Normas Constitucionales en Materia Tributaria

Tributación 1
“Año de la unidad, la paz y el desarrollo”
TEMA:
TRABAJO DE CAMPO Nº 1
NORMAS CONSTITUCIONALES EN MATERIA TRIBUTARIA
LIMA – PERÚ
Tributación 1
INDICE
NORMAS CONSTITUCIONALES EN MATERIA TRIBUTARIA......................................3
La constitución Política del Perú................................................................................3
La potestad tributaria..................................................................................................3
El congreso de la república.....................................................................................3
El poder ejecutivo...................................................................................................4
Los gobiernos regionales........................................................................................4
Los gobiernos locales.............................................................................................4
ESTADO SOCIAL Y DEMOCRÁTICO............................................................................5
Derecho constitucional tributario....................................................................................5
Principios Jurídicos de la Tributación.............................................................................5
Principio de Legalidad o Reserva de Ley...................................................................5
Principio de Igualdad..................................................................................................5
Principio de No Confiscación......................................................................................6
Capacidad contributiva...............................................................................................6
Principios de Orden Político...........................................................................................6
Tributación 1
NORMAS CONSTITUCIONALES EN MATERIA

TRIBUTARIA
La constitución Política del Perú
Es la base del ordenamiento jurídico nacional: de sus principios jurídicos,

políticos, sociales, filosóficos y económicos que se desprenden de todas las
leyes de la República.
Conjunto de los principios y las normas que de por sí constituyen un sistema

orgánico, por el cual, estos principios y normas se encuentran vinculados, de
tal manera que no es posible hacer una interpretación aislada, sino que esta se
debe efectuar de acuerdo al sistema completo, es decir tomando como una
base a la constitución.
La potestad tributaria.
La potestad tributaria es la facultad que tiene el Estado crear, modificar y

suprimir tributos, y dentro de este marco está regulada constitucionalmente
como poder público. El Estado no puede renunciar a ejercerla, por lo que
modula su ejercicio para que sea compatible con la validez que obliga la norma
constitucional, en concordancia con lo señalado en artículo 74° de nuestra
Constitución. De acuerdo con este artículo, cuentan con potestad tributaria:
El congreso de la república.
Tiene competencia para regular los impuestos y contribuciones. No puede

aprobar tributos con fines predeterminados, salvo a solicitud del Poder
Ejecutivo, el instrumento legal utilizado para este fin es la ley.
Tributación 1
El poder ejecutivo
Tiene competencia exclusiva en la regulación de los aranceles y tasas. No

puede utilizar Decretos de Urgencia para regular materia tributaria. los
instrumentos legales utilizados por el poder ejecutivo para este fin es el decreto
supremo y decreto legislativo.
Tributación 1
Los gobiernos regionales.
El segundo párrafo del art. 74 de la Constitución dispone que el Gobierno

Regional tiene la facultad de crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas.
Entendemos que se trata de una potestad tributaria originaria, con carácter
exclusivo y excluyente. En este sentido, el Gobierno Regional cuenta con
autonomía para decidir la creación y desarrollar la estructuración de la
contribución o tasa. Los instrumentos legales que usan tanto el gobierno
regional como el local son las ordenanzas municipales.
Los gobiernos locales
Al igual que los gobiernos regionales El art. 74 de la Constitución de 1993

establece que los Gobiernos Locales detentan potestad tributaria para regular
contribuciones y tasas con los límites que señala la ley. En este sentido, el
legislador municipal debe tener presente el Código Tributario, pues aquí se
encuentran las reglas básicas aplicables a cualquier tributo.
“Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y

suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción,
y con los límites que señala la ley.” Artículo 74° Constitución Política del Estado
Tributación 1
ESTADO SOCIAL Y DEMOCRÁTICO

En la Constitución se asume el modelo de Estado social y democrático de Derecho, la
Potestad Tributaria no es absoluta, sino que debe ejercerse en función a principios y
límites constitucionales de la Potestad tributaria, y de otro lado, que garantizan la
legitimidad constitucional y la legalidad del ejercicio de la Potestad Tributaria
Derecho constitucional tributario

El derecho constitucional tributario es una rama especializada del Derecho
Constitucional “Constitución Política Art. 74”, en la cual es el conjunto de
principios y normas constitucionales que gobiernan la tributación parte del
derecho financiero, que se encarga de regular los tributos. Los tributos son
obligaciones económicas que las personas y las compañías deben cumplir con
el Estado, como por ejemplo el impuesto sobre la renta. El derecho tributario
tiene como finalidad garantizar el cumplimiento de los tributos y establecer las
bases para su recaudación. Ya que, sin los tributos, el Estado no podría hacer
frente a sus gastos y prestar los servicios necesarios a la ciudadanía, como la
seguridad social.
Principios Jurídicos de la Tributación

Principio de Legalidad o Reserva de Ley
El tributo ya no es una detracción arbitraria o caprichosa que puede afectar

patrimonialmente al contribuyente. Solo puede ser creado por Ley.
Principio de Igualdad.
Excluye los privilegios o preferencias infundados que alteran una equitativa,

razonable y justa distribución de las cargas públicas. Significa que a iguales
riquezas corresponden iguales tributos o cargas. En otros términos: a iguales
capacidades contributivas, iguales obligaciones tributarias, concepto que
también puede expresarse así: “en condiciones análogas, iguales
gravámenes”. Del principio de igualdad se deriva lo que se conoce con el
nombre de generalidad o universalidad del tributo. Esto significa que el tributo
debe abarcar integralmente las categorías de personas o de bienes previstas
en la Ley y no a una parte de ellas.
Tributación 1
Principio de No Confiscación.
Desde el momento en que la Constitución asegura la inviolabilidad de la

propiedad privada, así como su libre uso y disposición, queda prohibida la
confiscación. Significa que los tributos no pueden extraer una parte sustancial
de la riqueza de los contribuyentes.
Capacidad contributiva.
Conocida también como capacidad económica de obligación, consiste en la

aptitud económica que tiene las personas y empresas para asumir cargas
tributarias, tomando en cuenta la riqueza que dicho sujeto ostenta. Impide
también respetar niveles económicos mínimos, calificar como hipótesis de
incidencia circunstancias adecuadas y cuantificar las obligaciones tributarias
sin exceder la capacidad de pago.
Principios de Orden Político

La coexistencia de entidades dotadas de poder tributario, actuando en el plano
nacional, así como en el internacional, origina conflictos de atribuciones y deriva en
superposiciones de gravámenes dado que habrá varios detentadores del Poder
Tributario. Esto ha generalizado el fenómeno de la doble o múltiple tributación, que hay
que evitar. La doble imposición puede ocurrir en el Impuesto a la Renta, el Impuesto al
Patrimonio o el Impuesto al Consumo inclusive (si se exportan IVA/IGV a otros países).
¿Cuándo hay doble o múltiple imposición a la renta o al patrimonio?:Según una
primera teoría, cuando recaen dos o más tributos de la misma naturaleza, sobre el
mismo objeto y contra la misma persona, al mismo tiempo. Según una segunda teoría,
cuando además de los requisitos mencionados en el párrafo anterior, están actuando
dos o más poderes tributarios.
¿Cuándo hay doble imposición al Consumo? Cuando se exportan IVA porque no se
desgravan, con lo cual habrá IVA en destino e
IVA en país de salida. El principio para evitar es gravar siempre en país usuario o de
destino.
Para evitar la doble o múltiple imposición internacional, existen (i) medidas unilaterales
de cada detentador del Poder Tributario: Método de No Gravabilidad: inafectaciones o
exoneraciones a los residentes o no residentes, etc.; Perú ha suscrito un convenio
para evitar la doble imposición con Canadá, Chile, Portugal, México, Corea, Brasil y
otro con los países del Pacto Andino - Decisión 578 – Tratado Multilateral para Eliminar
la Doble Imposición entre Ecuador, Perú, Colombia y Bolivia.

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“Año de la unidad, la paz y el desarrollo”

NORMAS CONSTITUCIONALES EN MATERIA

La constitución Política del Perú

Es la base del ordenamiento jurídico nacional: de sus principios jurídicos,

Conjunto de los principios y las normas que de por sí constituyen un sistema

La potestad tributaria es la facultad que tiene el Estado crear, modificar y

Tiene competencia para regular los impuestos y contribuciones. No puede

Tiene competencia exclusiva en la regulación de los aranceles y tasas. No

Los gobiernos regionales.

El segundo párrafo del art. 74 de la Constitución dispone que el Gobierno

Los gobiernos locales

Al igual que los gobiernos regionales El art. 74 de la Constitución de 1993

“Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y

ESTADO SOCIAL Y DEMOCRÁTICO

Derecho constitucional tributario

Principios Jurídicos de la Tributación

El tributo ya no es una detracción arbitraria o caprichosa que puede afectar

Excluye los privilegios o preferencias infundados que alteran una equitativa,

Desde el momento en que la Constitución asegura la inviolabilidad de la

Conocida también como capacidad económica de obligación, consiste en la

Principios de Orden Político

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