Casos Infracciones

01.
Multa por no declarar dentro de plazo -

NRUS - Nuevo Régimen Único Simplificado
Si no realizas el pago de tus cuotas correspondientes al NRUS, incurres en infracción, la misma que es sancionada
con multa.
Para que puedas determinar la multa sigue los siguientes pasos:
Paso 1: Multiplica cuatro veces el límite de rango de ingresos respecto de la categoría en la que se encuentra:
Categoría Rango de ingresos brutos o Cuatro veces el límite máximo ingresos Porcentaje Multa Según
adquisiciones Mensuales mensuales Tabla III CT Tabla
1 Hasta 5000 5000 x4 =20000 0.6% 120
2 Más de 5000 hasta 8000 8000 x4 =32000 0.6% 192

Paso 2: Compara el monto con el 5% de la UIT, la vigente al momento de la infracción (para el año 2020 la UIT es
S/ 4300) y elegir el mayor monto:
El 5% de la UIT para el 2020 es 215, quedando las multas determinadas de la siguiente manera
Categoría 1= 215
Categoría 2 = 215

Paso 3: Aplica la Gradualidad:

CATEGOR RANGO INGRESOS CÓDIGO MULTA CÓDIGO DE MULTA S/ MULTA

ÍA BRUTOS O POR NO TRIBUTO REBAJADA EN
ADQUISICIONES PRESENTAR LA ASOCIADO Considerand 90%
MENSUALES DECLARACIÓN o UIT del
DENTRO DE 2020 = S/ S/
PLAZO 4300
1 HASTA S/. 5,000 6041 4131 215 22
2 MÁS DE S/. 5,000 6041 4132 215 22
HASTA S/. 8,000

02. Multa por declaración de cifras y/o datos

falsos
El numeral 1 del artículo 178 del Código Tributario señala que constituye infracción relacionada con el
cumplimiento de las obligaciones tributarias:
No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o
actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos
a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos
falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinación y el pago de la
obligación tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarios o créditos a
favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros
valores similares.

SANCION APLICABLE
De acuerdo con la Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias que forman parte anexa del Código Tributario, se
señala que:
50% del tributo por pagar omitido, o, 100% del monto obtenido indebidamente, de haber
obtenido la devolución de saldos, créditos o conceptos similares.
En la nota 21 se precisa que:
 El tributo por pagar omitido será la diferencia entre el tributo por pagar declarado y el que debió declararse.
 En el caso de los tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT, se tomará en cuenta para estos
efectos los saldos a favor de los períodos anteriores, las pérdidas netas compensables de ejercicios
anteriores, los pagos anticipados, otros créditos y las compensaciones efectuadas.
 Adicionalmente en el caso de omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo de la
Seguridad Social en Salud, al Sistema Nacional de Pensiones, o tratándose del Impuesto Extraordinario de
Solidaridad e Impuesto a la Renta de quinta categoría por trabajadores no declarados, la multa será el
100% del tributo por pagar omitido.
Esta forma de cálculo fue establecida por el artículo 4° del Decreto Legislativo N° 1311, publicado el 30.12.2016 y
vigente desde el 31.12.2016.

EXTINCIÓN DE MULTAS POR COMISIÓN DE LA INFRACCIÓN DEL NUMERAL 1 DEL ARTÍCULO 178º DEL
CÓDIGO TRIBUTARIO
(Primera Disposición Complementaria Final del D.Leg 1311)
Se extinguen las multas pendientes de pago a la SUNAT, cometidas desde el 6.2.2004 hasta el 30.12.2016, debido
a un error de transcripción en las declaraciones, siempre que se cumpla:
 Que habiéndose establecido un tributo omitido o saldo, crédito u otro similar no se hubiera dejado de
declarar un importe de tributo a pagar en el periodo respectivo; o el saldo, crédito u otro concepto similar o
pérdida indebidamente declarada no hubiera sido arrastrado o aplicado en el siguiente periodo o ejercicio,
yx
 Que las resoluciones de multa emitidas no se encuentren firmes al 31.12.2016.
 Asimismo, esta disposición no se aplica a las multas impuestas por haber obtenido una devolución
indebida.
 Es de aplicación solo a las personas naturales, y a micro, pequeñas y medianas empresas (MIPYME)
Se considera error de transcripción al incorrecto traslado de información de documentos fuentes, tales como

libros y registros o comprobantes de pago, a una declaración, siendo posible de determinar el mencionado error de
la simple observación de los documentos fuente pertinentes.
Respecto de las sanciones de multa que se encuentren dentro de los alcances de la disposición precedente, la
Administración Tributaria, cuando corresponda:
 Dejará sin efecto, a pedido de parte o de oficio, las resoluciones de multa, y de ser el caso, de oficio o a
pedido de parte cualquier acción de cobranza que se encuentre pendiente de aplicación.
 Declarará la procedencia de oficio de las reclamaciones que se encontraran en trámite

APLICACION DEL REGIMEN DE GRADUALIDAD
Para efectos de la determinación de la multa, se puede aplicar rebajas de acuerdo a lo establecido en la
Resolución de Superintendencia N° 180-2012/SUNAT, la cual modifica el Reglamento del Régimen de Gradualidad
a fin de incorporar en él la gradualidad aplicable a las infracciones tipificadas en los numerales 1, 4 y 5 del artículo
178 del Código Tributario.
Este establece las siguientes rebajas:

 Las rebajas detalladas en el cuadro se aplicarán siempre y cuando el deudor tributario además de la

subsanación, cumpla con el pago de la multa rebajada.
 Se debe considerar que se entiende por subsanación a la presentación de la declaración rectificatoria en
los momentos que se señalan en el cuadro precedente. Donde:
(1) Subsanación Voluntaria: Si se subsana la Infracción con anterioridad a que surta efecto cualquier notificación o
requerimiento relativo al tributo o período a regularizar, la gradualidad (rebaja) será del 95%. Las notificaciones y
requerimientos surten efectos a partir del día hábil siguiente al de su recepción, entrega o depósito según sea el
caso de conformidad a lo señalado en el artículo 106° del Código Tributario.
(2) Subsanación Inducida en Etapa de Fiscalización: Si se cumple con subsanar la infracción a partir del día
siguiente de la notificación del primer requerimiento de fiscalización, hasta la fecha en que venza el plazo otorgado
según lo dispuesto en el artículo 75 del Código Tributario o en su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo,
antes de que surta efectos la notificación de la Orden de Pago, Resolución de Determinación o de la Resolución de
Multa, la gradualidad (rebaja) será del 70% salvo que:
a) Se cumpla con la cancelación del tributo en cuyo caso la rebaja será del 95%.
b) Se cuente con un fraccionamiento aprobado, en cuyo caso la rebaja será de 85%.
(3) Subsanación inducida en etapa de cobranza: Será rebajada un sesenta por ciento (60%) si culminado el plazo
indicado en el punto 2, además de cumplir con el pago de la multa, se cancela la Orden de Pago o la Resolución
de Determinación antes de los 7 días hábiles siguientes de realizada la notificación de la Resolución de Cobranza
Coactiva respecto de la Resolución de Multa. (Plazo establecido en el primer párrafo del artículo 117° del Código
Tributario).
(4) Subsanación inducida en etapa de reclamación: Si se hubiera reclamado la Orden de Pago o la Resolución de
Determinación y/o la Resolución de Multa y se cancela la deuda tributaria contenida en los referidos valores, antes
del vencimiento de los plazos establecidos en el primer párrafo del artículo 146 del Código Tributario para apelar la
resolución que resuelve la reclamación formulada contra cualquiera de ellos, la gradualidad (rebaja) será del 40%.
Importante: El tributo omitido así como de la multa deben ser actualizados con los intereses correspondientes al
momento de pago.

03. Infracción por no pagar la retención del

aporte a la ONP dentro de los plazos establecidos
El numeral 4 del artículo 178 del Código Tributario señala que constituye infracción relacionada con el
cumplimiento de las obligaciones tributarias, el no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o
percibidos.
a) Configuración de la Infracción
La presente infracción se configura en el momento en el cual, el agente de retención, en el presente caso, el
empleador, efectuó la retención y no cumplió con pagar o la pago fuera de plazos establecidos por la
Administración.
b) Determinación de la Sanción
Según las Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias del Código Tributario, la sanción por no pagar la
retención dentro de los plazos establecidos, es el 50% del tributo no pagado (Tabla I, Tabla II y Tabla III)
Es preciso señalar que de acuerdo con las Notas a las Tablas del Código Tributario, la multa no podrá ser menor al
5% de la UIT.

Artículo 178, numeral 4: No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos.
Tabla I Tabla II Tabla III

Renta de Tercera Categoría Régimen Especial Nuevo RUS
y Régimen Mype Tributario y Renta de Cuarta Categoría

50% del tributo no pagado 50% del tributo no pagado 50% del tributo no pagado

c) Aplicación del Régimen de Gradualidad
Para efectos de la determinación de la multa, se puede aplicar rebajas de acuerdo a lo establecido en la
Resolución de Superintendencia N° 180-2012/SUNAT, la cual modifica el Reglamento del Régimen de Gradualidad
a fin de incorporar en él la gradualidad aplicable a las infracciones tipificadas en los numerales 1, 4 y 5 del artículo
178 del Código Tributario, establece las siguientes rebajas:

Las rebajas detalladas en el cuadro se aplicarán siempre y cuando el deudor tributario además de la subsanación,

cumpla con el pago de la multa rebajada.
Asimismo, se debe entender por subsanación al pago del íntegro del importe retenido por concepto del aporte a la
ONP, más los intereses generados hasta el día en que se realice la cancelación. En el caso que no se hubiera
cumplido con declarar la retención, la subsanación implicará además que se proceda con su declaración.
Donde:
(1) Subsanación Voluntaria: Si se subsana la Infracción con anterioridad al cualquier notificación o requerimiento
relativo al tributo o período a regularizar.
(2) Subsanación Inducida en Etapa de Fiscalización: Si se cumple con subsanar la infracción a partir del día
siguiente de la notificación del primer requerimiento de fiscalización,hasta la fecha de venza el plazo orotgado
según lo dispuesto en el artículo 75 del Código Tributario o en su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo,
antes de que surta efectos la notificación de la orden de pago, resolución de determinación o de la resolución de
multa.
(3) Subsanación inducida en etapa de cobranza: Se cumple con subsanar culminado el plazo otorgado por el
artículo 75 del Código Tributario, o de no haberse otorgado dicho plazo, una vez que surtió efectos la notificación
de la orden de pago, o resolución de determinación o la resolución de multa, además de cumplir con el pago de la
multa,s e cancela la deuda contenida en la orden de pago o resolución de determinación con anterioridad al plazo
establecido en el primer párrafo del artículo 117 del Código Tributario respecto de la resolución de Multa.
(4) Subsanación inducida en etapa de reclamación: Si se hubiera reclamado la orden de pago o la resolución de
determinación y/o la resolución de multa y se cancela la deuda tributaria contenida en los referidos valores, antes
del vencimiento de los plazos establecidos en el primer párrafo del artículo 146 del Código Tributario, para apelar la
resolución que resuelve la reclamación formulada contra cualquiera de ellos

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Multa por no declarar dentro de plazo -

CATEGOR RANGO INGRESOS CÓDIGO MULTA CÓDIGO DE MULTA S/ MULTA

1 HASTA S/. 5,000 6041 4131 215 22

2 MÁS DE S/. 5,000 6041 4132 215 22

HASTA S/. 8,000

02. Multa por declaración de cifras y/o datos

Se considera error de transcripción al incorrecto traslado de información de documentos fuentes, tales como

 Las rebajas detalladas en el cuadro se aplicarán siempre y cuando el deudor tributario además de la

03. Infracción por no pagar la retención del

Tabla I Tabla II Tabla III

Las rebajas detalladas en el cuadro se aplicarán siempre y cuando el deudor tributario además de la subsanación,

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