Comisión Tributaria IVA en Los Servicios Profesionales: 29 de Marzo de 2022

COMISIÓN TRIBUTARIA
IVA en los Servicios Profesionales
29 de Marzo de 2022
¿Cómo tributa un profesional?
• Profesional independiente, afecto a Impuesto Global Complementario, y la
base es ingresos menos un gasto presunto del 30% del ingreso con tope de
15 UTA, esto es $9.750.780.
• Profesional independiente afecto a Impuesto Global Complementario, y la
base a ingresos deducidos gastos efectivos.
• Sociedad de profesionales afecta a impuesto de segunda categoría, en base
atribuida a Global Complementario la utilidad efectiva.
• Sociedad de profesionales afecta a impuesto de primera categoría.
• Sociedad de profesionales afecta a impuesto de primera categoría sistema
pyme (facturación inferior a 85.000 UF).
• Sociedad de profesionales afecta a impuesto de primera categoría sistema
parcialmente integrado.
Carga Tributaria
Para realizar este calculo se ha estimado que el gasto, es un 30% del ingreso,
pese a que comercialmente se estima que una empresa prestadora de
servicios, debería tener costos y gastos por un 2/3 del total facturado.
Retiro Mensual Facturación Mensual Hon. c/gasto Pres. Hon. c/gasto Efec. Soc. Profesionales 1° Cat. Semi I.
$ 1.400.000 $ 2.000.000 $ 320.972 $ 320.972 $ 320.972 $ 1.908.572
$ 2.800.000 $ 4.000.000 $ 1.555.741 $ 486.421 $ 486.421 $ 3.661.621
$ 5.600.000 $ 8.000.000 $ 15.028.014 $ 8.360.787 $ 8.360.787 $ 14.711.187
$ 10.500.000 $ 15.000.000 $ 44.428.014 $ 21.738.421 $ 21.738.421 $ 33.645.421
$ 14.000.000 $ 20.000.000 $ 66.864.669 $ 41.964.981 $ 41.964.981 $ 57.840.981
$ 21.000.000 $ 30.000.000 $ 114.864.669 $ 75.564.981 $ 75.564.981 $ 99.378.981
Cambio de Ley del IVA
• Hasta hoy, la regla general en materia de servicios es que éstos no estén gravados
con IVA, a menos que ellos correspondan a ciertas actividades listadas en los
numerales 3 y 4 del artículo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
• La Ley N°21.420, al eliminar la parte final de la definición de servicios, se
establece que, se encontrarán gravados con IVA los Servicios Profesionales, salvo
que gocen de una exención especial.
• Art. 12 Letra E N°8, del DL 825 señala: Estarán exentos del impuesto establecido
en este Título, las siguientes remuneraciones y servicios: “Los ingresos
mencionados en los artículos 42° y 48° de la Ley de la Renta. Para estos efectos
quedarán comprendidos los ingresos de las sociedades de profesionales referidas
en el artículo 42, N° 2, de la Ley sobre Impuesto a la Renta, aun cuando hayan
optado por declarar sus rentas de acuerdo con las normas de la primera
categoría”.
• Vigencia: A contar del 1 de enero de 2022
Exenciones de IVA
 Profesional que ejerza una actividad de forma personal e
independiente.
Sociedades de profesionales, con rentas del 42 N°2 LIR prestada por
intermedio de sus socios o asociados.
Sociedades de profesionales, afectos a impuesto de primera
categoría.
Sistema integrado bajo, la opción pyme.
Sistema semi integrado.
Sociedades de Profesionales
• El SII a través de la Circular 21 del año 1991 dictó instrucciones
generales sobre la aplicación de las normas del artículo 42 N°2 de la
Ley sobre Impuesto a la Renta.
• Se debe tratar de una sociedad de personas (no se incluyen las SpA,
Circular 46 de 2008). Los socios pueden ser personas naturales o
sociedades de profesionales.
• Todos los socios deben ser profesionales y
• Su objeto exclusivo sea la prestación de servicios o asesorías
profesionales.
Carga Tributaria con IVA
• Si no es posible traspasar el IVA como mayor precio en la prestación
de servicios, el efecto sería el siguiente:
Facturación Mensual Retiro Mensual IVA Mensual Nuevo Retiro

$ 2.000.000 $ 1.400.000 $ 380.000 $ 1.020.000
$ 4.000.000 $ 2.800.000 $ 760.000 $ 2.040.000
$ 8.000.000 $ 5.600.000 $ 1.520.000 $ 4.080.000
$ 15.000.000 $ 10.500.000 $ 2.850.000 $ 7.650.000
$ 20.000.000 $ 14.000.000 $ 3.800.000 $ 10.200.000
$ 30.000.000 $ 21.000.000 $ 5.700.000 $ 15.300.000
Temas a Evaluar
 Si los gastos efectivos son inferiores a $9,5MM, es bueno tributar
con Global y Gasto Presunto.
Si consumo todo lo que genero, es indiferente estar en global con
gasto efectivo o sociedad de profesionales afectos al 42 N°2 LIR.
Si no consumo todo lo que genero, y no puedo traspasar el IVA a mis
clientes debo ser una sociedad de profesionales afecta a primera
categoría.
El tributar en el sistema semi integrado, y gravar con IVA, por la
pérdida del 35% del crédito de primera categoría más un 19% (si no
se puede traspasar al consumidor final), eleva la carga tributaria
sobre el 60%.
Temas a Evaluar
 Si hoy soy una SpA, no puedo ser sociedad de profesionales, con lo
que debo cambiar el tipo social, y debo tener certeza que este cambio
será aceptado por el SII, para eximirme de IVA.
Si facturo menos de 85.000 UF ($2.650MM), debo evaluar
mantenerme en el régimen pyme integrado, que permite recuperar el
100% del crédito, y podría calificar la sociedad como sociedad de
profesionales afecta a impuesto de primera categoría (10%).
Si hoy mis socios son empresas, que no califican como sociedad de
profesionales, deberé crear una estructura alternativa, y mover
activos y personal a la nueva estructura que permita calificarla de
sociedad de profesionales (Cuidado con la tasación).

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