7 Retenciones Del Iva 2021

I V A
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
DECRETO NUMERO 27-92 DEL CONGRESO DE LA
REPUBLICA DE GUATEMALA
REGLAMENTO
ACUERDO GUBERNATIVO No. 05-2013 vigente el 9-1-2013
Débito fiscal
◼ El débito fiscal es la suma del impuesto

cargado por el contribuyente en las
operaciones afectas
Artículo 14 de la ley y 18 reglamento
Débito fiscal
IMPUESTO EN LOS DOCUMENTOS
(ARTICULO 32)
◼ El impuesto está incluido en el precio.
◼ En las exenciones objetivas el impuesto no
está incluido en el precio.
◼ En el caso del Decreto No. 29-89 las
adquisiciones de insumos de producción local
no están afectas al impuesto y así debe
consignarse en la factura. (Emitir también la Constancia de
Adquisición de Insumos)
Reformado por articulo 10, Decreto 4-2012 vigente el 25-2-2012
Crédito fiscal
CONCEPTO
Artículo 15
El crédito fiscal es el impuesto que el

contribuyente paga al momento de efectuar sus
compras o cuando adquiere servicios.
Remanente de crédito
◼ Normalmente se acumula hasta agotarlo

con débitos futuros.
Artículo 22 de la ley
Crédito Fiscal
PLAZO PARA REPORTAR

◼ Si el crédito no se reporta en el mes que
corresponde se puede incluir como máximo en
los dos meses inmediatos siguientes al mes en
que se debió reportar.
Crédito fiscal
Procedencia del crédito Fiscal (Artículo 16 ley)
- Las compras y servicios que se vinculen a la

actividad económica.
Actividad económica: Combinación de uno o
más factores de la producción con el fin de
producir, transformar, comercializar,
transportar o distribuir bienes o servicios.
CRÉDITO FISCAL
Procedencia del Crédito Fiscal (Artículo 16):
• Caso activos fijos (adquisición, importación o
construcción): Cuando el IVA pagado esté
directamente vinculado al proceso de producción
de bienes y servicios, pero no integra el costo de
adquisición para efectos de depreciación anual
del ISR.
• Declaración Jurada del IVA: Separar ventas
internas y exportaciones (débitos y créditos).
Como resultado de la compensación puede
resultar devolución (a exportadores) o saldo a
favor del fisco.
CRÉDITO FISCAL
Procedencia del Crédito Fiscal
CRITERIOS PARA ESTABLECER QUE SE INCORPORA
O NO COMO CREDITO FISCAL
• Que los bienes y servicios formen parte de los

productos o de las actividades necesarias para su
comercialización.
• Que los bienes o servicios se incorporen al
servicio o a las actividades necesarias para la
prestación del servicio.
CRÉDITO FISCAL
Crédito Fiscal por Exportación y ventas y
servicios a personas exentas
Artículo 21 del reglamento
GENERAN CREDITO FISCAL
1. Servicios:
- Servicios de INTERNET (áreas de producción)
- Seguridad (áreas de producción, almacenamiento y transporte)
- GPS (productos a exportar)
- Custodios
- Honos. Prof. (en solicitudes de devolución para las Export)

- Transporte de combustibles diesel.
CRÉDITO FISCAL
1. Servicios:
- Transporte de materiales de construcción y otros
- Fumigación
- Mejoras de bodegas y plantas
- Mantenimiento de equipo técnico y maquinaria

CRÉDITO FISCAL
2. Seguros:
- Vehículos de transporte
- Maquinaria y equipo
- Mercadería
- Instalaciones
CRÉDITO FISCAL
3. Pago de intereses (Capital de trabajo)
4. Instalación de Aire Acondicionado y alarmas
5. Arrendamientos:
- Vehículos de transporte de carga
- Maquinaria y equipo (áreas de Producción, almacenamiento y
patios de maniobras)
- Plantas telefónicas y equipos de enlace

CRÉDITO FISCAL
6. Uniformes, mascarillas, botas de hule y otros

Que se utilicen en el proceso del cultivo o manejo del producto
exportado.
CREDITO FISCAL
No procede la devolución del Crédito Fiscal
(artículo 23 de la ley)
• Cuando el crédito fiscal se respalde con
documentos falsos, direcciones inexistentes o
falsas.
• Que el contribuyente exportador no pueda
documentar que los pagos de las facturas
fueron realizados.
Para justificar acompañar:
- Copia de cheques o estados de cuenta
bancarios
- Si las facturas se pagaron en efectivo
acompañar retiros bancarios etc.
CREDITO FISCAL
Gastos que no generan Crédito Fiscal
(artículo 22 reglamento)
1.La compras de bienes o servicios destinados al

uso o consumo personal de dueños etc.
2.Retiro de bienes del inventario para consumo

personal y auto prestación de servicios.
CREDITO FISCAL
Gastos que no generan Crédito Fiscal
(artículo 22 reglamento)
3. Adquisición de bienes de capital o activos fijos no

destinados a dichas actividades (cuales? leer el
numeral 3 del artículo 22 del reglamento).
4. La compra de combustibles, lubricantes y seguros

para vehiculos nuevos o usados a los que se refiere el
numeral anterior. (cuales ?)
5.Las compras y prestación de servicios que se

hagan a pequeños contribuyentes.
CRÉDITO FISCAL
Modificaciones al Crédito Fiscal (Artículo 17):
Tratamiento de las Notas de Débito o Crédito:

• Emitirse y entregarse con firma y sello de
recepción.
• Contabilizarse dentro del plazo de 2 meses de la
fecha de emisión de la factura que se modifica o
cancela (consignar número y fecha de la factura).
• Si la Nota de Débito no se registra dentro de los
referidos 2 meses, no se reconoce Crédito Fiscal.
Crédito fiscal
◼ DOCUMENTACION DE CREDITO FISCAL
(Artículo 18)
- Facturas Imprentas inscritas
- Facturas Especiales en SAT.
- Notas de Debito o Crédito Autoimpresores
- Recibos de pago (importaciones)

- Escrituras publicas
- Facturas, notas de debito y crédito electrónicas
emitidas por un GFASE autorizado por SAT.
Crédito fiscal
DOCUMENTACION DE CREDITO FISCAL
(Artículo 18)
- Estar a nombre del contribuyente y con el NIT
respectivo.
- Se debe detallar el concepto, unidades y
valores de la compra de los bienes.
- En servicios debe indicarse el servicio
recibido y el monto del honorario o
remuneración.
- Registrados en el libro de compras
- El saldo registrado como cuenta x cobrar
Crédito fiscal
DOCUMENTACION DE CREDITO FISCAL
(Artículo 18)
- Cumplir con requisitos de los Artículos. 16,

17 y 20.
- Tener operado libro de compras y registros

contables dentro del plazo de 2 meses.

Devolución mínima de crédito
fiscal
• No se tramitarán devoluciones de Crédito fiscal

menores a Q 10,000.00 por lo que los
contribuyentes deberán acumularlos hasta que
alcancen la referida cantidad.
• Si se tramitarán las devoluciones que

originalmente sean mayores de Q. 10,000.00
pero por ajustes no alcancen a cubrir dicha
cantidad.
(Artículo 27 del reglamento)
Derecho a devolución de crédito
fiscal
• Exportadores
• Quienes venden a entidades exentas
• Excepcionalmente a Contribuyentes con

exportaciones menores al 50% de sus ventas
anuales.
Artículo 23 y 25 inciso B)
CRÉDITO FISCAL
REGISTRO DE EXPORTADORES HABITUALES
REQUISITOS DE INSCRIPCION:
Artículos 25 del reglamento
- Presentar formulario SAT 0231

- Fotocopia del DPI del contribuyente o
representante legal
- Fotocopia de nombramiento de representante
legal
- Fotocopia de Contrato de Adhesión a
BANCASAT
CRÉDITO FISCAL
REGISTRO DE EXPORTADORES HABITUALES
Artículos 25 del reglamento
- Fotocopia de constancia de inscripción en el

RTU.
- Fotocopias de declaraciones del IVA del periodo
anterior a inscripción.
- Fotocopias de declaraciones del ISR del periodo
anterior a inscripción.
CRÉDITO FISCAL
REGIMEN GENERAL
Artículo 23 “A” de la ley y 23 del reglamento
PROCEDIMIENTO
Aplica a:
a) Exportadores no inscritos en el régimen especial y
que destinan más del 50% de sus ventas
anuales a la exportación.
b) Exportadores que un porcentaje menor al 50% de

sus ventas anuales no pueden compensar créditos
con débitos.
c) Los exportadores que quedaron temporalmente

fuera del régimen especial por no actualizarse.
d) A las personas que le venden a personas exentas.

CRÉDITO FISCAL
REGIMEN GENERAL
PROCEDIMIENTO
• Las solicitudes se hacen directamente a la SAT por

periodo trimestral o semestral (formulario).
• Plazo para resolver:

- Período trimestral 30 d/h
- Período semestral 60 d/h
• Si Procede, se autoriza la devolución del 100%
• Plazo para devolver (BANGUAT):

5 d/h (siguientes a la recepción del informe de la SAT).
CRÉDITO FISCAL
REGIMEN GENERAL
Gestionarlo por períodos vencidos, acumulados
en forma trimestral o semestral, y presentar:
• Facturas (original y fotocopias de las 10 facturas de mayor valor de

cada periodo mensual, artículo 24 del reglamento.)
• Libros de compras y ventas.
• Copia de factura y certificación contable de ingreso en su

contabilidad (ventas a personas exentas)
• Declaraciones aduaneras cuando el exportador eventual.

CRÉDITO FISCAL
REGIMEN GENERAL
Cuando SAT lo requiera según artículo 23 “A” de la ley, acompañar
en fotocopia y los originales para confrontar:
• Copia de los cheques con que pago las facturas y el documento

donde el proveedor recibió el pago.
• Si es agente de retención acreditar que ha cumplido con sus
obligaciones como tal.
Cuando SAT lo requiera en el formulario según art. 23 del

reglamento, acompañar:
• Integración de las constancias de retención recibidas.
• Documento de identificación del contribuyente o representante legal.
• Nombramiento de representante legal.
• Patente de sociedad y de empresa cuando corresponda.
CRÉDITO FISCAL
REGIMEN GENERAL
Artículo 23 “A” de la ley y 23 del reglamento)
Plazo para resolver:

• Período trimestral 30 d/h
• Período semestral 60 d/h
0
Plazo para devolver (BANGUAT):

• 5 d/h (siguientes a la recepción del informe de la SAT).
CRÉDITO FISCAL
REGIMEN GENERAL
Si la SAT no resuelve en plazos establecidos:

• La petición se tendrá por resuelta desfavorablemente.
• Opción de impugnar/acceder a siguiente instancia administrativa.
Rechazo total o parcial de solicitudes:

• Cuando existan ajustes notificados.
• Hasta el monto de tales ajustes.
Abstención de devolución de CF (Exportadores y

Contribuyentes que vendan a exentos):
• Indicios de alteraciones
• Apropiación indebida de CF
CRÉDITO FISCAL
REGIMEN OPTATIVO
PROCEDIMIENTO:
Aplica para exportadores que destinan más del 50% de sus ventas
anuales a la exportación y los exportadores que no pueden
compensar créditos con débitos fiscales; y estar inscrito o actualizado
en el registro de exportadores (Régimen Optativo)
Presentar POR PERIODO MENSUAL solicitud directamente ante la

SAT dentro de los 10 días hábiles siguientes al vencimiento de la
declaración del IVA y cumplir con requisitos. (Forma SAT- 2123)
Plazo para que SAT resuelva 10 días hábiles

CRÉDITO FISCAL
REGIMEN OPTATIVO
PROCEDIMIENTO:
SAT avisa a BANGUAT que devuelva 100% de CF no retenido y se

notifica al contribuyente.
Presentar el contribuyente al BANGUAT resolución y notificación.
BANGUAT devuelve dentro de 5 días hábiles

CRÉDITO FISCAL
REGIMEN OPTATIVO
LOS EXPORTADORES deben cumplir con:
Estar inscrito al Régimen Optativo de Devolución de Crédito Fiscal a

exportadores.
- Presentar formulario SAT-2052
- Fotocopia del DPI del contribuyente o representante legal
- Fotocopia de nombramiento de representante legal
- Fotocopia de constancia de inscripción en el RTU

CRÉDITO FISCAL
REGIMEN OPTATIVO
Estar inscrito al Régimen Optativo de Devolución de Crédito Fiscal a

exportadores.
- Fotocopias de declaraciones del IVA e ISR del periodo anterior a

inscripción
- Estados Financieros certificados por Contador, del ejercicio

fiscal inmediato anterior del ISR firmados por el contribuyente o
representante legal.
CRÉDITO FISCAL
REGIMEN OPTATIVO
1. Presentar a SAT por PERIODO MENSUAL Solicitud de devolución
de Crédito Fiscal (Formulario 2123).
Dentro de los 10 días hábiles siguientes al vencimiento del plazo

para presentar la declaración.
Adjuntar los siguientes requisitos si el formulario los requiere
Fotocopia legalizada de cedula del contribuyente o R. Legal
Fotocopia legalizada de nombramiento de representante legal.
Fotocopia certificada por contador de la declaración mensual del IVA

en donde consta que el crédito fiscal solicitado fue reportado.
CRÉDITO FISCAL
REGIMEN OPTATIVO
2. Declaración jurada formalizada ante notario de no haber recibido la
devolución, no haber compensado o acreditado el CF.
3. Acompañar copia de las declaraciones mensuales en las que conste

el crédito fiscal solicitado.
4. Estar inscrito en el registro de exportadores y acreditar que cumple

con el porcentaje de exportaciones.
5. Dictamen sobre la procedencia del Crédito Fiscal solicitado, emitido

por CPA independiente, acompañar información complementaria con
los requisitos que establece el Reglamento (Artículo 24).
CRÉDITO FISCAL
REGIMEN OPTATIVO
Los CPA deben manifestar en el dictamen:
a. Elaborado conforme Normas Auditoría generalmente aceptadas.
b. Que verificó el registro del Crédito Fiscal en los libros contables y de

compras y servicios recibidos.
c. Que las exportaciones:

- Están debidamente documentadas
- Que las exportaciones fueron recibidos en el extranjero por
su destinatario.
- Que las exportaciones cumplen con el porcentaje establecido en
el artículo 25 de la ley.
- Que los montos de los productos o servicios coinciden con los
datos reportados en la declaración respectiva.
CRÉDITO FISCAL
REGIMEN OPTATIVO
Los CPA deben manifestar en el dictamen:
d. Que verificó que el crédito fiscal no ha sido solicitado, compensado,
ni recibido por vales fiscales a favor del contribuyente.
e. Que se cercioró de la veracidad de las operaciones del impuesto

causado y sujeto a devolución.
f. Expresar explícitamente la procedencia de la devolución del crédito

fiscal y el monto exacto.
g. Que se cumple con los requisitos establecidos en los artículos 15-

16-18-20-23 de la ley, y si es agente de retención presentar los
documentos que acrediten que ha cumplido como tal.
.
CRÉDITO FISCAL
REGIMEN OPTATIVO
LOS EXPORTADORES, deben cumplir con:
7. En la solicitud mediante memorial el exportador autoriza a SAT para

la fiscalización del crédito, pudiendo solicitarse información a
cualquier persona y en otros países.
8. De ser agente de retención debe demostrar haber cumplido con sus

obligaciones como tal (Retenciones del IVA).
CRÉDITO FISCAL
REGIMEN OPTATIVO
Facultades de la SAT:
• Verificar y fiscalizar la procedencia del CF devuelto o pendiente de
devolver.
• Requerir información relacionada con el dictamen y anexos.
• Exhibición de papeles de trabajo, libros y registros de contabilidad.
Responsabilidades y Sanciones del CPA:

• Por falsedad en el dictamen: Civil y penal.
• Sanciones por parte del Tribunal de Honor del Colegio Profesional.
• Sanción administrativa
CRÉDITO FISCAL
REGIMEN OPTATIVO
Denegatoria de solicitud:
• Cuando con respecto al dictamen, el CPA:
 No esté inscrito en el Registro de CPA de la SAT.
 No esté autorizado para emitir dictámenes relacionados
con el CF.
 No sea colegiado activo.
• Dictamen no conforme a legislación ni normas de auditoría.
• CPA esté en relación de dependencia.
• CPA tenga relación de parentesco dentro de los grados de ley.

CRÉDITO FISCAL
CAMBIO DE RÉGIMEN: Artículo 24 “A”
◼ Exportadores acogidos al régimen optativo pueden

cambiarse a los regímenes establecidos en los artículos:
 23 “A” (General),
 25 (Especial) de la Ley del IVA,
 y viceversa.
◼ Deben efectuarlo con anticipación al inicio del siguiente

período impositivo.
CRÉDITO FISCAL
DE LOS CONTADORES PUBLICOS Y
AUDITORES
Artículo 24 “B”
• CPA independiente.
• CPA que presten servicios por medio de o trabajen en

relación de dependencia de una persona jurídica.
• Deben cumplir con los requisitos establecidos para

poder emitir sus dictámenes sobre la procedencia del
CF.
CRÉDITO FISCAL
DE LOS CPA INDEPENDIENTES:
Requisitos de inscripción
a. Presentar solicitud de inscripción y autorización ante el

registro de la SAT. formulario SAT-0272
b. Declaración Jurada que no ha sido condenado por

delitos contra el patrimonio, defraudación tributaria y la
fe publica.
CRÉDITO FISCAL
DE LOS CPA INDEPENDIENTES:
Requisitos de inscripción
c. Acompañar fotostática del titulo profesional
d. Constancia de colegiado activo
e. Certificación de no haber sido sancionado por el

Tribunal de Honor del Colegio de CPA.
CRÉDITO FISCAL
DE LOS CPA CON SERVICIOS EN PERSONAS
JURIDICAS O EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA:
Los mismos requisitos de los CPA independientes y
además:
a. Denominación o razón social de la persona jurídica
para la que prestan sus servicios.
b. Domicilio Fiscal de la persona jurídica.
c. NIT de la entidad por medio de la cual presta sus

servicios o bien sostiene una relación de dependencia.
CRÉDITO FISCAL
REGIMEN ESPECIAL
PROCEDIMIENTO:
◼ Aplica solo para exportadores inscritos o actualizados en este
régimen. (los que destinan más del 50% de sus ventas anuales a la
exportación o siendo no menor no puede compensar el crédito fiscal
con debitos fiscales)
◼ Presentar solicitud por periodo mensual ante el BANGUAT dentro de

los 30 días hábiles siguientes al vencimiento de la declaración del
IVA y cumplir con requisitos. (Forma SAT- 2123)
◼ El BANGUAT traslada a SAT dentro de los 5 días siguientes para

que se revise el crédito solicitado.
CRÉDITO FISCAL
REGIMEN ESPECIAL
PROCEDIMIENTO:
◼ SAT revisa el crédito dentro de los 30 días siguientes y avisa a

BANGUAT que devuelva el 60% o 75% del crédito solicitado.
◼ BANGUAT devuelve dentro de 5 días hábiles siguientes a la

recepción de la carga por medio magnético o vía electrónica.
◼ LOS SALDOS DE 40% Y 25% SE DEBEN SOLICITAR A TRAVES

DEL REGIMEN GENERAL Y LOS CREDITOS QUE NO SE PIDAN
DENTRO DEL PLAZO LEGAL (30 DÍAS).
CRÉDITO FISCAL
REGIMEN ESPECIAL
Artículo 25 de la ley y 25 Reglamento
◼ Estar inscrito en el Registro de Exportadores en el régimen especial
de devolución de crédito fiscal (Formulario SAT 2052).
Requisitos para inscribirse:
- Presentar formulario SAT 2052
- Fotocopia legalizada de cédula del contribuyente o representante legal
- Fotocopia legalizada de nombramiento de representante legal
- Fotocopia legalizada de patente sociedad y de comercio para

sociedades, patente de comercio para personas individuales y las
cooperativa acompañar certificación del Registro en INACOP.
CRÉDITO FISCAL
REGIMEN ESPECIAL
◼ Estar inscrito en el Registro de Exportadores (Formulario SAT
2052).
- Constancia del registro de exportador ante el Banco de

Guatemala.
- Estados financieros del último periodo de liquidación definitiva

del ISR.
- Si el contribuyente está calificado al régimen de maquilas

presentar fotocopia de la resolución del Ministerio de economía.
CRÉDITO FISCAL
REGIMEN ESPECIAL
2052).
- Fotocopia de los folios del libro de compras y ventas del periodo

consignado en el formulario de inscripción (SAT-2052.
- Fotocopias simples de 3 facturas de compras o DUAS o DUCASdel

periodo
consignado en al formulario de inscripción (SAT-2052).
- Lista de facturas de exportación, licencias y DUAS o DUCAS.

CRÉDITO FISCAL
REGIMEN ESPECIAL
2052).
- Fotocopias certificadas de las declaraciones del IVA e ISR del periodo

consignado en el formulario de inscripción.
- Fotocopia del libro mayor General donde se encuentra operada la

cuenta IVA por cobrar y las ventas por exportaciones.
- Fotocopia certificada de una factura de exportación mas

representativa por mes y la documentación de respaldo.
CRÉDITO FISCAL
REGIMEN ESPECIAL
2052).
- Fotocopia reciente de la actualización en el RTU.

CRÉDITO FISCAL
REGIMEN ESPECIAL
Artículo 25 numeral 2 de la ley y 26 Reglamento
Si ya se está inscrito Actualizarse cada mes de enero y julio
Formulario SAT-2072 (Inciso 2 art. 25 de la ley), Declaración jurada
acompañando:
a) Detalle de DUAS o DUCAS y las facturas comerciales que las

respaldan.
b) El valor FOB de cada una de las exportaciones.
c) Detalle de las constancias de liquidación de Divisas
d) Integración de las devoluciones recibidas del BANGUAT
e) Fotocopia certificada por su contador, de los folios del libro mayor
en que consten las ventas por exportaciones.
En caso no se realizaron exportaciones en el semestre anterior se
deberá adjuntar una justificación.
CRÉDITO FISCAL
REGIMEN ESPECIAL
Artículo 25 numeral 2 de la ley y 26 Reglamento
Si ya se está inscrito Actualizarse cada mes de enero y julio
(Inciso 2art. 25 de la ley), acompañando:
f) Fotocopia de las declaraciones del IVA por el semestre a
actualizarse y de las facturas de exportación.
g) Fotocopia del DPI del contribuyente o representante legal
h) Fotocopia del nombramiento de representante legal.

Quedan excluidos los exportadores en forma temporal en caso de
incumplimiento o de haber anomalías subsanables.
El listado de exportadores actualizados se envía al BANGUAT (5
días hábiles) de los mes de febrero y agosto de cada año.
CRÉDITO FISCAL
Régimen Especial
◼ Solicitud al BANGUAT de devolución por período
mensual vencido (Forma SAT-2062) dentro de los 30
días siguientes al vencimiento del plazo para la
presentación de la declaración del periodo por el que se
solicita la devolución.
.
Hasta por un monto de Q 500,000 75%
Más de Q 500,000 60%
CRÉDITO FISCAL
Régimen Especial
Solicitud al BANGUAT: adjuntar a la solicitud:
- DPI del contribuyente o representante legal.
- Nombramiento de Representante legal.
- Fotocopias de los folios del Libro de compras
- Indicar el banco del sistema donde se enterará la

devolución.
CRÉDITO FISCAL
Régimen Especial
Solicitud al BANGUAT: adjuntar a la solicitud:
- Listado de facturas que respaldan las exportaciones

realizadas.
Si no se realizaron exportaciones justificarlo.
CREDITO FISCAL
Régimen Especial
Devolución de Crédito Fiscal
◼ El BANGUAT verificará si el exportador está vigente
su registro en la SAT y si está al día con sus
liquidaciones de divisas.
◼ Luego procesará la solicitud y dentro de los cinco (5)

días hábiles siguientes verificará el cumplimiento de
los requisitos exigidos en numeral 1 y 2 del artículo
25.
- Presentación en tiempo de la solicitud
- Porcentaje a devolver s/monto solicitado
- Designación del banco donde se acreditará la
devolución).
CREDITO FISCAL
Régimen Especial
◼ Efectuada la verificación se traslada la solicitud a la

SAT.
◼ SAT dentro de los 30 días hábiles siguientes realizará

auditoria de gabinete del crédito fiscal solicitado e
informará al Banco de Guatemala de la procedencia o
improcedencia de la devolución.
CREDITO FISCAL
Régimen Especial
◼ Si corresponde la devolución, el BANGUAT hará
efectivo el 60% o 75% del monto solicitado o la
devolución parcial, si es que hubieren ajustes, dentro
de los 5 días hábiles siguientes a la recepción del
informe.
◼ En caso no se reciba el informe dentro del plazo

establecido se deberá hacer efectiva la devolución
dentro de los 5 días hábiles siguientes al vencimiento
del plazo establecido para realizar la auditoria de
gabinete. En ambos casos se hará por medio de
cheque no negociable o acreditamiento al banco
asignado.
CREDITO FISCAL
Régimen Especial
◼ El BANGUAT cobrará el ¼ del 1% para cubrir los

costos y gastos relacionados con la devolución.
◼ El contribuyente declarar los créditos devueltos

como débitos fiscales.
◼ La SAT podrá fiscalizar más adelante los créditos

devueltos mediante este régimen.
CREDITO FISCAL
Régimen Especial
◼ Si persistiere saldo a favor del contribuyente

después de la devolución, lo podrá solicitar al
amparo del Artículo 23, así:
- Trimestralmente
- Anualmente
CREDITO FISCAL
Régimen Especial
PRINCIPALES MOTIVOS DE DENEGATORIA
◼ Solicitar más de un periodo.
◼ Solicitar un periodo que no se encuentre dentro del

plazo indicado en la ley.
◼ No presentar la documentación requerida.

CREDITO FISCAL
Régimen Especial
PRINCIPALES MOTIVOS DE DENEGATORIA
◼ No haber pagado el IVA por el cual se solicita

devolución.
◼ No tener registrado el crédito fiscal solicitado en los

libros contables.
◼ Diferencias entre declaración, libro de compras y/o

Mayor.
CRÉDITO FISCAL
Régimen Especial
Fondos para devolución de CF, ¿Régimen

¿Especial: (ver el 3er párrafo del artículo 23 de la ley)
• 8% de los ingresos diarios de IVA.

REGIMEN ELECTRÓNICO
DE DEVOLUCIÓN DE
CRÉDITO FISCAL
DECRETO NÚMERO 04-2019 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA
Ley para la Reactivación Económica del Café
REFORMAS AL IVA
Se adiciona el artículo 25 bis al Decreto 27-92 del Congreso de la República,
REGIMEN ESPECIAL ELECTRONICO DE DEVOLUCIÓN DE CREDITO FISCAL
a) Se crea el Régimen Especial Electrónico de devolución de

Crédito Fiscal.
b) La devolución es del 100%
c) Se solicita por periodos impositivos mensuales vencidos
NOTA: No hay plazo para solicitarlo
Artículo 5, DECRETO NÚMERO 04-2019 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA

REFORMAS AL IVA
Previamente a optar por este Régimen Electrónico se deben llenar

los siguientes:
REQUISITOS
a) Acreditar la calidad de exportador
b) Que en el año anterior sus ingresos sean iguales o superiores al

50% por exportaciones.
c) Si es menor del 50%, que no puedan acreditarlo con futuro

débitos fiscales.
d) Actualizarla la información en el mes de enero de cada año.

Artículos 26 bis y 26 quater reglamento.
REFORMAS AL IVA

los siguientes:
REQUISITOS
d) Estar al Régimen de Factura Electrónica en Línea –FEL-
e) Utilizar el Sistema Electrónico de operaciones y documentación

soporte. En este sistema se incluirá: (SAT 6 meses)
1. Libro de inventarios
2. Libro Diario y mayor
3. Libro de Estados Financieros
4. Libro de Compras y Ventas y otros

REFORMAS AL IVA

los siguientes:
REQUISITOS
f) La SAT debe elaborar una plataforma electrónica que emita

certificaciones electrónicas que permita comprobar que se ha
cumplido con presentar declaraciones definitivas de
exportaciones.

REFORMAS AL IVA
PROCEDIMIENTO DE DEVOLUCIÓN
1. Presentar solicitud ante la SAT por periodos mensuales
2. SAT verifica que se hayan cumplido todos los requisitos, si falta

alguno RECHAZARÁ la solicitud
3. La SAT resolverá en 30 días a partir de la recepción de la

solicitud.
4. Si hubieren inconsistencias le dará 30 días al exportador para

que subsane las mismas.
REFORMAS AL IVA
PROCEDIMIENTO DE DEVOLUCIÓN
5. En el plazo de 5 días de emitida la resolución la SAT la remitirá al

Banco de Guatemala.
6. No establece cuando el BANGUAT devolverá parcial o totalmente

el crédito fiscal.
7. La devolución se hará por acreditamiento en cuenta

REFORMAS AL IVA
Se adiciona el artículo 29 “A” al Decreto 27-92 del Congreso de la República,
PROCEDIMIENTO
• La habilitación como
usuario en régimen de
1. Volumen de facturas FEL será de OFICIO.
SAT
emitidas
obligará a
utilizar • Se notificará al
2. Nivel de Ingresos
Factura contribuyente la
brutos facturados
Electrónica Resolución Respectiva.
tomando 3. Vinculación
en cuenta: económica.
4. Inscrip. Régimen • La resolución cobrará
vigencia 3 meses
Especial
posteriores a su
notificación.

REFORMAS AL IVA
Se adiciona el artículo 29 “A” al Decreto 27-92 del Congreso de la República,
Los 1. Libro de inventarios

contribuyentes 2. Libro Diario
que usen FEL
deben utilizar un 3. Libro Mayor
Sistema
Electrónico de 4. Libro Estados Financieros
registro de
5. Libro Compras y Ventas
operaciones y de
documentación: 6. Libro Auxiliares

REFORMAS AL IVA
RESUMEN DE PROCESOS DE
DEVOLUCION DE
CREDITOS FISCALES
REGIMEN ESPECIAL
Se presenta solicitud de Devolución 30 días después de haber vencido el plazo para

presentar la declaración mensual ante BANGUAT
Hasta por un monto de Q 500,000 75% Más de Q 500,000 60%
BANGUAT verifica si el exportador está

5 días hábiles
registrado en SAT en el régimen especial
ARTICULO 25 Ley del IVA
BANGUAT procesa la solicitud,
enviándola a SAT
Intendencia de SAT realiza Auditoria de Gabinete por la

Fiscalización Gerencia correspondiente
SAT emite Informe

(30 días hábiles) sobre procedencia o improcedencia
del crédito fiscal
Notificación de
audiencia en caso se BANGUAT recibe
formulen ajustes Informe
5 días hábiles según numeral 3)
Acción penal Artículo 25 BANGUAT acredita al
en caso de indicios de
contribuyente
defraudación tributaria
REGIMEN GENERAL
Se presenta solicitud ante SAT por los saldos

acumulados de CF (trimestral o semestral)
Se devuelve el 100%
Se programa Auditoria atendiendo a la fecha Intendencia de

ARTICULO 23 “A” Ley del de ingreso de la solicitud Fiscalización
IVA
SAT emite Resolución (30 días periodo
trimestral – 60 días periodo semestral)
Notificación de Notificación de resolución al

audiencia en caso se Contribuyente
formulen ajustes
Contribuyente presenta solicitud y
resolución ante BANGUAT
Acción penal BANGUAT solicita confirmación
en caso de indicios de (5 días según a SAT
defraudación tributaria el 3er párrafo
después de
inciso d) SAT confirma monto autorizado
Proceso de
ratificación BANGUAT acredita al
requerido por
BANGUAT
contribuyente
REGIMEN OPTATIVO
Se solicita ante SAT el 100% de CF en los

primeros diez (10) días hábiles siguientes al
vencimiento de la presentación de la declaración
mensual del IVA
ARTICULO 24 Ley del IVA Se realiza verificación de gabinete del dictamen

emitido por profesional independiente (10 días)
Se emite Resolución por la
Gerencia respectiva y se
notifica al contribuyente.
Se envía a BANGUAT para
devolución (5 días)
Contribuyente presenta solicitud

y resolución ante BANGUAT
BANGUAT solicita
Proceso de confirmación confirmación a SAT
requerido por BANGUAT
(5 días hábiles párrafo SAT confirma monto
siguiente al numeral 8) autorizado
BANGUAT acredita al
contribuyente
REGIMEN ESPECIAL ELECTRONICO
Se solicita electrónicamente ante SAT por periodos NO DICE EN QUE PLAZO SE

mensuales vencidos el 100% de CF DEBE SOLICITAR EL CF
Se realiza verificación por SAT de la documentación y si

Artículo 5 del Decreto No. 04- cumplió con los requisitos emite RESOLUCIÓN (30 días)
2019 del Congreso de la sino le concede al exportador 30 días para subsanar
República, ley para la
Reactivación Económica del Se notifica a contribuyente y se
Café, que adiciona el Artículo 25 envía a BANGUAT la resolución
bis, Ley del IVA para devolución (5 días)
Contribuyente presenta solicitud

y resolución ante BANGUAT
BANGUAT solicita
EL BANGUAT no tiene confirmación a SAT
plazo para devolver
SAT confirma monto
autorizado
BANGUAT acredita al
contribuyente
RETENCIONES
RETENCIONES
¿QUÉ ES EL RÉGIMEN DE RETENCIÓN

DEL IVA?
Es el régimen por el cual la ley designa a
determinadas personas como Agentes de Retención
del IVA.
Dichos Agentes de Retención deben retener a sus

proveedores parte del IVA que éstos les cargan en sus
operaciones.
Posteriormente la parte del IVA retenido debe ser

enterada al Fisco.
Retenciones: Resultados esperados
◼ Mejor rendimiento del IVA doméstico.
◼ Inscripción y facturación de
establecimientos actualmente no inscritos
que son afiliados a tarjetas de crédito.
◼ Certeza del pago del IVA de proveedores de

los agentes retenedores.
Retenciones: Resultados esperados
◼ Ampliación de base tributaria
◼ Agilidad en la devolución del crédito

fiscal
 Retención compensable
 Proveedores que acumulen
remanentes de crédito fiscal
(Retenciones) por más de dos años
podrán solicitar cuenta bancaria
que podrá usar sólo para pago de
otros impuestos.
PORCENTAJES DE RETENCIÓN
% de Retener
Agente de Retención1/ Producto /Operación
Retención a partir de
Exportadores Agrícolas y pecuarios 65 % Q 2,500

Productos no agropecuarios 15 % Q 2,500
Servicios 15 % Q 2,500
Beneficiarios del Decreto 29-89 Bienes y servicios 65 % Q 2,500
Sector público (excepto Munis) Bienes y servicios 25 % Q 30,000

Operadores de tarjetas de crédito o Pagos por cuenta de tarjeta-habientes 15 % Cualquier monto
débito Pagos de combustible 1.5 % Cualquier monto
Contribuyentes especiales Bienes y servicios 15% Q 2,500
Otros Agentes de Retención Bienes y servicios 15% Q 2,500
1/ Los Agentes de Retención no se retienen entre sí.

Retención por parte de Exportadores
Descripción Operación Valores
Valor total de la factura Producto agropecuario Q 40,000.00
IVA incluido en la factura ( Q40,000.00 ÷ 1.12 x 12% ) Q 4,285.71
Retención del IVA ( Q4,285.71 x 65% ) Q 2,785.71
Valor a pagar al proveedor ( Q40,000.00 - Q2,785.71 ) Q 37,214.29
Nota: En este caso el proveedor está acogido al Régimen Optativo del ISR.
Retención por parte de Sector Público
Valor total de la factura Bieno o servicio Q 50,000.00
Retención del IVA ( Q5,357.14 x 25% ) Q 3,482.14
Valor a pagar al proveedor ( Q50,000.00 - Q3,482.14 ) Q 46,517.86
Nota: En este caso el proveedor está acogido al Régimen Optativo del ISR.
Retención por parte de Contribuyentes
Especiales y Otros Agentes de Retención
Valor total de la factura Bieno o servicio Q 10,000.00
Retención del IVA ( Q1,071.43 x 25% ) Q 696.43
Retención del ISR ( Q10,000.00 ÷ 1.12 x 5% ) Q 446.43
Valor a pagar al proveedor ( Q10,000.00 - Q696.43 - Q446.43 ) Q 8,857.14
Nota: En este caso el proveedor está acogido al Régimen General del ISR .
Retención por parte de Operadores de Tarjetas
de Crédito o de Débito a sus establecimientos
afiliados Caso 1
Valor total de la factura Consumos de tarjeta-habientes Q 1,120.00
IVA incluido en la factura ( Q1,120.00 ÷ 1.12 x 12% ) Q 120.00
Retención del IVA ( Q120.00 x 15% ) Q 78.00
Valor a pagar al establecimientoafiliado 1/ ( Q1,120.00 - Q78.00 ) Q 1,042.00
Nota: En este caso no importa a qué Régimen del ISR esté acogido el establecimiento afiliado .
Observación: El tarjeta-habiente no es afectado.
1/ A este valor se le resta la comisión por servicios acordada entre el establecimiento afiliado y el operador.
Retención por parte de Operadores de Tarjetas
de Crédito o de Débito a sus establecimientos
afiliados Caso 2
Valor total de la factura Consumos de combustibles por Q 200.00

parte de tarjeta-habientes
Retención del IVA Q200.00 x 1.5% Q 3.00
1/
Valor a pagar al establecimientoafiliado Q200.00 - Q3.00 Q 197.00
Nota: En este caso no importa a qué Régimen del ISR esté acogido el establecimiento afiliado .
Observación: El tarjeta-habiente no es afectado.
1/ A este valor se le resta la comisión por servicios acordada entre el establecimiento afiliado y el operador.
DETERMINACIÓN DEL IVA PAGAR
VENDEDOR O
PRESTADOR DE
DESCRIPCIÓN SERVICIOS EXPORTADOR
Débitos 100 125
(-) Créditos 70 200
(+) Retenciones practicadas por
exportadores incluyendo los del Decreto
29-89 65
Crédito fiscal para el siguiente período 0 10
Impuesto determinado 30 0
(-) Remanente de retenciones del período
anterior 10
(-) Valor de constancias de retención
recibidas 5
Saldo de retenciones para el siguiente
período 0
Impuesto a Pagar 15 0
OBLIGACIONES DE LOS AGENTES
DE RETENCIÓN (Art. 7 de la Ley)
⚫ Efectuar las retenciones establecidas en la Ley.
⚫ Enterar la totalidad del impuestos retenido y

presentar declaración ante la SAT dentro de los 15
días hábiles del mes inmediato siguiente a aquel en
el que se realice la retención. Dicha declaración la
deben presentar aún cuando no tengan movimiento
o sea valor cero.
⚫ Llevar en la contabilidad un registro auxiliar con el

detalle de las retenciones.
⚫ Entregar al proveedor la respectiva constancia de
retención autorizada por la SAT.
⚫ Estar al día en el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias.
PROHIBICIONES (Art. 12 de la Ley)
No podrán actuar como agentes de retención:
◼ Los que hayan sido sentenciados por delitos contra el

patrimonio o contra el régimen tributario, mientras no
hayan sido rehabilitados.
◼ Los fallidos o concursados, mientras no hayan
obtenido su rehabilitación.
◼ Los exportadores que no se hubieren inscrito ante la

SAT en el registro de exportadores.
SANCIONES (Art. 14 de la Ley)
Los agentes de retención que no enteren a la SAT el
impuesto retenido, estarán sujetos a las sanciones
reguladas en el Código Tributario y el Código Penal, según
lo que corresponda.
CONSTANCIAS DE
ADQUISICION DE INSUMOS
CONSTANCIAS DE ADQUISICION DE INSUMOS
Creadas mediante el artículo 20 del decreto 38-04

del Congreso de la República, que adicionó el
artículo 36 ter a la ley de Fomento y Desarrollo de
la Actividad Exportadora y de Maquila
(vigente a partir del 6 de enero de 2005).
Mediante el artículo 11 Acuerdo gubernativo

número 4-2005 se adicionó el artículo 30 “B” al
Reglamento de la Ley de Maquila, que regula el
procedimiento para uso de las constancias de
Adquisición.
(vigente a partir del 13 de enero de 2005.
Mediante el Acuerdo de Directorio número 009-

2005, se establecieron los requisitos que deben
contener las constancias de adquisición de
insumos.
(vigente a partir del 22 de abril de 2005).
Se emite el CRITERIO DE DIRECTORIO el 8 de

agosto de 2006, sobre la utilización de las
constancias de adquisición de insumos.
PROCEDENCIA DE SU EMISIÓN
Adquisición de insumos de producción local.
Concepto: Bienes materiales transformados e

incorporados directamente al
proceso de producción del bien que
será destinado a la exportación o
reexportación.
Incorporarlos al producto final.

PROCEDENCIA DE SU EMISIÓN
Los productores locales pueden figurar como
coexportadores.
No se pueden utilizar para adquirir servicios.
La factura se emite sin incluir el IVA, sino solo por el costo del
bien (Acuerdo de directorio 009-2005).
La factura no produce debito fiscal ni otorga derecho a crédito

fiscal.
Son diferentes a las constancias de exención que usan las

personas exentas
ADQUISICION DE LAS CONSTANCIAS
Solicitar a SAT la autorización de impresión (punto segundo

Acuerdo de Directorio).
Requisitos que deben contener las constancias (punto tercero

Acuerdo de Directorio).
Entregárselas a sus proveedores para que nos les carguen el

IVA.
El comprador (maquilas) deben adjuntar a la declaración del

IVA el reporte de laS constancias emitidas.
ADQUISICION DE LAS CONSTANCIAS
El proveedor también debe adjuntar a la declaración

del IVA el reporte de las constancias recibidas.
El proveedor debe identificar en la factura que

emita el Numero y fecha de la resolución de la
persona propietaria de la empresa calificada en el
régimen 29-89.
CRITERIO DEL DIRECTORIO DE SAT
Casos en que no se emitió la Constancia y se pago

el IVA, este no genera crédito fiscal.
Cuando se compre a un proveedor que no sea el

productor, este acto esta gravado al IVA, debe
emitirse la factura y no la constancia de adquisición
de insumos y el IVA pagado por el beneficiario
conforme el Decreto 29-89 debe incorporar el IVA al
precio del producto.
En el caso que un beneficiario del Decreto 29-89

traslade a otro beneficiario mercancía de producción
nacional o importada temporalmente, con el objeto
de incorporarse al producto final, no se emite la
constancia de adquisición por ser Cooexportadores,
según artículo 36 ter de la ley de maquilas.
Cuando se importen bienes de manera definitiva y

sean vendidas en Guatemala y estas no sufran
transformación sustancial que implique cambio de
partida arancelaria, NO se consideran de producción
local, por lo tanto la venta esta afecta y debe
emitirse la factura correspondiente y no la
constancia de adquisición de insumos.
Cuando se importen bienes de manera definitiva y

sean vendidas en Guatemala y estas sufran
transformación sustancial que implique cambio de
partida arancelaria, SI se consideran de producción
local, por lo tanto la venta no esta afecta al IVA y
debe emitirse la constancia de adquisición de
insumos.

Concepto de Insumos según Directorio
Se consideran insumos de producción local
aquellos bienes materiales, creados, elaborados,
transformados o modificados en territorio
guatemalteco, que sirven para elaborar bienes de
exportación o reexportación, en consecuencia, las
empresas que gozan de los beneficios del Decreto
29-89 que incurran en gastos de energía eléctrica,
servicio telefónico, de transporte o en seguridad,
deben pagar el IVA y no tienen derecho a crédito
fiscal ni ha emitir la constancia de adquisición de
insumos.
De los Inmuebles y vehículos
◼ En cuanto al pago del impuesto,

relacionado con los bienes inmuebles y de
los vehículos automotores nuevos y
usados, se estará a lo dispuesto, en los
artículos 55, 56 y 57 de la Ley del IVA y
sus reformas incorporadas por el Decreto
20-2006.
ENAJENACIÓN DE VEHÍCULOS
(Art. 51, Reforma el Art. 55 Ley del IVA)
Modelo
Descripción Ley anterior Nueva Ley
del año
Terrestres, aéreos y marítimos En curso 12% 12%
Terrestres, aéreos y marítimos Siguiente 12% 12%
Terrestres Anterior 12% - tarifa fija 12%
Aéreos y marítimos Anteriores 12% 12%
Años
Descripción Ley anterior Nueva Ley Tarifa fija
Uso Modelo
Carros, buses, camiones, De 1 a 3 De 2a3 Q. 1,000
tractores y otros, excepto De 4 a 7 De 4a7 Q.500
motos De 8 y más De 8 y más
De 1 a 3 De 2a3 Q300
Motocicletas De 4 a 7 De 4a7 Q200
De 8 y más De 8 y más
FECHA Y FORMA DE PAGO
DE VEHÍCULO AUTOMOTORES TERRESTRES
(Art. 53, Reforma el Art. 57 Ley del IVA)
IMPORTADOR / DISTRIBUIDOR /
IMPORTADOR (ocasional)
REGISTRADO NO REGISTRADO
Operación Operación
Ley Anterior Nueva Ley Ley Anterior Nueva Ley
Importación Importación Importación Importación

Modelo vehículo Cualquier modelo idem Cualquier modelo idem
Tarifa 12% idem 12% idem
Primera venta Según año modelo Primera venta Según año modelo
Modelo vehículo Cualquier modelo Año en curso Cualquier modelo Año en curso
Año siguiente Año siguiente
Año anterior Año anterior
Tarifa 12% 12% Fija, según Art. 55 12%
Modelo vehículo De 2 y más años De 2 y más años

Tarifa Aplica art. 55 reform. Aplica art. 55 reform.
Ventas posteriores Según año modelo Ventas posteriores Según año modelo
Modelo vehículo Cualquier modelo Año en curso Cualquier modelo Año en curso
Tarifa Fija, según art. 55 Año siguiente Fija, según art. 55 Año siguiente
Año anterior Año anterior
12% 12%
Modelo vehículo De 2 y más años De 2 y más años

Tarifa Aplica art. 55 reform. Aplica art. 55 reform.
ENAJENACIÓN DE VEHÍCULOS
(Art. 51 Reforma el Art. 55)
Tarifas en la enajenación de los vehículos automotores terrestres
2004 2005 2006 2007 2008

año -3 año -2 año -1 Año Base año 1
4 ó más
Aplica tarifa fija artículo 55 Aplica tarifa 12%

ENAJENACIÓN DE INMUEBLES
POR ESCRITURA PÚBLICA
(Art. 52, adiciona un último párrafo al Art. 56 LIVA)
En aportaciones de bienes inmuebles

gravados:
◼ Base imponible será el valor que determine el
Valuador Autorizado.
◼ Agregar el avalúo como atestado al testimonio de

la escritura pública.
◼ Los Registros públicos están obligados a exigir el

avalúo.

7 Retenciones Del Iva 2021

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

7 Retenciones Del Iva 2021

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

7 Retenciones Del Iva 2021

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

I V A

◼ El débito fiscal es la suma del impuesto

El crédito fiscal es el impuesto que el

◼ Normalmente se acumula hasta agotarlo

PLAZO PARA REPORTAR

- Las compras y servicios que se vinculen a la

• Que los bienes y servicios formen parte de los

- GPS (productos a exportar)

- Honos. Prof. (en solicitudes de devolución para las Export)

- Mejoras de bodegas y plantas

- Mantenimiento de equipo técnico y maquinaria

- Plantas telefónicas y equipos de enlace

6. Uniformes, mascarillas, botas de hule y otros

1.La compras de bienes o servicios destinados al

2.Retiro de bienes del inventario para consumo

3. Adquisición de bienes de capital o activos fijos no

4. La compra de combustibles, lubricantes y seguros

5.Las compras y prestación de servicios que se

Tratamiento de las Notas de Débito o Crédito:

- Recibos de pago (importaciones)

- Cumplir con requisitos de los Artículos. 16,

- Tener operado libro de compras y registros

Reformado por articulo 8, Decreto 04-2012 vigente el 25-2-2012

• No se tramitarán devoluciones de Crédito fiscal

• Si se tramitarán las devoluciones que

• Quienes venden a entidades exentas

• Excepcionalmente a Contribuyentes con

- Presentar formulario SAT 0231

- Fotocopia de constancia de inscripción en el

b) Exportadores que un porcentaje menor al 50% de

c) Los exportadores que quedaron temporalmente

d) A las personas que le venden a personas exentas.

• Las solicitudes se hacen directamente a la SAT por

• Plazo para resolver:

• Si Procede, se autoriza la devolución del 100%

• Plazo para devolver (BANGUAT):

• Facturas (original y fotocopias de las 10 facturas de mayor valor de

• Libros de compras y ventas.

• Copia de factura y certificación contable de ingreso en su

• Declaraciones aduaneras cuando el exportador eventual.

• Copia de los cheques con que pago las facturas y el documento

Cuando SAT lo requiera en el formulario según art. 23 del

Plazo para resolver:

Plazo para devolver (BANGUAT):

Si la SAT no resuelve en plazos establecidos:

Rechazo total o parcial de solicitudes:

Abstención de devolución de CF (Exportadores y

Presentar POR PERIODO MENSUAL solicitud directamente ante la

Plazo para que SAT resuelva 10 días hábiles

SAT avisa a BANGUAT que devuelva 100% de CF no retenido y se

Presentar el contribuyente al BANGUAT resolución y notificación.

BANGUAT devuelve dentro de 5 días hábiles

Estar inscrito al Régimen Optativo de Devolución de Crédito Fiscal a

- Presentar formulario SAT-2052

- Fotocopia del DPI del contribuyente o representante legal

- Fotocopia de nombramiento de representante legal

- Fotocopia de constancia de inscripción en el RTU

Estar inscrito al Régimen Optativo de Devolución de Crédito Fiscal a

- Fotocopias de declaraciones del IVA e ISR del periodo anterior a