Este documento describe el procedimiento de ejecución coactiva en el Perú. Explica que la ejecución coactiva es el mecanismo que usa la administración pública para cobrar deudas de los administrados. Se inicia con una resolución de ejecución coactiva notificada al deudor, quien tiene 7 días para pagar. También identifica a los sujetos involucrados como el ejecutor coactivo y el obligado, y establece que la base legal es la Ley N° 26979 y el Código Tributario.
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Este documento describe el procedimiento de ejecución coactiva en el Perú. Explica que la ejecución coactiva es el mecanismo que usa la administración pública para cobrar deudas de los administrados. Se inicia con una resolución de ejecución coactiva notificada al deudor, quien tiene 7 días para pagar. También identifica a los sujetos involucrados como el ejecutor coactivo y el obligado, y establece que la base legal es la Ley N° 26979 y el Código Tributario.
Este documento describe el procedimiento de ejecución coactiva en el Perú. Explica que la ejecución coactiva es el mecanismo que usa la administración pública para cobrar deudas de los administrados. Se inicia con una resolución de ejecución coactiva notificada al deudor, quien tiene 7 días para pagar. También identifica a los sujetos involucrados como el ejecutor coactivo y el obligado, y establece que la base legal es la Ley N° 26979 y el Código Tributario.
Este documento describe el procedimiento de ejecución coactiva en el Perú. Explica que la ejecución coactiva es el mecanismo que usa la administración pública para cobrar deudas de los administrados. Se inicia con una resolución de ejecución coactiva notificada al deudor, quien tiene 7 días para pagar. También identifica a los sujetos involucrados como el ejecutor coactivo y el obligado, y establece que la base legal es la Ley N° 26979 y el Código Tributario.
En la presente monografía desarrollaremos información relevante respecto a
la Ejecución Coactiva y su vínculo con el Derecho Procesal Administrativo. En
primer lugar, la ejecución coactiva consiste en un procedimiento resolutivo a
través del cual se insta al deudor tributario a realizar el pago correspondiente
de sus deudas, además este procedimiento de Ejecución Coactiva se puede
definir como la herramienta de la que se vale la Administración Pública para
realizar la cobranza de adeudos de los administrados. Es preciso señalar que,
que la ejecución coactiva se desarrolla en base a la cobranza coactiva que
consiste en un procedimiento por el que la SUNAT exige cumplir con deudas
tributarias que no has podido pagar. La cobranza coactiva ocurre si la entidad
te ha enviado documentos de cobranza, como órdenes de pago y
resoluciones de determinación, y no has cancelado tu deuda o multa dentro
del plazo. Para iniciar una cobranza coactiva, la SUNAT te notificará a través
de una Resolución de Ejecución Coactiva (REC) a tu buzón electrónico.
Tienes un plazo de 7 días hábiles para pagar la deuda pendiente. Si vence
ese plazo, y no pagaste o fraccionaste esa deuda, un funcionario a cargo de
la cobranza (ejecutor coactivo) puede registrarla en las Centrales de Riesgo y
ordenar medidas de embargo con una Resolución Coactiva (RC). Finalmente,
establecemos que la ejecución coactiva cuenta con un marco legal
establecido en la Ley N°26979 – Ley de Procedimiento de ejecución Coactiva.
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1.- EL PROCEDIMIENTO DE EJECUCIÓN COACTIVA.
Es el Procedimiento de Ejecución Coactiva la herramienta de la que se vale la
Administración Pública para realizar la cobranza de adeudos de los administrados, tanto tributarios como no tributarios; también es uno de los medios que usa la entidad pública para realizar la ejecución forzosa de sus decisiones administrativas respetando el principio de proporcionalidad; la ejecución coactiva como medio implica actos y diligencias que nos lleva al uso de la expresión procedimiento administrativo de ejecución coactiva. Ley N° 26979: La presente ley establece el marco legal de los actos de ejecución coactiva, que ejercen las entidades de la Administración Pública Nacional en virtud de las facultades otorgadas por las leyes de sus materias específicas. Asimismo, constituye el marco legal que garantiza a los Obligados el desarrollo de un debido procedimiento coactivo. Es la facultad que tienen las entidades públicas para hacer cumplir sus actos administrativos, es decir, las obligaciones exigibles deben provenir de materias propias de las funciones que cada entidad ostenta; este procedimiento nace de la manifestación de la autotutela de la Administración Pública, siendo utilizado por las entidades públicas para hacer efectivos los actos administrativos que estas emiten frente a los administrados. La ejecución coactiva es el mecanismo de ejecución forzosa por excelencia, a través del cual una entidad pública se procura la ejecución de una obligación de dar, hacer o no hacer, aun en contra de la voluntad del administrado. Conjunto de actos administrativos destinados al cumplimiento de la obligación materia de ejecución coactiva.
1.2- TIPOS DE PROCEDIMIENTOS DE EJECUCIÓN COACTIVA
La ejecución coactiva se rige por sus propias normas. Así tenemos que la ley aplicable actualmente es la Ley N.º 26979, Ley del Procedimiento de Ejecución Coactiva (cuyo Texto Único Ordenado ha sido aprobado mediante Decreto Supremo N.º 018-2008-JUS), norma que establece un procedimiento diferenciado para la
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ejecución (cobranza) de obligaciones de naturaleza tributaria relacionadas con las municipalidades y de las que no tienen dicha naturaleza.
Procedimiento de ejecución coactiva de obligaciones no tributarias, verbi
gratia, cobro de multas administrativas distintas a las tributarias que corresponden al Gobierno Nacional. Procedimiento de cobranza para obligaciones tributarias de los gobiernos locales, verbi gratia, cobro del impuesto predial; le corresponde a la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT).
Mediante la ejecución coactiva una entidad pública se encuentra facultada para
detraer bienes muebles o inmuebles o derechos del patrimonio del deudor en cantidad suficiente hasta satisfacer la deuda. La legislación ha dispuesto que la ejecución patrimonial a cargo de las entidades de la administración pública destinada al cobro de créditos líquidos generados en cualquier relación administración pública administrado deba ajustarse a un procedimiento administrativo previsible y reglado, denominado Procedimiento de Ejecución Coactiva.
1.3.- Demanda de revisión judicial
El procedimiento puede ser sometido a un proceso judicial cuya finalidad es la
revisión judicial de la legalidad y cumplimiento de las normas previstas para su iniciación y trámite. La sola presentación de la demanda de revisión judicial suspenderá automáticamente la tramitación del procedimiento de ejecución coactiva hasta la emisión del correspondiente pronunciamiento de la Sala Superior.
2.- SUJETOS DEL PROCEDIMIENTO DE EJECUCIÓN COACTIVA
En el procedimiento de ejecución coactiva identificamos a ciertos sujetos que
participan activamente en su desarrollo y son los siguientes:
2.1. Ejecutor coactivo. Es el funcionario responsable del procedimiento de
ejecución coactiva. El Ejecutor Coactivo es el titular del Procedimiento y ejerce, a
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nombre de la Entidad, las acciones de coerción para el cumplimiento de la
Obligación.
2.1.2. Auxiliar coactivo. El Auxiliar tiene como función colaborar con el Ejecutor.
Tanto el Ejecutor como el Auxiliar ingresarán como funcionarios de la Entidad a la
cual representan y ejercerán su cargo a tiempo completo y dedicación exclusiva.
2.2.3. Entidad pública. Son las entidades de la administración pública nacional,
regional y local, que están facultadas por ley a exigir coactivamente el pago de una
acreencia o la ejecución de una obligación de hacer o no hacer.
2.2.4. Obligado. Es toda persona natural, persona jurídica, sucesión indivisa,
sociedad conyugal, sociedad de hecho y similares, que sea sujeto de un
procedimiento de ejecución coactiva o de una medida cautelar previa.
2.2.5. Tercero. En el procedimiento de ejecución coactiva encontramos al tercero
como responsable de la ejecución de una medida cautelar, también encontramos al
tercero que alegue la propiedad del bien embargado que puede interponer una
tercería de propiedad.
2.2.6. Tribunal Fiscal. Su intervención la encontramos en el procedimiento de
ejecución coactiva de obligaciones tributarias en los Gobiernos Locales
(Municipalidades), verbi gratia, el obligado podrá interponer recurso de queja ante el
Tribunal Fiscal contra las actuaciones o procedimientos del Ejecutor o Auxiliar que lo
afecten directamente.
3. INICIO DEL PROCEDIMIENTO DE EJECUCIÓN COACTIVA
3.1 EJECUCIÓN COACTIVA
Ejecución coactiva es aquel procedimiento a la cual comienza con una resolución de ejecución coactiva, por la cual obliga a la persona que cumpla con el pago, de haber recibido la notificación, la persona tendrá un plazo de 7 días hábiles, a la cual serán contados desde el día siguiente de haber recibido la notificación.
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El procedimiento se inicia con la notificación al obligado, con la resolución de ejecución coactiva, a la cual dicha resolución ha sido emitida por el ejecutor.
3.2 Ejecutor y sus facultades
El ejecutor coactivo es aquel funcionario de la administración pública a la cual tiene toda la facultad de poder realizar dicho procedimiento. FACULTADES: 1. Verificar la exigibilidad de la deuda tributaria a fin de iniciar el procedimiento de cobranza coactiva. 2. Ordenar, variar o sustituir a su discreción, las medidas cautelares que se refiere el artículo 118 del Código tributario. 3. Dictar cualquier otra disposición destinada a cautelar el pago de la deuda tributaria, tales como comunicaciones, publicaciones y requerimientos de información de los deudores, a las entidades públicas o privadas, bajo responsabilidad de estas. 4. Ejecutar las garantías otorgadas en favor de la administración por los deudores tributarios y/o terceros, cuando corresponda, con arreglo al procedimiento convenido o, en su defecto, al que establezca la ley de la materia. 3.3 Finalidad
El procedimiento de ejecución coactiva tiene por finalidad llevar a cabo las
acciones necesarias para que una entidad pública obtenga el cobro de una obligación exigible impuesta a un administrado. Así como también está regulado en la Ley N° 26979.
3.4 Base legal
a) Código Tributario:
Libro Tercero, Titulo II, artículos 114 al 123, del Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo N°133-2013-EF, publicado en el Diario Oficial “El Peruano” el 22 de junio del 2013. Resolución de Superintendencia N°216-2004/SUNAT, Reglamento del Procedimiento de Cobranza Coactiva (25-02-2004).
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b) Ley de Procedimiento de Ejecución Coactiva:
La vigente Ley del Procedimiento de ejecución Coactiva, aprobada por la Ley
N°26979 y modificada por la ley N°28165, cuenta con su Texto Único Ordenado N°018-2008-JUS.
Objeto de la ley: La presente ley establece el marco legal de los actos de ejecución coactiva que corresponde a todas las entidades de la Administración Pública. Asimismo, constituye el marco legal que garantiza a los obligados al desarrollo de un debido procedimiento coactivo.
Reglamento de la Ley: Actualmente la Ley del Procedimiento de Ejecución
Coactiva cuenta con su reglamento aprobado por Decreto Supremo N°069- 2003-EF.
Objeto y Alcance: El presente reglamento norma la naturaleza, finalidad, funciones,
requisitos y el procedimiento de ejecución coactiva que ejercen entidades de la Administración Pública Nacional, en virtud de las facultades otorgadas por leyes específicas, y en el marco de los establecido por la Ley N°26979, Ley de Procedimiento de Ejecución Coactiva.
4. RESOLUCIÓN DE EJECUCIÓN COACTIVA
La resolución de Ejecución Coactiva (REC), es el documento por medio del cual la
ejecutoria Coactiva del Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo le comunica al administrado- obligado que en sus registros existe una deuda pendiente de pago, requiriéndole efectúe el pago en un plazo de 7 (siete) días hábiles, el cual de no realizarse motivara el que se ordene cualquiera de los embargos establecidos en el artículo 33 del TUO de la ley N° 26979- Ley de Procedimiento de Ejecución Coactiva. 4.1 MARCO NORMATIVO: TUO del Código Tributario: Se halla en el LIBRO TERCERO: PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS TÍTULO II: Procedimiento de Cobranza Coactiva. Art. 114 - Art. 123 Ley nº 26979
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Ley de Ejecución Coactiva, su Reglamento y Modificatorias.
4.2 Naturaleza jurídica
La Resolución N° 6024-3-2010, las MCP tienen un carácter excepcional y su objetivo es asegurar al fisco el cobro de la deuda antes de iniciado el procedimiento de cobranza coactiva, en los casos que el comportamiento del deudor lo amerite o existan indicios para presumir que la cobranza podría ser infructuosa. ¿Estas actuaciones anticipadas podrían justificarse legalmente a sabiendas que en muchos casos representan evidentes restricciones al ejercicio de derechos fundamentales o patrimoniales, inclusive cuando todavía no existe una deuda tributaria exigible? En efecto, en un Estado de Derecho que se proyecta hacia un Estado Constitucional, el Deber de Contribuir otorga una especial cobertura constitucional a las funciones y/o facultades de las Administraciones Tributarias con el objeto de que puedan cumplir correctamente el rol que les corresponde en la edificación del proyecto constitucional que se ha trazado. Por eso algunos han sostenido que “la base constitucional de las medidas cautelares se encuentra en el principio de eficacia al que está sometida la Administración, del que derivan los privilegios de la autotutela declarativa y ejecutiva.
4.3 Requisitos En ambos procedimientos de ejecución coactiva, la resolución de ejecución coactiva deberá contener, bajo sanción de nulidad, los siguientes requisitos:
a) La indicación del lugar y fecha en que se expide, lo que permitirá establecer la existencia de inejecutabilidad del acto administrativo que sirve como título de ejecución.
b) El número de orden que le corresponde dentro del expediente o del
cuaderno en que se expide, lo que permite garantizar el principio de unidad del expediente administrativo.
c) El nombre y domicilio del obligado, lo que permite individualizar al administrado
obligado. "LA EJECUCIÓN COACTIVA" 8 d) La identificación de la resolución o acto administrativo generador de la obligación, debidamente notificado, así como la indicación expresa del cumplimiento de la obligación en el plazo de siete (7) días; este acto administrativo constituirá el título de ejecución del procedimiento de ejecución coactiva.
e) El monto total de la deuda objeto de la cobranza, indicando detalladamente la
cuantía de la multa administrativa, así como los intereses o, en su caso, la especificación de la obligación de hacer o no hacer objeto del procedimiento.
f) La base legal en que se sustenta, la que constituye los fundamentos de derecho de este acto administrativo.
g) La suscripción del Ejecutor y el Auxiliar respectivo. No se aceptará como
válida la incorporación de la firma mecanizada, a excepción del caso de cobro de multas impuestas por concepto de infracciones de tránsito y/o normas vinculadas al transporte urbano.
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Conclusiones
El Procedimiento de cobranza coactiva es necesario en la medida que
permite a la Administración realizar su crédito en vía ejecutiva, sin embargo, se hace necesaria también una regulación exquisita que conjugue la eficacia con el respeto a los derechos del administrado. Es importante que la Administración Tributaria goce de facultades y potestades suficientes para hacer efectivo el cobro de las deudas tributarias, para ello deberá contar con los instrumentos jurídicos que sean necesarios y adecuados para que, dentro del respeto debido a los principios y derechos constitucionales, la Administración esté en condiciones de hacer efectivo el cobro de las deudas tributarias.
