UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ DE GUATEMALA

SEDE SAN JOSÉ PINULA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA

ELEMENTOS DE ESTÀNDARES INTERNACIONALES DE LAVADO DE

DINERO QUE DEBEN COLOCARSE EN EL PROGRAMA DE AUDITORÍA
EXTERNA

CARLOS ANTONIO MORALES VALENZUELA

GUATEMALA., JUNIO 2022

 1

REGLAMENTO DE TESIS ARTÍCULO 8º: RESPONSABILIDAD “Solamente el

autor es responsable de los conceptos expresados en el trabajo de graduación. Su
aprobación en manera alguna implica responsabilidad para la universidad”.
 2

ÍNDICE
RESUMEN:............................................................................................................................. 4
INTRODUCCIÓN:.................................................................................................................. 5
MARCO CONCEPTUAL........................................................................................................ 6
ANTECEDENTES .................................................................................................................. 6
DEFINICIÓN.......................................................................................................................... 9
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL ................................................................................... 9
ASAMBLEA GENERAL DE ACCIONISTAS ...................................................................... 11
JUSTIFICACIÓN ................................................................................................................. 17
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ............................................................................... 18
VIABILIDAD........................................................................................................................ 19
MARCO TEÓRICO .............................................................................................................. 18
ANTECEDENTES .............................................................................................................. 26
LA BANCA CENTRAL EN GUATEMALA ......................................................................... 26
LEY DE BANCOS Y GRUPOS FINANCIEROS .................................................................. 31
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE UN BANCO ....................................................... 31
CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN .................................................................................... 33
OFICIAL DE CUMPLIMIENTO.......................................................................................... 34
GERENTE DE AUDITORÍA INTERNA .............................................................................. 35
GERENTE GENERAL ......................................................................................................... 35
GERENTE DE NEGOCIOS.................................................................................................. 36
OPERACIONES Y SERVICIOS........................................................................................... 40
OPERACIONES PASIVAS................................................................................................... 41
OPERACIONES ACTIVAS .................................................................................................. 41
OPERACIONES DE CONFIANZA ...................................................................................... 43
NORMATIVA APLICABLE A LA INSTITUCIÓN BANCARIA ......................................... 44
LEY ORGÁNICA DEL BANCO DE GUATEMALA DECRETO NÚMERO 16-2002 .......... 44
LEY MONETARIA DECRETO NÚMERO 17-2002 ............................................................. 45
LEY DE SUPERVISIÓN FINANCIERA DECRETO NÚMERO 18-2002............................. 46
LEY DE BANCOS Y GRUPOS FINANCIEROS DECRETO NÚMERO 19-2002 ................ 47
LEY CONTRA EL LAVADO DE DINERO Y OTROS ACTIVOS DECRETO NÚMERO 67-
2001 ....................................................................................................................................... 48
 3

REGLAMENTO DE LA LEY CONTRA EL LAVADO DE DINERO Y OTROS ACTIVOS

ACUERDO GUBERNATIVO NÚMERO 118-2002............................................................... 50
LEY PARA PREVENIR Y REPRIMIR EL FINANCIAMIENTO DEL TERRORISMO
DECRETO NÚMERO 58-2005 ............................................................................................. 50
POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS EN LA INSTITUCIÓN ................ 50
LAVADO DE DINERO Y SU LEGISLACIÓN ..................................................................... 51
OBJETIVOS MÁS COMUNES PARA EL LAVADO DE DINERO: .................................... 52
EFECTOS NEGATIVOS GENERADOS POR EL LAVADO DE DINERO: ........................ 52
5 CONSECUENCIAS DEL LAVADO DE ACTIVOS O BLANQUEO DE CAPITALES ..... 53
ETAPAS DEL LAVADO DE DINERO ................................................................................. 55
1. LA COLOCACIÓN DEL DINERO................................................................................... 56
2. DIVERSIFICACIÓN U OCULTAMIENTO ..................................................................... 56
3. INTEGRACIÓN DEL DINERO ........................................................................................ 56
LAVE DINERO PERO LÁVELO BIEN, Y NO TEMA ........................................................ 59
LEGISLACIÓN .................................................................................................................... 67
INTENDENCIA DE VERIFICACIÓN ESPECIAL .............................................................. 70
OBJETIVO DE LA INTENDENCIA DE VERIFICACIÓN ESPECIAL .............................. 71
REGLAMENTO DE LA LEY CONTRA EL LAVADO DE DINERO U OTROS ACTIVOS
.............................................................................................................................................. 75
GRUPO DE ACCIÓN FINANCIERA INTERNACIONAL (GAFI) ...................................... 79
PAPEL DEL SISTEMA FINANCIERO EN LA LUCHA CONTRA EL BLANQUEO DE
CAPITALES ......................................................................................................................... 82
ADMINISTRACIÓN DEL RIESGO DE LAVADO DE ACTIVOS Y FINANCIAMIENTO
DEL TERRORISMO ............................................................................................................ 94
ÁREAS Y FACTORES DE MITIGACIÓN DE RIESGOS ................................................. 102
¿QUÉ ES KYC O CONOCE A TU CLIENTE? .................................................................. 103
MONITOREO DE TRANSACCIONES .............................................................................. 105
CAPACITACIÓN DE LOS EMPLEADOS ......................................................................... 108
PROGRAMAS DE AUDITORÍA ........................................................................................ 108
AUDITORÍA EXTERNA .................................................................................................... 109
EVALUACIÓN A SER REALIZADA POR UN AUDITOR EXTERNO............................. 111
MARCO METODOLÓGICO ............................................................................................. 116
CONCLUSIÓN.................................................................................................................... 132
BIBLIOGRAFÍA:................................................................................................................ 133
 4

RESUMEN:

El propósito del presente proyecto de investigación es determinar que el plan de

auditoría externa contenga los estándares internacionales de lavado de dinero dentro del
plan de auditoría externa para aplicarse al Banco el éxito, S.A. en el período 2021-2022.

Los bancos son autorizados por la Junta Monetaria y efectúan intermediación

financiera bancaria, consistente en la realización habitual, en forma pública o privada, de
actividades que consistan en la captación de dinero, o cualquier instrumento representativo
del mismo, del público, tales como la recepción de depósitos, colocación de bonos, títulos u
otras obligaciones, destinándolos al financiamiento de cualquier naturaleza, sin importar la
forma jurídica que adopten dichas captaciones y financiamientos.
 5

INTRODUCCIÓN:

Los bancos son entidades sujetas a la vigilancia e inspección de la Superintendencia

de Bancos, y se encuentran obligados a cumplir con la Ley Contra el Lavado de Dinero u
Otros Activos y su Reglamento. Siendo el lavado de dinero el conjunto de operaciones
realizadas por una persona natural o jurídica, tendientes a ocultar o disfrazar el origen
ilícito de bienes o recursos que provienen de actividades delictivas, es importante que los
bancos establezcan programas para prevenir y detectar el lavado de dinero.

El Contador Público y Auditor independiente, juega un papel importante para la

evaluación del cumplimiento de la normativa para la prevención y detección del lavado de
dinero u otros activos, considerando que la misma normativa requiere a los bancos, que
presenten el informe de la evaluación realizada por el auditor externo.

La Ley Contra el Lavado de Dinero u Otros Activos, pretende proteger la formación

de capital, ahorro e inversión y crear las condiciones adecuadas para promover la inversión
de capitales nacionales y extranjeros en el país, así como dar cumplimiento a los tratados
internacionales suscritos por Guatemala en el marco de prevención, control y sanción del
lavado de dinero.

La evaluación del cumplimiento de la normativa ayuda a detectar las faltas en el

cumplimiento de los programas de prevención, evitando efectos negativos a la institución
en cuanto a la tenencia de activos provenientes de fuente ilegal, pérdida de prestigio,
demandas o multas. Es por ello, que la presente investigación denominada “ELEMENTOS
DE ESTÀNDARES INTERNACIONALES DE LAVADO DE DINERO QUE DEBEN
COLOCARSE EN EL PROGRAMA DE AUDITORÍA EXTERNA”, tiene como objetivo
principal dar a conocer los procedimientos que debe realizar un auditor externo para
evaluar el cumplimiento de la normativa contra el lavado de dinero u otros activos,
contenida en la Ley Contra el Lavado de Dinero u Otros Activos, Decreto 67-2001 y su
Reglamento
 6

MARCO CONCEPTUAL

ANTECEDENTES

“Los orígenes del Banco Central de Guatemala se remontan al período de la reforma

monetaria y financiera de 1924-1926, el cual fue creado como establecimiento de emisión,
giro y descuento, de carácter privado y con participación del Estado como accionista.
Mediante Acuerdo Gubernativo del 30 de junio de 1926, se fundó el Banco Central de
Guatemala y en la reforma monetaria y bancaria de 1944-1946, se creó el Banco de
Guatemala como heredero del antiguo Banco Central de Guatemala, otorgándole la calidad
de banco estatal y la facultad de realizar una política monetaria, cambiaria y crediticia
encaminada a crear las condiciones propicias para el crecimiento ordenado de la economía
nacional. La Ley Orgánica del Banco de Guatemala, Decreto 215 del Congreso de la
República, del 11 de diciembre de 1945 le confiere la calidad de entidad autónoma dotada
de amplias facultades en el uso de instrumentos de política para contrarrestar los vaivenes
cíclicos de la economía”.

“En 1993 la Junta Monetaria aprobó el Programa de Modernización del Sistema

Financiero Nacional, el cual incluyó una serie de medidas adoptadas tanto por la Junta
Monetaria como por el Congreso de la República y los Ministerios de Estado. Fueron más
de cincuenta las resoluciones emitidas por la Junta Monetaria en los ámbitos de la política
monetaria, del régimen cambiario, de la política crediticia, de la liberación y diversificación
de los productos y servicios bancarios, de la normativa prudencial y del funcionamiento de
la supervisión financiera”.

Los lineamientos de la reforma integral se formalizaron el 1 de junio de 2000,

cuando la Junta Monetaria, en Resolución JM-235-2000 emitió la Matriz del 2 Programa de
Fortalecimiento del Sistema Financiero Nacional, la cual contenía una serie de medidas
clasificadas en tres grandes áreas de acción:

a) Bases para la reforma integral.

b) Reforma integral a las leyes financieras.

 7

c) Modificaciones reglamentarias que comprendieran la normativa que desarrollaría

el contenido de la reforma integral de las leyes financieras.

Como resultado de los lineamientos planteados por la Junta Monetaria y del

diagnóstico del Programa de Evaluación del Sistema Financiero (PESF), la preparación de
la reforma integral de las leyes financieras se centró en la elaboración de cuatro proyectos
de ley fundamentales:

a) Ley Orgánica del Banco de Guatemala Decreto Número 16-2002

b) Ley Monetaria Decreto Número 17-2002

c) Ley de Supervisión Financiera Decreto Número 18-2002

d) Ley de Bancos y Grupos Financieros Decreto Número 19-2002

Las cuatro leyes fundamentales, cuya vigencia inició el 1 de junio de 2002, en

conjunción con la Ley de Libre Negociación de Divisas, que cobró vigencia en mayo de
2001, constituyen un cuerpo integral y consistente de regulación financiera que atiende la
delegación que el Estado, por mandato constitucional, obliga al sistema de banca central
ejercer vigilancia sobre todo lo relativo a la circulación de la moneda.

Organismos internacionales como el Grupo de Acción Financiera Internacional

(GAFI), creado en 1989, al cual pertenecen 31 países y dos organizaciones internacionales,
es un organismo multidisciplinario que reúne expertos en cuestiones legales, financieras y
de acción policial, emite estándares internacionales que sirven de base para la emisión de la
normativa contra el lavado de dinero, entre los más importantes se encuentran “Las
Cuarenta Recomendaciones”. El Grupo Egmont de Unidades de Análisis Financiero; 3
creado en 1995, reúne a las unidades de análisis financiero que cumplen con los requisitos
que dicho organismo establece. Guatemala pertenece a este grupo desde el año 2003.

Las Cuarenta Recomendaciones originales del Grupo de Acción Financiera

Internacional (GAFI) del año 1990 fueron una iniciativa para combatir los usos indebidos
de los sistemas financieros por parte de personas que lavaban el dinero del tráfico ilícito de
drogas. En 1996, se revisaron las Recomendaciones por primera vez para reflejar las
 8

crecientes tendencias y técnicas de lavado de activos y para ampliar su campo más allá del
lavado de activos proveniente de las drogas.

En octubre de 2001 el GAFI expandió su mandato e incluyó el financiamiento de

actos y organizaciones terroristas y creó las importantes ocho (luego ampliadas a nueve)
Recomendaciones especiales sobre el financiamiento de terrorismo. En 2003, las
Recomendaciones del GAFI se revisaron por segunda vez y junto con las Recomendaciones
especiales fueron avaladas por más de 180 países, y son reconocidas universalmente como
el estándar internacional contra el lavado de activos y el financiamiento del terrorismo.

El artículo 119 literal k), de la Constitución Política de la República de Guatemala,

establece que es obligación fundamental del Estado proteger la formación de capital, el
ahorro y la inversión; por lo que el Congreso de la República de Guatemala en ejercicio de
las atribuciones que le confiere el artículo 171 literal a) de la Constitución Política de la
República de Guatemala, decretó la Ley de Bancos y Grupos Financieros “con el objeto de
regular lo relativo a la creación, organización, fusión, actividades, operaciones,
funcionamiento, suspensión de operaciones y liquidación de bancos y grupos financieros,
así como el establecimiento y clausura de sucursales y de oficinas de representación de
bancos extranjeros.

El Grupo de Acción Financiera del Caribe (GAFIC) es un órgano regional del

GAFI, creado en Aruba en mayo del año 1990. Este organismo está conformado por 30
países entre los cuales se incluye Guatemala. La Ley Contra el Lavado de Dinero u Otros
Activos inició su vigencia el 17 de diciembre de 2001 y el Acuerdo Gubernativo No. 438-
2002 entró su vigencia el 15 de noviembre de 2002.

El objeto de la Ley es prevenir, controlar, vigilar y sancionar el lavado de dinero u

otros activos procedentes de la comisión de cualquier delito, y establece las normas que
para este efecto deberán observar las personas obligadas a que se refiere el artículo 18 de la
Ley y las autoridades competentes. Es importante conocer estos antecedentes para
centrarnos en la normativa que deben cumplir los bancos y principalmente los aspectos que
 9

deben considerar para cumplir con la normativa para la prevención y detección del lavado
de dinero u otros activos.

DEFINICIÓN

Los bancos son autorizados por la Junta Monetaria y efectúan intermediación

financiera bancaria, consistente en la realización habitual, en forma pública o privada, de
actividades que consistan en la captación de dinero, o cualquier instrumento representativo
del mismo, del público, tales como la recepción de depósitos, colocación de bonos, títulos u
otras obligaciones, destinándolos al financiamiento de cualquier naturaleza, sin importar la
forma jurídica que adopten dichas captaciones y financiamientos.

De acuerdo a la Ley de Bancos y Grupos Financieros “los bancos privados

nacionales deberán constituirse en forma de sociedades anónimas, con arreglo a la
legislación general de la República y observar lo establecido en la Ley”.

ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

Los bancos del sistema para operar de forma eficiente deben dentro de su
organización, entre otras, implementar áreas operativas bien definidas, cuyas funciones se
encuentren basadas en Gerencias, un ejemplo de la estructura organizacional es la
siguiente:
 10

Asamblea General de Accionistas

Consejo de Administración

Gerente de Auditoría
Oficial de Cumplimiento
Interna

Analistas de Auditor Senior de Auditor Senior de

Cumplimiento Créditos y Oficina Agenias

Auditor Junior de
Gerencia General Auditor Junior de
Créditos y Oficina
Agencias
Principal

Gerente de Riesgos y Gerente de Contabilidad Gerente de Gerente de Recursos

Gerente de Negocios Gerente de Cobros
Créditos y Finanzas Operaciones, Tecnología Humanos

Sub Gerente de Riesgos Sub Gerente de Sub Gerente Cobranza

Sub Gerente de Tarjetas Jefe de Finanzas Jefe de Capacitación
y Créditos Operaciones Local

Jefe de Análisis de Sub Gerente de Jefe de Reclutamiento y Sub Gerente de

Sub Gerente de Canales Jefe de Contabilidad
Créditos de Consumo Administración Selección Cobranza Depratamenta

Sub Gerente de Jefe de Análisis de Sub Gerente de

Jefe de Prestaciones
Segmento Créditos Empresariales Tecnología

Jefe de Análisis de
Cre´ditos y Empresarios

Jefe de Seguimiento

Fuente: Elaboración propia en base a las operaciones que realizan los bancos.
 11

ASAMBLEA GENERAL DE ACCIONISTAS

Según el Artículo 132 del Código de Comercio, Decreto Número 2-70 del Congreso
de la República de Guatemala, la asamblea general formada por los accionistas legalmente
convocados y reunidos, es el órgano supremo de la sociedad y expresa la voluntad social en
las materias de su competencia.

La asamblea ordinaria se reunirá por lo menos una vez al año, dentro de los cuatro
meses que sigan al cierre del ejercicio social y también en cualquier tiempo en que sea
convocada. Deberá ocuparse además de los asuntos incluidos en la agenda, de los
siguientes:

a) Discutir, aprobar o improbar el estado de pérdidas y ganancias, el balance general

y el informe de la administración, y en su caso, del órgano de fiscalización, si lo hubiere, y
tomar las medidas que juzgue oportunas.

b) Nombrar y remover a los administradores, al órgano de fiscalización, si lo

hubiere, y determinar sus respectivos emolumentos.

c) Conocer y resolver acerca del proyecto de distribución de utilidades que los

administradores deben someter a su consideración.

d) Conocer y resolver de los asuntos que concretamente le señale la escritura social.

Además en las asambleas extraordinarias deberá tratar cualquiera de los siguientes

asuntos:

a.) Toda modificación de la escritura social, incluyendo el aumento o reducción de

capital o prórroga de plazo.

b) Creación de acciones de voto limitado o preferente y la emisión de obligaciones o

bonos cuando no esté previsto en la escritura social.

c) La adquisición de acciones de la misma sociedad y la disposición de ellas.

d) Aumentar o disminuir el valor nominal de las acciones.

e) Los demás que exijan la ley o la escritura social.

 12

f) Cualquier otro asunto para el que sea convocada, aun cuando sea de la
competencia de las asambleas ordinarias.

Consejo de Administración

Según el Artículo 162 del Código de Comercio, Decreto Número 2-70 del Congreso
de la República de Guatemala, un administrador único o varios administradores, actuando
conjuntamente constituidos en consejo de administración, serán el órgano de la
administración de la sociedad y tendrán a su cargo la dirección de los negocios de la
misma.

Los administradores pueden ser o no socios; serán electos por la asamblea general y
su nombramiento no podrá hacerse por un período mayor de tres años, aunque su reelección
es permitida.

Los administradores continuarán en el desempeño de sus funciones aun cuando

hubiere concluido el plazo para el que fueron designados mientras sus sucesores no tomen
posesión.

El nombramiento de administrador es revocable por la asamblea general en

cualquier tiempo.

Oficial de Cumplimiento Es el funcionario de nivel gerencial, responsable de

verificar la aplicación de la normativa inherente a la prevención de lavado de dinero u otros
activos y el financiamiento de delitos, ejecutar el programa de cumplimiento tendiente a
evitar que la entidad sea utilizada para cometer estos delitos; y velar por la observancia e
implementación de los procedimientos, controles y buenas prácticas necesarios para la
prevención de lavado de activos y el financiamiento de delitos.

En Guatemala el Reglamento de la Ley Contra el Lavado de Dinero u Otros

Activos, Acuerdo Gubernativo Número 118-2002, en el Artículo 22 establece las
atribuciones del oficial de cumplimiento.

Para cumplir con sus funciones en la estructura de la organización de un banco el

oficial de cumplimiento tiene el apoyo de analistas de cumplimiento.
 13

Gerente de Auditoría Interna

Tiene la dirección del departamento de auditoría interna, cuya función es examinar

y evaluar la eficiencia del control interno de la organización. Incluye la revisión de las
políticas, procedimientos y ordenamientos legales; la salvaguarda de activos, el económico
y eficiente uso de los recursos y el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos.

El Gerente de auditoría interna tiene bajo su dirección a los auditores Senior y

auditores Junior, quienes se encargan de llevar a cabo las actividades previamente
planeadas por el departamento para posteriormente presentar los informes del trabajo
realizado.

Gerente General

El Gerente General es el representante legal y principal funcionario del Banco,

encargado de la dirección de todas las actividades del Banco, le corresponden las siguientes
facultades, atribuciones y funciones:

a) Dirigir, administrar y fiscalizar las actividades del Banco ya sea directamente o

mediante sus funcionarios.

b) Asistir a las sesiones de Consejo con voz pero sin voto.

c) Proponer al Presidente Ejecutivo y al Consejo, las medidas que juzgue necesarias

para el mejor desarrollo de las actividades del Banco.

d) Mantener permanentemente informado al Presidente Ejecutivo de todos los

asuntos relacionados con la marcha del Banco.

e) Acordar con el Presidente Ejecutivo, las propuestas que, con relación a los
asuntos referidos en las leyes que rigen el Banco, estime convenientes presentar al Consejo.

f) Informar al Presidente Ejecutivo de las operaciones que haya aprobado

directamente la Administración y que deben ser de conocimiento de éste.

g) Suscribir, conjuntamente con el Presidente Ejecutivo y demás funcionarios

autorizados: el Balance General del Banco y los demás Estados Financieros. Asimismo
proponer el proyecto de Memoria Anual.
 14

h) Suscribir, cuando no corresponda al Presidente Ejecutivo, los informes

solicitados al Banco.

i) Aplicar, de acuerdo al reglamento interno de trabajo y a las disposiciones legales

sobre la materia, las sanciones disciplinarias que correspondan.

j) Implementar la Gestión Integral de Riesgos.

k) Aprobar el Plan Anual de Contrataciones.

l) Aprobar el Plan Anual de Capacitaciones.

m) Dictar las disposiciones complementarias que sean necesarias con relación a la

estructura, organización y reglamentos.

n) Representar al Banco ante toda clase de autoridades judiciales, políticas y

administrativas, con las facultades que le confiere la Ley y que le señale el Consejo de
Administración.

Gerente de Negocios

Tiene a su cargo la comercialización de los servicios de la institución, a través de

promover y proporcionar a los usuarios, una diversidad de opciones ágiles y seguras, de
todas aquellas transacciones que se consideran de utilidad. Para que opere adecuadamente,
esta Gerencia debe basar sus funciones en los departamentos de atención al público. Es por
esta razón que se apoya en las sub-gerencias enfocadas a cada uno de los productos del
Banco:

a) Sub-Gerencia de Tarjetas: está orientada a promover y proporcionar a los

usuarios el producto de tarjetas de crédito.

b) Sub-Gerencia de Segmento: está orientada a promover y proporcionar créditos a

mediana empresa y microempresas.

c) Sub-Gerencia de Canales: está orientada a promover y proporcionar a los

usuarios los productos que el Banco ofrece a nivel regional a través de las agencias.

Gerente de Riesgos
 15

Es responsable de controlar y ejecutar eficazmente el buen desempeño de todo el

personal asignado a las áreas de riesgos. Asimismo, participa en el diseño y permanente
adecuación del Manual de Organización, Funciones, Políticas y Procedimientos de Control
de Riesgos a los que se expone el Banco.

Coordina, participa y supervisa las actividades que realiza el personal bajo su cargo
en las distintas unidades que conforman la Gerencia.

En la estructura planteada existe una sub-gerencia de riesgos, la cual se encarga de

apoyar al Gerente de Riesgos en sus atribuciones. Asimismo, tiene a su cargo la dirección y
supervisión de las áreas de: análisis de créditos de consumo, análisis de créditos
empresariales menores y análisis de créditos empresariales mayores.

Dentro del departamento de riesgos se encuentra también el área de seguimiento de

cartera.

Gerente de Contabilidad y Finanzas

Se encarga de supervisar las funciones atribuidas al Jefe de Contabilidad y Jefe de

Finanzas. Esta Gerencia tiene como función manejar la liquidez del efectivo de la
institución, tanto en su captación, como en su colocación. Para lograr este objetivo es
indispensable que utilice adecuadamente las posiciones de encaje.

Asimismo se encarga de controlar el correcto registro de las operaciones que se

realizan diariamente, así como la elaboración de los estados financieros mensuales.

Gerente de Operaciones, Tecnología y Administración

Su función es la dirección y supervisión de las sub-gerencias de operaciones,

tecnología y administración

El objetivo es administrar y canalizar los recursos financieros del Banco hacia

aquellas actividades productivas, que permitan cumplir con la misión que por ley se le ha
encomendado, en la búsqueda constante y lograr niveles óptimos de rentabilidad como un
aporte socioeconómico.
 16

Gerente de Recursos Humanos

Tiene a su cargo la selección, contratación y capacitación del personal de la

institución. El objetivo básico que persigue es alinear el área o profesionales de recursos
humanos con la estrategia de la institución. La función de recursos humanos está compuesta
por áreas como reclutamiento y selección, contratación, capacitación y administración o
gestión del personal durante la permanencia en la institución, así como el control de
prestaciones que la institución ofrece al personal.

Gerente de Cobros

Su función principal es la dirección y supervisión de las sub-gerencias de cobro

local y departamental, quienes tienen como objetivo primordial desarrollar e impleme ntar
planes de cobro a los clientes para evitar los créditos morosos, asimismo implementar
gestión de cobro para recuperación de créditos en mora.
 17

JUSTIFICACIÓN

Es de suma importancia que se evalúen los aspectos tomados en la presente

investigación, La normativa en Guatemala para la prevención y detección del lavado de
dinero u otros activos, indica como persona obligada a los Bancos, quienes tienen como
obligación cumplir con la Ley Contra el Lavado de Dinero u Otros Activos, por lo que han
implementado programas de prevención indicados en dicha normativa, para prevenir que
sus productos o servicios se encuentren expuestos al riesgo de ser utilizados para el lavado
de dinero.
 18

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

La presente investigación está enfocada para dar a conocer como es el manejo

actual del contador público y auditor ante un problema que afecta de manera constante a la
sociedad en la que nos encontramos, en este caso, el lavado de dinero, esta problemática se
verificará por medio de enfoque cuantitativo, dado que se encontrarán enfoques numéricos
y a su vez, aspectos que debemos considerar al momento de toparse ante una situación de
esta índole.

Se recolectó información sobre qué situaciones pueden ser propicias para que se den
los puntos de alerta con los cuales se afectará al contador, se definirán los aspectos en
temas de cantidad de evidencia que puede afectar al auditor y las cualidades que pueden
tomarse en cuenta para poder prevenir estos actos ilícitos.

ELEMENTOS DE ESTÀNDARES INTERNACIONALES DE LAVADO DE

DINERO QUE DEBEN COLOCARSE EN EL PROGRAMA DE AUDITORÍA
EXTERNA

Delimitación en tiempo:

2021-2022

Delimitación en Espacio

Plan de Auditoría externa del Banco del éxito, S.A.

Variables:

Elementos de los estándares internacionales de auditoría de lavado de dinero

Plan de auditoría externa que debe aplicarse al Banco del éxito, S.A durante el
período 2021-2022

El propósito del presente proyecto de investigación es determinar que el plan de

auditoría externa contenga los estándares internacionales de lavado de dinero dentro del
plan de auditoría externa para aplicarse al Banco el éxito, S.A. en el período 2021-2022
 19

VIABILIDAD

Se trata de un autoanálisis que permite establecer si es posible o no, llevar a cabo el

estudio. Para ello, debe tomar en cuenta la disponibilidad de tiempo, recursos financieros,
humanos y materiales.

En esta investigación si hay elementos adecuados para su investigación y soporte,

dado que hay experiencia en la rama de contaduría pública y los aspectos legales que serán
tomados en cuenta para poder ejecutar un control adecuado ante un riesgo de lavado de
dinero, en el Banco el éxito, S.A., se establecieron estudios que posteriormente se pondrán
en práctica para evaluar el buen funcionamiento de los controles que evidenciará si esta
entidad cumple con lo establecido en la Ley de Lavado de Dinero y otros activos.

El tiempo en cuestión a estudiar será el período comprendido entre el 1 de enero al

31 de diciembre del 2019, se utilizará un equipo de 10 personas que estará conformado por:

Lic. Carlos Morales Asistente Pedro Silva

Lic. Daniel Cardoza Asistente María Soto

Licda. Astrid Pérez Asistente Mirna Arévalo

Licda. Damaris Monzón Asistente César Gómez

Lic. Gerson Urias Asistente Patricia López

Se tiene previsto un monto de Q55,000.00 por honorarios, dada la revisión

extenuante y confirmaciones que se ejecutarán para poder certificar la información por
parte de la firma contratada, Morales & Asociados, la cual llevará a cabo esta revisión para
posterior lograr un contrato de auditoría externa para el período completo del 2019. Hay
información que será de mucha utilidad para poder realizar toda la documentación
adecuada y así poder tener bases sólidas y un buen manejo para evitar que existan daños
severos al darse un hallazgo de lavado de dinero.
 17

Las herramientas técnicas a utilizar, serán los lineamientos establecidos en la Ley

del Lavado de dinero y otros activos, así como procedimientos analíticos como auditores
deben manejarse para la correcta revisión de la información.

La capacidad del inversor de utilizar su poder sobre la participada para influir en el

importe de los rendimientos para dicho inversor
 18

MARCO TEÓRICO

GLOSARIO

Para una mejor comprensión del lector los términos utilizados en el presente trabajo,
deben ser interpretados de acuerdo con las siguientes definiciones:

• Actividades de alto riesgo.- Son todas las actividades que por sus características
son vulnerables a ser usadas en actividades ilícitas como es el lavado de activos y
financiamiento del terrorismo.

• Asesor al cliente.- Empleado de la institución financiera que asesora al cliente en

el uso adecuado de los diferentes productos y servicios que ofrece la institución financiera y
que mejor se acoplan a las necesidades financieras del cliente.

• Asociación de Bancos.- Entidad gremial sin fines de lucro, constituida para

representar los intereses legítimos de los Bancos Privados del Ecuador y promover un
ambiente idóneo para su desarrollo.

• ATM.- Es un equipo automatizado enlazado a una entidad bancaria el cual permite

la realización de distintas actividades como entrega y admisión de dinero mediante una
clave de usuario y una tarjeta que comúnmente cuenta con un chip o una banda magnética.

• ATM full.- Cajero automático que permite al cliente depositar y retirar efectivo.
Dispensa el efectivo que le ha sido asignado.
 19

• ATM reciclador.- Cajero automático que permite al cliente depositar y retirar

efectivo, a diferencia del ATM full el dinero depositado por los clientes es dispensado en el
caso de retiros, por ende es más eficiente

• Beneficiario final.- Es toda persona natural propietaria o destinataria que se

encuentra autorizada o facultada para disponer de recursos o bienes; así como también hace
referencia a toda persona que influye sobre personas jurídicas o entidades.

• COBIT: Marco internacionalmente aceptado, para auditar la gestión y control de

los sistemas de información y tecnología en todos los sectores de una organización, se
utiliza para implementar el gobierno de IT y mejorar los controles de IT. Contiene objetivos
de control, directivas de aseguramiento, medidas de desempeño y resultados, factores
críticos de éxito y modelos de madurez.

• Código de depósito.- Número que permite efectuar depósitos en ATM a clientes y

no clientes sin la necesidad de contar con la tarjeta de débito. No tiene plazo máximo de
vigencia.

• Código de retiro.- Número que permite efectuar retiros en ATM solo a clientes y
por un monto específico sin la necesidad de contar con la tarjeta de débito y tiene un plazo
máximo de vigencia de 24 horas. • Cajero multifuncional.- Permite el depósito de efectivo
y cheques.

• COSO.- Estándar de referencia que contiene directrices para la implementación,

gestión y control de un sistema de administración de riesgos, involucra a toda la entidad,
proporciona seguridad razonable a la junta directiva de la organización y está orientada al
logro de objetivos del negocio.
 20

• Debida diligencia mejorada, reforzada o ampliada.- Grupo de políticas, procesos y

procedimientos exhaustivos, diseñados en función del nivel de riesgo de la institución para
prevenir el LA/FT en la entidad.

• Debida diligencia.- Es el conjunto de procesos, políticas y procedimientos que una

entidad emplea como medida de prevención para evitar que la misma sea usada para el
lavado de activos y financiamiento de delitos por parte de sus accionistas, clientes,
empleados, corresponsales y mercado.

• Delitos precedentes de LA/FT.- Son todos aquellos delitos previos al lavado de

activos o financiamiento del terrorismo, como por ejemplo: corrupción; peculado;
secuestro; narcotráfico de personas, animales, armas, sustancias sicotrópicas, etc.

• E-business.- Surgió en 1990. Es el empleo de recursos tecnológicos de

comunicación especialmente de internet en un negocio o empresa para desarrollarse y
facilitar así las tareas de los mismos, permite la integración de la información y está
orientado a distintas actividades. Al permitir la interacción vendedor-cliente virtualmente,
en ciertas ocasiones se admite el anonimato de cualquiera de los actores abriendo así la
puerta a distintas actividades ilícitas como estafas, lavado de activos entre otras.

• Empresa de papel.- También denominadas empresas fantasmas son aquellas que

carecen de activos propios u operacionales, las mismas no son ilegales y son creadas con la
finalidad de permitir realizar distintas actividades a nivel empresarial; sin embargo, pueden
ser usadas para encubrir beneficios en paraísos fiscales.
 21

• Empresa pantalla.- Son empresas que en ningún país ni en el país en el cual fueron
legalmente constituidas y autorizadas poseen presencia física.

• Ficha de depósito.- Formulario con el cual el cliente firma y detalla su nombre,

número de documento de identidad, número de cuenta en la cual se deposita y el detalle del
monto a depositar en efectivo y cheque.

• FINTECH.- Son empresas intermediarias las cuales permiten realizar distintas

operaciones financieras mediante dispositivos móviles. Este tipo de empresas presentan
vulnerabilidades ante el LA/FT debido a que, en ciertos casos facilitan el anonimato de sus
usuarios lo que impide un correcto seguimiento de las transacciones; poseen alcance
transnacional para efectuar operaciones en distintas jurisdicciones y admiten el uso de
monedas electrónicas.

• Firma electrónica.- Son los datos en forma electrónica consignados en un mensaje

de datos, adjuntados o lógicamente asociados al mismo y que puedan ser utilizados para
identificar al titular de la firma en relación con el mensaje de datos, e indicar que el titular
de la firma aprueba y reconoce la información contenida en el mensaje de datos.

• Formularios de licitud de fondos.- Documento en el cual el depositante declara el

origen y destino de los fondos a depositar, su nombre, actividad económica, número de
documento de identidad, número de cuenta en la cual se deposita, datos del beneficiario del
depósito y monto depositado. Se llena y firma por el depositante para depósitos en efectivo
iguales o superiores a los 5,000.00USD.
 22

• Funda de seguridad.- Instrumento en el cual el cliente usuario del ATM para

depósitos iguales o mayores a 5,000.00USD usa para guardar el formulario de licitud de
fondos, la ficha de depósito y las monedas, billetes y cheques a depositar.

• GAFI.- Tiene como principal objetivo erradicar el lavado de activos y

financiamiento del terrorismo. En sus inicios, fue creado por el G7 en 1989 como una
entidad que permita combatir los ingresos del narcotráfico, pero luego de los
acontecimientos terroristas del 11 de septiembre se incluyó también como uno de sus
objetivos controlar y eliminar el financiamiento de esta actividad ilícita.

• Grupo Egmont.- Organismo Internacional que agrupa a las Unidades de

Inteligencia Financiera del mundo, para facilitar el intercambio de información en la lucha
contra el lavado de activos y financiamiento del terrorismo.

• Intervalos de clase.- Rango utilizado para dividir un conjunto de valores

numéricos entre un valor mínimo y un valor máximo que delimitan el intervalo para
facilitar la interpretación de grandes cantidades de datos mediante tablas o gráficos.

• ISO 31000.- Norma para la gestión del riesgo, que proporciona principios y
directrices genéricas sobre la gestión de riesgos, busca armonizar la gran cantidad de
estándares, metodologías y paradigmas existentes que difieren entre industrias, temas y
regiones.

• Listas de restricción.- Listado de personas que han sido sentenciadas por lavado de
activos, delitos precedentes de lavado de activos y financiamiento del terrorismo. Es
elaborado por distintos organismos internacionales como: OFAC, ONU, etc; así como,
entidades nacionales como la UAFE en Ecuador.
 23

• Mensaje de datos.- Es toda información creada, generada, procesada, enviada,

recibida, comunicada o archivada por medios electrónicos, que puede ser intercambiada por
cualquier medio como: documentos electrónicos, registros electrónicos, correo electrónico,
servicios web, telegrama, télex, fax e intercambio electrónico de datos.

• OFAC.- Administra y aplica sanciones económicas y comerciales contra países y

regímenes extranjeros, terroristas, narcotraficantes internacionales y quienes participan en
actividades relacionadas a la proliferación de armas de destrucción masiva y otras
amenazas a la seguridad nacional, la política exterior o la economía de los Estados Unidos.

• País de alto riesgo de lavado de activos.- Son países con bajos o nulos controles de
prevención de LA/FT que los vuelve vulnerables tanto del delito de lavado de activos como
de sus delitos precedentes.

• Paraíso Fiscal.- Son estados que tienen las legislaciones tributarias y de control;
siendo vulnerables a la evasión fiscal y a distintas actividades ilícitas.

• Perfil del riesgo de comportamiento del cliente.- Permite determinar y asignar el

nivel de tolerancia transaccional del cliente en base a característica inherentes del mismo
con relación a la modalidad de uso de servicios y productos ofertados por la institución.

• Perfil transaccional del cliente.- Es un parámetro máximo contra el cual se

compara las transacciones del cliente. Se calcula con base en los productos, la situación y
actividad económica del cliente y de acuerdo con la metodología planteada por la
institución financiera.
 24

• Persona Expuesta Políticamente.- Son todas las personas naturales que

desempeñan o han desempeñado un cargo público destacado a nivel nacional o
internacional.

• Procesos Centralizados.- Grupo de colaboradores de la institución financiera (back

office) que efectúan los procesos de apertura de cuentas, asignación de servicios
financieros, proceso de transacciones como: depósitos en efectivo, cheques, transferencias,
etc.

• Riesgo de Contagio.- Es la probabilidad de pérdida directa o indirecta que puede

presentar una entidad como consecuencia del accionar de un vinculado.

• Riesgo inherente.- Es el riesgo correspondiente a una determinada actividad sin

considerar el efecto de los controles.

• Riesgo legal.- Probabilidad de que la entidad sufra pérdidas o sea objeto de

multas y sanciones causadas por una mala interpretación u omisión legal.

• Riesgo operativo.- Es la probabilidad de pérdida generada por errores o fallos en

procedimientos, sistemas, fallas humanas y acontecimientos externos que perjudican la
operatividad de dicha entidad.

• Riesgo Reputacional.- Probabilidad de pérdidas a causa del desprestigio de una

entidad ya sea por un accionar indebido o una mala imagen infundada.
 25

• Riesgo residual.- Es el riesgo remanente que está presente luego de ejercer todo
tipo de controles.

• Riesgos asociados al LA/FT.- Son aquellos a través de los cuales se materializa el

riesgo de Lavado de activos y del financiamiento de delitos.

• Sujeto obligado.- Son todos los sectores económicos que están obligados por ley a
informar a la UAFE sobre movimientos de dinero superiores o iguales a diez mil dólares
americanos mismos que sean injustificados o inusuales; las personas naturales o jurídicas
que pertenezcan a estos sectores también se encuentran obligadas a informar y generar
reportes que tengan como principal objetivo evitar el lavado de activos y la financiación del
terrorismo.

• Tarjeta de débito.- Es una tarjeta física plástica la cual contiene información del
usuario y generalmente incorpora un chip o una banda magnética, la cual permite realizar
ciertas operaciones bancarias ya sean éstas activas, pasivas o neutras.

• Tarjeta de seguridad.- Es una tarjeta física plástica la cual contiene información

del usuario e incorpora una banda magnética, la cual permite abrir la caja del ATM que la
institución financiera posee para depósitos superiores a los 5,000.00USD en efectivo o
cheque.

• Telemática.- Usan tanto los sistemas informáticos como los de telecomunicación

para implementar servicios y aplicaciones. • UAFE.- Es la institución encargada de
recopilar información, realizar reportes, ejecutar políticas y estrategias nacionales de
PLA/FT.
 26

(“Administración del Riesgo de Lavado de Activos y Financiamiento del

Terrorismo en la Banca Electrónica de una Institución Fin”)

ANTECEDENTES

LA BANCA CENTRAL EN GUATEMALA

La fundación del Banco Central: la reforma de Orellana

Los orígenes legales e institucionales del actual sistema de banca central en

Guatemala se remontan al período de la reforma monetaria y financiera de 1924-1926.
Entonces, fue creado el Banco Central de Guatemala como establecimiento de emisión, giro
y descuento, de carácter privado y con participación del Estado como accionista. Esta
reforma culminó durante el mandato del General José María Orellana (1921-1926), y fue
conducida en su etapa final por un equipo bajo el liderazgo del Licenciado Carlos O.
Zachrisson (entonces Ministro de Hacienda), que trabajó sobre la base de los estudios
técnicos elaborados por el profesor EdwinWalter Kemmerer, de la Universidad de
Princeton.

El origen de esta reforma se vincula a los graves desequilibrios monetarios y

financieros que ocasionó el régimen monetario anterior, basado en la existencia legal de un
oligopolio de bancos emisores reglado por el gobierno de Manuel Estrada Cabrera, que
generó una gigantesca deuda del gobierno para con esos bancos. En 1919, el propio
gobierno de Estrada Cabrera invitó al profesor Kemmerer para estudiar las condiciones
monetarias del país y hacer las recomendaciones que el caso amerita para emprender la
reforma. Kemmerer recomendó, entre otras medidas, el establecimiento de un banco central
que sería el agente fiscal del gobierno y que tendría el derecho exclusivo de emitir billetes.

Ese intento de reforma se vio frustrado por una serie de eventos políticos y
económicos (como los derrocamientos de los presidentes Estrada Cabrera y Manuel
Herrera). No fue sino hasta en 1924 cuando el presidente Orellana invitó de nuevo al
profesor Kemmerer a visitar el país y proponer un plan de reforma financiera. Antes de
ello, en 1923, Orellana había promulgado un decreto que establecía una "Caja Reguladora"
para estabilizar los tipos de cambio, la cual se convertiría en el embrión del Banco Central
 27

de Guatemala. En noviembre de 1924 fue promulgada la Ley Monetaria de la República de

Guatemala, que daba vida a la nueva unidad monetaria, el Quetzal, bajo el régimen del
patrón oro clásico. En 1925, el gobierno publicó las bases de lo que debería ser el banco
central y solicitó propuestas de redacción de la ley correspondiente a los diferentes sectores
interesados. Finalmente, mediante Acuerdo Gubernativo del 30 de junio de 1926, se fundó
el Banco Central de Guatemala, que coronó la obra de la reforma económica del Gobierno
de Orellana.

Las reformas emprendidas pusieron fin a la emisió n monetaria desordenada, crearon

un respaldo real a la moneda nacional, estabilizaron su paridad e instauraron el orden en los
flujos bancarios y financieros del país. Sin embargo, como se puede adivinar, el proceso
mismo de la reforma fue sumamente complicado, como lo demuestra la propia crónica
orellanista de los hechos (La Administración del General José María Orellana y el Arreglo
Económico de Guatemala):

"No se consiguieron todos estos resultados sino al cabo de una cruenta lucha contra
toda serie de obstáculos. Como es fácil suponer, todos los intereses creados, añadidos a los
pequeños intereses de la política, se pusieron en juego, al principio para desacreditar el plan
propuesto y en seguida para ponerle trabas y obstáculos a su desarrollo. Fácil es considerar
lo que esta lucha significó en un ambiente de por sí pesimista y en donde la voz de las
pasiones, los intereses y la política menuda, encuentra siempre fácil eco. Hubo que luchar
enérgicamente, en la acción, en el gabinete de trabajo, en la prensa..."

“Reseña Histórica.” Banco de Guatemala,

https://www.banguat.gob.gt/es/page/resena-historica. Accessed 14 April 2022.

EL PROGRAMA DE FORTALECIMIENTO DEL SISTEMA FINANCIERO

NACIONAL

Del proceso de reflexión y análisis generado en torno a la implementación del

Programa de Modernización a lo largo de la década de los noventa resultó evidente que,
para consolidar los logros obtenidos y profundizar la modernización completa del marco
regulatorio del sistema financiero nacional, era necesaria una reforma aún más profunda de
la legislación vigente, la cual debería tener un carácter integral. Lo anterior implicaba
 28

reformar todo el conjunto de normas y leyes que regían al sistema de banca central y a la
intermediación financiera.

El proceso de reforma integral no se limitaría a una reforma puntual de algunos

artículos de las leyes existentes. Por el contrario, comprendería la sustitución completa de
las leyes del Banco Central, monetaria, de bancos y otras. Al contrario del Programa de
Modernización de la década de los noventa, el cual pretendía una modernización o
actualización parcial de la normativa vigente para hacerla compatible con la evolución de
los mercados financieros, el nuevo proceso de reforma integral habría de implicar un
cambio en la concepción del papel de la banca central y en la orientación de la regulación
financiera.

Los lineamientos de la reforma integral se formalizaron el 1 de junio de 2000,

cuando la Junta Monetaria, en Resolución JM-235-2000 emitió la Matriz del Programa de
Fortalecimiento del Sistema Financiero Nacional, la cual contenía una serie de medidas
clasificadas en tres grandes áreas de acción:

a) Bases para la reforma integral (programa de corto plazo). En este componente se

consideró la elaboración de un diagnóstico de la situación del sector financiero que
permitiera preparar las bases para las reformas legales estructurales.

b) Reforma integral a las leyes financieras.

c) Modificaciones reglamentarias que comprendieran la normativa que desarrolla el

contenido de la reforma integral de las leyes financieras.

La primera de esas áreas de acción fue crucial para orientar apropiadamente el

diseño de la reforma legal. Para ello se llevó a cabo un diagnóstico profundo de la situación
del sistema financiero, en general, y del sistema de banca central, en particular. Este se
formalizó en el marco del Programa de Evaluación del Sistema Financiero -PESF-
ejecutado conjuntamente por el Banco Mundial y el Fondo Monetario Internacional en la
segunda mitad del año 2000 . Uno de los principales resultados del PESF fue un análisis de
las debilidades y fortalezas de la legislación financiera y la identificación de los principales
aspectos de las mismas que podían ser objeto de reforma.
 29

Como resultado de los lineamientos planteados por la Junta Monetaria y del

diagnóstico del PESF, la preparación de la reforma integral de las leyes financieras se
centró en la elaboración de cuatro proyectos de ley fundamentales:

a) Ley Orgánica del Banco de Guatemala . Orientada a favorecer la estabilidad

macroeconómica que permita a los agentes económicos la correcta toma de decisiones
referentes al consumo, al ahorro y a la inversión productiva. también al sector financiero,
para cumplir con su misión de asignar eficientemente el crédito, para lo cual debía definir
claramente el objetivo fundamental del Banco Central, fortalecer su autonomía financiera, y
exigirle transparencia y rendición de cuentas ante la sociedad.

b) Ley Monetaria. Esta debía complementar a la anterior, estableciendo las

responsabilidades de la emisión monetaria, la definición de reservas internacionales y la
determinación de las especies monetarias.

c) Ley de Bancos y Grupos Financieros . Orientada a propiciar la estabilidad del

sistema financiero, permitir una mayor eficacia en la canalización del ahorro, fortalecer el
sistema de pagos y aumentar la solidez y solvencia del sistema financiero. Para el efecto
debía establecer un marco general, ágil y flexible para el funcionamiento de los grupos
financieros, que permitiera la supervisión consolidada, favoreciendo la administración de
riesgos y la salida ágil y ordenada de bancos con problemas.

d) Ley de Supervisión Financiera . Orientada a favorecer la solidez y solvencia del

sistema financiero, promover el ahorro al propiciar la confianza del público en el sistema
bancario y viabilizar la estabilidad del sistema financiero. Para ello se debía fortalecer a la
Superintendencia de Bancos, otorgándole independencia funcional, y dándole facultades
para ejercer, con efectividad, la vigilancia e inspecció n de las entidades financieras del
sistema.

Las cuatro leyes fundamentales, cuya vigencia inicia el 1 de junio de 2002, en

conjunción con la Ley de Libre Negociación de Divisas, que cobró vigencia en mayo de
2001, constituyen un cuerpo integral y consistente de regulación financiera que atiende la
delegación que el Estado, por mandato constitucional , hace al sistema de banca central de
 30

ejercer vigilancia sobre todo lo relativo a la circulación de la moneda. En efecto, la

Constitución Política de la República establece en su artículo 132 que:

"Es potestad exclusiva del Estado, emitir y regular la moneda, así como formular y
realizar las políticas que tiendan a crear y mantener condiciones cambiarias y crediticias
favorables al desarrollo ordenado de la economía nacional. Las actividades monetarias,
bancarias y financieras, estarán organizadas bajo el sistema de banca central, el cual ejerce
vigilancia sobre todo lo relativo a la circulación de dinero y a la deuda pública. Dirigirá este
sistema la Junta Monetaria de la que depende el Banco de Guatemala, entidad autónoma
con patrimonio propio, que se regirá por su Ley Orgánica y la Ley Monetaria".

En tal sentido, es fácil inferir que las cuatro leyes financieras fundamentales se
enfocan a regular lo relativo a la circulación del dinero; es decir, a la creación de dinero
primario por parte del Banco Central, y a la creación de dinero secundario por parte de los
bancos del sistema.

Es de esperar que con este marco legal, y con su aplicación conjunta por parte de las
autoridades monetarias, será posible aplicar una política monetaria de primer orden, acorde
con las mejores prácticas internacionales. Todo ello para:

Facilitar el control de la inflación a fin de que se reduzca a niveles similares a los de

países industrializados.

Crear las condiciones para que las tasas de interés, en un mercado competitivo y con
el apoyo de la política fiscal, converjan a niveles internacionales favorables al crecimiento
económico.

Fortalecer el sistema bancario en su liquidez, solidez y solvencia.

Evitar malas prácticas bancarias por parte de personas carentes de conocimientos

bancarios y de solvencia moral.

Fortalecer la supervisión financiera, en congruencia con las mejores prácticas

internacionales, lo cual no sólo permitirá proteger el ahorro nacional, sino que redundará en
la atracción de flujos financieros hacia el país.

(“Reseña Histórica”)
 31

LEY DE BANCOS Y GRUPOS FINANCIEROS

Objeto. La presente Ley tiene por objeto regular lo relativo a la creación,

organización, fusión, actividades, operaciones, funcionamiento, suspensión de operaciones
y liquidación de bancos y grupos financieros, así como al establecimiento y clausura de
sucursales y de oficinas de representación de bancos extranjeros. ART. 1

Denominación. Para efectos de la presente Ley, la denominación “banco”

comprende a los bancos constituidos en el país y a las sucursales de bancos extranjeros
establecidas en el mismo.ART. 2

Intermediación financiera bancaria. Los bancos autorizados conforme a esta Ley o

leyes específicas podrán realizar intermediación financiera bancaria, consistente en la
realización habitual, en forma pública o privada, de actividades que consistan en la
captación de dinero, o cualquier instrumento representativo del mismo, del público, tales
como la recepción de depósitos, colocación de bonos, títulos u otras obligaciones, destinado
al financiamiento de cualquier naturaleza, sin importar la forma jurídica que adopten dichas
captaciones y financiamientos. ART. 3

(“LEY DE BANCOS Y GRUPOS FINANCIEROS”)

ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE UN BANCO

Existen varios aspectos o dimensiones a considerar al momento de diseñar o

rediseñar una estructura. Para realizar un análisis de las mismas, comenzaremos
considerando el ambiente o contexto, el tamaño, la complejidad de la estructura, la
formalización y la tecnología, como variables preponderantes. Richard Hall define la
relación entre contexto y sistema (organización) explicitando que el sistema se ve afectado
cada vez que el contexto se modifica, los que a su vez se alteran según el comportamiento
del sistema. El ambiente impone restricciones o facilita el funcionamiento de aquel. Estas
dimensiones interactúan entre sí y pueden ser ajustadas para el logro de los objetivos
organizacionales.

(I. Molinari, Gloria II. Scaramellini, Nora III. Título CDD 658 #)
 32

Los bancos del sistema para operar de forma eficiente deben dentro de su
organización, entre otras, implementar áreas operativas bien definidas, cuyas funciones se
encuentren basadas en Gerencias, un ejemplo de la estructura organizacional es la
siguiente:

(OVANDO ESPADA)

(OVANDO ESPADA)

Asamblea General de Accionistas

Según el Artículo 132 del Código de Comercio, Decreto Número 2-70 del Congreso
de la República de Guatemala, la asamblea general formada por los accionistas legalmente
convocados y reunidos, es el órgano supremo de la sociedad y expresa la voluntad social en
las materias de su competencia.

La asamblea ordinaria se reunirá por lo menos una vez al año, dentro de los cuatro
meses que sigan al cierre del ejercicio social y también en cualquier tiempo en que sea
convocada. Deberá ocuparse además de los asuntos incluidos en la agenda, de los
siguientes:
 33

a) Discutir, aprobar o improbar el estado de pérdidas y ganancias, el balance general

y el informe de la administración, y en su caso, del órgano de fiscalización, si lo hubiere, y
tomar las medidas que juzgue oportunas.

b) Nombrar y remover a los administradores, al órgano de fiscalización, si lo

hubiere, y determinar sus respectivos emolumentos.

c) Conocer y resolver acerca del proyecto de distribución de utilidades que los

administradores deben someter a su consideración.

d) Conocer y resolver de los asuntos que concretamente le señale la escritura social.

Además en las asambleas extraordinarias deberá tratar cualquiera de los siguientes

asuntos:

a) Toda modificación de la escritura social, incluyendo el aumento o reducción de

capital o prórroga de plazo.

b) Creación de acciones de voto limitado o preferente y la emisión de obligaciones o

bonos cuando no esté previsto en la escritura social.

c) La adquisición de acciones de la misma sociedad y la disposición de ellas.

d) Aumentar o disminuir el valor nominal de las acciones. e) Los demás que exijan
la ley o la escritura social.

f) Cualquier otro asunto para el que sea convocada, aun cuando sea de la
competencia de las asambleas ordinarias.

CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN

Según el Artículo 162 del Código de Comercio, Decreto Número 2-70 del Congreso
de la República de Guatemala, un administrador único o varios administradores, actuando
conjuntamente constituidos en consejo de administración, serán el órgano de la
administración de la sociedad y tendrán a su cargo la dirección de los negocios de la
misma.
 34

Los administradores pueden ser o no socios; serán electos por la asamblea general y
su nombramiento no podrá hacerse por un período mayor de tres años, aunque su reelección
es permitida. Los administradores continuarán en el desempeño de sus funciones aun
cuando hubiere concluido el plazo para el que fueron designados mientras sus sucesores no
tomen posesión. El nombramiento de administrador es revocable por la asamblea general
en cualquier tiempo.

(Código de Comercio)

OFICIAL DE CUMPLIMIENTO

Es el funcionario de nivel gerencial, responsable de verificar la aplicación de la

normativa inherente a la prevención de lavado de dinero u otros activos y el financiamiento
de delitos, ejecutar el programa de cumplimiento tendiente a evitar que la entidad sea
utilizada para cometer estos delitos; y velar por la observancia e implementación de los
procedimientos, controles y buenas prácticas necesarios para la prevención de lavado de
activos y el financiamiento de delitos.

En Guatemala el Reglamento de la Ley Contra el Lavado de Dinero u Otros

Activos, Acuerdo Gubernativo Número 118-2002, en el Artículo 22 establece las
atribuciones del oficial de cumplimiento.

(LEY CONTRA EL LAVADO DE DINERO U OTROS ACTIVOS )

Para cumplir con sus funciones en la estructura de la organización de un banco el

oficial de cumplimiento tiene el apoyo de analistas de cumplimiento.
 35

GERENTE DE AUDITORÍA INTERNA

Tiene la dirección del departamento de auditoría interna, cuya función es examinar

y evaluar la eficiencia del control interno de la organización. Incluye la revisión de las
políticas, procedimientos y ordenamientos legales; la salvaguarda de activos, el económico
y eficiente uso de los recursos y el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos.

El Gerente de Auditoría interna tiene bajo su dirección a los auditores Senior y

auditores Junior, quienes se encargan de llevar a cabo las actividades previamente
planeadas por el departamento para posteriormente presentar los informes del trabajo
realizado.

GERENTE GENERAL

El Gerente General es el representante legal y principal funcionario del Banco,

encargado de la dirección de todas las actividades del Banco, le corresponden las siguientes
facultades, atribuciones y funciones:

a) Dirigir, administrar y fiscalizar las actividades del Banco ya sea directamente o

mediante sus funcionarios.

b) Asistir a las sesiones de Consejo con voz pero sin voto.

c) Proponer al Presidente Ejecutivo y al Consejo, las medidas que juzgue necesarias

para el mejor desarrollo de las actividades del Banco.

d) Mantener permanentemente informado al Presidente Ejecutivo de todos los

asuntos relacionados con la marcha del Banco.

e) Acordar con el Presidente Ejecutivo, las propuestas que, con relación a los
asuntos referidos en las leyes que rigen el Banco, estime convenientes presentar al Consejo.

f) Informar al Presidente Ejecutivo de las operaciones que haya aprobado

directamente la Administración y que deben ser de conocimiento de éste.
 36

g) Suscribir, conjuntamente con el Presidente Ejecutivo y demás funcionarios

autorizados: el Balance General del Banco y los demás Estados Financieros. Asimismo
proponer el proyecto de Memoria Anual.

h) Suscribir, cuando no corresponda al Presidente Ejecutivo, los informes

solicitados al Banco.

i) Aplicar, de acuerdo al reglamento interno de trabajo y a las disposicio nes legales

sobre la materia, las sanciones disciplinarias que correspondan.

j) Implementar la Gestión Integral de Riesgos.

k) Aprobar el Plan Anual de Contrataciones.

l) Aprobar el Plan Anual de Capacitaciones.

m) Dictar las disposiciones complementarias que sean necesarias con relación a la

estructura, organización y reglamentos.

n) Representar al Banco ante toda clase de autoridades judiciales, políticas y

administrativas, con las facultades que le confiere la Ley y que le señale el Consejo de
Administración.

GERENTE DE NEGOCIOS

Tiene a su cargo la comercialización de los servicios de la institución, a través de

promover y proporcionar a los usuarios, una diversidad de opciones ágiles y seguras, de
todas aquellas transacciones que se consideran de utilidad. Para que opere adecuadamente,
esta Gerencia debe basar sus funciones en los departamentos de atención al público.

Es por esta razón que se apoya en las sub-gerencias enfocadas a cada uno de los
productos del Banco:

a) Sub-Gerencia de Tarjetas: está orientada a promover y proporcionar a los

usuarios el producto de tarjetas de crédito.
 37

b) Sub-Gerencia de Segmento: está orientada a promover y proporcionar créditos a

mediana empresa y microempresas.

c) Sub-Gerencia de Canales: está orientada a promover y proporcionar a los

usuarios los productos que el Banco ofrece a nivel regional a través de las agencias

Gerente de Riesgos

Es responsable de controlar y ejecutar eficazmente el buen desempeño de todo el

personal asignado a las áreas de riesgos. Asimismo, participa en el diseño y permanente
adecuación del Manual de Organización, Funciones, Políticas y Procedimientos de Control
de Riesgos a los que se expone el Banco. Coordina, participa y supervisa las actividades
que realiza el personal bajo su cargo en las distintas unidades que conforman la Gerencia.

En la estructura planteada existe una sub-gerencia de riesgos, la cual se encarga de

apoyar al Gerente de Riesgos en sus atribuciones. Asimismo, tiene a su cargo la dirección y
supervisión de las áreas de: análisis de créditos de consumo, análisis de créditos
empresariales menores y análisis de créditos empresariales mayores. Dentro del
departamento de riesgos se encuentra también el área de seguimiento de cartera.

Gerente de Contabilidad y Finanzas

Se encarga de supervisar las funciones atribuidas al Jefe de Contabilidad y Jefe de

Finanzas. Esta Gerencia tiene como función manejar la liquidez del efectivo de la
institución, tanto en su captación, como en su colocación. Para lograr este objetivo es
indispensable que utilice adecuadamente las posiciones de encaje. Asimismo se encarga de
controlar el correcto registro de las operaciones que se realizan diariamente, así como la
elaboración de los estados financieros mensuales.
 38

Gerente de Operaciones, Tecnología y Administración Su función es la dirección y

supervisión de las subgerencias de operaciones, tecnología y administración.

El objetivo es administrar y canalizar los recursos financieros del Banco hacia

aquellas actividades productivas, que permitan cumplir con la misión que por ley se le ha
encomendado, en la búsqueda constante y lograr niveles óptimos de rentabilidad como un
aporte socioeconómico.

La sub-gerencia de operaciones se encarga del monitoreo permanente al

departamento de diversificación de productos, de la Gerencia de Negocios y proyectos
sobre el lanzamiento de nuevos productos al mercado, reacondicionando y actualizando los
ya existentes. Asimismo, efectúa mensualmente un análisis de los resultados operativos de
las agencias, a fin de evaluar la gestión, emitiendo las recomendaciones que se deriven de
dicho análisis.

La sub-gerencia de tecnología es la responsable de la correcta administración del

sistema de cómputo de la institución bancaria, estableciendo procedimientos que le
permitan a la institución estar segura, que la información de que se dispone, es consultada,
analizada y modificada por las personas designadas, así como que se cuente en la
institución con los recursos y procesos adecuados para almacenar y recuperar la
información en caso de un siniestro (incendio, terremoto, destrucción maliciosa de
información).

La subgerencia administrativa es la que se encarga del manejo de los gastos de la

institución. Es importante que esta tenga un control estricto de éstos, para lo cual es
indiscutible que todos los egresos importantes lleven la autorización del Gerente
Administrativo.
 39

Gerente de Recursos Humanos Tiene a su cargo la selección, contratación y

capacitación del personal de la institución. El objetivo básico que persigue es alinear el área
o profesionales de recursos humanos con la estrategia de la institución.

La función de recursos humanos está compuesta por áreas como reclutamiento y

selección,

contratación, capacitación y administración o gestión del personal durante la

permanencia en la institución, así como el control de prestaciones que la institución ofrece
al personal.

Gerente de Cobros Su función principal es la dirección y supervisión de las

subgerencias de cobro local y departamental, quienes tienen como objetivo primordial
desarrollar e implementar planes de cobro a los clientes para evitar los créditos morosos,
asimismo implementar gestión de cobro para recuperación de créditos en mora.

GOBIERNO CORPORATIVO “El Gobierno Corporativo se refiere a aquellas

personas u organizaciones responsables de vigilar la dirección de la estrategia de la entidad
y están obligadas a dar rendimiento de cuentas de la propia entidad”.

Las buenas prácticas de Gobierno Corporativo son fundamentales para obtener y

mantener la transparencia pública y la confianza en el sistema bancario; contribuyen al
buen funcionamiento del sector bancario y de la economía en su conjunto. Debido al rol tan
importante que representan los bancos como intermediarios financieros en la economía, el
público y el mercado tienen un alto grado de sensibilidad a los problemas que puedan surgir
por deficiencias de buenos modelos de gobierno corporativo en estas instituciones
financieras. En virtud de esa sensibilidad, en 1975 fue creado el Comité de Basilea en
Supervisión Bancaria con los presidentes de los bancos centrales con el objetivo de vigilar a
 40

los bancos a nivel internacional, el cual publicó una guía en 1999 (Basilea I), con una
revisión a principios de 2006 (Basilea II).

(Basilea II: El Nuevo Acuerdo de Capital)

Esta guía proporciona un punto de referencia para promover la adopción de

prácticas de Gobierno Corporativo sólidas por parte de las instituciones bancarias en sus
respectivos países, y contribuyó con los supervisores (organismos reguladores) para vigilar
y controlar de una manera efectiva a dichas instituciones. Después de la publicación de la
guía de 2006, durante la situación financiera que comenzó a mediados de 2007, salieron a
la luz una serie de carencias que en materia de gobierno corporativo presentaban algunas
instituciones. Entre dichas ausencias destacan:

Supervisión insuficiente por parte del consejo de administración a la alta dirección.

Inadecuada administración de riesgos. Estructuras y actividades de los bancos demasiado
complejas o no transparentes. En este contexto el Comité de Basilea decidió revisar la guía
de 2006, en la que detectó áreas de oportunidad en las que se consideró necesario brindar
un mayor enfoque para los bancos y organismos reguladores, razón por la que publicó “Los
principios para mejorar el gobierno corporativo” (Basilea III).

(Bank for International Settlements)

OPERACIONES Y SERVICIOS

Los bancos autorizados de acuerdo a la ley, según el artículo 41 de la Ley de

Bancos y Grupos Financieros podrán efectuar las operaciones en moneda nacional o
extranjera y prestar los siguientes servicios:
 41

OPERACIONES PASIVAS

Son las que realizan las instituciones intermediarias financieras, con el propósito de
captar recursos financieros, sobre los cuales dichas instituciones ofrecen, explícita o
implícitamente, cualquier tipo de seguridad o garantía, ya sea en cuanto a recuperabilidad,
mantenimiento del valor, rendimiento, liquidez y otros compromisos que impliquen la
restitución de fondos, independientemente de su forma jurídica de formalización e
instrumentación o de su registro contable. Dentro de éstas se encuentran:

a) Recibir depósitos monetarios.

b) Recibir depósitos a plazo.

c) Recibir depósitos de ahorro.

d) Crear y negociar bonos y/o pagarés, previa autorización de la Junta Monetaria.

e) Obtener financiamiento del Banco de Guatemala, conforme la ley orgánica de

éste.

f) Obtener créditos de bancos nacionales y extranjeros.

g) Crear y negociar obligaciones convertibles.

h) Crear y negociar obligaciones subordinadas.

i) Realizar operaciones de reporto como reportado (persona que adquiere la

propiedad de los títulos de crédito y contra reembolso del mismo crédito, más un premio).

OPERACIONES ACTIVAS

Son las que realizan las instituciones intermediarias financieras, con el propósito de
canalizar recursos financieros u otro tipo de bienes, o aquellas mediante las cuales asumen
 42

obligaciones por cuenta de terceros, independientemente de su forma jurídica de

formalización e instrumentación o de su registro contable.

Se mencionan las siguientes:

a) Otorgar créditos.

b) Realizar descuento de documentos.

c) Otorgar financiamiento en operaciones de cartas de crédito.

d) Conceder anticipos para exportación.

e) Emitir y operar tarjetas de crédito.

f) Realizar arrendamiento financiero.

g) Realizar factoraje.

h) Invertir en títulos valores emitidos y/o garantizados por el Estado, por los bancos
autorizados de conformidad con esta ley o por entidades privadas. En el caso de la
inversión en títulos valores emitidos por entidades privadas, se requerirá aprobación previa
de la Junta Monetaria.

i) Adquirir y conservar la propiedad de bienes inmuebles o muebles, siempre que

sean para su uso, sin perjuicio de lo previsto en la literal

f) anterior. Los activos extraordinarios que posea deben ser vendidos dentro del
plazo de dos años, contado a partir de la fecha de su adquisición, de lo contrario deberán
ofrecerlos en pública subasta, según lo indicado en la Resolución JM-263-2002.

j) Constituir depósitos en otros bancos del país y en bancos extranjeros; y

k) Realizar operaciones de reporto como reportador (cliente o inversionista, quien

adquiere por una suma de dinero la propiedad de determinados títulos de crédito).
 43

OPERACIONES DE CONFIANZA

Son las que realizan las instituciones intermediarias financieras actuando como
mandatarias o depositarias, con el propósito de prestar servicios que no implican
intermediación financiera ni compromisos financieros para las mismas. Estos últimos
aspectos deben quedar debidamente consignados en los convenios o contratos que para el
efecto se suscriban entre las partes contratantes.

Dentro de éstas se mencionan:

a) Cobrar y pagar por cuenta ajena.

b) Recibir depósitos con opción de inversiones financieras.

c) Comprar y vender títulos valores por cuenta ajena.

Servir de agente financiero, encargándose del servicio de la deuda, pago de

intereses, comisiones y amortizaciones.

PASIVOS CONTINGENTES

a) Otorgar garantías.

b) Prestar avales.

c) Otorgar fianzas.

d) Emitir o confirmar cartas de crédito.

Servicios

a) Actuar como fiduciario (por ejemplo en un fideicomiso).

b) Comprar y vender moneda extranjera, tanto en efectivo como en documentos,

(recepción hasta de US $3,000.00 según JM-108-2010).
 44

c) Apertura de cartas de crédito. d) Efectuar operaciones de cobranza. e) Realizar

transferencia de fondos. f) Arrendar cajillas de seguridad.

La Junta Monetaria podrá, previa opinión de la Superintendencia de Bancos,

autorizar a los bancos a realizar otras operaciones y prestar otros servicios, siempre y
cuando los mismos sean compatibles con su naturaleza.

(JUNTA MONETARIA RESOLUCIÓN JM-108-2010)

NORMATIVA APLICABLE A LA INSTITUCIÓN BANCARIA

En Guatemala existen regulaciones que son de observancia obligatoria para las

instituciones bancarias que operan en el país. Algunas de estas regulaciones son las
siguientes:

Constitución Política de la República de Guatemala “El imperio de la ley se

extiende a todas las personas que se encuentren en el territorio de la República”, según lo
establece su artículo 153.”

(CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LA REPÚBLICA DE GUATEMALA)

LEY ORGÁNICA DEL BANCO DE GUATEMALA DECRETO NÚMERO 16-2002

Según el Artículo 1. Objeto: “La Ley tiene por objeto normar lo atinente a la
estructura y funcionamiento del Banco de Guatemala a que se refiere el artículo 132 de la
Constitución Política de la República de Guatemala.”
 45

En el Artículo 3. Objeto fundamental, indica que: ”El Banco de Guatemala tiene

como objetivo fundamental, contribuir a la creación y mantenimiento de las condiciones
más favorables al desarrollo ordenado de la economía nacional, para lo cual, propiciará las
condiciones monetarias, cambiarias y crediticias que promuevan la estabilidad en el nivel
general de precios.”

En el Artículo 4, menciona las siguientes funciones del Banco de Guatemala:

a) Ser el único emisor de la moneda nacional;

b) Procurar que se mantenga un nivel adecuado de liquidez del sistema bancario,

mediante la utilización de los instrumentos previstos en la presente ley;

c) Procurar el buen funcionamiento del sistema de pagos;

d) Recibir en depósito los encajes bancarios y los depósitos legales a que se refiere
esta ley;

e) Administrar las reservas monetarias internacionales, de acuerdo con los

lineamientos que dicte la Junta Monetaria; y

f) Las demás funciones compatibles con su naturaleza de Banco Central que le sean
asignadas por mandato legal.

(LEY ORGÁNICA DEL BANCO DE GUATEMALA)

LEY MONETARIA DECRETO NÚMERO 17-2002

Esta contiene las disposiciones que desarrollan todo lo relativo a las especies
monetarias. Debido a los cambios que se han registrado, especialmente en los mercados
financieros internacionales, se ha considerado importante la necesidad de emitir la
 46

legislación apropiada en materia cambiaria que permita, por un lado, generar confianza en
los agentes económicos y, por el otro, revestir de certeza jurídica las operaciones con
divisas que éstos efectúen en el país, de tal forma que se garantice la libre convertibilidad
de la moneda nacional, así como el libre movimiento de capitales, que viabilice que las
transacciones en moneda extranjera se desarrollen en forma correcta y ordenada. En
ejercicio de las atribuciones que le confiere el artículo 171 literal a) de la Constitución
Política de la República de Guatemala se decreta la Ley Monetaria.

(LEY MONETARIA DECRETO NÚMERO 17-2002)

LEY DE SUPERVISIÓN FINANCIERA DECRETO NÚMERO 18-2002

Para el cumplimiento de las funciones constitucional y legalmente asignadas a la

Superintendencia de Bancos, se hace necesario un marco regulatorio que dote el órgano de
supervisión, entre otras, de la capacidad para desarrollar su labor de vigilancia e inspección
de manera preventiva, así como de facultades sancionatorias.

En el Artículo 1. Naturaleza y objeto, se define lo siguiente: “La Superintendencia

de Bancos es un órgano de Banca Central organizado conforme a la Ley; eminentemente
técnico, que actúa bajo la dirección general de la Junta Monetaria y ejerce la vigilancia e
inspección del Banco de Guatemala, bancos, sociedades financieras, instituciones de
crédito, entidades afianzadoras, de seguros, almacenes generales de depósito, casas de
cambio, grupos financieros y empresas controladoras de grupos financieros y las demás
entidades que otras leyes dispongan.

La Superintendencia de Bancos tiene plena capacidad para adquirir derechos y

contraer obligaciones, goza de la independencia funcional necesaria para el cumplimiento
de sus fines, y para velar porque las personas sujetas a su vigilancia e inspección cumplan
con sus obligaciones legales y observen las disposiciones normativas aplicables en cuanto a
liquidez, solvencia y solidez patrimonial.”
 47

(LEY DE SUPERVISIÓN FINANCIERA DECRETO NÚMERO 18-2002)

LEY DE BANCOS Y GRUPOS FINANCIEROS DECRETO NÚMERO 19-2002

La Ley tiene por objeto “regular lo relativo a la creación, organización, fusión,

actividades, operaciones, funcionamiento, suspensión de operaciones y liquidación de
bancos y grupos financieros, así como al establecimiento y clausura de sucursales y de
oficinas de representación de bancos extranjeros”.

Esta ley sufrió modificaciones mediante el Decreto Número 26-2012 del Congreso
de la República, vigente a partir del uno de abril del dos mil trece. En el Artículo 5
Régimen legal dice: “Los bancos, las sociedades financieras, los bancos de ahorro y
préstamo para la vivienda familiar, los grupos financieros, y las empresas que conforman a
estos últimos, y las oficinas de representación de bancos extranjeros se regirán, en su orden,
por sus leyes específicas, por la presente ley, por las disposiciones emitidas por la Junta
Monetaria y, en lo que fuere aplicable, por la Ley Orgánica del Banco de Guatemala, la Ley
Monetaria y la Ley de Supervisión Financiera.

En las materias no previstas en estas leyes, se sujetarán a la legislación general de la

República en lo que le fuere aplicable. Los actos administrativos y resoluciones que dicten,
tanto la Junta Monetaria como la Superintendencia de Bancos en aplicación de las leyes y
reglamentos aquí indicados, observando el debido proceso, serán de acción ejecutiva y
aplicación inmediata.”

(“LEY DE BANCOS Y GRUPOS FINANCIEROS”)

 48

LEY CONTRA EL LAVADO DE DINERO Y OTROS ACTIVOS DECRETO

NÚMERO 67-2001

El Artículo 1. Objeto de la Ley, dice lo siguiente: “La ley tiene por objeto prevenir,
controlar, vigilar y sancionar el lavado de dinero u otros activos procedentes de la comisión
de cualquier delito, y establece las normas que para este efecto deberán observar las
personas obligadas a que se refiere el artículo 18 de la ley y las autoridades
competentes.”Según el artículo 18, indica que para los efectos de la ley las personas
obligadas son:

a) Las entidades sujetas a la vigilancia e inspección de la Superintendencia de

Bancos.

b) Las personas individuales y jurídicas que se dediquen al corretaje o a la

intermediación en la negociación de valores.

c) Las entidades emisoras y operadoras de tarjetas de crédito.

d) Las entidades fuera de plaza denominadas off-shore que operan en Guatemala,

que se definen como entidades dedicadas a la intermediación financiera constituida o
registradas bajo las leyes de otro país y que realizan sus actividades principalmente fuera de
la jurisdicción de dicho país

e) Las personas individuales o jurídicas que realicen cualesquiera de las siguientes

actividades: Operaciones sistemáticas o sustanciales de canje de cheques. Operaciones
sistemáticas o sustanciales de emisión, venta o compra de cheque de viajeros o giros
postales.

Transferencias sistemáticas o sustanciales de fondos y/o movilizac ión de capitales.

Factorajes. Arrendamiento financiero. Compraventa de divisas. Cualquier otra actividad
 49

que por la naturaleza de sus operaciones pueda ser utilizada para el lavado de dinero u otros
activos, como se establece en el reglamento.

Las personas obligadas bajo régimen especial son las siguientes:

a) Actividades de promoción inmobiliaria o compraventa de inmuebles.

b) Actividades de compraventa de vehículos automotores.

c) Actividades relacionadas con el comercio de joyas, piedras y metales preciosos.

d) Actividades relacionadas con el comercio de objetos de arte y antigüedades.

e) Personas jurídicas sin fines de lucro, sin importar su denominación, que reciban,
administren o ejecuten fondos del Estado y/o reciban o envíen fondos del o hacia el
extranjero.

f) Intermediarios de seguros a los que se refieren las literales

b) y c) del artículo 80 del Decreto Número 25-2010 del Congreso de la República,

Ley de la Actividad Aseguradora.

g) Personas individuales y jurídicas que presten servicio de blindaje de bienes de

cualquier tipo y/o arrendamiento de vehículos automotores blindados.

h) Contadores Públicos y Auditores que presten servicios relacionados con

cualquiera de las siguientes actividades: Administración de dinero, valores, cuentas
bancarias, inversiones u otros activos y actividades de contaduría pública y auditoría en
general.

i) Personas individuales o jurídicas que se dediquen a prestar servicios, por

instrucciones y/o a favor de sus clientes o terceros, relacionados con cualquiera de las
actividades siguientes: Actuación, por sí mismo o a través de terceros, como titular de
acciones nominativas, socio, asociado o fundador de personas jurídicas; actuación, por sí
mismo o a través de terceros, como director, miembro del consejo de administración o junta
directiva, administrador, apoderado o representante legal de personas jurídicas; provisión
de dirección física, para que figure como domicilio fiscal o sede de personas jurídicas.
 50

(LEY CONTRA EL LAVADO DE DINERO U OTROS ACTIVOS )

REGLAMENTO DE LA LEY CONTRA EL LAVADO DE DINERO Y OTROS

ACTIVOS ACUERDO GUBERNATIVO NÚMERO 118-2002

El reglamento tiene por objeto desarrollar los preceptos establecidos en la Ley

contra el Lavado de Dinero u Otros Activos, Decreto Número 67-2001 del Congreso de la
República de Guatemala.

(ACUERDO GUBERNATIVO NÚMERO 118-2002 )

LEY PARA PREVENIR Y REPRIMIR EL FINANCIAMIENTO DEL

TERRORISMO DECRETO NÚMERO 58-2005

En el artículo 1. Objeto dice: “La Ley se declara de interés público y tiene por
objeto adoptar medidas para la prevención y represión del financiamiento del terrorismo. El
financiamiento del terrorismo es considerado delito de lesa humanidad y contra el derecho
internacional.”

(DECRETO NÚMERO 58-2005 Ley Para Prevenir y Reprimir el Financiamie nto

del Terrorismo)

POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS EN LA INSTITUCIÓN

 51

Los bancos establecen políticas y procedimientos para su operatoria, las cuales son
establecidas por el Consejo de Administración, y de acuerdo al artículo 56 de la Ley de
Bancos y Grupos Financieros “Los bancos y las empresas que integran grupos financieros
deben contar con políticas escritas actualizadas, relativas a la concesión de créditos,
inversiones, evaluación de la calidad de activos, suficiencia de provisiones para pérdidas y,
en general, políticas para una adecuada administración de los diversos riesgos a que están
expuestos. Asimismo, deben contar con políticas, prácticas y procedimientos que les
permitan tener un conocimiento adecuado de sus clientes, con el fin de que los bancos y
grupos financieros no sean utilizados para efectuar operaciones ilícitas.”

LAVADO DE DINERO Y SU LEGISLACIÓN

LAVADO DE DINERO U OTROS ACTIVOS

Definición

Según la definición de la Intendencia de Verificación Especial (IVE), el lavado de

dinero u otros activos es “el conjunto de operaciones realizadas por una persona natural o
jurídica, tendientes a ocultar o disfrazar el origen ilícito de bienes o recursos que provienen
de actividades delictivas. El delito de lavado de dinero se desarrolla mediante la realización
de varias operaciones, encaminadas a encubrir cualquier rasgo de origen ilícito de los
recursos.”

Según el Artículo 2 de la Ley Contra Lavado de Dinero u Otros Activos “comete el

delito de lavado de dinero u otros activos quien por sí o por interpósita persona:
 52

a) Invierta, convierta, transfiera o realice cualquier transacción financiera con bienes

o dinero, o que por razón de su cargo, empleo, oficio o profesión esté obligado a saber, que
los mismos son producto, proceden o se originan de la comisión de un delito;

b) Adquiera, posea, administre, tenga o utilice bienes o dinero, si conoce, o que por
razón de su cargo, empleo, oficio o profesión esté obligado a saber, que los mismos son
producto, proceden o se originan de la comisión de un delito;

c) Oculte o impida la determinación de la verdadera naturaleza, el origen, la

ubicación, el destino, el movimiento o la propiedad de bienes o dinero, o derechos relativos
a tales bienes o dinero, sabiendo, o que por razón de su cargo, empleo, oficio o profesión
esté obligado a saber, que los mismos son producto de la comisión de un delito.”

(LEY CONTRA EL LAVADO DE DINERO U OTROS ACTIVOS )

OBJETIVOS MÁS COMUNES PARA EL LAVADO DE DINERO:

Movilizar el dinero proveniente de actividades ilícitas para dar apariencias de

legalidad;

Encubrir el origen ilegal de los recursos, dejando pistas falsas para complicar la
labor del investigador;

Mezclar el dinero sucio con actividades legítimas para dar apariencia de legalidad;
y,

Obtener riqueza y utilidades a través de la realización de actividades ilícitas.

EFECTOS NEGATIVOS GENERADOS POR EL LAVADO DE DINERO:

Entre los efectos negativos que produce el Lavado de Dinero podemos mencionar:

Deterioro moral y social;

 53

Corrupción;

Aumento de violencia;

Concentración de la riqueza ilegal;

Efectos inflacionarios en la economía;

Competencia desleal contra instituciones y personas que trabajan honestamente; y,

Empaña la imagen del país.

(Efectos negativos generados por el lavado de dinero:)

5 CONSECUENCIAS DEL LAVADO DE ACTIVOS O BLANQUEO DE

CAPITALES

CONSECUENCIAS NEGATIVAS DEL LAVADO DE ACTIVOS

Existen muchas consecuencias del blanqueo de capitales, que pueden afectar

negativamente a muchos ámbitos y sectores. No obstante, se pueden detectar algunos
efectos negativos más importantes.

1. Cómo afecta el lavado de activos a los mercados

El lavado de activos se realiza a nivel internacional, no es propio de ningún país ni

región. Esto genera efectos negativos sobre el conjunto de la economía, dado que se pueden
producir diferentes desviaciones. Entre ellas, que haya cambios inexplicables en la
demanda de dinero, de forma que hagan ineficientes las políticas monetarias encaminadas a
lograr la estabilidad de los precios.

También se pueden producir cambios en el comportamiento de valor de los activos

negociados en los mercados secundarios. Y, como consecuencia de ello, que se favorezca la
realización de operaciones especulativas.

2. Inflación en bienes inmuebles como consecuencia del blanqueo de capitales

 54

El encubrimiento del origen de un dinero de procedencia ilícita también tiene

consecuencias negativas para el sector inmobiliario. Por ejemplo, si ese dinero se invierte
en la adquisición masiva de viviendas para su posterior alquiler, se puede producir un
incremento falseado de los precios de las viviendas en un país, impidiendo a los
compradores nacionales la adquisición de una vivienda.

3. Efecto llamada de las transacciones ilegales

Uno de los gastos comunes que aparecen cuando una organización criminal realiza
blanqueo de capitales son los sobornos. Las personas que participan en la cadena del lavado
de dinero perciben sus comisiones y sobornos, y están obteniendo también cantidades de
dinero negro. En ocasiones estos sobornos son entregados a altos cargos de la banca, a
funcionarios y a políticos, de forma que se procede a corromper a otras personas que, en
principio, no estaban relacionados con la actividad ilícita inicial.

4. Efectos sociales y políticos del lavado de activos

Por lo general, las operaciones de lavado de activos se realizan en lugares donde

existen menos controles y penalización. Así, por ejemplo, los países en vías de desarrollo
que necesitan de inversión extranjera son más vulnerables a este tipo de actividades. Y es
que, en un país que no dispone de medidas suficientes para la prevención del blanqueo, y
donde sus propios gobernantes están corrompidos, será más fácil que entre capital
procedente de actividades ilegales. A la larga, esto puede generar una mala distribución de
la riqueza.

Además, a nivel político, será más difícil acabar con la corrupción en el país,
frenando su desarrollo.

5. Consecuencias en el sistema financiero y el sistema bancario

En la actualidad, la reputación y la integridad es uno de los activos más valiosos de

las instituciones financieras. Sin embargo, los fondos procedentes de actividades ilícitas se
pueden canalizar fácilmente a través de una entidad financiera porque sus administradores o
empleados se encuentren sobornados. Esto puede acabar originando una acusación al banco
por participar en una red criminal de blanqueo de dinero.
 55

A su vez, esta misma acusación puede provocar un pánico bancario que colapse el
propio sistema bancario y financiero de un país. En caso de afectar a una entidad financiera
internacional, la crisis puede llegar a ser global.

(EALDE)

ETAPAS DEL LAVADO DE DINERO

Las millonarias cifras provenientes del lavado de activos en la región de América

Latina se disfrazan de viviendas, hoteles, carros, almacenes, casinos, bares y otros negocios
para blanquear los dólares en entidades bancarias y pasar desapercibidos para las
autoridades.

Los criminales, sobre todo quienes obtienen ganancias por el narcotráfico, el tráfico
de armas y de personas, buscan dar apariencia de legalidad a su dinero sucio, mezclan lo
legal con lo ilegal y así evitar ser detectados.

En los países de la región, los gobiernos empezaron a regular el sector financiero,

mercado bursátil, casinos y las exportaciones, pero aún hay un vacío en el sector real de la
economía, por lo que se busca que las empresas más grandes del país tengan la misma
regulación.

Las autoridades identificaron que en el lavado de activos hay tres etapas que usan
los delincuentes: colocación, diversificación e integración, para dar apariencia de
actividades legales a esos dineros ilícitos.

El lavado de dinero es un proceso que comprende varias etapas, las cuales son:
 56

1. LA COLOCACIÓN DEL DINERO

De acuerdo con la Unidad de Información y Análisis Financiero (UIAF) del

Ministerio de Hacienda de Colombia, la primera fase se refiere a la introducción de dinero
ilícito en la economía legal, poniéndolos a circular a través de entidades financieras,
casinos, negocios, casas de cambio y otras fuentes tanto nacionales como internacionales.

Para evadir a la justicia, los lavadores depositan cantidades medianas, no

exageradas, para no levantar sospechas, en diferentes bancos o en el mismo pero días
diferentes.

2. DIVERSIFICACIÓN U OCULTAMIENTO

En la segunda fase, los criminales tienen la intención de dificultar a las autoridades

el rastreo documentado, la fuente y la propiedad de los fondos, es decir, buscan desdibujar
la transacción original. Por ello, hacen operaciones en el exterior, en países con poco
control en el lavado de activos.

También inventan mecanismos para legalizar el ingreso de divisas al país, para

lograrlo, se valen de la sobrefacturación de exportaciones o ventas ficticias en el extranjero.
Incluso, usan familiares en el exterior para que parezca que les envían plata y quede como
si fueran remesas.

Y como si fuera poco, sobrefacturar importaciones para ingresar a sus países

mercancía, carros, maquinaria y tecnología, ocultando su procedencia y maquillando el
contrabando.

3. INTEGRACIÓN DEL DINERO

En esta fase, los delincuentes buscan que las autoridades no puedan diferenciar
entre el dinero legal e ilegal. Aquí, los lavadores logran que su dinero sucio circule
completamente en la economía formal convertidos en propiedad raíz, carros y comercio
como restaurantes, bares, casinos, prostíbulos que usan como fachada para ocultar
operaciones de lavado.

(Ángel)
 57

Las diez técnicas más utilizadas para lavar dinero

1. Remesas recibidas del exterior. Se trata de empresas creadas en un país, con

accionistas y representantes legales, que reciben fondos de otro país. Lo justifican con
exportaciones a sociedades de otras naciones en las que se repiten los directores.

Los precios de comercialización son muy superiores a los del mercado local. En
muchos casos se constituyen firmas que solo son un sello de goma, que no cuentan con la
logística ni los medios necesarios para su funcionamiento.

2. Operaciones de cambio. Una persona retira el dinero que luego envía a sus
destinatarios finales como pago por el narcotráfico. Aquí, llama la atención el incremento
repentino de compras y ventas de divisas de dicho particular sin justificación, dado su perfil
y actividad económica.

3. "Pitufeo". Con esta terminología, Gafisud explica que el lavado se comete

enviando importantes cantidades de dinero mediante giros fraccionados y con la utilización
de varios remitentes ("pitufos") a favor de diversos miembros del grupo delictivo, quienes
cobran el dinero.

Luego, retornan una parte de los fondos mediante giros, que constituirán el pago de
comisiones a los remitentes. Existen vínculos financieros entre los beneficiarios de dichos
giros, los que además no registran actividad económica formal.

4. Lavado a través de firmas "pantalla", empresas offshore y por la adquisición de

sociedades locales sin una actividad previa significativa. El dinero ingresa al país a través
de transferencias de fondos relacionadas con actividades de comercio exterior simuladas.
 58

Luego, la operación se estructura a través de la compra-venta de inmuebles y

actividades de prestación de servicios para dificultar el seguimiento del origen de los
fondos. En este caso, la alerta se da por sociedades con mismo domicilio, mismos
directivos y compras y ventas de inmuebles en un plazo menor a un año.

5. Se utilizan casas especializadas en transferencias de dinero, que luego se retira y

deposita en entidades financieras. Más tarde, se sacan los fondos por cajeros automáticos.
En esta operatoria se destacan las numerosas transferencias enviadas por una sola persona,
desde un país teniendo como beneficiarios a decenas de sujetos, y por depósitos de fondos
recibidos por particulares en una misma cuenta bancaria.

6. Una organización criminal contrata una compañía en el exterior, que utiliza su

cartera de clientes para la supuesta recepción de remesas y luego solicita el reintegro en su
cuenta. El dinero es enviado de inmediato a un país distinto a aquél en el que se realizan las
actividades ilícitas.

7. Uso de los cambistas de frontera. El dinero es ingresado en efectivo al país y

entregado a los cambistas para que, luego de que cambien los dólares, lo depositen o
transfieran a cuentas de empresas fantasmas. Los fondos son retirados por medio de la
emisión de cheques, utilizados para el envío de transferencias bajo la justificación del pago
de proveedores.

8. La explotación y comercialización de oro. Algunas empresas mineras reciben

transferencias desde el exterior a los pocos días de su creación. Algunos de los
inversionistas están vinculados a otras firmas mineras. La utilización intensiva de efectivo
para vender y comprar oro se da en muchos casos sin sustento documentario que respalde el
origen lícito del oro.
 59

9. El envío de dinero a otro país simulando "ayuda familiar" es otra de las formas
empleadas, principalmente para lavar dinero producto de la trata de blancas. Los giros se
remiten a diferentes beneficiarios y luego se integran a la organización.

10. Las empresas de Factoring, que se encargan de comprar deudas generalmente

con el Estado, pueden ser utilizadas para cobrar deudas ilícitas.

(Iprofesional.com)

LAVE DINERO PERO LÁVELO BIEN, Y NO TEMA

La investigación del lavado tiene más agujeros que un sistema de cloacas. Solo el
sector bancario, azuzado por la Superintendencia de Bancos, dispone de la posibilidad de
dar la alerta sobre transacciones sospechosas de lavar dinero. El resto de áreas en las que se
sabe que el delito es común –ganadería, construcción, conciertos, casinos y loterías– están
descontrolados. El éxito depende más de la suerte de los investigadores que de un trabajo
metódico para prevenirlo. El sistema es casi una invitación al delito. Marllory Dadiana
Chacon Rossell apenas era conocida por Guatemala hasta el mediodía del 19 de enero de
2012. Pero la tarde de aquel jueves todo cambió. “Chacon Rossell encabeza una
organización de narcotráfico y lavado de dinero con sede en Guatemala y con operaciones
en Honduras y Panamá, que provee a los cárteles mexicanos de la droga”, se podía leer en
un comunicado de la Oficina de Asuntos Públicos del Departamento del Tesoro de los
Estados Unidos, después de colocar su nombre en un listado de personas y empresas
vinculadas con el narcotráfico y el terrorismo.

La noticia unificó la agenda de los medios del país –no todos los días se descubre a
la reina del sur guatemalteca-, acaparando los titulares durante los siguientes días. Todas las
notas de prensa también tenían un punto en común: ningún funcionario entrevistado del
Ministerio Público (MP), la Policía Nacional Civil (PNC), el Ministerio de Gobernación
(Mingob) o el Organismo Judicial (OJ) aceptó tener una leve idea de lo que hablaba el
gobierno estadounidense.

Hasta ahora ninguna institución reconoce que existiera investigación alguna sobre
Chacón Rossell o la red a la que se la vincula antes de la publicación del Departamento del
 60

Tesoro. Ninguna, aun cuando la información que presentaron los estadounidenses se basaba
en información pública y privada generada en Guatemala, analizada en la Intendencia
Especial de Valores (IVE), de la Superintendencia de Bancos (Sib). ¿Ninguna autoridad en
Guatemala estaba al tanto de que Chacón Rossell presuntamente blanqueaba dinero del
narcotráfico como nadie en el país?

A la luz de las declaraciones, no.

Aun ahora, un mes después que el Departamento de Estado ampliará la red de

personas y empresas que supuestamente Chacón Rossell utilizó para lavar dinero del
narcotráfico, no existen investigaciones abiertas en el Ministerio Público contra tres de los
seis miembros: Christina Stefanel Castellanos Chacón, su hija; María Corina Saenz
Lehnhoff; y Mirza Silvana Hernández de Borrayo, representante de Bingotón Millonario,
una lotería que funcionaba desde 2008 sin controles del Estado.

En noviembre del año pasado, Eduardo Stein, coordinador de la Red

Centroamericana de Centros de Pensamiento e Incidencia (laRed) y exvicepresidente
guatemalteco, aseguró que se podía presumir que en el país se lavaba dinero en casinos,
loterías y en conciertos públicos, sobre los cuales no hay control de las ganancias ni sobre
quiénes son sus propietarios. Hoy, el viceministro de Seguridad, Julio Rivera Clavería,
suma iglesias, organizaciones de la sociedad civil, carwashs. “Cuando uno revisa en donde
participan, lo que hay que buscar es en dónde no participa el crimen organizado para lavar
su dinero”, dice el funcionario y hace un listado que pasa por construcciones y termina en
chicharronerías.

Los ‘coches’ de Don Cristóbal

Cristóbal Calderón, ex alcalde de Dolores, en Petén, lleva bitácoras de las noticias

más importantes que han salido en los periódicos y que afectan a su pueblo. Las recorta y
las pega sobre las páginas rayadas de medio centenar de cuadernos. De vez en cuando,
entre recorte y recorte, escribe con letra de molde los hechos más importantes para su natal
Dolores. El 25 de junio de 2010, en la página de uno de ellos, escribió: “Matan a Giovani
España Arrue, supuesto narcotraficante, en enfrentamiento armado en la Fragua, Zacapa”.
 61

España era el heredero de “Juancho” León, era entonces el hombre fuerte de “los Leones” y
quien disponía del precio del ganado en Dolores.

En Dolores cuentan que España tenía muchas tierras en Petén. Que en sus tierras
había pistas de aterrizaje y miles de cabezas de ganado. La sospecha es que sobre ellas
descendían avionetas con droga, luego transportada a la frontera mexicana; el ganado,
servía supuestamente para lavar el dinero del “negocio”.

“Aquí en Dolores, tenía una finca grande con más de dos mil cabezas de ganado…
Él, al final, era el que ponía el precio del ganado en pie en el pueblo”, dice Cristóbal
Calderón, que es porcicultor. “También el precio de los coches, de la tierra y de todo lo que
pudiera comprar.”

Aprovechando este mercado informal, el lavado de dinero era un negocio seguro.

Con el líquido que, según la versión de habitantes del área, obtenía por el tráfico de drogas,
compraba ganado por arriba del precio de mercado, asegurándose la mayor cantidad posible
de animales de engorde; y lo vendía a los rastros a un precio menor. En el proceso se perdía
una pequeña fortuna, pero el sobrante salía limpio, legal. Y a los rastros, bajo la ley del
mercado, parecía no importarles el origen del dinero con que se había comprado aquel
ganado.

El resultado final rompió con la lógica del mercado de carnes de vacuno y porcino
de la región. “Si uno lograba comprar algunos animales para mantenerse en el negocio,
tenía que pagar el precio que ellos (los narcos) ofrecían…. Y después, cuando querían
vender, había que hacerlo por debajo del precio real. El negocio solo servía para ellos, para
lavar su dinero… A nosotros, en poco tiempo, nos sacaron del mercado de cerdo, no
pudimos competir con ellos, con su dinero”, explica Calderón.

El día que se presentó el estudio “Siguiendo la ruta del dinero en Centroamérica:

lavado de dinero y sus implicaciones en la seguridad regional”, Salvador Paiz,
vicepresidente de la Fundación para el Desarrollo de Guatemala (Fundesa), hizo hincapié
en esa precisa idea. “Los negocios ilícitos”, dijo, “se han consolidado y han sustituido a los
empresarios legítimos, a quienes se les hace difícil competir con quienes no juegan las
mismas reglas y generan ganancias ilícitas”. Lo que no mencionó Paiz fue dónde están las
 62

denuncias de las empresas que se ven afectadas con lo que llamó una “economía cada vez
más adicta a los negocios ilícitos”.

¿Nadie denunció? “¿Usted sabe quién era Giovani España? Cuando estaba vivo,
nadie se hubiera atrevido a denunciarlo a él o a los otros”. ¿Nadie investigó? Según
Cristóbal Calderón, el ex alcalde, no, nadie.

Para 2010, según datos de la Superintendencia de Bancos, en todo el país se tenían

registradas transacciones sospechosas hasta por Q21 millones solo en la compra de ganado.
España no es el único del que se sospeche que lavaba dinero de esta manera: ahora las
autoridades hablan de narco ganaderos en Petén, Izabal, Jalapa y Zacapa, entre otros
departamentos. Y hablan de los Lorenzana, de los Mendoza, de Walter “el Tigre” Overdick,
entre otros.

Dos meses después de la muerte de España, el expresidente Álvaro Colom anunció

que había dado órdenes al ejército para sacar el ganado del área protegida. “Para este 15 de
septiembre he ordenado al ejército que ingrese y tome la Laguna del Tigre. Adiós a los
narcos y su ganado”, dijo. El anuncio lo hizo con 16 días de anticipación; los ganaderos de
la zona aprovecharon el plazo de dos semanas para sacar de allí por su cuenta cuatro mil
cabezas de ganado. ¿Cuántas de ellas eran para lavado de dinero? Nunca se supo.

Dos años después, según un investigador policial que por seguridad solicitó no ser
identificado, el lavado de dinero a través de ganado se mantiene. “Quizás es en menor
escala, pero todavía existe. Es un mercado bastante informal y sin muchos controles. Y
donde los hay, ahora se tienen estructuras legales –sociedades y empresas bajo
prestanombres– que disfrazan todo”, dice.

¿No se puede controlar de alguna manera? Para este especialista, una verdadera
investigación del lavado de dinero y del crimen organizado en general pasaría por tener
mayores controles tributarios en la SAT y mayor control de quiénes y cómo se hacen
nuevas empresas en el Registro Mercantil. “Un tercer punto”, dice, “es tener acceso judicial
a investigar sus cuentas bancarias… ¿No entiendo por qué no quieren darnos esta
herramienta?”.

Todo lo que falta por hacer

 63

Hay dos puntos que no caminan en la agenda del Congreso Nacional: la

modificación que permita romper el secreto bancario durante la investigación fiscal, antes
del juicio, - la iniciativa de ley 4326, que reforma el Código Tributario y la Ley de Bancos
y Grupos Financieros- y la ley contra el enriquecimiento ilícito. Ambas normativas, según
autoridades y especialistas, permitirían mejorar el combate contra el lavado de dinero. “Hay
que romper con la idea que el lavado de dinero solo proviene del narcotráfico o de las
extorsiones. ¿La corrupción no genera dinero ilícito?”, pregunta Stein, hace una pausa y
responde: “¡Claro y hay que tener herramientas para investigarlo!”.

También responde Ricardo Barrientos, economista del Instituto Centroamericano de

Estudios Fiscales (Icefi): “Los políticos hablan de transparencia pero no dan muestras de
querer transparentar sus ingresos y, por ejemplo, menos los de sus campañas políticas”. Y
Julio Rivera Clavería, viceministro de Seguridad: “¿Solo funcionarios santos ha habido en
el gobierno desde 1985 para acá? No puede ser. La corrupción es una realidad y genera
impunidad. Entonces, yo me puedo robar lo que quiera, me voy del gobierno
tranquilamente y aquí no pasó nada. ¿Cuántos casos hay así?”.

Para Rivera Clavería, el problema está en la falta de personal adecuado y mejores

herramientas técnicas. “Tenemos leyes, pero no las herramientas para cumplirlas”, dice. El
viceministro va más allá y habla de la necesidad de formar una unidad especial de lavado
de dinero en la PNC, que según él está todavía en la fase diseño; y mejorar las
investigaciones en el MP, encargado de la investigación. En ninguna de estas instituciones
existen especialistas en el área. Así, los únicos expertos en auditoría forense son los de la
IVE, la Intendencia de Verificación Especial de la Superintendencia de Bancos.

Los últimos grandes golpes a grupos de lavadores de dinero se derivan de las

investigaciones previas realizadas por esta dependencia. El mismo día que se presentaba el
estudio de la RED, el jefe de la Fiscalía contra el Lavado de Dinero, Rolando Rodenas, dijo
en declaraciones a Siglo XXI que este año se conocieron alrededor de 70 denuncias
presentadas en el MP, la mayoría de ellas enviadas por la IVE. La realidad es que hasta
julio, cuando empezó el proceso de centralización de auditores dentro del MP para la
creación de la División de Análisis Financiero de la nueva Unidad de Inteligencia, la
 64

mayoría de investigaciones de lavado de dinero tenían que pasar por los analistas de esta
intendencia.

Así fue con el caso “los Pitufos”, que ingresó a la Fiscalía contra el Lavado de
Dinero y otros Activos tras una denuncia de la ex intendente de Verificación Especial,
Susan Paolas Rojas, en junio de 2011, y que partió de indicios derivados de una
investigación previa de la Fiscalía de Delitos contra la Vida en un caso de sicariato y
extorsión. Las investigaciones de la IVE señalaron que, durante dos años, se utilizaron a 43
personas para enviar dinero a Panamá con autorizaciones de 23 empresas o sociedades, las
cuales no tenían un respaldo financiero para manejar tales cantidades de dinero.

Sin embargo, por ley, la IVE se centra en las actividades que pasan por la banca
pública y privada del país. Esta oficina tiene a su disposición a 88 personas, 62 más que los
dispuestos en la Fiscalía contra el lavado de dinero, y, de ellas, 37 son personal operativo
de la Dirección de Investigaciones de Transacciones Financieras. Otros 24 pertenecen a la
Dirección de Prevención y Cumplimiento. Una investigación, según reconoció el
exsuperintendente Víctor Mancilla en una entrevista a Plaza Pública, tarda en promedio
ocho meses en dar resultados. Después, pasa al MP. De nuevo, toda investigación se inicia
sólo si la transacción pasa por el sistema bancario. Sino, no. Es decir, lo que pasa por los
bancos puede que sea investigado. No lo será, con toda seguridad, lo que no entra en el
sistema.

Mientras tanto, como en el caso “los Pitufos”, dentro del MP, las investigaciones de
lavado de activos no pasan necesariamente por la fiscalía encargada de este delito. Por
ejemplo, el caso del exfiscal Carlos de León, acusado de haber transferido US$260 mil a
una cuenta de su propiedad cuando era ejecutivo de la Corporación de Inversiones
Corporine, nació en la fiscalía de Delitos Económicos y no pasó por la de Lavado de
Dinero en ningún momento. Así, un caso que ingresó a Antinarcóticos no necesariamente
pasará por Lavado de dinero ni por Delitos contra la vida.

En teoría, el lavado de dinero es un delito autónomo pero que se desprende de un

delito previo, como es el tráfico ilegal de estupefacientes, extorsión, sicariato o corrupción.
Una vez obtenido el dinero de una fuente ilícita, un lavador o blanqueador intenta ingresar
al sistema para esconder o disimular su origen y aparentar que proviene de una actividad
 65

legítima. Así, por lógica, la fiscalía contra el Lavado de dinero y activos no puede estar
aislada del resto de fiscalías. En la práctica, sí lo está.

En la práctica, como explica el jefe de la recién creada unidad de análisis del MP,
Francisco Solórzano Foppa, cada fiscalía lleva sus casos y durante los últimos años no ha
existido una comunicación real entre ellas para coordinar las investigaciones. “Ha existido
un recelo con dar la información, lo que ha fraccionado las investigaciones dentro del MP.
Esto es lo que se quiere cambiar con una unidad que centralice la informac ión, la analice y
la convierta en casos penales”, sostiene. Dentro de ésta, estaría la nueva Sección de
Análisis Financiero, que reúne a los auditores que tenía el Ministerio en las diferentes
fiscalías.

¿Será está sección la que investigará a los sectores económicos que son propensos a
ser utilizados por las redes de lavado? No.

Según Solórzano Foppa, la lógica de investigación en el MP es al revés: se

identifica a la persona o personas vinculadas con el crimen organizado y se investiga sus
empresas u organizaciones para ver a qué tipo de delitos se les puede imputar. “Vamos de
las personas a las tipologías de delito”, sostiene.

La duda por falta de controles

El taxi cruza sobre la avenida Las Américas. El taxista mira de reojo los edificios al
lado izquierdo de la vía, en la zona 14. “Todo eso es lavado… Están solos, nadie vive ahí.
Los construyeron para lavar dinero”, comenta. No tiene prueba alguna. Son meros rumores.
Como lo son los que se hablan de algunos edificios en la zona 15 y de residenciales en la
carretera hacia El Salvador, como los de que hay gente a la que le pagan para ir todas las
noches a encender y apagar luces y que parezcan que están alquilados. Nada más que
rumores.

Pero la lógica no está equivocada: Ser propietario de un edificio es una de las

formas de cobrar dinero limpio de alquileres ficticios a testaferros, completando el ciclo de
lavado de dinero. Por ello, sin controles que verifiquen el origen del dinero invertido ni los
contratos de arrendamiento, el sector inmobiliario y de construcción se vuelve muy
atractivo para los blanqueadores.
 66

“Todos nos podemos dar cuenta de que ha tenido un boom la construcción que es
parte del lavado de dinero. Nunca se ha investigado y ahora empezamos a planteárselo”,
dice Rivera Clavería. No es el primer funcionario en darse cuenta. El mismo expresidente
Álvaro Colom se quejó ante el exsuperintendente de bancos, Víctor Mancilla, de que no se
controlaba el origen de los fondos con los que se construyen nuevos edificios en la capital.
Mancilla le respondió que si el negocio operaba en efectivo y no pasaba por un banco, la
Sib no tenía potestad para investigar. Y nadie más lo hacía.

Lo que es cierto es que en economías donde hay alta liquidez y se permite pagar en
efectivo transacciones de alto nivel existe una buena posibilidad de lavar dinero. Y la
construcción es un caso claro de ello.

Quizás por eso es que despertaron sospechas algunas construcciones millonarias

cuando en plena crisis económica mundial los niveles de crédito para el sector cayeron en
picada de US$655 millones, en 2007, a US$379 millones, en 2009. Igual, sin controles
financieros ni investigaciones sobre esos negocios en efectivo ninguna información pasa
del rumor o de la saber inconcreto; y no hay forma de saber si son o no inversiones privadas
legales que se hicieron con la práctica poco común de usar dinero propio y no adelantado
por bancos. Nadie denuncia, nadie investiga.

Esa falta de controles se refleja también en otras actividades económicas.

Stein tiene diez meses de hablar de los ingresos provenientes de conciertos

internacionales y ve en el caso Cabral un ejemplo claro de ello. “Se contrata a un artista, se
llenan los permisos, se pagan los impuestos y nadie verifica de dónde salió el dinero para
ello”, dice. La única verificación es sobre la venta de boletos, que paga impuestos. Ese un
punto a favor del lavador, quien justifica sus ingresos limpios aduciendo que tuvo una
entrada de 20 o 30 mil personas, aunque él mismo pudiera usar dinero ilícito para comprar
la mitad de los boletos.

Igual pasa con los casinos y casas de juego, que funcionan bajo licencias delegadas
de instituciones sin beneficio de lucro. Rivera Clavería, el viceministro de Seguridad,
reconoce que no se tiene control sobre quiénes son sus propietarios, cuánto dinero manejan
 67

y qué se hace con las ganancias que obtienen. “Hoy no se puede controlar, porque no existe
una ley que exista para ello”, dice.

Mientras tanto, la posibilidad de lavar dinero ronda en ellos.

(“Lave dinero pero lávelo bien, y no tema”) (Quezada)

LEGISLACIÓN

El Estado de Guatemala ha creado la normativa contra el lavado de dinero con la

finalidad de proteger la economía nacional y la estabilidad y solidez del sistema financiero
guatemalteco. Así como proteger la formación de capital, ahorro e inversión, y crear las
condiciones adecuadas para promover la inversión en el país de capitales nacionales y
extranjeros.

Ley contra el lavado de dinero u otros activos

La Ley menciona los siguientes puntos importantes:

a) Sanciones que existen para las personas responsables

Personas individuales

El responsable del delito de lavado de dinero u otros activos será sancionado con
prisión inconmutable de seis a veinte años, más una multa igual al valor de los bienes,
instrumentos o productos objeto del delito; el comiso, pérdida o destrucción de los objetos
provenientes de la comisión del delito o de los instrumentos utilizados para su comisión; el
pago de costas y gastos procesales; y la publicación de la sentencia en, por lo menos, dos de
los medios de comunicación social escritos de mayor circulación en el país. Si el delito
 68

fuera cometido por persona extranjera se le impondrá, además de las penas a que se hubiere
hecho acreedora, la pena de expulsión del territorio nacional, que se ejecutará
inmediatamente que haya cumplido aquellas.

Personas Jurídicas Serán imputables a las personas jurídicas, independientemente de

la responsabilidad penal de sus propietarios, directores, gerentes, administradores,
funcionarios, empleados o representantes legales, los delitos previstos en esta ley, cuando
se tratare de actos realizados por sus órganos regulares siempre que se hallaren dentro del
giro u objeto normal o aparente de sus negocios.

En este caso, además de las sanciones aplicables a los responsables mencionados

como personas individuales, se le impondrá a la persona jurídica una multa de US$
10,000.00 a US$ 625,000.00 o su equivalente en moneda nacional, atendiendo a la
gravedad y circunstancias en que se cometió el delito, y se le apercibe que en caso de
reincidencia se ordenará la cancelación de su personalidad jurídica en forma definitiva.

También se sancionará a la persona jurídica con el comiso, pérdida o destrucción de

los objetos provenientes de la comisión del delito o de los instrumentos utilizados para su
comisión; el pago de costas y gastos procesales, y la publicación de la sentencia en, por lo
menos, dos de los medios de comunicación social escritos de mayor circulación en el país.

Cuando se trate de personas jurídicas sujetas a la vigilancia y fiscalización de la

Superintendencia de Bancos, el juez notificará a dicho órgano supervisor la sentencia
condenatoria respectiva, para que proceda a aplicar las medidas contenidas en las leyes de
la materia.

Otros Responsables
 69

Quienes se hallaren responsables de participar en la proposición o conspiración para

cometer el delito de lavado de dinero u otros activos así como la tentativa de su comisión,
serán sancionados con la misma pena de prisión señalada para el delito consumado,
rebajada en una tercera parte, y demás penas accesorias.

Las infracciones pueden ser:

a) Infracciones leves: son aquellas que no causan daño económico o perjuicio a la

entidad, beneficiarios o a terceros.

b) Infracciones moderadas: son aquellas que pueden causar daño económico o

perjuicio que no inciden de manera significativa en la entidad.

c) Infracciones graves: son aquellas que pueden causar daño económico o perjuicio
significativo a la entidad. De acuerdo al Acuerdo Número 43-2002 de la Superintendencia
de Bancos se emite la escala para el régimen sancionatorio, que debe ser utilizado por la
Superintendencia de Bancos, para imponer sanciones a las personas obligadas dentro del
marco de la Ley Contra el Lavado de Dinero u Otros Activos.

(LEY CONTRA EL LAVADO DE DINERO U OTROS ACTIVOS )

 70

INTENDENCIA DE VERIFICACIÓN ESPECIAL

La Intendencia de Verificación Especial (IVE), es un tipo de unidad que

internacionalmente se le conoce como Análisis Financiero (UAF) de carácter
administrativo, se rige según las disposiciones legales de la República de Guatemala
vigentes respecto la materia del Lavado de Dinero y Financiamiento del Terrorismo.

Es una Intendencia de la Superintendencia de Bancos, responsable de velar por el

objeto y cumplimiento de la Ley Contra Lavado de Dinero u Otros Activos, Decreto 67-
 71

2001 del Congreso de la República y su Reglamento, contenido en el Acuerdo Gubernativo

Número 118-2002.

(ACUERDO GUBERNATIVO NÚMERO 118-2002 )

OBJETIVO DE LA INTENDENCIA DE VERIFICACIÓN ESPECIAL

De conformidad con el artículo 33 de la Ley de Lavado de Dinero u Otros Activos,

su objetivo fundamental es analizar la información obtenida a fin de confirmar la existencia
de transacciones sospechosas, intercambiar información con entidades homólogas de otros
países y en caso de indicio de delito trasladar la información a las autoridades competentes,
entre otras.

B) FUNCIONES

Requerir y/o recibir de las personas obligadas toda la información relacionada con
las transacciones financieras, comerciales o de negocios que puedan tener vinculación con
el delito de lavado de dinero u otros activos.

Analizar la información obtenida a fin de confirmar la existencia de transacciones

sospechosas, así como operaciones o patrones de lavado de dinero u otros activos.

Elaborar y mantener los registros y estadísticas necesarias para el desarrollo de sus

funciones.

Intercambiar con entidades homólogas de otros países información para el análisis

de casos relacionados con el lavado de dinero u otros activos, previa suscripción con dichas
entidades de memoranda de entendimiento u otros acuerdos de cooperación.
 72

En caso de indicio de la comisión de un delito presentar la denuncia correspondiente

ante las autoridades competentes, señalar y aportar los medios probatorios que sean de su
conocimiento u obren en su poder.

Proveer al Ministerio Público cualquier asistencia requerida en el análisis de

información que posea la misma, y coadyuvar con la investigación de los actos y delitos
relacionados con el delito de lavado de dinero u otros activos. Dicha colaboración queda
estrictamente delimitada a la Unidad o Fiscalía específica, encargada de perseguir el delito
de lavado de dinero u otros activos.

Imponer a las personas obligadas las multas administrativas en dinero que

corresponda por las omisiones en el cumplimiento de las obligaciones que les impone la
ley.

Otras que se deriven de la presente ley o de otras disposiciones legales y convenios

internacionales aprobados por el Estado de Guatemala.

PERSONAS OBLIGADAS

Bancos

Almacenadoras

Arrendadores

Aseguradoras

Casas de bolsa

Casas de cambio

Casas de empeño

Empresas de canje de cheque

Cooperativas de ahorro y crédito

Financieras
 73

Financiadoras

Administradoras de fondos de pensiones

Empresa de factoraje

Empresas de transferencia de fondos

Operadores de tarjetas de crédito

Off-shore

Otras instituciones (inmobiliarias, compra y venta de vehículos)

Loterías, rifas y similares autorizadas por el Ministerio de Gobernación

Tarjetas de crédito

Empresas de movilización de valores

Es importante mencionar que dentro de las personas obligadas a cumplir con la

normativa, existen algunas que no son fiscalizadas por la Superintendencia de Bancos.

D) PERSONAS OBLIGADAS BAJO RÉGIMEN ESPECIAL

j) Actividades de promoción inmobiliaria o compraventa de inmuebles.

k) Actividades de compraventa de vehículos automotores.

l) Actividades relacionadas con el comercio de joyas, piedras y metales preciosos.

m) Actividades relacionadas con el comercio de objetos de arte y antigüedades.

El 25 de noviembre de 2013 se publicó en el Diario Oficial el Acuerdo Gubernativo

Número 443-2013, el cual reforma el Artículo 5 del Acuerdo Gubernativo Número 118-
2002 Reglamento de la Ley Contra el Lavado de Dinero u Otros Activos ambos del
 74

Presidente de la República. En el Artículo 1 del Acuerdo Gubernativo Número 443-2013,

amplía el grupo de personas obligadas, las cuales deben registrarse en la Superintendencia
de Bancos a través de la Intendencia de Verificación Especial (IVE). Las nuevas personas
obligadas son:

a) Personas jurídicas sin fines de lucro, sin importar su denominación, que reciban,
administren o ejecuten fondos del Estado y/o reciban o envíen fondos del o hacia el
extranjero.

b) Intermediarios de seguros a los que se refieren las literales b) y c) del artículo 80

del Decreto Número 25-2010 del Congreso de la República, Ley de la Actividad
Aseguradora.

c) Personas individuales y jurídicas que presten servicio de blindaje de bienes de

cualquier tipo y/o arrendamiento de vehículos automotores blindados.

d) Contadores Públicos y Auditores que presten servicios relacionados con

cualquiera de las siguientes actividades:

Administración de dinero, valores, cuentas bancarias, inversiones u otros activos.

Actividades de contaduría pública y auditoría en general.

e) Personas individuales o jurídicas que se dediquen a prestar servicios, por

instrucciones y/o a favor de sus clientes o terceros, relacionados con cualquiera de las
actividades siguientes:
 75

Actuación, por sí mismo o a través de terceros, como titular de acciones

nominativas, socio, asociado o fundador de personas jurídicas.

Actuación, por sí mismo o a través de terceros, como director, miembro del consejo
de administración o junta directiva, administrador, apoderado o representante legal de
personas jurídicas.

Provisión de dirección física, para que figure como domicilio fiscal o sede de
personas jurídicas.

REGLAMENTO DE LA LEY CONTRA EL LAVADO DE DINERO U OTROS

ACTIVOS

En cumplimiento al artículo 44 de la Ley Contra el Lavado de Dinero U Otros

Activos, la Superintendencia de Bancos debe elaborar a través de la Intendencia de
Verificación Especial, el Reglamento de la Ley Contra el Lavado de Dinero y Otros
Activos, para someterlo a aprobación del Presidente de la República, por lo que se acuerda
emitir dicho reglamento según Acuerdo Gubernativo Número 118-2002.

OFICIALES DE CUMPLIMIENTO

Las personas obligadas deberán designar funcionarios gerenciales encargados de las

obligaciones a que se refiere el artículo 19 de la Ley, en un plazo de dos meses, contado a
partir de la vigencia del Reglamento, a los que se denominará “oficiales de cumplimiento”.
En el caso de las entidades sujetas a la vigilancia e inspección de la Superintendencia de
Bancos, el plazo es de diez días, contado a partir de la misma fecha, para confirmar la
 76

designación de los funcionarios nombrados; o bien, para nombrar nuevos funcionarios que
cuenten con el conocimiento y experiencia para cumplir con las funciones establecidas en
la Ley y el Reglamento.

Atribuciones del Oficial de Cumplimiento

El oficial de cumplimiento para desarrollar sus funciones, tendrá las siguientes

atribuciones:

a) Proponer a la persona obligada los programas, normas, procedimientos y

controles internos que se deberán adoptar, desarrollar y ejecutar, para evitar el uso indebido
de sus servicios y productos en actividades de lavado de dinero u otros activos;

b) Dar a conocer al personal de la persona obligada todas las disposiciones legales y

reglamentarias, así como los procedimientos internos existentes en materia de prevención y
detección de lavado de dinero u otros activos;

c) Coordinar con otras instancias de la entidad, la implementación de los programas,

normas, procedimientos y controles internos que la Ley establece y velar porque los
mismos se cumplan;

d) Preparar y documentar la información que deba remitirse a la Superintendencia

de Bancos, a través de la Intendencia, con relación a los datos y documentación a que se
refiere la Ley; particularmente los reportes de las transacciones sospechosas que se detecten
en la entidad;

e) Mantener una constante actualización técnica y legal sobre el tema de prevención

y detección de lavado de dinero u otros activos, así como establecer canales de
comunicación y cooperación con los oficiales de cumplimiento, o con quien ejerza dicha
función, en otras personas obligadas, en lo relativo a la capacitación y patrones de lavado
de dinero u otros activos, cuidando siempre la reserva de información establecida en la Ley.
 77

f) Organizar la capacitación del personal en los aspectos relacionados con la prevención y

detección del lavado de dinero u otros activos, debiendo remitir a la Superintendencia de
Bancos, a través de la Intendencia, un reporte semestral de dicha capacitación;

g) Documentar los esfuerzos realizados por la institución, en materia de prevención

de lavado de dinero u otros activos;

h) Presentar informes trimestrales al órgano de administración de la persona

obligada sobre la eficacia de los mecanismos de control interno ejecutados en su
institución, relacionados con el programa de cumplimiento; y

i) Otras que señalen las leyes en la materia.

Comité de Basilea

El Comité de Basilea es la denominación usual con la que se conoce el Comité de

Supervisión Bancaria de Basilea (BCBS, sigla de Basel Committee on Banking Supervision
en Inglés), la organización mundial que reúne a las autoridades de supervisión bancaria,
cuya función es fortalecer la solidez de los sistemas financieros. Entre las normas de
importancia que el Comité ha emitido, se encuentran las recomendaciones sobre blanqueo
de capitales.

El comité formula las normas generales de supervisión y directrices y recomienda

las declaraciones de buenas prácticas en la supervisión bancaria, con la esperanza de que
las autoridades miembros y las autoridades de países no miembros tomarán medidas para
ponerlas en práctica a través de sus propios sistemas nacionales, ya sea en forma legal o de
otra manera. Efectivamente, a pesar de no tener autoridad para hacer cumplir sus
recomendaciones, la mayoría de los países, miembros o no, tienden a implementar las
políticas dictadas por el Comité.
 78

El Comité proporciona un foro permanente de cooperación a los países miembros en

materias de supervisión bancaria, estableciendo métodos para mejorar los sistemas de alerta
temprana, la armonía en la red supervisora, el entendimiento supervisor y la calidad a nivel
mundial de la supervisión bancaria. Esto se logra a través del intercambio de información
sobre disposiciones supervisoras nacionales, el mejoramiento de la efectividad de las
técnicas para supervisar los negocios bancarios internacionales, el establecimiento de
estándares mínimos para la suficiencia de capital y la evaluación de la conveniencia de
establecer estándares en otras áreas de importancia.

Los estándares y las recomendaciones sobre buenas prácticas emitidos por el

Comité no poseen fuerza legal; sin embargo, motivan a las diferentes autoridades
supervisoras para que los adecuen a sus propios sistemas internos.

Los principios básicos para una supervisión financiera efectiva, son lineamientos
mínimos que promueven el logro de una supervisión bancaria efectiva. Los “Principios
Básicos para una Supervisión Bancaria Efectiva” fueron emitidos en 1997 e incluyen
veinticinco principios esenciales que deben estar implementados para que un sistema
supervisor sea efectivo. Los principios se relacionan con:

a) Precondiciones para una efectiva supervisión,

b) Licencia y estructura,

c) Regulaciones prudenciales y exigencias,

d) Métodos para una supervisión bancaria permanente,

e) Exigencias de información,

f) Facultades formales de los supervisores,

g) Banca transfronteriza.
 79

Los principios básicos de Basilea tienen como propósito servir como referencia
esencial para autoridades supervisoras y organismos internacionales.

(Perez)

GRUPO DE ACCIÓN FINANCIERA INTERNACIONAL (GAFI)

El Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI) sobre el blanqueo de capitales

es un organismo intergubernamental cuyo propósito es elaborar y promover medidas para
combatir el blanqueo de capitales, proceso consistente en ocultar el origen ilegal de
productos de naturaleza criminal. Estas medidas intentan impedir que dichos productos se
utilicen en actividades delictivas futuras y que afecten a las actividades económicas lícitas.
Es un organismo multidisciplinario que reúne a expertos encargados de adoptar medidas
sobre cuestiones jurídicas, financieras y operativas.

El GAFI está actualmente integrado por 26 países y dos organismos internacionales.

Entre sus miembros se encuentran los principales centros financieros de Europa, América
del Norte y Asia. Es un organismo multidisciplinario (condición fundamental para luchar
contra el blanqueo de capitales), que reúne a expertos encargados de adoptar medidas sobre
cuestiones jurídicas, financieras y operativas.

La necesidad de abarcar todos los aspectos relevantes de la lucha contra el blanqueo

de capitales se refleja en el conjunto de las cuarenta recomendaciones que el GAFI ha
decidido aplicar y cuya adopción se promueve en todos los países. Las Recomendaciones se
redactaron inicialmente en 1990.

En 1996, las cuarenta Recomendaciones se revisaron para reflejar la experiencia de

los últimos seis años y los cambios experimentados en materia de blanqueo de capitales.

Las cuarenta Recomendaciones constituyen el marco básico de lucha contra el

blanqueo de capitales y han sido concebidas para una aplicación universal. Abarcan el
 80

sistema jurídico penal y policial, el sistema financiero y su reglamentación, y la

cooperación internacional.

El GAFI reconoció, desde el principio, que los países tienen sistemas jurídicos y
financieros diferentes, de modo que todos ellos no pueden adoptar las mismas medidas. Por
lo tanto, las Recomendaciones constituyen los principios de acción en materia de blanqueo
de capitales que los países deben aplicar, de acuerdo con sus circunstancias particulares y
su marco constitucional, dejando a los países cierta flexibilidad en su aplicación, en lugar
de obligar a cumplir todos los detalles. Las medidas no son especialmente complicadas o
difíciles, siempre que exista voluntad política de actuar. Tampoco comprometen la libertad
de llevar a cabo operaciones lícitas, ni amenazan el desarrollo económico.

Los países del GAFI se han comprometido claramente a aceptar la disciplina de

estar sujetos a una vigilancia multilateral y a evaluaciones mutuas. La aplicación de las
cuarenta Recomendaciones por parte de los países miembros se supervisa a través de un
doble enfoque: un ejercicio anual de autoevaluación y un proceso más detallado de
evaluación mutua según el cual cada país miembro está sujeto a un examen sobre el terreno.
Además, el GAFI realiza exámenes horizontales de las medidas adoptadas para aplicar
determinadas Recomendaciones.

Estas medidas son esenciales para el establecimiento de un marco eficaz contra el

blanqueo de capitales.

MARCO GENERAL DE LAS RECOMENDACIONES

Cada país debería tomar medidas inmediatas para ratificar y aplicar sin restricciones
la Convención de las Naciones Unidas contra el tráfico ilícito de estupefacientes y
sustancias psicotrópicas (Convención de Viena).

Las leyes de confidencialidad de las instituciones financieras deberían ser

concebidas de modo que no dificulten la aplicación de las Recomendaciones.

Un programa eficaz de lucha contra el blanqueo de capitales debería incluir una

mejora de la cooperación multilateral y de la asistencia jurídica mutua en las
 81

investigaciones y los procesos en casos de blanqueo de capitales, así como en

procedimientos de extradición, cuando sea posible.

PAPEL DE LOS SISTEMAS JURÍDICOS NACIONALES EN LA LUCHA

CONTRA EL BLANQUEO DE CAPITALES

Ámbito de aplicación del delito de blanqueo de capitales

Cada país debería tomar las medidas necesarias, entre ellas las legislativas, para
poder tipificar como delito el blanqueo de capitales tal y como se prevé en la Convención
de Viena. Cada país debería ampliar el delito de blanqueo de capitales procedente del
tráfico de estupefacientes al blanqueo de capitales procedentes de delitos graves. Cada país
determinaría qué delitos graves deben ser considerados como delitos subyacentes al
blanqueo de capitales.

De acuerdo con lo previsto en la Convención de Viena, el delito del blanqueo de

capitales debería aplicarse al menos a las actividades intencionales de blanqueo,
entendiendo que el elemento intencional podrá inferirse de circunstancias de hecho
objetivas.

En la medida de lo posible, las empresas mismas, y no sólo sus empleados, deberían

estar sujetas a responsabilidad penal.

Medidas provisionales y decomiso

Los países deberían adoptar, en caso necesario, medidas similares a las previstas en
la Convención de Viena, entre ellas las legislativas, para que sus autoridades competentes
puedan decomisar los bienes blanqueados, el producto de los mismos, los instrumentos
utilizados, o que se pensaba utilizar, en la comisión de cualquier delito de blanqueo de
capitales, o bienes de valor equivalente, sin perjuicio de los derechos de terceros de buena
 82

fe.

Estas medidas deberían permitir: (1) identificar, localizar y evaluar los bienes objeto
de decomiso; (2) adoptar medidas provisionales, tales como el congelamiento y el embargo,
para impedir cualquier comercialización, transferencia o disposición de dichos bienes, y (3)
adoptar las medidas de investigación pertinentes.

Además del decomiso y de las sanciones penales, los países deberían contemplar
también sanciones económicas y civiles, y/o procedimientos judiciales, incluyendo los de
tipo civil, con objeto de anular los contratos concluidos entre las partes, cuando éstas sabían
o deberían haber sabido que el contrato dañaría la capacidad del Estado para conseguir
reclamaciones económicas a través, por ejemplo, del decomiso o la imposición de multas y
otras sanciones.

PAPEL DEL SISTEMA FINANCIERO EN LA LUCHA CONTRA EL BLANQUEO

DE CAPITALES

Las Recomendaciones 10 a 29 deberían aplicarse no solamente a los bancos, sino

también a las instituciones financieras no bancarias. Aun en el caso de las instituciones
financieras no bancarias que no están supervisadas en todos los países, por ejemplo, las
oficinas de cambio, los gobiernos deberían asegurar que dichas instituciones estén sujetas a
las mismas leyes y reglamentos contra el blanqueo de capitales que las demás instituciones
financieras y que esas leyes y reglamentos se aplican eficazmente.

Las autoridades nacionales competentes deberían considerar aplicar las

Recomendaciones 10 a 21 y 23 al ejercicio de actividades financieras por empresas o
profesiones que no son instituciones financieras, cuando tal ejercicio está autorizado o no
prohibido. Las actividades financieras comprenden, entre otras, las enumeradas en el anexo
 83

adjunto. Corresponde a cada país decidir si determinadas situaciones estarán excluidas de la

aplicación de medidas contra el blanqueo de capitales, por ejemplo, cuando una actividad
financiera se lleve a cabo ocasionalmente o de forma limitada.

Reglas de identificación del cliente y de conservación de documentos

Las instituciones financieras no deberían mantener cuentas anónimas o con nombres

manifiestamente ficticios: deberían estar obligadas (por leyes, reglamentos, acuerdos con
las autoridades de supervisión o acuerdos de autorregulación entre las instituciones
financieras) a identificar, sobre la base de un documento oficial o de otro documento de
identificación fiable, a sus clientes ocasionales o habituales, y a registrar esa identificación
cuando entablen relaciones de negocios o efectúen transacciones (en particular, la apertura
de cuentas o libretas de ahorro, la realización de transacciones fiduciarias, el alquiler de
cajas fuertes o la realización de transacciones de grandes cantidades de dinero en efectivo).

Con el fin de cumplir con los requisitos de identificación relativos a las personas jurídicas,
las instituciones financieras, cuando sea necesario, deberían tomar las siguientes medidas:

Comprobar la existencia y estructura jurídicas del cliente, obteniendo del mismo o

de un registro público, o de ambos, alguna prueba de su constitución como sociedad,
incluida la información relativa al nombre del cliente, su forma jurídica, su dirección, los
directores y las disposiciones que regulan los poderes para obligar a la entidad.

Comprobar que las personas que pretenden actuar en nombre del cliente están
debidamente autorizadas, e identificar a dichas personas.

Las instituciones financieras deberían tomar medidas razonables para obtener

información acerca de la verdadera identidad de las personas en cuyo nombre se abre una
cuenta o se realiza una transacción, siempre que existan dudas de que esos clientes podrían
no estar actuando en nombre propio; por ejemplo, en el caso de las empresas domiciliarias
(es decir, instituciones, sociedades, fundaciones, fideicomisos, etc., que no se dedican a
operaciones comerciales o industriales, o a cualquier otra forma de actividad comercial en
 84

el país donde está situado su domicilio social).

Las instituciones financieras deberían conservar, al menos durante cinco años, todos
los documentos necesarios sobre las transacciones realizadas, tanto nacionales como
internacionales, que les permitan cumplir rápidamente con las solicitudes de información de
las autoridades competentes. Esos documentos deberían permitir reconstruir las diferentes
transacciones (incluidas las cantidades y los tipos de moneda utilizados, en su caso) con el
fin de proporcionar, si fuera necesario, las pruebas en caso de procesos por conductas
delictivas.

Las instituciones financieras deberían conservar, al menos durante cinco años, registro de la
identificación de sus clientes (por ejemplo, copia o registro de documentos oficiales de
identificación como pasaportes, tarjetas de identidad, permisos de conducir o documentos
similares), los expedientes de clientes y la correspondencia comercial, al menos durante
cinco años después de haberse cerrado la cuenta.

Estos documentos deberían estar a disposición de las autoridades nacionales competentes,

en el contexto de sus procedimientos y de sus investigaciones penales pertinentes.

Los países deberían prestar especial atención a las amenazas de blanqueo de

capitales inherentes a las nuevas tecnologías o tecnologías en desarrollo, que pudieran
favorecer el anonimato y tomar medidas, en caso necesario, para impedir su uso en los
sistemas de blanqueo de capitales.

Mayor diligencia de las instituciones financieras

Las instituciones financieras deberían prestar especial atención a todas las

operaciones complejas, a las inusualmente grandes, y a todas las modalidades no habituales
de transacciones, que no tengan una causa económica o lícita aparente. En la medida de lo
posible, deberían examinarse los antecedentes y fines de dichas transacciones; los
 85

resultados de ese examen deberían plasmarse por escrito y estar a disposición de los
supervisores, de los auditores de cuentas y de las autoridades de prevención y represión.

Si las instituciones financieras sospechan que los fondos provienen de una actividad
delictiva, deberían estar obligadas a informar rápidamente de sus sospechas a las
autoridades competentes.

Las instituciones financieras, sus directores y empleados deberían estar protegidos

por disposiciones legislativas de toda responsabilidad civil o penal, por violación de las
normas de confidencialidad, impuestas por contrato o por disposiciones legislativas
reglamentarias o administrativas, cuando comuniquen de buena fe sus sospechas a las
autoridades competentes, aun cuando no sepan precisamente cuál es la actividad delictiva
en cuestión, y aunque dicha actividad no hubiese ocurrido realmente.

Las instituciones financieras y sus empleados no deberían advertir a sus clientes o

no debería autorizarse que les avisasen, cuando hayan puesto en conocimiento de las
autoridades competentes informaciones relacionadas con ellos.

Las instituciones financieras que comuniquen sus sospechas deberían seguir las
instrucciones de las autoridades competentes.

Las instituciones financieras deberían elaborar programas contra el blanqueo de

capitales incluyendo, como mínimo, lo siguiente:

Procedimientos y controles internos comprendiendo el nombramiento de las

personas responsables a nivel de dirección y los procedimientos adecuados de selección de
empleados para asegurar que ésta se realiza de acuerdo con criterios exigentes.
 86

Un programa continuo de formación de los empleados.

Un sistema de control interno para verificar la eficacia del sistema.

Medidas para hacer frente al problema de los países cuyas disposiciones contra el
blanqueo de dinero son insuficientes o inexistentes

Las instituciones financieras deberían asegurarse de que los principios mencionados

anteriormente se aplican también a sus sucursales y filiales situadas en el extranjero,
especialmente en los países donde estas Recomendaciones no se aplican o se hace de modo
insuficiente, en la medida en que lo permitan las leyes y los reglamentos locales. Cuando
dicho ordenamiento se oponga a la aplicación de esos principios, las instituciones
financieras deberían informar a las autoridades competentes del país donde esté situada la
institución matriz que no puede aplicar estas Recomendaciones.

Las instituciones financieras deberían prestar especial atención a las relaciones de

negocios y a las transacciones con personas físicas y jurídicas, incluidas las empresas e
instituciones financieras residentes en países que no aplican estas Recomendaciones, o que
lo hacen de forma insuficiente. Cuando estas transacciones no tengan una causa lícita o
económica aparente, deberá examinarse su trasfondo y fines, en la medida de lo posible; los
resultados de este examen deberían plasmarse por escrito y estar disponibles para ayudar a
los supervisores, a los auditores y a las autoridades de prevención y represión.

OTRAS MEDIDAS PARA EVITAR EL BLANQUEO DE CAPITALES

Los países deberían considerar la adopción de medidas viables para detectar o

vigilar el transporte transfronterizo de dinero en efectivo e instrumentos negociables al
portador, siempre que el uso de esa información se limite estrictamente y no se restringe de
ninguna manera la libertad de los movimientos de capital.
 87

Los países deberían estudiar la viabilidad y utilidad de un sistema en el que los

bancos y otras instituciones financieras e intermediarios declararán todas las transacciones
de moneda nacionales e internacionales por encima de un determinado umbral, a un
organismo central nacional que disponga de una base de datos informatizada a la que
tengan acceso las autoridades competentes en materia de blanqueo de capitales, y cuya
utilización esté estrictamente limitada.

Los países deberían promover de forma general el desarrollo de técnicas modernas y

seguras de gestión de fondos, incluyendo un mayor uso de cheques, tarjetas de pago, abono
automatizado de sueldos y anotación en cuenta de operaciones de valores, con objeto de
estimular la sustitución de los pagos en efectivo.

Los países deberían prestar atención a las posibilidades de uso abusivo de las
sociedades ficticias por los autores de operaciones de blanqueo y deberían considerar si hay
que adoptar otras medidas para prevenir el uso ilícito de dichas entidades.

CREACIÓN Y PAPEL DE LAS AUTORIDADES REGULADORAS Y DE

OTRAS AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS

Las autoridades competentes supervisoras de bancos o de otras instituciones o

intermediarios financieros, u otras autoridades competentes, deberían asegurarse de que las
instituciones supervisadas tengan programas adecuados para evitar el blanqueo de capitales.
Esas autoridades deberían cooperar y aportar sus conocimientos específicos, bien de forma
espontánea o bien previa solicitud, a otras autoridades nacionales judiciales o de detección
y represión en las investigaciones y procesos relativos a blanqueo de capitales.

Deberían designarse las autoridades competentes para asegurar la aplicación eficaz

de todas las Recomendaciones, a través de regulación y supervisión administrativa, a otras
profesiones que manejen dinero en efectivo, en los términos definidos en cada país.
 88

Las autoridades competentes deberían establecer directrices para ayudar a las

instituciones financieras a detectar los modos de comportamiento sospechosos de sus
clientes. Dichas directrices deberán evolucionar con el tiempo y no tendrán carácter
exhaustivo. Además, dichas directrices se utilizarán principalmente, para formar al personal
de las instituciones financieras.

Las autoridades competentes que regulan o supervisan a las instituciones financieras

deberían tomar las medidas legales o reglamentarias necesarias para evitar que delincuentes
o sus cómplices tomen el control o adquieran participaciones significativas en las
instituciones financieras.

D. FORTALECIMIENTO DE LA COOPERACIÓN INTERNACIONAL

Cooperación administrativa

Intercambio de información de carácter general

Las administraciones nacionales deberían considerar registrar, al menos de forma

conjunta, los flujos internacionales de dinero en efectivo en cualquier tipo de moneda, de
modo que, combinando esos datos con los de otras fuentes extranjeras y con las
informaciones que poseen los Bancos centrales, puedan hacerse estimaciones de los flujos
de dinero en efectivo entre las partes. Dicha información debería ponerse a disposición del
Fondo Monetario Internacional y del Banco de Pagos Internacionales para facilitar los
estudios internacionales.

Las autoridades internacionales competentes, tal vez Interpol y la Organización

Aduanera Mundial, deberían estar facultadas para recopilar y divulgar, a las autoridades
competentes, información acerca de la evolución reciente en materia y técnicas de blanqueo
de capitales. Los bancos centrales y los reguladores bancarios podrían hacer lo mismo
dentro del sector que les compete. Las autoridades nacionales de distintos sectores, con la
participación de las asociaciones profesionales, podrían divulgar esa información entre las
instituciones financieras en cada país.
 89

Intercambio de información relativa a transacciones sospechosas

Cada país debería esforzarse por mejorar el intercambio internacional, espontáneo o

"previa solicitud", entre las autoridades competentes, de la información relativa a las
transacciones, personas o empresas involucradas en transacciones sospechosas. Deberían
establecerse estrictas garantías para asegurar que ese intercambio de información respete
las disposiciones nacionales e internacionales sobre derecho a la intimidad y protección de
datos.

OTRAS FORMAS DE COOPERACIÓN

Base y medios para la cooperación en materia de decomiso, asistencia mutua y

extradición

Los países deberían tratar de asegurar, sobre una base bilateral o multilateral, que
los diferentes criterios tomados en consideración en las definiciones nacionales respecto al
conocimiento del acto cometido, es decir, los criterios diferentes sobre el elemento
intencional de la infracción, no afecten la capacidad o disposición de los países para
prestarse asistencia legal mutua.

La cooperación internacional debería estar apoyada en una red de convenios y

acuerdos bilaterales y multilaterales basados en conceptos jurídicos comunes, con el objeto
de ofrecer medidas prácticas que se apliquen a la asistencia mutua con la mayor amplitud
posible.

Debería alentar a los países a ratificar y aplicar los convenios internacionales

pertinentes sobre blanqueo de capitales, tales como la Convención del Consejo de Europa
de 1990 sobre blanqueo de capitales, investigación, incautación y decomiso del producto de
delitos.
 90

Pautas para mejorar la asistencia mutua en cuestiones de blanqueo de capitales

Debería alentar la cooperación en materia de investigaciones entre las autoridades

competentes de los diversos países. En este sentido, una técnica válida y eficaz consiste en
la entrega vigilada de bienes que se sabe o sospecha que son producto de un delito. Se
alienta a los países a apoyar esta técnica, cuando sea posible.

Debería haber procedimientos para la asistencia mutua en cuestiones penales

relativas al uso de medidas coercitivas, incluyendo la presentación de documentos por parte
de las instituciones financieras y otras personas, el registro de personas y locales, el
embargo y la obtención de pruebas para usarlas en las investigaciones y los enjuiciamientos
de blanqueo de capitales, y en procedimientos conexos ante las jurisdicciones extranjeras.

Deberían poder adoptarse medidas rápidas como respuesta a la solicitud de otros

países de identificación, congelación, incautación y decomiso del producto u otros bienes
de valor equivalente a dicho producto, basándose en el blanqueo de capitales o los delitos
subyacentes de esa actividad. Asimismo, debería haber acuerdos para coordinar los
procedimientos de incautación y decomiso de forma que se puedan compartir los bienes
decomisados.

Para evitar conflictos de competencia, debería estudiarse la posibilidad de elaborar y

aplicar mecanismos para determinar cuál sería, en interés de la justicia, la jurisdicción más
adecuada para juzgar a los acusados en las causas que estén sujetas a enjuiciamiento en más
de un país. Asimismo, deberían existir medidas para coordinar los procedimientos de
incautación y decomiso, pudiendo incluir el reparto de los bienes decomisados.

Los países deberían disponer de procedimientos para extraditar, cuando sea posible,
a los acusados de delitos de blanqueo de capitales o delitos conexos. Sin perjuicio de su
ordenamiento jurídico, cada país debería tipificar el blanqueo de capitales como delito
extraditable. Siempre que su ordenamiento jurídico lo permita, los países podrían
 91

considerar la simplificación de las extradiciones al permitir la transmisión directa de las

solicitudes de extradición entre los ministerios afectados, extraditando a las personas en
base solamente a órdenes de detención o sentencias, extraditando a sus nacionales y/o
aplicando la extradición simplificada de personas que consientan en renunciar a los
procedimientos oficiales de extradición.

(André-Pascal)

CONTROLES DE LAS PERSONAS OBLIGADAS ANTE EL LAVADO DE

DINERO

En la actualidad el fenómeno delictivo denominado Lavado de Dinero está entre los

acontecimientos más impactantes en materia de política criminal. La existencia de delitos
“precedentes” o generadores de fondos, activos u otros valores para los criminales, son
variados y resultan de actividades particularmente lucrativas, tales como: Narcotráfico,
robo de vehículos, tráfico de seres humanos, los secuestros, extorsiones, los asaltos
bancarios y los robos; los fraudes, las estafas y los delitos tributarios. La corrupción
pública, en todos sus niveles, también genera una cantidad importante de fondos a sus
autores.

En Guatemala se han dado cambios para la prevención del lavado de dinero entre
los cuales se encuentran: Andamiaje legal y regulatorio, creación de la IVE, existencia de
fiscalías especializadas, convenios interinstitucionales de colaboración, etc. Sin embargo,
es importante que las entidades financieras cumplan con las regulaciones y requerimientos
para poder obtener los resultados deseados.

Para determinar los controles y procedimientos que deben realizar los bancos para la
prevención del lavado de dinero y otros activos, es importante que se consideren otros
aspectos, de los cuales se hablará a continuación.
 92

RIESGOS ASOCIADOS CON EL LAVADO DE DINERO

Son todos aquellos que surgen como consecuencia de haberse materializado el

riesgo de lavado de dinero; entre ellos se mencionan: reputacional, legal, operativo y de
contagio.

El lavado de activos y la financiación del terrorismo ponen en jaque la estabilidad

de una organización. Conoce aquí los principales riesgos de estos delitos.

El lavado de activos es un proceso que consiste en desarrollar una serie de

operaciones económicas, financieras y comerciales con el fin de incorporar ganancias
ilícitas en circuitos legítimos. Por su parte, la financiación del terrorismo es cualquier forma
de apoyo económico o material a los grupos terroristas. Ambas prácticas contemplan
riesgos que pueden producir pérdidas a la organización.

Por eso, para desarrollar un buen sistema de prevención de lavado de activos y de la

financiación del terrorismo es necesario reconocer los posibles riesgos a los que se expone
una empresa, del mismo modo es importante contar con un software que ayude a prevenir
estos riesgos.

A continuación, te presentamos los tres principales riesgos en el lavado de activos y

financiación del terrorismo que debes conocer:

Riesgo reputacional

Es aquel que se presenta por el desprestigio, la mala imagen o la publicidad

negativa de una organización. Cuando este riesgo se concreta, es posible que se genere
desde una pérdida de clientes hasta una disminución de los ingresos de la empresa o incluso
el enfrentamiento de procesos judiciales.

Riesgo legal

Ocurre cuando una entidad es sancionada, multada u obligada a indemnizar por

haber incumplido normas, regulaciones u obligaciones contractuales.
 93

Riesgo de contagio

Es la posible afectación reputacional, legal o económica que puede sufrir una

empresa al estar relacionada con la acción o la experiencia de un actor asociado con ella.

Claro está que hay actividades económicas que son más propensas a ser utilizadas
para el LA/FT. Las más proclives son las corporaciones, fundaciones o entidades sin ánimo
de lucro, así como las personas políticamente expuestas (PEP) y entidades que realizan
operaciones económicas de alto riesgo.

Es fundamental contar con un sistema de prevención el lavado de activos y la

financiación del terrorismo porque las entidades que no establezcan medidas para evitar
formar parte de este tipo de delitos pueden incurrir en tres riesgos que afectan de forma
grave su operación.

Además de los riesgos del lavado de activos y de la financiación del terrorismo que
ya mencionamos, estas prácticas también producen efectos que perjudican no solo a una
organización sino a la sociedad en su conjunto:

Permiten que traficantes de drogas, terroristas, comerciantes ilegales de armas o

funcionarios públicos corruptos puedan operar y ampliar sus actividades ilícitas.

Logran una ventaja competitiva que hace difícil, sino imposible, para los negocios
legítimos competir con aquellos que mezclan las ganancias de actividades ilícitas con
fondos legítimos.

Pueden generar problemas de liquidez en las instituciones del sistema financiero,

debido al ingreso y posterior retiro repentino de grandes sumas de dinero.

Distorsionan la oferta de bienes y servicios. Asimismo, generan cambios

inexplicables en la demanda monetaria, inestabilidad de los flujos de capital internacional,
las tasas de interés y los tipos de cambio, lo cual dificulta una política económica atinada.
 94

Disminuyen los ingresos tributarios gubernamentales y, por tanto, perjudican

indirectamente a los contribuyentes honrados, lo que significa tasas de impuestos más
elevadas para cubrir el déficit fiscal (contrabando, defraudación tributaria).

Perjudican la reputación del país y la de sus instituciones financieras, lo cual

disminuye las oportunidades de desarrollo sostenible.

Refuerzan la creencia sobre la rentabilidad del crimen, lo que incentiva su

realización e incremento, con el aumento del daño social (daños a personas, miedo, gastos
médicos, de seguridad y de reposición de bienes). Esto, a la postre, reduce la capacidad de
ahorro de los ciudadanos y por ello su bienestar económico.

Por esas razones, las entidades tienen la responsabilidad de identificar las

actividades y las fuentes financieras de sus clientes, así como determinar las características
de las transacciones que estos realizan.

En este sentido, métodos como la segmentación de clientes, procesos como el KYC

(Know your costumer) o la gestión de operaciones inusuales son buenas prácticas para
prevenir los riesgos del lavado de dinero y del financiamiento del terrorismo. (Calle)

ADMINISTRACIÓN DEL RIESGO DE LAVADO DE ACTIVOS Y

FINANCIAMIENTO DEL TERRORISMO

La administración del riesgo de LA/FT es el proceso de mejora continua mediante

el cual la entidad identifica, mide, evalúa controles, controla, monitorea y comunica los
posibles eventos de riesgo de LA/FT a los que se expone la entidad financiera en cada uno
de los productos o servicios que ofrece.
 95

Antes de revisar el proceso de administración de riesgos definiremos que es riesgo.

El riesgo es una desviación de lo esperado que puede ser positivo o negativo, está
expresado en términos de una combinación de las consecuencias de un evento y la
probabilidad de ocurrencia asociada. Por lo tanto, los componentes para cuantificar el
riesgo son: probabilidad (oportunidad de que algo suceda) e impacto (resultado de un
evento que afecta a los objetivos) y puede ser medido de manera cuantitativa (expresado en
términos de números, unidades, regularmente en términos financieros) o cualitativa
(expresado en una escala gradual de niveles relativos como alto, bajo y medio), no existe un
método que sea puro en cuanto a los dos, porque no siempre vamos a tener toda la
información para el método cuantitativo y por otro lado el método cualitativo puede ser
muy subjetivo, por lo que será necesario un análisis híbrido.

Proceso de administración del riesgo de LA/FT

A continuación definiremos cada una de las etapas de la administración del riesgo

de LA/FT, para una mejor comprensión y entendimiento:

Identificación de eventos de riesgo de LA/FT.- Siempre que haya una amenaza debe
haber una vulnerabilidad para que el riesgo se materialice. Por lo tanto, en esta etapa se
debe identificar los riesgos y un conjunto de eventos que puedan dar origen a hechos de
LA/FT dentro de la institución. Es un proceso continuo que implica todos los procesos para
el desarrollo del negocio y los diversos factores de riesgo como: cliente, producto/servicio,
 96

canal de distribución, jurisdicción y empleado, a los cuales puede estar expuesta la

organización. Es decir, consiste en generar una lista amplia de eventos que podrían afectar a
la organización, la cual debe incluir todos los riesgos ya sea que, tengan o no controles
establecidos.

Para poder identificar los eventos de riesgo de LA/FT se debe entender la unidad de
negocio bajo análisis, en este caso el proceso de apertura de cuenta online y uso de ATM,
para ello es importante diagramar cada proceso. Una vez entendido el proceso, la manera de
hallar estos eventos de riesgo es con el método de solución causa - efecto que implica:
identificar el problema, examinar los efectos y posibles causas del problema.

Para una mejor comprensión de la etapa de identificación procedemos a definir cada

uno de los términos citados anteriormente:

• Amenaza.- tiene el potencial de causar efectos adversos en las personas, los

sistemas, los bienes y medio ambiente. Matemáticamente es la probabilidad de exceder un
nivel de ocurrencia de un evento con una cierta intensidad en un cierto sitio y en un cierto
periodo.

• Vulnerabilidad.- factor de riesgo interno que matemáticamente está expresado

como la factibilidad de que el sujeto o sistema expuesto sea afectado por el fenómeno que
caracteriza la amenaza.

Grado de resistencia ante un fenómeno amenazante o capacidad para responder

después que éste ha ocurrido. Está ligada a aspectos culturales y al nivel de desarrollo de
las organizaciones.

Depende de diferentes factores como: tipo de banco o características de los

productos que ofrece en su portafolio, solidez de los canales de distribución, solidez de los
procesos de control, capacitación de los colaboradores de la entidad, enfoque efectivo sobre
la prevención, idoneidad de las herramientas de tecnología de información y comunicación.

• Factores de riesgo.- Condicionan el origen o la existencia del riesgo. Algunos

factores son de origen externo o asociados a la amenaza, mientras que otros son de origen
interno o asociados con la vulnerabilidad. Así tenemos: cliente, producto/servicio, canal de
distribución, jurisdicción, empleado y proveedor.
 97

1. Cliente: personas naturales o jurídicas que poseen un producto/servicio en la

institución financiera.

2. Producto/ servicio: Instrumentos que permiten el ahorro, crédito y efectuar

transacciones a los clientes. Entre ellos tenemos: cuenta de ahorro y corriente, planes de
ahorro, inversiones a plazo fijo, crédito, sobregiro, transferencias, etc.

3. Canal de distribución: Medio a través del cual una institución financiera pone a
disposición el producto o servicio que oferta. Entre ellos tenemos: ATM, app móvil, página
web, tarjeta de débito y crédito, códigos de depósito y retiro.

4. Empleado: Son las personas que laboran en la entidad financiera y dependiendo

del cargo que ocupen en la misma, representan una vulnerabilidad para que la entidad sea
usada para LA/FT. Por ejemplo: un especialista de cumplimiento conoce las debilidades del
sistema de monitoreo y podría aprovecharlas para que un tercero realice transacciones que
no detecta el sistema pero que permitan LA/FT.

5. Jurisdicción: Territorio que dependiendo de su ubicación geográfica representa

una mayor o menor vulnerabilidad para lavar activos o financiar al terrorismo. Por ejemplo
ciudades fronterizas o portuarias porque facilitan el narcotráfico de sustancias
estupefacientes o psicotrópicas.

6. Proveedores: Son las personas naturales o jurídicas que prestan servicios o

productos a la institución financiera y que pueden representar un riesgo reputacional para la
entidad si se encuentran involucradas en actividades ilícitas.

• Evento.- puede ser una fuente riesgo, algo que se espera que suceda o no suceda,
se percibe mediante señales de alerta observadas en los factores de riesgo que integran una
unidad estratégica de negocio, responde a ciertas causas que permiten predecir la
posibilidad de impactos negativos en la empresa.

Medición del riesgo.- Concluida la etapa de identificación, para medir los eventos
de riesgo de LA/FT debemos medir el riesgo inherente, mediante la obtención de valores de
probabilidad de ocurrencia de los eventos de riesgo de LA/FT e impacto a la institución
financiera medido en términos de una pérdida de: imagen, dinero por sanciones o multas y
bloqueo financiero.
 98

(SINTURA, MARTÍNEZ Y QUINTANA 2011)

En la construcción por cuadrantes, debido a que, una escala mayor permite amplitud
en los cuadrantes de riesgo y clasificarlos como: aceptable, significativo, moderado, crítico
y catastrófico, se utilizará una matriz de riesgo 5x5. La probabilidad.- Es la posibilidad de
que ocurra un evento, se describe matemáticamente como la frecuencia de ocurrencia de un
evento en un periodo de tiempo determinado que resulta de dividir el número de eventos
ocurridos para el número de eventos posibles, para ello se debe (Sintura, Martinez y
Quintana 2011, 304-305):

1. Definir qué tipo de medición cuantitativa (elaborada con valores numéricos o

porcentuales de datos estadísticos) y cualitativa (elaborada con escalas descriptivas) se debe
utilizar.

2. Definir el tipo de fuente de información para la frecuencia

3. Definir el horizonte de tiempo para establecer la probabilidad de ocurrencia

4. Determinar la cantidad de eventos ocurridos y posibles

5. Definir frecuencia absoluta y relativa

6. Clasificar la probabilidad de ocurrencia en términos de la escala de

probabilidades

7. Documentar la medición de la frecuencia

Para determinar la probabilidad de ocurrencia de un evento de riesgo de LA/FT el

horizonte de tiempo puede ser de un año y la unidad de medida con base en una matriz de
riesgo 5x5 podría ser:
 99

• Improbable: Evento de riesgo de LA/FT cuya posibilidad de que ocurra es

improbable.

• Raro: Evento de riesgo de LA/FT que rara vez puede ocurrir.

• Posible: Evento de riesgo de LA/FT que posiblemente ocurra.

• Probable: Evento de riesgo de LA/FT cuya ocurrencia es probable.

• Casi seguro: Evento de riesgo de LA/FT que casi seguro ocurre.

El Impacto.- Es el nivel de daño que un evento de riesgo de LA/FT puede causar a

la entidad, se materializa en los diferentes riesgos asociados a los que se expone la entidad
y que definimos a continuación:

1. Operativo: Corresponde al riesgo de que la institución financiera sea usada para

LA/FT por fallas en los sistemas de monitoreo; por no contar con las políticas, procesos y
procedimientos para la PLA/FT; porque los funcionarios no cuenten con la adecuada
capacitación o estén vinculados con delincuentes; y porque sus clientes se asocien con
delincuentes.

2. Legal: Corresponde al riesgo que por error, negligencia, impericia, imprudencia o

dolo, que deriven de la inobservancia, incorrecta o inoportuna aplicación de disposiciones
legales, normativas, resoluciones o instrucciones emanadas de los organismos de control
referentes a PLA/FT pueden significar multas o sanciones administrativas y penales para la
entidad.

3. Reputacional: Pérdida de confianza por parte del público como consecuencia de

que se publiquen noticias en la que se involucre a la entidad con actividades de LA/FT y
que implique la intervención de las autoridades competentes.

4. Contagio: Probabilidad de efectos legales y de reputación para la entidad como

consecuencia de que sus proveedores, clientes, funcionarios, directivos y accionistas estén
implicados en actividades de LA/FT.

Los riesgos asociados deben ser medidos en escalas diferentes de acuerdo con su
relevancia. Por ejemplo, el riesgo legal que en el peor de los casos implicaría la remoción
 100

de autoridades y revocatoria de la licencia es el más relevante por lo que podría ser

ponderado con un 40%, seguido por el riesgo reputacional con un 30%, riesgo operacional
20% y riesgo de contagio 10% cuya sumatoria implicaría un riesgo de LA/FT del 100%,
que con base en una matriz de riesgo 5x5 estará catalogado de la siguiente manera:

• Insignificante: Sin perjuicios, baja pérdida financiera o daño reputacional.

• Leve: Leve pérdida o daño. Puede ser susceptible de sanción moderada de índole
económico. No genera pérdida de clientes, ni genera pérdida de ingresos o incremento de
gastos por pérdida de reputación. Puede implicar el involucramiento de clientes en
actividades de LA/FT.

• Moderado: Pérdida o daño moderado. Susceptible de una amonestación de índole

económico. Puede haber pérdida de clientes, disminución de ingresos por desprestigio,
mala imagen o publicidad negativa. El riesgo de contagio se presenta por los funcionarios.

• Crítico: Pérdida o daño crítico. Susceptible de una amonestación de índole

económica a la mayor cuantía posible. Pérdida de clientes, disminución de los ingresos por
mala imagen o publicidad. Puede implicar el involucramiento de directivos en actividades
de LA/FT.

• Catastrófico: Pérdida o daño catastrófico, susceptible de cuantiosas

amonestaciones económicas y estrictas sanciones de suspensión, inhabilitación o remoción
de administradores, oficial de cumplimiento y otros funcionarios, cancelación de
operaciones, suspensión de actividades, intervención de la organización. Pérdida de
clientes, disminución de ingresos por desprestigio que puede colocar en peligro la solvencia
de la entidad. Puede implicar el involucramiento de accionistas en actividades de LA/FT.
 101

(“Administración del Riesgo de Lavado de Activos y Financiamiento del

Terrorismo en la Banca Electrónica de una Institución Fin”)
 102

ÁREAS Y FACTORES DE MITIGACIÓN DE RIESGOS

Según la Declaración Internacional de Prácticas de Auditoría 1006 “Auditoría de los

Estados Financieros de Bancos, en su párrafo 27 hace mención del riesgo de lavado de
dinero indicando lo siguiente: “Por la naturaleza de su negocio, los bancos son blanco fácil
para quienes se dedican a actividades de lavado de dinero por medio de las cuales los
productos de delitos se convierten en fondos que parecen tener una fuente legítima.

(González)

En años recientes, los traficantes de drogas en particular han contribuido en gran

escala al lavado de dinero que se da dentro de la industria bancaria. En muchas
jurisdicciones, la legislación requiere que los bancos establezcan políticas, procedimientos
y controles para impedir, reconocer e informar sobre actividades de lavado de dinero. Estas
políticas, procedimientos y controles comúnmente se extienden a lo siguiente:
 103

a) Requisito de obtener identificación de clientes (“conozca a su cliente”).

b) Selección del personal.

c) Requisito de conocer el propósito para el que se va usar una cuenta.

d) Mantenimiento de registros de transacciones.

e) Informes a las autoridades de las transacciones sospechosas o de todas las

transacciones de un tipo particular, por ejemplo, transacciones en efectivo por encima de
cierta cantidad.

f) Educación del personal para ayudarles a identificar las transacciones

sospechosas.”

¿QUÉ ES KYC O CONOCE A TU CLIENTE?

¿Quieres saber cómo prevenir el lavado de activos y la financiación del terrorismo?

Aquí te explicamos uno de los procedimientos más usados: KYC o conoce a tu cliente.

Know your client (KYC) o conoce a tu cliente es uno de los métodos de prevención
del lavado de activos y la financiación del terrorismo más usados. Este es un proceso que
nace como recomendación del Comité de Basilea y es fundamental para prevenir el lavado
de dinero.

Como las etapas del blanqueo de capitales dificultan el rastreo de los recursos
ilícitos, los bancos deben definir un conjunto de reglas y procedimientos para identificar y
conocer las fuentes del patrimonio del cliente.

El método de prevención de lavado de activos y la financiac ión del terrorismo

conocido como conoce a tu cliente es un proceso que ayuda a proteger la reputación y la
seguridad de las instituciones financieras, pues reduce la probabilidad de que los bancos
sean utilizados para realizar algún tipo de crimen relacionado con el lavado de dinero o con
la financiación del terrorismo.

Los procedimientos del KYC se llevan a cabo como una debida diligencia (due
dilligence) sobre el cliente. Es decir, a través de una investigación previa que revela detalles
 104

de la vida personal y profesional, lo cual respalda las informaciones suministradas por el

cliente al momento del registro.

¿Cómo debe elaborarse?

La due dilligence debe hacerla el responsable del área de registro o de la

dependencia encargada, antes de abrir la cuenta o de comenzar la relación entre el cliente y
la entidad. Para esto, a menudo se hacen visitas a los lugares de trabajo o en los locales
comerciales que son propiedad del cliente.

Durante esas visitas se genera un informe con datos sobre las instalaciones, el
volumen de producción, la facturación, etc., con el fin de realizar el análisis de aceptación
del cliente en la entidad bancaria.

¿Cuáles informaciones deben presentarse?

De manera referencial, un formulario de conoce a tu cliente debe contener la

siguiente información:

Datos de identidad del cliente.

Descripción de la situación financiera del cliente.

Explicación de las actividades profesionales del cliente.

Detalle de las actividades profesionales y empresariales de la familia del cliente.

Especificación de la capacidad financiera del cliente y su capacidad de inversión.

Información sobre la relación con el responsable de la cuenta.

Explicación del proceso de prospección del cliente.

Referencias personales y profesionales analizadas.

Lista de las principales instituciones financieras utilizadas por el cliente.

Situación patrimonial, distribuida en inmuebles rurales, urbanos y comerciales, o en

inversiones financieras de renta fija, variable o de cualquier índole.

Validación y aprobación del KYC, conoce a tu cliente

 105

La validación de conocer a tu cliente debe hacerla el oficial de cumplimiento

encargado por la entidad. Este tiene la responsabilidad de evaluar la calidad de las
informaciones presentadas en el formulario de registro y de corroborar que estas cumplan
con los requisitos exigidos desde el inicio.

Asimismo, el KYC debe pasar por una evaluación previa del superior responsable
antes de ser enviado al oficial de cumplimiento.

Renovación y actualización de conoce a tu cliente

Dado que la situación financiera del cliente puede cambiar, mejorar o empeorar, es
necesario que el procedimiento sea actualizado y complementado a medida que pasa el
tiempo.

Algunas entidades bancarias cuentan con una versión electrónica que la actualiza
directamente el responsable de la cuenta. Sistematizar el proceso da mayor agilidad,
seguridad y ayuda ahorrar recursos. De cualquier forma, cada institución financiera es
autónoma para definir el plazo y las formas en que actualiza las informaciones.

Ahora que ya sabe qué es y cómo funciona el Know your client o conoce a tu
cliente, puedes descargar esta guía gratuita de señales de alerta para que complementes el
análisis de tus usuarios e implementes un sistema de prevención de lavado de activos y de
la financiación del terrorismo en tu empresa.

(Calle)

MONITOREO DE TRANSACCIONES

En el tema de lavado de dinero es utilizado el concepto de “banderas rojas”, las

cuales no son más que señales de alerta que ayudan a identificar o detectar
comportamientos, conductas, actividades, métodos o situaciones atípicas que pueden
encubrir operaciones de lavado. Pero la presencia de ellas no significa estar frente a una
operación sospechosa que debe ser objeto de reporte inmediato.

Con relación al monitoreo de transacciones el GAFI hace mención del “Reporte de

Transacciones Sospechosas y Cumplimiento”.
 106

a) Si una institución financiera sospecha o tiene motivos razonables para sospechar

que los fondos están relacionados con los activos derivados de una actividad criminal, o del
financiamiento del terrorismo, a esta debe exigírsele, directamente o por ley o regulación,
que reporte con prontitud sus sospechas a la Unidad de Inteligencia Financiera (UIF).

b) Las instituciones financieras, sus directores, funcionarios y empleados, deben

estar:

Protegidos por disposiciones legales, frente a la responsabilidad penal y civil, por

infringir con alguna restricción sobre la revelación de información, impuesta por contrato o
por alguna disposición legislativa, de regulación o administrativa, si éstas reportan sus
sospechas de buena fe a la UIF, aún en el caso de que no hayan sabido con precisión cuál
era la actividad criminal subyacente, e independientemente de que haya ocurrido o no en
realidad la actividad ilícita.

Prohibido por la ley revelar el hecho de que un Reporte de Transacción Sospechosa

(RTS) o información relacionada está siendo reportada a la UIF.

c) Se debería exigir a las instituciones financieras desarrollar programas contra el

lavado de dinero y el financiamiento del terrorismo. Estos programas deben incluir:

El desarrollo de políticas, procedimientos y controles internos, incluyendo la

designación de oficiales de cumplimiento a nivel administrativo, y de procedimientos de
investigación adecuados para asegurar patrones elevados a la hora de contratar a los
empleados;

Un programa continuo de capacitación del personal;

Una función de auditoría para comprobar el sistema.

d) Los requisitos establecidos en las recomendaciones se aplican a todos los

negocios y profesiones no financieras designadas, sujetos a las siguientes calificaciones:

Se debería exigir a los abogados, notarios, otros profesionales legales

independientes y contadores hacer un informe sobre las transacciones sospechosas cuando,
en nombre de o para un cliente, ejecuta una transacción financiera relacionada con las
actividades descritas en el numeral h) de Política Conozca a su Cliente. Se exigen a los
 107

países extender el requisito de reportar a las demás actividades profesionales de los

contadores, incluyendo la auditoría.

Se debería exigir a los comerciantes de metales preciosos y los comerciantes de

piedras preciosas hacer un informe sobre todas las actividades sospechosas relacionadas
cuando realizan una transacción en efectivo con un cliente igual o más que el límite
designado y aplicable.

Se debería exigir a los proveedores de servicios de formación de Compañías y de

Fideicomisos hacer un informe sobre todas las actividades sospechosas relacionadas con los
clientes cuando están actuando en nombre de o para un cliente en una transacción
relacionada con las actividades indicadas en el inciso h) de la Política Conozca a su Cliente.

POLÍTICA CONOZCA A SU EMPLEADO

De acuerdo a la Guía de Administración del Riesgo de Lavado de Dinero u Otros

Activos, dentro del Programa de Cumplimiento se debe abarcar el “Conocimiento del
Empleado”.

La empresa proveyendo la información teórica y práctica necesaria sobre el lavado

de dinero, compromete al personal a que estos desarrollen sus funciones con un alto nivel
de integridad. Se deberán considerar aspectos tales como antecedentes personales, laborales
y patrimoniales, que posibiliten evaluar la justificación de significativos cambios en su
situación patrimonial o en sus hábitos de consumo. De acuerdo al Decreto Número 67-2001
Ley Contra el Lavado de Dinero U Otros Activos, en el Artículo 19 indica que dentro del
Programa se deben incluir “procedimientos que aseguren un alto nivel de integridad del
personal y de conocimiento de los antecedentes personales, laborales y patrimoniales de los
empleados”

Como parte del proceso de selección y conocimiento al funcionario, la entidad

requerirá las siguientes documentaciones:

Curriculum Vitae

Antecedentes personales y/o Laborales,

 108

Con toda esta documentación, la entidad verificará los antecedentes personales,

laborales y patrimoniales del potencial empleado a fin de analizar la posibilidad de su
ingreso como empleado de la entidad.

Cada supervisor / jefe o gerente de área debe conocer a su personal y reportar

significativos cambios en la situación patrimonial o en los hábitos de consumo de los
empleados bajo su supervisión directa.

Por su parte el Departamento de Cumplimiento deberá cotejar si el nombre del

postulante o funcionario no se encuentra incluido en las listas de la OFAC, Lista “PEP 's.

(“Manual de Políticas y Procedimientos de Prevención de Lavado de Activos y

Financiamiento del Terrorismo ERLICK COMPANY AGENTE”)

CAPACITACIÓN DE LOS EMPLEADOS

Las instituciones financieras deben desarrollar programas de capacitación continua

y permanente, dirigidos a todos sus empleados que están directamente involucrados en los
servicios y/o productos que pueden ser utilizados para lavar dinero. Estos programas deben
estar debidamente documentados. La principal finalidad es crear conciencia y sensibilidad
acerca de consecuencias negativas para la institución, para las personas y para el país, así
como instruirlos acerca de la normativa y la prevención del lavado de dinero.

Un programa de capacitación incluye una o más de estas formas de capacitación: a)

Charlas, conferencias y seminarios dentro y fuera de la institución; b) Distribución de
documentación relativa a la prevención al personal y la clientela (afiches, revistas, etc.) y;
c) Supervisión y evaluación continua del cumplimiento de las normas y de su aplicación
correcta.

PROGRAMAS DE AUDITORÍA

Los programas de auditoría son en dos fases: programas de auditoría interna y

programas de auditoría externa, para verificar el cumplimiento de la normativa en la
entidad financiera.
 109

Auditoría Interna La auditoría interna debe incluir dentro de su programa de

auditoría anual, revisiones periódicas para verificar la efectividad y cumplimiento de los
programas, normas y procedimientos para la prevención y detección del lavado de dinero
adoptados por la institución.

AUDITORÍA EXTERNA

Las instituciones financieras están obligadas a contratar auditores externos, para que
realicen una evaluación sobre el cumplimiento de la normativa contra el lavado de dinero u
otros activos por parte de la entidad financiera, según el Artículo 11 del Reglamento de la
Ley Contra el Lavado de Dinero u Otros Activos. También deben evaluar el trabajo de
auditoría interna, programas de procedimientos adoptados por éstos.

Los auditores externos deben estar inscritos en el registro de auditores que tiene la
Superintendencia de Bancos, según la Resolución de Junta Monetaria JM-264- 2002, para
realizar auditorías externas a las entidades supervisadas. Asimismo, la entidad financ iera
que solicita los servicios, debe enviar a la Superintendencia de Bancos, fotocopia del
contrato suscrito con la entidad, en donde indiquen el alcance de los servicios y el
cumplimiento de la normativa contra el lavado de dinero, según lo establecido en el
Acuerdo No. 56-2002 del Superintendente de Bancos.

GESTIÓN DEL OFICIAL DE CUMPLIMIENTO

Las personas obligadas deben designar funcionarios gerenciales encargados de

vigilar el cumplimiento de programas y procedimientos internos, así como el cumplimie nto
de las obligaciones que la presente ley impone, incluidos el mantenimiento y envío de
registro adecuados y la comunicación de transacciones sospechosas e inusuales. Estos
funcionarios servirán de enlace con las autoridades competentes. La Superintendencia de
Bancos a través de la Intendencia de Verificación Especial deberá velar por el
cumplimiento de las obligaciones establecidas en el Artículo 19 de la Ley Contra el Lavado
de Dinero u Otros Activos.
 110

De acuerdo al Artículo 22 del Reglamento de la Ley Contra el Lavado de Dinero u

Otros Activos Acuerdo Gubernativo Número 118-2002 de la Presidencia de la República,
el Oficial de Cumplimiento tiene las siguientes atribuciones:

a) Proponer a la persona obligada los programas, normas, procedimientos y

controles internos que se deberán adoptar, desarrollar y ejecutar, para evitar el uso indebido
de sus servicios y productos en actividades de lavado de dinero u otros activos;

b) Hacer del conocimiento del personal de la persona obligada todas las

disposiciones legales y reglamentarias, así como los procedimientos internos existentes en
materia de prevención y detección del lavado de dinero u otros activos;

c) Coordinar con otras instancias de la entidad, la implementación de los programas,

normas, procedimientos y controles internos que la Ley establece y velar porque los
mismos se cumplan;

d) Preparar y documentar la información que deba remitirse a la Superintendencia

de Bancos, a través de la Intendencia, con relación a los datos y documentación a que se
refiere la Ley; particularmente los reportes de las transacciones sospechosas que se detecten
en la entidad;

e) Mantener una constante actualización técnica y legal sobre el tema de prevención

y detección de lavado de dinero u otros activos, así como establecer canales de
comunicación y cooperación con los oficiales de cumplimiento, o con quien ejerza dicha
función, en otras personas obligadas, en lo relativo a capacitación y patrones de lavado de
dinero u otros activos, cuidando siempre la reserva de información establecida en la Ley;

f) Organizar la capacitación del personal en los aspectos relacionados con la

prevención y detección del lavado de dinero u otros activos, y remitir a la Superintendencia
de Bancos, a través de la Intendencia, un reporte semestral de dicha capacitación;

g) Documentar los esfuerzos realizados por la institución, en materia de prevención

de lavado de dinero u otros activos;
 111

h) Presentar informes trimestrales al órgano de administración de la persona

obligada sobre la eficacia de los mecanismos de control interno ejecutados en su
institución, relacionados con el programa de cumplimiento; e,

i) Otras que señalen las leyes en materia.

EVALUACIÓN A SER REALIZADA POR UN AUDITOR EXTERNO

Las áreas que comprenden una evaluación del cumplimiento de la normativa contra
el lavado de dinero u otros activos, de acuerdo con el Artículo 19 de la Ley Contra el
Lavado de Dinero u Otros Activos, son:

a) Programas de cumplimiento para prevenir el lavado de dinero;

b) Registro de empleados;

c) Capacitación adecuada del personal;

d) Programa de auditoría interna;

e) Registro de clientes; y

f) Oficial de cumplimiento

En el Artículo 11 del Reglamento de la Ley Contra el Lavado de Dinero u Otros

Activos, se establece que “cuando contraten auditoría externa, deberá estipularse en el
contrato que suscriban que en el dictamen correspondiente, se emita opinión acerca del
cumplimiento de la Ley Contra el Lavado de Dinero u Otros Activos”.

Es por esta razón que el Auditor Externo debe realizar la evaluación del
cumplimiento de la normativa Contra el Lavado de Dinero u Otros Activos, basado siempre
en las Normas Internacionales de Auditoría.

Norma Internacional de Servicios Relacionados 4400

El auditor externo para dar su conclusión sobre el cumplimiento de la normativa

Contra el Lavado de Dinero u Otros Activos, debe aplicar las normas de auditoría
correspondientes. Es por esto que es importante conocer y aplicar la Norma Internacional
 112

de Servicios Relacionados 4400 “Trabajos Para Realizar Procedimientos Convenidos

Relativos a Información Financiera”.

Esta norma está dirigida a trabajos respecto de información financiera, sin

embargo, proporciona lineamientos útiles para trabajos de asuntos relativos a información
no financiera, siempre y cuando el auditor tenga conocimiento adecuado del asunto en
cuestión y existan criterios razonables en los cuales basar los hallazgos.

El objetivo de un trabajo de procedimientos convenidos es que el auditor lleve a

cabo procedimientos de auditoría, los cuales han sido convenidos entre el auditor, la
entidad y cualquier tercera parte, y que se emita un informe conteniendo el resultado de
hallazgos.

Como el auditor simplemente proporciona un informe de los resultados de hallazgos

de los procedimientos convenidos, no se expresa alguna seguridad.

En su lugar, los usuarios del informe evalúan por sí mismos los procedimientos y
los hallazgos informados por el auditor y extraen sus propias conclusiones del trabajo del
auditor.

Para realizar este trabajo de auditoría el auditor debe cumplir con el Código de Ética
de los Contadores Profesionales, emitido por el Consejo de Normas Internacionales de
Ética para Contadores (Código del CNIEC). Asimismo debe considerar lo siguiente:

a) Definir los términos del trabajo: El auditor debe asegurarse con representantes de
la entidad y, ordinariamente, con otras partes especificadas quienes recibirán copias del
informe de resultados de hallazgos, que hay un claro entendimiento respecto de los
procedimientos convenidos y de las condiciones del trabajo.

b) Planeación: el auditor deberá planear el trabajo de modo que se desempeñe en

forma efectiva. Documentación: el auditor deberá documentar los asuntos que son
importantes para proporcionar evidencia que sustente el informe sobre los resultados de
hallazgos, y la evidencia de que el trabajo se llevó a cabo de acuerdo con la NISR y con los
términos del trabajo. Procedimientos y evidencias: el auditor debe llevar a cabo los
procedimientos convenidos y utilizar la evidencia obtenida como base del informe sobre los
resultados de hallazgos.
 113

c) Informes: el informe sobre un trabajo de procedimientos convenidos necesita

describir el propósito y los procedimientos convenidos del trabajo con suficiente detalle
para permitir al lector comprender la naturaleza y el alcance del trabajo desarrollado.

(“NORMA INTERNACIONAL SOBRE SERVICIOS RELACIONADOS 4400”)

El Colegio de Contadores Públicos y Auditores de Guatemala, después del análisis

y estudio del Código de Ética de International Federation of Accountants (IFAC) en su
sesión celebrada el 24 de agosto de 2012, resolvió adoptar el Código de Ética de IFAC en
su totalidad.

El Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad establece requerimientos

de ética para los profesionales de la contabilidad. En la Sección 100, párrafo 100.5 indica
que: “El profesional de la contabilidad cumplirá los siguientes principios fundamentales:

a) Integridad: ser franco y honesto en todas las relaciones profesionales y

empresariales.

b) Objetividad: no permitir que prejuicios, conflictos de interés o influencia

indebida de terceros prevalezcan sobre los juicios profesionales o empresariales.

c) Competencia y diligencia profesional: mantener el conocimiento y la aptitud

profesionales al nivel necesario para asegurar que el cliente o la entidad para la que trabaja
reciben servicios profesionales competentes basados en los últimos avances de la práctica,
de la legislación y de las técnicas y actuar con diligencia y de conformidad con las normas
técnicas y profesionales aplicables.

d) Confidencialidad: respetar la confidencialidad de la información obtenida como

resultado de las relaciones profesionales y empresariales y, en consecuencia, no revelar
dicha información a terceros sin autorización adecuada y específica, salvo que exista un
derecho o deber legal o profesional de revelar, ni hacer uso de la información en provecho
propio o de terceros.

e) Comportamiento profesional: cumplir las disposiciones legales y reglamentarias

aplicables y evitar cualquier actuación que pueda desacreditar a la profesión.

(“Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad”)

 114

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 200 OBJETIVOS

GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACIÓN DE LA
AUDITORÍA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORÍA

Trata de las responsabilidades globales que tiene el auditor independiente cuando

realiza una auditoría de estados financieros de conformidad con la NIA. En particular,
establece los objetivos globales del auditor independiente y explica la naturaleza y el
alcance de una auditoría diseñada para permitir al auditor independiente alcanzar dichos
objetivos.

Las NIA están redactadas en el contexto de una auditoría de estados financieros

realizada por un auditor. Cuando se apliquen a auditorías de otra información financiera
histórica, se adaptarán en la medida en que sea necesario, en función de las circunstancias.

(“NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 200 OBJETIVOS GLOBALES

DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA DE
CONFORMIDAD”)

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 230 DOCUMENTACIÓN DE

AUDITORÍA

La norma indica que la documentación de auditoría que cumpla los requerimientos

de la NIA y los requerimientos específicos de documentación de otras NIA aplicables
proporciona:

a) Evidencia de las bases del auditor para llegar a una conclusión sobre el
cumplimiento de los objetivos globales del auditor; y

b) Evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA

y los requerimientos legales o reglamentarios aplicables.

NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD (NICC 1)

El alcance de la Norma Internacional de Control de Calidad es sobre las

responsabilidades que tiene la firma de auditoría en relación con su sistema de control de
 115

calidad de las auditorías y revisiones de estados financieros, así como de otros encargos que
proporcionan un grado de seguridad y servicios relacionados.

La firma de auditoría establecerá y mantendrá un sistema de control de calidad que

comprenda políticas y procedimientos que contemplen cada uno de los siguientes
elementos:

a) Responsabilidades de liderazgo en la calidad dentro de la firma de auditoría.

b) Requerimientos de ética aplicables.

c) Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes, y de encargos

específicos.

d) Recursos humanos.

e) Realización de los encargos.

f) Seguimiento.

Entre los requerimientos de ética aplicables están los principios fundamentales de

ética profesional que establece el Código de la Federación Internacional de Contadores
(IFAC):

a) Integridad

b) Objetividad

c) Competencia y diligencia profesional

d) Confidencialidad

e) Comportamiento profesional
 116

MARCO METODOLÓGICO

Objetivos de la investigación

Determinar los elementos de los estándares internacionales de auditoría de lavado

de dinero que deben incluirse dentro del plan de auditoría externa para aplicarse al Banco el
éxito, S.A. en el período 2021-2022
117
 118

La investigación es efectuada para verificar el correcto funcionamiento de la

entidad, con esto se estarán realizando encuestas a los empleados de que si han recibido
capacitaciones en los meses del 2021 al 2022. (Tomando como base un mes)

Descripción de la población

Los empleados del Banco el Éxito, S.A. 2021-2022

Descripción del cálculo de la muestra (prueba piloto)

La muestra será tomada con 25 empleados de la entidad.

Modelos de herramientas de medición de las variables.

Encuestas y gráficas

ENCUESTA NO. 1 CAPACITACIONES

 119

ENCUESTA NO. 2 PROGRAMA DE AUDITORÍA

120
121
 122

Resultados obtenidos de la recolección de datos

RESULTADOS ENCUESTA NO. 1

P A RTIC IP Ó A C TIV A MEN TE EN L A C A P A C ITA C IÓ N

BRIN DA DA P O R L A EN TIDA D EN EL MES DE EN ERO
2021

SI NO

0%

100%

LOS TEMAS TRATADOS SON ADECUADOS PARA LA

PREVENCIÓN DEL LAVADO DE DINERO

NO
20%

SI
80%
 123

L E S UMI NI S T R AR ON MAT E R I AL D I D ÁCT I CO PAR A

POD E R COMPR E ND E R Y APL I CAR L AS ME D I D AS E N
CONT R A D E L L AVAD O D E D I NE R O
SI NO

0%

100%

R EC O M EN D AR Í A Q UE S E GEN ER E
C A PA C I TA C I ONES D E F O R M A
C O N S TA N TE
SI NO

0%

100%
 124

LE HA SIDO ÚTIL LA INFORMACIÓN

NO
0%

SI
100%

RESULTADOS ENCUESTA NO. 2

MA N EJA N UN MA N UA L C O N TRA EL L A V A DO DE
DIN ERO U O TRO S A C TIV O S

SI NO

0%

100%
 125

MANEJAN UN MANUAL CONTRA EL

FINANCIAMIENTO DEL TERRORISMO FINANCIERO.

NO
20%

SI
80%

MA N EJA N UN MA N UA L Y P RO GRA MA DE
SEGUIMIEN TO DE A L ERTA S.

SI NO

0%

100%

MANEJAN UN CÓDIGO DE ÉTICA.

NO
20%

SI
80%
 126

MANE J AN UN MANUAL I D E NT I FI CACI ÓN D E

T R ANS ACCI ONE S I NUS UAL E S

SI NO

0%

100%

MANE J AN UN MANUAL I D E NT I FI CACI ÓN D E

T R ANS ACCI ONE S I NUS UAL E S

SI NO

0%

100%
 127

M A N EJA N UN P R O G R A MA D E R EP O R TE
D E TR A N S A C C I ON ES S O S PEC H O S AS .
SI NO

0%

100%

MANEJAN UN MANUAL DE RIESGO CREDITICIO.

NO
0%

SI
100%
 128

MA N EJA N UN MA N UA L DE C A P TA C IO N ES.

SI NO

0%

100%

MANEJAN POLITICAS DE SEGUIMIENTO DE CARTERA.

NO
20%

SI
80%
 129

MANE J AN UN MANUAL D E POL Í T I CAS PAR A

PE R S ONAL D E CUMPL I MI E NT O

SI NO

0%

100%

M A N EJA N UN PR O C ED I M I EN TO S D E
D EB I D A D I L I GEN C I A .
SI NO

0%

100%
 130

MANE J AN UN MANUAL D E POL Í T I CAS CONOCE A

TU CL I E NTE

SI NO

0%

100%

M A N EJA N UN P R O G R A MA D E
PR O C ED I M I EN TO S D E C O N O C E A TU
EM P L EA D O .
SI NO

0%

100%

MANEJAN CRITERIOS PARA DEFINIR EL CARÁCTER

SOSPECHOSO DE UNA OPERACIÓN.

NO
0%

SI
100%
 131

Análisis e interpretación de datos

ANÁLISIS ENCUESTA NO. 1

Con los resultados de la primera encuesta, se puede dar a entender que si los
empleados reciben capacitaciones constantes, y que si participan activamente en las
mismas, que un 80% considera que los aspectos tratados en base al lavado de dinero son
adecuados para su correcta prevención, la entidad cumple con brindar el soporte didáctico a
cada empleado para que tenga a la mano la información, son empáticos al momento de
indicar que desean que se generen capacitaciones de forma constante, y les parece que la
información brindad en las capacitaciones son de gran utilidad tanto para su
enriquecimiento personal como laboral.

ANÁLISIS ENCUESTA NO. 2

Con un enfoque guiado para la junta directiva tomando como base el programa de
auditoría, se estableció, que si se manejan un manual en contra del lavado de dinero, con
base a un manual en contra del financiamiento del terrorismo, la entidad si cuenta con este
manual pero algunos empleados no tenían conocimiento sobre este, si manejan un manual
de seguimiento de alertas, el código de ética si lo posee la entidad pero algunos empleados
no tenían conocimiento de este, la entidad tomará cartas en el asunto. La entidad posee
manuales para transacciones sospechosas e inusuales que demuestra su interés para evitar
algún caso anómalo con respecto al lavado de dinero, así como los empleados tienen
conocimiento sobre los riesgos crediticios así como las capacitaciones constantes que se
tienen son de conocimiento para los colaboradores, manejan seguimientos de cartera
aunque algunos empleados no tenían conocimiento al respecto, hay conocimiento sobre los
manuales para el oficial de cumplimiento y su operatividad, procedimiento de debida
diligencia, que apoya al correcta operación del banco, manejan correctas políticas de
conocimiento del cliente, además de conocer al empleado que es base para el banco y
tienen manuales para saber como deben operar ante un acontecimiento sospechoso que se
llegue a suscitar, la entidad con esta encuesta en base al programa de auditoría, certifica que
da seguridad de que la entidad se maneja de forma adecuada en contra del lavado de dinero
y financiamiento del terrorismo.
 132

CONCLUSIÓN

Tras haber efectuado la presente investigación se da a conocer que en la entidad el

Banco el Éxito, S.A. se han efectuado los controles adecuados conforme los estándares
internacionales, así como los lineamientos que en Guatemala se han establecido en contra
del lavado de dinero y otros activos, cada lineamiento fue revisado por parte del auditor y
se demuestra que el personal tiene el conocimiento adecuado para poder determinar y
reducir alguna situación que en su juicio considere sospechosa y deba revisarla.

Se tienen lineamientos internacionales que son de gran importancia para la

población que labora en Banca, y que se deben evaluar, para ello es importante la
participación de un oficial de cumplimiento así como una correcta supervisión de los
directores de estas instituciones para darle la importancia necesaria, conforme los requisitos
nacionales e internacionales.
 133

BIBLIOGRAFÍA:

Congreso de la República, 2002, abril 17(Acuerdo Gubernativo No. 118-2002)

REGLAMENTO DE LA LEY CONTRA EL LAVADO DE DINERO U OTROS
ACTIVOS, Guatemala, Guatemala

Pineda V. 2019 Universidad Andina Simón Bolívar (Administración del Riesgo de

Lavado de Activos y Financiamiento del Terrorismo en la Banca Electrónica de una
Institución Financiera Ecuatoriana: apertura de cuentas online y uso de ATM´s Accessed
April 14, 2022 from https://repositorio.uasb.edu.ec/bitstream/10644/7025/1/T3030-
MGFARF-Pineda-Administracion.pdf

Pascal A. 2022, Secretaría del GAFI, OCDE, LAS CUARENTA

RECOMENDACIONES DEL GAFI GRUPO DE ACCIÓN FINANCIERA
INTERNACIONAL SOBRE EL BLANQUEO DE CAPITALES Accessed April 14, 2022
from http://www.cicad.oas.org/lavado_activos/esp/documentos/recogafi.htm

Ángel, H. 2020 octubre 14, Conoce las tres etapas del lavado de dinero en América
Latina Accessed April 14, 2022 from https://www.piranirisk.com/es/blog/conozca- las-tres-
etapas-del-lavado-de-dinero-en-am%C3%A9rica- latina

Bank for International Settlements 2010 Diciembre Comité de Supervisión

Bancaria de Basilea Basilea III: Marco regulador global para reforzar los bancos y sistemas
bancarios Retrieved April 14, 2022 from https://www.bis.org/publ/bcbs189_es.pdf

Superintendencia de Banca, Seguros y AFP, 2006 Octubre Basilea II: El Nuevo

Acuerdo de Capital Accessed April 14, 2022 from
https://www.sbs.gob.pe/Portals/0/jer/REGUL_PROYIMP_BASIL_FUNSBS/BasileaII-
Introduccion-JPoggi-MLuy.pdf

Calle P. 2020 Octubre 6, ¿Qué es KYC o conoce a tu cliente? Accessed April 14,
2022 from https://www.piranirisk.com/es/blog/que-es-kyc-o-conozca-a-su-cliente

Calle P. 2020 Octubre 6 Riesgos del lavado de activos y de la financiación del

terrorismo. Accessed April 14, 2022 from https://www.piranirisk.com/es/blog/riesgos-del-
lavado-de-activos-y-de-la- financiacion-del-terrorismo
 134

Congreso de la República, 1970 enero 28 (Decreto del Congreso Número 2-7)

Código de Comercio de Guatemala, Guatemala, Guatemala

International Federation of Accountants (IFAC). 2009 julio Código de Ética para

Profesionales de la Contabilidad Accessed April 14, 2022 from
https://www.ifac.org/system/files/publications/files/codigo-de-etica-para-profesionales-de-
la-contabilidad.pdf

Congreso de la República, 1985 mayo 31 Constitución Política de la República de

Guatemala, Guatemala, Guatemala

Congreso de la República, 2005 agosto 31, (Decreto Número 58-2005) Ley Para
Prevenir y Reprimir el Financiamiento del Terrorismo, Guatemala, Guatemala

EALDE, 2020 marzo 17, 5 consecuencias del lavado de activos o blanqueo de

capitales Accessed April 14, 2022 from https://www.ealde.es/consecuencias-lavado-
activos/

Superintendencia de Bancos. Guatemala, C. A.2022, Efectos negativos generados

por el lavado de dinero Accessed April 14, 2022 from
https://www.sib.gob.gt/web/sib/lavadoactivos/delito/efectos

González H. 2008 abril 5, 1006. Auditoría de Bancos Comerciales Internacionales

Accessed April 14, 2022 from https://opconsultor.wordpress.com/2008/04/05/1006-
auditoria-de-bancos-comerciales- internacionales/

Molinari, G. 2018 Las áreas funcionales en las organizaciones 1ra Edición, volumen
1 Buenos Aires.

Iprofesional.com 2013 abril 25, Accessed April 14, 2022 from

https://www.diarioandino.com.ar/noticias/2013/04/25/110627- las-diez-tecnicas- mas-
utilizadas-para- lavar-dinero

Junta monetaria, 2010 octubre 13, (Resolución JM-108-2010) Reglamento de

Medidas y Requisitos Mínimos para la Recepción de Efectivo en Moneda Extranjera.
 135

Congreso de la República, 2001 diciembre 11, (DECRETO NÚMERO 67-2001)

LEY CONTRA EL LAVADO DE DINERO U OTROS ACTIVOS

Congreso de la República, 2002 abril 29, (Decreto 19-2002) LEY DE BANCOS Y

GRUPOS FINANCIEROS

Congreso de la República 2002 mayo 10, (Decreto No. 18-2002) LEY DE

SUPERVISIÓN FINANCIERA

Congreso de la República 2002, abril 24, (Decreto No. 17-2002) LEY

MONETARIA

Congreso de la República 2002, abril 23 (Decreto No. 16-2002) LEY ORGANICA

DEL BANCO DE GUATEMALA

ERLICK COMPANY AGENTE DE VALORES S.A 2014 mayo, Manual de

Políticas y Procedimientos de Prevención de Lavado de Activos y Financiamiento del
Terrorismo Accessed April 14, 2022 from http://www.erlick.com.uy/mayo_2014.pdf

International Federation of Accountants IFAC 2009 diciembre 15, NORMA

INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 200 OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR
INDEPENDIENTE Y REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA DE CONFORMIDAD CON
LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA Accessed April 14, 2022 from
http://www.aplicaciones- mcit.gov.co/adjuntos/niif/6%20-%20NIA%20200.pdf

International Federation of Accountants IFAC 2008 junio NORMA

INTERNACIONAL SOBRE SERVICIOS RELACIONADOS 4400 Accessed April 14,
2022 from https://www.icjce.es/images/pdfs/Circulares_2/2012/isrs4400_traduccion.pdf

Ovando M. UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA FACULTAD

DE CIENCIAS ECONÓMICAS, 2014 agosto, EVALUACIÓN DEL CUMPLIMIENTO
DE LA NORMATIVA PARA LA PREVENCIÓN Y DETECCIÓN DEL LAVADO DE
DINERO U OTROS ACTIVOS EN UN BANCO PRIVADO NACIONAL POR EL
AUDITOR EXTERNO Accessed April 14, 2022 from
http://biblioteca.usac.edu.gt/tesis/03/03_4711.pdf
 136

Pérez L. 2020, ¿Qué es el Comité de Basilea? Accessed April 14, 2022 from
https://www.academia.edu/32043570/Preguntas_frecuentes_Qu%C3%A9_es_el_Comit%C
3%A9_de_Basilea

Quezada R. 2012 septiembre 25 “Lave dinero pero lávelo bien, y no tema.”

Accessed April 14, 2022 from https://www.plazapublica.com.gt/content/lave-dinero-pero-
lavelo-bien-y- no-tema

Banco de Guatemala, 2020 Reseña Histórica Accessed April 14, 2022 from
https://www.banguat.gob.gt/es/page/resena-historica

Sintura, Martìnez y Quintana, 2011 Universidad del Rosario “SISTEMAS DE

PREVENCIÓN DE LAVADO DE ACTIVOS Y DE FINANCIACIÓN DEL TERRORISMO.”
Accessed April 14, 2022 from https://www.urosario.edu.co/Documentos/Facultad-de-
Jurisprudencia/Observatorio-Lavado-de-Activos/Biblioteca/SISTEMA-DE-
PREVENCION-LAVADO-DE-ACTIVOS-2a-ed.pdf