IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)

El Impuesto Sobre la Renta, ISR, normado por el Decreto 26-92 y sus reformas
(las más recientes están en los Decretos 4-2012 y 10-2012), es el impuesto que,
como su nombre lo indica, recae sobre las rentas o ganancias que obtengan las
personas individuales, jurídicas (empresas), entes o patrimonios nacionales o
extranjeros, residentes o no en el país.
El impuesto se genera cada vez que se perciben ganancias en el territorio
nacional, según procedan de lo siguiente:
Actividades lucrativas: Producción, venta y comercialización de bienes, la
prestación y exportación de todo tipo de servicios prestados por empresas,
organizaciones o personas individuales.
El trabajo: Toda clase de contraprestación, retribución o ingreso, cualquiera que
sea su denominación o naturaleza que deriven del trabajo personal o prestado
por un trabajador en relación de dependencia (empleado o asalariado), dentro o fuera de Guatemala. Incluye los honorarios que se perciban
por el ejercicio de profesiones, oficios y artes a título personal, así como las pensiones, jubilaciones y montepíos.
El capital y las ganancias de capital: Dividendos, utilidades, beneficios y otras rentas derivadas de la participación o tenencia de acciones;
intereses o rendimientos pagados por depósitos e inversiones de dinero en instrumentos financieros, operaciones y contratos de crédito;
diferencias de precio en determinadas operaciones en bolsa; arrendamiento financiero; regalías; derechos de autor; rentas de bienes muebles
o inmuebles; premios de loterías; y otros.
Los contribuyentes que se inscriban en este régimen deben determinar su renta imponible deduciendo de su renta bruta las rentas
exentas.  Las tasas impositivas son las siguientes:
 

 
En este régimen, el periodo de liquidación es mensual
y el impuesto se paga por medio de RETENCIONES
que le efectúen quienes realicen el pago o acreditación
en cuenta por la compra de bienes o servicios.
 
Los agentes de retención deben retener en concepto de
Impuesto Sobro la Renta el siete por ciento (7%) sobre
el valor efectivamente pagado o acreditado y emitirán la constancia de retención
respectiva con la fecha de la  factura y la entregará al contribuyente dentro de los 5 días siguientes a la fecha de la factura.
 
Las retenciones practicadas por los agentes de retención a los contribuyentes deben entregarse a la SAT dentro de los primeros
10 días del mes siguiente al que se efectuó la retención, mediante declaración jurada mensual y presentar declaración jurada
informativa anual.  Además, los contribuyentes bajo este régimen deben hacer constar en sus facturas la frase “SUJETO A
RETENCIÓN DEFINITIVA".

¿En qué se invierte el ISR?

El Impuesto Sobre la Renta es un tributo que tiene como destino el financiamiento del Presupuesto de Ingresos y Gastos del
Estado.  Es decir que estos fondos se distribuyen entre los diferentes ministerios, secretarías y otras dependencias estatales.

IMPUESTO ÚNICO SOBRE INMUEBLES

El Impuesto Único Sobre Inmuebles, más conocido como IUSI (Decreto 15-98), es la contribución que los
guatemaltecos dueños de inmuebles proporcionan al Estado y una de sus principales características es que la
mayor parte de lo recaudado tiene como destino las municipalidades del país, como lo veremos más adelante.
De hecho, la mayoría de comunas ya lo recauda y administra, en tanto que para las otras, corre a cargo de la
Dirección de Catastro y Avalúo de Bienes Inmuebles del Ministerio de Finanzas Públicas.
Según la ley, el impuesto recae sobre los inmuebles rústicos o rurales y urbanos, incluyendo el terreno, las
estructuras, construcciones e instalaciones del inmueble y sus mejoras, así como los cultivos permanentes (los
que tengan un término de producción superior a tres años). Asimismo, el incremento o decremento determinado
por factores hidrológicos, topográficos, geográficos y ambientales, su naturaleza urbana, suburbana o rural,
población, ubicación, servicios y otros.
No se debe incluir la maquinaria o equipo y para las propiedades rústicas o rurales, tampoco se deben incluir las
viviendas, escuelas, puestos de salud, dispensarios u otros centros de beneficio social.
¿Cómo se determinan los valores?
 
El valor de un inmueble se puede determinar de las siguientes maneras:  

 Por auto avalúo, presentado por el contribuyente.

 Por avalúo directo del inmueble que practique o apruebe la Dirección General de Catastro o la Municipalidad, según sea
el caso, conforme al Manual de Avalúos elaborado por el ministerio de Finanzas.
 Por avalúo técnico, practicado por un valuador autorizado por la Dirección de Catastro a requerimiento del propietario.
Para el caso del auto avalúo, el contribuyente (que puede ser el propietario, representante legal, apoderado, etc.) deberá
presentar una declaración del valor del o de los inmuebles, pero la Dirección de Catastro o la municipalidad podrán efectuar
inspecciones de campo si lo estiman pertinente, con el objetivo de verifcar los valores consignados.
Las tasas del impuesto
 
Para determinar el impuesto anual sobre inmuebles se establecen las escalas y tasas siguientes: 
 
ESCALA TASA
Hasta Q2,000.00 Exento
De Q2,000.01 a Q20,000.00 2 por millar
De Q20,000.01 a Q70,000.00 6 por millar
De Q70,000.01 en adelante 9 por millar
 
 Un pago al año o fraccionado
 
Los propietarios de inmuebles tienen la opción de pagar el impuesto una vez al año, o bien fraccionar el pago en cuatro partes
iguales, que deberá cancelar así: la primera cuota en abril, la segunda en julio, la tercera en octubre y la cuarta en enero. También
se podrá pagar uno o más trimestres (hasta cuatro) por adelantado. Los propietarios de inmuebles tienen la opción de pagar el
impuesto una vez al año, o bien fraccionar el pago en cuatro partes iguales, que deberá cancelar así: la primera cuota en abril, la
segunda en julio, la tercera en octubre y la cuarta en enero. También se podrá pagar uno o más trimestres (hasta cuatro) por
adelantado.
 
Si alguien está atrasado y adeuda el impuesto por más de cuatro trimestres y las multas respectivas (20% sobre la cantidad
adeudada), podrá pedir facilidades de pago en cuotas mensuales, hasta un máximo de 12 meses.
 
Los propietarios de inmuebles tienen la opción de pagar el impuesto una vez al año, o bien fraccionar el pago en cuatro partes
iguales, que deberá cancelar así: la primera cuota en abril, la segunda en julio, la tercera en octubre y la cuarta en enero. También
se podrá pagar uno o más trimestres (hasta cuatro) por adelantado.
 
Si alguien está atrasado y adeuda el impuesto por más de cuatro trimestres y las multas respectivas (20% sobre la cantidad
adeudada), podrá pedir facilidades de pago en cuotas mensuales, hasta un máximo de 12 meses.

¿Cuál es el destino del IUSI?

 
Tanto el impuesto, como las multas, se reciben por las municipalidades del país, para el desarrollo local. Lo recaudado se
distribuye así:
 Para las municipalidades que posean la capacidad administrativa y técnica para recaudar y administrar el impuesto, el
Ministerio de Finanzas les trasladará dichas atribuciones. Por lo tanto, el monto recaudado les corresponderá a las
municipalidades respectivas en un 100 por ciento.
 Lo recaudado por el Ministerio de Finanzas a los contribuyentes afectos al 2 por millar se traslada a las municipalidades
respectivas, en su totalidad.
 De lo cobrado por el Ministerio de Finanzas a los contribuyentes afectos al 6 ó 9 por millar, se distribuirá el 25 por ciento
para el Estado y el 75 por ciento para las municipalidades en cuya jurisdicción territorial está ubicado el inmueble. Estos
recursos únicamente podrán destinarse en un 70 por ciento para inversiones en servicios básicos y obras de
infraestructura de interés y uso colectivo, y hasta un máximo del 30 por ciento para gastos administrativos de
funcionamiento.

Impuesto al Valor Agregado IVA

El IVA es el impuesto que más dinero genera para el Estado y su

característica principal es que lo paga toda persona que compra algún bien
o servicio. Está normado por el Decreto 27-92 del Congreso de la
República y sus reformas. Las modificaciones más recientes se encuentran
en los Decretos 04-2012 y 10-2012 Ley Antievasión II y Ley de
Actualización Tributaria, respectivamente.
Conocer quién debe pagarlo, cómo, cuándo y dónde nos ayuda a mantener
orden en nuestras cuentas, a la vez que colaboramos para que el Estado
cuente con los recursos que necesita para cumplir con su misión.
 
Tasa del impuesto e importancia de las facturas
 
Es muy importante tener claro que la tasa general del IVA es del 12 por
ciento del valor de cada producto o servicio y está siempre incluido en los
precios de todo lo que compramos, por lo que debemos rechazar de
inmediato acciones que pretendan sumarlo al precio, con el pretexto de que
se pide factura.  Sin embargo, para la compra-venta de vehículos y viviendas, aplican otras cantidades, lo que se explicará más
adelante.

En cuanto al pago del impuesto, los contribuyentes afectos al Régimen General están obligados a reportar mensualmente el IVA
pagado en sus compras y el IVA cobrado en sus ventas.  Lo que se paga a la SAT es la diferencia entre estos dos valores,
reportados en las facturas de compras y ventas.
De ahí la importancia de pedir factura en todas las compras y de dar en todas las ventas.   Incluso la ley obliga a emitir factura por
las permutas de bienes, arrendamientos, retiros, destrucción, pérdida o cualquier faltante de inventario.

Existen casos en que el impuesto por la compra de productos o servicios se traslada a la SAT de manera diferente…
 
En el caso de los negocios inscritos bajo el Régimen de Pequeño Contribuyente, que son aquellos cuyas ventas o prestaciones de
servicios suman no más de ciento cincuenta mil quetzales al año (Q150,000.00).
 
En este caso, no es IVA lo que se paga sino una tarifa especial sobre el valor de las ventas que realiza.  Dicha tarifa es del 5%
sobre los ingresos brutos totales facturados por las ventas o prestación de servicios de cada mes calendario. Estos pagos al fisco
deben declararse y hacerse efectivos durante el mes siguiente al vencimiento del período mensual.
 
El pequeño contribuyente está obligado a emitir y entregar la respectiva factura a quien le compre un producto o adquiera un
servicio cuyo valor supere los cincuenta quetzales (Q50.00). Cuando se trata de ventas menores a este monto, el negocio debe
entregar factura siempre que el cliente lo requiera. 
 
¿Hay compras en las que no se paga IVA?
 
Sí, la ley contempla ciertas actividades o productos que, por ciertas circunstancias, no deben pagar IVA. Para lo que nos interesa,
diremos que no paga este Impuesto la venta al consumidor final, al menudeo, de carnes, pescado, mariscos, frutas y verduras
frescas, cereales, legumbres y granos básicos en mercados cantonales y municipales, siempre que tales ventas sean inferiores
a  cincuenta quetzales (Q50.00) por cada transacción.  
 
También está exenta la compra y venta de medicamentos genéricos y alternativos de origen natural, la compra y venta de
medicamentos que adquieren las personas que padecen la enfermedad VIH/SIDA, y en los casos de compras de insumos de
producción local a que se refiere la Ley de Maquilas.
 
Tampoco se debe pagar IVA en las matrículas de inscripción, colegiaturas y derechos de examen en los centros educativos, sean
éstos públicos o privados.  En todo caso, las empresas, instituciones o entidades exentas, están obligadas a indicar esa situación
en sus facturas.

IMPUESTO ISO

Decreto 73-2008 Ley Impuesto de Solidaridad es un impuesto que debe ser pagado por quienes realicen actividades mercantiles o
agropecuarias en el territorio nacional y obtengan un margen bruto superior al cuatro por ciento (4%) de sus ingresos brutos. Fue
decretado por emergencia nacional, y viene a sustituir al Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a los Acuerdos de Paz
(IETAAP), el cual era de gran utilidad como su nombre lo indica, apoyo a los acuerdos de paz.

 ¿Cuando se creó?
Fue creada el 9 de Diciembre de 2008 y El pasado 22 de diciembre de 2008 fue publicada en el Diario de Centroamérica (Diario
Oficial De Guatemala) la Ley del Impuesto de Solidaridad (ISO), que viene a sustituir al Impuesto Extraordinario y Temporal de
Apoyo a los Acuerdos de Paz (IETAAP). La mencionada ley entró en vigencia a partir del 1 de enero de 2009 (Decreto 73-2008 del
Congreso de la República).
¿Porque se creó?
La Constitución Política de la República obliga a observar el principio de solidaridad al establecer que el Estado tiene como fin
supremo la realización del bien común de los guatemaltecos bajo el mandato de guardar conducta fraternal entre si, y ordena a los
guatemaltecos contribuir a los gastos públicos, para hacer realidad que el régimen económico y social de Guatemala alcance
el desarrollo, fundado en principios de justicia social, en un contexto de estabilidad con crecimiento acelerado y sostenido.
¿Para qué se creó?
Para dar cumplimiento a las obligaciones que le impone al Estado la Constitución Política de la República de Guatemala en
materia de inversión social, es impostergable buscar los mecanismos que mantengan y fortalezcan la recaudación tributaria, que
permita al Estado contar con los recursos financieros necesarios para el financiamiento de los programas de inversión social que
demanda la población más necesitada, en tanto se promulgue una ley de modernización del Impuesto Sobre la Renta.
¿Cuál es el destino del dinero recaudado?
Para el financiamiento de los programas de inversión social que demanda la población más necesitada, por ejemplo en
este gobierno se han llevado a cabo proyectos como las denominadas bolsas solidarias, comedores solidarios,
el programa llamado mi familia progresa y otros.

¿Quienes pagan este impuesto?

Artículo 1. Materia del impuesto. Se establece un Impuesto de
Solidaridad, a cargo de las personas individuales o jurídicas, los
fideicomisos, los contratos de participación, las sociedades irregulares,
las sociedades de hecho, el encargo de confianza, las sucursales, las
agencias o establecimientos permanentes o temporales de personas
extranjeras que operen en el país, las copropiedades, las comunidades
de bienes, los patrimonios hereditarios indivisos y de otras formas
de organización empresarial, que dispongan de patrimonio propio,
 realicen actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional y obtengan un margen bruto superior al cuatro por ciento
(4%) de sus ingresos brutos.

¿Quienes no pagan este impuesto?

Según Artículo 4. Ley Impuesto de Solidaridad Exenciones. Están exentos del Impuesto de Solidaridad:
 a) Los organismos del Estado, sus entidades descentralizadas o autónomas y las municipalidades y sus empresas, con excepción
de las personas jurídicas formadas por capitales mixtos.
 b) Las universidades y los centros educativos públicos y privados, legalmente autorizados para funcionar en el país.
 c) Los sujetos pasivos de este Impuesto que inicien actividades empresariales, durante los primeros cuatro trimestres de
operación.