COSTOS

Ing. Carlos Jurado

Especialista en Gerencia de Proyectos de Ingeniería
Maestría Ingeniería Administrativa

Barranquilla, 2024
 CONTABILIDAD DE COSTOS

Contabilidad Financiera ______ Elaboración y presentación de información

a personas ajenas a la empresa

Contabilidad Gerencial _______ Se ocupa de proveer información a las

personas encargadas de tomar decisiones dentro de la organización

Contabilidad de Costos ________ Uso interno y externo – Determinación

del costo de un producto específico o actividad
 CONTABILIDAD DE COSTOS

Contabilidad Financiera ______ Elaboración y presentación de información

a personas ajenas a la empresa

Contabilidad Gerencial _______ Se ocupa de proveer información a las

personas encargadas de tomar decisiones dentro de la organización

Contabilidad de Costos ________ Uso interno y externo – Determinación

del costo de un producto específico o actividad
CONTABILIDAD DE COSTOS
CONTABILIDAD DE COSTOS

Precios
A F

B D

C E

NAC

¿Qué producto/servicio comprarías?

¿En el mercado, que producto refleja tu estrategia comercial/operativa ?
CONTABILIDAD DE COSTOS
CONTABILIDAD DE COSTOS
CONTABILIDAD DE COSTOS
CONTABILIDAD DE COSTOS
ELEMENTOS DEL COSTO

Costos Primos

Costos
Conversión

Costos - Empresas Comerciales

Costos - Empresas Manufactura

 CONTABILIDAD DE COSTOS
DIFERENCIA ENTRE COSTO Y GASTO

• AMBAS SON EROGACIONES

• COSTOS ------------ CONFRONTACIÓN DIRECTAMENTE CON

INGRESO

• GASTO---------------GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
GASTOS DE VENTA
GASTOS FINANCIEROS
CONTABILIDAD FINANCIERA
BALANCE GENERAL
ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE COSTOS DE VENTA
USUARIOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
FINANCIERA

ACCIONISTAS

INSTITUCIONES FINANCIERAS
LA EMPRESA EL MERCADO
ACREDORES

CLIENTES

ESTADO

DIRECTIVA (GERENTE)
PERSPECTIVAS DE LOS USUARIOS DE LA INFORMACIÓN
CONTABLE FINANCIERA

Los PROPIETARIOS, actuales y en potencia , utilizan la información

financiera para evaluar el riesgo de su inversión se está viendo
compensado con rentabilidad

Los ADMINISTRADORES utilizan la información para evaluar,

controlar y tomar decisiones

Los ACREEDORES utilizan la información utilizan la información

financiera para evaluar el riesgo crediticio que asumen.
(Instituaciones financieras - Proveedores)

Los acreedores de corto plazo se enfocan hacia la liquidez

Los acreedores de largo plazo se enfocan hacia la rentabilidad
PERSPECTIVAS DE LOS USUARIOS DE LA INFORMACIÓN
FINANCIERA
El ESTADO utiliza la información para pulsar el comportamiento
de la economía y aspectos impositivos (Declaración de Renta)

Los COMPETIDORES la utilizan para realizar benchmarking

 Activos (SMLV) No. De
Desde Hasta Personal
GRUPO 1
5.001 30.000 51 -200
GRUPO 2
501 5.000 11-50
GRUPO 3
1 500 1- 10
 REGISTROS CONTABLES
La unidad básica de registro se denomina CUENTA (*)

(Plan Único de Cuentas – NIIF) – Normalización contable

 ACTIVOS

La definición de activo es:

“ Recurso controlado por la entidad como resultados de sucesos

pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, un beneficio
económico”

“ Lo importante no es contar con muchos activos,

sino asegurar activos de calidad”

RAN = UODI (Utilidad Operacional Después de Impuesto)

Activos Operacionales
 Elementos de la Otros elementos con su
Infraestructura
+
respectivo valor monetario = ACTIVO

FACTORES PARA DETERMINAR LA ESTRUCTURA DEL ACTIVO

1. Características del sector económico
2. Segmentación del mercado
3. Portafolio de productos ofrecidos
4. Objetivos de participación de mercado
5. Tecnología empleada
6. Condiciones financieras establecidas en el mercado
7. Abastecimiento de materias primas y productos básicos
8. Comportamiento de competidores actuales
9. Estabilidad en el desarrollo de la actividad
10.Capacidad de gestión de la empresa
11.Diversidad en las posibilidad de utilización de Activos
 PASIVOS
La definición de pasivos es:

“ Obligación presenta de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados,

al vencimiento de la cual espera deprenderse de recursos que
incorporan beneficios económicos”
 PATRIMONIO

La definición de patrimonio es:

“ Es el valor residual de los activos del ente económico u organización,

después de deducir los pasivos”

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Ecuación contable
 LOS SOPORTES CONTABLES
LIBRO DE DIARIO: Es el primer soporte que registra en orden cronológico
las transacciones contables en las cuentas correspondientes, en forma de
asientos débito y crédito siguiente el principio de partida doble

LIBRO MAYOR: Es el segundo soporte que clasifica los acontecimientos

registrados en el diario

EL RESUMEN de los anteriores se presenta en el Balance General (Estado

de Situación Financiera) y en el Estado de Resultados (Estado de Resultado
Integral).

Adicionalmente: Estado de Cambio en el Patrimonio, Estado de Flujo de

Efectivo y las notas que corresponden al resumen de las políticas de
contabilidad relevantes y otra información explicativa
 ESTADOS FINANCIEROS
Objetivo:

Suministrar información financiera a todos aquellos usuarios interesados en

conocer los resultados operacionales y situación económica de la
organización

De acuerdo al tipo de usuario para quienes se preparen los estados

financieros y de los objetivos que genere su presentación estos se clasifican
en estados financieros de propósito general y estados financieros de
propósito especial

Balance General

Estado de Resultados

Estado de Cambio en el Patrimonio

Estado de Cambio en la situación financiera

Estado de flujo de efectivo
 El BALANCE GENERAL
( Estado de situación financiera)

La información sobre la situación financiera en una fecha determinada indica los

recursos controlados por la entidad, así como la fuente de financiación, bien
sean acreedores que han contribuido temporalmente con financiación, bien
sean los propietarios de la empresa

• Los recursos de la empresa se volverán efectivos conforme vaya

avanzando el ciclo operativo, disminuyendo el nivel de incertidumbre
sobre el flujo de efectivo

• Se orden de acuerdo con su nivel de liquidez, informando el tipo de

riesgo que tiene cada tipo de recurso dentro del ciclo

• La financiación procede de los acreedores y de los propietarios

• Las magnitudes incorporadas en el Estado de Situación Financiera, son

fundamentales para evaluar el grado de rentabilidad de la entidad, y son
suficientes para compensar el nivel de riesgo asumido
 BALANCE GENERAL

Activos Corrientes:

Comprenden el disponible y todas aquellas partidas que puedan

realizar, vender o consumir en un periodo no mayor a 1 año. (Corto
Plazo)

Los activos corrientes se ordenan en el balance general por orden

de liquidez.

Activos no corrientes:

Hacen referencia a los recursos convertibles en efectivo en un plazo

mayor a un año (Largo Plazo) y aquellos activos de naturaleza
permanente utilizados en el negocios no destinados a la venta
 BALANCE GENERAL
Cuentas Activos Corrientes
DISPONIBLES: Corresponde las siguiente cuentas: Caja, Bancos, remesas en
tránsito, cuenta de ahorro y fondos.
INVERSIONES: Representa el dinero invertido por el ente económico en títulos
valores y comprende las siguientes cuentas: Certificados, papeles comerciales,
aceptaciones bancarias y financieras, Derecho fiduciarios y otras inversiones a corto
plazo.
DEUDORES: Está representado por todas las deudas a favor de la organización. Las
principales cuentas de este grupo son las siguientes: Clientes, cuentas corrientes
comerciales, cuentas por cobrar a casa matriz y vinculados económicos, cuentas
por cobrar a socios y accionistas, ingresos por cobrar, anticipos de impuestos,
cuenta por cobrar a trabajadores y particulares.
INVENTARIOS: Comprenden las siguientes cuentas: Materias primas, productos en
procesos, productos terminados, mercancías, bienes raíces para la venta,
materiales, repuestos y accesorios, e inventarios en tránsito.
 BALANCE GENERAL
Cuentas Activos No Corrientes

GASTOS PAGADO POR ANTICIPADO: Son todos aquellos gastos que en el ente
económico paga por anticipados, cuyo periodo de expiración es inferior a un año.
Entre estos activos se cuentan: intereses, honorarios, comisiones,
arrendamientos, seguros y finanzas pagados por anticipado.
INVERSIONES: Constituye el dinero invertido por la empresa en papeles
negociables cuya fecha de expiración es mayor a un año. Las principales cuentas
de este grupo son las siguientes: Acciones, cuotas o partes de interés social,
bonos, cedulas, títulos, derechos fiduciarios y otras inversión es a largo plazo.
DEUDORES: Formado por obligaciones a largo plazo a favor del ente económico.
Algunas cuentas de este grupo son las siguientes: Cuentas por cobrar a casa
matriz, cuenta por cobrar a vinculados económicos, cuentas por cobrar a socios y
accionistas, aporte por cobrar, cuentas por cobrar a trabajadores y demás cuentas
por cobrar a más de un año.
 BALANCE GENERAL
Cuentas Activos No Corrientes
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO: Conocidos también como activos fijos, representan todos
aquellos activos tangibles adquiridos, construidos o en procesos de construcción con la
finalidad de utilizarlos en forma permanente por el ente económico para la producción de
bienes y servicios, para arrendarlos o utilizarlos en su administración. Las principales cuentas
de este grupo son las siguientes: Terrenos, construcciones en curso, maquinaria y equipo en
montaje, construcciones y edificaciones, maquinaria y equipo, equipo de oficina, flota y equipo
de transporte, acueductos, plantas y redes, minas y canteras.

INTANGIBLES: Son aquellos activos que al carecer de naturaleza material, han sido adquiridos o
desarrollados por el ente económico, lo que le otorga un derecho o privilegio oponibles ante
terceros. Las principales cuentas que forman este grupo son las siguientes: Crédito mercantil,
marcas, patentes, concesiones y franquicias, derechos know how y licencias.

CARGOS DIFERIDOS: Bienes y servicios de los cuales se espera obtener beneficios económicos
en otros periodos. Las principales cuentas que forman este grupo son las siguientes: Costos de
exploración por amortizar, costos de explotación y desarrollo y gastos pre operativos.
 BALANCE GENERAL
Cuentas Activos
Los activos de ordenan por criterio de liquidez:

1. Disponibles ( Caja y Bancos )

2. Inversiones
3. Deudores (Cuentas por cobrar)
4. Inventarios
5. Propiedad, Planta y Equipos
6. Intangibles
7. Diferidos
8. Otros Activos
9. Valorizaciones
 BALANCE GENERAL

Pasivos Corrientes:

Comprenden todas aquellas obligaciones del ente económico con

terceros, las cuales deben cubrirse en un plazo no mayor de un
año. (Corto plazo)

Los activos corrientes se presentan en el balance por estricto orden

de exigibilidad.

Pasivos no corrientes:

Son aquellos compromisos del ente económico que se deben cubrir

en un periodo mayor de un año (Largo plazo)
 BALANCE GENERAL
Cuentas Pasivos Corrientes

OBLIGACIONES FINANCIERAS: Compromisos a corto plazo contraídos por la empresa con bancos
corporaciones y otras instituciones financieras. Las principales cuentas que conforman este grupo
son las siguientes: Bancos del exterior, Corporaciones Financieras, Compañías de financiamiento
comercial. Entidades Financieras del exterior, Obligaciones gubernamentales y otras obligaciones a
corto plazo.

PROVEEDORES: Grupo formado por todas aquellas obligaciones de ente económico con sus
proveedores, tanto nacionales como del exterior. Las cuentas que3 constituyen este grupo son :
Nacionales , del exterior, cuentas corrientes comerciales, casa matriz y Compañías vinculadas.

CUENTAS POR PAGAR: Comprende las deudas a corto plazo de la organización con contratistas,
acreedores, socios e instituciones gubernamentales. Pertenecen a este grupo las siguientes
cuentas: Cuentas corrientes comerciales, A casa matriz, A compañías vinculadas, A contratistas,
costos y gastos por pagar, Insta lamentos por pagar, Acreedores oficiales, Deudas con accionistas o
socios, dividendos o participaciones por pagar, Retención en la fuente, Retención y aportes de
nóminas y Cuotas por devolver.
 BALANCE GENERAL
Cuentas Pasivos Corrientes
IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS: Obligaciones de la empresa con el Estado por concepto
de impuestos de renta, turismo y otros gravámenes a corto plazo. Las principales cuentas
que forman este grupo son las siguientes: De renta, impuesto sobre las ventas por pagar. De
industria y Comercio, A la propiedad raíz , De vehículos, A las exportaciones, A las
importaciones de licores, cervezas y cigarrillos, Al sacrificio de ganado. Etc.

OBLIGACIONES LABORALES: Incluye los compromisos del ente económico con sus
empleados por concepto de sueldos y prestación es sociales corrientes. Las cuentas de este
grupo son : Salarios por pagar, cesantías consolidadas, intereses sobre cesantías , primas de
servicios, vacaciones consolidadas, prestaciones extralegales, pensiones por pagar, cuotas o
partes de pensiones de jubilación e indemnización laborales.

DIFERIDOS: Corresponden a todos aquellos compromisos de la empresa por concepto de

anticipos, de los cuales se espera que este preste el respectivo servicio. Las cuentas que
forman este grupo son las siguientes: Ingresos por anticipado, ahorros diferidos, utilidad
diferidas de ventas a plazos e impuestos diferidos.

OTROS PASIVOS: Formado por otras obligaciones a corto plazo no consideradas en los
grupos ya citados. Algunos ejemplos de este grupo de pasivos son: Cuentas como embargos
judiciales, retenciones a terceros sobre contratos, depósitos recibidos, acreedores del
sistema y cuentas de participación.
 BALANCE GENERAL
Cuentas Pasivos No Corrientes

Básicamente son las mismas cuentas del pasivos corriente , con fecha de
vencimiento mayor a 1 año:

• Obligaciones financieras a largo plazo

• Cuenta por pagar a largo plazo
• Bonos y papeles comerciales a largo plazo

“ Es importante resaltar que el hecho de que si un pasivo clasificado como de

largo plazo tiene próximo su vencimiento, debe reubicarse en la sección de
pasivos corrientes.”

“ La parte corriente de los pasivos a largo plazo debe clasificarse dentro de

los pasivos corrientes ”
 BALANCE GENERAL
Cuentas Pasivos

Los pasivos se ordenan por un criterio de exigibilidad:

1. Obligaciones financieras
2. Proveedores
3. Cuentas por pagar
4. Otras cuentas por pagar
5. Obligaciones laborales
6. Pasivos estimados
7. Diferidos
8. Otros pasivos
 BALANCE GENERAL
Patrimonio
CAPITAL SOCIAL: Representan el aporte efectuado al ente económico por sus accionistas o
socios. Las cuentas que conforman este grupo son las siguientes: Capital suscrito y pagado,
aportes sociales, capital asignado, inversión suplementaria al capital asignado, capital de
personas naturales, aportes del estado y fondo social. Estas cuentas deben utilizarse
dependiendo de la constitución legal del ente económico.

SUPERAVIT DE CAPITAL: Surge por la venta de acciones, cuotas o aportes de interés social por
encima de su valor nominal, por concepto de donación es y por el crédito mercantil creado por el
ente económico. Las cuentas de este grupo son las siguientes: Primas en colocación de acciones.
Cuotas o aportes de interés social, donaciones, crédito mercantil y Know-how.

RESERVAS: Representa recursos retenidos por el ente económico de sus utilidades como
resultado de exigencias legales, estatutarias u ocasionales. Las cuentas de este grupo son :
Reservas obligatorias, reservas estatutarias y reservas ocasionales.

DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES DECRETADOS EN ACCIONES, CUOTAS O PARTES DE

INTERÉS SOCIAL: Grupo formado por dividendos o participaciones decretados en forma de
acciones, cuotas o partes de interés social. Las cuentas de este grupo son : Dividendos
decretados en acciones y participaciones decretadas en cuotas o partes de interés social
 BALANCE GENERAL
Patrimonio
RESULTADO DEL EJERCICIO: Utilidad o perdida generadas por el ente económico
durante el ejercicio contable. Son cuentas de este grupo: Utilidad del ejercicio y
perdida del ejercicio.

RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES: Constituido por utilidades o

pérdidas acumuladas por la empresa. Formado por las siguientes cuentas:
Utilidades acumuladas y perdidas acumuladas.

SUPERAVIT POR VALORIZACIONES: Corresponde a la contrapartida del grupo de

valorizaciones de los activos. Las cuentas que forman este grupo son las siguientes:
De inversiones, De propiedades ,Planta y equipo, y De otros activos.
 BALANCE GENERAL
Cuentas Patrimonio

Patrimonio: Reúne las partidas que son recursos propios

de la empresa. No pueden ser exigidos por terceros:

1. Capital Social
2. Revalorizaciones del patrimonio
3. Resultados del ejercicio
4. Resultados de ejercicios anteriores
5. Valorizaciones de inversiones
6. Superávit de capital
 BALANCE GENERAL
Fecha dd/mm/aaaa
Activos Pasivos

ACTIVOS CORRIENTES PASIVOS CORRIENTES

(Efectivos Corto plazo < 1 año) (Obligaciones a Corto Plazo < 1 año)
Obligaciones Bancarias
Caja y Banco CXPagar Proveedores
Inversiones temporales Obligaciones Laborales
CXC Clientes Pasivos estimados
CXC Empleados Impuestos por pagar
CXC Socios
Anticipos Total Pasivos Corrientes
Inventarios
PASIVOS NO CORRIENTES
Total Activos Corrientes (Obligaciones a Largo Plazo > 1 año)
Obligaciones Bancarias
CXPagar Proveedores
ACTIVOS NO CORRIENTES Obligaciones Laborales
(Efectivo a Largo Plazo > 1 año) Pasivos estimados
Terreno Impuestos por pagar
Edificios y Similares
Máquina y Equipos Total Pasivos No Corrientes
Muebles y Enseres
Vehículos TOTAL PASIVOS
Equipos de Computo
Marcas y Patentes PATRIMONIO
Diferidos Capital
Valorizaciones Superávit Capital
Reservas
Total Activos No Corrientes Utilidad del Ejercicio
Utilidad del Ejercicio Anterior

TOTAL PATRIMONIO
TOTAL ACTIVOS
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
 ESTADO DE COSTOS DE VENTA
El estado de costos de producción y de ventas es un informe
que permite conocer el costo de los productos fabricados
durante un período, así como el costo de ventas de los
productos en el período. este costo de ventas es el que se
llevará posteriormente al estado de resultados.
ESTADO DE COSTOS DE
VENTA
Inventario Inicial Mat prima
(+)Compra de Materia prima
(-) Inventarios final Mat prima
COSTO DE MATERIA PRIMA
(+)Mano de Obra Directa
(+)Costos Indirectos de Fabricación
COSTOS DE PRODUCCION
(+)Invent Inicial Pdcto en proceso
(-) Invent Final Pdcto en proceso
COSTO DE PRODCTOS TERMINADOS
(+)Invent Inicial Pdcto terminado
(-)Invent Final pdcto terminado
COSTO DE PDCTOS VENDIDOS
ESTADO DE COSTOS DE
VENTA

Taller en clase
 ESTADO DE RESULTADOS
Da a conocer en qué grado ha aumentado o disminuido la participación
del propietario de la empresa durante el ejercicio y los facturas que han
originado el cambio

Características

1- Separa lo más claramente posible los resultados de operación de los

resultados ordinarios

2- Separa siempre que sea posible la estructura de costos fijos de los variables

3- Separa los costos financieros y los coloca al final

“ Permite conocer lo que dá de si un negocio y lo que se puede hacer en el

aspecto financiero para apoyarlo, es clara en el éxito de la creación de una
compañía “
 ESTADO DE RESULTADOS
Ingresos operacionales: Incrementos patrimoniales generados en la venta de bienes y
servicios, los cuales producen aumentos en el activo o disminución en el pasivo o
combinación de ambos

Costos: Erogaciones o cargos asociados directamente con la producción de bienes y

servicios, de los cuales se generan ingresos

Gastos operacionales: Disminuciones patrimoniales causadas en las actividad de

administración, comercialización e investigación, que producen reducción en el activo o
aumento en el pasivo o una combinación de ambos

Ingresos no operacionales: Ingresos generados en actividades diferentes al objetivo

propio de la organización

Gastos no operacionales: Ingresos generados en actividades diferentes al objetivo

propio de la organización

Gastos no operacionales: Erogaciones o cargos realizados por la empresa que no se

relacionan directivamente con su objetivo

Costos de ventas: Valor de adquisión o producción de los bienes vendidos por el ente
económico
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL

De DD/MM/AAAA a DD/MM/AAAA

Ventas
(-)Costo de Mercancía Vendida

Utilidad Bruta

(-)Gastos administrativos
(-)Gastos de Ventas

Utilidad Operacional

(-)Gastos Financieros

Utilidad antes de Impuestos

(-) Impuestos

Utilidad Neta
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS:
Las notas a los estados financieros hacen parte integral de todos y cada uno de los
estados financieros. Las siguientes son las reglas que se deben seguir para su
preparación:
1. Cada nota debe aparecer identificada mediante números o letras y
debidamente titulada, con el fin de facilitar su lectura y su cruce con los estados
financieros respectivos.
2. cuando sea practico y significativo, las notas se deben referenciar
adecuadamente en el cuerpo de los estados financieros.
3. Las notas iniciales deben identificar el ente económico, resumir sus políticas y
prácticas contables, y los asuntos de importancia relativa.
4. Las notas deben presentarse en una secuencia lógica, conservando en cuanto
sea posible el mismo orden de los rubros de los estados financieros.
5. Las notas no son un sustituto del adecuado tratamiento contable en los estados
financieros.
 ESTRUCTURA DE LA BALANZA

• La agrupación de los bienes mas lentos en transformarse en

líquido (activos fijos) , deben financiarse por un pasivo lento,
capitales permanentes: Capital propio más exigible a largo plazo

• Los activos más rápidos que están en relación con la actividad

desarrollada deberán financiarse con proveedores y créditos
bancarios
 FLUJO DE CAJA

Este muestra el efectivo originado y aplicado por el ente económico durante un

periodo contable en sus actividades de operación, financiación e inversión. Se
objetivo es proporcionar información sobre los recaudos y desembolsos de dinero
de la organización, con el fin de que los usuarios puedan examinar la capacidad
de la empresa para generar flujos favorables de efectivo

El estado de flujo de efectivos permite además de evaluar la capacidad de la

organización para responder s sus obligaciones con proveedores, empleados,
entidades, accionistas, socios y demás acreedores

Es el dinero que queda después de destinar (cubrir) los recursos para:

• La reposición de capital de trabajo

• Atención del Servicio de la deuda
• Reposición de activos fijos
• Reparto de utilidades