos por las siguientes partes:

a) La entidad para la que trabaja el Contador Público;

b) Los encargados del gobierno corporativo de la entidad;
c) La administración de la entidad; o
d) Otras personas que trabajan para o bajo la dirección de la entidad.

RESPONSABILIDADES DE TODOS LOS CONTADORES PÚBLICOS

Si existen protocolos y procedimientos dentro de la entidad para la que trabaja el

Contador Público para tratar el incumplimiento o sospecha de incumplimiento, el
Contador debe considerarlos para determinar cómo responder a dicho
incumplimiento.

Cuando un Contador Público tiene conocimiento de un asunto al que aplica esta

sección, los pasos que tome deberán realizarse de manera oportuna. Con el
propósito de tomar medidas oportunas, el Contador deberá tener en cuenta la
naturaleza del asunto y el daño potencial a los intereses de la entidad, los
inversionistas, los acreedores, los empleados o el público en general.

EL CONTADOR PÚBLICO EN LA DOCENCIA

El Contador Público en la docencia, tiene la responsabilidad de contribuir a

mejorar la calidad académica de la institución para la que trabaja. Un Contador
Público en la docencia podría ser un profesor de tiempo completo, o por
asignatura, investigador, o empleado administrativo. La forma legal de la relación
del Contador con la institución educativa no tiene relación con las
responsabilidades éticas que se le asignan al Contador

En su desempeño como docente, juega al menos tres roles importantes:

transmisor y/o facilitador de conocimiento, evaluador del conocimiento, e
investigador o generador de nuevo conocimiento. Dado el impacto que tiene en la
sociedad y la capacidad de influencia, al desempeñar su actividad profesional
como docente, el Contador Público tiene el deber de complementar sus clases con
temas relacionados a la ética y promover el pensamiento ético.

Para brindar un servicio de calidad, el conocimiento se acompaña de habilidades y

técnicas didácticas que permitan la transmisión y/o faciliten el conocimiento a los
alumnos, colegas y personas que colaboran con el Contador Público.

Un Contador Público tiene la responsabilidad de promover los objetivos legítimos

de la organización para la que trabaja. El Código no busca impedir que el
Contador cumpla con esa responsabilidad, sino que aborda las circunstancias en
las que el cumplimiento de los principios fundamentales podría verse
comprometido.
IDENTIFICANDO AMENAZAS

Los siguientes son ejemplos de hechos y circunstancias dentro de cada una de

esas categorías que podrían crear amenazas para un Contador Público en la
docencia:

a) Interés personal:

• El Contador Público es evaluado o compensado por la evaluación que los

alumnos hacen de él.
• Un Contador Público que acepta realizar tareas docentes para las cuales no
está capacitado

o Impartir un curso que, por su naturaleza, cambia constantemente y

no estar al día en las modificaciones.
o Impartir un curso que no esté dentro del área de especialidad del
Contador Público.
o Impartir un curso de un nivel académico superior al de los cursos que
comúnmente imparte.

• El Contador Público utiliza criterios de actividades de evaluación demasiado

abiertos y sujetos a interpretación
• El Contador Público en su rol de investigador no desarrolla su trabajo
conforme a los estándares y metodología aplicables y como consecuencia
omite dar crédito a las ideas de otros investigadores y presenta como suyas
ideas de otras personas

b) Amenaza de Autorrevisión:

• Un Contador Público al impartir un curso y ser responsable del diseño,

aplicación y revisión de exámenes.

c) Interceder por la entidad para la que trabaja:

• Un Contador Público en la docencia que en circunstancias particulares

busca beneficiar a un alumno o a la institución educativa.

d) Familiaridad:

• Un Contador Público al impartir un curso tiene entre sus alumnos familiares

inmediatos o cercanos, o personas con quien mantiene una relación
personal cercana tales como amigos, hijos de amigos o compañeros de
trabajo con los que se tiene compromiso personal, profesional o afectivo.

e) Intimidación:

• Un Contador Público o un familiar inmediato o cercano que enfrenta la

amenaza de despido o reemplazo por un desacuerdo sobre:
 o El nivel de exigencia en sus actividades docentes.
o La forma en la que se deben reportar calificaciones. Esta puede venir
de su coordinador académico o de algún otro directivo.

EVALUANDO AMENAZAS

La evaluación de Contador Público del nivel de una amenaza también se ve

afectada por la naturaleza y el alcance de su rol como docente.

La evaluación que realiza un Contador Público del nivel de una amenaza puede
verse afectada por el entorno laboral y operativo dentro de la institución educativa.

SANCIONES

El Contador Público que viole este Código se hará acreedor a las sanciones que le
imponga la asociación afiliada a que pertenezca o el Instituto Mexicano de
Contadores Públicos, que intervendrá tanto en caso de que no lo haga la
asociación afiliada como para las ratificaciones que requieran sus estatutos.

Para la imposición de sanciones se tomará en cuenta la gravedad de la violación

cometida, evaluando dicha gravedad de acuerdo con la trascendencia que la falta
tenga para el prestigio y estabilidad de la profesión de Contador Público y la
responsabilidad que pueda corresponderle.

Según la gravedad de la falta, la sanción podrá consistir en:

(a) Amonestación privada.

(b) Amonestación pública.
(c) Suspensión temporal de sus derechos como socio.
(d) Expulsión.
(e) Denuncia ante las autoridades competentes, las violaciones a las
leyes que rijan el ejercicio profesional.
DEFINICIONES

Auditoría: Aplica igualmente para “revisión”

Entidad que cotiza en bolsa: Una entidad cuyas acciones, valores o deuda se
cotizan o se listan en una bolsa de valores reconocida, o se negocian bajo las
reglas de una bolsa de valores reconocida u otro organismo equivalente.

Estados financieros con fines especiales: Estados financieros preparados de

acuerdo con un marco de referencia de información financiera diseñado para
cumplir con las necesidades de información financiera de usuarios específicos.

Salvaguardas: Las salvaguardas son acciones, individuales o combinadas, que el

Contador Público lleva a cabo para reducir de manera efectiva a un nivel
aceptable las amenazas al cumplimiento de los principios fundamentales.

Trabajo de aseguramiento: Un trabajo en el que el Contador Público en la

práctica independiente expresa una conclusión diseñada para ampliar el grado de
confianza de los usuarios a quienes se destina el informe distinto de la parte
responsable, acerca del resultado de la evaluación o medición de una materia
objeto del trabajo sobre la base de ciertos criterios.
 CONCLUSIÓN

Es importante saber que un principio básico de la ética profesional del contador

público es la responsabilidad que debe tener ante la empresa y la sociedad,
generando confianza en cada uno de los procesos que lo involucran con las
actividades que realiza en la empresa.

Sabemos que es de suma importancia la responsabilidad que debe tener el

contador público ya que juega un papel muy importante para la toma de
decisiones económicas principalmente, el contador debe ofrecer datos de calidad,
oportunos, y sobre todo, transparentes. Pero también sabemos que existen los
contadores públicos que no hacen su trabajo tal cual debe ser, es decir, muchos
de ellos en varias ocasiones no presentan información clara, y en varios casos,
éstos no ofrecen información transparente.

La función de la contabilidad no solo debe servir para la maximización de la

utilidad, sino que, debe buscar un bien común; si se utilizan los fundamentos de
disciplina contable, éstos aportarían desarrollo en la economía y así tendría un
mejor respeto el profesional contable, visto como un pensador social, no teniendo
solo pertenencia, sino también pertinencia.

los contadores no se enfocarán solamente en satisfacer las necesidades de sus

clientes o de la empresa para la que trabajan, hablando en cuanto a la
maximización de sus utilidades, éstos podrían aportar sus conocimientos para
obtener un considerable desarrollo en la economía de nuestro país.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS:

file:///C:/Users/Eduardo.THEBROTHERS/Downloads/Co%CC%81digo-de-Etica-
Profesional.pdf.pdf

http://imcp.org.mx/wp-content/uploads/2015/12/
Codigo_de_Etica_Profesional_10a_ed1.pdf

https://revistas.usb.edu.co/index.php/GD/article/view/627

https://revistas.udea.edu.co/index.php/cont/article/view/25613