Compta I

TEMA 1.
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
Contabilidad: es un sistema de info que mide las transacciones internas con agentes
externos, a la vez que moniteore la actividad económica inerna. Es la fuente de información
para tomar decisiones. ( reduce la incertidumbre) . Contabilidad= lenguaje de los negocios.
OBJETIVO: medir la riqueza y las deudas de la empresa en cualquier momento.
USUARIOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
TIPOS DE EMPRESAS
E. privada. Entidad jurídica ( o legal) por una o más personas que unen capital, esfuerzo y
conocimiento para producir bienes y servicios al mercado.
- S.I : individual: 1 socio, responsabilidad ilimitada, no capital mínimo, IRPF
- S.C: colectiva: min 2 socios, responsabilidad limitada, no capital mínimo, IS
- SRL: limitada: min 1 socio ( trabajadores o capitalistas), responsabilidad limitada al
capital aportado (participaciones), capital mínimo: 3000, IS
- SA: anónima, min 1socio ( trabajadores o capitalistas) , responsabilidad limitada al
capital aportado (acciones), capital mínimo: 60000, IS
E. estatal. Es propiedad, en su totalidad o mayoría, del Estado
TIPOS DE USUARIOS
USUARIOS INTERNOS USUARIOS EXTERNOS
¿Quién son? Los que tomas las se ven afectados por las
decisiones que afectan a la decisiones de la empresa
gestión de la empresa
principal fuente de info contabilidad financiera contabilidad financiera y de

gestión
Regulación Sujeta a la normativa la contabilidad de gestión no

contable y mercantil. A la esta sujeta a ninguna
Ley de Sociedades regulación.
Anónimas (SA) y al Plan
General de Contabilidad
(PGC)
Aplicación Obligatoria voluntaria
Periodicidad mínimo cada año voluntario
Medición en unidades monetarias en unidades físicas o

monetarias
Ejemplos órganos del gobierno, Accionistas, clientes,

directivos, creditores, empleados,
comandamientos,... proveedores,...
*TIPOS DE CONTABILIDAD
CONTA FINANCIERA CONTA DE GESTIÓN
Usuarios Externos e internos internos
Regulación por leyes/standards normas internas
Aplicación obligatoria voluntaria
Tiempo una vez al año mínimo voluntario
Tipo de info data financiera data financiera y no

financiera
¿Qué hacen las normas y los standads? Las normas de contabilidad son un conjunto de
principios que las empresas siguen cuando preparan y publican sus estados financieros,
proporcionando una forma estandarizada de descripción del rendimiento financiero de la
empresa.
Las normas contables y mercantiles transforman estos estándares/principios en

requerimientos legales.
¿ Pk necesitamos los estándares y las normas?
CICLO CONTABLE
FASES DE LA CONTABILIDAD FINANCIERA

1 Recoleccion de datos. Identificamos los hechos contables significativos ( transacciones-
contratos, boletas, cheques, pagarés…) y los medimos.
2 Preparación y elaboración. Hacemos una valoración en unidades monetarias para

realizar un registro contable y los clasificamos y agregamos los hechos contables mediante
el libro diario y el libro mayor
3 Información. Cerramos los estados contables, los verificamos interna y externamente con
las auditorias y se comunican públicamente.
4 Finalmente, se realiza un análisis con un informe anual.

a. Balance de situación o estado de situación final. Informa sobre el estado del
activo (recursos) y del pasivo (obligaciones) de la empresa en un momento concreto.
b. Informe de pérdidas y ganancias. Indica las ganancias o pérdidas de la empresa
en un ejercicio económico.
c. Informe del flujo de caja. Informa sobre el origen y uso del dinero líquido de la
empresa durante un periodo determinado.
d. Memoria. Documento que aporta más información sobre el balance de situación y el
informe de pérdidas y ganancias.
e. Informe de movimientos de fondos propios. Informa sobre la evolución del
patrimonio neto de la empresa en el último ejercicio contable.
f. Notas. Criterios contables, principios y normas usados.
(POSAR BÉ apunts male )
TEMA 2: EL BALANCE
ESTRUCTURA FINANCIERA DE L’EMPRESA

Cualquier empresa para poder realizar las operaciones y actividades a las que se dedica
necesita disponer de medios y recursos para poder realizar-las. (se necesita un local,
maquinas, …)
Para conseguir estos medios se necesitan fuentes de financiación. Pueden ser propias o
ajenas.
Financiación ajena: préstamo con el banco, proveedores, creditores por servicios

prestados a la empresa…
Financiación propia: el capital, las reservas, los resultados del ejercicio económico.
EL PATRIMONIO EMPRESARIAL
Para funcionar la empresa necesita:

- Inversiones: maquinaria e instalaciones, patentes, materias primas, vehículos,
tesorería, aplicaciones informáticas,...
- Obtener financiación: aportaciones de los propietarios, subvenciones, préstamos
bancarios a corto o largo plazo, créditos de los proveedores,..
EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA: VARIACIONES
- El patrimonio de la empresa está formado por bienes, derechos y obligaciones.
Patrimonio neto: bienes + derechos - obligaciones
Los bienes y derechos forman la estructura económica : Bienes + derechos =

obligaciones + patrimonio neto
- La representación contable del patrimonio está representada en el balance de

situación.
- Las variaciones de los elementos del balance de situación implican variaciones en
el patrimonio de la empresa.
LA IDENTIDAD CONTABLE: ACTIVO Y PASIVO
ACTIVO: PASIVO EXIGIBLE + PASIVO NO EXIGIBLE

Esta identidad contable se muestra en el balance de situación que es un documento
equivalente al patrimonio de la emp.
El activo del balance está formado por bienes y derechos. Las deudas o obligaciones
forman parte del pasivo de la empresa.
La diferencia entre activo y deudas (patrimonio neto).
El balance de la empresa:
- se expresa en unidades monetarias y se refiere a una fecha concreta
- siempre quadra, total activo = pn+ passivo
El patrimonio neto:
- da una idea sobre el valor contable de la empresa de una empresa, pues es la diferencia
entre el activo (lo que tiene) y el pasivo (lo que debe).
- está formado por las aportaciones de los socios (capital) y por los beneficios que se han
generado en la empresa i no se han distribuido, se reinvierten en la empresa (reservas).
ELEMENTOS DEL ACTIVO Y EL PASSIVO : ORDENACIÓN
El balance tiene dos partes, el activo y el patrimonio neto y pasivo. Cada parte esta dividida
en masas patrimoniales que agrupan elementos patrimoniales de características
semejantes.
Principales masas patrimoniales:

- activo no corriente: elementos del activo que estarán más de un año en la empresa
- activo corriente: elementos del activo que estarán en la empresa como máximo un
año. (existencias, realizable y disponible)
existencias: materias primeras, productos acabados,...
realizable: derechos de cobro con vencimiento menor o igual a un año (clientes, deudores,
efectos comerciales a cobrar,...)
disponible: la tesorería de la empresa, la caja, las cuentas bancarias.
pasivo:
- patrimonio neto: se le puede llamar no exigible, capitales propios o fondos propios.
Esta formado por el capital aportado por los socios + los resultados no distribuidos
en años anteriores (reservas)
- pasivo no corriente: o deudas a largo plazo o exigible a largo plazo. Formado por
las deudas con un vencimiento mayor a un año (préstamos bancarios a largo pazo,
deudas por compra de immob. a largo plazo,...)
- pasivo corriente: o deudas a corto plazo o pasivo a corto plazo. Son las deudas
con vencimiento inferior o igual a un año (proveedores, deudas con la seguridad
social, deudas con hacienda,..)
Capitales permanentes: recursos permanentes o pasivo a largo plazo. Es la suma del

patrimonio neto y el pasivo no corriente.
Se tiene que agrupar las partidas del balance de más a menos exigibilidad al patrimonio
neto y pasivo.
- La liquididad es la mayor o menos facilidad que tiene un bien o derecho para
convertirse en dinero. El dinero en caja es lo más líquido que hay.
- Un elemento es más exigible cuando menor sea el tiempo que reste hasta su
vencimiento. El capital no es exigible, las deudas con proveedores són muy exigibles
a muy corto plazo.
VALORACIÓN DE ACTIVOS Y PASIVOS:
Los bienes se valoran al precio de adquisición o bien al coste de producción si se han

hecho en la empresa.
Si el valor de mercado de un activo es más grande que el precio de adquisición en la
contabilidad, se utiliza el precio de adquisición. hay excepciones
Si el valor de mercado está por debajo del precio de adquisición, se usa el valor de
mercado para reflejar el activo al balance de la empresa.
Los pasivos se valoran por su valor actual, es decir, por el valor que se habría de pagar al
creditor si hoy se pagara la deuda (coste amortizado).
ejemplo 1 y 2 ( ordenar el balance):
ACTIU PN + PASIU
ANC 6000 PN 1000

Patents 4000
Maquinaria 2000
AC 7000 PNC 3000

Existencies 4000 Préstec bancari a ll/t 3000
Clients 2000
Caixa 1000 PC
Préstec bancari a c/t 3000
Proveïdors 2000
HP creditora 4000
TOTAL 13000 TOTAL 13000
ejemplo 3:
a) terreny 5000 v mercat

preu de compra 50 = valor comptable 50
b) terreny 50 = valor mercat actual 5

deteriorament de valor - 45
c) valor 60
d) valor 80
e) valor 500
ej 4
Cristina comes va invertir una petita herència en una gestoria. Registra les seves primeres
transaccions, que apareixen tot seguit, en la forma indicada
1) La inversió de cristina va consistir en 300.000 euros en efectiu
2) Va comprar al comptat un despatx per 100.000 euros
3) Va comprar a mobles robies per 20.000 a crèdit
4) Va rebre 15.500 del seu banc com a préstec
5) va pagar 4500 a mobles robies
6) Va comprar material d’oficina per 500 a tot per el despatx, va pagar 200 euros al
comptat i la resta a crèdit.
ACTIU = PATRIMONI NET + PASSIU
Caixa + M. oficina + Mobiliari + Despatx = Capital + préstec + c. pagar

1 +300.000 = + 300.000
2 -100.000 + 100.000 =
3 + 20.000 = +20.000
4+15.500 = +15.000
5-4.500 = -4.500
6-200 +500 = + 300
7 210.800 +500 ´+20.000 +100.000 = +300.000 +15.000 +15.800

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OBJETIVO: medir la riqueza y las deudas de la empresa en cualquier momento.

USUARIOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE

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USUARIOS INTERNOS USUARIOS EXTERNOS

principal fuente de info contabilidad financiera contabilidad financiera y de

Regulación Sujeta a la normativa la contabilidad de gestión no

Aplicación Obligatoria voluntaria

Periodicidad mínimo cada año voluntario

Medición en unidades monetarias en unidades físicas o

Ejemplos órganos del gobierno, Accionistas, clientes,

CONTA FINANCIERA CONTA DE GESTIÓN

Usuarios Externos e internos internos

Regulación por leyes/standards normas internas

Aplicación obligatoria voluntaria

Tiempo una vez al año mínimo voluntario

Tipo de info data financiera data financiera y no

Las normas contables y mercantiles transforman estos estándares/principios en

¿ Pk necesitamos los estándares y las normas?

FASES DE LA CONTABILIDAD FINANCIERA

2 Preparación y elaboración. Hacemos una valoración en unidades monetarias para

4 Finalmente, se realiza un análisis con un informe anual.

(POSAR BÉ apunts male )

ESTRUCTURA FINANCIERA DE L’EMPRESA

Financiación ajena: préstamo con el banco, proveedores, creditores por servicios

Para funcionar la empresa necesita:

Patrimonio neto: bienes + derechos - obligaciones

Los bienes y derechos forman la estructura económica : Bienes + derechos =

- La representación contable del patrimonio está representada en el balance de

ACTIVO: PASIVO EXIGIBLE + PASIVO NO EXIGIBLE

La diferencia entre activo y deudas (patrimonio neto).

ELEMENTOS DEL ACTIVO Y EL PASSIVO : ORDENACIÓN

Principales masas patrimoniales:

Capitales permanentes: recursos permanentes o pasivo a largo plazo. Es la suma del

VALORACIÓN DE ACTIVOS Y PASIVOS:

Los bienes se valoran al precio de adquisición o bien al coste de producción si se han

ejemplo 1 y 2 ( ordenar el balance):

ANC 6000 PN 1000

AC 7000 PNC 3000

TOTAL 13000 TOTAL 13000

a) terreny 5000 v mercat

b) terreny 50 = valor mercat actual 5

ACTIU = PATRIMONI NET + PASSIU

Caixa + M. oficina + Mobiliari + Despatx = Capital + préstec + c. pagar

6-200 +500 = + 300

7 210.800 +500 ´+20.000 +100.000 = +300.000 +15.000 +15.800

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