PRESUPUESTOS

• Definición de presupuesto.
Un presupuesto, en economía, hace referencia a la cantidad de dinero que se necesita para
hacer frente a cierto número de gastos necesarios para acometer un proyecto. De tal
manera, se puede definir como una cifra anticipada que estima el coste que va a suponer
la realización de dicho objetivo.
El presupuesto es la delimitación en términos dinerarios de las condiciones que rodean al
proyecto elegido y los resultados que se espera conseguir tras su realización dentro de un
tiempo determinado. Por ello, esta expresión de carácter cuantitativo supone a su vez un
alto nivel de consonancia con el plan de negocios y las estrategias que marcan el camino
de la empresa.
o Objetivo de los presupuestos.
La finalidad del presupuesto en la mente de un emprendedor o empresario debe ser más
amplia que conocer la mera diferencia entre lo que se ingresa y lo que se gasta.
El presupuesto debemos concebirlo como la estrategia para organizar el dinero de nuestra
empresa y optimizar sus rendimientos, bajo dos premisas, el control exhaustivo de las
cuentas y la capacidad de reacción para corregir o mejorar cualquier fallo o vacío en
términos financieros. En resumen, los objetivos del presupuesto analizados con una
perspectiva empresarial más elevada son:
o Proyección de futuro. Realizar un detallado análisis interno, para discriminar
nuestras posibilidades y planificar su mejor aprovechamiento. Sin olvidar un análisis
externo, del entorno en el que se mueve nuestra actividad empresarial, que abarque
aspectos económicos, políticos o locales teniendo en cuenta todo lo que pueda
afectarnos.
o Distribución de recursos entre las distintas áreas de la empresa. Hay que incluir una
cuantificación de los recursos disponibles y los que se necesitan. Es decir, las
necesidades de todos los departamentos: producción, distribución, ventas,
compras, marketing, entre otros. Se valorará la productividad y viabilidad de los
productos o servicios, para lo que es clave la detección de costes ocultos.
o Visibilizar los “cuellos de botella”. Nos referimos a que toda la información estudiada
en los dos puntos anteriores nos conducirá a conocer los procesos en los que se
dan limitaciones o se paraliza la actividad, los “atascos” de cualquier área de nuestra
empresa.
o Coordinar con efectividad todos los departamentos. Uno de los errores que más
frecuentemente pone de manifiesto un buen presupuesto es la existencia de
duplicidades entre actividades de la misma empresa, con el consiguiente gasto que
supone hacer la misma cosa varias veces.
o Aprovechar el valor de la comparación. Nada mejor que un presupuesto para tener
un modelo comparativo certero que, además, ajustes pronósticos e imponga
medidas correctivas.
 o Garantizar el compromiso de todos con el proyecto empresarial. Gracias a la
elaboración de un presupuesto completo que clarifique hacia dónde queremos que
vaya la empresa, los niveles de exigencia que se esperan y los sistemas de
evaluación, cada integrante de la empresa se siente más integrado y con datos para
aportar su granito de arena.
• Importancia de los presupuestos como estrategia de planeación.
Los presupuestos desempeñan un papel fundamental como estrategia de planeación en
una organización. A continuación, se detallan algunas de las razones por las cuales los
presupuestos son importantes:
1. Establecimiento de metas y objetivos: Permiten definir metas y objetivos claros para
la organización. Ayudan a alinear las actividades y recursos hacia la consecución
de esos objetivos, proporcionando una dirección estratégica para toda la empresa.
2. Planificación financiera: Permiten planificar y controlar los recursos financieros de la
organización. Ayudan a prever los ingresos y gastos futuros, identificar posibles
desviaciones y tomar medidas correctivas.
3. Toma de decisiones informadas: Proporcionan información valiosa para la toma de
decisiones. Permiten evaluar la viabilidad de proyectos, asignar recursos de manera
eficiente, identificar áreas de mejora y evaluar el rendimiento de las distintas áreas
de la organización.
4. Control y seguimiento: Sirven como herramienta de control y seguimiento de las
actividades de la organización. Permiten comparar los resultados reales con los
presupuestados, identificar desviaciones y tomar acciones correctivas en caso
necesario.
5. Asignación de recursos: Ayudan a asignar los recursos disponibles de manera
eficiente y efectiva. Permiten priorizar las inversiones y distribuir los recursos de
acuerdo con las necesidades y prioridades de la organización.
6. Comunicación y coordinación: Facilitan la comunicación y coordinación entre los
diferentes departamentos y áreas de la organización. Al establecer metas y objetivos
comunes, se promueve el trabajo en equipo y la colaboración entre los miembros
de la organización.
En resumen, los presupuestos son una herramienta fundamental para la planificación
estratégica y el logro de los objetivos organizacionales. Proporcionan una base sólida para
la toma de decisiones, el control financiero y la asignación eficiente de recursos.

• Presupuesto vs. La contabilidad financiera

El presupuesto y la contabilidad financiera son dos conceptos distintos pero
complementarios en la gestión financiera de una organización. A continuación, se presentan
las principales diferencias entre ambos:
1. El presupuesto se enfoca en la planificación y control de los recursos financieros de
la organización, estableciendo metas y objetivos para un período determinado. Por
otro lado, la contabilidad financiera se centra en el registro, análisis y presentación
de la información financiera de la empresa, con el objetivo de proporcionar una
imagen fiel y precisa de la situación financiera y los resultados de la empresa.
2. Periodicidad: El presupuesto se elabora generalmente para un período específico,
como un año fiscal, y se actualiza regularmente para realizar un seguimiento del
 desempeño y realizar ajustes. En cambio, la contabilidad financiera registra y
presenta información de manera periódica, generalmente de forma trimestral o
anual, siguiendo los principios y normas contables establecidos.
3. Enfoque: El presupuesto se enfoca en el futuro y busca establecer proyecciones y
metas financieras. Se basa en estimaciones y suposiciones sobre los ingresos y
gastos futuros de la organización. Por otro lado, la contabilidad financiera se enfoca
en el pasado y registra las transacciones y eventos financieros que ya han ocurrido,
siguiendo los principios contables y proporcionando información histórica y
retrospectiva.
4. Usuario: El presupuesto es utilizado principalmente por la alta dirección y los
responsables de la toma de decisiones en la organización. Proporciona una
herramienta para la planificación estratégica y la asignación de recursos. En
contraste, la contabilidad financiera se utiliza tanto internamente por la
administración como externamente por terceros interesados, como inversores,
prestamistas, accionistas y organismos reguladores.
5. Contenido: El presupuesto incluye generalmente diferentes componentes, como
presupuesto de ingresos, presupuesto de gastos, presupuesto de inversiones,
presupuesto de efectivo, entre otros. Estos componentes se enfocan en diferentes
aspectos financieros de la organización. Por otro lado, la contabilidad financiera
abarca el registro y análisis de transacciones financieras, la preparación de estados
financieros (como el balance general, el estado de resultados y el estado de flujos
de efectivo) y el cumplimiento de requisitos legales y normativos.
En resumen, mientras que el presupuesto se centra en la planificación y control financiero,
estableciendo metas y objetivos futuros, la contabilidad financiera se enfoca en el registro,
análisis y presentación de la información financiera histórica y en cumplimiento de normas
contables establecidas.

• Tipos de presupuestos.
1. Presupuesto maestro
El presupuesto maestro recolecta todos los presupuestos para crear una imagen financiera
integral; por eso abarca toda la información. Incluye los datos económicos destinados al
flujo de efectivo presupuestado y todo lo referente a las finanzas de la empresa.
Su objetivo es mantener el equilibrio entre los diversos departamentos de la empresa.
Desde esta perspectiva, incentiva la funcionalidad de los procesos y contribuye a alcanzar
las metas generales.
Ejemplo de presupuesto maestro:
 ó
Este presupuesto contempla las actividades de producción, ventas y administración de la
empresa. Está enfocado en la recolección y análisis de datos referentes a gastos, el estado
real de ganancias o pérdidas enfocadas en el futuro. Lo utilizan comúnmente las empresas
a gran escala; depende de la complejidad de las operaciones y ocurre en un periodo
determinado.
En este presupuesto coexisten las ventas, el precio
de ventas, el presupuesto de producción, las
requisiciones de materia prima, la mano de obra, los
gastos de fabricación y los gastos de administración,
entre otros.
La manera más eficaz de realizar este presupuesto
es resumirlo en un reporte con información ordenada
de cada departamento. Esto permite que la
organización tenga los datos actualizados de hacia
dónde se dirigen los presupuestos de operaciones a través de un estado de resultados.
3. Presupuesto de ventas
Es también conocido como presupuesto de ingresos y define lo que se espera que la
organización realice en el mercado. Se ajusta a la demanda y, a partir de ese principio, se
elabora un presupuesto de producción que contenga un enfoque de las metas a futuro, así
como el incremento del patrimonio de la empresa.
La mayoría de las compañías realiza este procedimiento, pues mantiene todos los datos
económicos actualizados, que son un elemento clave para el buen manejo financiero.
Incluso, en muchas ocasiones, este presupuesto representa el primer paso para crear los
demás presupuestos.

Ejemplo de presupuesto de ventas:

4. Presupuesto de producción
Es la columna vertebral del presupuesto de tu negocio. Se realiza posteriormente al
presupuesto de ventas debido a que están íntimamente relacionados. Con la recolección
de datos de ambos se prevé cuánto debe producirse y si los resultados concuerdan con los
objetivos esperados.
Este documento es sumamente importante, pues los encargados de su gestión sabrán qué
se está fabricando, el plan de requerimientos de insumos y recursos para el crecimiento
eficaz de la productividad en la organización, así como el cálculo del costo destinado a
ventas.
Quienes elaboran este presupuesto normalmente ocupan los puestos de alta gerencia,
pues deben controlar y ejecutar los factores que intervienen en el proceso. La mano de obra
y materias primas son dos aspectos principales para considerar.
Ejemplo de presupuesto de producción:

5. Presupuesto de compras
Es también conocido como presupuesto de necesidades de materias primas. Se realiza
posteriormente al presupuesto de producción. En él pueden encontrarse de manera
ordenada los costes de los insumos que requiere una empresa para la producción y la
venta.
Para hacerlo de manera eficiente, implementa un inventario que te ayude a determinar las
necesidades de los diferentes insumos. Considera aspectos importantes como el estándar
exacto de cada producto, el tiempo que se requerirá, el abastecimiento eficaz de los
materiales suficientes para evitar la escasez y el precio unitario.
Es primordial que el presupuesto de compras tenga actualizados estos datos para que la
programación de pedidos (considerando el tiempo de entrega) sea exitosa y obtengas la
cantidad necesaria de materia prima para producir.
6. Presupuesto de flujo de caja
También se le puede llamar presupuesto de flujo de efectivo y está íntimamente relacionado
con el presupuesto de tesorería (que verás más adelante). Su objetivo es establecer el flujo
de dinero con el que cuenta una empresa en un periodo determinado. Es vital para la toma
de decisiones estratégicas, debido a que refleja una estimación de cuánto y cómo entra el
dinero. Esto te permite planificar a futuro correctamente.
Con este presupuesto estarás considerando toda la información para definir si la empresa
cuenta con los recursos monetarios para continuar en función y la manera en que se
gestionan dichos recursos.
El presupuesto de caja aporta datos esenciales para conocer las cifras finales y saber si
tienes un excedente o déficit de efectivo. Los datos que te facilitarán la recolección de
información son los siguientes:

• Flujo de entradas
• Flujo de salidas
• Flujo de efectivo neto
• Efectivo final
• Saldo de efectivo excedente .
Ejemplo de presupuesto de flujo de caja:
7. Presupuesto de tesorería
Este presupuesto es uno de los más importantes, si deseas generar mayor crecimiento
económico en tu empresa. Controla y anticipa los valores financieros que posee la
organización. Contempla una visión a futuro que consiste en recolectar datos de cobros,
pagos y gastos para definir si se les puede hacer frente con los ingresos que obtuvo el
negocio. Planifica también los pasos a seguir en caso de tener desajustes, como exceso o
déficit de liquidez.
Los momentos ideales para realizar este presupuesto son al inicio de la actividad
empresarial y cada año. La forma de saber con exactitud cómo puedes obtener este
presupuesto es teniendo en cuenta la entrada de capital menos los gastos. Por esta razón
es que este presupuesto se divide en dos tipos:
1. Presupuesto de cobros: Está basado en la recolección de datos de cobros y posibles
entradas que se prevén que estarán a disposición de la empresa. Suele confundirse
con el presupuesto de ingresos, pero en este caso los cobros representan la entrada
de dinero líquido que obtienes de las ventas, transferencias o aportaciones de
capital y diversas vías.
2. Presupuesto de gastosHace referencia a la salida o posible salida de dinero del que
dispone tu empresa para realizar los movimientos necesarios para la producción.
En este presupuesto debes tener en cuenta los pagos a proveedores, compras,
salarios, licencias y diversos servicios consumidos constantemente.
Ejemplo de presupuesto de tesorería:
8. Presupuesto de marketing
Está centrado en los diversos medios con los que interactúa tu empresa para publicitarse y
crear estrategias de marketing. Este presupuesto es imprescindible para llegar a tus clientes
y crear un diseño de comunicación efectivo. Debe ser concreto en sus objetivos; además,
poseer datos, cifras exactas y metas alcanzables.
Es importante que siempre establezcas la cantidad de dinero que destinarás a eventos,
publicidad en línea, sitios web, medios tradicionales, agencias, entre otros. El objetivo
principal de este presupuesto es obtener los datos necesarios de los gastos de dichos
servicios durante un tiempo determinado. Así podrás definir si tu presupuesto se ajusta a
los gastos de tu estrategia de marketing.
Ejemplo de presupuesto de marketing:

• Etapas para elaborar un presupuesto.

Las etapas para elaborar un presupuesto pueden variar según la organización y el contexto
específico, pero a continuación se presentan las etapas generales que suelen involucrarse
en el proceso de elaboración de un presupuesto:
1. Establecer los objetivos y metas: Definir claramente los objetivos financieros y las metas
que se pretenden alcanzar con el presupuesto. Estos objetivos pueden incluir, por ejemplo,
aumentar los ingresos, reducir los gastos, mejorar la rentabilidad, invertir en nuevos
proyectos, etc.
2. Recopilar información y datos históricos: Obtener información relevante sobre el
desempeño financiero pasado de la organización. Esto puede incluir estados financieros
anteriores, informes de ventas, datos de costos, proyecciones económicas y cualquier otra
información financiera pertinente.
3. Identificar los ingresos y gastos: Analizar y determinar las fuentes de ingresos de la
organización, como ventas de productos o servicios, inversiones, financiamiento, entre
otros. También identificar y clasificar los diferentes tipos de gastos, como costos de
producción,
gastos de operación, gastos de personal, gastos financieros, impuestos, entre otros.
4. Establecer presupuestos de ingresos: Estimar los ingresos que se espera generar
durante el período presupuestario. Esto implica considerar factores como la demanda del
mercado, precios de venta, volumen de ventas, clientes potenciales y otros factores
relevantes para la generación de ingresos.
5. Determinar presupuestos de gastos: Estimar y asignar los gastos necesarios para operar
la organización. Esto incluye los costos de producción, gastos de personal, gastos de
marketing, gastos administrativos, gastos financieros y cualquier otro gasto relevante. Es
importante considerar tanto los gastos fijos como los variables y realizar estimaciones
realistas.
6. Realizar un análisis de brechas: Comparar los ingresos proyectados y los gastos
estimados con los objetivos y metas establecidos. Identificar las posibles desviaciones y
brechas entre los números presupuestados y los objetivos deseados. Esto permite realizar
ajustes y tomar decisiones para cumplir con los objetivos financieros.
7. Aprobar y comunicar el presupuesto: Una vez que el presupuesto ha sido revisado y
ajustado, debe ser aprobado por la alta dirección u otros responsables. Posteriormente, se
comunica a todas las áreas de la organización involucradas en su implementación.
8. Seguimiento y control: Monitorear y controlar regularmente el desempeño real en
comparación con el presupuesto. Realizar análisis periódicos para evaluar el progreso y
tomar acciones correctivas si es necesario. El seguimiento y control son fundamentales
para asegurar que se cumplan los objetivos y metas establecidos en el presupuesto.
Es importante tener en cuenta que el proceso de elaboración del presupuesto puede ser
iterativo y requiere la participación y colaboración de diferentes áreas y personas dentro de
la organización. Además, se debe considerar la actualización y revisión periódica del
presupuesto a medida que cambien las condiciones y circunstancias empresariales.

• Formas de elaborar un presupuesto

Existen diferentes formas de elaborar un presupuesto, y la elección de la metodología
dependerá de las necesidades y características específicas de cada organización. A
continuación, se presentan algunas formas comunes de elaborar un presupuesto:
1. Presupuesto Basado en Cero (PBC): En este enfoque, se parte de cero en cada período
presupuestario y se analizan y justifican todos los gastos e ingresos. No se toman en cuenta
los datos históricos y se evalúa cada partida presupuestaria de forma individual.
2. Presupuesto Incremental: En este método, se parte de la información y los números del
período anterior y se ajustan según los cambios previstos para el nuevo período. Se realizan
modificaciones en los gastos e ingresos existentes y se agregan nuevas partidas
presupuestarias.
3. Presupuesto por Objetivos: En este enfoque, se establecen objetivos claros y se
desarrollan presupuestos que se alinean con dichos objetivos. Se identifican las acciones
necesarias para lograr los objetivos y se asignan los recursos necesarios para llevar a cabo
esas acciones.
4. Presupuesto por Actividades: En este método, se desglosan las actividades específicas
que se llevarán a cabo en la organización y se asignan los recursos necesarios para cada
una de ellas. Esto permite una asignación más precisa de los recursos y una mayor
visibilidad de las actividades que generan costos.
5. Presupuesto por Centros de Costos: En este enfoque, se asigna a cada centro de costos
de la organización un presupuesto específico. Esto permite un seguimiento más detallado
de los gastos y una mayor responsabilidad en cada área de la organización.
6. Presupuesto Flexible: Este tipo de presupuesto se adapta a los cambios y variaciones en
el nivel de actividad o producción. Permite ajustar los gastos e ingresos en función de los
cambios reales en el entorno empresarial.
Es importante tener en cuenta que estos son solo algunos ejemplos de las formas más
comunes de elaborar un presupuesto. Cada organización puede adaptar y combinar
diferentes metodologías según sus necesidades y características específicas. Además, es
fundamental contar con la participación y colaboración de diferentes áreas y personas
dentro de la organización para asegurar la precisión y el realismo del presupuesto.

2. Presupuesto de ventas
• Definición y consideraciones para su elaboración.
El presupuesto de ventas es una proyección financiera que estima los ingresos esperados
de una empresa durante un período específico. Es una herramienta crucial para la
planificación y gestión financiera, ya que proporciona una base para la toma de decisiones
relacionadas con la asignación de recursos, la fijación de objetivos y la evaluación del
desempeño.
Algunas consideraciones importantes para la elaboración de un presupuesto de ventas son
las siguientes:
Análisis histórico: Es fundamental examinar los datos de ventas anteriores y las tendencias
de crecimiento para comprender el desempeño pasado de la empresa.
Investigación de mercado: Realizar una investigación exhaustiva del mercado objetivo y la
competencia puede proporcionar información valiosa sobre las oportunidades de
crecimiento, las preferencias del cliente y las estrategias de precios.
Segmentación de mercado: Si la empresa opera en diferentes segmentos de mercado, es
importante desglosar el presupuesto de ventas por segmento.
Establecer metas claras: Las metas de ventas deben ser específicas, medibles,
alcanzables, relevantes y con límite de tiempo (SMART).
Colaboración interdepartamental: La elaboración del presupuesto de ventas debe ser un
proceso colaborativo que involucre a diferentes departamentos, como ventas, marketing,
producción y finanzas.
Seguimiento y revisión: Una vez que se establece el presupuesto de ventas, es esencial
monitorear regularmente el desempeño real en comparación con las metas establecidas.
Flexibilidad: El presupuesto de ventas debe ser lo suficientemente flexible para adaptarse
a cambios inesperados en el entorno empresarial.

• Métodos estadísticos para calcular el programa de ventas.

Análisis de series temporales: Este método se basa en el análisis de datos históricos de
ventas para identificar patrones y tendencias.
Regresión lineal: La regresión lineal es un método estadístico que busca establecer una
relación lineal entre una variable dependiente, en este caso las ventas, y una o más
variables independientes, como el precio, la publicidad, el gasto en marketing, entre otros.
Modelos de series de tiempo: Los modelos de series de tiempo son técnicas más avanzadas
que tienen en cuenta no solo los patrones y tendencias históricas, sino también la
estacionalidad y la presencia de componentes aleatorios en los datos de ventas.
Métodos de pronóstico basados en análisis de datos de mercado: Estos métodos se basan
en el análisis de datos de mercado relevantes, como encuestas, estudios de mercado y
análisis de la competencia.
Método Delphi: El método Delphi es un enfoque de pronóstico que involucra a expertos o
personas con conocimiento y experiencia relevante en el área de ventas.

• Definición de precio de venta.

El precio de venta es el monto monetario establecido por una empresa para comercializar
un producto o servicio. Es el valor que se le asigna al producto o servicio y que los clientes
deberán pagar para adquirirlo. El precio de venta no solo tiene en cuenta los costos de
producción, sino que también considera otros factores como la demanda del mercado, la
competencia, la propuesta de valor del producto o servicio, y los objetivos de rentabilidad
de la empresa.

• Establecimiento del precio de venta total y unitario.

El establecimiento del precio de venta implica tanto el precio de venta total como el precio
de venta unitario:
Precio de venta total: El precio de venta total se refiere al monto monetario total que se
espera recibir por la venta de un determinado número de unidades de un producto o
servicio. Se calcula multiplicando el precio de venta unitario por la cantidad de unidades
vendidas. Por ejemplo, si el precio de venta unitario de un producto es de $10 y se venden
100 unidades, el precio de venta total sería de $1,000.
Precio de venta unitario: El precio de venta unitario es el monto monetario establecido para
la venta de una sola unidad de un producto o servicio. Este precio se basa en
consideraciones similares al precio de venta total, pero se enfoca en el valor de una única
unidad. Por lo general, el precio de venta unitario se establece de manera que cubra los
costos de producción y los gastos asociados, y permita obtener un margen de beneficio
deseado.

• Usos del presupuesto de ventas.

El presupuesto de ventas tiene varios usos y desempeña un papel fundamental en la
gestión financiera y estratégica de una empresa:
Planificación financiera: El presupuesto de ventas proporciona una base sólida para la
planificación financiera de la empresa.
Establecimiento de metas y objetivos: El presupuesto de ventas ayuda a establecer metas
y objetivos realistas para la empresa.
Toma de decisiones estratégicas: El presupuesto de ventas proporciona información valiosa
para la toma de decisiones estratégicas.
Control y seguimiento del desempeño: El presupuesto de ventas sirve como punto de
referencia para controlar y dar seguimiento al desempeño real de las ventas.
Evaluación de viabilidad y rentabilidad: El presupuesto de ventas permite evaluar la
viabilidad y rentabilidad de los productos o servicios de la empresa.