AUDITORIA

Nació en San Cayetano, Norte

de Santander, Colombia, en
1998.Estudiante del programa
de contaduria publica facultad
de ciencias empresariales de
la universidad Francisco de
Paula Santander, Cúcuta
Colombia

Nació en Gramalote, Norte de

Santander Colombia, en el año 2000.
Estudiante del programa de
contaduría publica facultad
de ciencias empresariales de la
universidad Francisco de Paula
Santander, Cúcuta Colombia
 INTRODUCCION 4. AUDITORIA FORENSE

Actualmente, los delitos económicos son una de las principales preocupaciones de las organizaciones, 4.1 ¿QUÉ ES LA AUDITORIA FORENSE?
estos reflejan a algunos individuos de una sociedad deseosa de obtener un estatus económico de una
manera fácil sin importar valores éticos y morales; los porcentajes de pérdidas que las entidades tienen Es el proceso mediante el cual se realizan investigaciones legales a través del estudio de evidencias para
por esta causa, son un ejemplo representativo para combatirla; es así que las empresas y el país en su detectar fraudes y delitos por actos de corrupción conscientes y voluntarios. Además, la auditoria forense
afán de lucha han desarrollado mecanismos para detectar y controlar estos ilícitos como normativas, involucra un amplio número de conocimientos específicos que van desde la contaduría hasta los informáticos o de
programas y/o herramientas de control y todo tipo de actividades especializadas en la prevención y derecho para analizar las pruebas que esclarecen ejercicios o hechos ilegales. (Siigo)
detección del fraude, para así tratar de evitar y/o minimizar el decrecimiento de la economía.

Dada la importancia que han adquirido estos ilícitos, se ha visto la necesidad de buscar alternativas como
la Auditoria Forense, una herramienta para la lucha contra el fraude y la corrupción, que se ha convertido
4.2 OBJETIVOS
en una opción para combatir el fraude, facilitando las evidencias necesarias para enfrentar los delitos en
el sector público y privado por medio de investigaciones donde se emiten opiniones de valor técnico que
le permiten a la justicia actuar con mayor certeza. Para esto, se hace indispensable que los niveles
Dentro de sus objetivos se pueden nombrar: determinar si los sistemas de administración y de control fueron
máximos de autoridad estén convencidos y comprometidos con las entidades para emprender acciones
vulnerados, diseñar pruebas especiales de auditoría que ayuden al descubrimiento de fraudes y
firmes y definitivas que contrarresten estos delitos en perjuicio de las empresas o instituciones. Es así,
determinar responsabilidades. Su propósito es reunir y presentar información contable, Financiera, legal,
que la Auditoria Forense surge en el momento en que las auditorias tradicionales no son suficientes y
administrativa e impositiva, para que sea aceptado por una corte, para que se tengan bases sólidas a la hora que
nace esta con los intentos por detectar e investigar el fraude en los estados financieros y posteriormente
se forme un debate y finalmente se entregue un dictamen y posterior sentencia contra los infractores de un crimen
ha ido ampliando su campo de acción en la medida que ha desarrollado técnicas específicas para
económico. (actualícese)
combatir el crimen y trabaja estrechamente en la aplicación de la justicia.

4.3 IMPORTANCIA

La auditoría forense se enfoca en el hallazgo, recolección y análisis de documentos de la organización que le

permitan reconstruir los hechos económicos ya ocurridos. De esta manera, conforma una importante
línea de auditoría, puesto que permite detectar actos de corrupción y demás comportamientos delictivos que
puedan afectar la operación de la organización. Teniendo en cuenta que la auditoría forense cada vez toma
mayor fuerza debido a los constantes hechos de corrupción que acechan a las organizaciones, se hace
indispensable que tanto empresarios como todos los profesionales contables conozcan la utilidad de este tipo de
auditoría y profundicen en los procedimientos adecuados para aplicarla correctamente. (actualicese)
 -Auditoría Forense Preventiva. Orientada a proporcionar aseguramiento
4.4 CARACTERISTICAS (evaluación) o asesoría a las organizaciones respecto a su capacidad para
disuadir, prevenir (evitar), detectar y reaccionar ante fraudes financieros, puede
incluir trabajos de consultoría para implementar programas y controles
Los principales aspectos que caracterizan antifraude, esquemas de alerta temprana de irregularidades y sistemas de
esta auditoria son: administración de denuncias. Este enfoque es proactivo por cuanto implica
tomar decisiones y acciones en el presente, para evitar fraudes en el futuro.
1.Es una actividad multidisciplinaria; es decir, en su
realización se involucran varias áreas del -Auditoría Forense Detectiva. Orientada a identi car la existencia de fraudes
conocimiento. financieros mediante la investigación profunda de los mismos, establece, entre
2.La auditoría forense es diferente a la tradicional o otros aspectos: cuantía del fraude; efectos directos e indirectos; presuntos
financiera pues se centra en excepciones, autores, cómplices y encubridores; en muchas ocasiones los resultados de un
irregularidades contables, y patrones de trabajo de auditoría forense detectiva son puestos a consideración de la justicia
conducta, no en errores y omisiones. que se encargará de analizar, juzgar y dictar la sentencia respectiva. Este 33
3.Es una disciplina que se realiza desde la experiencia y práctica mas no bajo el seguimiento de enfoque es reactivo por cuanto implica tomar acciones y decisiones en el
textos de auditoría o de los papeles dé trabajo del último año. presente respecto a fraudes sucedidos en el pasado.
4.Estudia los fraudes que se cometen por razones económicas, ideológicas o de interés individual.
Siendo el motivo económico la principal causa. 4.6 PROCEDIMIENTO
5.Tiene una orientación retrospectiva que da cuenta del fraude financiero y prospectiva que presenta
propuestas de prevención, detección y corrección con el fin de evitar fraudes financieros. El proceso para realizar auditoria forense depende de 4 fases
6.Determina normas de investigación; legislación penal y disposiciones normativas relacionadas con
fraudes financieros.
7. Se enfoca en combatir la corrupción nanciera pública y privada.

-Identificar riesgos e
4.5 ENFOQUE 1.PLANEACION
indicadores de fraude.
-Evaluar el control interno.

2. DESARROLLO DEL
-Definición y tipificación del
PROGRAMA DE AUDITORÍA
hecho.
FORENSE

3. COMUNICACIÓN DE -Presentación del informe

técnico.
RESULTADOS

4. SEGUIMIENTO -Conformación de
MONITOREO resultados

La auditoría forense tiene dos tipos de enfoques que coadyuvan a determinar cuál será el plan de
acción en una organización para el tratamiento del problema de fraude, y podemos definirlos como:
 CONTEXTUALIZACIÓN -Inspección:
Consiste en una revisión de los documentos y movimientos que se realizan en la
Desarrollo del organización, se encuentren estos en papel, electrónicos o algún otro modo que haya
Planeación: que revisar y que soporte cualquier tipo de operación realizada; igualmente se puede
programa de auditoria verificar la existencia y estado de los activos físicos y la veracidad del saldo en las
forense: cuentas, esto basándose en la información suministrada en los estados financieros.
En la planeación el auditor o contador
forense identifica los riesgos e indicadores Una vez identificados los riesgos y
evaluados los indicadores de fraude el
que dan cuenta del fraude para luego
auditor define y tipifica el fraudes o acción
-Observación:
evaluar el control interno.
corrupta encontrada. Esta técnica consiste en presenciar algún procedimiento habitual realizado en la
empresa por miembros de la misma; por ejemplo, presenciar un arqueo de caja
realizado por el encargado o la realización de un inventario.

-Confirmación externa:
Comunicación del Seguimiento y Consiste en solicitar información a terceros sobre la entidad o sobre determinada área
informe técnico: monitoreo: en investigación, esta opinión debe quedar por escrito o en forma física, ya sea por
correo electrónico, en papel u otro medio.
Luego de haber elaborado el informe con
Es el momento en el cual el investigador el hecho, se procede a hacer seguimiento
presenta el informe técnico del hecho que del mismo para así confirmar los -Re ejecución:
detectó como fraudulento o corrupto resultados expuestos evitando que se Implica la ejecución independiente por parte del auditor de procedimientos o de
genere impunidad. controles que inicialmente fueron realizados como parte del control interno de la
entidad.

7. TECNICAS Y HERRAMIENTAS -Interventoría de cuentas:

•TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN FORENSE : Esta técnica permite examinar la veracidad de las cuentas, el auditor deberá de
manera permanente durante un tiempo, supervisar las cuentas y sus procedimientos
En la realización de auditorías, el encargado tendrá que manejar una serie de técnicas que
para determinar que están siendo usadas de manera correcta.
le ayuden a hacer una recopilación exhaustiva de pruebas contundentes para formarse una
opinión; entre ellas encontramos las siguientes:
 HERRAMIENTAS tienen más probabilidad de realizar actos indebidos, ya que se
aprovechan de su posición y conocimiento de la empresa.
Cuando se tiene sospechas de que se están realizando movimientos turbios o se están desviando Según un estudio realizado por la firma de consultoría KPMG en el
los recursos de la organización, se puede acudir a unas herramientas usadas por los especialistas año 2017, se revelo que el 80% de los fraudes son realizados por los
auditores, como son: mismos empleados, quienes como se menciono anteriormente se
1. Revisiones de documentos públicos e investigaciones de aprovechan del conocimiento que tienen de la empresa, es por eso
antecedentes: que al realizar entrevistas con ellos, se puede evaluar su
comportamiento y actitudes frente a un posible fraude, lo cual puede
- Documentología: examen integral ser de gran ayuda en el proceso de auditoria forense. (revista semana,
de un documento en papel, para s.f.)
determinar si el documento es falso,
3.Interrogatorio: son entrevistas realizadas a los sospechosos de un
auténtico o adulterado. Esta
delito, se realiza a detalle, memoria, orden, discreción y utilizando
herramienta ayuda a determinar la
conocimientos de Psicología para evaluar el comportamiento;
participación de una o varias personas Ej.: el uso del polígrafo; con el fin de evaluar la veracidad de los
en un hecho de delitos financieros testimonios y conocer información del pasado de la persona que
sujeto de investigación. pueden ser relevantes dentro de la investigación; Colaprete refiere que
- Grafoscopía: se encarga de realizar el “El polígrafo es también una excelente herramienta al descubrir
versiones falsas y omisiones hechas por el solicitante durante el
estudio de los grafismos con el fin de
proceso de selección” (goyeneche, s.f.)
averiguar su origen y el posible autor,
además de averiguar falsificaciones,
esto con el fin de analizar y recolectar
posible material probatorio o evidencia
física útil para el esclarecimiento de un
Uso de la psicología El
hecho de fraude.
psicólogo Richard Wiseman
2. Entrevistas de personal capacitado: Esta herramienta nos permite creó el test de la ‘Q’ para
tener acercamiento a las personas con mas conocimiento acerca de identificar a las personas
determinada área o con mayor manejo de información, los cuales mentirosas por naturaleza
4. Análisis de laboratorio de evidencias físicas y electrónicas 6. Análisis de transacciones financieras:

- Dactiloscopia: estudio, clasificación, archivo y recuperación de las huellas Para determinar si hay lavado de dinero se pueden realizar los siguientes
dactilares, las cuales sabemos que cada persona es única e irremplazable lo que procedimientos; verificar los retiros o depósitos de sumas elevadas de dinero que no
permite identificar a la persona que cometió o fue parte del fraude. correspondan a la actividad económica o ingresos normales de una persona natural o
jurídica, investigar transferencias de dinero bien sean electrónicas o en efectivo de
hacia localidades, proveedores o servicios que no tengan relación con la empresa,
solicitar los soportes de compra o venta de inmuebles, vehículos o cualquier activo
adquirido en circunstancias poco comunes, estudiar grandes depósitos de cheques
certificados por terceros para verificar el cumplimiento de las operaciones normales.

Por otro lado, si se quiere conocer si hay una sustracción de activos, se pueden hacer
arqueos de caja imprevistos, pruebas cuadradas de las conciliaciones bancarias,
evaluar el uso de cuentas inactivas, verificar que las operaciones de compra y venta
sean de acuerdo a las condiciones del mercado, inspeccionar activos fijos e
inventarios.

- Grafología forense: verificación de los gráficos como escritos, examinan el tipo de Si se tienen sospechas de delitos de cuello blanco, existen los siguientes
letra, trazos, rasgos entre otros que ayuden a identificar quien escribió el documento en procedimientos que pueden ayudar a esclarecer los hechos, Un análisis de la
custodia y que puede ayudar a esclarecer un hecho de fraude, estafa o cualquier delito situación financiera y económica de la empresa para determinar si las decisiones
económico que requiera utilizar esta herramienta de la auditoria forense. tomadas por la alta dirección han creado o destruido valor también debe compararse
con el plan estratégico de la empresa y compensarse con las tendencias de la
industria a la que pertenece la empresa, preparar indicadores de gestión,
5. Vigilancia física y electrónica productividad, volumen de negocio y establecer si están de acuerdo al sector y los
*Informática forense: utiliza técnicas y herramientas planes de la organización, estudiar los niveles patrimoniales de quienes dirigen la
de hardware y software que autorizan y analizan la empresa, desde el momento de su ingreso hasta la fecha, de manera que se puedan
información en la memoria y archivos de establecer incrementos no justificados, así como identificar si se han realizado
computadoras. prestamos o inversiones con recursos de la empresa a compañías que tengan que ver
Encontrar y enjuiciar irregularidades en los medios con familiares del gerente. (perez, s.f.)
informáticos es una de las tareas más desafiantes
que enfrenta una organización en materia de
seguridad, auditoría y control interno.
*Minería de datos: es una herramienta analítica que consiste en analizar la
información contenida en una base de datos, con el fin de determinar si esta es útil en
la investigación o no.
 Como se plasma en la Norma Internacional de Auditoría No. 200, El
escepticismo profesional es necesario, en especial, en relación con las
4.8 NORMATIVIDAD decisiones a tomar.

La importancia relativa y el riesgo de auditoría;

"La Auditoria Forense requiere de unos estándares y protocolos de cumplimiento
entre los que se encuentra las Normas De Auditoría Generalmente Aceptadas, La naturaleza, el momento de realización y la extensión de los
Normas Internacionales de Auditoria (NIA), Legislación Penal Y Civil; Disposiciones procedimientos de auditoría utilizados para cumplir los requerimientos de
Normativas Relacionadas con Fraude Financiero.
las NIA y obtener evidencia de auditoría;

•NAGAS: son los principios y requisitos que debe La evaluación de si se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y
cumplir el auditor en el desempeño de sus funciones
adecuada y si es necesario hacer algo más para alcanzar los objetivos de
de modo que pueda expresar una opinión técnica
responsable, también son llamadas Normas Técnicas las NIA y, de ese modo, los objetivos globales del auditor;
de Auditoría; se agrupan en tres grandes renglones: -
Normas personales o generales -Normas relativas a la La evaluación de los juicios de la dirección en la aplicación del marco
ejecución del trabajo-Normas relativas a la de información financiera aplicable a la entidad; y
preparación de los informes.

Las conclusiones sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida,

por ejemplo, al valorar la razonabilidad de las estimaciones realizadas
• 200, 240, 250, 260, 265,300, 330 por la dirección al preparar los estados financieros.

De acuerdo con la NIA 240, Responsabilidades del auditor en relación con el fraude en una
auditoría de estados financieros, los auditores son responsables de obtener una seguridad
razonable de que los estados financieros tomados en su conjunto están libres de errores
materiales, ya sean causados por fraude o error.
• ART 314,315,316,317,323,327,345 DEL C.P
La norma internacional de auditoria 250 expone la responsabilidad del auditor de tener en
cuenta y asumir las leyes y regulaciones relevantes en una auditoría de estados
financieros.
La norma internacional de auditoria 260 relaciona la responsabilidad del auditor de Normas De Investigación, Legislación Penal Y Civil.
mantener una comunicación con los encargados del gobierno corporativo de la entidad, y
presenta un marco de referencia para el alcance de la comunicación identificando algunos
asuntos específicos que el auditor debe comunicar.

La norma internacional de auditoría 265 presenta la

CODIGO PENAL
responsabilidad del auditor de comunicar oportuna y
apropiadamente a los encargados del gobierno
corporativo y administración las deficiencias
encontradas en el control interno durante el desarrollo ARTÍCULO 314. utilización indebida de fondos
de la auditoría de estados financieros, para que ellos captados del público: El responsable, incurrirá en
sigan las acciones pertinentes. prisión de treinta y dos (32) a ciento ocho (108)
meses y multa hasta de cincuenta mil (50.000)
NIA 300, Planeación de una Auditoría de Estados salarios mínimos legales mensuales vigentes
Financieros
La planeación involucra establecer la estrategia
general y desarrollar el plan de trabajo para la
auditoría, lo que le permite al auditor organizar y ARTÍCULO 315. operaciones no autorizadas con
administrar de manera apropiada el trabajo de accionistas o asociados. :el responsable, incurrirá en
auditoría garantizando un trabajo eficiente y efectivo prisión de treinta y dos (32) a ciento ocho (108)
meses y multa hasta de cincuenta mil (50.000)
NIA 315. Esta Norma Internacional de Auditoría salarios mínimos legales mensuales-vigentes.
(NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor
de identificar y valorar los riesgos de incorrección
material en los estados financieros, mediante el
conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido
el control interno de la entidad
ARTÍCULO 316. captación masiva y habitual de
dineros: El que desarrolle, promueva, patrocine,
De acuerdo a NIA 330, el auditor deberá diseñar y induzca, financie, colabore, o realice cualquier otro
desempeñar procedimientos adicionales de auditoría acto para captar dinero del público en forma masiva
cuya naturaleza, oportunidad y extensión respondan a y habitual sin contar con la previa autorización de la
los riesgos evaluados de representación errónea de autoridad competente, incurrirá en prisión de ciento
importancia relativa al nivel de aseveración. veinte (120) a doscientos cuarenta (240) meses y
multa hasta de cincuenta mil (50.000) smlmv.
ARTÍCULO 317. manipulación fraudulenta de especies inscritas en el registro nacional de
valores e intermediarios: El que realice transacciones, con la intención de producir una 4.9 INFORME DE AUDITORIA
apariencia de mayor liquidez respecto de determinada acción, valor o instrumento inscritos
en el Registro Nacional de Valores e Intermediarios o efectúe maniobras fraudulentas con la
intención de alterar la cotización de los mismos incurrirá en prisión de treinta y dos (32) a El avance y el resultado final de la auditoría forense se deben plasmar en informes periódicos
ciento ocho (108) meses y multa hasta de cincuenta mil (50.000) salarios mínimos legales y en un informe final. Los informes periódicos se deben dejar por escrito en la planeación de
mensuales-vigentes.
la auditoria, describiendo cada cuanto tiempo se realiza y dejando constancia del avance que
se lleva y el análisis de la información, así como los hallazgos que afirman o niegan la
ARTÍCULO 323. El que participe en estos hechos delictivos , incurrira, en prisión de diez (10) a hipótesis de la investigación. Estos
treinta (30) años y multa de mil (1.000) a cincuenta mil (50.000) salarios mínimos legales informes son de suma importancia ya que
mensuales vigentes. en ellos se pueden evidenciar los posibles
ajustes de los procedimientos y
reorientarlos en las medidas de las
·ARTÍCULO 327.Enriquecimiento ilícito de particulares: El que de manera directa o por necesidades de la investigación.
interpuesta persona obtenga, para sí o para otro, incremento patrimonial no justificado, La elaboración del informe final de la
derivado en una u otra forma de actividades delictivas incurrirá, por esa sola conducta, en auditoría forense proporciona los
prisión de noventa y seis (96) a ciento ochenta (180) meses y multa correspondiente al doble elementos de juicio, dictaminando los
del valor del incremento ilícito logrado, sin que supere el equivalente a cincuenta mil fraudes y delitos que se encontraron en
(50.000) salarios mínimos legales mensuales vigentes toda la investigación, para la toma de
decisiones administrativas o sobre el inicio
de un proceso judicial legal donde se
·ARTÍCULO 345. financiación del terrorismo y de grupos de delincuencia organizada y deben señalar las transacciones de la
administración de recursos relacionados con actividades terroristas y de la delincuencia
compañía, bienes, activos, hechos, personas o entidades que se involucraron en el posible
organizada: El que directa o indirectamente provea, recolecte, entregue, reciba, administre,
hecho ilícito financiero. El informe final no solamente debe ser técnico en su descripción (claro,
aporte, custodie o guarde fondos, bienes o recursos, o realice cualquier otro acto que
sencillo, verificable, exacto, objetivo, oportuno y preciso) sino que, además, en su lectura y
promueva, organice, apoye, mantenga, financie o sostenga económicamente a grupos de
presentación debe ser armónico, agradable y estético.
delincuencia organizada, grupos armados al margen de la ley o a sus integrantes, o a
Todo lo que se plasme en el documento debe estar debidamente soportado, pero el lenguaje final
grupos terroristas nacionales o extranjeros, o a terroristas nacionales o extranjeros, o a
del auditor debe ser un lenguaje fácil de entender. Los informes técnicos deben tener una
actividades terroristas, incurrirá en prisión de trece (13) a veintidós (22) años y multa de mil
estructura interna y externa (orden, lenguaje, temas, subtemas, oraciones completas y
trescientos (1.300) a quince mil (15.000) salarios mínimos legales mensuales vigentes
coherentes, relaciones lógicas), así como una coherencia y cohesión en sus capítulos o apartes
(SALAZAR, 2011). El informe de auditoría forense no se escribe para impresionar o persuadir a
los lectores, debe ser objetivo y basado en hechos. (Oscar Fernando Amazo Quevedo, 2019)
 el auditor forense normalmente desarrolla su trabajo en un ambiente
emocionalmente cargado y conflictivo por lo tanto debe tener en cuenta este
4.10 PERFIL DEL AUDITOR ambiente particular y debe tratar siempre a las partes involucradas con el
respeto y dignidad correspondientes. Antes de aceptar un compromiso de
FORENSE Auditoría Forense, el auditor debe asegurarse de estar libre de cualquier
conflicto de
Evidentemente, los atributos dependen tanto de la personalidad misma del
intereses que podrían dañar su juicio y objetividad. Asimismo, debe determinar si
profesional como de su preparación académica, por tal el auditor forense debe
posee el conocimiento necesario para el campo de especialización relacionado al
tener una formación integral además de la formación académica en sus propias
compromiso y si posee la experiencia suficiente para desarrollar este tipo de
áreas, el contador o auditor deberá asimilar algunos elementos básicos en
trabajo. Por otro lado, debe asegurarse de tener un claro entendimiento del
campos como las finanzas, derecho societario y contratación comercial,
objetivo del compromiso y si las condiciones del mismo son aceptables. El
contratación administrativa y procesamiento civil.
acuerdo de compromiso entre el auditor forense y el cliente debe fijarse por
Entre los principales atributos un Auditor Forense escrito, debe ser redactado cuidadosamente, pues pudiera utilizarse en la corte.
debe poseer: Para hacer una auditoría financiera forense, el auditor debe tener una orden
Curiosidad, Persistencia judicial, el auditor no puede llegar a intervenir una empresa sin previa
Creatividad, Perspicacia autorización. (Unicartagena, 2015)
Discreción, Confianza
Sano Juicio Profesional
Mentalidad investigadora.
Auto motivación.
Trabajo bajo presión.
Habilidades de comunicación y persuasión.
Habilidades de mediación y negociación.
Habilidades analíticas.
Experiencia en el campo de la auditoría.

4.11 RESPONSABILIDADES
DEL AUDITOR FORENSE
Como hemos visto por el grado de compromiso envuelto entre las partes
involucradas, la conclusión y el consejo que el auditor forense suministre
producirá un impacto determinante en el resultado de una disputa o acción legal,
por lo tanto, el auditor forense debe ser consciente de esta responsabilidad al
aceptar un compromiso de este tipo.
 4.12RECOMENDACIONES Y
CIERRE

Con base en toda la investigación que realizó el auditor forense y

durante el desarrollo de su proceso, debe proponer un plan de acción
para mejorar, implementar, o reforzar los controles y/o procedimientos
de la empresa si esta lo requiere. Esta fase debe ser incluida dentro del
informe final que presenta el Auditor como una sugerencia de mejora.
Cuando se cumple el objetivo propuesto por el auditor y ya se conoce el
resultado de todo el estudio que se realizó, confirmando la hipótesis
sobre los hechos, transacciones, relaciones de personas, empresas,
etc., debe cerrarse formalmente la investigación; pues a partir del
informe final que se genera se toman unas decisiones administrativas o
judiciales que se pueden tomar a partir del informe para continuar con
las investigaciones a que haya lugar. En muchos casos se presenta que
el estudio que se realizó, no permite llegar a una conclusión verídica
sobre los fraudes o posibles delitos. En este caso es necesario que un
supervisor de alto nivel evalúe si es necesario seguir con la
investigación de la auditoría forense o por el contrario cerrar la
investigación de auditoría forense
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