Universidad Tecnológica de la Región

Norte de Guerrero

Unidad Académica en la Región de la

Montaña

Materia: AUDITORIA FINANCIERA

Tema: Resumen boletín 6100-6150

Profesor: Antonio Lozano Ortega

Alumna: Vianey Cuajicalco Cuajicalco

TSU EN CONTADURIA 5º “B”

1er Parcial

Cuatrimestre: Enero-Abril 2021

Chilapa de Álvarez Gro. Febrero 2021.

 Boletín 6100
Efectivo y equivalentes de efectivo.
En este boletín se refiere al examen de las partidas que se presentan bajo el rubro
de efectivo y equivalentes de efectivo, y no trata las inversiones que tienen un
carácter permanente, como es el caso de acciones de campañas subsidiarias y
asociadas que son objeto de otra NIF.
Su objetivo es establecer procedimientos de auditoria recomendados para el
examen del efectivo y equivalentes de efectivo, los cuales deberán ser diseñados
por el auditor en forma específica, en cuanto a su naturaleza, oportunidad y
alcance tomando en cuenta las condiciones y características de cada empresa. Y
se busca lo siguiente:
a) Comprobar la existencia del efectivo y equivalentes de efectivo y que en el
balance general se incluyan a todos los fondos propiedad de la entidad, ya
sea que obren en su poder o que este en custodia de terceros.
b) Verificar su correcta valuación, de conformidad con las NIF aplicables.
c) Determinar su disponibilidad inmediata o restricciones.
d) Comprobar el correcto registro de los rendimientos de las inversiones en el
periodo correspondiente.
e) Comprobar su adecuada presentación en el balance general y la revelación
de restricciones, existencia de metales preciosos amonedados y el efectivo
y equivalentes de efectivo denominados en moneda extranjera, así como
las bases de evaluación de las inversiones y los gravámenes existentes.

Control interno
El estudio y evaluación del control interno deberá efectuarse conforme a lo
dispuesto en el boletín 3050 de la comisión de normas de auditoria y
aseguramiento consecuentemente deben cumplirse los objetivos relativos a
autorización, procesamiento y clasificación de transacciones, salva guarda física
de verificación y evaluación, incluyendo los que sean aplicables a los controles
relativos de tecnología de información.
Materialidad y riesgo de auditoria
En la determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
de auditoria en el rubro de objetivo e inversiones temporales el auditor debe
considerar, entre otros elementos la materialidad de estos objetivos en relación
con los estados financieros en su conjunto, así como los riesgos de auditoria.
La planeación de las pruebas de auditoria debe incluir el análisis de los factores o
condiciones que pueden influir en la determinación del riesgo de auditoria, dichos
factores se pueden referir tanto al riesgo de error inherente, como al riesgo que los
controles relativos no lo detecten, o bien que el auditor no lo descubra.
Procedimientos de auditoria
Planeación
En la planeación el auditor debe obtener información sobre las características de
los fondos y valores, tales como tipo de inversión, tasas de intereses,
vencimientos tipos de moneda, etc. Dichas características incluyen la forma en
que opera la empresa, sus condiciones jurídicas, sistemas de información (manual
TI), políticas de riesgo estructura y calidad de la organización, segregación de
funciones, definición de líneas de autoridad y responsabilidad existencia de
auditoría interna etc., y, en su caso, determinar las posibles limitaciones que
pueden afectar su trabajo y opinión.
Revisión analítica
Para conocer la materialidad del rubro de efectivo e inversiones temporales dentro
de la estructura financiera, identificar cambios significativos o transacciones no
usuales, etc., el auditor podrá aplicar entre otras, las siguientes pruebas:
a) Comparación de cifras con las de ejercicios anteriores, tomando en
consideración los índices de inflación general, fluctuaciones cambiarias,
etc. Para juzgar si las variaciones y las tendencias son lógicas.
b) Análisis de razones financieras para juzgar si las variaciones y
tendencias de las mismas son razonables con base en el conocimiento
general del negocio y de su entorno.

Estudio y evaluación preliminar del control interno

Consiste en llevar a cabo el estudio y evaluación del control interno contable
existente y la localización de controles clave para el manejo de efectivo y
equivalentes de efectivo. Lo anterior, incluye la evaluación de los controles
internos en ambientes de TI particularmente en aplicaciones importantes donde la
información se procesa sin dejar huellas visibles en su caso deberá determinarse y
documentarse la justificación del enfoque de la revisión, sea alrededor o por medio
del computador.
Pruebas de cumplimiento
En términos generales las pruebas de cumplimiento de dirigen a corroborar el
funcionamiento de los controles internos clave, como cualquier procedimiento de
auditoria, deben diseñarse a las consecuencias particulares de cada entidad.
Pruebas sustantivas
Los procedimientos que ayudan al auditor a obtener evidencia suficiente y
componente respecto a la existencia integridad, valuación, propiedad y adecuada
presentación y relevación en los estados financieros de los rubros de efectivo y
equivalentes de efectivo, son los siguientes.

 Arqueo: consiste en la intersección física del objetivo fondos, títulos,

valores, etc., en poder de los custodios para verificar su existencia y
propiedad a favor de la entidad.
 Confirmación: obtención directa de las instituciones de crédito y casas de
bolsa de información sobre los saldos, restricciones, firmas autorizadas y
otras características de las cuentas bancarias y la inversión en valores que
este bajo su custodia.
 Revisión de conciliaciones: revisión de conciliaciones bancarias y de
inversiones, verificando que las partidas incluidas en las mismas hayan sido
correspondidas en los meses posteriores o en su caso, se registren los
ajustes que procedan.
OPINION: En mi opinión al boletín efectivo y equivalentes de efectivo
considero una buena estrategia llevando a cabo la auditoria para
corroborar bien el manejo de dicho efectivo, teniendo un buen control de
como distribuirlos, evitando las anomalías con dicho dinero, siempre y
cuando se apliquen las técnicas correspondientes.
Boletín 6110
Ingresos y cuentas por cobrar
Los ingresos se definen como el incremento de los activos o el decremento de los
pasivos de una entidad, durante un periodo contable, con un impacto favorable en
la utilidad o pérdida neta o, en su caso, en el cambio neto del patrimonio contable
y, consecuentemente, en el capital ganado o patrimonio contable, respectivamente
las cuentas por cobrar se constituyen por todos los derechos exigibles de cobro
originados por ventas, servicios prestados, otorgamiento de préstamos o cualquier
otro concepto análogo
Los aspectos fundamentales relativos al estudio y evaluación del control interno y
los procedimientos de auditoría que se mencionan en este boletín, se refieren a
empresas industriales y comerciales, y no contienen aquellos procedimientos de
auditoría particulares que podrían ser requeridos
Objetivo:
Establecer los procedimientos de auditoría recomendados para el examen de los
rubros de ingresos y cuentas por cobrar, los cuales deberán ser diseñados por el
auditor en forma específica en cuanto a su naturaleza, oportunidad y alcance,
tomando en cuenta las condiciones y características de cada empresa.
Comprobar la autenticidad de los ingresos y cuentas por cobrar, así como de los
descuentos y devoluciones.
Comprobar la valuación de las cuentas por cobrar incluyendo el registro de las
estimaciones necesarias para cuentas de dudosa recuperación, descuentos y
devoluciones, reclamaciones por productos defectuosos, etcétera.
CONTROL INTERNO
La existencia de controles en estas áreas servirá de base para que las
transacciones relativas a ingresos y cuentas por cobrar se efectúen de
conformidad con los criterios establecidos por la administración, para la obtención
de información básica para controlar las operaciones en esas áreas.
EJEMPLOS EN FORMA ENUNCIATIVA PERO NO LIMITATIVA
 Existencia de autorización y documentación de las ventas a crédito, de los
precios de venta y de los descuentos y devoluciones.
 Segregación adecuada de las funciones de recepción de pedidos de
clientes, crédito, embarques, facturación, cobranza, devoluciones y
contabilización.
 Registro, en el periodo correspondiente, de la factura que amparan los
embarques a clientes y a las notas de crédito que respaldan las
devoluciones recibidas.
 Control de las devoluciones
OPINION: En mi opinión al boletín de ingresos y cuentas por cobrar
considero buena estrategia para auditar, así como también ser muy
meticuloso para cada movimiento realizado por la empresa
principalmente en las cuentas por cobrar debido a que a veces por un mal
registro puede afectar a nuestra entidad llevando a una perdida.
Boletín 6120
Inventario y costo de ventas
El rubro de inventarios Io constituyen los bienes de una empresa destinados a la
venta o a la producción para su posterior venta, tales como materia prima,
producción en proceso (materia prima, mano de obra y gastos indirectos), artículos
terminados y otros materiales que se utilicen en el empaque, envase de
mercancías o las refacciones para el mantenimiento, que se consuman en el ciclo
normal de operaciones, incluidos los inventarios en tránsito, así como los anticipos
a proveedores. Esta inversión representa uno de los renglones más importantes
del activo de las empresas y determinante del costo de ventas y, en consecuencia,
de los resultados del ejercicio.
EI costo de ventas representa el monto de los distintos recursos (materia prima,
mano de obra y gastos indirectos), que intervienen en la adquisición o producción
de los bienes o servicios vendidos.
Los aspectos fundamentales relativos al estudio y evaluación del control interno y
los procedimientos de auditoria que se mencionan en este boletín, se refieren a
empresas industriales y comerciales y no contemplan aquellos procedimientos de
auditoria particulares, que podrían ser requeridos en ciertos casos, en empresas
con características peculiares tales como las de servicios, constructoras,
extractivas, agropecuarias, etcétera.
Objetivos:
Es establecer los procedimientos de auditoria recomendados para el examen de
los rubros de inventarios y costo de ventas, los cuales deberán ser diseñados por
el auditor en forma específica en cuanto a su naturaleza, oportunidad y alcance,
tomando en cuenta las condiciones y características de cada empresa.
Los objetivos de los procedimientos de auditoria relativos a inventarios y costo de
ventas, son los siguientes:
 Comprobar su existencia física.
 Verificar que sean propiedad de la empresa.
 Determinar la existencia de gravámenes.
 Comprobando su adecuada valuación, tomando en consideración que no
excedan a su valor de realización.
 Cerciorarse que haya consistencia en la aplicación de los métodos de
valuación.
 Comprobar que en el costo de ventas corresponda a transacciones y
eventos efectivamente realizados durante el periodo y que se haya
determinado en forma razonable y consistente.
 Comprobar su adecuada presentación y revelación de los estados
financieros.
El estudio y la evaluación del control interno deberá efectuarse con apoyo de la
NIA 315, Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material
mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno. En consecuencia, deben
cumplirse los objetivos relativos a autorización, procesamiento y clasificación de
transacciones, salvaguarda física y de verificación y evaluación, incluyendo los
que sean aplicables a la actualización de cifras y a los controles relativos al
proceso de Tecnología de Información (TI).
El control interno de inventarios y costo de ventas está vinculado con las
actividades de compra, fabricación, distribución, venta y consignación. Un
adecuado control interno exige que los inventarios sean debidamente pedidos,
recibidos, controlados, segregados, usados, contados físicamente, embarcados y
facturados. Lo anterior para asegurar la corrección de los inventarios y costo de
ventas, incluyendo su adecuada valuación a costos históricos y su actualización.
 Control de las devoluciones.
La existencia de controles para el manejo de las devoluciones debe permitir
asegurar que las mismas sean procedentes, estén debidamente autorizadas,
valuadas y oportunamente registradas dentro del periodo al que correspondan.
 Custodia física adecuada de los inventarios.
Deberá existir custodia física y acceso restringido a zonas de almacenaje,
producción y embarques, con el propósito de establecer e identificar claramente la
responsabilidad del personal involucrado en el manejo físico de estos bienes.
Inventarios físicos.
Deberá existir una planeación adecuada de la toma periódica de los inventarios
físicos, así como de su recopilación, valuación y comparación con registros
contables, incluyendo la investigación y ajuste oportuno de las diferencias
resultantes.
Por la naturaleza de estos bienes, susceptibles de mermas, deterioros, faltantes,
etc., deberá planearse en forma adecuada y llevarse a cabo periódicamente (por
lo menos una vez cada ejercicio, salvo si existe un sistema de conteos rotatorios)
un conteo de los inventarios propios y de terceros para constatar su existencia.
Como consecuencia, será necesario hacer comparaciones con los auxiliares de
inventarios respectivos, realizar las investigaciones en caso de surgir diferencias
sustanciales y, por último, autorizar y registrar oportunamente los ajustes
correspondientes y prevenirlos en el futuro.
OPINION: en mi opinión al boletín inventario y costo de ventas llevado a
cabo principalmente en las empresas productivas a pesar de ser más
laborioso, pero es donde deberá trabajarse la parte de auditoria y tener el
mejor control de cada procedimiento.
Boletín 6130
Pagos anticipados
Las Normas de Información Financiera establecen que: “Los pagos anticipados
representan una erogación efectuada por servicios que se van a recibir o por
bienes que se van a consumir en el uso exclusivo del negocio y cuyo propósito no
es el de venderlos ni utilizarlos en el proceso productivo. Asimismo, los pagos
anticipados igual que los activos intangibles, constituyen en la mayoría de los
casos, un bien incorpóreo, que implica un derecho o privilegio y para que puedan
reconocerse deberán ser capaces de generar beneficios o evitar desembolsos
contra resultados futuros”. Dentro de este grupo se incluyen: seguros, intereses,
muestras y literaturas médicas, papelería, rentas, material publicitario, regalías,
impuesto predial y derechos pagados, así como conceptos semejantes.
Los aspectos fundamentales relativos al estudio y evaluación del control interno y
los procedimientos de auditoría que se mencionan en este boletín, se refieren a
los conceptos señalados en el párrafo anterior y no se refieren a impuestos
diferidos, crédito mercantil proveniente de la adquisición de empresas ni a
intangibles.
Objetivos:
El objetivo del presente boletín es establecer los procedimientos de auditoría
recomendados para el examen de pagos anticipados, los cuales deberán ser
diseñados por el auditor en forma específica en cuanto a su naturaleza,
oportunidad y alcance, tomando en cuenta las condiciones y características de
cada empresa.
Los objetivos de los procedimientos de auditoría relativos al examen de los pagos
anticipados, son los siguientes:
a) Comprobar la propiedad de los artículos y útiles sujetos a consumo, de los
derechos a recibir servicios futuros, así como su correcta aplicación a los
resultados de operación conforme se utilicen o devenguen.
b) Verificar la existencia e integridad de los servicios pagados por anticipado y que
los cargos a resultados en el ejercicio, comprendan las porciones devengadas por
servicios efectivamente recibidos.
c) Comprobar su correcta valuación.
d) Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros.
Control interno
Ejemplos de los controles internos clave pueden ser los siguientes
El Boletín C-5 de la Comisión de Análisis y Difusión de las NIF, establece que "Los
pagos anticipados representan una erogación efectuada por servicios que van a
recibir o por bienes que se van a consumir en el uso exclusivo del negocio y cuyo
propósito no es el de venderlos ni utilizarlos en el proceso productivo. Así mismo,
los pagos anticipados igual que los activos intangibles, constituyen en la mayoría
de los casos, un bien incorpóreo, que implica un derecho o privilegio y parra que
puedan reconocerse deberán ser capaces de generar beneficios o evitar
desembolsos contra resultados futuros"
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Planeación
De acuerdo con la NIA 300. Planeación de la auditoria de estados financieros. El
auditor deberá efectuar una planeación adecuada para alcanzar sus objetivos en
la forma más eficiente, considerando los aspectos de materialidad y riesgo de
auditoria. En la planeación, el auditor debe obtener información sobre las
características de los pagos anticipados. Estudio y evaluación preliminar del
control interno.
En virtud de que los procedimientos de auditoria aplicables al área de pagos
anticipados son generalmente a base de pruebas sustantivas, la revisión del
control interno podría limitarse a aquellos controles que realmente sean
relevantes.
Revisión analítica
El auditor utiliza los procedimientos de revisión analítica durante el proceso de
planeación para conocer las operaciones y funcionamiento de la empresa, y con el
fin de localizar e identificar cambios significativos o transacciones inusuales.
Algunos de estos procedimientos pueden ser: efectuar pruebas globales a efecto
de verificar la razonabilidad de la aplicación a resultados o los saldos por
devengar; así como, cuando sea aplicable (inventarios de propaganda, publicidad
y papelería), hacer comparaciones de cifras de ejercicios anteriores para juzgar si
las variaciones y las tendencias son lógicas, incluyendo la explicación de
variaciones importantes.
Pruebas sustantivas.
 Como resultado de la planeación y del estudio y evaluación preliminar del
control
 interno, el auditor deberá establecer la naturaleza de las pruebas
sustantivas con el alcance y oportunidad que considere necesarias en las
circunstancias. Algunos de los procedimientos de aplicación general
que permiten al auditor obtener evidencia suficiente y competente,
respecto a la identificación y revelación en los estados financieros
de los pagos anticipados, son los siguientes:
 Propiedad. Deberá examinarse la documentación de desembolsos,
contratos, títulos de propiedad y la autorización que ampare las adiciones y
comprobación del cumplimiento, con las reglas contables que distingan los
pagos anticipados de los gastos de operación.
Existencia e integridad. Deberán aplicarse los siguientes procedimientos:
a) Examinar los incrementos del periodo auditado, investigando si representan
desembolsos que vayan a proporcionar beneficios futuros.
b) Inspección física de inventarios (cuando proceda) y verificación de su
integridad.
c) Inspección de la autorización de cancelaciones
Valuación. Cerciorarse de la correcta valuación y registro de los diferentes tipos
de
pagos anticipados, a la luz de los principios de contabilidad generalmente
aceptados, verificando que los gastos anticipados se hayan registrado únicamente
cuando hayan sido erogados. Es decir; que no hayan sido incorporados al
balance general de la empresa, exclusivamente como resultado de apreciaciones
subjetivas, y evaluar la razonabilidad de la recuperación del saldo final cuando
exista a perspectiva de cancelar la operación.
Declaraciones. Si se considera relevante obtener una carta de la gerencia en la
que se conforme el resultado de las investigaciones realizadas con los
funcionarios de la empresa.
Presentación y revelación. Como procedimiento de auditoria y como objetivo final
de la revisión, el auditor deberá cerciorarse de que exista una adecuada
revelación y presentación en los estados financieros.
OPINION: mi opinión al boletín de pagos anticipados es que aplicando estas
técnicas de auditoria pueda estudiarse bien la integración de dichos pagos
sin dejar exclusiones y ni agregar excedentes, comparando con los cálculos
realizados.
Boletín 6150
Inmuebles, maquinaria y equipo
Conforme a las NIF, los inmuebles, la maquinaria y el equipo son los bienes
tangibles que tienen por objeto: a) el uso o usufructo de los mismos en beneficio
de la entidad, b) la producción de artículos para su venta o para el uso de la propia
entidad, o c) la prestación de servicios por la entidad a su clientela o al público en
general. La adquisición de estos bienes denota el propósito de utilizarlos y no de
venderlos en el curso normal de las operaciones de la entidad.
Objetivos
El objetivo de la presente guía es establecer los procedimientos de auditoría
recomendados para el examen del rubro de inmuebles, maquinaria y equipo, los
cuales deberán ser diseñados por el auditor en forma específica en cuanto a su
naturaleza, oportunidad y alcance, tomando en cuenta las condiciones y
características de cada empresa.
Los objetivos de los procedimientos de auditoría relativos a inmuebles,
maquinaria y equipo son los siguientes:
a) Comprobar que existan y estén en uso.
b) Verificar que sean propiedad de la empresa.
c) Verificar su adecuada valuación.
d) Comprobar que el cómputo de la depreciación se haya hecho de acuerdo con
métodos aceptados y bases razonables.
e) Comprobar que haya consistencia en el método de valuación y en el cálculo de
la depreciación.
f) Determinar los gravámenes que existan.
g) Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros.
Control interno
11 El estudio y la evaluación del control interno deberán efectuarse con apoyo de
la NIA 315, Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material
mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno. Consecuentemente,
deben cumplirse los objetivos relativos a autorización, procesamiento y
clasificación de transacciones, salvaguarda física y de verificación y evaluación,
incluyendo los que sean aplicables a la actualización de cifras y a los controles
relativos a Tecnología de Información (TI).
12 ejemplos de aspectos a considerarse en la revisión, estudio y evaluación de la
efectividad del control interno sobre los inmuebles, maquinaria y equipo, en forma
enunciativa pero no limitativa, incluyen los controles claves, los cuales deberán
dirigirse a:
a) Autorización del método de valuación seleccionado por la empresa.
En términos generales, por su importancia, la dirección de la empresa deberá
autorizar el método y políticas de valuación, incluyendo las relativas a
capitalización, actualización, depreciación, etcétera.
b) Aprobación de la administración para adquirir, vender, retirar, destruir o gravar
activos.
debe existir una autorización formal para efectuar una inversión, venta, retiro, etc.,
de esta clase de activos. Esta autorización requiere de un estudio previo o plan
general dentro de la empresa para determinar si la compañía debe hacer el
desembolso, venta, hipoteca, etc. La decisión o autorización deberá emanar del
órgano de administración adecuado, pudiendo llegar hasta los accionistas.
c) Segregación adecuada de las funciones de adquisición, custodia y registro.
La segregación de funciones evita que un departamento o persona controle varias
fases de una transacción, o controle los registros contables relativos a sus propias
funciones. Esta segregación también propicia una vigilancia permanente entre los
departamentos o personas involucradas en una misma transacción.
d) Existencia de procedimientos para comprobar que se hayan recibido y
registrado adecuadamente los bienes adquiridos.
Una vez aprobada la compra de los activos, es necesario que los procedimientos
establecidos aseguren que se hayan recibido, que coincidan con las
especificaciones aprobadas y que los registros contables relejen adecuadamente
los bienes adquiridos de acuerdo con sus características generales.
e) Existencia de archivos de documentación.
La documentación soporte de la propiedad de los activos se deberá conservar en
archivos adecuados que faciliten su localización y control.
f) Existencia de reglas para distinguir las adiciones de aquellos gastos por
conservación y reparaciones.
Uno de los problemas relacionados con el registro de los activos fijos radica en
distinguir las inversiones de las obras de mera conservación. Para evitar cualquier
confusión al respecto, es necesario establecer políticas definidas por la dirección o
la gerencia, que consten por escrito.
g) Revisión periódica de las construcciones e instalaciones en proceso para
registrar oportunamente aquellas que hayan sido terminadas.
Con objeto de registrar, en su oportunidad, las partidas que representen unidades
terminadas, deben establecerse un sistema que permita conocer cuando se
terminen las obras y entren en uso, a in de iniciar los cargos a resultados por la
depreciación o amortización.
h) Registros adecuados para el control de anticipos a proveedores o
constructores.
i) Comprobación periódica de la existencia y condiciones físicas de los bienes
registrados.
deben efectuarse inspecciones físicas de los bienes, periódicamente, con la
finalidad de comprobar su existencia y buenas condiciones de uso. Las
excepciones deberán ser motivo de investigación y ajuste en la contabilidad.
j) Información oportuna al departamento de contabilidad de las unidades dadas de
baja.
k) Registro de activos en cuentas que representen grupos homogéneos, en
atención a su naturaleza y tasa de depreciación.
Esta agrupación tiene por objeto facilitar el cálculo de la depreciación y mantener
registros contables representativos de las diversas clases de bienes para fines de
presentación en los estados financieros de la empresa.
l) Existencia de registros individuales que permitan la identificación y localización
de los bienes, conocer su valor en libros, etcétera.
m) Conciliación periódica de la suma de los auxiliares contra el saldo de la cuenta
de mayor correspondiente.
n) Información sistematizada sobre cifras actualizadas.
OPINION: en mi opinión al boletín de inmuebles maquinaria y equipo, deberá
llevarse el estudio más allá de simple papeleo, sino que se enfocará en el
estudio físico de los equipos para corroborar su existencia y utilización para
la entidad, para después ya corroborar la documentación fimnanciera.