MANUAL DE CONTABILIDAD Capítulo V

PARA ENTIDADES SUPERVISADAS Estados

A. DISPOSICIONES GENERALES

En este capítulo se establecen las bases para la presentación de los estados financieros de
propósito general, para asegurar que los mismos sean comparables, tanto con los estados
financieros de la misma entidad correspondientes a períodos anteriores, como con los de otras
entidades similares.

Los estados financieros que las entidades preparen con fines de distribución o publicación,
deben elaborarse y presentarse en su forma y contenido, conforme a lo establecido en el
presente capítulo.

A.1. Moneda de presentación

Las cifras en los estados financieros se expresarán en pesos dominicanos sin incluir centavos,
debiéndose considerar a este fin, que toda fracción de pesos igual o superior a DOP0.50 deberá
ajustarse a la unidad inmediata superior y en caso contrario, deberá ser suprimida.

A.2. Firmas autorizadas y aprobaciones requeridas

Todos los estados deben estar firmados por un miembro del Consejo Directivo o de
Administración previamente autorizado por éstos y el funcionario de más alto nivel del área
financiera. En el caso de las sucursales de bancos extranjeros, se requerirá la firma del
funcionario de más alto nivel residente en el país.

Las firmas deben aparecer identificadas con el nombre de las personas a quienes pertenecen y
sus correspondientes cargos en la entidad. Si ninguna de las personas que ocupan los cargos
mencionados anteriormente fuere Contador Público Autorizado, deberá incluirse además, la
firma de un profesional con dicho título. Los estados financieros deben ser conocidos y
aprobados por el Consejo, antes de ser remitidos a los Organismos correspondientes.

Las antes mencionadas firmas, implican la declaración de que, la información contenida en los
documentos que se firman, ha sido extraída de la información contable de la entidad, que fue
verificada en cuanto a su exactitud e integridad y que la misma ofrece la realidad contable y
financiera que certifica.

A.3. Remisión de informaciones requeridas

Todas las informaciones deben remitirse exclusivamente por transmisión electrónica, a través
del Sistema BancaNet de la Superintendencia de Bancos y del Sistema Bancario en Línea del
Banco Central de la República Dominicana. Estos archivos deben tener formato de imagen que
no permita su alteración o modificación, para lo cual, deben ser de las siguientes extensiones:
pdf, gif y jpg. Esto no excluye que, en casos excepcionales, tanto la Superintendencia de Bancos

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como el Banco Central de la República Dominicana, podrán requerir copias físicas de los
documentos.

En los casos que se detecten incumplimientos a las disposiciones vigentes, errores de

apreciación u omisiones importantes por parte de la entidad, la Superintendencia de Bancos
considerará la información como no recibida dentro del plazo, reservándose el derecho de
requerirle una nueva remisión y publicación de los estados financieros con las correcciones de
lugar, independientemente de aplicarle las sanciones correspondientes.

B. ESTADOS FINANCIEROS A SER PRESENTADOS A LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y AL

BANCO CENTRAL DE LA REPÚBLICA DOMINICANA

Los estados financieros deben presentar razonablemente la situación financiera, el rendimiento

financiero y los flujos de efectivo de la entidad. La presentación razonable, requiere la
presentación fidedigna de los efectos de las transacciones, así como, de otros sucesos y
condiciones, de acuerdo con las definiciones y los criterios de reconocimiento de activos,
pasivos, ingresos y g

Las informaciones financieras requeridas que las entidades supervisadas deben remitir por
transmisión electrónica al Banco Central de la República Dominicana y a la Superintendencia de
Bancos, y la periodicidad que deben ser enviadas, se establece a continuación:

B.1. Informaciones financieras diarias. Las informaciones preliminares correspondientes al

Balance de Comprobación Analítico, con frecuencia diaria, deben ser remitidas a más tardar a la
1:00 p.m. del siguiente día hábil, al que corresponden dichas informaciones. Este requerimiento
no aplica a las sociedades fiduciarias.

B.2. Estados financieros mensuales. Las entidades deben remitir el Balance de Comprobación
Analítico al cierre de cada mes, hasta el último nivel de dígitos que es requerido en este Manual
de Contabilidad y el Estado de Cartera de Créditos al Banco Central de la República Dominicana,
en los primeros cinco (5) días laborables del mes siguiente al que correspondan. El
requerimiento del envío del Estado de Cartera de Créditos al Banco Central de la República
Dominicana, solo es aplicable a las entidades de intermediación financiera.

B.3. Estados financieros consolidados semestrales. Las entidades que sean subsidiarias o
controladoras, deben remitir el Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados
consolidados, acompañados de los estados financieros individuales de sus subsidiarias
consolidadas o, en su caso, de todas las entidades que conforman el grupo consolidado de la
cual ella es una subsidiaria, cortados al 30 de junio y 31 de diciembre de cada año, dentro de los
sesenta (60) días calendario siguientes al mes que corresponda. Para tales fines, los estados al
30 de junio, se referirán al Estado de Situación Financiera de diciembre a junio y el Estado de
Resultados de junio a junio. Para el caso de los estados al 31 de diciembre, deberán remitir las
informaciones de ambos estados al 31 de diciembre de cada año.

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B.4. Estados financieros al cierre del ejercicio. La fecha límite de remisión de los estados
financieros anuales auditados referidos al 31 de diciembre de cada año, se presentan a
continuación:

B.4.1. Estados financieros individuales. Los estados financieros auditados individuales, a más
tardar el 15 de marzo del año siguiente. Los agentes de cambio y agentes de remesas y
cambio, a más tardar el 31 de marzo del año siguiente.

B.4.2. Estados financieros consolidados. Los estados financieros consolidados auditados, a más
tardar el 31 de marzo del año siguiente, además, la carta a la gerencia y la hoja de trabajo
correspondiente a la consolidación de los mismos. Estos estados, deben estar
acompañados de los estados financieros individuales, de todas las entidades que
conforman el grupo consolidado de la cual, ella es una subsidiaria.

B.4.3. Sucursales o filiales de bancos extranjeros. Las sucursales o filiales de bancos extranjeros,
deben enviar a la Superintendencia de Bancos los estados financieros consolidados que la
casa matriz o el Banco, que directa o indirectamente los controla, presente al Organismo
de Supervisión Bancaria del país donde se encuentra radicada, con la frecuencia y en los
términos que este haya establecido, dentro de los treinta (30) días hábiles posteriores a
su presentación ante el correspondiente Organismo de Supervisión. Adicionalmente,
deben presentar un informe de gestión anual de la casa matriz y un informe periódico del
Organismo supervisor del país de origen.

Cuando los auditores externos, recomienden a la entidad efectuar ajustes y reclasificaciones al

Balance de Comprobación Analítico, presentado originalmente a la Superintendencia de Bancos
y al Banco Central de la República Dominicana, los cuales, provocarán que las cifras contenidas
en el mismo, difieran de las que se presentan en los Estados Financieros Auditados, la entidad
deberá remitir los ajustes y reclasificaciones a la Superintendencia de Bancos y al Banco Central
de la República Dominicana, conjuntamente con el ejemplar de los estados auditados,
explicando detalladamente el motivo de los mismos.

B.5. Otras informaciones requeridas

Las entidades supervisadas, después del cierre del ejercicio, deben remitir por transmisión
electrónica otras informaciones requeridas por la normativa vigente, las cuales se presentan a
continuación:

B.5.1. Informes sobre la efectividad del control interno. Las entidades de intermediación
financiera deben remitir a la Superintendencia de Bancos, conjuntamente con los estados
financieros anuales auditados el 15 de marzo de cada año, los documentos siguientes:

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a) Una Certificación del Consejo, declarando su responsabilidad por los controles

internos sobre la preparación y emisión de los estados financieros de la entidad, con
la conclusión sobre su efectividad.

b) Una Declaración de Responsabilidad del Consejo sobre el Sistema Global de Controles

Internos de la entidad.

c) Un informe de los auditores internos para expresar una opinión sobre la efectividad
global del sistema de control interno de la entidad.

B.5.2. Capital mínimo obligatorio. Los agentes de cambio y los agentes de remesas y cambio,
deben remitir a la Superintendencia de Bancos, dentro de los 60 (sesenta) días siguientes
al cierre de cada año calendario, un certificado emitido por una firma de auditores
externos que compruebe la permanencia del capital mínimo obligatorio.

B.5.3. Carta a la gerencia. Las entidades supervisadas, deben remitir a la Superintendencia de

Bancos y al Banco Central de la República Dominicana, la carta a la gerencia preparada
por sus auditores externos, a más tardar el 15 de abril de cada año.

B.5.4. Informe de gestión anual. A más tardar el 15 de abril de cada año, las entidades
supervisadas deben remitir a la Superintendencia de Bancos el informe de gestión anual,
luego de su aprobación por la Junta General de Accionistas u órgano equivalente. Este
requerimiento no aplica a los agentes de cambio y agentes de remesas y cambio. El
informe de gestión anual, debe presentar como mínimo, la información relacionada, con
los aspectos siguientes:

a) Marco general y contexto internacional;

b) Estructura orgánica;
c) Miembros del Consejo de Directores, de Administración o Junta de Directores, según
corresponda;
d) Breve reseña histórica de las Asambleas celebradas;
e) Informe del Consejo;
f) Nicho de mercado más preponderante;
g) Las localidades en que opera la sociedad;
h) Una exposición detallada de la evolución de los negocios, la situación financiera y
resultado de operaciones de la sociedad;
i) Las adquisiciones de las participaciones propias (acciones en tesorería);
j) Las operaciones realizadas con sus filiales, subsidiarias y otras partes vinculadas;
k) Un detalle de las inversiones y la forma en que se realizaron;
l) Una descripción de los eventos subsecuentes, ocurridos entre la fecha del cierre del
ejercicio y la fecha de preparación del informe de gestión, que pudiesen afectar
significativamente la situación financiera de la sociedad, con su justificación contable;
m) Información sobre el cumplimiento de los principios de un buen Gobierno
Corporativo;

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n) Descripción general de las principales características de la Gestión Integral de Riesgos

de la entidad;
o) Los factores de riesgo y los procesos legales en curso;
p) Perspectivas para el año siguiente;
q) Logros de la entidad;
r) Estrategias para el año próximo;
s) Alianzas estratégicas concertadas durante el período;
t) Los estados financieros de cierre del ejercicio, incluyendo las notas;
u) El informe de la firma de Auditoría Externa sobre los estados financieros de la entidad;
v) Se hará mención, cuando en el curso de un ejercicio, una sociedad haya asumido el
control de otra o haya tomado una participación en el capital de otra; y
w) Otra información requerida, en normas específicas por la Superintendencia.

C. ESTADOS FINANCIEROS PARA SER PUBLICADOS EN LA PRENSA O EN INTERNET

A los efectos de la publicación en la prensa y en las páginas web oficiales de las entidades
supervisadas, los estados financieros se deben elaborar bajo los formatos de estados, que se
incluyen en este capítulo. Para estos fines, no es imprescindible que aparezca la rúbrica de los
funcionarios responsables, sólo los nombres y cargos correspondientes. Los ejemplares de las
publicaciones deben estar certificados por el periódico y deben especificar el nombre del
periódico donde se publicaron los referidos estados, la página y fecha del mismo.

C.1. Estados financieros trimestrales. Las entidades deben realizar la publicación del Estado de
Situación Financiera y el Estado de Resultado de los trimestres que terminan el 31 de marzo, 30
de junio y 30 de septiembre, a más tardar, el último día del mes siguiente a la fecha de corte de
los mismos, y remitir dicha publicación por transmisión electrónica a la Superintendencia de
Bancos, el quinto día laborable después de la fecha límite de publicación. Este requerimiento es
aplicable solo para las entidades de intermediación financiera.

La información de los estados trimestrales con fines de publicación, deberá generarse del
Balance de Comprobación Analítico, para que exista uniformidad en las informaciones enviadas
a la Superintendencia de Bancos y las publicaciones realizadas. La publicación de los estados
financieros individuales, debe contener la coletilla siguiente:

52,
de la Ley No.183-02, Monetaria y Financiera, del 21 de noviembre del 2002 y en
cumplimiento a la Resolución No. 13-94, de la Superintendencia de Bancos, del 9 de

C.2. Estados financieros consolidados semestrales. Las entidades que sean subsidiarias o
controladoras, deben realizar la publicación en la prensa del Estado de Situación Financiera y del
Estado de Resultados consolidados del grupo financiero al que pertenecen, cortados al 30 de
junio de cada año y remitir la publicación por transmisión electrónica a la Superintendencia de

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Bancos, dentro de los sesenta (60) días calendario siguientes al mes a que correspondan. Cuando
las entidades pertenezcan a un grupo económico, deben publicar in extenso, los estados en la
página web de dichas entidades.

La publicación de los estados financieros consolidados de las entidades, que pertenezcan a un

grupo financiero, deben contener las coletillas siguientes:

el literal b, del artículo 58,

de la Ley No.183-02, Monetaria y Financiera, del 21 de noviembre del 2002 y en
cumplimiento al Reglamento para la Preparación y Publicación de los Estados Financieros
Consolidados, aprobado por la Junta Monetaria, en la Quinta Resolución, del 29 de marzo

los interesados en la página web de la entidad, pudiendo consultarse además en las

C.3. Estados financieros al cierre del ejercicio. Las entidades deben realizar la publicación de
sus estados financieros auditados individuales y consolidados al 31 de diciembre de cada año, y
remitir dicha publicación en las fechas siguientes:

C.3. 1. Publicación estados financieros individuales. Las entidades deben realizar la publicación
de sus estados financieros individuales referidos al 31 de diciembre de cada año, con el
correspondiente dictamen de los auditores externos y sus notas explicativas, a más tardar el 31
de marzo del año siguiente, para las entidades de intermediación financiera y entidades
fiduciarias y en el caso de los agentes de cambio y agentes de remesas y cambio, a más tardar
el 31 de marzo.

La fecha de remisión de la publicación por transmisión electrónica a la Superintendencia de

Bancos y al Banco Central de la República Dominicana, será el quinto (5) día laborable después
de la fecha límite de publicación. La publicación de los estados financieros individuales, debe
contener la coletilla siguiente:

"Esta publicación se hace de conformidad con lo dispuesto en el literal b, del artículo 52,
de la Ley No.183-02, Monetaria y Financiera, del 21 de noviembre de 2002 y en
cumplimiento a la Resolución No.13-94, de la Superintendencia de Bancos, del 9 de

Las entidades que dispongan de una página web oficial, las informaciones requeridas para la
publicación en la prensa solo incluirá el dictamen de los auditores externos y los cuatro (4)
estados financieros básicos: Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados, Estados de
Flujos de Efectivo y Estado de Cambios en el Patrimonio, debiendo incorporar una leyenda que
indique que:

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notas explicativas, se encuentran disponibles en el sitio web de la entidad y en el portal

C.3. 2. Publicación estados financieros consolidados. Las entidades deben publicar sus estados
financieros consolidados referidos al 31 de diciembre de cada año, con el correspondiente
dictamen de los auditores externos y sus notas explicativas. En el caso de pertenecer a un grupo
financiero, deberá realizarse y enviarse la publicación a la Superintendencia de Bancos y al Banco
Central de la República Dominicana, a más tardar el 31 de marzo del año siguiente y, cuando la
entidad pertenezca a un grupo económico, deberá publicar dichos estados en la página web de
dichas entidades.

La publicación en la prensa de los estados financieros consolidados, de las entidades que

pertenezcan a un grupo financiero, debe contener las coletillas siguientes:

dispuesto en el literal b, del artículo 58

de la Ley No.183-02, Monetaria y Financiera, del 21 de noviembre del 2002 y en
cumplimiento al Reglamento para la Preparación y Publicación de los Estados Financieros
Consolidados, aprobado por la Junta Monetaria, en la Quinta Resolución, del 29 de marzo
de 2005 y sus modificaciones

correspondiente informe de los auditores externos, se encuentran a disposición de los

interesados en la página web de la entidad y de la Superintendencia de Bancos, pudiendo

C.4. Entidades con página web. Cuando se disponga de una página web oficial, las entidades,
deben publicar en ella, lo siguiente:

a) El Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados, de los trimestres que terminan el

31 de marzo, 30 de junio y 30 de septiembre, a más tardar el último día del mes siguiente a
la fecha de corte de los mismos. Este requerimiento es aplicable solo para las entidades de
intermediación financiera.

b) Los Estados Financieros Consolidados in extenso correspondientes del grupo económico al

que pertenecen, cortados al 30 de junio de cada año, dentro de los sesenta (60) días
calendario siguientes al mes a que correspondan los mismos.

c) Los estados financieros individuales y consolidados, de las entidades que pertenecen a un

grupo financiero o económico, referidos al 31 de diciembre de cada año, con el
correspondiente dictamen de los auditores externos y sus notas explicativas, a más tardar el
31 de marzo del año siguiente, en el caso de las entidades de intermediación financiera y
entidades fiduciarias; y a los ciento veinte (120) días de la fecha de cierre del ejercicio (30 de
abril), en el caso de los agentes de cambio y agentes de remesas y cambio.

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Los estados financieros publicados en la página web de la entidad, deben ser accesibles a través
de un vínculo directo desde su página principal y los archivos deben permitir su impresión y
descarga hacia los dispositivos del interesado. Estos archivos deben tener formato de imagen
que no permitan su alteración o modificación, para lo cual, deben ser de las siguientes
extensiones: pdf, gif y jpg.

Los últimos cinco (5) estados financieros auditados completos, deben estar permanentemente
a disposición del público en la página web, con el propósito de que pueda ser consultada la
información financiera de al menos cinco períodos.

D. FORMATOS DE ESTADOS FINANCIEROS

El Balance de Comprobación Analítico está integrado por todos los saldos de los grupos,
subgrupos, cuentas y subcuentas (incluyendo el dígito de moneda) de activos, pasivos,
patrimonio, ingresos, gastos, cuentas contingentes, cuentas de administración y cuentas de
orden, presentados en el orden correlativo de codificación, expresados en pesos dominicanos
(DOP).

Los formatos para el Estado de Situación Financiera, el Estado de Resultados, el Estado de Flujos
de Efectivo y el Estado de Cambios en el Patrimonio, que deben utilizar las entidades en la
elaboración de los estados financieros individuales y consolidados, se incluyen en los Anexos I y
II, que forman parte del presente Capítulo. Además, deben ser presentados de forma
comparativa, expresados en pesos dominicanos (DOP) y sin decimales.

La presentación de activos y pasivos en los estados financieros, se realiza en el activo, de acuerdo

al grado de liquidez y en el pasivo, al grado de exigibilidad, de acuerdo al tipo de operaciones
que realizan las entidades financieras, con el objetivo de proporcionar una información fiable y
que sea relevante.

E. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros individuales y consolidados deben estar acompañados de sus

correspondientes notas explicativas, con las revelaciones requeridas en este Manual y en las
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). Estos requerimientos de revelación de
información financiera, no pretenden limitar a los auditores independientes el ejercicio de su
juicio profesional, ni el alcance de su auditoría de los estados financieros de la entidad auditada,
ni la integridad de las divulgaciones que considere necesarias para expresar su opinión
profesional.

Cada partida del Estado de Situación Financiera y del Estado de Resultados, contendrá una
referencia cruzada correspondiente con las notas. Las notas deben ser elaboradas en forma clara

Versión Septiembre 2021 650

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y precisa, de manera que complementen adecuadamente la presentación de la situación

financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de la entidad.

Se indicará la composición de cada rubro en sus notas correspondientes, presentando el detalle

de los conceptos y las monedas que lo componen, incluyendo las cuentas contingentes y las de
orden que impliquen una responsabilidad frente a terceros. Cuando existan notas que no
apliquen a la entidad financiera, deberán revelarse explícitamente en el cuerpo del informe.

Las notas y las informaciones mínimas a las que deben referirse las entidades en sus estados
financieros individuales y consolidados, sin restricción de las revelaciones adicionales que sean
necesarias de acuerdo con las NIIF, son las siguientes:

E.1. Entidad

Como mínimo deberá contener el nombre, forma legal de la entidad, fecha de constitución,
dirección de su sede social (o el domicilio principal donde desarrolle sus actividades, si fuere
diferente de su sede social), el tipo de entidad de que se trate, descripción de la naturaleza de
sus operaciones y principales actividades que realiza, el nombre del presidente, el ejecutivo de
negocios y el de operaciones, el nombre de la entidad controladora directa y de la controladora
última del grupo, la cantidad de oficinas y cajeros automáticos en la zona metropolitana y en el
interior del país, según se indica a continuación:

Oficinas Cajeros Automáticos

Ubicación
20XX 20XX-1 20XX 20XX-1
Zona Metropolitana XX XX XX XX
Interior del país XX XX XX XX

Total XX XX XX XX

Se debe indicar además, cualquier otra información relevante que facilite la compresión del
objeto social de la entidad y el contenido de los estados financieros.

E.2. Resumen de las principales políticas de contabilidad

Mostrará las políticas contables que se han aplicado para el reconocimiento y contabilización de
las operaciones de la entidad, los principales métodos y criterios empleados en la preparación
de los estados financieros, revelando por lo menos, los aspectos siguientes:

a) Base contable de los estados financieros

Se indicará las bases en la elaboración de los estados financieros. Cuando se haya usado más de
una base de medición, se indicará las categorías de activos y pasivos a los cuales, se ha aplicado

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