02 Ica 1575 Trabajo Grado

UNIVERSIDAD TÉCNICA DEL NORTE
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y

ECONÓMICAS
CARRERA DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA CPA
TRABAJO DE GRADO
TEMA:
“SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA ADMINISTRATIVA Y

FINANCIERA DEL GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL
DE SAN ROQUE DEL CANTÓN ANTONIO ANTE, PROVINCIA DE IMBABURA”
PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA CPA
AUTOR (A): Byron Javier Erazo López
DIRECTOR: Msc. Ana Isabel Arciniegas Calderón
IBARRA, FEBRERO 2019

II
RESUMEN EJECUTIVO
El análisis del sistema de Control Interno es una tarea relevante en todas las organizaciones no
solo para el fortalecimiento de la gestión administrativa y financiera sino también para la
identificación de posibles factores que necesiten una mejora. Es muy clara la necesidad en las
organizaciones de contar con una adecuada dirección ya que es clave para la consecución de
sus objetivos, promover el ordenamiento de procesos, controlar las desviaciones, la alineación
de su gestión, los principios y los objetivos de la organización para mejorar calidad, eficiencia
y eficacia en la prestación de servicios. En este contexto la presente investigación y propuesta
de un sistema de control interno, tiene como objetivo contribuir en el buen desempeño de los
diferentes procesos que se realizan en las áreas administrativa y financiera, para la realización
de este trabajo fue necesario la aplicación de técnicas de investigación que se aplicaron a los
funcionarios del Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de San Roque y a la
comunidad de la parroquia; a través de la utilización de la matriz FODA se identificaron
Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas que tiene el GADPR y en base a esta
matriz se realizó el diagnóstico situacional para conocer la situación actual de la entidad.
Dentro del marco teórico se investigaron términos relacionados con la temática a tratar,
obtenidos de fuentes bibliográficas tales como Manual de contabilidad gubernamental, Normas
de control interno para las Entidades, Organismos del Sector Público y Personas Jurídicas de
Derecho Privado que dispongan de Recursos Públicos emitidas por la Contraloría General del
Estado. En la propuesta se encuentra la evaluación de cada uno de los componentes del control
interno, lo que permitió sugerir medidas correctivas a las deficiencias encontradas en el campo
administrativo y financiero. Dentro de la validación de resultados se realizó un cronograma de
actividades y la aplicación de una matriz a fin de determinar si la propuesta es considerada por
parte de los personeros del GADPR como muy aplicable, aplicable o poco aplicable, con la
aprobación por parte de la máxima autoridad que representa a la institución se evidencia que
el trabajo desarrollado tiene una gran aceptación debido a que apoya al buen direccionamiento
y funcionamiento del organismo.

III
ABSTRACT
The analysis of the Internal Control system is a relevant task in all organizations not only for
the strengthening of administrative and financial management but also for the identification of
possible factors that need improvement. The need in organizations to have an adequate
management is very clear, since it is key to achieving their objectives, promoting the ordering
of processes, controlling deviations, the alignment of their management, the principles and
objectives of the organization. improve quality, efficiency and effectiveness in the provision of
services. In this context the present investigation and proposal of an internal control system,
has as objective to contribute in the good performance of the different processes that are carried
out in the administrative and financial areas, for the accomplishment of this work it was
necessary the application of techniques of investigation that was applied to the officials of the
Autonomous Decentralized Parochial Government of San Roque and to the community of the
parish; Through the use of the SWOT matrix we identified Strengths, Opportunities,
Weaknesses and Threats that the GADPR has and based on this matrix the situational diagnosis
was made to know the current situation of the entity. Within the theoretical framework, terms
related to the topic to be treated were investigated, obtained from bibliographic sources such
as the Government Accounting Manual, Internal Control Standards for Entities, Public Sector
Organizations and Legal Persons with Private Law that have Public Resources issued by the
General Comptroller of the State. The proposal includes the evaluation of each of the
components of internal control, which allowed us to suggest corrective measures to the
deficiencies found in the administrative and financial field. Within the validation of results, a
schedule of activities and the application of a matrix was made in order to determine if the
proposal is considered by the representatives of the GADPR as very applicable, applicable or
not applicable, with the approval of the The highest authority that represents the institution is
evidence that the work developed has a great acceptance because it supports the good direction
and functioning of the body.

IV
V
VI
BIBLIOTECA UNIVERSITARIA
AUTORIZACIÓN DE USO Y PUBLICACIÓN
A FAVOR DE LA UNIVERSIDAD TÉCNICA DEL NORTE
1. IDENTIFICACIÓN DE LA OBRA
En cumplimiento del Art. 144 de la Ley de Educación Superior, hago la entrega del presente
trabajo a la Universidad Técnica del Norte para que sea publicado en el Repositorio Digital
Institucional, para lo cual pongo a disposición la siguiente información:
DATOS DE CONTACTO
CÉDULA DE 040166229-1
IDENTIDAD:
APELLIDOS Y ERAZO LÓPEZ BYRON JAVIER
NOMBRES:
DIRECCIÓN: IBARRA, PARROQUIA EL SAGRARIO, BARRIO LA VICTORIA
(AVENIDA 17 DE JULIO Y LOS TULIPANES REF. RADAR DE
VELOCIDAD)
EMAIL: byrontulcan@hotmail.com
TELÉFONO (06) 2-616-526 TELÉFONO 0959661798
FIJO: MÓVIL:
VII
DATOS DE LA OBRA
TÍTULO: “SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA
ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA DEL GOBIERNO
AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL DE SAN
ROQUE DEL CANTÓN ANTONIO ANTE, PROVINCIA DE
IMBABURA”
AUTOR (ES): BYRON JAVIER ERAZO LÓPEZ
FECHA:
DD/MM/AAAA 09-07-2019
SOLO PARA TRABAJOS DE GRADO
PROGRAMA: PREGRADO POSGRADO
TITULO POR EL
QUE OPTA: INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA CPA
ASESOR
/DIRECTOR: MSC. ANA ISABEL ARCINIEGAS CALDERON
2. CONSTANCIAS
El autor (es) manifiesta (n) que la obra objeto de la presente autorización es original y se la
desarrolló, sin violar derechos de autor de terceros, por lo tanto la obra es original y que es
(son) el (los) titular (es) de los derechos patrimoniales, por lo que asume (n) la responsabilidad
VIII
IX
DEDICATORIA
Primeramente, a Dios que me ha ayudado a seguirá adelante con fe y fortaleza para poder
culminar esta etapa tan importante para mi vida. A mis padres por su amor, trabajo y sacrificio
constante durante todos estos años, a mis hermanos que han sido siempre el motor de apoyo en
todo momento brindándome consejos y ejemplo de perseverancia, sabiduría, humildad y
superación. A mis familiares quienes han sabido el soporte para seguir adelante y lograr todas
las metas propuestas. A mis amigos que estuvieron junto a mí en mi formación profesional,
pasando por buenos y malos momentos, pero siempre impulsándome a superar todos aquellos
obstáculos y llegar con entusiasmo al comienzo de una nueva etapa de mi vida.

X
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios por bendecirme y guiarme a lo largo de mi existencia, por ser mi más grande
apoyo en momentos de dificultad y debilidad.
Agradezco a mi directora de tesis Msc. Ana Arciniegas, por su constante e incondicional apoyo
en la duración del desarrollo de este proyecto, también agradezco a todos mis docentes
universitarios que el transcurso de mi vida como estudiante me brindaron toda la sabiduría y
conocimientos, mismos que han sido de gran ayuda en la elaboración de este proyecto.
Agradezco a la Universidad Técnica del Norte, que fue mi segundo hogar y es en donde aprendí
a formarme como profesional y persona.

XI
PRESENTACIÓN
El presente trabajo de grado realizado en el Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial
de San Roque el cual consiste en la elaboración de un Sistema de control interno para el área
administrativa y financiera, mismo que se propondrá aplicado a las áreas de la institución con
evaluaciones que permitan identificar las posibles falencias y problemas.
Por lo tanto se realizó un diagnostico situacional mediante instrumentos de recolección de
información para conocer la situación actual de la entidad, en donde una vez realizada esta
investigación se pudo conocer que la falencia principal del GADPR es que no dispone de un
adecuado sistema de control interno que se encuentre fortalecido y vaya de la mano con las
diferentes actividades que se generan en el área administrativa y financiera, por lo cual ha
generado falencias en lo que respecta al manejo de recursos y los procesos que lleva a cabo la
entidad.
En el marco teórico se recopilaron conceptos generales, específicos y técnicos para aportar al
conocimiento y contar con una visión amplia sobre la temática tratada en el desarrollo del tema.
La propuesta se realiza acorde a cuestionarios de control interno para poder conocer cuáles son
los principales factores críticos que presenta la institución y así poder realizar una mejora que
contribuya al correcto y buen desempeño de las actividades que llevan a cabo el área
administrativa y financiera del GADPR.
Para validar se procede a realizar la medición de los resultados mediante la aplicación de una
matriz de validación en donde constan los puntos propuestos de mejora, mismos que son
calificados por parte de la máxima autoridad del GADPR. Los resultados se obtienen de
acuerdo con lo expresado por el representante del organismo y así poder conocer la aceptación
que tiene.
XII
ÍNDICE DE CONTENIDO
RESUMEN EJECUTIVO ......................................................................................................... II

ABSTRACT ............................................................................................................................. III
AUTORÍA................................................................................¡Error! Marcador no definido.
INFORME DEL DIRECTOR DE TRABAJO DE GRADO ...¡Error! Marcador no definido.
CESIÓN DE DERECHOS DE AUTOR..................................¡Error! Marcador no definido.
AUTORIZACIÓN DE USO Y PUBLICACIÓN ....................¡Error! Marcador no definido.
DEDICATORIA ......................................................................................................................IX
AGRADECIMIENTO .............................................................................................................. X
PRESENTACIÓN....................................................................................................................XI
CAPITULO I ............................................................................................................................. 1
1. DIAGNOSTICO SITUACIONAL ........................................................................................ 1
1.1 Antecedentes ............................................................................................................... 1
1.2 Objetivos del Diagnostico .................................................................................................... 6
1.2.1 Objetivo General ........................................................................................................... 6
1.2.2 Objetivos Específicos .................................................................................................... 6
1.3 Variables........................................................................................................................... 6
1.4 Indicadores ....................................................................................................................... 7
1.5 Matriz de relación diagnostica ......................................................................................... 9
1.6 Mecánica Operativa........................................................................................................ 10
1.6.1 Identificación de la población ..................................................................................... 10
1.6.2 Muestra ........................................................................................................................ 10
1.6.3 Técnicas e instrumentos de recolección de información ............................................. 11
1.6.4 Técnicas ....................................................................................................................... 11
1.6.5 Instrumentos ................................................................................................................ 11
1.6.6 Información Primaria .................................................................................................. 11
1.6.7 Entrevista..................................................................................................................... 11
1.6.8 Encuesta ...................................................................................................................... 12
1.6.9 Información Secundaria .............................................................................................. 12
1.7 Tabulación y Análisis de la información........................................................................ 12
1.7.1 Análisis de la entrevista aplicada al sr. presidente del GADPR de San Roque (Anexo
2)........................................................................................................................................... 12
XIII
1.7.2 Análisis de la entrevista aplicada a la secretaria del GADPR de San Roque (Anexo 3)
.............................................................................................................................................. 14
1.7.3 Análisis de la entrevista aplicada a la tesorera del GADPR de San Roque (Anexo 4)
.............................................................................................................................................. 15
1.7.4 Tabulación y análisis de la encuesta aplicada a los funcionarios del GADPR de San
Roque. .................................................................................................................................. 16
1.7.5 Tabulación y análisis de la encuesta aplicada a los habitantes de la parroquia de San
Roque. .................................................................................................................................. 27
1.8 Análisis FODA ............................................................................................................... 36
1.9 Cruces estratégicos: FO, FA, DO, DA ........................................................................... 37
1.10 Identificación del problema diagnóstico ...................................................................... 38
CAPITULO II .......................................................................................................................... 40
2. MARCO TEÓRICO............................................................................................................. 40
2.1 Objetivo .......................................................................................................................... 40
2.2 Términos Generales........................................................................................................ 41
2.2.1 Gobierno Autónomo Descentralizado ......................................................................... 41
2.2.3 Organización ............................................................................................................... 41
2.2.4 Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial ....................................................... 42
2. 3 Proceso Administrativo ................................................................................................. 42
2.3.1 Planeación ................................................................................................................... 43
2.3.2 Organización ............................................................................................................... 43
2.3.3 Dirección ..................................................................................................................... 44
2.3.4 Control......................................................................................................................... 44
2.4 Manual de Contabilidad Gubernamental........................................................................ 44
2.4.1 Definición .................................................................................................................... 44
2.5 Sistema De Administración Financiera .......................................................................... 45
2.5.1 Presupuesto.................................................................................................................. 46
2.5.2 Proceso Presupuestario ................................................................................................ 46
2.5.3 Etapas del Proceso Presupuestario .............................................................................. 47
2.5.4 Planificación ................................................................................................................ 47
2.5.5 Programación .............................................................................................................. 47
2.5.6 Formulación ................................................................................................................ 48
2.5.7 Discusión y Aprobación .............................................................................................. 48
2.5.8 Ejecución ..................................................................................................................... 49
XIV
2.5.9 Clausura....................................................................................................................... 49
2.5.10 Liquidación................................................................................................................ 50
2.5.11 Evaluación ................................................................................................................. 50
2.5.12 Control....................................................................................................................... 51
2.6 Control Interno ............................................................................................................... 51
2.6.1 Definición .................................................................................................................... 51
2.6.2 Objetivos ..................................................................................................................... 52
2.6.3 responsables del Control Interno ................................................................................. 52
2.7.1 COSO I ........................................................................................................................ 53
2.7.2 Definición .................................................................................................................... 53
2.7.3 Componentes ............................................................................................................... 54
2.7.4 Ambiente de Control ................................................................................................... 54
2.7.5 Evaluación de riesgo ................................................................................................... 54
2.7.6 Actividades de control ................................................................................................. 55
2.7.7 Información y Comunicación ...................................................................................... 56
2.7.8 Seguimiento ................................................................................................................. 57
2.8 Términos Técnicos ......................................................................................................... 58
2.9 Ingresos .......................................................................................................................... 58
2.10 Gastos ........................................................................................................................... 59
2.11 Clasificador Presupuestario .......................................................................................... 59
2.12 Contabilidad Gubernamental ....................................................................................... 60
2.13 Inversión Pública .......................................................................................................... 60
2.14 Principio de devengado ................................................................................................ 61
2.15 Sistema contable........................................................................................................... 61
2.16 Rendición de cuentas .................................................................................................... 62
2.17 Normas de Control Interno ........................................................................................... 62
CAPITULO III ......................................................................................................................... 64
3 PROPUESTA........................................................................................................................ 64
3.1 Titulo de la propuesta ..................................................................................................... 64
3.2 Introducción .................................................................................................................. 64
3.3 Objetivos ........................................................................................................................ 65
3.3.1 Objetivo General ........................................................................................................ 65
3.3.2 Objetivos Específicos .................................................................................................. 65
XV
3.4 Aplicación de componentes del modelo COSO ............................................................. 65

3.5 Determinación de la confianza y el riesgo ..................................................................... 66
3.6 Ambiente de control ....................................................................................................... 66
3.6.1 Calificación Ambiente de Control............................................................................... 67
3.6.2 Resultados de la Evaluación ........................................................................................ 69
3.6.3 Debilidades detectadas en el cuestionario de ambiente de control ............................. 69
3.7 Evaluación de Riesgo ..................................................................................................... 69
3.7.1 Calificación Evaluación de Riesgo ............................................................................. 70
3.7.3 Debilidades detectadas en el cuestionario de evaluación de riesgo ............................ 71
3.8 Actividades de Control ................................................................................................... 72
3.8.1 Calificación Actividades de control ............................................................................ 72
3.8.3 Debilidades detectadas en la evaluación de actividades de control ............................ 74
3.9 Información y Comunicación ......................................................................................... 74
3.9.1 Calificación Información y Comunicación ................................................................. 75
3.9.3 Debilidades detectadas en el cuestionario de información y comunicación ............... 76
3.10 Supervisión ................................................................................................................... 76
3.10.1 Calificación Supervisión ........................................................................................... 77
3.10.2 Resultados de la Evaluación ...................................................................................... 78
3.10.3 Debilidades detectadas en el cuestionario de supervisión ......................................... 78
3.11 Evaluación Integral ...................................................................................................... 79
PROPUESTA PARA LOS PUNTOS CRÍTICOS ............................................................... 79
3.12 Código de Ética ............................................................................................................ 79
3.13 Manual de Procedimientos ........................................................................................... 85
3.14 Manual de Funciones ................................................................................................... 85
3.15 Guía para el manejo de caja chica ................................................................................ 85
3.16 Factores Críticos ........................................................................................................... 92
3.17 Indicadores ................................................................................................................... 93
3.17.1 Indicadores de eficiencia ........................................................................................... 93
3.17.2 Indicadores presupuestarios ...................................................................................... 94
3.17.3 Indicadores de eficacia .............................................................................................. 95
XVI
3.17.4 Indicadores de Gestión .............................................................................................. 96

3.18 Plan Anual de Capacitaciones ...................................................................................... 98
CAPITULO IV....................................................................................................................... 102
4. VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA .............................................................................. 102
4.1 Introducción ................................................................................................................. 102
4.2 Descripción del estudio ................................................................................................ 102
4.2.1 Objetivo ..................................................................................................................... 104
4.2.2 Equipo de trabajo ...................................................................................................... 104
4.3 Método de verificación................................................................................................. 105
4.3.1 Factores a validar ...................................................................................................... 105
4.4 Método de calificación ................................................................................................. 108
4.5 Rango de interpretación ............................................................................................... 108
4.6 Resultados .................................................................................................................... 109
4.7 Calificación .................................................................................................................. 110
4.8 Interpretación ............................................................................................................... 110
CONCLUSIONES ................................................................................................................. 111
RECOMENDACIONES ........................................................................................................ 112
BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................................... 113
ANEXOS ............................................................................................................................... 115
XVII
ÍNIDICE DE TABLAS
Tabla 1.Nómina.......................................................................................................................... 2
Tabla 2. Matriz de variables del diagnóstico situacional ........................................................... 9
Tabla 3.Cálculo de la muestra .................................................................................................. 10
Tabla 4.Formas de recepción de disposiciones ........................................................................ 16
Tabla 5.Existencia de un sistema de control interno................................................................ 18
Tabla 6.Existencia de un sistema de control interno................................................................ 19
Tabla 7.Ayuda del control interno ........................................................................................... 20
Tabla 8.Actualización de estrategias y modernización de procesos ........................................ 21
Tabla 9.Protección de recursos humanos, materiales y económicos ....................................... 22
Tabla 10.Supervisión y evaluación del desempeño ................................................................. 23
Tabla 11.Ambiente laboral....................................................................................................... 24
Tabla 12.Personal capacitado................................................................................................... 25
Tabla 13.Nivel de instrucción .................................................................................................. 26
Tabla 14.Género ....................................................................................................................... 27
Tabla 15.Edad .......................................................................................................................... 28
Tabla 16.Nivel de instrucción .................................................................................................. 29
Tabla 17.Información clara ...................................................................................................... 30
Tabla 18.Opciones de solución ................................................................................................ 31
Tabla 19.Calidad de servicio.................................................................................................... 32
Tabla 20.Aplicación de normas en la prestación de servicios ................................................. 33
Tabla 21.Problemas al realizar tramites ................................................................................... 34
Tabla 22.Capacitación en atención al cliente ........................................................................... 35
Tabla 23.Matriz FODA ............................................................................................................ 36

XVIII
Tabla 24.Cruces estratégicos ................................................................................................... 37
Tabla 25.Nivel de riesgo y Confianza...................................................................................... 66
Tabla 26. Cuestionario de Control Interno Ambiente de control............................................. 67
Tabla 27.Cuestionario de Control Interno Evaluación de Riesgo ............................................ 70
Tabla 28.Cuestionario de Control Interno actividades de control ........................................... 72
Tabla 29.Cuestionario de Control Interno información y comunicación ................................ 75
Tabla 30.Cuestionario de Control Interno supervisión ............................................................ 77
Tabla 31.Análisis presupuestario ............................................................................................. 94
Tabla 32.Plan Anual de capacitaciones ................................................................................. 100
Tabla 33.Implementación de la propuesta ............................................................................. 103
Tabla 34.Equipo de trabajo .................................................................................................... 104
Tabla 35.Matriz de validación ............................................................................................... 106
Tabla 36.Resultados ............................................................................................................... 109
Tabla 37.Calificación Obtenida ............................................................................................. 110

XIX
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Gráfico 1.Formas de recepción de disposiciones ..................................................................... 16
Gráfico 2.Existencia de un sistema de control interno ............................................................ 18
Gráfico 3.Cumplimiento de actividades .................................................................................. 19
Gráfico 4.Ayuda del control interno ........................................................................................ 20
Gráfico 5.Actualización de estrategias y modernización de procesos ..................................... 21
Gráfico 6.Protección de recursos humanos, materiales y económicos .................................... 22
Gráfico 7.Supervisión y evaluación del desempeño ................................................................ 23
Gráfico 8.Ambiente laboral ..................................................................................................... 24
Gráfico 9.Personal capacitado ................................................................................................. 25
Gráfico 10.Nivel de instrucción ............................................................................................... 26
Gráfico 11.Género.................................................................................................................... 27
Gráfico 12.Edad ....................................................................................................................... 28
Gráfico 13.Nivel de instrucción ............................................................................................... 29
Gráfico 14.Información clara ................................................................................................... 30
Gráfico 15.Opciones de solución ............................................................................................. 31
Gráfico 16.Calidad de servicio ................................................................................................ 32
Gráfico 17.Aplicación de normas en la prestación de servicios .............................................. 33
Gráfico 18.Problemas al realizar tramites ................................................................................ 34
Gráfico 19.Capacitación en atención al cliente........................................................................ 35

XX
ÍNDICE DE CUADROS
Cuadro 1. Términos Generales ................................................................................................ 40
Cuadro 2.Términos Específicos ............................................................................................... 53
Cuadro 3. Términos Técnicos .................................................................................................. 58

XXI
INTRODUCCIÓN
El Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de San Roque es una institución de
carácter público, la cual goza de autonomía administrativa y financiera, posee una estructura
orgánica definida, lo que le ha permitido contribuir con el desarrollo de la parroquia y poder
lograr los objetivos planteados sean estos a corto o largo plazo.
Según el Art. 227 de la Constitución de la República del Ecuador dispone que la
administración pública constituye un servicio a la colectividad que se rige por los principios de
eficacia, eficiencia, calidad, jerarquía, desconcentración, descentralización, coordinación,
participación, planificación, transparencia y evaluación.
La gestión pública en las diferentes entidades debe contar con herramientas administrativas
orientadas a brindar y lograr servicios públicos de calidad, trasparentes y que tengan un enfoque
que vaya en beneficio de la colectividad.
En el Art. 238 de la Constitución de la República del Ecuador menciona: “Los gobiernos
autónomos descentralizados gozarán de autonomía política, administrativa y financiera, y se
regirán por los principios de solidaridad, subsidiariedad, equidad interterritorial, integración
y participación ciudadana, en ningún caso el ejercicio de la autonomía permitirá la secesión
del territorio nacional”.
Mientras que el Art. 67, del Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y
Descentralización en su literal a dispone:
Atribuciones de la junta parroquial rural. - A la junta parroquial rural le corresponde:
“Expedir acuerdos, resoluciones y normativa reglamentaria en las materias de competencia
del gobierno autónomo descentralizado parroquial rural conforme este Código”, lo cual
XXII
sustenta la vialidad de la propuesta de un sistema de control interno dirigido al GADPR de San
Roque.
El control interno comprende un plan organizacional que contiene un conjunto de medidas
adoptadas para salvaguardar todos los recursos de los que dispone la entidad, así como también
verificar la exactitud y veracidad de la información administrativa-financiera, lo que conlleva
a contribuir a la eficiencia de las operaciones y el cumplimiento de metas y objetivos
propuestos por la institución.
Con este marco referencial se determina la propuesta de un sistema de control interno para
el área administrativa del GADPR de San Roque, en la constante búsqueda de una visión clara
con miras al dinamismo, flexibilidad y acción de una administración actual y eficaz.
OBJETIVOS
Objetivo General
Diseñar un sistema de control interno para el área administrativa y financiera del Gobierno
Autónomo Descentralizado Parroquial de San Roque del cantón Antonio Ante, provincia de
Imbabura, a través de la utilización de técnicas e instrumentos de investigación que permitan
mejorar la administración y manejo de los recursos de la institución.
Objetivos Específicos
 Realizar un diagnóstico situacional del GADPR de San Roque mediante herramientas
de investigación adecuadas que permitan definir el macro y microentorno de la
institución.
 Determinar los referentes teóricos relacionados a control interno, para sustentar y
comprender el proyecto mediante investigación bibliográfica y de campo.

XXIII
 Elaborar una propuesta de un sistema de control interno, mediante el establecimiento
de procedimientos aplicables que permita contribuir a la mejora de los procesos
administrativos y financieros del GADPR de San Roque.
 Validar la propuesta del sistema de control interno, mediante la elaboración de una
matriz que proponga acciones de mejora y/o modificación de normas internas,
procedimientos y registros en general relacionados al cumplimiento del sistema de
Control Interno
JUSTIFICACIÓN
El tema de investigación conducirá a resultados que pueden ser impartidos con aquellos
profesionales interesados en la temática, a través de sus propios aportes podrán profundizar,
mejorar u orientar dicha propuesta.
Desde el punto académico se busca realizar y desarrollar este tema a través de los diferentes
conocimientos adquiridos a lo largo de la educación universitaria.
Por otra parte, siendo el Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de San Roque del
cantón Antonio Ante, Provincia de Imbabura una institución gubernamental debe contar con
un sistema de control interno ágil y eficiente ya que es responsable directo del bienestar de la
población que habita en la parroquia.
Al no contar con un control interno adecuado y detallado de las diferentes actividades y
operaciones que se llevan a cabo tanto en el área administrativa y financiera, el Gobierno
incurre en errores comunes que tienen las entidades pequeñas, y si no existe un apropiado
control del personal y normativa que rijan dentro de la entidad, se van a presentar problemas
legales, un alto riesgo de errores y por ende sanciones administrativas.

XXIV
Un sistema de control interno dentro del GADPR va a ayudar a fortalecer el proceso de
toma de decisiones en el área administrativa-financiera para un manejo eficiente y transparente
de los recursos económicos que dispone la entidad.
METODOLOGIA
Método inductivo
Se empleará para conocer todas las razones que han determinado la importancia del
sistema de control interno para el GADPR de San Roque y así poder determinar las situaciones
puntuales reveladas en el diagnóstico y arribar a conclusiones.
Método deductivo.
Este método permitirá estructurar un marco teórico, fundamentado en bases científicas y
normativa legal del sistema de control interno para el área administrativa y financiera, de forma
que respalde los principios y componentes para la formulación de la propuesta.
Método análisis y la síntesis
El análisis se utilizará para el sistema de control interno, en todos los componentes que lo
integran y establecer la relación dialéctica entre ellos y la síntesis para llegar a la propuesta
concreta del sistema de control interno para el área administrativa y financiera, para el
procesamiento de la información estadística revelada por los instrumentos que se aplicaron en
el diagnóstico.
1
CAPITULO I
1. DIAGNOSTICO SITUACIONAL
1.1 Antecedentes
Los Gobiernos Autónomos Descentralizados Parroquiales promueven actividades para su
desarrollo y autogestión, para dar solución a problemas sociales de la comunidad y de esta
manera lograr el progreso rural.
Según el Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización
(COOTAD, 2010) en su artículo 28 menciona que cada circunscripción territorial tendrá un
Gobierno Autónomo Descentralizado para la promoción del desarrollo y la garantía del buen
vivir, a través del ejercicio de sus competencias.
Estará integrado por ciudadanos electos democráticamente quienes ejercerán su
representación política.
Constituyen gobiernos autónomos descentralizados: las regiones, las provincias, los cantones
o distritos metropolitanos y las parroquias rurales.
En las parroquias rurales, cantones y provincias podrán conformarse circunscripciones
territoriales indígenas, afroecuatorianas y montubias, de conformidad con la Constitución y la
ley.
Se considera necesario para efectuar el estudio analizar la administración, la planificación,
organización, la dirigencia y el control de la entidad, donde se reflejan la información con
respecto a la gestión pública, cumplimientos de las políticas, logro de objetivos y la ejecución
presupuestaria, complementado y comparando con las leyes a las cuales se rige, Constitución
de la República del Ecuador, El Código Orgánico de Coordinación Territorial,

2
Descentralización y Autonomía (COOTAD), Código de Trabajo, Ley Orgánica de
Transparencia y Acceso a la información Pública (LOTAIP), Ley Orgánica de Sistema
Nacional de Contratación Pública (LOSNCP), Ley Orgánica de Servicio Público (LOSEP),
Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, Ley Orgánica del Consejo de Participación
Ciudadana y Control Social (CPCCS), Reglamento General a la ley Orgánica de Transparencia
y Acceso a la Información Pública (LOTAIP), por la Reglamento General a la Ley Orgánica
del Sistema Nacional de Contratación Pública (LOSNCP), Reglamento a la Ley Orgánica de
Servicio Público, y el Reglamento interno del GADPR de San Roque.
El Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de San Roque se constituyó el 27 de
octubre del 2000 e inicio sus actividades en la misma fecha, está integrado por el presidente,
vicepresidente, y tres vocales que son elegidos por elección popular, además cuenta con una
secretaria, tesorera, director de atención a grupos prioritarios, técnico, chofer, bodeguero y 5
operarios, de acuerdo con el siguiente detalle:
Tabla 1.Nómina
NÓMINA CARGO
Franklin Buitrón Presidente
Miguel Pineda Vocal
Ana Pailliacho Vocal
Domingo Ramírez Vocal
Marcelo Alvarado Vocal
Ruth Muñoz Secretaria
Anabel Checa Tesorera
Erica Ibarra Dirección atención grupos prioritarios
Bhorman Hernández servicios complementarios (técnico)
Doris Rosero Bodeguera

3
Laureano Santillan Chofer
Olmedo Amaguaña Personal operativo
Jaime Terán Personal operativo
José Estévez Personal operativo
Álvaro Montalvo Personal operativo
Luis Vásquez Personal operativo

Fuente: GADPR de San Roque
Elaborado por: el autor
San Roque es una parroquia rural perteneciente al Cantón Antonio Ante de la Provincia
de Imbabura, está ubicada a 4.00 km de la capital Cantonal y a 18 km de la capital Provincial.
La cabecera parroquial consta con de las siguientes coordenadas geográficas: 0º 18’ 4,15”
de latitud norte y 78º14’ 2,37” de longitud oeste, cuenta con 10142 habitantes y su PEA es del
36,33%. (INEC, 2010)
Las instalaciones del GADPR de San Roque se encuentran ubicadas en el centro poblado
de la cabecera parroquial. La gestión de las entidades del sector publico deben regirse a un
sistema de control interno para el mejoramiento y buen desempeño tanto en las operaciones
administrativas y financieras, cuya aplicación se rige a las exigencias del COOTAD a los
Gobiernos Autónomos Descentralizados parroquiales, cantonales y provinciales.
Los Gobiernos Autónomos Descentralizados Parroquiales deben implementar
herramientas administrativas y financieras que le permitan ejercer un mayor control y
efectividad en las diferentes operaciones que lleva a cabo, para dar cumplimiento a los
programas y proyectos, presupuestos de acuerdo con sus Planes de Desarrollo y Ordenamiento
Territorial, Planes Estratégicos y Planes Plurianuales.

4
Según el (COOTAD, 2015-2019) Artículo 65.- Competencias exclusivas del gobierno
autónomo descentralizado parroquial rural:
a) Planificar junto con otras instituciones del sector público y actores de la sociedad el
desarrollo parroquial y su correspondiente ordenamiento territorial, en coordinación con el
gobierno cantonal y provincial) Planificar, construir y mantener la infraestructura física, los
equipamientos y los espacios públicos de la parroquia, contenidos en los planes de desarrollo
e incluidos en los presupuestos participativos anuales; c) Planificar y mantener, en
coordinación con los gobiernos provinciales, la vialidad parroquial rural; d) Incentivar el
desarrollo de actividades productivas comunitarias, la preservación de la biodiversidad y la
protección del ambiente; e) Gestionar, coordinar y administrar los servicios públicos que le
sean delegados o descentralizados por otros niveles de gobierno; f) Promover la organización
de los ciudadanos de las comunas, recintos y demás asentamientos rurales, con el carácter de
organizaciones territoriales de base; g) Gestionar la cooperación internacional para el
cumplimiento de sus competencias; y h) Vigilar la ejecución de obras y la calidad de los
servicios públicos.
Una de las principales debilidades que presentan los Gobiernos Autónomos
Descentralizados Parroquiales es la forma de realizar sus actividades ya que lo efectúan de una
forma empírica debido a que no cuentan con un sistema de control interno adecuado que facilite
y guie la forma correcta de realizar las diferentes operaciones que llevan a cabo.(MORETA,
2016)
Según la Contraloría General del Estado en el examen especial administrativo financiero
realizado en el año 2009 a las cuentas: disponibilidades y bienes de administración de la Junta
Parroquial de San Roque, del cantón Antonio Ante, provincia de Imbabura, periodo
comprendido entre el 1 de julio del 2005 y el 31 de julio del 2009 con orden número 553-DR7,
5
encontraron inobservancias en las acciones ejecutadas por parte del presidente y la secretaria
del GADPR, cuyos resultados se resumen a continuación:
 No existe una reglamentación interna
 El archivo de la documentación sustentatoria de las transacciones ejecutadas se
encuentra desorganizado
 Ausencia de formularios preimpresos y prenumerados para respaldar los ingresos
monetarios de autogestión.
 Los servidores no fueron capacitados en forma constante y progresiva.
Además, no ha existido una intervención permanente de los entes de control, en la gestión
administrativa del GAD parroquial, dado que en el año 2009 se realizó el último examen
especial.
Es necesario recalcar que, en el GADPR de San Roque por información directa obtenida
del presidente de esta institución, se establece que no cuenta con un apropiado sistema de
control interno para el área administrativa y financiera, lo que ha originado que no se realicen
de una forma ordenada y adecuada los diferentes procesos, enfrentándose a posibles sanciones
impuestas por parte de la Contraloría General del Estado debido al desconocimiento que existe
por parte del personal que conforma la entidad.
El control interno es el conjunto de procedimientos, actividades y normas que las empresas
establecen para salvaguardar sus recursos, de manera que puedan cumplir con sus objetivos
establecidos. Cabe resaltar, que en la actualidad todas las entidades se ven en la necesidad de
contar con personas competentes capaces de comprometerse con la misión de la institución y
de desarrollar las actividades asignadas de acuerdo al puesto de trabajo, a través de sus
conocimientos intelectuales, destrezas y valores éticos, ya que el talento humano juega un papel
muy importante dentro de ésta y en la ejecución de los controles internos que se implementen,
6
porque son los encargados de ejecutarlos para mejorar el manejo y desarrollo sus recursos
públicos.
Con estos antecedentes se realizará el diagnostico técnico situacional del Gobierno
Autónomo Descentralizado Parroquial de San Roque del cantón Antonio Ante, con el objeto
de determinar las debilidades de control existentes en las áreas administrativa y financiera,
aspecto que servirá de base para presentar la propuesta de un sistema de control interno.
1.2 Objetivos del Diagnostico
1.2.1 Objetivo General
Realizar un diagnóstico situacional del GADPR de San Roque mediante herramientas de
investigación adecuadas que permitan conocer el sistema de control interno existente en la
institución.
1.2.2 Objetivos Específicos
 Determinar si la estructura del presupuesto está alineado a los programas y proyectos
establecidos en el PDOT
 Conocer la estructura organizacional con la que cuenta la entidad
 Determinar el tipo de control empleado por las áreas administrativa y financiera del
GADPR a fin de establecer su alcance y desempeño.
 Evaluar la atención prestada por parte del GADPR a sus habitantes
 Conocer la base legal, políticas y normativa del GADPR
1.3 Variables
 Gestión
 Estructura organizacional
 Talento Humano
7
 Gestión administrativa y financiera
 Gestión presupuestaria
 Atención al cliente
 Control interno
 Base Legal
1.4 Indicadores
Gestión
 Cumplimiento
Estructura organizacional
 Filosofía institucional
 Estructura orgánica
 Organigrama
Talento Humano
 clima laboral
 Capacitaciones
 Preparación académica
Gestión administrativa y financiera
 Conocimiento de los procesos administrativos y financieros
 Filosofía empresarial
 Cumplimiento de Obligaciones
 Monto
 Control presupuestario
 Nivel de ejecución presupuestaria

8
Atención al cliente
 Calidad de servicio
 Sistemas de difusión de información
 Satisfacción del usuario
Control interno
 Normas
 Funciones
 Políticas
Base Legal
 Normativa
 Base legal vigente que rige al GADPR
 Estatutos
9
1.5 Matriz de relación diagnostica
Tabla 2. Matriz de variables del diagnóstico situacional

Objetivos Específicos Variables Indicadores Técnicas Fuentes de Informante
Información
PLANIFICACIÓN
Determinar si la estructura del presupuesto está alineado a los Gestión *Cumplimiento Entrevista Primaria Sr. presidente del GADPR de San Roque
programas y proyectos establecidos en el PDOT
ORGANIZACIÓN
Estructura *Filosofía institucional Revisión Secundaria Página web del GADPR de San Roque
organizacional *Estructura orgánica documental
*Organigrama Entrevista Primaria Sr. presidente del GADPR de San Roque
Conocer la estructura organizacional con la que cuenta la entidad Funcionarios del GADPR de San Roque
Talento Humano *clima laboral Encuesta Primaria
*Capacitaciones
*Preparación académica
*conocimiento de los procedimientos Entrevista Primaria Sra. secretaria del GADPR de San Roque
administrativos-financieros
*Filosofía Sra. contadora del GADPR de San Roque
Determinar el tipo de control empleado por las áreas administrativa Gestión *Cumplimiento de Obligaciones Encuesta Primaria
y financiera del GADPR a fin de establecer su alcance y desempeño. administrativa y *Control de bienes y recursos Sr. presidente del GADPR de San Roque
financiera *Monto
*Control presupuestario Entrevista Primaria
*Nivel de ejecución presupuestaria
DIRECCIÓN
Evaluar a atención prestada por parte del GADPR a sus habitantes Atención al cliente *Calidad de servicio Encuesta Primaria Población de la parroquia de San Roque
*sistemas de difusión de información
*Satisfacción del usuario
CONTROL
. Control interno *Normas´ Encuesta Primaria Sr. presidente del GADPR de San Roque
*Funciones Encuesta Primaria Funcionarios del GADPR de San Roque
*Políticas
Conocer la base legal, políticas y normativa del GADPR Base Legal *Normativa Entrevista Primaria Sr. presidente del GADPR de San Roque
*Base legal vigente que rige al GADPR
*Estatutos
*Políticas
Fuente: Investigación propia
10
1.6 Mecánica Operativa
1.6.1 Identificación de la población
Para la identificación de la población objeto de investigación, se tomará al 100% de
funcionarios, debido a que es un universo muy reducido, que está constituido por un presidente,
un vicepresidente, una secretaria, una tesorera, tres vocales principales, un guardalmacén, un
chofer, un técnico de servicios complementarios, director de grupos prioritarios y cinco
funcionarios que conforman el personal operativo.
1.6.2 Muestra
Para llevar a cabo la realización de esta investigación se toma en cuenta el total de los
funcionarios que laboran en el GADPR, debido a que todo el personal se encuentra involucrado
en el control interno.
De la población que habita en la parroquia San Roque se tomará una muestra para conocer
el nivel de satisfacción de la atención prestada por el GADPR.
Nº funcionarios del GADPR 16
Nº de habitantes mayores de 20 años 5283
Tabla 3.Cálculo de la muestra

Simbología Significado Datos
N Tamaño de la muestra
N Tamaño de población mayor de 20 años 5283
Σ Desviación estándar de la población 0,5
Z Nivel de confianza 1,96
E Límite de error 0,05
Fuente: INEC
𝑁𝜎 2 𝑍 2
𝑛=
(N − 1)𝑒 2 + 𝜎 2 𝑧 2
5283(0,5)2 (1,96)2
𝑛=
(5283 − 1)(0,05)2 + (0,5)2 (1,96)2
11
5073,7932
𝑛=
14,1654
n= 358
1.6.3 Técnicas e instrumentos de recolección de información
Las técnicas son procedimientos e instrumentos que se utiliza para investigar información
de interés.
1.6.4 Técnicas
Las técnicas que se aplicaron para el diagnóstico son la encuesta y la entrevista.
1.6.5 Instrumentos
Para poder llevar a cabo la aplicación de la encuesta y la entrevista se utilizó tres
instrumentos de recolección de información fundamentado en la matriz de relación diagnostica.
1.6.6 Información Primaria
Es el producto de una investigación propia y proporciona información de primera mano,
adquirida directamente de la fuente.
1.6.7 Entrevista
Una entrevista es un intercambio de opiniones o ideas mediante una conversación donde
participan una, dos o más personas, en donde el entrevistador es el designado para formular las
preguntas pertinentes al entrevistado.
La entrevista se realizó al presidente, tesorera y secretaria del GADPR de San Roque con
el objetivo de conocer la situación actual en el que se encuentra la institución en lo que refiere
a procesos administrativos, financieros, recursos que dispone, su filosofía ,estructura orgánica,
normativa, base legal y presupuesto.

12
1.6.8 Encuesta
La encuesta es un método de investigación y recopilación de datos que se utiliza para
obtener información de interés sobre el tema investigado.
Esta técnica se utilizó para identificar las fortalezas y debilidades existentes en el GAD
parroquial, así como también para poder conocer el nivel de satisfacción de los usuarios frente
a la gestión que lleva a cabo el GADPR de San Roque.
1.6.9 Información Secundaria
Son aquellas fuentes que contienen información sintetizada y reorganizada, que están
especialmente diseñadas para facilitar el acceso a fuentes de investigación históricas.
Para obtener la información secundaria se utilizó la página web del Gobierno Autónomo
Descentralizado Parroquial de San Roque donde se recopiló información de cómo está
conformado, su filosofía institucional, el organigrama de la entidad, entre otros en la cual se
emite directrices de control que pueden ser aplicados en instituciones de carácter público que
fundamentan la puesta en marcha de un sistema de control interno.
1.7 Tabulación y Análisis de la información
1.7.1 Análisis de la entrevista aplicada al sr. presidente del GADPR de San Roque
(Anexo 2)
En la entrevista realizada al Sr. Franklin Buitrón el día 26 de octubre del 2018 en su
calidad de presidente del Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de San Roque
manifiesta que la entidad actualmente no cuenta con un documento que exprese su filosofía
institucional, pero cuenta con el Plan de Desarrollo y Ordenamiento Territorial, en donde está
contemplado, la visión que tiene el GADPR, y dentro de ello el tema de ética que se debe
mantener dentro de cada uno de los procesos, pero este término no se encuentra fortalecido.
13
La estructura orgánica está constituida por el nivel ejecutivo representado por quien obtiene
la mayor votación en elecciones populares, y por los vocales, quienes se reúnen semanalmente
en la junta parroquial para la toma de decisiones dentro del GADPR.
El organigrama de la institución está conformado por el presidente, vicepresidente,
vocales, secretaria, tesorera, departamento técnico, grupos prioritarios y nivel operativo.
El GADPR no cuenta con una normativa propia dentro del tema de legislación, pero si está
enmarcado en las leyes y reglamentos que rigen a los gobiernos autónomos como son el
COOTAD y la Constitución, cabe mencionar que no cuenta con un reglamento actualizado
vigente, únicamente dispone de un reglamento emitido por el Consejo Nacional de Gobiernos
Parroquiales Rurales del Ecuador (CONAGOPARE) donde se encuentran tipificadas las
actividades que debe cumplir cada uno de los funcionarios, y que esta sea una guía para poder
mantener un control del personal que labora en el GADPR.
Las funciones principales del GADPR son: la conservación y mantenimiento de la
infraestructura física pública, la coordinación con los diferentes niveles de gobierno para
cumplir metas y objetivos, velar por la dotación de servicios públicos de calidad a la población,
coordinar con los actores sociales competentes en temas de seguridad y salud y el
fortalecimiento de las actividades deportivas-recreativas. El GADPR ha solicitado el control
minero debido a problemas presentados en la parroquia en la actualidad esa competencia la
tiene el municipio.
El monto del presupuesto actual con el que cuenta el GADPR es de 335,625.29 dólares,
distribuido parcialmente en las partidas de egresos corrientes, de inversión y de capital.
En lo que respecta a la revisión de ejecución presupuestaria intervienen organismos de
control como; la Contraloría, el Ministerio de Finanzas y el Banco del Estado que solicitan
informes permanentes o mensualmente de cómo se ha venido desarrollando el trabajo de
ejecución presupuestaria.
14
El nivel de cumplimiento del presupuesto es de alrededor del 70%, debido a que muchas
de las veces se presentan demoras en la asignación de transferencias de recursos por parte del
Gobierno Nacional.
Existen problemas de índole financiero por la disminución presupuestaria que realizo el
Gobierno Nacional, lo que ha causado no poder cumplir algunas demandas en lo que respecta
a mantenimiento de espacios públicos, construcción de obras entre otras.
1.7.2 Análisis de la entrevista aplicada a la secretaria del GADPR de San Roque (Anexo 3)
En la entrevista realizada a la Sra. Ruth Muñoz el día 26 de octubre del 2018 en su calidad
de secretaria del Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de San Roque manifiesta que
tiene conocimiento de cuál es el procedimiento administrativo en donde se involucra la
planeación, organización, control y dirección, en vista de que estas fases son muy importantes
para poder cumplir las metas y objetivos que se plantea al momento de establecer un proceso.
La institución no cuenta con un manual de procesos por lo que se rige estrictamente a lo
establecido en el COOTAD, donde está establecido las fases, lineamientos y cada uno de los
pasos para llevar a cabo cada proceso.
Cabe mencionar que la señora secretaria menciona que no disponen de un fondo de caja
chica para gastos urgentes y de menor cuantía. Los depósitos son realizados directamente en el
banco del Pacífico, en la cuenta de ingresos de autogestión para su posterior transferencia a la
cuenta del Banco Central para que estos fondos pasen a financiar las partidas presupuestarias
de gastos.
En cuanto a la comunicación institucional, se la realiza mediante el sistema de gestión
documental QUIPUX, el archivo de documentación se lo realiza en un orden cronológico como
es por fecha y número.
Por otra parte, no disponen de flujogramas de procesos establecidos para los trámites de
carácter administrativo que se realizan en el GADPR.

15
1.7.3 Análisis de la entrevista aplicada a la tesorera del GADPR de San Roque (Anexo 4)
En la entrevista realizada a la Sra. Anabel Checa el día 26 de octubre del 2018 en su calidad
de tesorera del Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de San Roque expresa que
tiene conocimiento de cada uno de los procesos financieros rigiéndose especialmente a la
Contraloría y el sistema contable en donde cumple con eficiencia, responsabilidad y
confidencialidad, todos los tramites, archivos y documentación que tenga que comprometer al
Gobierno Parroquial
El monto presupuestario es de 335,625.29 dólares el cual está distribuido en las partidas de
egresos corrientes, de inversión y de capital.
El nivel de cumplimento del presupuesto en los últimos años es del 80 y 90% dependiendo
exclusivamente de la pronta transferencia de recursos, cuando existe demora en las
transferencias el cumplimiento es alrededor del 70%.
El GADPR cuenta con obras en ejecución como son mantenimiento del edificio
administrativo, reparaciones de la vía San Miguel y la casa comunal, estudios para el desarrollo
del centro de salud y la mejora de la avenida Pucará.
En lo que refiere a los procesos del registro de ingresos de autogestión se realiza mediante
la emisión de la factura del valor correspondiente, posteriormente el usuario efectúa el depósito
en el banco del Pacifico, el usuario se acerca con el comprobante de pago a la institución y se
procede a realizar el registro contable correspondiente, uno de los principales ingresos es por
concepto de arriendos de la casa comunal y del coliseo de la parroquia.
La información tanto contable como financiera se entrega trimestralmente a SENPLADES,
al Ministerio de Finanzas se presenta de manera mensual y al Banco del Estado de manera
anual; en lo referente al portal de compras públicas estos procesos dependen directamente de
las obras que se vayan a realizar, de acuerdo a lo planificado en el PAC, la frecuencia obedece
a lo planeado y ejecutado.
16
El proceso de subasta inversa se realiza 1 o 2 veces al año, es un procedimiento dinámico
que se utiliza para adquirir bienes y servicios normalizados, donde los proveedores pujan hacia
la baja del precio ofertado, en lo que refiere a menor cuantía, de igual manera, se realizan una
o dos veces al año.
1.7.4 Tabulación y análisis de la encuesta aplicada a los funcionarios del GADPR de San
Roque.
INSTRUMENTO I
OBJETIVO: Identificar las Fortalezas y Debilidades del control interno existente en La

Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial.
1. ¿Las actividades que realizan los funcionarios y servidores públicos del Gobierno
Autónomo Descentralizado Parroquial son efectuados considerando disposiciones?
Tabla 4.Formas de recepción de disposiciones

CATEGORIA FRECUENCIA PORCENTAJE
VERBALES 11 69%
ESCRITAS 5 31%
TOTAL 16 100%
Fuente: encuesta realizada a los funcionarios del GADPR de San Roque
Año: 2018
Gráfico 1.
Formas de recepción de disposiciones
FORMAS DE RECEPCIÓN
DE DISPOSICIONES
31% VERVALES
69% ESCRITAS

Año: 2018
17
Análisis
La mayoría de los encuestados concuerdan que las actividades que se realizan en el
GADPR se llevan a cabo cumpliendo disposiciones verbales, mientras que un menor porcentaje
manifiesta que no necesitan de estas debido a que su trabajo es de rutina diaria, por lo cual debe
existir reuniones de trabajo para conocer los por menores de las actividades rutinarias.
En el sector público es de carácter obligatorio dejar constancia debidamente documentada
de cada una de las órdenes que emita el GADPR en los aspectos administrativos y financieros,
por lo que la información obtenida puede ser considerada como una falencia.
18
2.¿El área administrativa y financiera del Gobierno Autónomo Descentralizado
Parroquial está en base a un sistema de control interno?
Tabla 5.Existencia de un sistema de control interno

SI 4 25%
NO 12 75%
TOTAL 16 100%
Año: 2018
Gráfico 2
Existencia de un sistema de control interno
CONTROL INTERNO
25% SI
NO
75%

Año: 2018
Análisis
Los resultados determinan que la institución no cuenta con un sistema de control interno
adecuado que le permita optimizar los recursos con calidad para conseguir una apropiada
gestión financiera y administrativa, que le permita lograr mejores niveles de productividad y
por ende una correcta gestión en todos los aspectos involucrados.

19
3.¿El Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial cumple a cabalidad con las
actividades que le corresponde?
Tabla 6.Existencia de un sistema de control interno

SI 16 100%
NO 0 0%
TOTAL 16 100%
Año: 2018
Gráfico 3.Cumplimiento de actividades
CUMPLIMIENTO DE
ACTIVIDADES
0%
SI
NO
100%

Año: 2018
Análisis
El total de la población encuestada manifestó que se cumple a cabalidad con las diferentes
actividades que se desarrollan en el GADPR, lo cual indica un buen desempeño por parte del
personal que labora en la institución, lo cual significa una fortaleza para la entidad ya que su
talento humano tiene pleno conocimiento de las funciones y actividades propias de su cargo.
20
4. ¿En qué medida contribuye el control interno en lo que refiere a economía y efectividad
de la gestión administrativa-financiera, del Gobierno Autónomo Descentralizado
Parroquial Rural?
Tabla 7.Ayuda del control interno

MUCHO 13 81%
POCO 3 19%
NADA 0 0%
TOTAL 16 100%
Año: 2018
Gráfico 4.Ayuda del control interno
AYUDA DEL CONTROL

INTERNO
0%
19% MUCHO
POCO
81% NADA

Año: 2018
Análisis
Se puede determinar que la mayor parte de los encuestados consideran que es de gran
ayuda el control interno en el área administrativa y financiera, lo que contribuye a lograr
mejores resultados en la gestión de la institución, debido a que si se aplicaría un adecuado
control se obtendrían grandes beneficios para la institución y la parroquia.

21
5. ¿Se deben proponer estrategias y modernizar procesos para así lograr agilidad y
eficiencia en las labores que lleva a cabo la entidad?
Tabla 8. Estrategias y modernización de procesos

SI 16 100%
NO 0 0%
TOTAL 16 100%
Año: 2018
Gráfico 5. estrategias y modernización de procesos
ESTRATEGIAS Y MODERNIZACION
DE PROCESOS
0% SI
100% NO

Año: 2018
Análisis
El resultado obtenido demuestra que la totalidad de los encuestados coinciden en que es
importante proponer estrategias y modernizar los procesos administrativos y financieros para
lograr agilidad y eficiencia, lo cual contribuye a una optimización del uso de recursos que
conllevan a una adecuada atención y gestión por parte del GADPR hacia la población.
Esta información es positiva para la formulación de la propuesta en lo que refiere a la
implementación de procesos de índole administrativo y financiero, por cuanto se contribuirá a
una mejora en la realización de los diferentes procedimientos que lleva a cabo la entidad.
22
6.¿El Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial realiza un adecuado control que
contribuya al buen uso de recursos económicos, humanos y materiales?
Tabla 9.Protección de recursos humanos, materiales y económicos

SI 4 25%
NO 12 75%
TOTAL 16 100%
Año: 2018
Gráfico 6.Protección de recursos humanos, materiales y económicos
PROTECCION DE RECURSOS
HUMANOS,MATERIALES Y ECONOMICOS
25% SI
75% NO

Año: 2018
Análisis
Los resultados determinan que el GADPR de San Roque no cuenta con un sistema de
control interno apropiado que permita proteger los recursos humanos, materiales y financieros,
lo que indica la necesidad de implementar estrategias que contribuyan a la mejora y a la
mitigación de posibles riesgos que se presenten tanto de índole financiero como administrativo.
Con la implementación de la propuesta se busca dar solución a los posibles problemas que
pudieran suscitarse por la falta de una guía que contenga los diferentes procesos y actividades
de control a realizar en la institución.

23
7. ¿Cuenta el Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial con algún método que
permita supervisar el trabajo y evaluar el desempeño de sus servidores públicos:
Tabla 10.Supervisión y evaluación del desempeño

SI 13 81%
NO 3 19%
TOTAL 16 100%
Año: 2018
Gráfico 7.Supervisión y evaluación del desempeño
SUPERVISION Y EVALUACION
DEL DESEMPEÑO
19%
SI
NO
81%

Año: 2018
Análisis
La gran mayoría de los encuestados del GADPR manifiestan que cuentan con un método
de supervisión de trabajo y evaluación de desempeño, debido a la existencia de un
direccionamiento técnico y profesional del talento humano que garantiza la eficiencia y eficacia
en las tareas que desempeñan los colaboradores del GADPR, lo cual permite conocer acerca
de las estrategias que mantiene la entidad para contribuir a proporcionar un adecuado servicio
por parte de los servidores públicos a la comunidad, conllevando así a realizar un aporte en los
métodos que dispone para contribuir a una mejora.

24
8.¿El ambiente laboral de la institución es?
Tabla 11.Ambiente laboral

MUY BUENO 5 31%
BUENO 10 63%
MALO 1 6%
REGULAR 0 0%
TOTAL 16 100%
Año: 2018
Gráfico 8.Ambiente laboral
AMBIENTE LABORAL
MUY BUENO
0%
6%
31% BUENO
MALO
63%
REGULAR

Año: 2018
Análisis
La gran mayoría de los encuestados manifestaron que el ambiente laboral de la institución
es bueno, mientras que el 31% opina que es muy bueno, apenas un 6% considera que es malo,
lo cual evidencia que el entorno laboral es favorable; esta información es muy importante
debido a que se logrará una buena difusión y aceptación en la implementación de la propuesta
por parte del personal que labora en el GADPR.

25
9. ¿Se encuentra capacitado en las actividades encomendadas que usted realiza?
Tabla 12.Personal capacitado

SI 15 94%
NO 1 6%
TOTAL 16 100%
Año: 2018
Gráfico 9.Personal capacitado
PERSONAL CAPACITADO
6%
SI
NO
94%

Año: 2018
Análisis
Se puede evidenciar que casi la totalidad de los encuestados, se encuentran capacitados
para el correcto desenvolvimiento de las diferentes actividades que realizan en el GADRP, lo
cual permite mejorar los conocimientos, conductas, habilidades y actitudes del personal de la
institución, logrando de esta manera mejorar los procesos que lleva a cabo la entidad, brindar
una atención de calidad al usuario y contribuir a una buena imagen de la institución.

26
10.¿Cuál es su nivel de instrucción?
Tabla 13.Nivel de instrucción

SIN EDUCACION 0 0%
BASICA 6 37,50%
MEDIA 7 43,75%
SUPERIOR 3 18,75%
TOTAL 16 100%
Año: 2018
Gráfico 10.Nivel de instrucción
NIVEL DE INSTRUCCIÓN
SIN EDUCACION
0%
18,75%
37,50% BASICA
MEDIA
43,75%
SUPERIOR

Año: 2018
Análisis
Según datos obtenidos en la aplicación de la encuesta al personal que labora en el GADRP
de San Roque se puede evidenciar que un gran porcentaje del personal cuenta con una
instrucción media, siguiéndole el nivel básico y en un menor porcentaje un nivel de educación
superior, los cargos de carácter administrativo están regidos por la LOSEP, mientras que el
personal operativo se rige al código de trabajo, esta información es importante debido a que
aporta datos relevantes que indican sobre la instrucción con la que cuenta el talento humano
del GADPR.
27
1.7.5 Tabulación y análisis de la encuesta aplicada a los habitantes de la parroquia de
San Roque.
INSTRUMENTO II
OBJETIVO: Recolectar la información para establecer estrategias en la satisfacción al usuario
del GADPR de San Roque, provincia de Imbabura.
Tabla 14.Género
MASCUINO 251 70%
FEMENINO 107 30%
TOTAL 358 100%
Fuente: encuesta realizada a la población de San Roque
Año: 2018
Gráfico 11.Género
GENERO
30% MASCUINO
70% FEMENINO

Año: 2018
Análisis
Según el análisis realizado, se puede evidenciar que la gran mayoría de la población
encuestada corresponde a hombres ya que están involucrados en lo que se refiere a la
realización de trámites en el GADPR; un menor porcentaje, equivalente al 30% indica que las
mujeres realizan diligencias de manera ocasional, por lo cual deben buscarse estrategias que
ayuden a llegar de la mejor manera a los habitantes de la parroquia, con la finalidad de dar a
conocer la gestión que hace el GADPR, e involucrar a la mayor cantidad de la misma para que
participe en la construcción de propuestas que vayan en beneficio de la comunidad.

28
Tabla 15.Edad

18-25 143 40%
26-35 54 15%
36-45 107 30%
46 y mas 54 15%
TOTAL 358 100%
Año: 2018
Gráfico 12.Edad
EDAD
15% 18-25
40% 26-35
30% 36-45
15% 46 ymas

Año: 2018
Análisis
La población encuestada está comprendida entre 18 y 25 años, siguiéndole el rango de 36
a 45 años, mientras que en un menor porcentaje comprenden las edades entre 26-35 y más de
46 años, se deduce que la parroquia cuenta con un buen segmento de población joven, esto
constituye un aspecto positivo debido a que se logrará una buena acogida por parte de la
comunidad a los proyectos y obras que emprenda el GADPR.

29
Tabla 16.Nivel de instrucción

SIN EDUCACION 90 25%
BASICA 178 50%
MEDIA 72 20%
SUPERIOR 18 5%
TOTAL 358 100%
Año: 2018
Gráfico 13.Nivel de instrucción
NIVEL DE INSTRUCCION
SIN EDUCACION
5%
20% 25% BASICA
MEDIA
50% SUPERIOR

Año: 2018
Análisis
Según datos obtenidos en la aplicación de la encuesta, se evidencia que la mitad de la
población encuestada tiene un nivel de educación básico, la cuarta parte no cuenta con
educación, mientras que un 20% culminó sus estudios secundarios y apenas un 5% logró una
instrucción superior, se pudo evidenciar que existe un alto porcentaje de deserción escolar
debido a que los niños en especial de las familias indígenas del sector, se dedican a actividades
agrícolas y agropecuarias; este aspecto es negativo debido a que si no existe un buen nivel de
educación en la población, no se logrará su partición en las actividades que ayuden al
desarrollo de la parroquia y que sean promovidos por el GADPR.

30
1.- ¿Recibe usted información clara y precisa de los requisitos para realizar un trámite
en el Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de San Roque?
Tabla 17.Información clara

SIEMPRE 286 80%
CASI SIEMPRE 72 20%
RARA VEZ 0 0%
NUNCA 0 0%
TOTAL 358 100%
Año: 2018
Gráfico 14.Información clara
INFORMACION CLARA
SIEMPRE
20%0%
CASI SIEMPRE
RARA VEZ
80%
NUNCA

Año: 2018
Análisis
La información que reciben los usuarios del GADPR es muy clara según manifiesta la
mayoría de los encuestados, consideran que son derechos de los ciudadanos que todas las
entidades de carácter público garanticen y comuniquen los aspectos necesarios para realizar
trámites en las instituciones públicas, esto contribuye a conocer en qué situación se encuentra
el GADPR en lo referente a obras y proyectos que lleva a cabo la entidad en beneficio de la
población.
31
2.- ¿Le brindan opciones de solución para sus requerimientos?
Tabla 18.Opciones de solución

SIEMPRE 179 50%
CASI SIEMPRE 179 50%
RARA VEZ 0 0%
NUNCA 0 0%
TOTAL 358 100%
Año: 2018
Gráfico 15.Opciones de solución
OPCIONES DE SOLUCION
SIEMPRE
0%
CASI SIEMPRE
50% 50%
RARA VEZ
NUNCA

Año: 2018
Análisis
La mitad de la población encuestada indicó que el GADPR siempre les brinda solución a
sus requerimientos, mientras que la otra mitad manifiesta que casi siempre les ofrecen opciones
de solución, lo cual es satisfactorio y por ende se puede notar que el GADPR cuenta con una
buena capacidad de respuesta ante las demandas de la población; con la implementación de la
propuesta se busca establecer estrategias que mejoren los canales de comunicación y aporten a
obtener un buen nivel de cooperación entre la institución y la comunidad.

32
3.- ¿Usted recibe un servicio de calidad por parte del servidor del GADPR?
Tabla 19.Calidad de servicio

MUY DE ACUERDO 72 20%
DE ACUERDO 286 80%
INDIFERENTE 0 0%
DESACUERDO 0 0%
TOTAL 358 100%
Año: 2018
Gráfico 16.Calidad de servicio
CALIDAD DEL SERVICIO

MUY DE ACUERDO
0%20%
DE ACUERDO
INDIFERENTE
80%
DESACUERDO

Año: 2018
Análisis
Se determina que la mayor parte de la población está de acuerdo en que recibe un servicio
de calidad por parte de los funcionarios que laboran en el GADPR, mientras que un menor
porcentaje expresa que se encuentran satisfechos con la atención prestada, esto refleja que el
GADPR tiene un buen nivel de aceptación de las actividades y proyectos que ha emprendido
en beneficio de la comunidad, este factor es importante por cuanto se podrá proponer opciones
de mejora en lo que se refiere a la prestación de servicios proporcionados por el GARPR.

33
4.- ¿En el Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de San Roque, se aplican

normas de atención en la prestación de los servicios?
Tabla 20.Aplicación de normas en la prestación de servicios

SIEMPRE 107 30%
CASI SIEMPRE 179 50%
RARA VEZ 72 20%
NUNCA 0 0%
TOTAL 358 100%
Año: 2018
Gráfico 17.Aplicación de normas en la prestación de servicios
APLICACION DE NORMAS EN
LA PRESTACION DE SERVICIOS
SIEMPRE
0%
20% 30% CASI SIEMPRE
RARA VEZ
50%
NUNCA

Año: 2018
Análisis
La mitad de la población encuestada manifiesta que los servicios prestados por parte del
GADPR cumplen con las normas básicas en lo que refiere a calidad de servicio, mientras que
otro porcentaje indica que la atención prestada por los funcionarios está acorde a normas de
atención que satisfacen al beneficiario, lo cual contempla poder aportar con estrategias
modernas que contribuyan a una adecuada atención hacia los usuarios finales.
34
5.- ¿Cuáles son los principales problemas que surgen a la hora que usted va a realizar
algún trámite?
Tabla 21.Problemas al realizar tramites

NO LE ATIENDEN 0 0%
LA PERSONA QUE LE ATENDIO NO FUE CLARA 72 20%
LOS TRAMITES SON LENTOS 179 50%
LE HAN ATENDIDO CON ACTITUD NEGATIVA 0 0%
NINGUNO 107 30%
TOTAL 358 100%
Año: 2018
Gráfico 18.Problemas al realizar tramites
PROBLEMAS AL REALIZAR TRAMITES

NO LE ATIENDEN
0%
20% LA PERSONA QUE LE
30%
ATENDIO NO FUE CLARA
0% LOS TRAMITES SON LENTOS
50%
LE HAN ATENDIDO CON
ACTITUD NEGATIVA

Año: 2018
Análisis
En relación con la respuesta de si existieron problemas al realizar sus trámites, la mitad de
la población indica que los servicios son lentos, el 30% de los encuestados manifiestan que no
tienen problemas y en un menor porcentaje indican que muchas veces la persona que les brindó
la información no fue clara, por lo que la demora se considera un factor crítico en las entidades
públicas, por tanto, se deben aplicar políticas que contribuyan a mejorar dichos procesos, tanto
en tiempos como en resultados, mediante una propuesta alternativa se plantea la realización de
un sistema que contribuya a la mejora de los procesos administrativos financieros y por ende
que reflejen resultados positivos, los cuales puedan satisfacer a las necesidades de la población.
35
6.- ¿La persona que lo atendió debe de ser capacitada en temas de atención al cliente?
Tabla 22.Capacitación en atención al cliente

MUY DE ACUERDO 215 60%
DE ACUERDO 143 40%
INDIFERENTE 0 0%
DESACUERDO 0 0%
TOTAL 358 100%
Año: 2018
Gráfico 19.Capacitación en atención al cliente
CAPACITACION EN
ATENCION AL CLIENTE
MUY DE ACUERDO
0%
40% DE ACUERDO
60% INDIFERENTE
DESACUERDO

Año: 2018
Análisis
Más de la mitad de la población encuestada supo mencionar que el personal del GADPR
debe ser capacitado en atención al cliente, mientras que otro porcentaje manifestó que está muy
de acuerdo en dichas capacitaciones, debido a que éste es un factor clave al momento de que
los usuarios se acerquen a las instalaciones a realizar algún trámite. La propuesta se orientará
al establecimiento de canales claros acerca de los procesos administrativos y financieros que
se desarrollen conjuntamente con el GADPR.

36
1.8 Análisis FODA
El FODA es una herramienta de análisis que permite trabajar con la información de la entidad, es decir estudia la situación de una organización a
través de sus fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas, para de esta manera planificar estrategias de mejora a futuro.
Tabla 23.Matriz FODA

FORTALEZAS DEBILIDADES
Cuenta con un presupuesto asignado por el Ministerio de Finanzas. El actual sistema de control interno con el que cuenta el GADPR es débil, por lo
Es una institución que dispone de autonomía y capacidad de que no aporta a la realización adecuada de los procesos administrativos y
planificación. financieros.
Cuenta con un reglamento emitido por CONAGOPARE, Los trámites brindados hacia la comunidad son lentos.
Cuenta con el PDOT, un plan estratégico y planes plurianuales La institución no tiene documentado los procesos administrativos y financieros.
Cuenta con un marco legal como es el COOTAD, COPFP, NCI, Las relaciones con los habitantes de la Parroquia no son muy satisfactorias
NCG
OPORTUNIDADES AMENAZAS
Cambios en las políticas que rigen a los GADPR.
Alianzas estratégicas con entidades públicas y privadas. Factores de carácter político que disminuyen las competencias de los GADPR.
Proyectos que van en favor de la población. Reformas en las asignaciones presupuestarias.
Políticas públicas y base legal para una correcta operatividad de la
entidad.
Fuente Investigación directa.

37
1.9 Cruces estratégicos: FO, FA, DO, DA
Tabla 24.Cruces estratégicos

ESTRATEGIAS FO( FORTALEZAS Y OPORTUNIDADES) ESTRATEGIAS DO (DEBILIDADES Y OPORTUNIDADES)
F1.O3 Aplicar de forma correcta y técnica los procesos del ciclo presupuestario, D1.O1 Mejorar el sistema de control interno, con el fin de contribuir a la
acorde a la Ley Orgánica del Ministerio de Finanzas, los lineamientos de la correcta gestión administrativa y financiera de la entidad, apegándose a
Contraloría, como instrumento de regularizar y tener una disciplina principios de calidad y transparencia que exige la gestión pública.
presupuestaria en los montos de gastos que practicará la entidad.
D2.O3 Los tramites en la institución son lentos por lo cual es
F1.O2 Los presupuestos participativos se deben basar principalmente en necesario que exista una mejora en la prontitud de los mismos
procedimientos que establece la ley como es el COOTAD, con finalidad de que mediante una correcta y ágil atención al usuario.
coexista equidad e igualdad en la distribución del presupuesto para poder cubrir
las necesidades de la parroquia.
D3.O3 La institución no tiene documentados los procesos claves
administrativos y financieros, lo cual debe ser de estricto
cumplimiento de acuerdo a las políticas públicas y base legal para
una correcta operatividad de la entidad.
ESTRATEGIAS FA (FORTALEZAS Y AMENAZAS) ESTRATEGIAS DA (DEBILIDADES Y AMENAZAS)
F2.A1 La entidad al contar con autonomía propia, por lo cual su capacidad de D3.A1 Proceder a realizar la documentación de los procesos claves,
gestión debe estar de la mano con los lineamientos que rigen en la Constitución gobernantes, sustantivos y de apoyo con la finalidad de mantener una
de la República y el COOTAD. buena gestión de mejoramiento continuo, lo cual contribuirá a aumentar
las capacidades de cumplimiento ante posibles cambios de políticas que
F4.A2 Los planes estratégicos y plurinacionales están basados y fundamentados rigen a los GADPR.
principalmente en análisis con los partícipes de las parroquias y los procesos de
dialogo, con el propósito de tener una correcta planificación que se ajuste a los
lineamientos que exige el COOTAD.
Fuente Investigación directa.
38
1.10 Identificación del problema diagnóstico
El GADPR de San Roque al ser una institución de carácter público, se encuentra inmersa
a las dificultades generadas por la falta de un correcto control, por lo que la entidad ha tenido
ciertos tropiezos en el área administrativa-financiera, mismos que han sido evidenciados por
medio de la Contraloría General del Estado.
Por lo que se genera la problemática al realizar los debidos procesos financieros y
administrativos del GADPR, lo cual indica que es necesario el fortalecimiento de un apropiado
sistema de control interno para las áreas involucradas, que ayude y esté alineado a la visión que
tiene el GADPR, sustentado principalmente en principios de servicios de calidad que sean
efectivos y eficaces para la población. Al no contar con una herramienta que contribuya al área
administrativa-financiera, ocasiona una débil gestión en lo que son las necesidades de la
población.
Actualmente el GADPR tiene una división funcional clásica, lo cual no ha permitido
estandarizar e interrelacionar una secuencia de orden lógico en los procesos administrativos y
financieros ocasionando inconvenientes al momento de establecer acciones de mejora continua,
control, seguimiento y evaluación.
En el examen especial administrativo financiero a las cuentas: Disponibilidades y bienes de
administración, por el periodo comprendido entre el 1 de julio de 2005 y 31 de julio de 2009
de la Junta Parroquial Rural de San Roque, del cantón Antonio Ante, provincia de Imbabura
DR7-0013-2009 realizado por la (Contraloría General del Estado, 2009) se puede evidenciar
varias falencias en la gestión tales cómo:
La falta de implementación de un archivo organizado de la documentación soporte, por lo
que se recomendó a la secretaria-tesorera, mantener organizado, actualizado y completo el
archivo de la documentación.
39
No se utilizaron formularios preimpresos y prenumerados para el control de los ingresos de
autogestión, se recomendó al presidente disponer y verificar que la secretaria-tesorera proceda
a la elaboración y utilización de formularios preimpresos para el control de las operaciones
financieras.
Se manejaron en efectivo recursos públicos para agilitar pagos por gastos relacionados con
la programación de fiestas parroquiales, se recomendó a la secretaria-tesorera que los pagos
que realicen por obligaciones contraídas se tramiten a nombre de los acreedores mediante el
sistema bancario legalmente establecido por el Ministerio de Finanzas.
No disponen de un sistema de codificación para identificar los bienes de larga duración, no
practicaron constataciones físicas periódicas, no se utilizó el método de control de inventario,
en consecuencia, se recomendó a la secretaria-tesorera como responsable de la custodia y
control de bienes, identificará y colocará a todos los bienes de larga duración el código
correspondiente en un lugar visible, permitiendo así su fácil identificación y localización.
Con lo expuesto anteriormente se puede evidenciar que la falta de un sistema de control
interno en el GADPR de San Roque no ha permitido establecer un adecuado monitoreo de los
diferentes procesos que se llevan a cabo y de tal forma tener una guía que permita desarrollar
con éxito las actividades administrativas, y financieras que se llevan a cabo en la entidad.
40
CAPITULO II
2. MARCO TEÓRICO
El marco teórico es la compilación de información bibliográfica y linkografica, que abarca
la terminología necesaria que permite al investigador tener una idea más clara de los aspectos
a tratar.
2.1 Objetivo
Determinar los referentes teóricos relacionados a control interno, para sustentar y
comprender el proyecto mediante investigación bibliográfica y de campo.
Para una mejor comprensión de la terminología tratada en el tema, se clasifican los términos
en tres aspectos; generales, específicos y técnicos, los cuales se detallan a continuación:
Cuadro 1. Términos Generales Definicion
Organizacion
Gobierno Autónomo
Descentralizado
Gobierno Autonomo
Descentralizado
Parroquial
Planeacion
Organizacion
Proceso Administrativo
Direccion
Control
Manual de contabilidad
Definición
gubernamental
Presupuesto
Proceso
presupuestario
Conceptos Planificación
Generales
Programación
Formulación o
Elaboración
SAFI
Discusión y
Aprobación
Ejecución
Clausura
Liquidación
Evaluación
Control
Definicion
Objetivos
Control Interno
Responsables de
Control interno
Fuente: propia
41
2.2 Términos Generales
2.2.1 Gobierno Autónomo Descentralizado
“Constituyen gobiernos autónomos descentralizados las juntas parroquiales rurales, los
concejos municipales, los concejos metropolitanos, los consejos provinciales y los consejos
regionales”(CONSTITUCIÓN, 2008, pág. 121).
“El Código Orgánico de Organización Territorial Autonomía y Descentralización en
su artículo 28 menciona “Gobiernos autónomos descentralizados.-Cada
circunscripción territorial tendrá un gobierno autónomo descentralizado para la
promoción del desarrollo y la garantía del buen vivir, a través del ejercicio de sus
competencias”(COOTAD, 2010, pág. 21).
Los Gobiernos Autónomos Descentralizados son instituciones que estarán presentes en
cada circunscripción territorial como en las regiones, provincias, consejos metropolitanos,
municipios y juntas parroquiales, en la cual su rol fundamental es el desarrollo y bienestar de
su población a través de sus competencias. El presente estudio se centrará en el GADPR de
San Roque.
2.2.3 Organización
“Los gobiernos autónomos descentralizados gozarán de autonomía política,
administrativa y financiera, y se regirán por los principios de solidaridad,
subsidiariedad, equidad interterritorial, integración y participación ciudadana. En
ningún caso el ejercicio de la autonomía permitirá la secesión del territorio nacional”
(CONSTITUCIÓN, 2008, pág. 82).
“Cada parroquia rural tendrá una junta parroquial conformada por vocales de
elección popular, cuyo vocal más votado la presidirá. La conformación, las

42
atribuciones y responsabilidades de las juntas parroquiales estarán determinadas en
la ley”(CONSTITUCIÓN, 2008, pág. 125).
Un GAD parroquial es una entidad pública que goza de autonomía política,
administrativa y financiera, está regido por principios cómo: solidaridad, integración, equidad
y participación ciudadana y está integrado por vocales que son elegidos en votación popular,
entre los cuales el más votado asumirá la presidencia del mismo.
2.2.4 Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial
“Los gobiernos autónomos descentralizados parroquiales rurales son personas
jurídicas de derecho público, con autonomía política, administrativa y financiera.
Estarán integrados por los órganos previstos en este Código para el ejercicio de las
competencias que les corresponden. La sede del gobierno autónomo descentralizado
parroquial rural será la cabecera parroquial prevista en la ordenanza cantonal de
creación de la parroquia rural”(COOTAD, Código Orgánico de Organización
Territorial Autonomía y Descentralización , 2010, pág. 44).
Los GADS parroquiales son niveles de gobierno, que se encargan de administrar y gobernar
las parroquias y gozan de autonomía tanto política como administrativa y financiera, el
GADPR de San Roque se rige por este cuerpo legal.
2. 3 Proceso Administrativo
La función de la administración se cristaliza mediante el proceso administrativo, un

proceso es el conjunto de pasos o etapas necesarias para realizar una actividad. La
administración esta integrada por fases y elementos, las cuales se lleva a cabo
mediante el proceso administrativo (Gonzalez, 2014, pág. 37).
“Se llama proceso administrativo porque dentro de las organizaciones se sistematiza una
serie de actividades importantes para el logro de objetivos”(Ricalde, 2014, pág. 18).

43
El proceso administrativo es un conjunto de actividades que se llevan a cabo de manera
ordenada y establecida para lograr aprovechar los recursos de una entidad u organización, con
el único fin de alcanzar los objetivos planteados, debe ser aplicado de una manera correcta, en
el GADPR para poder llevar a cabo las metas y objetivos tanto a corto, mediano y largo plazo,
logrando así una buena optimización de los recursos.
2.3.1 Planeación
“Es, la selección y relación de hechos, así como la formulación y uso de suposiciones
respecto al futuro en la visualización y formulación de las actividades propuestas que se cree
sean necesarias para alcanzar los resultados deseados”(Gonzalez, 2014, pág. 58).
Según (Hernández & Martinez, 2014)“La planeación, hace referencia a las decisiones
de carácter general que expresan los lineamientos políticos fundamentales, las
prioridades que se hacen de esas formulaciones, la asignación de recursos acorde a
esas prioridades, las estrategias de acción y el conjunto de medios de instrumentos que
se van a utilizar para alcanzar los resultados esperados”(pág. 101).
La planeación es la acción de preparar estrategias, que permitan alcanzar metas y objetivos
establecidos por una organización, para lo cual es necesario saber comprender y analizar las
situaciones que se presentan antes de iniciar una actividad.
2.3.2 Organización
La organización es “acordar y estructurar el trabajo para cumplir con las metas de la
empresa”(Robbins & Coulter, 2015, pág. 5).
“Es ordenar y distribuir el trabajo de manera estructurada y sistematizada entre el personal

para alcanzar los objetivos”(ALZACRI, ADMINSITRACIÓN, 2014).
Se puede definir a la organización como un conjunto de reglas o comportamientos que
se han de respetar y que se encuentren en una entidad, por lo que la función principal es
disponer y regular todos los recursos materiales, financieros y humanos.

44
2.3.3 Dirección
Se define a la dirección cómo “Trabajar con personas y con ayuda de ellas cumplir con los
objetivos” (Robbins & Coulter, 2015, pág. 5).
“Su objetivo es que los miembros de la organización realicen determinada tarea con
voluntad y gusto, así contribuyan al logro de los objetivos”(ALZACRI, ADMINSITRACIÓN,
2014).
La dirección se encuentra involucrada en la ejecución de planes, motivación,
comunicación y supervisión, los cuales van de la mano para poder lograr las metas de la
organización. En el GADPR de San Roque, la dirección se encuentra a cargo del Sr. presidente.
2.3.4 Control
Se conoce al control como “Dar seguimiento a las actividades para garantizar que se logren
conforme a lo planeado” (Robbins & Coulter, 2015, pág. 5).
“Consiste en comparar los resultados con lo planeado, a fin de asegurarse que las
actividades se llevaron a cabo de acuerdo con el plan establecido”(ALZACRI,
ADMINISTRACIÓN, 2014).
El control es básicamente la función que está encargada de evaluar el desarrollo de la
organización, a partir de la cual aplicada de una manera correcta, se puede dar seguimiento a
las diferentes actividades que plantee el GADPR y por ende lograr lo planificado.
2.4 Manual de Contabilidad Gubernamental
2.4.1 Definición
“El Manual de Contabilidad Gubernamental está basado en la codificación de la
normativa técnica contable del Sistema de Administración Financiera, junto a la cual
persigue establecer y mantener en cada institución del Estado, un sistema específico y

45
único de Contabilidad y de información gerencial que integre las operaciones
financieras, presupuestarias, patrimoniales y de costos e incorpore los principios de
contabilidad generalmente aceptados aplicables al sector público y que está destinado
a satisfacer los requerimientos operacionales y gerenciales de información, para la
toma de decisiones” (MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS, 2006, pág. 1).
El Manual de Contabilidad Gubernamental es una base normativa que tiene el fin de
mostrar conceptos básicos, elementos que lo integran y bases técnicas, que tienen como
propósito establecer bases normativas para el fácil funcionamiento y entendimiento de la
estructura contable y presupuestaria. El manejo contable del GADPR de San Roque se ajusta a
las disposiciones que se encuentran en él.
2.5 Sistema De Administración Financiera
“El Sistema de Administración Financiera SAFI es el conjunto de elementos
interrelacionados, interactuantes e interdependientes, que debidamente ordenados y
coordinados entre sí, persiguen la consecución de un fin común, la transparente
administración de los fondos públicos”(Ecuador, pág. 4).
Con base en el Manual de Contabilidad Gubernamental define al SAFI cómo: “Dicho
sistema está integrado por el conjunto de elementos interrelacionados, interactuantes e
interdependientes, que debidamente organizados y coordinados entre sí, persiguen la
consecución de un fin común, el transparentar la administración financiera del
Estado”(MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS, 2006, pág. 3).
El Sistema de Administración Financiera es un compendio de elementos coordinados que
buscan conseguir un fin, el cual es establecer lineamientos de control que permitan
transparentar la información financiera del sector público.

46
2.5.1 Presupuesto
Como señala el Manual de Contabilidad Gubernamental, define al presupuesto de la
siguiente manera: “El Presupuesto del Estado es el instrumento de política fiscal en el
cual constan las estimaciones de ingresos a obtener, así como de los gastos que podrán
realizarse en función del financiamiento previsto. Es decir, constan por una parte el
origen de sus fuentes de financiamiento a través de la identificación de las diversas
fuentes tributarias y no tributarias y por otra, el destino que se dará a los recursos
financieros durante su vigencia” (MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS,
2006, pág. 4).
El presupuesto es un plan donde se encuentran las estimaciones de ingresos que va a obtener
el Estado mediante la planificación, debido a que permite revisar tácticas y políticas para lograr
objetivos que se plantea en un cierto periodo. El GADPR de San Roque, al igual que todas las
instituciones públicas prepara su proforma presupuestaria y ejecuta su presupuesto del 1 de
enero al 31 de diciembre de cada año.
2.5.2 Proceso Presupuestario
“El proceso presupuestario está constituido por una serie cíclica de fases o etapas que
implican actividades que deben cumplirse en forma ordenada y secuencial” (MINISTERIO
DE ECONOMÍA Y FINANZAS, 2006, pág. 12).
Es una herramienta de gestión del Estado, que comprende un conjunto de normas y
procedimientos que conllevan al proceso presupuestario de los organismos del sector público
a través de cada una de sus fases.

47
2.5.3 Etapas del Proceso Presupuestario
2.5.4 Planificación
Como afirma el Manual de Contabilidad Gubernamental la planificación es: “Etapa
permanente y continua en la que deben participar, bajo la dirección, coordinación y
supervisión de la unidad interna encargada de la Planificación, todas las unidades
administrativas de cada institución, con el propósito de esbozar las acciones que
llevarían a cabo en el corto, mediano y largo plazo, las que deben guardar conformidad
con sus respectivas competencias y estar enmarcadas dentro de la visión y misión
institucional”(MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS, 2006, pág. 5).
Es de suma importancia la planificación debido a que coordina acciones que se ejecutan a
corto, mediano y largo plazo con la finalidad de realizar acciones que estén acordes a la visión
y misión de la institución. El GADPR de San Roque planifica sus actividades referentes a obras
y proyectos de inversión que deberán ser aprobados por SENPLANDES que es el organismo
que se encarga de la planificación en el Sector Público.
2.5.5 Programación
expresa el Manual de Contabilidad Gubernamental, define a la `programación cómo:
“función de las políticas y directrices establecidas por el Gobierno de turno, las
acciones a cumplir en esta fase están encaminadas primero a priorizar las actividades,
proyectos y programas que estarían dentro de los lineamientos definidos por la
autoridad, a establecer cronogramas de cumplimiento y a efectuar una serie de
precisiones: objetivos, costos, plazos, coberturas, especificaciones técnicas, etc., a las
que se ceñirán las actividades administrativas y productivas, las construcciones de
obras o el desarrollo de programas sociales, para asegurar que los resultados

48
esperados se cumplan de acuerdo a lo previsto, en los ámbitos, cantidades y calidades
concertados” (MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS, 2006, pág. 5).
Es la etapa en donde se estiman todos los ingresos que se dispondrá, para luego poder
establecer todas las necesidades del gasto. El GADPR de San Roque establece su proforma
presupuestaria, que es sometida a aprobación por parte del Ministerio de Finanzas y que luego
se ejecutará de acuerdo con la programación de caja.
2.5.6 Formulación
Acorde al Manual de Contabilidad Gubernamental expone a la formulación cómo:
“Contando ya con los cálculos técnicos de proyecciones y estimaciones de los ingresos
a disponer o con los techos fijados por la autoridad competente en materia
presupuestaria, es el momento de elaborar o de darle forma al proyecto de Presupuesto
Institucional, compatibilizando los recursos financieros previstos, con los costos
esperados de las actividades, proyectos y programas a desarrollar” (MINISTERIO
Es básicamente en donde se realizan cálculos de proyecciones e ingresos con los que se
cuenta, en donde se prioriza el gasto y se realiza una estructura acorde a lo planteado. El
GADPR de San Roque luego de presentar a aprobación de SENPLADES los proyectos de
inversión, debe lograr el dictamen de priorización por parte de la Secretaria Técnica para que
el Ministerio de Finanzas asigne los recursos necesarios para su ejecución.
2.5.7 Discusión y Aprobación
Citando al Manual de Contabilidad Gubernamental indica que la discusión y
aprobación es:” Con fundamento en la proforma o proyecto de Presupuesto, la
autoridad competente, luego de las discusiones, reorientaciones, consensos y ajustes
que surjan del estudio y tratamiento de los proyectos de Presupuesto, procederá a

49
aprobarlos, requisito necesario para que entren en vigencia” (MINISTERIO DE
ECONOMÍA Y FINANZAS, 2006, pág. 6).
Con la proforma del presupuesto sometida a discusiones, consenso y otros detalles que se
presenten, la Asamblea Nacional lo aprobará o lo reformará hasta el 30 de noviembre, si hasta
esa fecha no se aprueba, automáticamente entrará en vigencia la proforma elaborada por el
ejecutivo.
2.5.8 Ejecución
Con base al Manual de Contabilidad Gubernamental define a la ejecución cómo: “Una
vez aprobados los presupuestos institucionales pueden ser ejecutados en el transcurso
de su vigencia, que coincide con el año calendario; es decir, del 1º. de Enero al 31 de
diciembre. Esta etapa coincide con la instancia del flujo económico real de entrega o
recepción de bienes económicos, que es registrada en la Contabilidad Gubernamental,
de acuerdo al Principio del Devengado, en la cual se integran los hechos económicos
ocurridos con las afectaciones presupuestarias correspondientes” (MINISTERIO DE
ECONOMÍA Y FINANZAS, 2006, pág. 6).
Cuando ya se encuentran autorizados los presupuestos institucionales se atienden todas
aquellas obligaciones de gasto, acorde a lo aprobado para cada entidad del sector público. El
GADPR de San Roque ejecuta el presupuesto asignado por parte del Ministerio de Finanzas de
acuerdo con el detalle mostrado a nivel de Ítem o partida presupuestaria y en base a la
programación cuatrimestral de caja.
2.5.9 Clausura
El Manual de Contabilidad Gubernamental indica que clausura es: “La fecha límite
para ejecutar el Presupuesto es hasta el 31 de Diciembre de cada año, después de ese
término, ya no pueden contraerse compromisos ni obligaciones que lo afecten y los

50
ingresos corresponderán al período en que se originen; queda cerrado e inhabilitado”
(MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS, 2006, pág. 6).
Es el plazo que tiene el presupuesto para ejecutarse, es decir hasta el 31 de diciembre de
cada año, superada la fecha no se pueden adquirir obligaciones en donde se vean involucrados
los ingresos que corresponden al periodo. Al manejar estos ítems en fase digital y virtual, el
Ministerio de Finanzas retira del sistema los iconos que permiten la utilización de los fondos
con cargo a un presupuesto clausurado.
2.5.10 Liquidación
“Constituye el período en el cual la autoridad presupuestaria central o descentralizada,
deben informar sobre la gestión y resultados obtenidos de la ejecución presupuestaria al
Congreso Nacional y al país”(MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS, 2006, pág. 6).
Es la fase en la que la autoridad encargada debe informar acerca de la gestión y los
resultados que se han logrado durante la ejecución presupuestaria. La liquidación del prepuesto
del GADPR, al igual que todas las instituciones públicas se realizará hasta el 31 de marzo del
siguiente año.
2.5.11 Evaluación
El Manual de Contabilidad Gubernamental considera a la evaluación cómo:” a medir y
comparar el grado de cumplimiento de los objetivos planteados en el Presupuesto y sus
documentos anexos de soporte, no sólo a la finalización de cada actividad, proyecto o
programa, sino en el transcurso de su desarrollo; sirve para alertar respecto a los
avances logrados, con el propósito de que se adopten por parte de la autoridad
competente las acciones correctivas correspondientes en forma oportuna, no cuando
ya las cosas están concluidas (MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS, 2006,
pág. 7).
51
Se lleva a cabo la medición de los resultados logrados y el análisis de las diferentes
variaciones financieras respecto a lo aprobado en el presupuesto del Estado. El GADPR de San
Roque utiliza el sistema CONTROLGUB para posteriormente subir la información al eSigef.
2.5.12 Control
“Esta etapa debe estar siempre presente en toda actividad humana, es permanente y debe
aplicarse a todas y cada una de las diversas fases del proceso presupuestario” (MINISTERIO
El control siempre está presente en todas las actividades que ejerce el ser humano, Por lo
cual debe ser permanente y de aplicación a las diferentes fases del proceso presupuestario. El
GADPR está sujeto a los organismos de control como la Contraloría General del Estado, el
Ministerio de Finanzas, SENPLADES, entre otros.
2.6 Control Interno
2.6.1 Definición
Según las Normas de Control Interno emitidas por la Contraloría General del Estado el
control interno es: “Un proceso integral aplicado por la máxima autoridad, la dirección
y el personal de cada entidad, que proporciona seguridad razonable para el logro de
los objetivos institucionales y la protección de los recursos públicos. Constituyen
componentes del control interno el ambiente de control, la evaluación de riesgos, las
actividades de control, los sistemas de información y comunicación y el seguimiento”
(CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO, 2014, pág. 3).
Se puede definir al control interno como un conjunto de acciones, actividades, normas y

métodos, en el cual están incluidas las actitudes del personal, con el objetivo de mitigar riesgos
que afecten a la entidad. El GADPR se encuentra sujeto a las Normas Técnicas de Control
Interno emitidas por la Contraloría General del Estado.
52
2.6.2 Objetivos
Con base a las Normas de Control Interno define los siguientes objetivos: “a)promover
la eficiencia, eficacia y economía de las operaciones bajo principios éticos y de
transparencia; b)Garantizar la confiabilidad, integridad y oportunidad de la
información; )Cumplir con las disposiciones legales y la normativa de la entidad para
otorgar bienes y servicios públicos de calidad; d)Proteger y conservar el patrimonio
público contra pérdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal”
Los objetivos del control interno se basan principalmente en identificar factores de riesgo
en distintas aéreas de la entidad, de tal forma que se pueden determinar las estrategias, la
información financiera de operaciones y de cumplimiento de la normativa legal.
2.6.3 responsables del Control Interno
“El diseño, establecimiento, mantenimiento, funcionamiento, perfeccionamiento, y
evaluación del control interno es responsabilidad de la máxima autoridad, de los directivos y
demás servidoras y servidores de la entidad, de acuerdo con sus competencias”
Quienes conforman la entidad son los únicos responsables del alcance y compromiso del
control interno planteado en la entidad para lograr la efectividad y eficacia del mismo.
53
2.7 Términos Específicos
Cuadro 2.Términos Específicos
Fuente: Contraloría General del Estado

2.7.1 COSO I
2.7.2 Definición
“El informe Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission
COSO concentró los distintos enfoques existentes en el ámbito mundial, en uno solo,
definiendo al control interno como un modelo integrado a la gestión de las
organizaciones, ejecutado por el personal de las entidades en sus distintos niveles
jerárquicos; que promueve la honestidad y la responsabilidad y suministra seguridad
razonable en el uso de los recursos para conseguir los objetivos de: impulsar el uso
racional de estrategias, promover la eficiencia en las operaciones, cumplir con las
normativas aplicables y contar con una herramienta apropiada para prevenir errores
e irregularidades”(CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO, NORMAS DE
CONTROL INTERNO DE LA CONTRALORIA, 2014, pág. 2)

54
El COSO es un documento que contiene las principales directrices para la implementación
y gestión de un sistema de control; debido a la gran aceptación que ha tenido, se ha convertido
en un estándar de referencia a nivel de las organizaciones.
2.7.3 Componentes
2.7.4 Ambiente de Control
Se puede definir a este término cómo: “el ambiente interno abarca el tono de una
organización y establece la base de cómo el personal de la entidad percibe y trata los
riesgos, incluyendo la filosofía de administración de riesgo y el riesgo aceptado, la
integridad, valores éticos y el ambiente en el cual ellos operan” (Cumbal, CONTROL
INTERNO COSO II, 2015, pág. 1).
“El ambiente o entorno de control es el conjunto de circunstancias y conductas que
enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno. Es
fundamentalmente la consecuencia de la actitud asumida por la alta dirección y por el
resto de las servidoras y servidores, con relación a la importancia del control interno y
su incidencia sobre las actividades y resultados”(CONTRALORÍA GENERAL DEL
ESTADO, NORMAS DE CONTROL INTERNO DE LA, 2014, pág. 4).
El ambiente interno es el talante de una institución, donde intervienen normas y procesos
que son base para llevar a cabo el control interno donde están enmarcados valores y reglas que
estén acorde al funcionamiento de una organización.
2.7.5 Evaluación de riesgo
Se puede definir a la evaluación del riesgo cómo “Los riesgos se analizan considerando
su probabilidad e impacto como base para determinar cómo deben ser administrados.
Los riesgos son evaluados sobre una base inherente y residual bajo las perspectivas de
55
probabilidad (posibilidad de que ocurra un evento) e impacto (su efecto debido a su
ocurrencia)” (Cumbal, CONTROL INTERNO COSO II, 2015, pág. 1).
“La máxima autoridad establecerá los mecanismos necesarios para identificar, analizar y
tratar los riesgos a los que está expuesta la organización para el logro de sus
objetivos(CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO, NORMAS DE CONTROL
INTERNO DE LA CONTRALORIA, 2014, pág. 8).
Toda entidad debe hacer frente a los riesgos que se origen de forma tanto interna como
externa, los cuales deben evaluarse, ser administrados y controlados, lo que indica la gran
importancia de contar con mecanismos que puedan identificar y afrontar los riesgos.
2.7.6 Actividades de control
“Las actividades de control se dan en toda la organización, en todos los niveles y en
todas las funciones. Incluyen una diversidad de acciones de control de detección y
prevención, tales como: separación de funciones incompatibles, procedimientos de
aprobación y autorización, verificaciones, controles sobre el acceso a recursos y
archivos, revisión del desempeño de operaciones, segregación de responsabilidades de
autorización, ejecución, registro y comprobación de transacciones, revisión de
procesos y acciones correctivas cuando se detectan desviaciones e
incumplimientos”(CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO, NORMAS DE
CONTROL INTERNO DE LA CONTRALORIA, 2014, pág. 10).
“Son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se lleven a cabo las
instrucciones de la dirección de la empresa. Ayudan a asegurar que se tomen las
medidas necesarias para controlar los riesgos relacionados con la consecución de los
objetivos de la empresa” (Cumbal, CONTROL INTERNO COSO II, 2015, pág. 1).
56
Son acciones que se establecen por políticas y procedimientos para lograr ayudar a la
administración a mitigar los riesgos, por lo cual las actividades de control se aplican a todos
los niveles de la organización. En el GADPR de San Roque se lleva a cabo una supervisión de
todas las acciones que se realizan, para posteriormente tomar medidas oportunas que
contribuyan a la minimización de eventos que afecten negativamente la gestión de la
institución.
2.7.7 Información y Comunicación
Según las Normas de Control Interno: “El sistema de información y comunicación está
constituido por los métodos establecidos para registrar, procesar, resumir e informar
sobre las operaciones técnicas, administrativas y financieras de una entidad. La
calidad de la información que brinda el sistema facilita a la máxima autoridad adoptar
decisiones adecuadas que permitan controlar las actividades de la entidad y preparar
información confiable”(CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO, NORMAS DE
CONTROL INTERNO DE LA CONTRALORIA, 2014, pág. 77)
“La información es necesaria en todos los niveles de la organización para hacer frente
a los riesgos identificando, evaluando y dando respuesta a los riesgos. La
comunicación se debe realizar en sentido amplio y fluir por toda la organización en
todos los sentidos. Debe existir una buena comunicación con los clientes, proveedores,
reguladores y accionistas” (Cumbal, COSO II, 2015, pág. 1).
La calidad de la información va de la mano con la capacidad de la dirección al momento de
tomar decisiones para la gestión y control de actividades. Se basa principalmente en datos,
tiempo, exactitud y accesibilidad, lo cual es de gran ayuda para establecer una comunicación
eficaz que implica una correcta circulación de la información para que el personal pueda
desarrollar de una manera correcta sus operaciones.

57
2.7.8 Seguimiento
“Seguimiento es el proceso que evalúa la calidad del funcionamiento del control
interno en el tiempo y permite al sistema reaccionar en forma dinámica, cambiando
cuando las circunstancias así lo requieran. Se orientará a la identificación de controles
débiles o insuficientes para promover su reforzamiento, así como asegurar que las
medidas producto de los hallazgos de auditoría y los resultados de otras revisiones, se
atiendan de manera efectiva y con prontitud”(CONTRALORÍA GENERAL DEL
ESTADO, NORMAS DE CONTROL INTERNO DE LA CONTRALORIA, 2014, pág.
78).
“Sirve para monitorear que el proceso de administración de los riesgos sea efectivo
a lo largo del tiempo y que todos los componentes del marco ERM funcionen
adecuadamente Esto se consigue mediante actividades de supervisión continuada,
evaluaciones periódicas o una combinación de ambas cosas”(Cumbal, COSO II, 2015,
pág. 1).
Cuando se plantea un sistema de control interno es de vital importancia la vigilancia
constante para observar los resultados obtenidos del mismo. Todo sistema por más
extraordinario que parezca, es susceptible de sufrir varias circunstancias adversas y por ende a
través del tiempo va perdiendo su efectividad, es por esto que se debe ejercer una supervisión
permanente para de esta manera lograr realizar los ajustes que sean necesarios que se adapten
a las condiciones del entorno.

58
2.8 Términos Técnicos
Cuadro 3. Términos Técnicos
Ingresos
Gastos
clasificador
presupuestario
Contabilidad
Gubernamental
Conceptos tecnicos
Inversión Publica
Principio de
devengado
Inversion Publica
Sistema contable
Rendición de
cuentas
Fuente: propia
2.9 Ingresos
“Los ingresos son los recursos que obtiene el Estado por la recaudación de tributos
como el Impuesto a la Renta, el IVA; por la venta de bienes, como del petróleo y sus
derivados; transferencias y donaciones que se reciben; el resultado operacional de las
Empresas Públicas entre otros. Todos estos ingresos se destinarán para cubrir las
obligaciones contraídas para la prestación de bienes y servicios
público”(MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS, Ingresos – Principios).
“Son incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo
sobre el que se informa, en forma de entradas”(Fierro Martinez Angel Maria; Fierro
Celis Francy Milena, 2015).
Un ingreso es la corriente real de las diferentes operaciones, prestación de servicios u otras
operaciones similares que giren en el entorno económico de una organización. La principal

59
fuente de ingresos del GADPR proviene del Presupuesto General del Estado asignado desde el
Ministerio de Finanzas.
2.10 Gastos
“Son erogaciones que hace la empresa con el fin de prestarle apoyo necesario al
desarrollo de la actividad y que no pueden identificar con una operación
determinada”(Maria & Milena, 2015).
“Decrementos en el patrimonio neto de la empresa durante el ejercicio, ya sea en forma
de salidas o disminuciones en el valor de los activos, o de reconocimiento o aumento
del valor de los pasivos, siempre que no tengan su origen en distribuciones, monetarias
o no, a los socios o propietarios, en su condición de tales”(S.L, 2018).
Un gasto es la disminución del patrimonio de una organización, en función de las actividades
que realiza, que puede ser fijo o variable, siempre va encaminado al desarrollo de las
actividades de la entidad. Las instituciones y entes públicos realizan la ejecución del
presupuesto con aplicación a las proformas presupuestarias de gastos según lo aprobado por el
Ministerio de Finanzas.
2.11 Clasificador Presupuestario
“Es la clasificación principal para la identificación de los ingresos y egresos
contenidos en el presupuesto. El clasificador de ingresos organiza los recursos según
su origen y su naturaleza corriente, de capital y de financiamiento; el clasificador por
objeto del gasto identifica los recursos según su destino específico y su naturaleza
corriente, de capital y de aplicación del financiamiento” (FINANZAS, 2018, pág. 22).
El clasificador presupuestario es una herramienta que está compuesta de información
financiera en donde se encuentran clasificados los ingresos y egresos.

60
2.12 Contabilidad Gubernamental
“La Contabilidad Gubernamental es una rama de la teoría de la contabilidad que se a
las organizaciones gubernamentales, cuya actividad está regulada por un marco
constitucional, una base legal y normas técnicas que caracterizan y la hacen distinta a
la que rige para las entidades del sector privado”(Alvarado & Reyes, 2015).
La contabilidad gubernamental se enfoca principalmente en las operaciones que se llevan a
cabo en la administración pública como es el GADPR de San Roque, el cual proporciona
información financiera sistemática y cronológica de los hechos que suceden en la organización,
de manera oportuna que ayuda a la toma de decisiones en la entidad.
2.13 Inversión Pública
“El Estado promoverá las inversiones nacionales y extranjeras, y establecerá
regulaciones específicas de acuerdo a sus tipos, otorgando prioridad a la inversión
nacional. Las inversiones se orientarán con criterios de diversificación productiva,
innovación tecnológica, y generación de equilibrios regionales y sectoriales. La
inversión pública se dirigirá a cumplir los objetivos del régimen de desarrollo que la
Constitución consagra, y se enmarcará en los planes de desarrollo nacional y locales,
y en los correspondientes planes de inversión”(CONSTITUCIÓN DE LA
REPÚBLICA DEL ECUADOR, 2008, pág. 106).
La inversión pública es el uso del dinero recaudado en impuestos por parte del Estado y los
GADS, para realizar inversiones en beneficios de la población a la que atiende, mediante obras,
servicios, infraestructura, proyectos, desarrollo, generación de empleo y con un eje principal
como es el mejoramiento de la calidad de vida. El GADPR de San Roque aporta
significativamente al desarrollo de proyectos turísticos, agropecuarios, artesanales y al
mantenimiento de infraestructura y vialidad.

61
2.14 Principio de devengado
“En la Contabilidad Gubernamental los hechos económicos serán registrados en el
momento que ocurran, haya o no movimiento de dinero, como consecuencia del
reconocimiento de derechos u obligaciones ciertas, vencimiento de plazos, condiciones
contractuales, cumplimiento de disposiciones legales o prácticas comerciales de general
aceptación”(MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS, MANUAL DE
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL, 2006, pág. 28).
El principio de devengado indica que debe realizarse el registro tanto de ingresos como
egresos en el momento que se produzcan los hechos. El GADPR de San Roque se debe apegar
estrictamente a este principio contable, que ayuda a tener información financiera actualizada y
oportuna en el momento que se requiera.
2.15 Sistema contable
“Un sistema contable -o de contabilidad- es un programa informático especialmente
diseñado para gestionar y sistematizar de manera sencilla todas las tareas de contabilidad
que se llevan al interior de una empresa. Este sistema permite realizar un seguimiento
detallado de las transacciones financieras, generar informes y análisis de manera casi
instantánea, pues solo requiere el ingreso de la información pertinente y él se encarga del
cálculo, procesamiento y sistematización de la misma”(NUBOX, 2017, pág. 1).
“Un sistema contable contiene toda la información de la empresa tanto los datos
propiamente contables como financieros. Gracias a ello, es posible entender la situación
económica de una sociedad de manera rápida y eficaz. Mediante este tipo de sistemas se
prevé crear unas normas o pautas para controlar todas las operaciones de la empresa, y a
su vez clasificar todas aquellas operaciones contables y financieras del día a día. Así pues,
62
como idea principal debéis saber qué se utiliza para llevar las cuentas de una
organización”(Navarro, 2015, pág. 1).
Un sistema contable es el conjunto de elementos y pautas que ayudan a la presentación de
los hechos económicos de una organización, ya que brinda información contable de métodos,
procedimientos y recursos que utiliza la entidad. El GADPR de San Roque utiliza un sistema
contable que le facilita el registro de las diferentes transacciones que se llevan a cabo en la
institución.
2.16 Rendición de cuentas
“Se concibe a la Rendición de Cuentas como un proceso sistemático, deliberado,
interactivo y universal, que involucra a autoridades, funcionarias y funcionarios o sus
representantes, según sea el caso, que estén obligadas u obligados a informar y
someterse a evaluación de la ciudadanía por las acciones u omisiones en el ejercicio
de su gestión y en la administración de recursos públicos”(Social, 2014, pág. 6).
“Es un proceso deliberado, lo que implica que se hace de forma intencionada, pues tiene
el propósito de someter a evaluación de la ciudadanía la gestión institucional”(Social, 2014,
pág. 6).
La rendición de cuentas es la evaluación de la gestión de la organización donde incluye
información y explicaciones de las diferentes actividades realizadas que busca transparentar la
administración pública. El GADPR de San Roque realiza la rendición de cuentas de forma
anual y comprende un periodo del año fiscal es decir del 1 de enero al 31 de diciembre.
2.17 Normas de Control Interno
Las Normas de Control interno emitidas por la Contraloría General del Estado tienen como
objetivo prevenir posibles riesgos que afectan a una entidad pública, se fundamentan en la siguiente
63
estructura; 100-control interno; 200-ambiente de control; 300-evaluación de riesgo; 400-
actividades de control; 500-infomación y comunicación; 600-seguimiento, mismas que se
encuentran detalladas en el anexo número 7.

64
CAPITULO III
3 PROPUESTA
3.1 Titulo de la propuesta
“SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA ADMINISTRATIVA Y
FINANCIERA DEL GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL DE
SAN ROQUE DEL CANTÓN ANTONIO ANTE, PROVINCIA DE IMBABURA”
3.2 Introducción
La presente investigación se realizó gracias a la aceptación del Sr. Presidente del GADPR
de San Roque, quien consciente de que la institución no cuenta con un sistema de control
interno adecuado en el área administrativa y financiera que le permita apoyar de una forma
segura y eficaz los diferentes procesos que se realizan en la entidad, permitió el desarrollo de
una propuesta de un sistema de control interno.
Es de vital importancia la implementación de la propuesta debido a que ayudará a una
adecuada ejecución de los diferentes procesos que se realizan en las instituciones del sector
público en el ámbito administrativo y financiero.
La propuesta se centra principalmente en una base teórica dirigida a los aspectos
administrativos y financieros, acorde a las necesidades y requerimientos de la organización y
al ser implementados permitirá tener seguridad en lo referente al cumplimiento de metas y
objetivos; y contribuirán a una adecuada ejecución de los diferentes procesos que debe
realizarse en la entidad.
65
3.3 Objetivos
3.3.1 Objetivo General
Proponer un sistema de control interno para la mejora de los procesos administrativos y
financieros del GADPR de San Roque.
3.3.2 Objetivos Específicos

 Aplicación de los componentes del COSO, mediante la elaboración de cuestionarios de
control interno.
 Identificación de los factores críticos de la entidad, mediante los resultados obtenidos
de los cuestionarios de control interno.
 Elaboración de un Código de Ética
 Elaboración de una guía para el correcto manejo del fondo de caja chica.
 Determinación de indicadores de eficiencia, efectividad y eficacia.
 Elaboración de un plan anual de sensibilización y capacitación.
3.4 Aplicación de componentes del modelo COSO
El informe COSO define al control interno como un proceso que lleva a cabo la dirección
y el personal que labora en la organización, diseñado con el fin de proporcionar seguridad en
la eficiencia y eficacia de las operaciones, confiabilidad en la información financiera y el
correcto cumplimiento de la normativa legal vigente, el cual consta de cinco componentes que
son;
 Ambiente de control
 Evaluación del riesgo
 Actividades de control
 Información y comunicación
 Supervisión
66
Estos elementos se relacionan y constituyen un sistema integrado que responde de forma
acertada a los constantes cambios del entorno y los componentes constituyen lo que se requiere
para poder lograr los objetivos y metas institucionales.
Por lo expuesto anteriormente, el levantamiento de la información se realizó mediante los
procedimientos de control interno según el modelo COSO, la evaluación se lleva a cabo en dos
etapas las cuales consisten por una parte en la aplicación de cuestionarios de control interno de
cada componente, tomando en cuenta todos los factores involucrados y en una segunda fase
en donde se asigna una ponderación y calificación a cada uno de ellos, para obtener una
valoración ponderada y poder determinar el nivel de riesgo y de confianza de los componentes
que integran el sistema.
3.5 Determinación de la confianza y el riesgo
El gráfico expuesto a continuación explica los rangos en donde se puede determinar tanto el
nivel de riesgo, así como también el nivel de confianza.
Tabla 25.Nivel de riesgo y Confianza
Fuente:https://www.google.com/search?biw=1366&bih=657&tbm=isch&sa=1&ei=4hE0XKzAFI3r_Qa6mZm4Dw&q=niv
el+de+confianza+y+riesgo&oq=nivel+de+confianza+y+riesgo&gs_l=img.3..0j0i24l2.9784.14607..15633...0.0..0.491.636
8.0j6j7j5j4......1....1..gws-wiz-img.......0i67.VxsWhadY6zM#imgrc=3cTT1IAAWUrWWM:
Elaborado por: Coso ESPE estudiantes
3.6 Ambiente de control
Lo primordial en las instituciones del sector público es el talento humano con el que cuenta
y el medio en el cual se labora, esto constituye el ambiente, los empleados son el pilar
fundamental de cualquier entidad porque son los encargados de hacer funcionar una institución
y por ende el eje fundamental de cualquier administración que busca conseguir los objetivos
planteados.
67
Este componente es la base de los demás que integran el control interno ya que contribuye
lograr una adecuada estructura, los factores que se encuentran involucrados como la integridad
y los valores éticos, el compromiso de ser competente, las actividades de la junta directiva y el
comité de auditoría, la mentalidad y estilo de operación de la gerencia, la estructura de la
organización, la asignación de autoridad y responsabilidades, las políticas y prácticas de
recursos humanos entre otros.
3.6.1 Calificación Ambiente de Control
En la tabla que se encuentra a continuación se detalla la calificación de las diferentes
preguntas que fueron realizadas al personal del GADPR de San Roque, con la finalidad de
identificar falencias u otros factores críticos, para de esta manera poder proponer una
sugerencia que solvente y solucione los problemas encontrados.
Tabla 26. Cuestionario de Control Interno Ambiente de control
GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL DE SAN ROQUE

CUESTIONARIO DE CONTOL INTERNO BAJO MÉTODO COSO
AMBIENTE DE CONTROL
RESPUESTAS P/T
Nº FACTORES CONTROL CLAVE
SI NO Nº01
Integridad y valores éticos
¿El Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial, tiene establecido la
1 1
filosofía empresarial como parte de la cultura organizacional?
¿La máxima autoridad del GADPR ha establecido un código de ética, para la
2 0
institución?
3 ¿Los objetivos planteados por el GADPR son de conocimiento del personal? 1
¿Muestra el GADPR interés por la integridad y los valores éticos de los
4 funcionarios públicos? 1
5 ¿Se difunde los resultados y hallazgos de los informes de auditoría interna? 1
Administración estratégica
¿Existen manuales de procedimientos para guiar la gestión que realiza el
6 personal? 0
¿Se examina con regularidad, los manuales, reglamentos, políticas,

procedimientos y demás normas en lo referente a la administración del
7 personal? 1
68
¿El personal conoce los objetivos a corto y largo plazo, atribuciones y los
8
principales procesos y proyectos a cargo del GADPR? 1
9 ¿El GADPR cuenta con un sistema de planificación de los proyectos, obras y

adquisiciones a realizar? 1
10 ¿Los fines y actividades principales del GADPR son la prestación de servicios

y la entrega de obras? 1
11 ¿Existe coordinación entre las funciones administrativas y financieras que se

llevan a cabo en el GADPR? 1
12 ¿El GADPR tiene detectadas las fortalezas, oportunidades, debilidades y

amenazas en el ambiente de la entidad? 1
13 ¿Se considera en el POA, los objetivos del Plan Nacional del Buen Vivir? 1
¿Se informa a la comunidad sobre los resultados de los proyectos realizados
14 1
por el GADPR?
Políticas y prácticas del talento humano
15 ¿Existen expedientes de los empleados? 1
16 ¿Son bajas las tasas de ausentismo por parte del personal de la entidad? 1
¿Son cómodas y adecuadas las condiciones físicas en donde desarrolla
17 labores el empleado? 1
¿Realiza actividades que fomenten la integración de su personal y
18
favorezcan el clima laboral? 1
¿El personal que trabaja en el GADPR cuenta con capacidad y experiencia
19 1
laboral?
¿El reclutamiento del personal se realiza mediante procesos transparentes y
20 1
en base a las disposiciones de la Ley Orgánica de Servicio Público?
¿El GADPR cuenta con un manual donde se especifique las funciones de
21 1
cada funcionario?
22 ¿El puesto de trabajo del personal corresponde al área de su conocimiento

o su preparación académica? 1
Estructura Organizativa
¿La estructura organizacional es adecuada para el tamaño y las actividades
23 de sus operaciones? 1
¿Existen políticas y procedimientos apropiados para la
autorización y aprobación por parte del nivel jerárquico
correspondiente sobre las operaciones y actividades que
24 desarrolla la entidad? 1
¿La entidad tiene diseñados procesos y procedimientos
25 orientados al cumplimiento de los objetivos de su gestión? 1
¿Se han identificado los procesos, procedimientos y

actividades que no generan valor agregado o son
26 innecesarios en la entidad? 1
TOTAL 24 2
CALIFICACIÓN
24
NIVEL DE CONFIANZA = TOTAL SI / TOTAL DE PREGUNTAS 0,92 92%
26
NIVEL DE RIESGO = 100-NIVEL DE CONFIANZA 100 - 92 8%

69
NIVEL DE CONFIANZA
92% ALTO
NIVEL DE RIESGO
8% BAJO
Elaborado por: Byron Erazo Revisado por: Ing. Ana Arciniegas
Fecha: 02-01-2019 Fecha: 03-01-2019
Fuente: Acuerdo 041 Contraloría General del Estado
3.6.2 Resultados de la Evaluación
En este componente se obtiene un nivel de confianza alto del 92% debido a que la entidad
cuenta con una adecuada estructura definida y un plan estratégico en donde se encuentran
establecidos los objetivos que quiere conseguir a corto y largo plazo, también lleva a cabo el
seguimiento a las recomendaciones emitidas por los organismos de control, además se ha fijado
políticas apropiadas por parte del nivel jerárquico para realizar las operaciones y actividades
que desarrolla el GADPR de San Roque.
El nivel de riesgo obtenido es apenas del 8% debido a que existe una adecuada coordinación
entre las funciones administrativas y financieras que lleva a cabo la institución.
3.6.3 Debilidades detectadas en el cuestionario de ambiente de control
 El GADPR no cuenta con un Código de ética
 El GADPR cuenta con manuales de procedimientos, los cuales no se encuentran
debidamente aprobados por la máxima autoridad de la entidad y así poder guiar la
gestión que realiza el personal.
3.7 Evaluación de Riesgo
Uno de los compontes del control interno en las entidades es la evaluación de riesgo, que
consiste en la identificación de puntos críticos en las diferentes actividades que lleva a cabo el
70
GADPR de San Roque, en donde se debe conocer todos aquellos procesos y funciones que
realiza la entidad, para de esta manera saber si la institución cuenta con un plan de acción que
mitigue dichos riesgos o que haga frente a los mismos.
3.7.1 Calificación Evaluación de Riesgo
En la siguiente tabla se indica la calificación obtenida en cada una de las preguntas del
cuestionario que se aplicó al personal del GADPR, con el fin de poder encontrar los puntos
críticos y de esta manera proponer una opción de solución que haga frente a los problemas
detectados.
Tabla 27.Cuestionario de Control Interno Evaluación de Riesgo

EVALUACIÓN DE RIESGO
Nº FACTORES CONTROL CLAVE RESPUESTAS P/T
SI NO Nº02
1 ¿Promueve la máxima autoridad una cultura de protección de riesgos? 1
2 ¿Se ha difundido en todos los niveles organizacionales
el concepto de riesgo, sus distintas calificaciones y consecuencias para la 1
entidad?
3 ¿Cuenta la entidad con un fondo de caja chica/fondo rotativo? 0
4 ¿Muestra el GADPR interés por la integridad y los valores éticos de los 1
funcionarios públicos?
5 ¿El GADPR ha implementado técnicas para la identificación de riesgos 1
presentes en el desarrollo de los procesos administrativos financieros?
6 ¿El GADPR ha implantado técnicas para la identificación de riesgos 1
potenciales externos e internos en cuanto a su gestión administrativa
financiera?
7 ¿El GADPR cuenta con un plan de mitigación de riesgos en cuanto a los 1
aspectos determinados anteriormente?
8 ¿Existen mecanismos formales para la revisión y 1
actualización de los procedimientos en respuesta a los
riesgos existentes?
9 ¿Se realizan transacciones, sin la respectiva autorización? 0
10 ¿Las transacciones de la entidad, se sustentan debidamente con 1
documentos que respalden lo efectuado?
11 ¿La administración ha valorado los riesgos existentes considerando su 1
probabilidad e impacto?
TOTAL 9 2
CALIFICACIÓN
NIVEL DE CONFIANZA = TOTAL SI / TOTAL DE PREGUNTAS 9 0,82 82%
11
71
9
0,82 82%
NIVEL DE CONFIANZA = TOTAL SI / TOTAL DE PREGUNTAS 11
NIVEL DE CONFIANZA
82% ALTO
NIVEL DE RIESGO
18% BAJO
Fecha: 02-01-2019 Fecha: 03-01-2019
En este componente se obtiene un nivel de confianza alto del 82% debido a que la entidad
promueve una cultura de protección de riesgos y por ende le permite hacer frente a los mismos.
El nivel de riesgo obtenido es del 18%, sin embargo, cabe mencionar que existen falencias
que probablemente afecten negativamente al GADPR y por ende se pueda presentar problemas
a largo plazo que perjudiquen a la gestión de la entidad.
3.7.3 Debilidades detectadas en el cuestionario de evaluación de riesgo
 El GADPR no cuenta con un procedimiento adecuado para el manejo y control del
fondo de caja chica.
 Realización de transacciones sin la respectiva autorización

72
3.8 Actividades de Control
Son las acciones constituidas por procedimientos y políticas para poder ayudar a las
diferentes áreas del GADPR a la mitigación de riesgos y por ende al logro de los objetivos
planteados, estas se realizan a todos los niveles con los que cuenta la entidad y en diferentes
etapas de los procesos que se llevan a cabo, mismas que están diseñadas para abordar aquellos
sucesos que fueron encontrados en la evaluación, para posteriormente implementar mejoras y
vigilar su funcionamiento.
3.8.1 Calificación Actividades de control
En la siguiente tabla se indica la calificación obtenida en cada una de las preguntas del
cuestionario que se aplicó al presidente del GADPR, con el fin de establecer falencias y poder
brindar una solución a las mismas.
Tabla 28.Cuestionario de Control Interno actividades de control

ACTIVIDADES DE CONTROL
RESPUESTAS P/T
SI NO Nº 03
¿El GADPR ha definido políticas respecto a la formación, capacitación y

1
evaluación del desempeño por parte del personal?
1
¿Se ha determinado parámetros que permitan evaluar la gestión y el impacto
2
de los servicios prestados? 1
3 ¿La entidad ha diseñado procedimientos adecuados para el cumplimiento de

sus objetivos? 1
¿La entidad ha establecido actividades de control para asegurar que la
4 estructura de la entidad no incluya unidades funcionales innecesarias para el
cumplimiento de objetivos? 0
¿Los procedimientos establecen actividades de control para asegurar que las
5 áreas y unidades funcionales cuenten con recursos suficientes para un
desempeño acorde con los objetivos a cumplir? 0
¿Los procedimientos establecen actividades de control para asegurar que se
6
evalúe la eficacia y eficiencia operativa? 0
¿Los procedimientos incluyen actividades de control para asegurar la exactitud
7
en el desarrollo de los procesos? 1
73
8 ¿Los procedimientos incluyen actividades de control para asegurar la

oportunidad de los servicios que el GADPR presta a sus usuarios? 1
9 ¿La entidad ha diseñado procedimientos para autorizar y aprobar las

operaciones administrativas y financieras? 1
¿Los procedimientos establecen actividades de control para asegurar que el
10 presupuesto aprobado correspondiente a la gestión sea ejecutado de acuerdo
con las asignaciones que constan en las partidas?
1
¿Los procedimientos determinan actividades de control para la protección
11
física de los comprobantes y la documentación de respaldo? 1
¿Los procedimientos determinan actividades que contribuyan a la buena
12 organización del archivo de las evidencias de las operaciones que lleva a cabo
la entidad? 1
¿Existe un plan de acción que permita corregir desviaciones en los objetivos,
13
políticas y procedimientos? 0
¿El GADPR cuenta con indicadores o parámetros, para medir la eficiencia,
14
eficacia y de la gestión? 0
¿Los procedimientos establecen actividades de control que
15
aseguren el registro oportuno de las operaciones? 0
16 ¿En el GADPR se cumple el horario laboral establecido? 1
17 ¿Se ha determinado procedimientos para presentar quejas/reclamos? 1
18 ¿Se ha realizado seguimiento a las quejas/reclamos para buscar una solución? 1
19 ¿Se ha logrado solucionar las denuncias presentadas? 1
¿Se ha definido criterios para la selección y evaluación de ofertas, acorde al
20
presupuesto y objetivos del GADPR? 1
¿Qué régimen de remuneraciones se aplica?
21 LOSEP CÓDIGO
DE TRABAJO 1
TOTAL 15 6
CALIFICACIÓN
15
21
NIVEL DE CONFIANZA
71% MODERADO
NIVEL DE RIESGO
29% BAJO
Fecha: 02-01-2019 Fecha: 03-01-2019
74
En este componente se obtiene un nivel de confianza moderado del 71% debido a que la
entidad no cuenta con todos los procedimientos adecuados que permitan establecer actividades
de control que aseguren la evaluación de desempeño del GADPR mediante indicadores o
parámetros que permitan medir la eficiencia y eficacia de la gestión.
El nivel de riesgo obtenido es del 29% debido a que ha definido políticas para un correcto
desempeño y parámetros que evalúen la calidad de los servicios prestados.
3.8.3 Debilidades detectadas en la evaluación de actividades de control
 La entidad no ha establecido actividades de control para asegurar que la estructura de
la entidad no incluya unidades funcionales innecesarias para el cumplimiento de
objetivos
 No se encuentra fortalecido un plan de acción que permita contribuir a la mejora de los
objetivos y políticas.
 Los registros de operaciones que se llevan a cabo en la institución, no se realizan de
una manera oportuna.
3.9 Información y Comunicación
La información y comunicación forma parte de las características del control interno en una
entidad, estos términos están relacionados directamente con todas las dependencias de la
entidad. Cuando existen sistemas de información que comuniquen a los funcionarios las
nociones básicas de los procesos que se realizan existe una adecuada coordinación, este
componente comprende manuales, campañas de información, talleres y todas aquellas acciones
que se relacionen con la difusión de las actividades de control y seguimiento en la institución.

75
3.9.1 Calificación Información y Comunicación
En la tabla que se encuentra expuesta a continuación se detalla la calificación de las
diferentes preguntas que fueron realizadas al personal que labora en el GADPR de San Roque,
con la finalidad de identificar las principales falencias y poder sugerir cambios que hagan frente
a los problemas encontrados.
Tabla 29.Cuestionario de Control Interno información y comunicación

INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
RESPUESTAS P/T
SI NO 04
¿Existen resguardos apropiados de la información contra
1 1
alteraciones, pérdidas y falta de confidencialidad?
¿La entidad tiene capacidad técnica para elaborar informes financieros anuales e
2 1
intermedios confiables?
3 ¿Existe un plan anual de capacitaciones? 0

¿Existen mecanismos para obtener información externa
4 sobre las necesidades y el nivel de satisfacción de los 1
usuarios?
¿Existen procesos de capacitación sobre los sistemas financieros nuevos y sobre
5 0
las modificaciones de los vigentes?
¿La entidad cuenta con un sistema de procesamiento
6 de datos adaptado a las necesidades del GADPPR que permita la generación de 1
información exacta y oportuna?
¿Los sistemas de información con los que cuenta son útiles y consistentes con los
7 1
planes estratégicos y programas operativos de la entidad?
¿Se emiten oportunamente informes a los organismos de control sobre el

8 1
seguimiento de la ejecución financiera del presupuesto?
¿Se realizan reuniones periódicas entre la dirección superior y los responsables
9 de las operaciones para informar el avance de la gestión y tomar decisiones 1
oportunas?
¿La dirección superior está informada de las necesidades de nuevos desarrollos o

10 1
mejora de los sistemas de información de la entidad?
¿Las sugerencias, quejas y otras informaciones son obtenidas y comunicadas a los

servidores públicos encargados de su análisis y respuesta cuando sea
11 1
pertinente?
TOTAL 9 2
76
CALIFICACIÓN
9
11
NIVEL DE CONFIANZA
82% ALTO
NIVEL DE RIESGO
18% BAJO
Fecha: 02-01-2019 Fecha: 03-01-2019
En este componente de control interno se obtiene un nivel de confianza alto del 82% debido
a que existen adecuados canales de comunicación e información que permiten a la institución
poder tomar decisiones oportunas.
El nivel de riesgo es del 18% lo que significa que es relativamente bajo debido a que el
GADPR ha sabido tomar decisiones adecuadas respecto a los canales de comunicación que han
permitido llegar a la consecución de resultados.
3.9.3 Debilidades detectadas en el cuestionario de información y comunicación
 No existe un plan anual de capacitaciones, que este acorde a temas relacionados con el
control interno.
 No existen procesos de capacitación sobre los sistemas financieros nuevos y sobre las
modificaciones de los vigentes
3.10 Supervisión
Un sistema de Control Interno requiere de supervisión, es decir un mecanismo que
compruebe que se tiene un adecuado funcionamiento del sistema a corto y largo plazo. Esto se
logra mediante la constante supervisión de las actividades, evaluaciones habituales entre otras.
77
La supervisión continua se realiza en el transcurso de las operaciones en donde constan
todas aquellas actividades llevadas a cabo por el personal en la ejecución de sus funciones. El
alcance y la frecuencia de los controles dependerán directamente de una evaluación de riesgos
y de lo eficiente que sea la supervisión
Todos los procedimientos deben ser supervisados, incluyendo todas aquellas modificaciones
que sean pertinentes cuando se crea que son necesarias, lo cual es preciso monitorear todos los
controles y reaccionar ágilmente a las diferentes circunstancias que se presenten.
Es de suma importancia realizar actividades de supervisión porque a medida que cambian
los factores internos y externos, loso controles pueden dejar de ser efectivos y por ende se
deben buscar otros que haga frente a los mismos.
3.10.1 Calificación Supervisión
En la tabla indicada a continuación se observa la calificación de las preguntas que se realizó
a los empleados del GADPR de San Roque, con el fin de encontrar posibles errores y poder
aportar con soluciones que ayuden a corregir dichas falencias.
Tabla 30.Cuestionario de Control Interno supervisión

SUPERVISIÓN
RESPUESTAS P/T
SI NO 05
¿La dirección superior realiza un seguimiento a las
1 políticas y al cumplimiento de los objetivos de gestión en el marco de las
estrategias de la entidad? 1
¿Requieren los procedimientos que se soliciten confirmaciones de terceros
2 1
para corroborar la información generada dentro de la entidad?
3 ¿Existe una adecuada segregación de funciones que permita el desarrollo

de controles? 1
4 ¿Se han realizado las coordinaciones internas y externas antes de comenzar

la ejecución de las actividades programadas? 1
78
¿Se supervisan los puntos críticos de control (autorización, exactitud,

5 integridad, oportunidad y salvaguarda) sobre las operaciones
administrativas y financieras a efectos de evaluar su aplicación efectiva? 1
¿Existe evidencia de la comparación periódica de los registros de existencias
6
de dinero recaudado por ingresos de autogestión? 1
7 ¿Se lleva a cabo procesos de auditoria interna? 0
8 ¿Se solicita auditorías a los entes de control? 1
¿Se realiza un seguimiento de las acciones efectuadas para comprobar la
9
implementación de las recomendaciones? 1
10 ¿Se lleva a cabo la práctica de las recomendaciones? 1
TOTAL 9 1
CALIFICACIÓN
9
10
NIVEL DE CONFIANZA
90% ALTO
NIVEL DE RIESGO
10% BAJO
Fecha: 02-01-2019 Fecha: 03-01-2019
En el componente de supervisión se refleja un alto nivel de confianza del 90% debido a que
se realiza un seguimiento adecuado a las políticas de cumplimiento acorde a los objetivos de
gestión que tiene el GADPR de San Roque.
El nivel de riesgo es del 10%, es decir relativamente bajo porque la institución no omite las
recomendaciones que se le realiza, es decir las pone en práctica para poder mejorar su gestión.
3.10.3 Debilidades detectadas en el cuestionario de supervisión
La única debilidad encontrada en este componente es que no existe una adecuada intervención
por parte de la Contraloría General del Estado, a pesar de que el GADPR ha solicitado por
varias ocasiones que se realice una auditoría a la entidad.

79
3.11 Evaluación Integral
Una vez realizada la evaluación integral de control interno al Gobierno Autónomo
Descentralizado Parroquial de San Roque y en consideración a las falencias detectadas, se toma
en cuenta los diferentes procesos que lleva a cabo la institución, para de esta manera lograr
obtener información acertada y proceder a emitir recomendaciones que se reflejen en la
propuesta de una mejora, que permita contribuir a la calidad del servicio público en la
consecución de objetivos de la institución.
PROPUESTA PARA LOS PUNTOS CRÍTICOS
3.12 Código de Ética
CÓDIGO DE ÉTICA
TITULO I
GENERALIDADES
SECCIÓN I
MISIÓN Y VISIÓN INSTITUCIONAL
MISIÓN
Servir de una forma adecuada y eficaz a la población de San Roque en cada uno de sus barrios
y comunidades, gestando proyectos de desarrollo que impulsen el buen vivir, apegado a valores
como equidad, honestidad, responsabilidad, eficiencia y trasparencia con el fin de promover
constantemente el progreso de la parroquia, respetando su cultura, etnia, tradiciones y el
entorno ambiental que la rodea.
VISIÓN
El GADPR de San Roque tiene establecido en el PDOT una visión por lo que no forma
parte de la propuesta, pero es conveniente mencionar.

80
“San Roque para el año 2019 es reconocida por implementar un esquema de desarrollo
participativo y corresponsable con el sector público y la comunidad en la prestación
de los servicios básicos, infraestructura, tecnologías de información y comunicación,
movilidad; logra su consolidación parroquial en base a su riqueza intercultural,
productiva y turística; creando opciones y oportunidades para todos; con un GAD
parroquial con capacidades instaladas que promueve el desarrollo sustentable, con
una estructura social que se soporta en las organizaciones públicas, privadas, sociales,
comunales y la cooperación(ROQUE, 2015, pág. 239).
SECCION II
DEFINICIÓN, ÁMBITO Y OBJETIVOS
Artículo 1.- Definición de Código de ética
Es el conjunto de valores y principios que dirigen la conducta y el proceder de los servidores
públicos del Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de San Roque en el ejercicio de
sus funciones, facultades y atribuciones.
Artículo 2.- Ámbito de aplicación
El Código de Ética es de cumplimiento obligatorio para todos los servidores públicos en
cualquier modalidad de contratación que presten sus servicios en el Gobierno Autónomo
Descentralizado Parroquial de San Roque.
Articulo 3.- Objetivos
 Encaminar el comportamiento de los servidores públicos del Gobierno Autónomo

Descentralizado Parroquial de San Roque hacia la excelencia administrativa.
 Impulsar conductas éticas y morales de los servidores públicos acorde a los principios
de este Código.
 Determinar acuerdos que asocien a los servidores públicos con la entidad desarrollando
un sentido de pertenencia.
81
TITULO II
VALORES Y PRINCIPIOS DE LOS SERVIIDORES PUBLICOS DEL GOBIERNO
AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL DE SAN ROQUE
SECCIÓN I
VALORES
Artículo 4.- Valores
Los servidores públicos del Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de San Roque en
la realización de sus funciones cumplirán con los valores que se encuentran establecidos en
este código:
Honradez. - cualidad de respeto a los estándares de la sociedad considerando lo justo, íntegro
y correcto. Son las acciones de los empleados conforme a la ética y la moral, es decir no faltar
a la verdad y transparencia en todas las actividades de la institución y con la sociedad.
Transparencia. - se aplica a la conducta humana e institucional, relacionado directamente con
las actuaciones del personal que labora en el GADPR de San Roque, generando un ambiente
seguro y confiable con la ciudadanía.
En cuanto a la institución, la información del GADPR de San Roque debe ser clara y oportuna
respecto a acciones, decisiones y recursos.
Responsabilidad. - es un valor que se encuentra en la conciencia de cada persona, el cual le
permite orientar, reflexionar y valorar las consecuencias de sus actos dentro de la moral
Solidaridad. - es un valor que se define como la colaboración y apoyo desinteresado de las
personas en diferentes causas.
Integridad. - se refiere a obrar con rectitud apegado a los principios de honradez, bondad e
intachabilidad.
82
Lealtad. - deber de compromiso y sinceridad que los servidores públicos del GADPR de San
Roque asumen con la institución y la sociedad.
Cortesía. - demostración de un individuo que exclama atención o respeto cordial hacia otra
persona.
En los actuales momentos de cambio, exigencias de modernización y actualización constante
del sector público, aparece como alternativa indispensable una orientación que permite el
fortalecimiento de valores éticos de los servidores públicos, el propósito de este Código es
aportar positivamente en la vida de quienes se vinculan con la prestación de servicios públicos,
en donde se busca orientar el comportamiento de los empleados y por ende lograr un buen
ambiente laboral.
SECCIÓN II
PRINCIPIOS
Artículo 5.- Principios
Los principios son el conjunto de valores, normas, creencias que guían y regular la vida de una
organización, es decir son la base de la visión, misión y objetivos estratégicos.
Respeto. - reconoce las cualidades y derechos de la sociedad, es decir el valor propio y de las
personas de la colectividad.
Disciplina. - es una cualidad de las personas para acatar, respetar y cumplir normativas y reglas
dentro de un determinado ámbito.
Confidencialidad. - condición de la persona para mantener en reserva información que sea de
carácter privado.
83
Imparcialidad. - es el criterio de justicia que se fundamenta en decisiones tomadas con
objetividad, en donde debe existir imparcialidad y no deben influir prejuicios o interés.
TITULO III
CONDUCTAS, ACTOS INAPROPIADOS Y USO DE RECURSOS PÚBLICOS
SECCION I
DE LAS CONDUCTAS Y ACTOS INAPROPIADOS
Artículo 6.- Se consideran conductas y actos inapropiados
a) Conflicto de Interés. - participar directa o indirectamente, en hechos que exista
contraposición de intereses personales, financieros o laborales de los servidores
públicos del GADPR de San Roque, con los deberes, funciones y objetivos a su cargo.
b) Abuso de autoridad. - Se presenta cuando los servidores públicos del GADPR de San
Roque se benefician del cargo o función que realizan, o en representación de interés
propio en cualesquier índole que sea.
c) Hacer mal uso de la información. - intervenir en hechos no autorizados de cualquier
índole, en donde se difunda o se emplee información del GADPR de San Roque; o
consentir el uso indebido de la información para beneficio propio o de terceros.
SECCIÓN II
UTILIZACIÓN DE LOS RECURSOS PÚBLICOS
Articulo 7.- Uso de los bienes y servicios
Los servidores públicos del GADPR de San Roque deben utilizar adecuadamente todos los
recursos públicos asignados para la correcta realización de sus funciones, evitando el mal uso;
no se permitirá el manejo inadecuado de los bienes o servicios para fines particulares.

84
Articulo 8.- Empleo adecuado en el tiempo de trabajo
Los servidores públicos del GADPR de San Roque, deben ocupar su jornada laboral
únicamente en actividades que se encuentren relacionadas con su cargo, cumpliendo
debidamente con las funciones y deberes de manera eficiente a fin de colaborar al logro de los
objetivos de la institución.
TÍTULO IV
ADHESION Y CUMPLIMIENTO
Artículo 9.- Adhesión y cumplimiento
Previo al ingreso al GADPR de San Roque, toda persona que se integre debe comprometerse a
cumplir a cabalidad con lo dispuesto en el Código de Ética.
Los servidores públicos del GADPR de San Roque realizarán una carta de compromiso, en
donde expresarán su voluntad de cumplir con lo acordado en el presente documento.
DISPOSICIÓN GENERAL
PRIMERA. - Encárguese al presidente del Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial
de San Roque, la socialización del presente Código de Ética a todo el personal que labora en la
institución.
____________________________________
PRESIDENTE
85
3.13 Manual de Procedimientos
En el repositorio digital de la Universidad Técnica del Norte se encuentra un trabajo de
grado titulado Manual Organizacional por Procesos para el Gobierno Autónomo
Descentralizado de la Parroquia Rural de San Roque del cantón Antonio Ante, en donde se
detallan todos los procedimientos que lleva a cabo la institución, por lo que se recomienda a la
máxima autoridad del GADPR proponerlo como punto del día en sesión ordinaria de la Junta
Parroquial para socializar este documento y lograr su posterior aprobación, a fin de hacer uso
del mismo debido a que cumple con los parámetros requeridos para guiar de una manera
correcta la gestión que realiza el personal.
3.14 Manual de Funciones
La entidad cuenta con el Reglamento Interno Estructural Y Funcional de Gestión
Organizacional por Procesos, del Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Rural de
San Roque, expedido mediante Resolución Nº. 0-GADSR-2014, en el cual se detallan todas las
funciones que deben cumplir los funcionarios de la entidad, alineadas a la naturaleza
y especialización de la misión consagrada en su base legal constitutiva, que contemple
principios de organización y de gestión institucional eficiente y eficaz
3.15 Guía para el manejo de caja chica
GUÍA PARA EL MANEJO DE CAJA CHICA
CONSIDERANDO:
Que, el artículo 165 del Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas, permite a los
organismos y entidades del sector público establecer fondos de reposición para la atención de
pagos urgentes, de acuerdo a las normas técnicas que para el efecto dicte el ente rector de las
finanzas públicas;
86
Que, mediante Acuerdo No. 39, publicado en el Registro Oficial No. 78 de 1 de diciembre del
2009, el Contralor General del Estado expide las Normas de control interno para el sector
público;
Que, mediante Decreto Ejecutivo No. 3410 de 2 de diciembre del 2002, publicado en el
Registro Oficial 5 de 22 de enero del 2003, se expide el "Texto Unificado de la principal
legislación secundaria del Ministerio de Economía y Finanzas", cuyo Libro IV, Título II
contiene disposiciones generales para la administración y manejo de caja chica en las
instituciones del sector público;
Que, de conformidad con el artículo 90 del referido texto unificado, cada entidad y organismo
del sector público debe establecer instructivos para el manejo de fondos fijos de caja chica;
Art. 1.- AMBITO DE APLICACION.- El presente Manual es aplicable para las autoridades,
unidades, o responsables de la administración, manejo y reposición de los fondos de caja chica
del GADPR de San Roque.
Art. 2.- OBJETO.- El objeto del presente Manual es constituir normas y procedimientos para
el correcto manejo y reposición del Fondo de Caja Chica del GADPR de San Roque.
Art. 3.- FINALIDAD DEL FONDO DE CAJA CHICA.- El Fondo de Caja Chica tiene como
objetivo dar facilidades a las unidades administrativas del GADPR de San Roque, para
normalizar el pago en efectivo de obligaciones no previsibles, de valor reducido o urgentes.
Art 4.- PROCEDIMIENTO Y APERTURA DE FONDO.- La máxima autoridad del GADPR
de SAN Roque evaluará las diferentes necesidades de la institución y contando debidamente
con la certificación presupuestaria, autorizará la apertura y el monto correspondiente del Fondo
de Caja Chica.
87
Art 5.- MONTO.- El monto que se asigne al Fondo de caja chica, responderá a la naturaleza
de sus funciones sin que sobrepase los límites establecidos, para el caso se fija su valor en 1
SBU.
Art 6.- DESIGNACIÓN DE LA CUSTODIA, MANEJO Y CONTROL.- La designación del
encargado de manejar el Fondo de caja chica, realizará la máxima autoridad de la entidad,
mismo que deberá cumplir con el siguiente perfil:
a) Ser servidor público, con un mínimo de noventa días en la entidad
b) Recibir una adecuada inducción sobre el manejo del Fondo de caja chica
c) El custodio responsable deberá ser en lo posible un servidor del área administrativa que
no labore en la tesorería ni en contabilidad de la institución para funciones
incompatibles.
Art.7.- CAMBIO DE ADMINISTRADOR.- En el caso de enfermedad, vacaciones, ausencia
temporal justificada del encargado o responsable del manejo de fondos, la máxima autoridad
del GADPR de San Roque encargará su administración y uso a otro funcionario del área
administrativa o financiera, para lo cual se suscribirá una acta de entrega recepción entre las
partes.
Art. 8.- UTILIZACION DEL FONDO.- El fondo de caja chica solamente se podrá utilizar para
la adquisición de bienes y servicios de carácter urgente o imprevisible y de menor cuantía,
siempre y cuando el pago máximo sea del 5% de un SBU según el siguiente detalle:
a) Suministros, materiales, utilices de aseo
b) Mantenimiento o reparación de menores y otros pagos designados a trasporte,
abastecimiento o construcciones.
c) Adquisición de suministros y útiles de aseo que se hayan agotado y requerido de
manera urgente
88
d) Adquisición de piezas, partes, insumos, repuestos, mantenimiento de vehículos y
bienes del GADPR de San Roque.
e) Copias que por características especiales no se puedan realizar en la copiadora de la
institución, reproducción de documentos
f) Adquisición de planos, mapas
g) Adquisición de documentos, formularios, solicitudes oficiales
h) Pago de derechos notariales, registro de la propiedad, fiscales, municipales,
bancarios y otros similares.
i) Pago de fletes que por urgencia no sean susceptibles de envió por correo regular.
j) Como excepción se podrá utilizar el fondo para pago de arreglos de escenarios
cuando existan reuniones de carácter oficial o de trabajo.
Art 9.- PROHIBICIONES.- Se prohíbe de manera general, utilizar el fondo de caja chica para
el pago de bienes y servicios en beneficio personal, subsistencias, sueldos, anticipo de viáticos,
préstamos, horas extras, agasajos, multas, suscripciones a periódicos y revistas, adquisición de
activos fijos y en general gastos que no tengan el carácter de no previsibles, valor reducido y
urgentes.
Art. 10.- MANEJO DEL FONDO.- El servidor responsable del Fondo de Caja Chica velará
por el correcto cumplimiento de las normas establecidas en esta manual, en donde se emite las
siguientes disposiciones:
a) No se incluirán facturas, planillas de pago, recibos, notas de venta entre otros que por
su naturaleza no conciernan a las determinadas en este manual.
b) Todos los valores de caja chica sin excepción serán debidamente justificados con
documentos de soporte.
Se considera válida una factura, nota de venta entre otros, siempre y cuando cumpla con los
requisitos de facturación determinados por parte del Servicio de Rentas Internas.

89
El incumplimiento de estas disposiciones dará lugar a establecer responsabilidad directa y
pecuniaria conforme lo establece la ley.
Art. 11.- FORMULARIOS Y REGISTRO.- Para la correcta justificación del gasto y su
reposición se determinan los siguientes formularios:
a) Formulario “Vale de Caja Chica”.- Es un formulario debidamente preimpreso y pre
numerado, en donde constará los gastos que se efectúen, el concepto, valor en letras y
números , fecha y las firmas responsables del funcionario que custodia el fondo y de
quien recibe el pago. Todos los documentos que respalden los desembolsos se
adjuntarán a los respectivos vales, los cuales deberán ser presentados de una manera
correcta, de tal forma que asegure su integridad, que deben ser originales de las facturas
o comprobantes de las casas comerciales que deben cumplir con el Reglamento de
comprobantes de venta y retención expedidos por el Servicio de Rentas Internas.
El vale de caja chica será preimpreso y prenumerado, iniciando el primero de enero de
cada año y concluyendo con su liquidación en diciembre.
b) Formulario de solicitud de Apertura, Reposición, Liquidación de Fondos de Caja
Chica.- identificará fecha, número, valor y concepto del vale de caja chica, partida
presupuestaria y firmas responsables, el cual será utilizado para su reposición.
c) Acta de arqueo del Fondo de Caja Chica.- La impresión se realizará cuando se vaya
a realizar el arqueo correspondiente.
Art.12.- DEBRES DE LOS FUNCIONARIOS ENCARGADOS DEL MANEJO.- Los
funcionarios relacionados con el proceso de manejo y custodia de la Caja Chica deberán
realizar las siguientes actividades:
a) Efectuar los pagos con los recursos asignados para el fondo
b) Elaborar el cálculo de las retenciones de los impuestos, cuando lo amerite
c) Realizar el comprobante de retención en la fuente, cuando lo amerite

90
d) Elaborar los respectivos vales de caja, y los formularios de solicitud, apertura,
reposición o liquidación
e) Solicitar la reposición del Fondo de Caja Chica
El responsable del manejo del Fondo de Caja Chica deberá mantener el valor entregado en
efectivo. No se usará cuentas de ahorros o corrientes a título personal.
Art. 13.- REPOSICIÓN DEL FONDO.- El responsable debe presentar obligatoriamente a la
unidad financiera el memorando solicitando la reposición del fondo para su autorización, un
resumen de caja chica que tiene las columnas: numero, fecha, concepto, valor y deberá estar
debidamente codificado por partida presupuestaria de consumo, los vales de caja chica en el
respectivo orden numérico, certificación presupuestaria, comprobantes originales de venta y
otros que justifiquen los pagos realizados.
La reposición se realizará cuando se haya consumido hasta el setenta y cinco por ciento (75%)
del monto establecido.
Al finalizar el ejercicio económico vigente, los funcionarios encargados del manejo presentarán
la debida justificación del gasto efectuado en el último fondo asignado dentro de los 15 días
anteriores a la finalización del año.
Aquellos documentos que no cumplan con lo dispuesto en el presente manual, se devolverá al
responsable del manejo del fondo y no serán tomados en cuenta para su reposición.
Art. 14.- CONTROL.- Se realizarán, arqueos sorpresivos trimestralmente al Fondo de Caja
Chica para la verificación de la existencia de los documentos soporte y los valores en efectivo
a la fecha del arqueo, por lo que la sumatoria entre documentos y gastos debe ser siempre
equivalente al valor del fondo.
Art. 15.- LIQUIDACIÓN DEL FONDO.- El Fondo de Caja Chica se liquidará en diciembre
de cada año, cargando al gasto los valores de las facturas existentes según la partida
presupuestaria y el efectivo se depositará en la cuenta de ingresos de autogestión.

91
Art.16.- RESPONSABILIDADES.- Los servidores públicos a los que se refiere este manual
serán directamente responsables por la legal y adecuada utilización del Fondo de Caja Chica,
conforme a la normativa legal vigente en esta materia y responderá civil, administrativa y
penalmente por las acciones u omisiones en el manejo de dichos recursos.
DISPOSICIÓN GENERAL
PRIMERA. - Encárguese al presidente del Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial
de San Roque, la socialización de la presente Guía para el manejo de Caja Chica.
____________________________________
PRESIDENTE
92
3.16 Factores Críticos
Factor Crítico.- La institución no ha establecido actividades de control para asegurar que la
estructura de la entidad no incluya unidades funcionales innecesarias para el cumplimiento de
objetivos.
El CONAGOPARE y el Ministerio de Finanzas establecen estructuras definidas para los
Gobiernos Autónomos, por lo que el GADPR debe regirse estrictamente a lo que establecen
dichas instituciones.
El GADPR de San Roque al ser una institución pública se encuentra sujeta a las
disposiciones que emite el ejecutivo, el CONAGOPARE y el PDOT, en donde se establecen
todas las áreas que pueden crear los GADS, así también el Ministerio de Finanzas asigna el
presupuesto para la institución por proyectos, programas, subprogramas y actividades en donde
existen techos presupuestarios que no le permiten salirse de este marco.
Factor Crítico.- No se encuentra fortalecido un plan de acción que permita contribuir a la
mejora de los objetivos y políticas.
En el último examen realizado por la Contraloría General del Estado se pudo evidenciar,
que se había suscitado la suspensión del fondo de caja chica, que no permitió agilitar los pagos
por gastos urgentes y de menor cuantía, así también se pudo conocer que existieron recursos
manejados en efectivo para cubrir gastos en las fiestas parroquiales por lo que se recomienda
crear un fondo de caja chica, hacer el uso respectivo del mismo y seguir todas las directrices
de manejo, tal cual lo señala la Guía para el manejo de caja chica, que se encuentra descrito
anteriormente.
Otra observación es que se cancelaron multas e intereses al SRI, debido al incumplimiento
de los plazos para enviar la información por lo que se recomienda a la Secretaria Tesorera
93
realizar con anticipación las retenciones, declaraciones y anexos para evitar responsabilidades
por incumplimiento de los debidos procedimientos.
Factor Crítico.- El GADPR no cuenta con indicadores o parámetros que le permitan medir la
eficacia, eficiencia y gestión.
3.17 Indicadores
Son una síntesis de medición del comportamiento de una variable, con el fin de mostrar
aspectos importantes y relevantes de la realidad administrativa y financiera de una entidad.
El GADPR de San Roque es una institución del sector público, su objetivo es brindar
servicios a la comunidad, por lo cual es importante establecer indicadores que ayuden a conocer
la eficacia, y eficiencia en la gestión de los procesos que realiza la entidad.
Los indicadores se dividen en cuatro grupos:
3.17.1 Indicadores de eficiencia
Permiten medir el grado de efectividad en el uso de los recursos invertidos durante la
gestión, frente al logro de objetivos propuestos en el Plan Operativo Anual, debido a que no se
dispone del plan antes mencionado no se calculan dichos indicadores.
Cabe mencionar que los indicadores a continuación expuestos han sido obtenidos de la Guía
para análisis financiero de la Contraloría General del Estado.
Gastos corrientes de servicios básicos

Gastos corrientes en servicios básicos = 𝑁ú𝑚𝑒𝑟𝑜 𝑑𝑒 𝑝𝑒𝑟𝑠𝑜𝑛𝑎𝑠 𝑎𝑡𝑒𝑛𝑑𝑖𝑑𝑎𝑠 𝑒𝑛 𝑒𝑙 𝑝𝑒𝑟𝑖𝑜𝑑𝑜
𝐺𝑎𝑠𝑡𝑜𝑠 𝑑𝑒 𝑐𝑎𝑝𝑎𝑐𝑖𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑒𝑛 𝑡𝑎𝑙𝑒𝑛𝑡𝑜 ℎ𝑢𝑚𝑎𝑛𝑜

Gastos de capacitación del talento humano = 𝑁ú𝑚𝑒𝑟𝑜 𝑑𝑒 𝑡𝑎𝑙𝑒𝑛𝑡𝑜 ℎ𝑢𝑚𝑎𝑛𝑜 𝑐𝑎𝑝𝑎𝑐𝑖𝑡𝑎𝑑𝑜
94
𝑃𝑟𝑒𝑠𝑢𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑜 𝑒𝑗𝑒𝑐𝑢𝑡𝑎𝑑𝑜 𝑒𝑛 𝑎𝑑𝑒𝑐𝑢𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑣𝑖𝑎𝑙

Presupuesto para adecuación vial = 𝑁ú𝑚𝑒𝑟𝑜 𝑑𝑒 𝑚2 𝑑𝑒 𝑣í𝑎𝑠 𝑎𝑑𝑒𝑐𝑢𝑎𝑑𝑎𝑠
3.17.2 Indicadores presupuestarios
En base al anexo numero 7 donde se detalla la cédula presupuestaria de gastos del GADPR
de San Roque al 31 de diciembre del 2017, se realiza el siguiente análisis:
Tabla 31.Análisis presupuestario

VARIACIONES
CÓDIGO CUENTA ASIGNADO REFORMAS CODIFICADO % COMPROMETIDO DEVENGADO PAGADO REFORMA CODIFICADO DEVENGADO DEVENGADO
CODIFICADO COMPROMISO PAGADO CODIFICADO
5 GASTOS CORRIENTES $ 76.138,72 $ 6.717,38 $ 82.856,10 26,32% $ 79.735,87 $ 79.735,87 $ 78.060,23 8,11% 96,23% 97,90% 96,23%
7 GASTOS DE INVERSIÓN $ 182.033,08 $ 27.652,82 $ 209.685,90 66,61% $ 180.656,09 $ 180.656,09 $ 180.656,09 13,19% 86,16% 100,00% 86,16%
8 BIENES DE LARGA DURACIÓN $ - $ 1.650,00 $ 1.650,00 0,52% $ 1.622,20 $ 1.622,20 $ 1.622,20 100,00% 98,32% 100,00% 98,32%
9 APLICACIÓN DEL FINANCIAMIENTO $ 20.584,40 $ - $ 20.584,40 6,54% $ 20.584,40 $ 20.584,40 $ 20.584,40 - - -
TOTAL $ 278.756,20 $ 36.020,20 $ 314.776,40 100% $ 282.598,56 $ 282.598,56 $ 280.922,92
Fuente: Cedulas presupuestarias del GADPR de San Roque
Del análisis realizado a la cédula presupuestaria de gastos del GADPR de San Roque se
puede notar que el 26,32% corresponden a gastos corrientes, un 66,61% a gastos de inversión,
un 6,54% a la aplicación de financiamiento y apenas un 0,52% a bienes de larga duración.
Cabe resaltar que el porcentaje más alto corresponde al grupo de gastos de inversión, que cuenta
con una asignación de $209685,90 de los cuales únicamente se comprometió y ejecutó el
86,16%, equivalente a $180656,09; abriendo así una brecha del 14% que representa $29029,81
los mismos que pudieron ser utilizados para el desarrollo de programas y proyectos que vayan
en beneficio de la población y no selo hizo.
A continuación, se proponen algunos de los indicadores que el GADPR de San Roque puede
utilizar para medir su gestión.
Eficiencia de formulación
Valores ejecutados
Eficiencia de formulación= *100
Valor presupuestado
95
Eficiencia de ejecución
Valores comprometidos
Eficiencia de ejecución= *100
Valores presupuestados
Autonomía financiera
Ingresos propios
Autonomía financiera= *100
Ingresos totales
Dependencia
Ingresos por
Dependencia= transferencias *100
Ingresos totales
Estructura de financiamiento
Estructura de Gasto corriente

*100
financiamiento= Gasto de capital
Capacitación a los servidores
Capacitación a los Gastos de capacitación

servidores= Número de empleados
3.17.3 Indicadores de eficacia
Sirven para medir el grado de cumplimiento de los objetivos y metas planteadas por una
entidad en donde se comparan los resultados reales versus los previstos, independientemente
de los medios utilizados y así poder conocer el nivel de desempeño de los mismos.
Eficacia presupuestaria
Monto utilizado
Eficacia presupuestaria *100
Monto asignado
Indicadores de eficacia propuestos

𝐵𝑖𝑒𝑛𝑒𝑠 𝑒𝑡𝑖𝑞𝑢𝑒𝑡𝑎𝑑𝑜𝑠
Control de bienes = 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑏𝑖𝑒𝑛𝑒𝑠
96
𝐼𝑛𝑓𝑜𝑟𝑚𝑒𝑠 𝑎𝑟𝑐ℎ𝑖𝑣𝑎𝑑𝑜𝑠
Gestión de informes = 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑖𝑛𝑓𝑜𝑟𝑚𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑖𝑛𝑔𝑟𝑒𝑠𝑎𝑑𝑎
𝑅𝑒𝑔𝑖𝑠𝑡𝑟𝑜𝑠 𝑐𝑜𝑛𝑡𝑎𝑏𝑙𝑒𝑠 𝑎𝑝𝑟𝑜𝑏𝑎𝑑𝑜𝑠

Gestión de Registro contable = 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑟𝑒𝑔𝑖𝑠𝑡𝑟𝑜𝑠 𝑐𝑜𝑛𝑡𝑎𝑏𝑙𝑒𝑠
𝑅𝑒𝑐𝑙𝑎𝑚𝑜𝑠 𝑎𝑡𝑒𝑛𝑑𝑖𝑑𝑜𝑠
Reclamos atendidos por periodo = 𝑅𝑒𝑐𝑙𝑎𝑚𝑜𝑠 𝑟𝑒𝑐𝑖𝑏𝑖𝑑𝑜𝑠
𝑁ú𝑚𝑒𝑟𝑜 𝑑𝑒 𝑚𝑒𝑡𝑎𝑠 𝑙𝑜𝑔𝑟𝑎𝑑𝑎𝑠 𝑒𝑛 𝑒𝑙 𝑝𝑒𝑟𝑖𝑜𝑑𝑜

Metas logradas por periodo = 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑚𝑒𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑟𝑜𝑔𝑟𝑎𝑚𝑎𝑑𝑎𝑠 𝑒𝑛 𝑒𝑙 𝑝𝑒𝑟𝑖𝑜𝑑𝑜
3.17.4 Indicadores de Gestión
Se utilizan para evaluar y hacer seguimiento a los resultados de la gestión, permiten conocer
el logro de metas, objetivos, programas y proyectos.
Autosuficiencia mínima
Ingresos propios
Autosuficiencia mínima
Gastos en `personal
Indicadores de gestión financiera propuestos
Pasivo corriente
Independencia finaciera =
𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒
Solvencia financiera =
𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒
Gastos corrientes
Indice Gastos corrientes =
Total de gastos en el periodo
97
Gastos de capital
Indice gastos de capital =
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑔𝑎𝑠𝑡𝑜𝑠 𝑒𝑛 𝑒𝑙 𝑝𝑒𝑟𝑖𝑜𝑑𝑜
Factor Crítico.- Los registros de operaciones que se llevan a cabo en la institución, no se
realizan de una manera oportuna.
El GADPR de San Roque debe acatar en estricto cumplimiento la Norma Técnica de Control
Interno 405-05 Oportunidad en el registro de los hechos económicos y presentación de
información financiera, en donde señala “Las operaciones deben registrarse en el momento en
que ocurren, a fin de que la información continúe siendo relevante y útil para la entidad que
tiene a su cargo el control de las operaciones y la toma de decisiones. El registro oportuno de
la información en los libros de entrada original, en los mayores generales y auxiliares, es un
factor esencial para asegurar la oportunidad y confiabilidad de la información. Por ningún
concepto se anticiparán o postergarán los registros de los hechos económicos, ni se
contabilizarán en cuentas diferentes a las establecidas en el catálogo general. La clasificación
apropiada de las operaciones es necesaria para garantizar que la dirección disponga de
información confiable. Una clasificación apropiada implica organizar y procesar la
información, a partir de la cual será elaborada la información financiera de la entidad”.
El GADPR de San Roque deberá presentar oportunamente la información financiera, de
conformidad lo dispone la normativa vigente.
Factor Crítico.- No existe un plan anual de sensibilización y capacitación, que este acorde a
temas relacionados con el control interno.
La Contraloría General del Estado es la entidad encargada de impartir capacitaciones,
conforme lo dictamina el Reglamento interno de capacitación acorde a la detección de las
necesidades institucionales, este proceso es difundido a nivel nacional para que los
98
funcionarios, escojan los eventos de interés en los que desean participar, se corrobore su
suscripción y sea aprobado por la autoridad de la institución
3.18 Plan Anual de Capacitaciones
PLAN ANUAL DE SENSIBILIZACIÓN Y CAPACITACIÓN PARA LOS
SERVIDORES PÚBLICOS DEL GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO
PARROQUIAL DE SAN ROQUE
1. Introducción
El Plan de Sensibilización y Capacitación para los servidores públicos del Gobierno Autónomo
Descentralizado Parroquial de San Roque, está elaborado en búsqueda del fortalecimiento de
capacidades humanas en temas que conciernen a la gestión administrativa y financiera.
El plan de capacitación para el año 2019, es un instrumento que determina prioridades de
capacitación para los servidores públicos de la institución.
2. Alcance
Este Plan de capacitación es de aplicación para todos los servidores públicos del GADPR de
San Roque.
3. Fines del Plan de Sensibilización y Capacitación
 Aumentar el nivel de conocimiento en temas financieros, presupuestarios, de
contratación, administración de recursos y atención al cliente
 Mantener a los funcionarios debidamente capacitados con conocimientos actuales y
alternativas de control y solución a los problemas que se presenten.
4. Objetivo
El objetivo general del Plan de Sensibilización y Capacitación es ofrecer a los funcionarios del
GADPR de San Roque, toda la información referente en control interno, temas financieros,
presupuestarios, de contratación, administración de personal y atención al cliente que le

99
permita hacer frente a las diferentes circunstancias que se presenten, así como establecer
instrumentos y herramientas de planificación, gestión y calidad de servicio.
5. Responsabilidad
La correcta aplicación del Plan de Sensibilización y Capacitación es responsabilidad de la
máxima autoridad del GADPR de San Roque.
6. Resultados Esperados
 Fortalecer las habilidades, conocimientos y aptitudes de los funcionarios del GADPR
de San Roque.
 Ofrecer herramientas a los funcionarios del GADPR que les oriente a buscar acciones
en mejorar los servicios que brinda la institución.
7. Identificación de necesidades de sensibilización y capacitación
Es importante hacer mención de los conceptos que serán componente de la capacitación y
sensibilización, acorde al siguiente detalle:
Sistema de control interno.- El SCI es un conjunto de acciones, actividades, políticas, planes,
registros, normas, procedimientos, organización y métodos, en donde se incluye las actividades
de las autoridades y del personal , organizados y establecidos en cada entidad, cuya estructura,
elementos y objetivo se ajustan a las Normas de Control Interno.
Integridad y valores éticos.- Actuación integra de funcionarios y servidores, implica obrar de
acuerdo a la normativa legal vigente como respeto a los compromisos contraídos, honestidad
consigo mismo y los demás, responsabilidad, lealtad y solidaridad para trabajar en equipo. Los
valores son imprescindibles para que el control interno sea efectivo.
Gestión por procesos.- Los procesos son definidos como consecuencia de actividades que
transformar una entrada (solicitud de bien o servicio) en una salida (entrega del bien o servicio),
añadiéndole un valor en cada etapa de la cadena (mejores condiciones, calidad, rapidez,
comodidad, entre otros).

100
Gestión de Riegos.- Es un proceso que se aplica a la fijación de la estrategia a los distintos
niveles de la entidad, está diseñado para identificar eventos potenciales que podrían afectar a
la entidad y permite administrar el riesgo dentro de los límites aceptados, precautelando la
seguridad razonable para la consecución de objetivos de la entidad.
Tecnologías de la Información.- La información de la entidad es provista mediante el uso de
tecnologías, las cuales abarcan sistemas de información, tecnologías asociadas, instalaciones y
personal. Las actividades de TICS incluyen controles que garanticen el procesamiento de
información para el cumplimiento misional y de los objetivos de la entidad, mismos que deben
estar diseñados para prevenir, detectar y corregir errores e irregularidades mientras la
información fluye a través de los sistemas.
Se ha identificado temas puntuales para capacitación de los funcionarios, estos son:
8. Cronograma
Tabla 32.Plan Anual de sensibilización y capacitación
PLAN ANUAL DE CAPACITACIONES
Nº CAPACITACIÓN DIRIGIDO AL MES

MAR
MAY
AGO
NOV
OCT
ABR
ENE
JUN
FEB
SEP
JUL
1 Sistema de control DIC

DESCENTRALIZADO PARROQUIAL DE SAN
PERSONAL DEL GOBIERNO AUTÓNOMO
interno
2 Integridad y valores
éticos
3 Gestión por procesos
4 Gestión de riesgo
ROQUE
5 Tecnologías de la
información
6 Ley Orgánica de
servicio público
7 Gestión Púbica
8 Excelencia en el servicio
de atención al cliente
Fuente: BigRiverClick
_________________________________
PRESIDENTE
101
Factor Crítico.- No se lleva a cabo procesos de auditoria
El GADPR de San Roque al ser una institución pública, está sujeto a la Contraloría General
del Estado que es el ente fiscalizador encargado de realizar exámenes especiales a áreas
específicas, uutilizando recursos humanos de carácter multidisciplinario, el desempeño de una
institución, ente contable, o la ejecución de programas y proyectos, con el fin de determinar si
dicho desempeño o ejecución, se está realizando, o se ha realizado, de acuerdo a principios y
criterios de economía, efectividad y eficiencia.

102
CAPITULO IV
4. VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA
4.1 Introducción
La validación es un procedimiento con el cual se busca comprobar que la propuesta realizada
es apta para la entidad, los diferentes cambios que se plantean pueden ser favorables o
desfavorables por lo que es de vital importancia realizar un análisis que permita evaluar los
diferentes efectos que ocasionará la puesta en marcha de este sistema de control interno.
Para la validación se procederá mediante mecanismos que estén enfocados en dar a conocer
si el sistema de control interno va a contribuir a la mejora de la administración del GADPR de
San Roque, este se realizó mediante una encuesta aplicada a la máxima autoridad de la
institución.
El proceso a seguir es la implementación del sistema, en donde se detalla una propuesta con
la que se estima, disminuirán las falencias encontradas en la evaluación de control interno. Se
plantea un código de ética que contiene misión, valores, principios, normativa, uso de recursos
públicos entre otros, el cual tiene como objetivo expresar el compromiso del GADPR por tener
los más altos niveles éticos en la actuación de quienes lo integran, una guía para la
implementación y manejo de un fondo de caja chica, indicadores de eficiencia, presupuestarios,
eficacia y gestión y un plan anual de capacitaciones que ayude a mejorar las habilidades,
conocimientos, conducta y desempeño del personal.
4.2 Descripción del estudio
En el transcurso de la evaluación al GADPR de San Roque mediante cuestionarios de
control interno se pudo encontrar diferentes debilidades que la entidad tenía en las áreas
103
administrativa y financiera; la propuesta que se presenta aspira mitigar las debilidades, sin
embargo antecede validar si la implementación de las acciones propuestas conseguirán su
objetivo, por lo cual se propone una matriz de validación que permitirá conocer y determinar
el hecho de una manera correcta y concreta. Se propone las siguientes actividades:
 Socialización del diseño y la utilidad de la propuesta
 Consideraciones de las autoridades del GADPR
 Ajustes
 Evaluación de la propuesta
 Entrega de la propuesta a la máxima autoridad
 Análisis integral de la propuesta en el GADPR
 Aprobación por parte del presidente del GADPR
 Difusión e inicio de implementación de la propuesta
Tabla 33.Implementación de la propuesta

104
4.2.1 Objetivo
Validar la propuesta del sistema de control interno, mediante la elaboración de una matriz
que proponga acciones de mejora y/o modificación de normas internas, procedimientos y
registros en general relacionados al cumplimiento del sistema de Control Interno
4.2.2 Equipo de trabajo
El equipo de trabajo que participó en el desarrollo del presente tema se detalla a
continuación.
Tabla 34.Equipo de trabajo
Nº Rol Nombre Función

Realizar un sistema de control
1 Investigador Byron Erazo interno para contribuir a la mejora
del área administrativa y financiera
del GADPR de San Roque
Guiar de una manera adecuada en el
2 Tutor (a) Msc. Ana Arciniegas transcurso de la investigación
proponiendo sugerencias para y
realizando cambios para un mejor
entendimiento
Revisión del trabajo propuesto y en
3 Oponentes Ing. Rocío Espinoza caso de existir observaciones
Ing. José Jácome hacerlas conocer para poder
corregirlas
Proporcionar la información
4 Presidente del GADPR Sr. Franklin Buitrón necesaria para llevar a cabo la
de San Roque investigación, proponer cambios,
conocer y aprobar la propuesta
realizada
105
4.3 Método de verificación
Con la aplicación de este método se anhela que la implementación de la propuesta ayude a
la mitigación de las debilidades que fueron encontradas dentro del GADPR de San Roque en
lo que respecta a control interno, lo cual realizará mediante indicadores y variables por medio
de la matriz de validación, exponiendo los puntos que serán admitidos, la calificación y
finalmente la interpretación de los resultados logrados.
4.3.1 Factores a validar
Proceso administrativo
 Filosofía institucional
 Código de ética
 Guía para el manejo de caja chica
 Plan anual de sensibilización y capacitación
Proceso financiero
 Indicadores de eficiencia
 Indicadores presupuestarios
 Indicadores de eficacia
 Indicadores de gestión
106
Tabla 35.Matriz de validación

MATRIZ DE VALIDACIÓN
SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA
DEL
GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL DE SAN ROQUE DEL
CANTÓN
ANTONIO ANTE, PROVINCIA DE IMBABURA
N° PREGUNTA MUY POCO OBSERVACIONES
APLICABLE APLICABLE APLICABLE
La implementación de un
1 Sistema de control interno
para el área administrativa y
financiera es importante
para el GADPR.
¿Se espera que la propuesta
2 de un Sistema de control
interno para el área
administrativa y financiera
contribuirá a mejorar la
gestión del GADPR?
¿La filosofía institucional
3 propuesta para el GADPR
se encuentra acorde a los
objetivos que se plantea la
institución?
¿La implementación de un
código de ética como parte
4 de la propuesta contribuirá a
un mejor desempeño laboral
y personal por parte de los
funcionarios que laboran en
el GADPR?
¿La propuesta de la
implementación y manejo
5 de un fondo de caja chica
contribuirá a una mejora en
la administración,
organización y control de
los gastos menores que lleva
a cabo el GADPR?
6 ¿La realización de un plan
de anual de capacitaciones
contribuirá para que los
servidores públicos
actualicen y mejoren sus
conocimientos hacia un
mejor desempeño en sus
funciones?
107
7 ¿Los indicadores de
eficiencia, eficacia y gestión
propuestos cooperaran para
que el GADPR pueda
implementarlos y de esta
manera poder conocer cómo
está la gestión
administrativa, financiera y
de presupuesto que lleva a
cabo?
8 ¿El análisis financiero a
través de índices
presupuestarios, parte de
esta propuesta ayudará a la
institución en lo que refiere
a la gestión presupuestaria y
cumplimiento de objetivos
establecidos en el POA?
Revisado por: Msc Ana Arciniegas
Srta. Ana Elizabeth Pailacho Espinosa

PRESIDENTE(A) DEL GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO
PARROQUIAL DE SAN ROQUE
108
4.4 Método de calificación
Para la validación se propone la siguiente escala:
3= Muy aplicable
2= Aplicable
1= Poco Aplicable
4.5 Rango de interpretación
El rango de interpretación tiene como finalidad dar a conocer los resultados de manera
adecuada y comprensible, de acuerdo a los siguientes rangos de calificación:
 68%-100% Muy Aplicable
 34%- 67% Aplicable
 0% - 33% Poco Aplicable
En importante señalar que la aplicación de los rangos anteriormente mencionados se
obtiene acorde al total de la calificación obtenida en las preguntas establecidas, sobre el total
de preguntas planteadas en la matriz de validación, este resultado se multiplica por 100 y se
tiene una respuesta porcentual.
C0
V = CT 𝑥 100
En donde
 V= Validación
 CO=Calificación Obtenida
 CT= Calificación total
109
4.6 Resultados
Tabla 36.Resultados

MATRIZ DE VALIDACIÓN
SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA DEL
GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL DE SAN ROQUE DEL CANTÓN
ANTONIO ANTE, PROVINCIA DE IMBABURA
N° PREGUNTA MUY POCO OBSERVACIONES
APLICABLE APLICABLE APLICABLE
La implementación de un Sistema de control X
1 interno para el área administrativa y financiera
es importante para el GADPR.
¿Se espera que la propuesta de un Sistema de X
2 control interno para el área administrativa y
financiera contribuirá a mejorar la gestión del
GADPR?
¿La filosofía institucional propuesta para el X
3 GADPR se encuentra acorde a los objetivos que
se plantea la institución?
¿La implementación de un código de ética X
como parte de la propuesta contribuirá a un
4 mejor desempeño laboral y personal por parte
de los funcionarios que laboran en el GADPR?
¿La propuesta de la implementación y manejo X
de un fondo de caja chica contribuirá a una
5 mejora en la administración, organización y
control de los gastos menores que lleva a cabo
el GADPR?
6 ¿La realización de un plan de anual de X
capacitaciones contribuirá para que los
servidores públicos actualicen y mejoren sus
conocimientos hacia un mejor desempeño en
sus funciones?
7 ¿Los indicadores de eficiencia, eficacia y X
gestión propuestos cooperaran para que el
GADPR pueda implementarlos y de esta
manera poder conocer cómo está la gestión
administrativa, financiera y de presupuesto
que lleva a cabo?
8 ¿El análisis financiero a través de índices X
presupuestarios, parte de esta propuesta
ayudará a la institución en lo que refiere a la
gestión presupuestaria y cumplimiento de
objetivos establecidos en el POA?
TOTAL 8 0 0 -
110
4.7 Calificación
Total de indicadores = 8
Calificación más alta = 3
Tabla 37.Calificación Obtenida
CALIFICACIÓN CANTIDAD
Muy aplicable 24
Aplicable 0
Poco aplicable 0
TOTAL 24

4.8 Interpretación
De acuerdo a la calificación obtenida en la matriz realizada al GADPR de San Roque se
establece:
C0
V= 𝑥 100
CT
24
V = 24 𝑥 100
V= 100% Muy Aplicable
En lo que refiere a la definición de un Sistema de Control Interno para el área administrativa
y financiera del GADPR de San Roque, se determina que es muy aplicable la puesta en marcha
de la propuesta que contribuirá como una herramienta útil para una correcta toma de decisiones
y el logro de los objetivos de la institución, con este aporte se espera que la entidad pueda
fortalecer su funcionamiento y por ende el aprovechamiento adecuado de los recursos públicos.

111
CONCLUSIONES
 Mediante el diagnostico situacional realizado al Gobierno Autónomo Descentralizado
Parroquial de San Roque se identificaron fortalezas, oportunidades, debilidades y
amenazas, mismas que permitieron generar una propuesta para el fortalecimiento del
sistema de control interno.
 A través del análisis de bases teóricas existentes y relacionadas con el presente trabajo
de grado, se recopilo información técnica, pertinente y relevante que sustenta el
desarrollo de la propuesta.
 La presente propuesta comprende un código de ética, un plan anual de sensibilización
y capacitación en temas referentes al control interno, una guía para el manejo de fondo
de caja chica y algunos indicadores propuestos de eficiencia, presupuestarios, eficacia
y de gestión mismos que contribuyen a la mejora continua de las actividades que se
llevan en el GADPR de San Roque.
 Con el objetivo de determinar la pertinencia del sistema de control interno se realizó la
validación, acorde a parámetros de calificación en donde la máxima autoridad del
GADPR de San Roque procedió a la calificación, obteniendo un resultado del 100% lo
que significa que es muy aplicable, evidenciando que la presente propuesta contribuirá
al mejoramiento de los procesos y el fortalecimiento de la gestión administrativa-
financiera.
112
RECOMENDACIONES
 Se sugiere acoger la presente propuesta, con la intención de que sea considerada y
aplicada con la finalidad de establecer estrategias con una visión de mejora continua.
 Considerar el marco teórico que se presenta en la presente investigación, e ir
actualizando la información con el fin de que sirva de guía en consultas para futuras
investigaciones.
 Efectuar un monitoreo constante para verificar el estado posterior a la aplicación de la
propuesta y poder identificar puntos críticos a mejorar.

113
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Robbins, S. P., & Coulter, M. (07 de 05 de 2015). Administración. Obtenido de

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AWSAccessKeyId=AKIAIWOWYYGZ2Y53UL3A&Expires=1541835046&Signatu
re=CCW5AS7anRLilIDeaRVt%2Bee%2B5Ww%3D&response-content-
disposition=inline%3B%20filename%3DRoles_interpersonales_Repres
115
ANEXOS
116
ANEXO 1: CARTA DE ACEPTACION POR PARTE DEL GOBIERNO AUTONOMO
DESCENTRALIZADO PARROQUIAL DE SAN ROQUE.

117
ANEXO 2: FORMATO DE LA ENTREVISTA REALIZADA AL PRESIDENTE DEL
GADPR DE SAN ROQUE.

ENTREVISTA AL PRESIDENTE DEL GOBIERNO AUTÓNOMO
DESCENTRALIZADO PARROQUIAL DE SAN ROQUE
Objetivo de la Entrevista al presidente del Gobierno Autónomo Descentralizado

Parroquial de San Roque: Conocer la situación actual en la que se encuentra el Gobierno
Autónomo Descentralizado Parroquial de San Roque y los recursos financieros con que cuenta.
1. ¿Cuenta el GADPR con un documento que exprese su filosofía institucional?
La entidad actualmente no cuenta con un documento que exprese su filosofía institucional,

pero cuenta con el Plan de Desarrollo y Ordenamiento Territorial, en donde está
contemplado la visión que tiene el GADPR , y dentro de ello el tema de ética que se debe
mantener dentro de cada uno de los procesos.
2. ¿Cuál es la estructura orgánica de la entidad?
La estructura orgánica está constituida por el nivel ejecutivo representado por quien obtiene
la mayor votación en elecciones populares, y por los vocales, quienes se reúnen
semanalmente en la junta parroquial para la toma de decisiones dentro del GADPR.
3. ¿Como está conformado el organigrama de la entidad?
El organigrama de la institución está conformado por el presidente, vicepresidente, vocales,

secretaria, tesorera, departamento técnico, grupos prioritarios y nivel operativo.
4. ¿El GADPR de San Roque cuenta con normas internas que contribuyan al
desarrollo y fortalecimiento del mismo?
El GADPR no cuenta con una normativa propia dentro del tema de legislación, pero si está
enmarcado en las leyes y reglamentos que rigen a los gobiernos autónomos como son el
COOTAD y la Constitución.
118
5. ¿Cuáles son las funciones principales del GADPR?
Las funciones principales del GADPR son: la conservación y mantenimiento de la
infraestructura física pública, la coordinación con los diferentes niveles de gobierno para
cumplir metas y objetivos, velar por la dotación de servicios públicos de calidad a la
población, coordinar con los actores sociales competentes en temas de seguridad y salud y
el fortalecimiento de las actividades deportivas-recreativas. El GADPR ha solicitado el
control minero debido a problemas presentados en la parroquia en la actualidad esa
competencia la tiene el municipio.
6. ¿La entidad cuenta con un reglamento actualizado vigente?
No cuenta con un reglamento actualizado vigente, únicamente dispone de un reglamento
emitido por el Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales del Ecuador
(CONAGOPARE) donde se encuentran tipificadas las actividades que debe cumplir cada
uno de los funcionarios, lo cual es una guía para poder mantener un control del personal
que labora en el GADPR.
7. ¿Con cuántos colaboradores cuenta el GADPR?
Actualmente el GADPR cuenta con 16 colaboradores, los cuales están distribuidos de la
siguiente manera: un presidente, un vicepresidente, tres vocales, una secretaria, una
tesorera, un director de atención a grupos prioritarios, un técnico, un chofer, un bodeguero
y 5 operarios.
8. ¿Cuál es el monto al que asciende el presupuesto del GADPR?
El monto del presupuesto actual con el que cuenta el GADPR es de 335,625.29 dólares,
distribuido parcialmente en las partidas de egresos (corrientes-inversión-capital).

119
9. ¿Cuál es el nivel de control presupuestario?
En lo que respecta a la revisión de ejecución presupuestaria intervienen organismos de
control como; la Contraloría, el Ministerio de Finanzas y el Banco del Estado que solicitan
informes permanentes o mensualmente de cómo se ha venido desarrollando el trabajo
presupuestario.
10. ¿Cuál es el nivel de cumplimiento o ejecución de presupuesto?
El nivel de cumplimiento del presupuesto es de alrededor del 70%, debido a que muchas
de las veces esta demora se presenta a la no transferencia pronta de recursos por parte del
Gobierno Nacional.
11. ¿Se han presentado problemas de índole administrativo, financiero o
presupuestario? ¿Si es positivo, cuales son y cómo se soluciona?
Existen problemas de índole financiero por la disminución presupuestaria que realizo el
Gobierno Nacional, lo que ha causado no poder cumplir algunas demandas en lo que es
mantenimiento de espacios públicos, construcción de obras entre otras.

120
ANEXO 3: FORMATO DE LA ENTREVISTA REALIZADA A LA SECRETARIA
DEL GADPR DE SAN ROQUE.

ENTREVISTA A LA SECRETARIA DEL GOBIERNO AUTÓNOMO
Objetivo de la Entrevista a la secretaria del Gobierno Autónomo Descentralizado

Autónomo Descentralizado Parroquial de San Roque en los procesos administrativos.
1. ¿Conoce cuál es el procedimiento en cada uno de los procesos de carácter
administrativo?
Si tengo conocimiento de cuál es el procedimiento administrativo en donde se involucra la
planeación, organización, control y dirección, en vista de que estas fases son muy
importantes para poder cumplir las metas y objetivos que se plantea al momento de
establecer un proceso.
2. ¿Cuenta la entidad con un manual de procesos? Si la respuesta es positiva: ¿está
en aplicación? ¿Esta actualizado?
La institución no cuenta con un manual de procesos por lo que se rige estrictamente a lo
establecido en el COOTAD, donde está establecido las fases, lineamientos y cada uno de
los pasos para llevar a cabo cada proceso.
3. ¿Se han presentado problemas de índole administrativo? ¿Si es positivo, cuales
son y cómo se soluciona?
En lo que respecta a problemas administrativos en mi periodo de gestión no se han
presentado.
121
4. ¿Dispone de un fondo de caja chica y por quien es administrado?
La señora secretaria menciona que no disponen de un fondo de caja chica para gastos
urgentes y de menor cuantía.
5. ¿Cómo se realiza la comunicación institucional?
En cuanto a la comunicación institucional, se la realiza mediante el sistema de gestión
documental QUIPUX
6. ¿Cómo lleva el control histórico de las reposiciones y egresos con cargo al fondo?
No se lleva ningún registro, debido a que no se dispone de un fondo de caja chica Los
depósitos son realizados directamente en el banco del Pacífico, en la cuenta de ingresos de
autogestión para su posterior transferencia a la cuenta del Banco Central para que estos
fondos pasen a financiar las partidas presupuestarias de gastos.
7. ¿Cómo se realiza el archivo de documentos?
El archivo de documentación se lo realiza en un orden cronológico como es por fecha y
número.
8. ¿Dispone de flujogramas de los procesos que se realiza en la institución?
El GADPR no dispone de flujogramas de procesos establecidos para los trámites de carácter
administrativo que se realizan en el GADPR.

122
ANEXO 4: FORMATO DE LA ENTREVISTA REALIZADA A LA TESORERA DEL
GADPR DE SAN ROQUE.

ENTREVISTA A LA CONTADORA DEL GOBIERNO AUTÓNOMO
Objetivo de la Entrevista a la contadora del Gobierno Autónomo Descentralizado

Autónomo Descentralizado Parroquial de San Roque en los procesos financieros.
1. ¿Conoce cuál es el procedimiento en cada uno de los procesos de carácter
financiero?
Manifiesta que tiene conocimiento en cada uno de los procesos financieros rigiéndose
especialmente a la Contraloría y el sistema contable en donde cumple con eficiencia,
responsabilidad y confidencialidad, todos los trámites, archivos y documentación que tenga
que comprometer al Gobierno Parroquial
2. ¿A qué monto ascienden las asignaciones presupuestarias y como están
distribuidas dichas partidas?
El monto presupuestario es de 335,625.29 dólares el cual está distribuido en las partidas de
egresos (corrientes-inversión-capital).
3. ¿Cuál es el nivel de cumplimiento o ejecución de presupuesto?
El nivel de cumplimento del presupuesto en los últimos años es del 80 y 90% dependiendo
exclusivamente de la pronta transferencia de recursos, cuando existe demora en las
transferencias el cumplimiento es alrededor del 70%.

123
4. ¿Cuenta con obras en ejecución?
El GADPR cuenta con obras en ejecución como son mantenimiento del edificio
administrativo, de la vía San Miguel y la casa comunal, estudios para el desarrollo del
centro de salud y la mejora de la avenida Pucará.
5. ¿Cómo realiza los registros de los ingresos de autogestión?
El proceso se realiza empieza emitiendo la factura del valor correspondiente,
posteriormente el usuario realiza el pago en el Banco del Pacifico, se realiza la transferencia
al Banco Central y finalmente el beneficiario se acerca con el comprobante de pago a la
institución donde se procede a realizar el registro contable correspondiente.
Los principales ingresos de autogestión son los que se dan por conceptos de arriendo como
es el del coliseo y la casa comunal.
6. ¿Con que frecuencia presenta la información contable y financiera y a quiénes?
La información contable y financiera del GADPR se presenta a las siguientes instituciones;
SENPLADES trimestralmente
Ministerio de Finanzas mensual
Banco del Estado anual.
7. ¿Cómo realizan los procesos en el portal de compras públicas y con qué
frecuencia?
Estos procesos dependen directamente de las obras que se vayan a realizar, de acuerdo a lo
planificado en el PAC.
124
8. ¿Los procesos de subasta inversa y menor cuantía como lo realizan?
El proceso de subasta inversa se realiza 1 o 2 veces al año, es un procedimiento dinámico
que se utiliza para adquirir bienes y servicios normalizados, donde los proveedores pujan
hacia la baja del precio ofertado, en lo que refiere a menor cuantía, de igual manera, se
realizan una o dos veces al año.
9. ¿Se han presentado problemas de índole financiero o presupuestario? ¿Si es
positivo, cuales son y cómo se soluciona?
Los problemas presentados son especialmente la disminución del presupuesto, lo que
conlleva al no poder ejecutar algunas obras o en su defecto no poder completar algunas que
se encuentran en ejecución.
125
ANEXO 5: FORMATO DE ENCUESTA APLICADA A LOS FUNCIONARIOS QUE
LABORAN EN EL GADPR DE SAN ROQUE.
ENCUESTA SOBRE EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN EL GOBIERNO

AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL DE SAN ROQUE
OBJETIVO: Identificar las Fortalezas y Debilidades del control interno existente en La

Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial.
SEÑALE CON UNA (X) LAS PREGUNTAS SIGUIENTES:
1. ¿Las actividades que realizan los funcionarios y servidores públicos del Gobierno
Autónomo Descentralizado Parroquial son efectuados considerando
disposiciones?
Verbales ( ) Escritas ( )
2. ¿El área administrativa y financiera del Gobierno Autónomo Descentralizado

Parroquial se basa a un sistema de control interno?
SI ( ) NO ( )
3. ¿El Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial cumple a cabalidad con las

actividades que realiza?
SI ( ) NO ( )
4. ¿En qué medida ayuda el control interno a la economía y efectividad de la gestión

administrativa-financiera, del Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial
Rural?
Mucho ( ) Poco ( ) Nada ( )
5. ¿Se deben actualizar las estrategias, modernizar los procesos administrativos y

financieros para lograr agilidad y eficiencia en la Entidad?
SI ( ) NO ( )
126
6. ¿Cuenta el Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial con un sistema de

control interno que permita proteger los recursos humanos, materiales y
económicos?
SI ( ) NO ( )
7. ¿Cuenta el Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial con algún método

que permita supervisar el trabajo y evaluar el desempeño de sus servidores
públicos: ¿Miembros de la junta y funcionarios?
SI ( ) NO ( )
8. ¿El ambiente laboral de la institución es?
Muy Bueno ( ) Bueno ( ) Regular ( ) Malo ( )
9. ¿El personal está capacitado en las diferentes actividades que realiza?
SI ( ) NO ( )
10. ¿Cuál es su nivel de instrucción?
Sin Educación……
Básica ……
Media ……
Superior …….
GRACIAS POR SU COLABORACIÓN

127
ANEXO 6: FORMATO DE ENCUESTA APLICADA A UNA PARTE DE LA
POBLACION DE SAN ROQUE.
OBJETIVO DE LA ENCUESTA: Recolectar la información para establecer estrategias en la

satisfacción al usuario del GADPR de San Roque, provincia de Imbabura.
Estimado participante: la presente es una encuesta con fines de investigación. Agradecemos

con anticipación se sirva marcar sus respuestas con una “X”, en el recuadro respectivo. La
información que nos proporcione es totalmente confidencial y anónima. Gracias por su
colaboración.
Género
Masculino…………. Femenino……….
Edad
18-25 …….
26-35 …….
36-45 …….
46 y más …….
Nivel de Instrucción:
1.-Sin Educación……
2.- Básica ……
3.- Media ……
4.-Superior …….
128
1.- ¿Recibe usted información clara y precisa de los requisitos para realizar un trámite en el
Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de San Roque?
Siempre ( )
Casi Siempre ( )
Rara Vez ( )
Nunca ( )
2.- ¿Le brindan opciones de solución para sus requerimientos?
Siempre ( )
Casi Siempre ( )
Rara Vez ( )
Nunca ( )
3.- ¿Usted recibe un servicio de calidad por parte del servidor del GADPR?
Muy de acuerdo ( )
De acuerdo ( )
Indiferente ( )
En desacuerdo ( )
4.- ¿EN el Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de San Roque, se aplican normas
de atención en la prestación de los servicios?
Siempre ( )
Casi Siempre ( )
Rara Vez ( )
Nunca ( )
129
5.- ¿Cuáles son los principales problemas que surgen a la hora que usted va a realizar algún
trámite?
1.- No le atienden ( )
2.- La persona que le atendió no fue clara ( )
3.- Los trámites son lentos ( )
4.- Le han atendido con una actitud negativa ( )
5.- Ninguno ( )
6.- ¿La persona que lo atendió debe de ser capacitada en temas de atención al cliente?
Muy de acuerdo ( )
De acuerdo ( )
Indiferente ( )
En desacuerdo ( )
GRACIAS POR SU COLABORACIÓN

130
ANEXO 7.- NORMAS DE CONTROL INTERNO
100-01 Control Interno El control interno será responsabilidad de cada institución del Estado
y de las personas jurídicas de derecho privado que dispongan de recursos públicos y tendrá
como finalidad crear las condiciones para el ejercicio del control. El control interno es un
proceso integral aplicado por la máxima autoridad, la dirección y el personal de cada entidad,
que proporciona seguridad razonable para el logro de los objetivos institucionales y la
protección de los recursos públicos. Constituyen componentes del control interno el ambiente
de control, la evaluación de riesgos, las actividades de control, los sistemas de información y
comunicación y el seguimiento. El control interno está orientado a cumplir con el ordenamiento
jurídico, técnico y administrativo, promover eficiencia y eficacia de las operaciones de la
entidad y garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información, así como la adopción de
medidas oportunas para corregir las deficiencias de control.
200 AMBIENTE DE CONTROL El ambiente o entorno de control es el conjunto de
circunstancias y conductas que enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del
control interno. Es fundamentalmente la consecuencia de la actitud asumida por la alta
dirección y por el resto de las servidoras y servidores, con relación a la importancia del control
interno y su incidencia sobre las actividades y resultados.
El ambiente de control define el establecimiento de un entorno organizacional favorable al
ejercicio de prácticas, valores, conductas y reglas apropiadas, para sensibilizar a los miembros
de la entidad y generar una cultura de control interno.
Un ambiente propicio para el control estimula e influencia las tareas del personal con respecto
al control de sus actividades. En este contexto, el personal es la esencia de cualquier entidad,
al igual que sus atributos individuales como la integridad y valores éticos y el ambiente donde
operan, constituyen el motor que la conduce y la base que soporta el sistema.

131
El ambiente de control tiene gran influencia en la forma en que se desarrollan las operaciones
y actividades, se establecen los objetivos y determinan la probabilidad de ocurrencia de los
riesgos. Igualmente tiene relación con el comportamiento de los sistemas de información y con
las actividades de monitoreo.
La máxima autoridad, en su calidad de responsable por el sistema de control interno, deberá
mostrar constantemente una actitud de apoyo a las medidas de control implantadas en la
institución, mediante la divulgación de éstas y un ejemplo continuo de apego a ellas en el
desarrollo de las labores habituales.
La máxima autoridad de cada entidad establecerá en forma clara y por escrito las líneas de
conducta y las medidas de control para alcanzar los objetivos de la institución de acuerdo con
las disposiciones y los lineamientos del gobierno y demás organismos, para lo cual mantendrá
un ambiente de confianza basado en la seguridad, integridad y competencia de las personas; de
honestidad y de respaldo hacia el control interno; así como, garantizará el uso eficiente de los
recursos y protegerá el medio ambiente.
300 EVALUACION DEL RIESGO La máxima autoridad establecerá los mecanismos
necesarios para identificar, analizar y tratar los riesgos a los que está expuesta la organización
para el logro de sus objetivos.
El riesgo es la probabilidad de ocurrencia de un evento no deseado que podría perjudicar o
afectar adversamente a la entidad o su entorno. La máxima autoridad, el nivel directivo y todo
el personal de la entidad serán responsables de efectuar el proceso de administración de riesgos,
que implica la metodología, estrategias, técnicas y procedimientos, a través de los cuales las
unidades administrativas identificarán, analizarán y tratarán los potenciales eventos que
pudieran afectar la ejecución de sus procesos y el logro de sus objetivos.

132
400 ACTIVIDADES DE CONTROL La máxima autoridad de la entidad y las servidoras y
servidores responsables del control interno de acuerdo a sus competencias, establecerán
políticas y procedimientos para manejar los riesgos en la consecución de los objetivos
institucionales, proteger y conservar los activos y establecer los controles de acceso a los
sistemas de información.
Las actividades de control se dan en toda la organización, en todos los niveles y en todas las
funciones. Incluyen una diversidad de acciones de control de detección y prevención, tales
como: separación de funciones incompatibles, procedimientos de aprobación y autorización,
verificaciones, controles sobre el acceso a recursos y archivos, revisión del desempeño de
operaciones, segregación de responsabilidades de autorización, ejecución, registro y
comprobación de transacciones, revisión de procesos y acciones correctivas cuando se detectan
desviaciones e incumplimientos.
Para ser efectivas, las actividades de control deben ser apropiadas, funcionar consistentemente
de acuerdo a un plan a lo largo de un período y estar relacionadas directamente con los objetivos
de la entidad.
La implantación de cualquier actividad o procedimiento de control debe ser precedido por un
análisis de costo/beneficio para determinar su viabilidad, conveniencia y contribución en
relación con el logro de los objetivos, es decir, se deberá considerar como premisa básica que
el costo de establecer un control no supere el beneficio que pueda obtener.
500 INFORMACION Y COMUNICACION La máxima autoridad y los directivos de la
entidad, deben identificar, capturar y comunicar información pertinente y con la oportunidad
que facilite a las servidoras y servidores cumplir sus responsabilidades.

133
El sistema de información y comunicación está constituido por los métodos establecidos para
registrar, procesar, resumir e informar sobre las operaciones técnicas, administrativas y
financieras de una entidad. La calidad de la información que brinda el sistema facilita a la
máxima autoridad adoptar decisiones adecuadas que permitan controlar las actividades de la
entidad y preparar información confiable.
El sistema de información permite a la máxima autoridad evaluar los resultados de su gestión
en la entidad versus los objetivos predefinidos, es decir, busca obtener información sobre su
nivel de desempeño.
La comunicación es la transmisión de información facilitando que las servidoras y servidores
puedan cumplir sus responsabilidades de operación, información financiera y de cumplimiento.
Los sistemas de información y comunicación que se diseñen e implanten deberán concordar
con los planes estratégicos y operativos, debiendo ajustarse a sus características y necesidades
y al ordenamiento jurídico vigente.
La obtención de información interna y externa facilita a la alta dirección preparar los informes
necesarios en relación con los objetivos establecidos.
El suministro de información a los usuarios, con detalle suficiente y en el momento preciso,
permitirá cumplir con sus responsabilidades de manera eficiente y eficaz.
600 SEGUIMIENTO La máxima autoridad y los directivos de la entidad, establecerán
procedimientos de seguimiento continuo, evaluaciones periódicas o una combinación de ambas
para asegurar la eficacia del sistema de control interno.
Seguimiento es el proceso que evalúa la calidad del funcionamiento del control interno en el
tiempo y permite al sistema reaccionar en forma dinámica, cambiando cuando las
circunstancias así lo requieran. Se orientará a la identificación de controles débiles o

134
insuficientes para promover su reforzamiento, así como asegurar que las medidas producto de
los hallazgos de auditoría y los resultados de otras revisiones, se atiendan de manera efectiva
y con prontitud.
El seguimiento se efectúa en forma continua durante la realización de las actividades diarias
en los distintos niveles de la entidad y a través de evaluaciones periódicas para enfocar
directamente la efectividad de los controles en un tiempo determinado, también puede
efectuarse mediante la combinación de las dos modalidades.

135
ANEXO 8. CÈDULAS PSESUPUESTARIAS DE GASTOS E INGRESOS AL 31 DE
DICIEMBRE DEL 2017

136
137
138
139
140
141
142
ANEXO 9. MATRIZ DE VALIDACIÓN

143

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UNIVERSIDAD TÉCNICA DEL NORTE

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y

CARRERA DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA CPA

“SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA ADMINISTRATIVA Y

PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA CPA

AUTOR (A): Byron Javier Erazo López

DIRECTOR: Msc. Ana Isabel Arciniegas Calderón

IBARRA, FEBRERO 2019

solo para el fortalecimiento de la gestión administrativa y financiera sino también para la

sus objetivos, promover el ordenamiento de procesos, controlar las desviaciones, la alineación

y eficacia en la prestación de servicios. En este contexto la presente investigación y propuesta

funcionarios del Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de San Roque y a la

comunidad de la parroquia; a través de la utilización de la matriz FODA se identificaron

Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas que tiene el GADPR y en base a esta

matriz se realizó el diagnóstico situacional para conocer la situación actual de la entidad.

obtenidos de fuentes bibliográficas tales como Manual de contabilidad gubernamental, Normas

administrativo y financiero. Dentro de la validación de resultados se realizó un cronograma de

actividades y la aplicación de una matriz a fin de determinar si la propuesta es considerada por

y funcionamiento del organismo.

components of internal control, which allowed us to suggest corrective measures to the

proposal is considered by the representatives of the GADPR as very applicable, applicable or

and functioning of the body.

UNIVERSIDAD TÉCNICA DEL NORTE

AUTORIZACIÓN DE USO Y PUBLICACIÓN

A FAVOR DE LA UNIVERSIDAD TÉCNICA DEL NORTE

Institucional, para lo cual pongo a disposición la siguiente información:

APELLIDOS Y ERAZO LÓPEZ BYRON JAVIER

DIRECCIÓN: IBARRA, PARROQUIA EL SAGRARIO, BARRIO LA VICTORIA

(AVENIDA 17 DE JULIO Y LOS TULIPANES REF. RADAR DE

TELÉFONO (06) 2-616-526 TELÉFONO 0959661798

TÍTULO: “SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA

ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA DEL GOBIERNO

AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL DE SAN

ROQUE DEL CANTÓN ANTONIO ANTE, PROVINCIA DE

AUTOR (ES): BYRON JAVIER ERAZO LÓPEZ

SOLO PARA TRABAJOS DE GRADO

PROGRAMA: PREGRADO POSGRADO

QUE OPTA: INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA CPA

/DIRECTOR: MSC. ANA ISABEL ARCINIEGAS CALDERON

todo momento brindándome consejos y ejemplo de perseverancia, sabiduría, humildad y

obstáculos y llegar con entusiasmo al comienzo de una nueva etapa de mi vida.

apoyo en momentos de dificultad y debilidad.

universitarios que el transcurso de mi vida como estudiante me brindaron toda la sabiduría y

a formarme como profesional y persona.

El presente trabajo de grado realizado en el Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial

evaluaciones que permitan identificar las posibles falencias y problemas.

Por lo tanto se realizó un diagnostico situacional mediante instrumentos de recolección de

diferentes actividades que se generan en el área administrativa y financiera, por lo cual ha

En el marco teórico se recopilaron conceptos generales, específicos y técnicos para aportar al

administrativa y financiera del GADPR.

RESUMEN EJECUTIVO ......................................................................................................... II

3.4 Aplicación de componentes del modelo COSO ............................................................. 65

3.17.4 Indicadores de Gestión .............................................................................................. 96

Tabla 2. Matriz de variables del diagnóstico situacional ........................................................... 9

Tabla 3.Cálculo de la muestra .................................................................................................. 10

Tabla 4.Formas de recepción de disposiciones ........................................................................ 16

Tabla 5.Existencia de un sistema de control interno................................................................ 18

Tabla 6.Existencia de un sistema de control interno................................................................ 19

Tabla 7.Ayuda del control interno ........................................................................................... 20