Impuesto Predial

Buenas tardes profesor y compañeros , en esta oportunidad explicare el impuesto predial o

autovalúo , el cual se indica que es un tributo de periodicidad anual que encargara de gravar el
valor de los inmuebles, en este caso predios urbanos y rústicos. Así mismo por efectos del
Impuesto se considera predios a los terrenos, así mismo cuando hablamos de terrenos la ley
de tributación municipal, el decreto legislativo 776, incluye los terrenos ganados al mar, a los
ríos y a otros espejos de agua, así como las edificaciones e instalaciones fijas y
permanentes( piscinas, cocheras , posos tubulares o tanques elevados) que constituyan partes
integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir
la edificación. La recaudación, administración y fiscalización del impuesto corresponde a la
Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio.

¿Quiénes están obligados al pago del impuesto predial?

Quien sea propietario al primero de enero cada año

En calidad de contribuyentes:

 Las personas naturales o jurídicas propietarias de los predios, cualquiera sea su

naturaleza., que al primero de enero de cada año resulten propietarios de los predios
gravados. En caso de transferir el predio, el comprador asumirá la condición de
contribuyente a partir del 1ero de enero del año siguiente de la producida
transferencia.
  Los titulares de concesiones otorgadas al amparo del Decreto Supremo N.º 059-96-
PCM, Texto Único Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la entrega en
concesión al sector privado de las obras públicas de infraestructura y de servicios
públicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, respecto de los
predios que se les hubiesen entregado en concesión, durante el tiempo de vigencia del
contrato. Las personas naturales o jurídicas propietarias de los predios, cualquiera sea
su naturaleza.

 Cualquiera de los condóminos salvo que se comunique a la respectiva Municipalidad el

nombre de los condóminos y la participación que a cada uno corresponda. Los
condóminos son responsables solidarios del pago del impuesto que recaiga sobre el
predio, pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el pago total.

En calidad de responsables:

 Los poseedores o tenedores, a cualquier título, de los predios afectos, cuando la

existencia del propietario no pudiera ser determinada y sin perjuicio de su derecho a
reclamar el pago a los respectivos contribuyentes.

¿A partir de cuando se debe pagar el impuesto predial?

La Ley establece que el carácter de sujeto pasivo del impuesto se atribuirá con arreglo a la
situación jurídica configurada al 01 de enero del año a que corresponde la obligación
tributaria. Por ejemplo, si al primero de enero del año 2006 soy propietario de un predio
entonces estaré obligado a pagar el impuesto que se genere hasta el 31 de diciembre del 2006
y así sucesivamente.

Cuando se efectúe cualquier transferencia, el adquirente asumirá la condición de

contribuyente a partir del 01 de enero del año siguiente de producido el hecho. Por ejemplo, si
en el mes de julio del año 2006 transfiero mi predio, sólo estaré obligado a pagar el impuesto
hasta el 31 de diciembre del 2006 y el nuevo propietario recién estará obligado al pago a partir
del 01 de enero del año 2007.

¿Sobre qué se calcula el impuesto predial?

DATO: Si un contribuyente cuenta con dos predios en el mismo distrito, se calculara sacando
el autovalúo total de ambos predios, a esta cantidad total se le aplicara las alícuotas ( solo se
paga donde se encuentre ubicado el predio)

El impuesto se calcula sobre el valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada
jurisdicción distrital. A efectos de determinar el valor total de los predios, se dice que la base
imponible se determina aplicando, los valores arancelarios de terrenos y valores unitarios , los
cuales son aprobados por el ministerio de vivienda, oficiales de edificación vigentes al 31 de
octubre del año anterior y las tablas de depreciación por antigüedad y estado de conservación,
que formula el Consejo Nacional de Tasaciones - CONATA y aprueba anualmente el ministro de
Vivienda, Construcción y Saneamiento mediante Resolución Ministerial. Las instalaciones fijas
y permanentes serán valorizadas por el contribuyente de acuerdo a la metodología aprobada
en el Reglamento Nacional de Tasaciones y de acuerdo a lo que establezca el reglamento, y
considerando una depreciación de acuerdo a su antigüedad y estado de conservación.

Dicha valorización está sujeta a fiscalización posterior por parte de la Municipalidad respectiva.
En el caso de terrenos que no hayan sido considerados en los planos básicos arancelarios
oficiales, el valor de los mismos será estimado por la Municipalidad Distrital respectiva o, en
defecto de ella, por el contribuyente, tomando en cuenta el valor arancelario más próximo a
un terreno de iguales características.

¿Cómo se calcula el impuesto predial?

El Impuesto se calcula aplicando a la base imponible (valor total de los predios de un

contribuyente) la escala progresiva acumulativa siguiente:

Tramo de Autovalúo Alícuota

Hasta 15 UIT 0.2%

Más de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%

Más de 60 UIT 1.0%

Las Municipalidades están facultadas para establecer un monto mínimo a pagar por concepto
del impuesto equivalente a 0.6% de la UIT(27.6) vigente al 01 de enero del año al que
corresponde el impuesto. Para entender la forma del cálculo pondremos el ejemplo siguiente:

Suponiendo que el valor total de mi predio es de S/. 250,000.00 Nuevos Soles entonces sobre
los primeros 62,250 nuevos soles (15 UIT) se aplicará la tasa del 0.2%.

Por los 62,251 a 249,000 000 nuevos soles (más de 15 y hasta 60 UIT) se aplicará la tasa del
0.6%.

Por los 249,001 a 250,000 se aplicará la tasa del 1%).

UIT Año 2022: 4,600 soles.

¿Cuáles son las formas de pago?

El impuesto podrá cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:

Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.

En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales.

En este caso, la primera cuota será equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y
deberá pagarse hasta el último día hábil del mes de febrero. Las cuotas restantes serán
pagadas hasta el último día hábil de los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser
reajustadas de acuerdo a la variación acumulada del Índice de Precios al Por Mayor (IPM) que
publica el Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI), por el período comprendido
desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al pago.

¿Cuándo se debe declarar?

DATO:

* Cuando compres o vendas un inmueble

* Cuando dones o recibas una donación del inmueble

*Cuando efectúes cualquier tipo de modificación del predio, remodelación.

*Fallecimiento de propietarios, los herederos deben comunicar tal hecho.

Los contribuyentes están obligados a presentar declaración jurada:

*Anualmente, al último día hábil del mes de febrero, salvo que la Administración establezca
una prórroga. Es decir, una vez que ha recibido su Declaración Jurada mecanizada, tiene plazo
hasta el último día hábil del mes de febrero para presentar cualquier tipo de información con
la que no esté de acuerdo.

*Cuando se efectúa cualquier transferencia de dominio, teniendo plazo para cumplir con tal
obligación hasta el último día hábil del mes siguiente de ocurrido el hecho.

*Cuando un predio sufra modificaciones en sus características que sobrepasen el valor de

cinco (05) UIT. En estos casos la Declaración Jurada debe presentarse hasta el último día hábil
del mes siguiente de producidos los hechos.

*Cuando lo determine la Administración Tributaria y dentro del plazo que determine para tal
fin.

¿Qué sanciones existen por no declarar?

Si Usted incumple con la obligación de presentar declaración jurada estará sujeto a las
siguientes sanciones:

La del inciso 1) se sancionará con 40% de UIT (persona natural) y 100% UIT (persona jurídica).

La del inciso 2) se sancionará con 20% UIT (persona natural) y 80% UIT (persona jurídica).

La del inciso 3) se sancionará con 50% del Tributo omitido.

Si regulariza la presentación de su declaración jurada estará sujeto a incentivos con los

descuentos respectivos.

¿Quiénes están Inafectos al pago del impuesto predial?

Se encuentran inafectas al impuesto predial las siguientes personas naturales y/o jurídicas:

*El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales; excepto los predios que hayan
sido entregados en concesión al amparo del Decreto Supremo N° 059-96-PCM, Texto Único
Ordenado de las normas con rango de ley que regulan la entrega en concesión al sector
privado de las obras públicas de infraestructura y de servicios públicos, sus normas
modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, incluyendo las construcciones efectuadas por los
concesionarios sobre los mismos, durante el tiempo de vigencia del contrato.

*Los gobiernos extranjeros, en condición de reciprocidad, siempre que el predio se destine a

residencia de sus representantes diplomáticos o al funcionamiento de oficinas dependientes
de sus embajadas, legaciones o consulados, así como los predios de propiedad de los
organismos internacionales reconocidos por el Gobierno que les sirvan de sede.

*Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines específicos y no se

efectúe actividad comercial en ellos.

*Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos, monasterios y

museos.

*Las entidades públicas destinadas a prestar servicios médicos asistenciales.

*El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus fines específicos.
*Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con excepción de las extensiones
cedidas a terceros para su explotación económica.

*Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto de sus predios

destinados a sus finalidades educativas y culturales, conforme a la Constitución.

*Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al aprovechamiento forestal y de

fauna silvestre y en las plantaciones forestales.

*Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones políticas como: partidos,

movimientos o alianzas políticas, reconocidos por el órgano electoral correspondiente.

*Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con discapacidad

reconocidas por el CONADIS.

*Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales, debidamente

reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promoción Social, siempre y cuando los predios se
destinen a los fines específicos de la organización. Asimismo, se encuentran inafectos al
impuesto los predios que hayan sido declarados monumentos integrantes del patrimonio
cultural de la Nación por el Instituto Nacional de Cultura, siempre que sean dedicados a casa
habitación o sean dedicados a sedes de instituciones sin fines de lucro, debidamente inscritas
o sean declarados inhabitables por la Municipalidad respectiva.

*En los casos señalados en los incisos 3), 4), 5), 6) y 8), el uso parcial o total del inmueble con
fines lucrativos, que produzcan rentas o no relacionados a los fines propios de las instituciones
beneficiadas, significará la pérdida de la inafectación.

¿Qué beneficios existen?

Beneficios para pensionistas

DATO: Si un pensionista tiene mas de un predio , no tendrá beneficio, si el pensionista usa el

predio para fines lucrativos, no pierde beneficios, para gozar del benefixcion el valor de la
pensión no debe exceder de una UIT.

La Ley de Tributación Municipal - Decreto Legislativo N° 776 establece la deducción de base

imponible de impuesto predial para pensionistas equivalente a 50UIT vigente al 01 de enero
de cada ejercicio gravable siempre que cumplan con los siguientes requisitos

Sean propietarios de un solo predio, a nombre propio o de la sociedad conyugal.

Que el predio esté destinado a vivienda de los mismos.

Que perciban un ingreso bruto constituido por la pensión que reciben y que ésta no exceda de
1 UIT mensual.

Se considera que se cumple el requisito de la única propiedad, cuando además de la vivienda,

el pensionista posea otra unidad inmobiliaria constituida por la cochera. El uso parcial del
inmueble con fines productivos, comerciales y/o profesionales, con aprobación de la
Municipalidad respectiva, no afecta la deducción que establece este artículo.

Exoneración de Establecimientos de Hospedaje

Mediante D.Leg. Nº 820 se exonera a las empresas de servicios de establecimientos de

hospedaje que iniciaron o ampliaron sus operaciones antes del 31 de diciembre del 2003. La
exoneración rige por cinco (05) años, si el establecimiento se encuentra fuera de las provincias
de Lima y Callao. Y tres (03) años si se encuentra dentro de dichas circunscripciones.

Beneficios para no pensionistas

DATO: 60 años a +, no exceder a 50uit, tener un predio (Solo puede tener cochera), el Predio
puede usarlo para fines lucrativos, ingreso mensual no debe exceder a una UIT.

La Primera Disposición Complementaria Modificatoria de la Ley N° 30490, Ley de la Persona

Adulta Mayor, incorporó un cuarto párrafo en el artículo 19 del Decreto Legislativo N° 776, Ley
de Tributación Municipal, cuyo Texto Único Ordenado fue aprobado por el Decreto Supremo
N° 156-2004-EF. Dicho párrafo amplía los alcances de la deducción de 50 UIT de la base
imponible del Impuesto Predial, a la persona adulta mayor no pensionista propietaria de un
solo predio, a nombre propio o de la sociedad conyugal, que esté destinado a vivienda de los
mismos, y cuyos ingresos brutos no excedan de una UIT.

Impuesto Vehicular

El Impuesto al Patrimonio Vehicular, es de periodicidad anual y grava la propiedad de los

vehículos, automóviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y ómnibuses, con una
antigüedad no mayor de tres (3) años. Dicho plazo se computará a partir de la primera
inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular de los Registros Públicos.

¿Quiénes están obligados al pago del impuesto vehicular?

Están obligados al pago, en calidad de contribuyentes, las personas naturales o jurídicas

propietarias de los vehículos afectos.

¿A partir de cuando se debe pagar el impuesto vehicular?

La Ley establece que el carácter de sujeto del impuesto se atribuirá con arreglo a la situación
jurídica configurada al 01 de enero del año a que corresponda la obligación tributaria. Por
ejemplo, si al primero de enero del año 2006 soy propietario de un vehículo entonces estaré
obligado a pagar el impuesto que se genere hasta el 31 de diciembre del 2006 y así
sucesivamente hasta que hayan pasado 3 años desde su primera inscripción en Registros
Públicos.

Cuando se efectúe cualquier transferencia, el adquirente asumirá la condición de

contribuyente a partir del 01 de enero del año siguiente de producido el hecho. Por ejemplo, si
en el mes de julio del año 2006 transfiero mi vehículo sólo estaré obligado a pagar el impuesto
generado hasta el 31 de diciembre del 2006 y nuevo propietario recién estará obligado al pago
a partir del 01 de enero del año 2007. La administración del impuesto corresponde a las
Municipalidades Provinciales, en cuya jurisdicción tenga su domicilio el propietario del
vehículo. El rendimiento del impuesto constituye renta de la Municipalidad Provincial.

¿Sobre qué se calcula el impuesto vehicular?

La base imponible del impuesto está constituida por el valor original de adquisición,
importación o de ingreso al patrimonio, el que en ningún caso será menor a la tabla referencial
que anualmente debe aprobar el Ministerio de Economía y Finanzas, considerando un valor de
ajuste por antigüedad del vehículo.

¿Cómo se calcula el impuesto vehicular?

La tasa del Impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehículo. En ningún caso, el monto a
pagar será inferior al 1.5% de la UIT vigente al 01 de enero del año al que corresponde el
impuesto.

¿Cuáles son las formas de pago?

Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.
En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales.

En este caso, la primera cuota será equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y
deberá pagarse hasta el último día hábil del mes de febrero. Las cuotas restantes serán
pagadas hasta el último día hábil de los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser
reajustadas de acuerdo a la variación acumulada del Índice de Precios al Por Mayor (IPM) que
publica el Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI), por el período comprendido
desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al pago.

¿Cuándo se debe declarar?

Los contribuyentes están obligados a presentar declaración jurada:

*Anualmente, el último día hábil del mes de febrero, salvo que la Municipalidad establezca una
prórroga.

*Cuando se efectúe cualquier transferencia de dominio. En estos casos, la declaración jurada

debe presentarse hasta el último día hábil del mes siguiente de producidos los hechos.

*Cuando así lo determine la administración tributaria para la generalidad de contribuyentes y

dentro del plazo que determine para tal fin.

¿Qué sanciones existen por no declarar?

Si Usted incumple con la obligación de presentar declaración jurada estará sujeto a las
siguientes sanciones:

La del inciso 1) se sancionará con 40% de UIT (persona natural) y 100% UIT (persona jurídica).

La del inciso 2) se sancionará con 20% UIT (persona natural) y 80% UIT (persona jurídica).

La del inciso 3) se sancionará con 50% del Tributo omitido.

Si regulariza la presentación de su declaración jurada estará sujeto a incentivos con los

descuentos respectivos.

¿Quiénes están Inafectos al pago del impuesto vehicular?

Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la propiedad vehicular de las siguientes

entidades:

*El Gobierno Central, las regiones y las Municipalidades.

*Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.

*Entidades religiosas.

*Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.

*Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución.

*Los vehículos de propiedad de las personas jurídicas que no formen parte de su activo fijo.

*Los vehículos nuevos de pasajeros con antigüedad no mayor de tres (3) años de propiedad de
las personas jurídicas o naturales, debidamente autorizados por la autoridad competente para
prestar servicio de transporte público masivo. La inafectación permanecerá vigente por el
tiempo de duración de la autorización correspondiente.

Impuesto de Alcabala

El Impuesto de Alcabala es un impuesto que grava las transferencias de propiedad de bienes

inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad,
inclusive las ventas con reserva de dominio.

¿Quiénes están obligados al pago del impuesto de alcabala?

Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o adquirente del inmueble.

¿A partir de cuando se debe pagar el impuesto de alcabala?

El pago del impuesto debe realizarse hasta el último día hábil del mes calendario siguiente a la
fecha de efectuada la transferencia.

¿Sobre qué se calcula el impuesto de alcabala?

La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podrá ser menor al valor
de autovalúo del predio correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia
ajustada por el Índice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el
Instituto Nacional de Estadística e Informática.

El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 01 de febrero de cada año
y para su determinación, se tomará en cuenta el índice acumulado del ejercicio, hasta el mes
precedente a la fecha que se produzca la transferencia.

¿Cómo se calcula el impuesto de alcabala?

El impuesto se calcula aplicando a la base imponible una tasa del 3%, siendo de cargo exclusivo
del comprador, sin admitir pacto en contrario. No está afecto al Impuesto de Alcabala, el
tramo comprendido por las primeras 10 UIT del valor del inmueble.

¿Cuáles son las formas de pago?

El pago se efectuará al contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago del precio de
venta del bien materia del Impuesto, acordada por las partes.

¿Cuándo se debe declarar?

La declaración jurada debe presentarse hasta el último día hábil del mes siguiente de
producidos los hechos.

¿Quiénes están Inafectos al pago del impuesto de alcabala?

No pagan el impuesto:

*La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras, salvo en la parte
correspondiente al valor del terreno.

*Los anticipos de legítima.

*Las transferencias que se produzcan por causa de muerte.

*La resolución del contrato de transferencia que se produzca antes de la cancelación del
precio.

*Las transferencias de aeronaves y naves.

*Las transferencias de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisión de

propiedad.

*Las transferencias producidas por la división y partición de la masa hereditaria, de

gananciales o de condóminos originarios.

*Las transferencias de alícuotas entre herederos o de condóminos originarios.

*Las transferencias realizadas a favor del Gobierno Central, las regiones y las Municipalidades.

*Las transferencias realizadas a favor de los Gobiernos Extranjeros y organismos

internacionales.

*Las transferencias realizadas a favor de las entidades religiosas.

*Transferencias realizadas a favor del Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.

*Las transferencias realizadas a favor de las Universidades y centros educativos, conforme a la

Constitución.

Impuesto EPND

El Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos (EPND) grava el monto que se abona por
concepto de ingreso a espectáculos públicos no deportivos en locales y parques cerrados con
excepción de los espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de música clásica, ópera,
opereta, ballet, circo y folclore nacional, calificados como espectáculos públicos culturales por
el Instituto Nacional de Cultura. La obligación tributaria se origina al momento del pago del
derecho a presenciar el espectáculo.

¿Quiénes están obligados al pago del impuesto epnd?

En calidad de contribuyentes:

Son sujetos pasivos del impuesto las personas que adquieran entradas para asistir a los
espectáculos.

En calidad de responsables tributarios:

Como agentes perceptores del impuesto: las personas que organicen el espectáculo.

Como responsable solidario: el conductor del local donde se realice el espectáculo.

¿A partir de cuando se debe pagar el impuesto epnd?

*Tratándose de espectáculos permanentes, el segundo día hábil de cada semana, por los
espectáculos realizados en la semana anterior.

*En caso de espectáculos temporales o eventuales, el quinto día hábil siguiente a su

realización.

¿Sobre qué se calcula el impuesto epnd?

La base imponible del impuesto está constituida por el valor de entrada para presenciar o
participar en los espectáculos. En caso que el valor que se cobra por la entrada, asistencia o
participación en los espectáculos se incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, u otros, la
base imponible, en ningún caso, será inferior al 50% de dicho valor total.

¿Cómo se calcula el impuesto epnd?

El impuesto se calcula aplicando a la base imponible una tasa según el tipo de espectáculos
como:

Tipo de Espectáculo %

Espectáculos taurinos 15%

Carreras de caballos 15%

Espectáculos cinematográficos 10%

Otros espectáculos 15%

¿Cuándo se debe declarar?

Tratándose de espectáculos permanentes, hasta el segundo día hábil de cada semana, por los
espectáculos realizados en la semana anterior. En caso de espectáculos temporales o
eventuales, hasta el segundo día hábil siguiente a su realización.