Presentación Cont. Financiera y Bancaria Act.

Centro de Especialización en
Teoría Económica y Finanzas
Contabilidad Financiera y
Bancaria
Programa de Finanzas – Lambda

Enero 2022
Noticias
• LA SBS EXHORTA A LAS ENTIDADES A SER MAS RIGUROSAS EN EL OTORGAMIENTO DE CRÉDITOS
El incremento de la morosidad en el pago en los créditos a las medianas, pequeñas y microempresas y de consumo
pone en alerta a la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS), a analistas y a entidades financieras por sus
efectos nocivos sobre la economía. En ese sentido, el intendente general de Microfinanzas de la SBS, Martín Auqui,
aseveró a El Comercio que la SBS mantiene reuniones con las entidades financieras con el propósito de supervisar la
gestión de sus carteras de créditos y exhortarlas a que el crecimiento de estas sea con mucha calidad y prudencia.
Dijo que esta recomendación busca proteger la calificación crediticia de los deudores y resguardar el dinero de los
depositantes. “Este año va a ser un año de mucha supervisión para que las entidades sinceren sus carteras de
préstamos. El mensaje es crecer con mucha calidad”, sostuvo Auqui. […]
El Comercio, 29 de junio de 2017
• TARJETAS DE CRÉDITO ¿QUÉ ESPERA LA BANCA PARA ESTE AÑO?

[…] crecer de manera agresiva tampoco sería tan fácil para las entidades, debido a aspectos como la regulación,
nuevas tendencias y por la coyuntura económica con la que tienen que lidiar, según los expertos.
Para explicar estas barreras, Quintanilla divide a los clientes de tarjetas de crédito por niveles de ingreso: bajo, medio
y alto. Así, indica que el segmento bajo ha sido excluido financieramente, debido a los topes a las tasas de interés de
los créditos. Argumenta que el riesgo de incumplimiento de pago ha aumentado con la pérdida de empleos y el cierre
de negocios ocasionado por la pandemia y al no tener las entidades espacio para subir las tasas de interés para
compensar ese mayor riesgo, han tenido que optar por cortar el financiamiento con tarjetas de crédito a los clientes
más riesgosos. Diario Expreso, 27 de enero de 2022
Contabilidad Financiera y Bancaria

Noticias
• AVANCES Y TAREAS PENDIENTES PARA LA EXPANSIÓN DEL FACTORING EN EL PERÚ
El factoraje, o su anglicismo factoring, es una alternativa de financiamiento en el cual una micro, pequeña y
mediana empresa (mipymes) puede obtener liquidez de forma inmediata pasando el cobro de su factura antes de
su fecha de vencimiento a una entidad financiera y así obtener liquidez para ejecutar con sus inversiones.
En el 2020, después de cinco años de crecimiento, la expansión del factoring se ha contraído por la crisis
económica provocada por la pandemia. La mayor parte de empresas que otorgan este financiamiento se
encuentran en Lima, además, muchas de ellas se están expandiendo al canal digital para facilitar los procesos.
Diario Gestión, 27 de abril de 2021
• ¿QUÉ ES UN DEPÓSITO A PLAZO FIJO?

Los depósitos son una de las alternativas de inversión segura favoritas de las personas, principalmente porque
esta operación financiera es muy sencilla de realizar, no tiene muchos requisitos, no necesitan de
mantenimiento y genera ganancias. Entonces, si tiene una cantidad de dinero ahorrada y le gustaría
incrementar su capital, o planea ahorrar la gratificación por Navidad esta operación financiera es una buena
opción.
Prácticamente no hay peligro ni riesgo. Sin duda, hacer un depósito a plazo es mejor que guardar el dinero en
casa donde está sujeto al riesgo de robos, incendios o tentaciones al gasto. Pero debe asegurarse que la
entidad que escoja esté supervisada por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP y sea miembro del
Fondo de Seguros de Depósito.
Diario Gestión, 15 de diciembre de 2018
Noticias
Diario Gestión – 31/05/2017 Diario Gestión – 17/08/2020
El stock de operaciones de leasing de Desde el inicio del estado de emergencia se

camiones para la actividad minera a febrero registra una menor demanda y volumen de
del 2017 ascendió a 317 contratos que nuevas operaciones de arrendamiento
representan S/ 254 millones. Estas cifras financiero, debido a que las empresas enfocan
significan una ligera reducción de 15% en el sus esfuerzos en necesidades de corto plazo,
número de contratos y de 9% en cuanto al señaló Asbanc.
saldo de colocaciones respecto a febrero de
2016, señaló […] . […] para el mes de junio de 2020, el mercado
de leasing gestionó un saldo de colocaciones
El Gerente de Productos y Servicios para de más S/. 17,750 millones, con una caída
Empresas de Interbank refirió que las interanual de 5.11%.
personas jurídicas son las que utilizan y
aprovechan más los beneficios del leasing, ya […] según tipo de bien, la mayor participación
que hacen uso de la depreciación acelerada y fue registrada por los bienes inmuebles con un
difieren además el pago del IGV […] . 35.5%, seguido por las maquinarias y equipos
industriales con un 32%, y en tercer lugar las
unidades de transporte terrestre con el 20.4%

Estructura del Programa
 Introducción a la contabilidad.
 Estados Financieros
a) Estado de Situación Financiera.
b) Estado de Resultado del Periodo.
c) Estado de Flujos de Efectivo.
d) Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.
 Sector Real vs Sector Financiero.
 Contabilidad de Sector Real - Plan Contable General Empresarial.
 Contabilidad de Empresas del Sistema Financiero.
 Principales operaciones que realizan las empresas del Sector Real con el Sistema
Financiero.
 Principales rubros del Activo, Pasivo y Patrimonio de una empresa del Sistema Financiero.
 Análisis de los principales ratios financieros.

 Estados Financieros.
 Relación entre Estados Financieros.
 Contabilidad de Sector Real y de Empresas del Sistema Financiero.
Financiero.

Introducción a la Contabilidad.
Contabilidad Financiera y Bancaria 7

Definición de Contabilidad
La contabilidad es una técnica que se utiliza para
producir sistemática y estructuradamente
información cuantitativa expresada en unidades
monetarias (Estados Financieros) de las
transacciones que realiza una entidad económica
y de ciertos eventos económicos identificables y
cuantificables que la afectan, con el objeto de
facilitar a los diversos usuarios de la información
con el fin de tomar decisiones en relación con
dicha entidad económica.

Proceso Contable
Transacciones y Eventos
Libros Auxiliares
Registro
Contable Diario
Mayor
Estados Financieros

d) Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
 Relación entre Estados Financieros
 Contabilidad de Sector Real y de Empresas del Sistema Financiero
Financiero.

Estados Financieros
 Estado de Situación Financiera.
 Estado del Resultado Integral: Estado de Resultados
del Periodo y otro Resultado Integral.
 Estado de Flujos de Efectivo.
 Estado de Cambios en el Patrimonio.
 Notas a los Estados Financieros.

Estado de Situación Financiera
(Balance General)

Definiciones de los elementos del Balance General
a) Activo:
Recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos
pasados, del que la empresa espera obtener beneficios económicos.
b) Pasivo: Obligación presente de la empresa, surgida de eventos

pasados, en cuyo vencimiento, y para pagarla, la entidad espera
desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.
c) Patrimonio neto: Parte residual de los activos de la empresa una vez

deducidos los pasivos.

Estado de Situación Financiera (Estructura)
S
Estado de Situación Financiera (B.G.)
E
Efectivo y Eq. de Efectivo Cuentas por Pagar Comerciales
C
Cuentas por Cobrar Comerciales PASIVO CORRIENTE
T
Inventarios
O G.P. por anticipado PASIVO NO CORRIENTE
R ACTIVO CORRIENTE Capital
Propiedades, Planta y Equipo (Neto) Resultados Acumulados
R ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PATRIMONIO
E TOTAL DE ACTIVOS TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
A
L USOS FUENTES
Contabilidad Financiera 14
ACTIVO PASIVO
DISPONIBLE 21,791,218 13% OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 97,736,362 60%

S FONDOS INTERBANCARIOS 954,464 1% Obligaciones a la Vista 22,121,006
Obligaciones por Cuentas de Ahorro 20,024,560
E INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS 12,525,603 8% Obligaciones por Cuentas a Plazo 53,508,140
Otras Obligaciones 2,082,657
C INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA 423,278 0%
FONDOS INTERBANCARIOS 560,908 0%
T INVERSIONES A VENCIMIENTO 2,456,750 2%
DEPÓSITOS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS
O CARTERA DE CRÉDITOS 101,495,926 62%

INTERNACIONALES 1,912,442 1%
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS 16,267,947 10%

R Vigentes 104,478,428
Reestructurados 462,914 DERIVADOS PARA NEGOCIACIÓN 245,080 0%
Refinanciados 550,345
Vencidos 866,210 DERIVADOS PARA COBERTURA 455,706 0%
F Cobranza Judicial
Provisiones
587,650
(5,449,621) CUENTAS POR PAGAR NETAS 4,356,760 3%
I DERIVADOS PARA NEGOCIACIÓN 345,670 0% PROVISIONES 456,789 0%
N DERIVADOS PARA COBERTURA 400,010 0% IMPUESTOS CORRIENTES - 0%
A CUENTAS POR COBRAR 2,076,567 1% IMPUESTO DIFERIDO - 0%
N BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS 100,590 0% OTROS PASIVOS 24,560,250 15%
C PARTICIPACIONES 2,590,875 2% TOTAL PASIVO 146,552,244 90%
PATRIMONIO 10%
I INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 2,563,485 2% 16,283,583
ACTIVO INTANGIBLE 3,450,780 2% Capital Social 14,237,023 9%

E IMPUESTOS CORRIENTES 4,670,800 3% Reservas 445,800 0%
R IMPUESTO DIFERIDO 1,420,455 1% Resultados Acumulados 255,670 0%
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 345,670 0% Resultado Neto del Ejercicio 1,345,090 1%
O
OTROS ACTIVOS 5,223,686 3%
TOTAL ACTIVO 162,835,827 100% TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 162,835,827 100%

Estado de Resultados

Definiciones de los elementos del Estado de Resultados
a) Ingresos: Incrementos en los beneficios económicos, producidos durante el

período contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos,
o bien como disminuciones de las obligaciones que resultan en aumentos del
patrimonio neto, y no están relacionados con las aportaciones de los
propietarios a este patrimonio.
b) Gastos: Disminuciones en los beneficios económicos, producidos en el

período contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos,
o bien originados en una obligación o aumento de los pasivos, que dan como
resultado disminuciones en el patrimonio neto, y no están relacionados con
las distribuciones realizadas a los propietarios de ese patrimonio.

INGRESOS
La definición de ingresos incluye tanto a ingresos ordinarios,
extraordinarios como a las ganancias.
Son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo

largo del periodo contable, en forma de entradas o incrementos de
valor de los activos, o bien como decrementos de las obligaciones,
que dan como resultado aumentos del patrimonio neto, y no están
relacionados con las aportaciones de los propietarios a este
patrimonio.
 El principal ingreso para una empresa del Sistema Financiero son

los ingresos por intereses de créditos.

GASTOS
La definición de gastos incluye tanto a los gastos ordinarios,
extraordinarios y las pérdidas.
Son los decrementos en los beneficios económicos,

producidos a lo largo del periodo contable, en forma de
disminución del valor de los activos, o bien como
incrementos de las obligaciones, que dan como resultado
disminuciones del patrimonio neto.
 Los principales gastos para una empresa del Sistema

Financiero son los gastos por los depósitos y los préstamos
obtenidos.

Estado de Resultados (Estructura)
S
E
Estado del Resultado del Periodo
C
Ing. de Actividades Ordinarias
T (-) Costo de Ventas
O Ganancia (Pérdida) Bruta
(-) Gastos Operativos
R
Ganancia (Pérdida) Operativa
(+) (-) …
R Ganancia (Pérdida) Neta
E
A
L
Estado de Resultados
S Estructura General
Ingresos por Intereses 12,456,930.00 100%
E Gastos por Intereses (4,347,934) (35%)
C Margen Financiero Bruto 8,108,996.00 65%
T Provisiones para Incobrabilidad de Créditos (2,349,080) (19%)

Margen Financiero Neto 5,759,916.00 46%
O
Ingresos por servicios financieros 1,789,025.00 14%
R Gastos por servicios financieros (478,920) (4%)
Margen Financiero Neto de Ingresos y Gastos
7,070,021.00
por Servicios Financieros 57%
F
Resultado de Operaciones Financieras (250,000) (2%)
I Margen Operacional 6,820,021.00 55%
N Gastos Administrativos (3,456,980) (28%)
A Depreciaciones y Amortizaciones (1,456,000) (12%)
Margen Operacional Neto 1,907,041.00 15%
N
Valuación de Activos y Provisiones (425,930) (3%)
C Resultado de Operación 1,481,111.00 12%
I Otros Ingresos y Gastos 267,900.00 2%
E Resultado del Ejercicio antes del I.R. 1,749,011.00 14%
R Impuesto a la Renta (507,213.19) (4%)

Resultado Neto del Ejercicio 1,241,797.81 10%
O

Estados de Flujos de Efectivo

Estado de Flujos de Efectivo
El Estado de Flujo de Efectivo es un estado financiero que nos permite conocer los movimientos de
efectivo y sus equivalentes, distribuidas en tres categorías: actividades operativas, de inversión y de
financiamiento.
La importancia del estado financiero radica en que nos permite tomar conocimiento si la empresa
genera o consume fondos en su actividad propia del giro del negocio. Además permite ver si la
empresa realiza inversiones en activos de largo plazo como activos fijos o inversiones en otras
sociedades; asimismo, informa sobre el importe de fondos recibidos de terceros o de los mismos
accionistas y los montos devueltos a los mismos.
Actividades de operación son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos
ordinarios de la entidad, así como otras actividades que no puedan ser calificadas como de inversión
o financiación.
Actividades de inversión son las de adquisición y desapropiación de activos a largo plazo, así
como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo.
Actividades de financiación son las actividades que producen cambios en el tamaño y

composición de los capitales propios y de los préstamos tomados por parte de entidad.

Estado de Cambios en el
Patrimonio Neto

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
El Estado de Cambios en el Patrimonio es un Estado Financiero cuyo
objetivo es dar una visión completa de la situación inicial del patrimonio neto
de la empresa, y de los componentes que la integran, de las variaciones
experimentadas para cada uno de ellos a lo largo del periodo contable y cuál
es la situación a la que se llega al final del periodo considerado.
Los componentes de las situaciones iniciales y finales del patrimonio neto de

la empresa se pueden concretar como situaciones derivadas de las
relaciones con los propietarios de la entidad y de los resultados obtenidos
hasta la fecha sobre la que se informa. Es decir, los componentes del
patrimonio neto de la empresa incluirán los efectos de los desembolsos de
los socios y reembolsos que se les hayan hecho hasta la fecha del balance,
los resultados obtenidos, los dividendos distribuidos, entre otros
movimientos patrimoniales.

Formatos de Estados Financieros
Estado de Flujos de Efectivo
Efectivo y Equivalente de Efectivo al
S
iniciar el ejercicio E
S Actividades de Operación C
E Actividades de Inversión
T
C O
T Actividades de Financiamiento R
O Efectivo y Equivalente de Efectivo al
finalizar el ejercicio F
R I
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
N
R Capital Social Reserva Legal Otras Reservas
Excedente de
Revaluación
Resultados
Acumulados
A
E Saldo al 01 de Enero de 2018 N
A Aumento de Capital en Efectivo
C
Dividendos en Efectivo I
L Constitución de Reservas
Resultado del Ejercicio E
(…)
R
Saldo al 31 de Diciembre de 2018
O
Ecuación Contable
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Dinámica Contable
CARGO ABONO
XX XX
Rubro Cargo Abono

ACTIVO Aumenta Disminuye
PASIVO Disminuye Aumenta
PATRIMONIO Disminuye Aumenta
GASTOS Aumenta Disminuye
INGRESOS Disminuye Aumenta

Objetivos de los Estados Financieros
Proporcionar información sobre:

- Situación financiera: Estado de Situación Financiera
(fecha de corte).
- Gestión-resultados : Estado de Resultados (periódico).
-Cambios en la situación financiera: Estado de Cambios
en el Patrimonio Neto y Estado de Flujos de Efectivo.

Relación entre Estados Financieros
Estado de Situación Financiera (BG) Estado de Resultados
Estado de Flujos de Efectivo Estado de Cambios en el P. N.

d) Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
 Contabilidad de Sector Real y de Empresas del Sistema
Financiero
Financiero.

Contabilidad de Sector Real
Plan Contable General Empresarial

Consejo Normativo de Contabilidad
El Consejo Normativo de Contabilidad (CNC) es el órgano del Sistema Nacional de Contabilidad que tiene como
parte de sus atribuciones, el estudio, análisis y opinión sobre las propuestas de normas relativas a la contabilidad
de los sectores público y privado, así como la emisión de las normas de contabilidad para las entidades del sector
privado. Dentro de esas atribuciones, es que emite el Plan Contable General Empresarial (PCGE), que contempla
los aspectos normativos establecidos por las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).
Miembros
El Consejo Normativo de Contabilidad es presidido por un funcionario nombrado por el Ministro de Economía y
Finanzas y es integrado por un representante de cada una de las entidades que se señala, los mismos que podrán
contar con sus respectivos suplentes:
• Un (1) representante del Banco Central de Reserva del Perú - BCR;
• Un (1) representantes de la Superintendencia del Mercado de Valores - SMV;
• Un (1) representante de la Superintendencia de Banca y Seguros - SBS;
• Un (1) representante de la Superintendencia de Administración Tributaria - SUNAT;
• Un (1) representante del Instituto Nacional de Estadística e Informática - INEI;
• Un (1) representante de la Dirección General de Contabilidad Pública - DGCP;
• Un (1) representante de la Junta de Decanos de los Colegios de Colegios de Contadores Públicos del Perú;
• Un (1) representante de la Facultad de Ciencias de la Contabilidad de las universidades del país, a propuesta de
la Asamblea de Rectores;
• Un (1) representante de la Confederación Nacional de Instituciones Empresariales Privadas.

Plan Contable General Empresarial
Resolución CNC N° 041-2008-EF/94 (25.10.2008)
Aprueba uso obligatorio del Plan Contable General Empresarial que
entrará en vigencia a partir del 1 de enero del año 2010, recomendándose
su aplicación anticipada en el año 2009.

Difiere el uso obligatorio del Plan Contable General Empresarial hasta el 01
de enero del año 2011, con aplicación optativa en el año 2010.

Aprueba la versión modificada del Plan Contable General Empresarial.
Resolución CNC N°002-2019-EF/30 (24.05.2019)

Aprueba Nuevo Plan Contable General Empresarial. Vigente a partir del
01/01/2020.

Clases de Cuentas (según Plan Contable General Empresarial)
- Elemento 1: Activo disponible y exigible.

- Elemento 2: Activo realizable.
- Elemento 3: Activo inmovilizado
- Elemento 4: Pasivo.
- Elemento 5: Patrimonio neto.
- Elemento 6: Gastos por naturaleza.
- Elemento 7: Ingresos.
- Elemento 8: Saldos intermediarios de gestión y determinación del
resultado del ejercicio.
- Elemento 9: Costos de producción y gastos por función.
- Elemento 0: Cuentas de orden.

Contabilidad de Empresas del Sistema
Financiero

Clases de Cuentas (según Manual de Contabilidad SBS)
- Clase 1: Activo.
- Clase 2: Pasivo.
- Clase 3: Patrimonio.
- Clase 4: Gastos.
- Clase 5: Ingresos.
- Clase 6: Resultados.
- Clase 7: Contingentes.
- Clase 8: Cuentas de Orden.
- Clase 9: Cuentas de Presupuesto y Costos.

Marco contable conceptual
(según Manual de Contabilidad SBS)
A) Preparación de Estados Financieros
1° Manual de Contabilidad SBS.
2° NIC/NIIF oficializadas en el país.
B) Hipótesis Fundamentales
a) Entidad en funcionamiento.
b) Devengo o acumulación.
C) Criterios generales de reconocimiento

a) Registro (requisitos para ser reconocidos)
b) Prevalencia de la sustancia económica sobre la forma jurídica (ejemplo: Arrendamiento
financiero).
c) No compensación.
d) Reconocimiento de ingresos y gastos – Devengo (excepto intereses en suspenso).

Devengado
“Las transacciones y los eventos se reconocen a través de los

elementos de los estados financieros (activo, pasivo, patrimonio,
ingresos y gastos) cuando ocurren. Asimismo, se reconocen en los
periodos con los que se relacionan”.

Estados Financieros
(según Manual de Contabilidad SBS)
ESTADOS FINANCIEROS Y PLAZO MÁXIMO DE
FORMA FRECUENCIA
BALANCE DE COMPROBACIÓN PRESENTACIÓN
Estado de Situación Financiera A Mensual
Estado de Resultados B-1 Mensual
Estado de Resultados y Otro

B-2 Trimestral
Resultado Integral 15 días calendario siguientes al cierre
Estado de Flujos de Efectivo C Anual
Estado de Cambios en el Patrimonio D Semestral
Balance de Comprobación de Saldos F Mensual
Los estados financieros básicos deberán contener obligatoriamente las firmas de quien ejerza el
cargo de Contador General, Gerente General o cargo equivalente y de, por lo menos, dos (2)
directores. Las sucursales de bancos extranjeros remitirán sus estados financieros con la firma de
dos (2) funcionarios autorizados, siendo uno de ellos el representante legal.

Contabilidad Sector Real vs. Financiero
Contabilidad Sector Real Contabilidad Sector Financiero
Aplicable a empresas del Sector Real Aplicable a entidades que realizan

(comercio, servicios, industria, intermediación financiera , es decir,
manufactura, etc.) captación de recursos y colocaciones de
créditos (bancos, financieras, cajas
municipales, etc.)
Uso del Plan Contable General Uso del Manual de Contabilidad para
Empresarial emitido por el Consejo empresas del Sistema Financiero
Normativo de Contabilidad. emitido por la Superintendencia de
Banca, Seguros y AFP (SBS)
Alineado con Normas Internacionales Armonizado con Normas
de Información Financiera. Internacionales de Información
Financiera (NIIF). Predomina Manual
SBS.
Principales operaciones que realizan las
empresas del Sector Real con el Sistema
Financiero

Créditos
Se refiere a la suma de créditos directos e indirectos
a) Créditos Directos: Representa los financiamientos que, bajo cualquier
modalidad, las empresas del sistema financiero otorguen a sus clientes,
originando a cargo de éstos la obligación de entregar una suma de dinero
determinada, en uno o varios actos, comprendiendo inclusive las
obligaciones derivadas de refinanciaciones y reestructuraciones de créditos
o deudas existentes.
b) Créditos Indirectos o créditos contingentes: Representan los avales,
las cartas fianza, las aceptaciones bancarias, las cartas de crédito, los
créditos aprobados no desembolsados y las líneas de crédito no utilizadas,
otorgados por las empresas del sistema financiero.
Definiciones según Resolución SBS N° 11356-2008 “Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la
Exigencia de Provisiones”

Clasificación de Créditos por Situación Contable
• 1401 Créditos Vigentes.

• 1403 Créditos Reestructurados.
• 1404 Créditos Refinanciados.
• 1405 Créditos Vencidos.
Créditos Directos • 1406 Créditos en Cobranza Judicial.
• 8103 Créditos Castigados.
• 8109.25 Créditos castigados que vienen siendo amortizados.
• 8109.22 Créditos condonados
• 7101 Avales otorgados.

• 7102 Cartas Fianzas otorgadas.
Créditos Indirectos
• 7103 Cartas de Crédito.
• 7104 Aceptaciones bancarias.

Clasificación de Créditos por Situación Contable
Situación Contable (días de atraso)
Tipo de Crédito
Vigentes Vencidos Cobranza Judicial
Corporativos
Grandes Empresas 0 -15 16 - 105 Más de 105
Medianas Empresas
Pequeñas Empresas
31 - 120 Más de 120
Microempresas
Consumo revolvente 0 - 30
cuotas: 31 - 90
Consumo no revolvente Más de 180
totalidad: 91 - 180
Hipotecario
Días: “días de atraso” correspondientes a la cuota atrasada mas antigua

Clasificación de Riesgo de los Deudores
• Normal (0)
• CPP (1)
Clasificaciones de Riesgo • Deficiente (2).
• Dudoso (3).
• Pérdida (4)
Clasificación de Riesgo
Tipo de Crédito
Normal (0) CPP (1) Deficiente (2) Dudoso (3) Pérdida (4)
Corporativos
Grandes Empresas Evaluación Cualitativa y por días de atraso
Medianas Empresas
Pequeñas Empresas
Microempresas
0 - 8 días 9 - 30 días 31 - 60 días 61 - 120 días + 120 días
Consumo revolvente
Consumo no revolvente
Hipotecario 0 - 30 días 31 - 60 días 61 - 120 días 121 - 365 + 365 días
Días: “días de atraso” correspondientes a la cuota atrasada mas antigua

DESCUENTO Y FACTORING
• Descuento
Operación mediante la cual el Descontante entrega una suma de dinero a una persona
(natural o jurídica) denominada cliente, por la transferencia de determinados
instrumentos de contenido crediticio. El Descontante asume el riesgo crediticio del
cliente, y este a su vez asume el riesgo crediticio del Deudor de los instrumentos
transferidos.
• Factoring
Operación mediante la cual el Factor adquiere, a título oneroso, de una persona (natural
o jurídica) denominada cliente, instrumentos de contenido crediticio, prestando en
algunos casos, servicios adicionales a cambio de una retribución.
El factor asume el riesgo crediticio de los deudores de los instrumentos adquiridos, en
adelante “deudores”.
• Definiciones obtenidas del “Reglamento de Factoring, Descuento y Empresas de

Factoring”, aprobado por Resolución SBS Nº 4358-2015 de fecha 23.07.2015.

AVANCES Y SOBREGIROS EN CUENTA CORRIENTE
Avance en cuenta corriente
Importes de los créditos concedidos en esta modalidad, pactados para ser movilizados con
cheques o sin ellos, hasta por el importe del crédito que se haya estipulado, bajo
condiciones contractualmente establecidas de conformidad con la Ley General del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y
Seguros.
Funciona como un crédito revolvente.
Sobregiro en cuenta corriente

Importes que la empresa ha atendido por cheques girados por el titular de la cuenta
corriente y/o los cargos efectuados por la misma empresa, por montos mayores al saldo que
el titular mantiene en su cuenta corriente y por plazos que no excedan de treinta (30) días
calendario de otorgado el sobregiro.

ARRENDAMIENTO FINANCIERO (LEASING)
Conceptos
“Es una operación mediante la cual es posible utilizar bienes de capital sin tener que desembolsar
grandes montos de dinero para su adquisición”.
“La principal característica de estos contratos es la entrega en uso (no en propiedad) de bienes de
producción en arrendamiento a cambio de una suma de dinero , no obstante, al finalizar el plazo
del contrato, el arrendatario tiene la posibilidad de adquirir la propiedad del referido bien por una
suma mínima, siendo ésta la diferencia sustancial con un arrendamiento común)
“ De acuerdo al artículo 1° del DL 299, el arrendamiento financiero es un contrato mercantil que

tiene por objeto la locación de bienes muebles o inmuebles por una empresa locadora para el uso
por la arrendataria, mediante el pago de cuotas periódicas y con opción a favor de la arrendataria
de comprar dichos bienes por un valor pactado”
Según la Norma Internacional de Información Financiera 16 (NIIF 16), “Un arrendamiento es un

contrato, o parte de un contrato, que transmite el derecho a usar un activo por un periodo de
tiempo a cambio de una contraprestación. Un contrato es, o contiene, un arrendamiento si
transmite el derecho a controlar el uso de un activo identificado por un periodo de tiempo a cambio
de una contraprestación.”
ARRENDATARIO (VENTAJAS Y DESVENTAJAS)
 Ventajas
 Financiamiento de mediano o largo plazo que le permite al arrendatario el uso del bien sin necesidad de disponer
de todo el capital requerido para la adquisición (no distrae capital de trabajo en la adquisición de activos fijos).
 Obtención de beneficios tributarios, tales como diferimiento de impuestos, mediante la depreciación
acelerada. Ello sólo si el contrato se rige por la normativa vigente y conserva ciertas condiciones: plazo de 2
años para bienes muebles y 05 para bienes inmuebles y que los bienes arrendados se destinen a la obtención
de rentas gravadas.
 El IGV de las cuotas se considera crédito fiscal.
 El proceso de aprobación es, por lo general, más rápido que un préstamo.
 Se optimiza el gasto financiero ya que se estructuran los desembolsos de acuerdo a las necesidades de
inversión y los costos son mas competitivos que un financiamiento convencional.
 Desventajas
 Sólo accede a la propiedad del bien una vez culminado el contrato.
 El carácter irresoluble del contrato de arrendamiento financiero que implica para ambas partes un compromiso
definitivo durante un determinado período, en el cual el arrendatario está obligado al pago de una remuneración
con independencia de las dificultades financieras, la obsolescencia del bien o que éste haya dejado de utilizarse
por cualquier razón.
 En el caso de bienes sujetos a rápido cambio tecnológico, el arrendatario corre el riesgo que el bien se considere
obsoleto antes del plazo estipulado, perdiendo, en efecto, la oportunidad de renovar sus activos oportunamente.

ARRENDADOR (VENTAJAS Y DESVENTAJAS)
 Ventajas
 Reduce el riesgo crediticio, pues la condición de propietario de los bienes es más sólida que la de
acreedor hipotecario. Ello va enlazado al costo financiero inferior al de un préstamo, para compensar el
menor riesgo crediticio.
 Facilita el calce de activos y pasivos mediante la emisión de Bonos de Arrendamiento Financiero, ya que
estos instrumentos son los más demandados en el mercado de capitales.
 Sistema de garantía que acompaña la propiedad del bien, ya que en cualquier caso el arrendador puede
recuperar el bien en caso de incumplimiento de la usuaria o cuando el plazo contractual termina sin
haberse ejercitado las opciones correspondientes. Esta propiedad no se verá afectada, tampoco, por
procesos concúrsales o por cualquier otro evento que pueda afectar a la usuaria o a sus bienes.
Desventajas
 Los riesgos derivados de la insolvencia del arrendatario, ya que plantea el problema no sólo de la
recuperación de los bienes, sino del futuro del activo, en caso de resolución del contrato por esta causa.
(ejemplo: maquinaria minera o muy especializada resulta dificultoso la recolocación de la misma).

ARRENDAMIENTO OPERATIVO (LEASING OPERATIVO)
Concepto
“Es un servicio de arrendamiento donde el cliente no requiere adquirir un activo, sino utilizarlo por
un plazo determinado y luego devolverlo. Es decir, si en el leasing financiero existe una opción de
compra del bien arrendado al final del contrato, en el leasing operativo, no”. No se incorpora al
activo fijo del arrendatario.
Por lo general, las ventajas del leasing operativo sobre el leasing financiero son múltiples:
- Usualmente el arrendamiento incluye en la renta mensual servicios adicionales como los costos
de mantenimiento, los seguros y servicios logísticos diversos (esto, porque el arrendador está
interesado en una devolución de los bienes en el mejor estado posible).
- No necesita preocuparse de la obsolescencia del activo, ya que puede elegir la opción de
arrendarlos por periodos más cortos que su vida útil, y luego los remplaza por otros nuevos.
No obstante, existen también algunas desventajas:

- No se cuenta con “opción de compra”.
- No se cuenta con beneficios fiscales como la depreciación acelerada. Solo se reconoce el pago
del alquiler mensual.

LEASEBACK (RETROARRENDAMIENTO FINANCIERO)
El leaseback, o retroarrendamiento financiero es un contrato por el cual una empresa vende un bien, ya sea
mueble o inmueble, a una entidad financiera, que simultáneamente le concede en arrendamiento el uso del
mismo bien, pactando previamente el pago de cuotas por un período establecido y al final del pago de
todas las cuotas, se ejerce el valor residual o la opción de compra, regresando la propiedad del bien a la
empresa.
En el leaseback la figura del proveedor es realizada por la misma empresa que requiere del leaseback, la
cual vende un bien de su propiedad a la entidad financiera para que esta luego se lo arriende.
Las empresas que más utilizan el leaseback son las que requieren recuperar capital de trabajo para su
operación corriente, debido a la compra reciente de un bien de capital con recursos propios;
frecuentemente estas empresas tienen poco tiempo de iniciada sus operaciones. En concordancia, también
requieren del leaseback las empresas en actividad, cuya estructura de pasivos (deudas) es ajustada y
necesitan un replanteamiento de sus flujos de caja para obtener una mayor holgura.
Generalmente, son las empresas industriales que realizan inversiones en bienes de capital, las que toman
este tipo de operaciones; sin embargo este producto puede ser utilizado por todo tipo de empresa y sector,
ya que el requerimiento principal es que la empresa cuente con un activo en buenas condiciones, y cuente
con capacidad de pago, para que pueda ser objeto de una operación de leaseback

TARJETAS DE CRÉDITO
 Definición
“Es un crédito revolvente”.
“La tarjeta de crédito es un instrumento material de identificación del usuario, que puede ser una
tarjeta plástica. Es emitida por una entidad financiera autorizada para ello, y faculta al titular (o
titulares) en cuyo favor es emitida, utilizarla como medio de pago en los negocios adheridos al
sistema, mediante su firma y la exhibición de la tarjeta, así como su documento de identidad”.
“Es otra modalidad de financiación, por lo tanto, el usuario supone asumir la obligación de devolver el
importe dispuesto y de pagar los intereses, comisiones bancarias y gastos pactados que
corresponda. Algunas tarjetas poseen banda magnética o microchip”.
 Manual de Contabilidad SBS (Cuenta contable 8109.23)

En esta subcuenta se registran las líneas de crédito de consumo otorgadas a los clientes, así como
las variaciones producidas, que hayan sido informadas a los clientes y/o aceptadas por ellos, según
las condiciones pactadas.
El saldo de esta subcuenta deberá ser igual a la suma de los saldos de la línea utilizada y de la
línea no utilizada, contabilizados en las cuentas del rubro 14 “Créditos” y subcuenta 7205.06
“Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito”, respectivamente, correspondientes a
créditos de consumo.

Financiero.
 Principales rubros del Activo, Pasivo y Patrimonio de una
empresa del Sistema Financiero.

Estado de Situación Financiera

ACTIVO PASIVO
DISPONIBLE 21,791,218 13% OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 97,736,362 60%
FONDOS INTERBANCARIOS 954,464 1% Obligaciones a la Vista 22,121,006

Obligaciones por Cuentas de Ahorro 20,024,560
INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS 12,525,603 8% Obligaciones por Cuentas a Plazo 53,508,140
Otras Obligaciones 2,082,657
INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA 423,278 0%
FONDOS INTERBANCARIOS 560,908 0%
INVERSIONES A VENCIMIENTO 2,456,750 2%
DEPÓSITOS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS
INTERNACIONALES 1,912,442 1%
CARTERA DE CRÉDITOS 101,495,926 62%
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS 16,267,947 10%
Vigentes 104,478,428
Reestructurados 462,914 DERIVADOS PARA NEGOCIACIÓN 245,080 0%
Refinanciados 550,345
Vencidos 866,210 DERIVADOS PARA COBERTURA 455,706 0%
Cobranza Judicial 587,650
Provisiones (5,449,621) CUENTAS POR PAGAR NETAS 4,356,760 3%
DERIVADOS PARA NEGOCIACIÓN 345,670 0% PROVISIONES 456,789 0%
DERIVADOS PARA COBERTURA 400,010 0% IMPUESTOS CORRIENTES - 0%
CUENTAS POR COBRAR 2,076,567 1% IMPUESTO DIFERIDO - 0%
BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS 100,590 0% OTROS PASIVOS 24,560,250 15%
PARTICIPACIONES 2,590,875 2% TOTAL PASIVO 146,552,244 90%
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 2,563,485 2% PATRIMONIO 16,283,583 10%
ACTIVO INTANGIBLE 3,450,780 2% Capital Social 14,237,023 9%
IMPUESTOS CORRIENTES 4,670,800 3% Reservas 445,800 0%
IMPUESTO DIFERIDO 1,420,455 1% Resultados Acumulados 255,670 0%
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 345,670 0% Resultado Neto del Ejercicio 1,345,090 1%
OTROS ACTIVOS 5,223,686 3%
TOTAL ACTIVO 162,835,827 100% TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 162,835,827 100%

PRINCIPALES RUBROS DEL ACTIVO
Disponible.
Fondos Interbancarios.
Inversiones.
Cartera de Créditos.
Cuentas por cobrar
Bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados y fuera de
uso netos.
Inmueble, Mobiliario y Equipo.
Activos Intangibles.
Otros Activos.

RUBRO : DISPONIBLE
Comprende el efectivo que mantiene la empresa en caja, las tenencias de oro y
plata, los saldos disponibles en el Banco Central de Reserva del Perú y los
depósitos en bancos y corresponsales y otras instituciones financieras del país y
del exterior, distintos a fondos interbancarios cedidos.
También comprende los cheques y efectos de cobro inmediato, así como el

disponible restringido.
RUBRO : FONDOS INTERBANCARIOS

Comprende los importes colocados (activos) en el mercado interbancario, entre
empresas del sistema financiero, por un plazo de hasta noventa (90) días
calendario.
Si el plazo fuese mayor a 90 días, deberá procederse a efectuar la reclasificación

a las cuentas correspondientes del rubro 14 “Créditos”.

RUBRO : INVERSIONES
Inversiones a valor razonable con cambios en resultados.
Inversiones a vencimiento.
Inversiones disponibles para la venta.
Inversiones en subsidiarias y asociadas.
RUBRO : CARTERA DE CRÉDITOS
Este rubro del Balance General comprende solo los créditos directos.
Se presenta deducido y discriminado por el saldo de la cuenta 1409.
Provisiones genéricas y específicas por créditos directos conforme a las
disposiciones emitidas en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del
Deudor (Incluye provisión de créditos indirectos, no obstante, estar fuera de
balance).

Noticias
“SBS dispuso entrada en vigencia de provisiones procíclicas para
créditos a partir de octubre”
La Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS) dispuso hoy la entrada en vigencia de las provisiones
procíclicas en el sistema financiero a partir del próximo mes de octubre, tanto para los créditos directos como para los
indirectos.
La provisión apunta especialmente a los deudores clasificados en categoría normal.
Cabe señalar que recientemente el superintendente adjunto de Banca y Microfinanzas de la SBS,

Diego Cisneros, señaló que la activación de las provisiones procíclicas responde al hecho de que
la economía creció más de cinco por ciento en los últimos 30 meses, luego que en julio se verificó
un crecimiento de 9.05 por ciento.
“Estábamos a la expectativa de cuánto crecía la economía en julio pues bastaba un crecimiento de

más de siete por ciento para activar estas provisiones adicionales y así fue”, dijo.
Andina Agencia Peruana de Noticias, 29 de Setiembre del 2010.

Noticias
Regla Procíclica: ¿Qué significa y qué implicancias tiene su reciente
desactivación?
Recientemente la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS) comunicó la desactivación de la
regla procíclica. En el presente artículo explicaremos de forma breve y sencilla el transfondo del tema,
así como en qué consiste dicha regla.
El sistema financiero tiene como característica inherente su “prociclicidad”, es decir, su propiedad de

amplificar los ciclos económicos. Esto ocurre debido a que la actividad crediticia tiende a ir de la mano
con el desempeño del PBI, constituyéndose en un impulso adicional a la actividad productiva en épocas
de auge, y en un potencial factor más de freno en periodos menos auspiciosos.
[…]
Con la reciente desactivación de la regla procíclica se liberará recursos destinados a provisiones, así
como a capital, atenuando el efecto de la desaceleración actual de la economía sobre el ciclo crediticio
del país. Es decir, la desactivación de la regla procíclica liberará recursos bancarios, ampliando la
capacidad prestable del sistema financiero, e incrementando así la posibilidad de “re-acelerar” el ritmo
de inversión y por ende del crecimiento de la actividad productiva del país.
Asbanc Semanal, 12 de Diciembre del 2014.

Noticias
"Sistema financiero de Perú está preparado para crisis externa”
La SBS indicó que será cuidadoso en propiciar adecuados niveles de provisiones y excedentes de capital.
El Superintendente de Banca, Seguros y AFP, Daniel Schydlowsky, afirmó que el sistema

financiero del Perú está preparado para afrontar los golpes que produzca una eventual crisis en el
exterior.
“Las provisiones y los excedentes de capital sirven de amortiguadores, de esta forma el sistema
financiero puede recibir un golpe (de la crisis) y absorberlo, eso es la solidez”, enfatizó.
Adelantó que la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS) será cuidadosa en propiciar
adecuados niveles de provisiones y excedentes de capital, ya que eso permitirá al sistema
financiero estar preparado.
“La economía peruana sigue estando fuerte y sigue siendo muy bien vista, y eso en el tema
financiero se está reflejando en la voluntad de nuevas instituciones financieras de venir al Perú y
trabajar”, manifestó. En ese sentido, subrayó que el sistema financiero del Perú seguirá creciendo
y se volverá más competitivo en el futuro...
Diario Gestión, 25 de Enero de 2012

PROVISIONES
La Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 37 “Provisiones, Pasivos y

Activos contingentes” define a las provisiones como pasivos en los que existe
incertidumbre acerca de su cuantía o vencimiento.
La provisión es un registro contable que se hace en el pasivo, contra gastos,

como reconocimiento de un riesgo tanto cierto como incierto.
Las provisiones representan una cantidad de recursos que conserva la

empresa debido a haber contraído una obligación y sirven como reserva si se
produjese
Para efectos de regulación y supervisión bancaria, referidas al riesgo de

crédito, las provisiones cubren la pérdida esperada de dichos créditos.

PROVISIONES
“En la medida en que se crean las provisiones, el gasto se

incrementa y la utilidad se disminuye, de modo que la
empresa protege su patrimonio debido a que salen menos
recursos por distribución de utilidades o incluso por el pago
de impuestos”.
“Si no se hicieran las provisiones, la empresa distribuye

más utilidades, recursos que pueden hacer falta para
cubrir ciertas obligaciones o pérdidas que se generen.

PROVISIONES
PROVISIÓN GENÉRICA
Las provisiones genéricas son aquellas que se constituyen, de manera
preventiva, sobre los créditos directos y la exposición equivalente a riesgo
crediticio de los créditos indirectos de deudores clasificados en categoría
Normal.
PROVISIÓN ESPECÍFICA
Las provisiones específicas son aquellas que se constituyen sobre los
créditos directos y la exposición equivalente a riesgo crediticio de los créditos
indirectos de deudores a los que se ha clasificado en una categoría de mayor
riesgo que la categoría Normal.

RUBRO : CUENTAS POR COBRAR
Comprende las cuentas que representan:
Derechos por cobrar provenientes de operaciones con instrumentos financieros
derivados.
Venta de bienes y servicios y fideicomisos.
Pagos efectuados por cuenta de terceros.
Cuentas por cobrar diversas.
Se presenta deducido por el saldo de la cuenta de provisiones.
RUBRO : BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y

FUERA DE USO
Comprende las cuentas que representan el valor de los bienes destinados a la venta,
los bienes recibidos en pago, recuperados o adjudicados en compensación de
derechos de la empresa y los bienes fuera de uso destinados a la venta.
Se presenta deducido por el saldo de la cuenta de provisiones.

RUBRO : INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
Propiedades tangibles de la empresa utilizadas para el desarrollo de sus actividades.
El valor de estos activos incluye el total de los desembolsos necesarios para ponerlos
en condiciones de ser usados.
El saldo se muestra deducido de la cuenta de depreciación acumulada de inmuebles,
mobiliario y equipo.
RUBRO : ACTIVOS INTANGIBLES
En esta cuenta se registran los activos intangibles de conformidad con la Norma

Internacional de Contabilidad N° 38 “Activos Intangibles”, así como el goodwill o plusvalía
mercantil producido en una combinación de negocios conforme a lo dispuesto en la
Norma Internacional de Información Financiera Nº 3 “Combinación de Negocios”.
Los activos intangibles de vida útil finita se amortizarán en un plazo máximo de cinco (5)
años. El método de amortización que se adopte no podrá ser modificado sin la previa
autorización de la Superintendencia.

RUBRO : OTROS ACTIVOS
Gastos pagados por anticipado.
Gastos amortizables.
Operaciones en trámite de naturaleza transitoria cuya formalización,
regularización o liquidación se efectuará próximamente.

PRINCIPALES RUBROS DEL PASIVO
Obligaciones con el público.

Fondos interbancarios.
Depósitos del Sistema Financiero y Organismos
Internacionales.
Adeudos y Obligaciones Financieras.
Cuentas por Pagar Netas.
 Provisiones.
 Impuestos Corrientes.
Otros pasivos.

RUBRO : OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
 Depósitos a la vista.
 Depósitos de ahorro.
 Depósitos a Plazo.
 Disponible restringido.
Las obligaciones con el público representan la fuente principal de fondeo de las

instituciones financieras, y por lo tanto, su principal pasivo (excepto: Entidades de
desarrollo para la pequeña y microempresa - EDPYMES)
RUBRO : FONDOS INTERBANCARIOS

Comprende los fondos captados (pasivos) en el mercado interbancario, entre empresas del
sistema financiero nacional, por un plazo de hasta noventa (90) días calendario.
Si el plazo fuese mayor a 90 días, deberá procederse a efectuar la reclasificación a las cuentas
correspondientes del rubro 24 “Adeudos y Obligaciones Financieras a Corto Plazo” ó 26
“Adeudos y Obligaciones Financieras a Largo Plazo”, según corresponda.

RUBRO : DEPÓSITOS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS
INTERNACIONALES
Comprende las obligaciones de la empresa por los depósitos a la vista, en ahorros y a plazo de
empresas del sistema financiero del país y del exterior, así como de organismos financieros
internacionales.
RUBRO : ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS

Comprende las obligaciones de la empresa (tanto de corto y largo plazo) por la obtención de
recursos y financiamientos con:
 Instituciones del País (BCRP, empresas del Sistema Financiero, COFIDE).
 Instituciones del Exterior y Organismos Internacionales.
Obligaciones en Circulación no Subordinadas

Comprende las obligaciones emitidas por la empresa que no tienen la característica de ser subordinadas. Una deuda subordinada
es un instrumento de deuda que está subordinado a otro instrumento de deuda en cuanto a la jerarquía de derechos sobre el
emisor.
Obligaciones en Circulación Subordinadas

Una deuda subordinada es un instrumento de deuda que está subordinado a otro instrumento de deuda en cuanto a la
jerarquía de derechos sobre el emisor. Las tasas de interés de estas emisiones tienden a ser mas altas debido al riesgo
que implica para el inversionista.

RUBRO : CUENTAS POR PAGAR NETAS
Comprende las cuentas que representan obligaciones provenientes de operaciones con productos
financieros derivados; cuentas por pagar diversas; dividendos, participaciones y remuneraciones por
pagar; proveedores de bienes y servicios, y primas por pagar al Fondo de Seguro de Depósito y
aportes a la Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito.
RUBRO : PROVISIONES
Comprende, entre otras, las provisiones para créditos indirectos o créditos contingentes, las
provisiones por riesgo país, así como las provisiones para litigios y demandas.
RUBRO : IMPUESTOS CORRIENTES

Comprende el saldo neto del Impuesto General a las Ventas e Impuesto a la Renta generado por la
entidad financiero (Impuesto a pagar o saldo a favor).
RUBRO : OTROS PASIVOS

Tenemos por ejemplo:
 Intereses y rubros cobrados por anticipado.
 Ganancias producto de la compra venta de cartera crediticia financiada, diferidas a lo largo del
contrato.

PRINCIPALES RUBROS DEL PATRIMONIO
Capital Social.
Capital Adicional.
Reservas.
Resultados Acumulados.
Resultado Neto del Ejercicio.
73
RUBRO: CAPITAL SOCIAL
Representa la participación de los accionistas o socios en la entidad, pudiendo ser acciones comunes
o preferentes.
El capital social está representado por títulos que han sido emitidos a favor de los accionistas o socios
como evidencia de su participación en la entidad.
RUBRO : CAPITAL ADICIONAL

Comprende las cuentas que registran las donaciones y otros aportes similares a favor de la
empresa, realizados en efectivo o en especie, así como las primas de emisión. Asimismo, se
registran las ganancias o pérdidas por venta de acciones en tesorería.
RUBRO : RESERVAS
Comprende tanto las reservas legales como las voluntarias, provenientes de los aportes en
efectivo, de la detracción de las utilidades, de la revaluación u otras que apruebe la
Superintendencia.
Art° 67 Ley N° 26702
La reserva legal se constituye trasladando anualmente no menos del diez por ciento de las
utilidades después de impuestos y es sustitutoria de aquella a que se refiere el artículo 258º de la
Ley General de Sociedades.

RUBRO: RESULTADOS ACUMULADOS
Comprende las utilidades acumuladas no distribuidas y/o las pérdidas acumuladas.
Los resultados del ejercicio sólo podrán ser transferidos a las cuentas respectivas
de este rubro al inicio del ejercicio siguiente.
Para que las pérdidas acumuladas sean compensadas por las utilidades acumuladas,
debe existir el respectivo acuerdo adoptado por los accionistas o socios.
RUBRO : RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
Comprende el resultado obtenido por la empresa al final del período contable o

ejercicio, que surge del Estado de Ganancias y Pérdidas.

CAPITAL SOCIAL MÍNIMO
Artículo 16° - Ley N° 26702
(Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y
Orgánica de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP)
Para el funcionamiento de las empresas y sus subsidiarias, se requiere que el capital social, aportado en
efectivo, alcance las siguientes cantidades mínimas
:
A. Empresas de Operaciones Múltiples:
1. Empresa Bancaria : S/. 33 405 933
2. Empresa Financiera : S/. 16,799,282
3. Caja Municipal de Ahorro y Crédito: S/. 16,799,282
4. Caja Municipal de Crédito Popular: S/. 8 959 617
5. Entidad de Desarrollo a la Pequeña y Micro Empresa - EDPYME: S/. 1 518 655
6. Cooperativas de Ahorro y Crédito autorizadas a captar recursos del público:S/. 1 518 655
7. Caja Rural de Ahorro y Crédito: S/. 1 518 655

B. Empresas Especializadas:
1. Empresas de Capitalización Inmobiliaria: S/. 8 959 617
2. Empresas de Arrendamiento Financiero: S/. 5 465 367
3. Empresas de Factoring: S/. 3,037,310
4. Empresas Afianzadora y de Garantías: S/. 3,037,310
5. Empresas de Servicios Fiduciarios: S/. 3,037,310
6. Empresas Administradora Hipotecaria: S/. 5 482 960
C. Bancos de Inversión: S/. 33 405 933
D. Empresas de Seguros:
1.Empresa que opera en un solo ramo (de riesgos generales o de vida): S/. 6 074 620
2. Empresa que opera en ambos ramos (de riesgos generales y de vida): S/.8 350 363
3. Empresa de Seguros y de Reaseguros: S/. 21 258 932
4. Empresa de Reaseguros: S/. 12 908 569
(Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica
de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP)
Capital Mínimo de Empresas de Servicios Complementarios y Conexos
1. Almacén General de Depósito: S/. 5 465 367

2. Empresa de Transporte, Custodia y Administración de Numerario:
S/. 15 679 330
3. Empresa Emisora de Tarjetas de Crédito y/o de Débito: S/. 1 440 277 .
4. Empresa de Transferencia de Fondos: S/. 3 037 310
5. Empresas Emisoras de Dinero Electrónico: S/. 1 518 655

CAPITAL SOCIAL MÍNIMO (*)
Actualización de los Límites
Las cifras señaladas en los artículos 16º y 17º son de valor constante y
se actualizan trimestralmente, en función al Índice de Precios al Por
Mayor que, con referencia a todo el país, publica mensualmente el
Instituto Nacional de Estadística e Informática. Las cifras resultantes se
redondean a la centena superior. Se considera como índice base el
correspondiente a octubre de 1996.
(*) Circular N° G – 216 -2022 Actualización del capital social mínimo correspondiente al trimestre julio – setiembre de 2022

RUBROS FUERA DE BALANCE
 CUENTAS CONTINGENTES
 Avales y Cartas Fianzas otorgadas.
 Cartas de Crédito.
 Aceptaciones bancarias.
 Líneas de crédito no utilizados.
 Crédito concedidos no desembolsados.
 Instrumentos Financieros derivados.
 CUENTAS DE ORDEN
 Valores y bienes propios en custodia.
 Valores propios en cobranza.
 Cuentas incobrables castigadas.
 Rendimientos de créditos, inversiones y rentas en suspenso.
 Valores y bienes propios otorgados en garantía.
 Otras cuentas de orden (activo fijo depreciado, Reclamos en trámite, etc)

FONDO DE SEGURO DE DEPÓSITOS
¿Qué es?
El FSD es una institución cuyo objetivo es proteger a los depositantes en caso la
institución financiera miembro del FSD donde mantiene su depósitos quiebre.
¿Cómo protege el FSD a los depositantes?

Cuando la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS) interviene una
institución financiera miembro del FSD, el FSD paga un seguro a los depositantes
equivalente al monto de su depósito más los intereses generados hasta por un
monto que no puede superar el monto máximo de cobertura vigente.
¿Cuánto cuesta este seguro a los depositantes?

El seguro no tiene costo para los depositantes. Los miembros del FSD pagan
trimestralmente una prima por este seguro.
Fuente - Página web: www.fsd.org.pe

¿Quiénes están protegidos por el FSD y qué tipo de depósitos están
respaldados?
El Fondo respalda únicamente los depósitos nominativos, bajo cualquier modalidad
(vista, ahorro y plazo), de las personas naturales y las personas jurídicas privadas
sin fines de lucro, los intereses devengados por los depósitos anteriormente
mencionados, a partir de la fecha de constitución o de su última renovación y los
depósitos a la vista de las demás personas jurídicas, exceptuando los
correspondientes a las empresas del sistema financiero.
¿Quiénes son miembros del Fondo de Seguro de Depósitos?

El Fondo de Seguro de Depósitos está integrado por las instituciones financieras
autorizadas por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFPs a captar depósitos
del público. Son miembros del Fondo de Seguro de Depósitos los Bancos,
Financieras, Cajas Municipales de Ahorro y Crédito y Cajas Rurales de Ahorro y
Crédito.

MONTO MÁXIMO DE COBERTURA

TRIMESTRE JUNIO – AGOSTO 2022
S/. 121,910 Soles
Es importante señalar que el monto máximo de cobertura se actualiza de

manera trimestral mediante una Circular emitida por la SBS.
83
Financiero.

Análisis de los Principales ratios financieros
1) Solvencia
a) Ratio de Capital Global : Patrimonio Efectivo / Activos ponderados por riesgo.
2)Calidad de Activos
a) Cartera atrasada: Cartera atrasada / Créditos Directos.
b) Cartera de alto riesgo: (Cartera atrasada + Ref .+ Reest.) / Créditos Directos.
c) Cartera pesada: (Cartera Deficiente + Dudoso + Pérdida) / Créditos Directos y
contingentes.
3) Eficiencia y Gestión
a) Gastos de Administración anualizados / Créditos Directos e Indirectos
b) Créditos Directos / Empleados.
c) Depósitos / Créditos Directos .

Análisis de los Principales ratios financieros
4) Rentabilidad
a) Utilidad Neta Anualizada sobre Patrimonio promedio (ROAE).
b) Utilidad Neta Anualizada sobre Activo promedio (ROAA).
5) Liquidez
a) Ratio de Liquidez en M.N. (%). (*)
b) Ratio de Liquidez en M.E. (%). (*)
c) Adeudos / Pasivo Total (%).
(*) Los ratios de líquidez se calculan dividiendo los activos líquidos y pasivos de corto plazo según lo
establecido en las Normas para la Gestión de Tesorería (Resolución SBS N° 472-2001). Los ratios
mínimos de liquidez ascienden a 8% en moneda nacional y 20% en moneda extranjera.

Indicadores de Calidad de Cartera
1. CARTERA ATRASADA
2. CARTERA DE ALTO RIESGO
3. CARTERA PESADA
a. Créditos Refinanciados + Créditos Vencidos + Créditos Cobranza Judicial /

Total Créditos Directos.
b. Deudores con clasificación de riesgo:

Deficiente + Dudoso + Pérdida / Total Cartera Directa e Indirecta.
c. Cred. Vencidos + Cred Cobranza Judicial / Total Créditos Directos.
HALLAR CORRESPONDENCIA ENTRE “1,2 y 3”

con “a,b y c”

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b) Pasivo: Obligación presente de la empresa, surgida de eventos

c) Patrimonio neto: Parte residual de los activos de la empresa una vez

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E TOTAL DE ACTIVOS TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

DISPONIBLE 21,791,218 13% OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 97,736,362 60%

O CARTERA DE CRÉDITOS 101,495,926 62%

ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS 16,267,947 10%

N DERIVADOS PARA COBERTURA 400,010 0% IMPUESTOS CORRIENTES - 0%

A CUENTAS POR COBRAR 2,076,567 1% IMPUESTO DIFERIDO - 0%

C PARTICIPACIONES 2,590,875 2% TOTAL PASIVO 146,552,244 90%

ACTIVO INTANGIBLE 3,450,780 2% Capital Social 14,237,023 9%

R IMPUESTO DIFERIDO 1,420,455 1% Resultados Acumulados 255,670 0%

TOTAL ACTIVO 162,835,827 100% TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 162,835,827 100%

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a) Ingresos: Incrementos en los beneficios económicos, producidos durante el

b) Gastos: Disminuciones en los beneficios económicos, producidos en el

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Son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo

 El principal ingreso para una empresa del Sistema Financiero son

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Son los decrementos en los beneficios económicos,

 Los principales gastos para una empresa del Sistema

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T Provisiones para Incobrabilidad de Créditos (2,349,080) (19%)

R Impuesto a la Renta (507,213.19) (4%)

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Actividades de financiación son las actividades que producen cambios en el tamaño y

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Los componentes de las situaciones iniciales y finales del patrimonio neto de

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Rubro Cargo Abono

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Proporcionar información sobre:

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Estado de Flujos de Efectivo Estado de Cambios en el P. N.

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Resolución CNC N° 042-2009-EF/94 (14.11.2009)

Resolución CNC N° 043-2010-EF/94 (04.05.2010)