Cuadernillo Unidad 2 PDF

Procesos, Operatoria Contable.
. Contabilidad 1.
Cuaderno de Aprendizaje. [PDF]. Santiago: IPVC, 2015. N° págs.
Cuadernos de Aprendizaje, Santiago, 2020.

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descarga o exhibición para usos comerciales. Permitida su descarga exclusivamente con
fines educacionales.
Tabla de contenido
Contenido
I. Bienvenida. .................................................................................................... 4
II. Introducción a la unidad ............................................................................... 5
Procesos, Operatoria Contable ................................................................................ 5
III. Tema 1. Concepto de la cuenta contable /La Ecuación Contable ........... 6
Definición, objetivos, estructura, tipos de cuentas contables. ...................... 6
Definición de partida doble y la ecuación contable........................................... 8
Concepto de cuenta contable. .................................................................................. 9
Objetivos de la cuenta contable. ............................................................................ 9
Tecnicismos y clasificación de las cuentas........................................................ 10
Tratamiento de las cuentas de Activo. ............................................................. 103
Tratamiento de las cuentas de Pasivo. ............................................................. 133
Tratamiento de las cuentas de Patrimonio..................................................... 134
Tratamiento de las cuentas de Resultado ....................................................... 145
Tipo de Cuentas ..................................................................................................... 156
Plan de Cuentas ..................................................................................................... 157
Cuaderno de Aprendizaje. Procesos y Operatoria Contable, 2/42

IV. Tema 2., Libros y sistemas de Contabilidad básicos. ............................. 19
Clasificación Libros de Contabilidad. ................................................................. 19
Asiento Contable ...................................................................................................... 20
Analisis Transacciones. .......................................................................................... 21
Impuesto al Valor Agregado (IVA)....................................................................... 22
I.-Ejercicios practicos por resolver ..................................................................... 24
Libro Diario ............................................................................................................... 26
II.-Ejercicios practicos por resolver ................................................................... 27
Libro Mayor ............................................................................................................... 31
III.-Ejercicios practicos por resolver ................................................................. 34
V. ANEXO .......................................................................................................... 35
VI. Bibliografía .................................................................................................. 42
VII. Índice de Figuras ..................................................................................... 43

I. Bienvenida.
Estimado estudiante te damos la bienvenida a la unidad Procesos, Operatoria Contable, la
cual tiene como objetivo Describir las características más importantes de la operación contable. Se
conforma por los temas: 1. Concepto de Cuenta Contable, la Ecuación Contable / y Operaciones
Contables regulares, 2. Libros y sistemas de Contabilidad básicos. El tema 1, tiene como objetivo
interiorizar la ecuación contable / y los tratamientos de las cuentas de activo, pasivo, patrimonio y
resultado, finalizando con el reconocimiento de cuentas y su plan. El tema 2, tiene como objetivo,
conocer los libros contables, conocer los sistemas y estados contables básicos.
A continuación, se presenta un cuaderno con la información necesaria de los dos temas de la

unidad, le invitamos a estudiarlo y revisar la bibliografía de su interés. Al finalizar de estudiar la unidad
con este cuaderno y la síntesis multimedia, tendrá la preparación para realizar y aprobar las
evaluaciones.

II. Introducción a la unidad
Procesos, Operatoria Contable
Si se examina la secuencia del ciclo contable desde el punto de vista cronológico, es decir
desde el momento mismo en que se recopilan los antecedentes sobre las operaciones realizadas por
las unidades económicas hasta el momento en que la Contabilidad proporciona la información a los
distintos usuarios de la misma, es posible distinguir con claridad las siguientes fases o etapas que
conforman la estructura de la técnica contable.
En esta unidad analizaremos el principio de partida doble, los tratamientos de las diferentes
cuentas, libros contables y estados básicos contables.
Les invito a conocer estos conceptos y más en la presente unidad.

III. Tema 1. Concepto de Cuenta Contable/La Ecuación Contable /
Operaciones Contables regulares
Definición, objetivos, estructura, tipos de cuentas contables.
Las cuentas se clasifican de acuerdo a lo que representan para la empresa. De este modo,
existen tres tipos de cuentas:
 Cuentas de Activo: Representan todos los bienes y derechos que tiene una empresa.
 Cuentas de Pasivo: Representan todas las obligaciones o deudas que una empresa
tiene con terceras personas y con sus dueños.
 Cuentas de Resultado: Representan todas las pérdidas y las ganancias que una
empresa obtiene de acuerdo con los resultados obtenidos por su giro comercial.
Clasificación de las cuentas de activo
Los Activos se clasifican de acuerdo a su liquidez, empezando por los de mayor liquidez y
también se le conoce en contabilidad a las partidas que corresponden a bienes de la empresa, más lo
que nos deben, estas se clasifican en:
Activos Circulantes: Son todo lo que una empresa tiene en dinero en efectivo y en recursos
que se pueden convertir en dinero dentro del plazo de un año. (Ejemplo: Caja, Banco, Clientes,
Mercaderías, etc.)
Los Activos Circulantes se pueden sub clasificar en:
 Activos Disponibles: Es el dinero en efectivo que tiene una empresa. (Ejemplo: Caja,
Banco)
 Activos Realizables: Son todos los recursos que se pueden convertir en dinero en
efectivo dentro del plazo de un año. (Ejemplo: Clientes, Mercaderías, etc.)

Activos Fijos: Son todos los bienes muebles e inmuebles que posee una empresa para su
funcionamiento, sin ánimo de venta. (Ejemplo: Muebles, Vehículos, etc.)
Otros Activos: Son todos los derechos a largo plazo que posee una empresa. (Ejemplo:
Derecho de llaves, Cuenta particular, etc.)
Clasificación de las cuentas de pasivo
Los Pasivos se clasifican de acuerdo a su exigibilidad, empezando por los de mayor

exigibilidad:
Pasivos Exigibles: Son todas las deudas que tiene una empresa con terceros. (Ejemplo:
Proveedores, Acreedores, Préstamos bancarios, etc.)
Los Pasivos Exigibles se pueden sub clasificar en:
 Pasivos Circulantes: Son todas las deudas que la empresa tiene a corto plazo, es
decir, las que deben ser canceladas dentro del plazo de un año. (Ejemplo: Proveedores,
Acreedores, etc.)
 Pasivos a Largo Plazo: Son todas las deudas que la empresa tiene a largo plazo, es
decir, las que deben ser canceladas en un plazo superior a un año. (Ejemplo: Préstamos
bancarios a largo plazo, Préstamos hipotecarios, etc.)
Pasivos No Exigibles (Patrimonio): Es la deuda que la empresa tiene con sus dueños.
(Ejemplo: Capital, Reservas, etc.)

Clasificación de las cuentas de Resultado
Las cuentas de resultados se clasifican de acuerdo con los resultados obtenidos por su giro
comercial, estos resultados pueden ser negativos o positivos, esto significa que puede haber dos tipos
de cuentas:
 Pérdida: Son todos los gastos que son necesarios para el normal funcionamiento de la
empresa. (Ejemplo: Gastos generales, remuneraciones, etc.)
 Ganancia: Son todos los ingresos obtenidos
Definición de partida doble y la ecuación contable
Partida doble por qué es lo más general y básico del sistema contabilidad como técnica,
consiste en un movimiento contable que afecta a un mínimo de dos asientos o cuentas del plan de
cuentas, específicamente un débito y un crédito, además, tiene que haber la misma cantidad de débitos
que de créditos, para que haya equilibrio en la contabilidad.
La partida doble nace de un hecho económico entre dos partes y se basa en la teoría de "no
hay deudor sin acreedor", es decir, que si compro un producto yo soy el deudor y mi proveedor será
el acreedor.
La estructura de la contabilidad descansa en esta premisa, es decir, obedece al principio de

partida doble y que no es otra cosa que el reconocimiento de un hecho cierto de toda entidad y que
consiste en que el total de los recursos que posee una entidad es igual a todas las obligaciones de
ésta.
 Los recursos son conocidos como Activos

 Las obligaciones son conocidas como Pasivos si se refieren a obligaciones con terceros
 y, Capital si se refieren a obligaciones con los dueños.

De acuerdo con esto, la igualdad queda así:
ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL
Esto a modo de ejemplo quiere decir que, si una empresa compra un vehículo al crédito, deberá
registrar el valor monetario de este como un bien de propiedad de la empresa y también deberá
registrar el mismo valor monetario como una obligación que tiene la empresa producto del crédito
obtenido.
Definición de cuenta.
Podemos mencionarla como una agrupación sistemática de los cargos y abonos que se
registran en la contabilidad bajo un encabezamiento o título que los identifica.
Concepto de cuenta contable.
La cuenta contable es una de las herramientas más básicas de la contabilidad, corresponde a

la aplicabilidad del concepto de la partida doble, ya que en ella se registran formalmente “la unión
inseparable de los conceptos debe y haber”.
Otro alcance que podemos mencionar es que la cuenta es un cuadro resumen en donde se
agrupan los hechos económicos que se refieren a un mismo concepto.
Objetivos de la cuenta contable.
La utilización de cuentas contables tiene los siguientes objetivos:
 Agrupar los registros de una misma naturaleza, formalizando un criterio estándar de

clasificación.
 Tener la información oportuna y ordenada, para cada vez que sea requerida.
 Facilitar los mecanismos de control respecto de determinadas operaciones.

La cuenta contable, sirve para el registro sistemático, uniforme y cronológico de hechos
económicos-financieros de un contribuyente, relacionado a una misma persona o mismo asunto, bajo
un título o nombre apropiado.
De lo anterior se desprende que las cuentas deben tener un nombre para identificarlas. Este,
debe ser claro y representar fielmente lo que se desea registrar bajo ese nombre, lo cual será analizado
más adelante cuando desarrollemos el plan de cuentas.
Tecnicismos y clasificación de las cuentas.
Respecto de la denominación, este ítem corresponderá a la estandarización del nombre de la

cuenta contable.
Debe, es el lado izquierdo de la cuenta en donde al registrar algún hecho económico también
se le conoce como cargar, debitar, adeudar. Asimismo, la suma del Debe se le llaman Débitos.
Haber, es el lado derecho de la cuenta en donde al registrar algún hecho económico también
se le conoce como abonar, acreditar. Asimismo, la suma del Haber se le llaman Créditos.
Por otra parte, es importante señalar que cuando se hable de tratamiento de las cuentas esto
se refiere a las reglas establecidas para determinar cuándo ellas deben cargarse o abonarse.
Finalmente, si los términos de esta igualdad se incorporan a la forma de una cuenta “T” (Libro
Mayor que veremos más adelante, se llega a la siguiente presentación, como se puede observar en la
Figura 1).

Figura 1. Igualdad en Cuenta T.
Respecto a lo dispuesto anteriormente, podemos mencionar que las reglas sobre el tratamiento
de las cuentas pueden enunciarse bajo los siguientes criterios:
 Las cuentas del activo se cargan por los aumentos y se abonan por las disminuciones.
 Las cuentas del pasivo se cargan por las disminuciones y se abonan por los aumentos.
 Las cuentas del capital o patrimonio se cargan por las disminuciones y se abonan
por los aumentos.
A su vez, estas mismas reglas generales sobre el tratamiento de las cuentas se pueden
sintetizar de la siguiente manera, como se puede observar en la Figura 12

Figura 2. Reglas Generales del Tratamiento de Cuentas.
Asimismo, por lo descrito anteriormente debemos tener en consideración las siguientes

ecuaciones contables.
 GANANCIAS > PÉRDIDAS = UTILIDAD DEL EJERCICIO
 GANANCIAS < PÉRDIDAS = PÉRDIDAS DEL EJERCICIO
 ACTIVO = PASIVO

Tratamiento de las cuentas de Activo.
Inicialmente recordemos que activos son todas las pertenencias de la empresa más las partidas
que le deben terceros, podemos mencionar lo siguiente, Descrito gráficamente en la Figura 13.
Figura 3. Tratamiento de la cuenta Activo
En lo que respecta a su saldo la cuenta Activo debe siempre tener saldo Deudor o estar
Saldada, ya que muestra en su saldo la existencia de la realización de los bienes económicos.

ecuaciones contables, para este tipo de cuentas.
 Total Activos =Activo Circulante + Activo Fijo + Otros Activos
 Activo = Total Pasivo + Total Patrimonio
Tratamiento de las cuentas de Pasivo.
Inicialmente recordemos que activos son todas las obligaciones de la empresa más las partidas
que se le deben terceros, como así también a los dueños, podemos mencionar lo siguiente, Descrito
gráficamente en la Figura 14.

Figura 4. Tratamiento de la cuenta Pasivo
En lo que respecta a su saldo la cuenta Pasivo debe siempre tener saldo Acreedor o estar
Saldada, ya que muestra en su saldo la existencia de las obligaciones con terceros.

 Total Pasivos =Pasivo circulante + Pasivo Largo Plazo + Patrimonio
 Pasivo = Total Activo - Patrimonio
Tratamiento de las cuentas de Patrimonio.
Inicialmente recordemos que activos son todas los aportes de los dueños, cuenta que es
modificada por los resultados de operación de la empresa; es el capital social más las utilidades o
menos las pérdidas, podemos mencionar lo siguiente, Descrito gráficamente en la Figura 15.
Figura 5. Tratamiento de la cuenta Patrimonio

En lo que respecta a su saldo la cuenta Patrimonio debe siempre tener saldo Acreedor, ya que
muestra el derecho de los propietarios sobre el total de los recursos.

 Patrimonio =Total Activos - Total Pasivos
Tratamiento de las cuentas de Resultado.
Inicialmente recordemos que la cuenta de resultados permite calcular y explicar los beneficios
o pérdidas de una empresa. Se puede expresar de formas diversas, según se agrupen los diversos
conceptos de ingresos y costos.
En lo que respecta a su saldo la cuenta Resultado debe siempre tener saldo Acreedor.

 Ganancia: ingresos patrimoniales > gastos patrimoniales
 Pérdida: ingresos patrimoniales < gastos patrimoniales
 Resultado: pérdida o ganancia.

Tipos de Cuenta
Cuentas de Activo Cuentas de Pasivo

Caja Proveedores
Banco (Cta.Cte.) Acreedores
Letras por Cobrar Letras por Pagar
Terrenos Cuentas por Pagar
Bienes Raíces Instituciones de Previsión por pagar
Herramientas Préstamo Bancario
Muebles y Útiles Impuestos por Pagar
Maquinarias Impuesto Único
Instalaciones Impuesto Retenido
Mercaderías Capital
Clientes Sueldos por pagar
Deudores Arriendos por pagar
Anticipos del Personal
Letras en Cobranza
Acciones
IVA. Crédito Fiscal
Cuentas de resultado
Resultado Pérdidas Resultado Ganancias
Gastos Generales Ventas

Sueldos pagados Intereses cobrados
Leyes Sociales Descuentos Obtenidos
Impuestos Pagados Recargos cobrados
Descuentos concedidos Arriendos cobrados
Intereses pagados Sueldos cobrados
Costo de ventas Honorarios cobrados
Arriendos pagados Arriendos cobrados

 Las cuentas de Activo, si tienen saldo, éste siempre será Deudor.
 Las cuentas de Pasivo, si tienen saldo, éste siempre será Acreedor
 Las cuentas de Pérdida, tendrán saldo deudor.
 Las cuentas de Ganancias, tendrán saldo acreedor.
PLAN DE CUENTAS (ANEXOS)
Un plan de cuentas es un detalle ordenado y codificado de las cuentas a utilizar en la

contabilidad de la empresa para el registro de sus actividades económicas y financieras.
Es un listado que muestra las cuentas habilitadas por la entidad según sus necesidades de
información y control, sirve para uniformar criterios en cuanto a su uso, Ej. No es lo mismo la
contabilidad de un hospital que la de un supermercado.
El plan de cuentas debe ser definido previo al inicio de la operación o funcionamiento del
sistema contable, de tal forma de tener uniformidad y continuidad a través del tiempo para ordenar y
agrupar los datos en las diferentes cuentas preestablecidas.
El conjunto de cuentas que selecciona cada organización o empresa, depende de la naturaleza

de la operación de cada una de ellas y de la necesidad de información.
Hoy en día la mayoría de las empresas llevan su contabilidad mediante programas

computacionales para lo cual, se hace necesario una codificación. La codificación de un plan de
cuentas para contabilidad computacional, consiste en separar las cuentas en distintos niveles por tipos,
grupos, subgrupos, y cuentas contables.
Existiendo diferencias en las operaciones y en las necesidades de información de cada

organización; hay cuentas que son comunes: Caja, Banco, Clientes, Muebles, Proveedores,
Acreedores, Capital, Remuneraciones, Ingresos por ventas, etc.

Es, por consiguiente, en este sentido en que debe entenderse que no existe un plan de cuentas
que sea común a todas las empresas, sino que, por el contrario, dicho plan debe adecuarse a las
necesidades específicas de cada negocio.
Por último, el plan de cuentas debe tener los siguientes parámetros y/o criterios.
A. Debe ser amplio, de manera de abarcar todas las actividades de la empresa.
B. Debe ser flexible, para que pueda adaptarse a la evolución de la empresa.
Desde el punto de vista formal, debe tener un sistema de codificación numérico de las cuentas, de
manera que sea fácil su identificación por grupos

IV. Tema 2. Libros Contables, Sistemas de Contabilidad básico
Libros de Contabilidad.
Los hechos económicos que ocurren en las empresas durante el desarrollo de los ejercicios
comerciales, deben quedar registrados para su posterior evaluación y posible control por parte de las
instituciones fiscalizadoras gubernamentales.
Para cumplir con lo anterior se utilizan los llamados Libros de Contabilidad, los que se pueden
clasifican en:
LIBROS PRINCIPALES: Son los Libros de Contabilidad propiamente tales, es decir, los que son
absolutamente necesarios para poder llevar la contabilidad de la empresa.
Los Libros Principales son:
 Libro de INVENTARIOS y BALANCES.

 Libro DIARIO.
 Libro MAYOR.
 Libro DIARIO MAYOR (Caja Americana)
 Libro FUT (Fondo de Utilidades Tributables)
LIBROS AUXILIARES: Son libros complementarios a los Libros Principales de Contabilidad. Su

función es registrar todas las operaciones que les son propias y centralizarlas en el Libro Diario mediante
un solo asiento contable.
Los Libros Auxiliares se pueden clasificar en OBLIGATORIOS y VOLUNTARIOS.
Los LIBROS AUXILIARES OBLIGATORIOS son los exigidos por la ley o por el SII, entre
estos tenemos:
 Libro de Compras.

 Libro de Ventas.
 Libro de Remuneraciones.
 Libro de Retenciones.
Los LIBROS AUXILIARES VOLUNTARIOS son los que sirven para llevar un mayor control
en la empresa, entre estos tenemos:
 Libro Caja.
 Libro Banco.
 Libro de Control de Existencias. (Tarjetas de existencias)
 Libro de Clientes.
 Libro de Proveedores.
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES: Es un Libro Principal de Contabilidad en el que se

registran los Inventarios y los Balances que se desarrollan en los diferentes ejercicios contables.
Toda empresa al inicio de sus actividades y al inicio de cada ejercicio comercial (1º de Enero), debe
hacer un inventario de todo lo que tiene, de todo lo que debe a terceros y por diferencia lo que realmente
posee (Patrimonio).
El resultado de este inventario debe quedar reflejado en forma detallada en el Libro de Inventarios y
Balances.
El Asiento Contable.
El registro formal de los hechos económicos de una empresa recibe el nombre de asiento
contable.
El asiento contable, es una técnica que permite expresar las actividades comerciales de una
empresa, en un lenguaje apropiado para el registro.
 Un asiento consta de varios elementos o componentes, los cuales son:

 Fecha en la cual ocurrió el hecho económico.
 Cuentas que intervinieron en la transacción.
 Cantidades por las cuales se realizó la transacción.
 La Glosa, que es la descripción del hecho económico que dio origen al
correspondiente asiento.
Para efectuar correctamente un asiento contable, es decir, que este bien aplicado el principio
contable de la partida doble, se debe seguir el mismo proceso analítico efectuado en el cuadro anterior.
Por convención, se registran primero aquellas cuentas que se cargan (Cuentas Deudoras),
seguidas levemente hacia el lado derecho por las cuentas que se abonan. (Cuentas Acreedoras)
El asiento contable puede ser simple o compuesto.
ASIENTO CONTABLE SIMPLE: Es en el que intervienen sólo dos cuentas. Ejemplo: Con fecha 7 de
agosto se cancelan remuneraciones por $ 200.000 con cheque.
7 de agosto REMUNERACIONES 200.000

BANCO 200.000
Glosa: se cancelan remuneraciones
ASIENTO CONTABLE COMPUESTO: Es en el que intervienen más de dos cuentas. Ejemplo: Con
fecha 10 de agosto se compran mercaderías por $ 100.000 más IVA, a crédito.
10 de agosto MERCADERÍAS 100.000

IVA CRÉDITO 19.000
PROVEEDORES 119.000
Glosa: se compran mercaderías
ANALISIS DE LAS TRANSACCIONES
Para aplicar los conocimientos relativos al tratamiento de las cuentas, adquiridos en la unidad anterior,
se desarrollará un ejercicio utilizando la siguiente metodología:
1. Determinar cuáles son las cuentas específicas que se verán afectadas por la transacción.

2. Efectuar la clasificación de las cuentas que intervienen en la transacción económica (Activo,
Pasivo, Patrimonio, Pérdida o Ganancia).
3. Determinar cuáles cuentas se cargarán y cuales se abonarán, anotando las cantidades
respectivas.
4. Para resolver el ejercicio, se utilizará un cuadro que incorpora los tres puntos anteriores.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
El IVA, es el impuesto que afecta a las ventas y servicios, actualmente la tasa es del 19% y se
calcula sobre un valor neto.
POR LO TANTO: VALOR NETO = VALOR SIN IVA

VALOR TOTAL = VALOR CON IVA
POR OTRA PARTE TENEMOS:
IVA DE LAS COMPRAS: IVA CREDITO FISCAL (ACTIVO)
VA DE LAS VENTAS: IVA DEBITO FISCAL (PASIVO)
SERVICIOS RECIBIDOS: IVA CREDITO FISCAL (LUZ, GAS, AGUA, TELEFONO)

SERVICIOS OTORGADOS: IVA DEBITO FISCAL
DEMOSTRACIÓN N° 1
1. Con fecha 1º de agosto una empresa inicia sus actividades con $ 500.000 en dinero efectivo.
2. Con fecha 2 de agosto se abre una cuenta corriente bancaria depositando la suma de
$300.000.
3. Con fecha 4 de agosto se cancela el arriendo del local comercial por $ 100.000 en dinero
efectivo.
4. Con fecha 7 de agosto se cancelan remuneraciones por $ 200.000 con cheque.
5. Con fecha 10 de agosto se compran mercaderías por $ 100.000 más IVA, a crédito.
6. Con fecha 13 de agosto se venden mercaderías por $ 120.000 más IVA, a crédito. (Costo de
ventas $ 80.000).

7. Con fecha 18 de agosto se recibe cancelación de clientes por $100.000 en efectivo.
8. Con fecha 22 de agosto se gira cheque por $ 50.000 para cancelar deuda con proveedores.
9. Con fecha 31 de agosto se compran muebles por $ 47.600 IVA incluido al contado.
SE PIDE: Completar el cuadro de análisis de transacciones.
NOTA: Cuando aparece un valor y a continuación dice más IVA, significa que a dicho valor (valor neto)
hay que agregarle el 19% correspondiente al IVA (Se multiplica por 0,19). Cuando aparece un valor y
a continuación dice IVA incluido, significa que a dicho valor (valor total) hay que quitarle el 19%
correspondiente al IVA para obtener el valor neto (Se divide por 1,19).
SOLUCION
TRANSA CUENTAS QUE CLASIFICACIÓN COMO SE DEBE HABER

CCIÓN INTERVIENEN AFECTAN
N° 1 CAJA ACTIVO AUMENTA 500.000
CAPITAL PATRIMONIO AUMENTA 500.000
N° 2 BANCO ACTIVO AUMENTA 300.000
CAJA ACTIVO DISMINUYE 300.000
N° 3 ARRIENDOS PÉRDIDA AUMENTA 100.000
CAJA ACTIVO DISMINUYE 100.000
N° 4 REMUNERACIONES PÉRDIDA AUMENTA 200.000
BANCO ACTIVO DISMINUYE 200.000
N° 5 MERCADERIAS ACTIVO AUMENTA 100.000
IVA ACTIVO AUMENTA 19.000
AUMENTA 119.000
CRÉDITO PASIVO
N° 6 CLIENTES ACTIVO AUMENTA 142.800
INGRESO POR GANANCIA AUMENTA 120.000
22.800
VENTAS
IVA DÉBITO PASIVO
N° 7 COSTO DE VENTA PÉRDIDA AUMENTA 80.000
MERCADERÍAS ACTIVO DISMINUYE 80.000
N° 8 CAJA ACTIVO AUMENTA 100.000
DISMINUYE 100.000
CLIENTES ACTIVO
N° 9 PROVEEDORES PASIVO DISMINUYE 50.000
BANCO ACTIVO DISMINUYE 50.000

N° 10 MUEBLES ACTIVO AUMENTA 40.000
AUMENTA 7.600
IVA CRÉDITO ACTIVO
DISMINUYE 47.600
CAJA ACTIVO
1.639.400 1.639.400
TOTALES
EJERCICIOS PRÁCTICOS
1.- Clasifique las siguientes cuentas.
CUENTAS ACTIVO PASIVO RESULTADO

Mercaderías
Cuentas por pagar
Acreedores
Caja
Arriendos
Cuentas por cobrar
Letras por pagar
Banco
Ganancias y perdidas
Ingresos
Gastos Generales
Proveedores
Maquinarias
Remuneraciones
Clientes
Intereses y descuentos
Sueldos por pagar
IVA crédito fiscal
Arriendos por pagar
IVA debito fiscal

2. USO DE LA ECUACIÓN CONTABLE: Calcule los montos faltantes en la tabla siguiente:
Activos = Pasivos + Patrimonio del Propietario

a. $558.000 $342.000 $_________
b. $________ $562.000 $ 375.000
c. $307.500 $_________ $142.000
3. CUADRO DE ANÁLISIS DE TRANSACCIONES.
Transacciones Cuentas que Clase de Como se

Debe Haber
Intervienen Cuenta Afectan
1.-El comerciante inicia

actividades con $2.600.000.-
Una camioneta, valorizada en
$5.200.000.- un local comercial,
valorizado en $2.400.000.- y
Letras por el 70% que debe por la
camioneta.
2.-Abre Cta. Cte. en Banco por

$2.100.000.
3.-Compra mercadería por

$1.800.000:
50% al contado con cheque, el
saldo con crédito simple.
4.-Arrienda una Oficina. $210.000,

paga 30% en efectivo
la diferencia con Cheque.
5.-Vende mercadería $430.000,
con letras
6.- Paga el 20% de la deuda por

mercadería

TOTALES
Libro Diario.
Es un Libro Principal de Contabilidad en el que se registran cronológicamente las transacciones

o hechos económicos que ocurren en una empresa, en forma de asiento contable.
El artículo Nº 27 del Código de Comercio señala: “En el Libro Diario se asentarán por orden
cronológico y día por día las operaciones comerciales que ejecute el comerciante, expresando
detalladamente el carácter y circunstancia de cada una de ellas”.
Se desprende de lo anterior que el Libro Diario al registrar cronológicamente todos los hechos
económicos de una empresa, contendrá la información de la historia mercantil de la empresa.
No existen requerimientos legales o de otra índole que indiquen la forma de diseño de los libros
contables; por lo cual, cada empresa, confeccionará sus propios libros de acuerdo a las necesidades
de información que ella requiera.
Al terminar de ocupar una página del Libro Diario, los totales de la hoja es decir la suma de los
cargos y la suma de los abonos en primer lugar deben ser iguales (principio contable de partida doble)
y en segundo lugar deben ser trasladados a la hoja siguiente colocándolos en la primera línea con la
frase “del folio anterior”.

1.- Con la siguiente información, registre “Libro Diario
1. El comerciante inicia actividades con $1.570.000 en efectivo; muebles por $520.000; una deuda
con letras por $250.000.
2. Abre una cuenta corriente con el 80% del efectivo.
3. Compra mercaderías por $1.680.000.- Cancela el 30% al contado con cheque, el saldo al Crédito
Simple, con un 7% recargo.
4. Arrienda un local comercial, $300.000.- paga con cheque.
5. Vende mercaderías por $560.000.- precio de costo, con un 35% de utilidad. Le cancelan el 20% al
contado, el saldo al crédito simple con 8% recargo.
6. Cancela, luz, agua, teléfono, $115.500.- con un cheque.
7. Vende mercaderías por $618.000.- precio de costo, con un 40% utilidad. Le cancelan el 35% al
contado, el saldo con 10% recargo con letras.
8. Deposita el efectivo de las dos ventas.
9. Paga con un cheque el 25% de la deuda inicial
10. Paga con cheque el 30% de la deuda por mercaderías.

LIBRO DIARIO:
Fecha DETALLE DEBE HABER
1

9
10
TOTALES IGUALES ..... $
EJERCICIO No. 2: Con la siguiente información, registre “Libro Diario
1.- Se instala un negocio invirtiendo $300.000.- En dinero en efectivo
2.- Abre cuenta corriente en el Banco de Chile x $ 400.000.-
3.- Compra mercaderías al contado, con cheque x $ 200.000.-
4.- Compra Muebles para el negocio, al crédito x $ 80.000.-
5.- Se paga gastos de luz en efectivo x $ 10.000.-
6.- Se abona a la deuda con cheque x $ 40.000.-
7.- Vende mercaderías al crédito x $ 75.000.- (p/c $ 50.000)
8.- Compra mercaderías x $ 90.000.- aceptando en cancelación letra a 30 días

1.- Se inicia un comerciante con $300.000.- En dinero en efectivo
2.- Compra mercaderías al crédito, con letras x $220.000.-
3.- Vende mercaderías al contado x $180.000.- (p/c $90.000.-)
4.- Abre cuenta corriente en el Banco Estado x $380.000.-
5.- Compra mercaderías al crédito x $120.000.-
6.- Paga arriendo con cheque x $60.000.-
7.- Deposita en el banco, la cantidad de $70.000.-
8.- Vende mercaderías al crédito con letras x $290.000.- (p/c $130.000)
9.- Cancela letra pendiente , con cheque x un valor de $80.000.-
1.- Un comerciante se inicia con dinero en efectivo $240.000.-, Mercaderías
x $120.000.- y Cuentas x pagar x $60.000.-
2.- Compra mercaderías al crédito, con letras x $190.000.-
3.- Abre una Cta. Cte. en el Banco Chile x $220.000.-
4.- Vende mercaderías al contado x $230.000.- (p/c $150.000.-)
5.- Paga arriendo con cheque x un valor de $70.000.-
6.- Compra estenderias al crédito x $90.000.-
Cuaderno de Aprendizaje. Procesos, Operatoria Contable 42/42

7.- Paga en efetivo la letra de la operación número 2
Libro Mayor
Es un Libro Principal de Contabilidad en donde se resumen las transacciones

registradas en el Libro Diario.
Según el Artículo Nº 25 del Código de Comercio, es obligatorio llevar este Libro

Mayor o de Cuentas Corrientes.
Si bien es cierto que el Libro Diario contiene toda la información o historia de las
actividades comerciales de la empresa, es necesario recordar que una característica de la
información contable es ser oportuna, y con el Libro Diario se complica entregar información
sobre una cuenta en particular puesto que para saber por ejemplo el saldo de la cuenta Caja,
será necesario sumar en el Libro Diario todos los cargos efectuados y descontarles los abonos
efectuados lo que necesariamente implica tiempo. Es por esta razón que las anotaciones que
se han hecho en el Libro Diario, deberán luego ser traspasadas al Libro Mayor.
La función principal del Libro Mayor, es resumir la información del Libro Diario,
pero en forma individual cuenta por cuenta.
A cada una de las cuentas que aparezcan en el Libro Diario se le asignará una hoja
del Libro Mayor. El movimiento de traspaso consiste en anotar en él, el Debe del Libro
Mayor, los cargos registrados en el Libro Diario y anotar el Haber del Libro Mayor los abonos
registrados en el Libro Diario.

De esta forma, será posible obtener el saldo de cualquiera de las cuentas en el
momento en que se necesite.
Este Libro nos permite un mayor control de las cuentas y obtener los débitos y los
créditos de cada cuenta con lo cual podremos confeccionar el primer informe que emana de
la contabilidad y que es el Balance General Tributario.
 Los cargos y créditos a las distintas cuentas, según se muestra en los asientos de
diario, se registran en las cuentas mediante el proceso llamado pasar al mayor.
 Cuenta es una ficha individual que registra las cantidades de una cuenta en él debe y
en el haber, así como el saldo de la misma. El libro mayor precisamente lo que hace
es eso; anotar las cantidades que intervienen en los asientos en su correspondiente
cuenta del libro mayor, representada por una T.
 El Mayor contiene todas las cuentas que se han ido registrando en el Diario hasta
cierta fecha, en éstas se habrán ido anotando las alteraciones producidas. A través de
estos registros será posible conocer el valor por el que figuran las distintas cuentas a
una fecha determinada.
 Al valor que presenta una cuenta en una fecha determinada se le conoce con el nombre
de saldo. Éste viene dado por la diferencia entre la suma del Debe y la suma del
Haber de la correspondiente cuenta.

 El saldo puede ser:
 Deudor, si la suma del Debe es mayor que la del Haber.
 Acreedor, si la suma del Debe es inferior a la suma del Haber.
 Nulo, si el valor de ambas sumas coincide.
En cualquier fecha, en el libro Mayor se cumplirá que la suma de los saldos deudores
coincidirá con la suma de los saldos acreedores y, además, el valor total de las sumas del
Debe será igual al importe total de las sumas del Haber
La estructura de un Libro Mayor se desarrolla a continuación, traspasando la

información del Libro Diario anterior.

Se solicita que todos los ejercicios anteriores de Libro Diario lo

desarrolle como libro mayor.

V.- ANEXOS
(http://www.sii.cl/servicios_online/docs/ManualDeCuentasMipyme.pdf)
Manual de Cuentas
El Manual de Cuentas es un documento detallado que regula e instruye sobre el uso

del Plan de Cuentas.
Incluye la conceptualización de los niveles de agregación, la descripción y

tratamiento contable de las cuentas y el significado del saldo y su presentación en los
Estados Contables.
El manual de cuentas debe incluir no sólo el plan de cuentas sino también las
normas contables de uso interno.
En este orden de ideas, es útil precisar, que la naturaleza, detalle y extensión de las
instrucciones a incluir en un manual de cuentas dependerá de las necesidades específicas
de cada ente definidas, entre otros factores por el grado de división del trabajo contable y
el nivel de calidad del personal del área de contabilidad.
Un manual de cuentas podría incluir los siguientes elementos:
1. Instrucciones para el manejo de cada cuenta, es decir, señalar en qué casos

se las debita y en qué ocasiones se las acredita.
2. Instrucciones para la contabilización de determinados hechos económicos.
3. Lista de asientos repetitivos, o de común formulación.
4. Números fijos para la identificación de los asientos repetitivos.

5. Instrucciones para la numeración de los asientos.
6. Modelo de asientos típicos, que deben contener la siguiente información:

leyendas prefijadas, enumeración de las cuentas a utilizar y espacios en
blanco para colocar los importes correspondientes, mes al que corresponde
el asiento, y otros datos que fuere menester.
7. Explicaciones sobre el significado del saldo de cada cuenta contenida en el

plan.
8. Enumeración de los controles periódicos a practicar sobre el saldo de cada

cuenta.
Con todo, cabe hacer presente que, considerando cierto grado de división del
trabajo, y el nivel de calidad profesional del personal del área contable, cuanto mayor sea
el alcance que se le dé al manual de cuentas, mayor será la probabilidad de que la
información proveniente del sistema cumpla con el requerimiento de normalización
contable, que es lo que se consigue con la elaboración dicho manual.
Una vez definido por la empresa el plan de cuentas a utilizar, se hace necesario
confeccionar un manual de cuentas.
Manual de Cuentas de Activo
CAJA: Registra el ingreso y salida de dinero de la empresa. Se carga con los ingresos y se
abona con los egresos.
BANCO: Registra el movimiento de dinero de propiedad de la empresa que está

físicamente fuera de ella, en cuentas corrientes bancarias. Se carga con los depósitos y se
abona con los giros de cheques.

CLIENTES: Registra los créditos simples otorgados por la empresa por la venta de bienes
que corresponden a su giro habitual. Se carga con el crédito otorgado y se abona con los
pagos recibidos.
LETRAS POR COBRAR: Registra el crédito documentado con letras otorgado por la
empresa al vender bienes sean o no del giro habitual. Se carga con el crédito otorgado y
se abona con los pagos recibidos.
MERCADERÍAS: Registra las entradas (compras) y salidas (ventas), de los bienes del giro
habitual de la empresa a su precio de costo. Se carga con las compras y se abona con el
costo de los artículos vendidos.
IVA CRÉDITO FISCAL: Registra el IVA (Impuesto al valor agregado) cancelado por la
empresa cada vez que ésta compra bienes o servicios. Se carga con la compra y se abona
al término de cada mes por el total de cargos del mes. (Liquidación del IVA).
REMANENTE DE IVA: Registra el excedente del IVA crédito fiscal que puede quedar una
vez hecha la liquidación mensual del IVA. Se carga con el excedente y se abona al momento
de recuperarlo en liquidaciones posteriores.
PAGO PROVISIONAL MENSUAL (PPM): Registra el anticipo de la empresa al Estado a

cuenta del impuesto renta anual que ésta le corresponde cancelar por las utilidades
obtenidas durante el ejercicio comercial. Se carga con los pagos mensuales y se abona con
su recuperación o descuento del impuesto anual que corresponda cancelar por la empresa.
MUEBLES: Registran las entradas y salidas de muebles de la empresa. Se cargan con las
compras y se abonan con las ventas ocasionales de estos bienes.
VEHÍCULOS: Registran las entradas y salidas de vehículos de la empresa. Se cargan con

las compras y se abonan con las ventas ocasionales de estos bienes.

EDIFICIOS: Registran las entradas y salidas de edificios de la empresa. Se cargan con las
compras y se abonan con las ventas ocasionales de estos bienes.
TERRENOS: Registran las entradas y salidas de terrenos de la empresa. Se cargan con

las compras y se abonan con las ventas ocasionales de estos bienes.
DERECHO DE LLAVES: Registra el valor pagado por el derecho a utilizar un local, por
tener éste condiciones ventajosas en cuanto a clientela, ubicación, etc. Se carga por el pago
de este derecho y se abona cuando se traspasa el derecho.
CUENTA PARTICULAR: Registra los retiros que hacen los dueños o socios de una
empresa a cuenta de las utilidades y también los aportes que hacen los dueños o los socios
en los momentos en que la empresa lo necesita. Se carga con los retiros y se abona con
los aportes.
PÉRDIDA DEL EJERCICIO: Registra el resultado negativo del ejercicio al que

corresponden los estados financieros. Se carga por las pérdidas sufridas.
PÉRDIDAS ACUMULADAS: Registra las pérdidas de ejercicios anteriores y que no han

sido cubiertas con utilidades posteriores. Se carga con la acumulación y se abona con la
liquidación o recuperación con utilidades posteriores al origen de la pérdida.
Manual de Cuentas de Pasivo
INGRESO POR VENTAS: Registra las ventas de bienes o servicios del giro habitual de la
empresa al precio neto de venta; es decir sin el IVA. Se abona al efectuarse la venta.

INTERESES PERCIBIDOS: Registra los intereses cobrados por la empresa a terceros por
préstamos otorgados o por ventas al crédito. Se abona con la cancelación de dichos
intereses.
PROVEEDORES: Se registra la deuda adquirida por compras al crédito simple cuando se

trate de bienes del giro habitual de la empresa. Se abona con el crédito y se carga con las
cancelaciones totales o parciales.
ACREEDORES: Se registra la deuda adquirida por compras al crédito simple cuando se

trate de bienes que no son del giro habitual de la empresa. Se abona con el crédito y se
carga con las cancelaciones totales o parciales.
LETRAS POR PAGAR: Se registra el crédito documentado por letras, cuando la empresa
compra bienes sean o no del giro habitual. Se abona con el crédito y se carga con las
correspondientes cancelaciones.
IVA DÉBITO FISCAL: Se registra el IVA recibido de los clientes al venderles bienes o
servicios. Se abona con la venta y se carga a fin de cada mes con el total de abonos.
(Liquidación del IVA).
IVA POR PAGAR: Registra el mayor IVA débito fiscal que puede ocurrir al liquidar el IVA a
fin de mes. Se abona con el IVA correspondiente a pagar por dicho mes y se carga con la
cancelación efectiva al mes siguiente. (El plazo de pago vence el 12 de cada mes).
REMUNERACIONES POR PAGAR: Registra las cantidades pendientes de pago al

contabilizar las liquidaciones de sueldo en base al devengado. Se abona al contabilizar la
liquidación y se carga con el pago efectivo.

PRÉSTAMOS BANCARIOS: Se registra el crédito solicitado a instituciones financieras. Se
abona con el crédito y se carga con las cancelaciones totales o parciales.
CAPITAL: Registra el aporte de los dueños o socios de la empresa. Se abona con los
aportes y se carga con las disminuciones de capital.
RESERVAS: Registra utilidades de ejercicios pasados que no fueron distribuidas y se

reservaron con algún objetivo en particular. Se abona con la reservación de las utilidades y
se carga con su consumo o uso.
UTILIDAD DEL EJERCICIO: Registra el resultado positivo del ejercicio al que

corresponden los estados financieros. Se abona con las ganancias obtenidas.
UTILIDADES ACUMULADAS: Registra las utilidades de ejercicios anteriores y sobre las

cuales aún no se sabe su destino. Se abona con la acumulación de las utilidades y se
cargan con la distribución o con la liquidación.
Manual de Cuentas de Resultado Perdida
GASTOS GENERALES: Registra el pago que efectúa la empresa por los servicios básicos
como agua, luz, teléfono, gastos comunes, artículos de aseo, etc. Se carga con la
cancelación.
REMUNERACIONES: Registra la cancelación por parte de la empresa de la remuneración

convenida en el contrato de trabajo. Se carga con la cancelación.

ARRIENDOS: Registra el pago de los arriendos pagados por la empresa. Se carga con la
cancelación.
HONORARIOS: Registra los valores cancelados por la empresa a los profesionales que
prestan sus servicios en forma independiente. Se carga con la cancelación.
COSTO DE VENTA: Registra el costo de los artículos vendidos del giro habitual de la
empresa. Se carga con el costo de los artículos vendidos.
INTERESES PAGADOS: Registra el pago de intereses por parte de la empresa al recibir

créditos de terceros. Se carga con la cancelación.
Manual de Cuentas de Resultado Ganancia
INGRESO POR VENTAS: Registra las ventas de bienes o servicios del giro habitual de la
empresa al precio neto de venta; es decir sin el IVA. Se abona al efectuarse la venta.
INTERESES PERCIBIDOS: Registra los intereses cobrados por la empresa a terceros por
préstamos otorgados o por ventas al crédito. Se abona con la cancelación de dichos
intereses.

VI. Bibliografía
Goxens, A. (1970). Enciclopedia de Contabilidad y Administración de Empresas: I.

Contabilidad Fundamental.
España, Madrid. Ediciones Giner
Bosch, J. y Vargas L. (2007). Contabilidad Básica.

Santiago, Chile. Soelco.
Ávila, J. J. (2007). Introducción a la Contabilidad.

Jalisco, México. Umbral.
Pérez, R. (2008). Contabilidad General y Tesorería.

Madrid, España. S.A. Editex.
http://www.sii.cl/servicios_online/docs/ManualDeCuentasMipyme.pdf
VII. Índice de Figuras
Figura 2. Igualdad en Cuenta T.
Figura 2. Reglas Generales del Tratamiento de Cuentas.
Figura 3. Tratamiento de la cuenta Activo
Figura 4. Tratamiento de la cuenta Pasivo
Figura 5. Tratamiento de la cuenta Patrimonio

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Procesos, Operatoria Contable.

Cuadernos de Aprendizaje, Santiago, 2020.

II. Introducción a la unidad ............................................................................... 5

Procesos, Operatoria Contable ................................................................................ 5

III. Tema 1. Concepto de la cuenta contable /La Ecuación Contable ........... 6

Definición, objetivos, estructura, tipos de cuentas contables. ...................... 6

Definición de partida doble y la ecuación contable........................................... 8

Concepto de cuenta contable. .................................................................................. 9

Objetivos de la cuenta contable. ............................................................................ 9

Tecnicismos y clasificación de las cuentas........................................................ 10

Tratamiento de las cuentas de Activo. ............................................................. 103

Tratamiento de las cuentas de Pasivo. ............................................................. 133

Tratamiento de las cuentas de Patrimonio..................................................... 134

Tratamiento de las cuentas de Resultado ....................................................... 145

Tipo de Cuentas ..................................................................................................... 156

Plan de Cuentas ..................................................................................................... 157

Cuaderno de Aprendizaje. Procesos y Operatoria Contable, 2/42

Clasificación Libros de Contabilidad. ................................................................. 19

Asiento Contable ...................................................................................................... 20

Analisis Transacciones. .......................................................................................... 21

Impuesto al Valor Agregado (IVA)....................................................................... 22

I.-Ejercicios practicos por resolver ..................................................................... 24

Libro Diario ............................................................................................................... 26

II.-Ejercicios practicos por resolver ................................................................... 27

Libro Mayor ............................................................................................................... 31

III.-Ejercicios practicos por resolver ................................................................. 34

VI. Bibliografía .................................................................................................. 42

VII. Índice de Figuras ..................................................................................... 43

Cuaderno de Aprendizaje. Procesos y Operatoria Contable, 3/42

A continuación, se presenta un cuaderno con la información necesaria de los dos temas de la

Cuaderno de Aprendizaje. Procesos y Operatoria Contable, 4/42

Procesos, Operatoria Contable

Les invito a conocer estos conceptos y más en la presente unidad.

Cuaderno de Aprendizaje. Procesos y Operatoria Contable, 5/42

Definición, objetivos, estructura, tipos de cuentas contables.

Clasificación de las cuentas de activo

Los Activos Circulantes se pueden sub clasificar en:

Cuaderno de Aprendizaje. Procesos y Operatoria Contable, 6/42

Clasificación de las cuentas de pasivo

Los Pasivos se clasifican de acuerdo a su exigibilidad, empezando por los de mayor

Los Pasivos Exigibles se pueden sub clasificar en:

Cuaderno de Aprendizaje. Procesos y Operatoria Contable, 7/42

 Ganancia: Son todos los ingresos obtenidos

Definición de partida doble y la ecuación contable

La estructura de la contabilidad descansa en esta premisa, es decir, obedece al principio de

 Los recursos son conocidos como Activos

Cuaderno de Aprendizaje. Procesos y Operatoria Contable, 8/42

ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL

Concepto de cuenta contable.

La cuenta contable es una de las herramientas más básicas de la contabilidad, corresponde a

Objetivos de la cuenta contable.

La utilización de cuentas contables tiene los siguientes objetivos:

 Agrupar los registros de una misma naturaleza, formalizando un criterio estándar de

Cuaderno de Aprendizaje. Procesos y Operatoria Contable, 9/42

Tecnicismos y clasificación de las cuentas.

Respecto de la denominación, este ítem corresponderá a la estandarización del nombre de la

Cuaderno de Aprendizaje. Procesos y Operatoria Contable, 10/42

Cuaderno de Aprendizaje. Procesos y Operatoria Contable, 11/42

Asimismo, por lo descrito anteriormente debemos tener en consideración las siguientes