Proyecto de Reforma Tributaria

Reforma Tributaria: Hacia un
nuevo pacto fiscal

Con fecha 01 de julio de 2022, el Ministro de Hacienda dio a conocer
el primer proyecto de Reforma Tributaria, el cual busca aumentar la
recaudación fiscal para financiar otras reformas estructurales en materia
de derechos sociales. La reforma tributaria se dividirá en tres
proyectos. El primero, materia del presente boletín, incluye
modificaciones al impuesto a la renta, riqueza, ingreso de las
personas, también incorpora limitaciones de exenciones y normas
para abordar la elusión y evasión en materia fiscal.
1. Impuesto a la Renta de empresas de ma yo r

tamaño
Se propone un nuevo régimen general para las 3. Limitación de las pérdidas tributarias
grandes empresas, reemplazando el actual sistema
semi integrado. Este nuevo sistema separa la Si bien se mantiene la posibilidad de deducir las
tributación de las empresas de aquella que afecta pérdidas tributarias de arrastre sin límite de
a sus propietarios, y diferencia el tratamiento tiempo hacia ejercicios futuros, se propone limitar
tributario de los ingresos del trabajo y los del su imputación hasta el 50% de la renta liquida
capital. imponible determinada en cada ejercicio
comercial.
En este sentido, la tasa del impuesto de primera
categoría se reduce de 27% a 25%. Además, se
establece una tasa de desarrollo, de 2% de las 4. Incentivo inversión I+D
utilidades del ejercicio.
En materia de créditos tributarios, se fortalece la
Esta última tasa podrá pagarse como impuesto, o ley de incentivos a la inversión privada en gastos
bien destinarse a gastos que aumentan la de Investigación y Desarrollo (I+D), triplicando el
productividad de la empresa y de la economía, monto máximo de crédito tributario entregado.
tales como gastos en investigación y desarrollo
(I+D), gastos en manufactura y servicios de alta
Recordemos que actualmente el monto máximo
tecnología producidos por proveedores locales.
del crédito en referencia, a deducir de la base
imponible de cada ejercicio no puede exceder del
2. Impuesto a los propietarios
equivalente a 15.000 UTM.
Respecto de los socios y/o accionistas de Se incorporan como beneficiarios de este crédito
empresas de mayor tamaño, se propone un a las empresas de menor tamaño (Pymes),
impuesto a las rentas del capital con una tasa flexibilizando los requisitos para acceder a esta
única del 22% que se aplicaría sobre los franquicia. En el caso de empresas de este
dividendos o retiros efectuados desde dichas segmento, cuando determinen un resultado anual
empresas. negativo, dicho crédito será reembolsable,
operando como un subsidio directo.
Las personas cuyas tasas efectivas de impuesto
global complementario sean menores a 22%,
podrán reliquidar el impuesto a las rentas del
capital, considerándolas, en este caso, como una
renta gravada con el impuesto global
complementario, ajustando su carga tributaria
según la totalidad de sus ingresos.
Reforma tributaria
5. Modificaciones que afectan las rentas del 7. Aumento de la tasa de impuesto a las
trabajo ganancias de capital
Respecto a las ganancias de capital en

Los ingresos del trabajo mantendrán su estructura
instrumentos bursátiles (acciones y otros), que hoy
progresiva, con tasas crecientes a medida que cuentan con una tasa preferente de 10%, se
aumenta el ingreso. No obstante, aumentarán las homologa su tratamiento al de los dividendos,
tasas marginales de las personas que obtengan quedando sujetos a una tasa de 22% con
ingresos mensuales de más de 4 millones de pesos. posibilidad de reliquidar en el impuesto global
Además, aumenta la tasa marginal máxima, la que complementario.
se propone establecer en 43%.
Recordemos que la ley 21.420 que reduce o elimina
exenciones, dispone que a partir del 01 de
A continuación, presentamos un cuadro comparativo septiembre de 2022 se gravará con una tasa de
de los tramos y tasas de impuestos: impuesto único de 10% las ganancias de capital
obtenidas en la enajenación de instrumentos que
tengan presencia bursátil, los que antes de la
publicación de esta ley eran considerados ingresos
Tramo Tasa Tramo Tasa no renta, según contempla el artículo 107 de la LIR
en UTA Marginal en UTA Marginal (Norma aplicable a inversionistas no
Actual Reforma institucionales).
70 - 90 23% 70 - 90 26%
.
90 - 120 30% 90 – 110 35% 8. Tributación arriendos de viviendas DFL 2
La reforma propone que todos los ingresos

120 - 310 35% 110 - 140 40% generados por arriendos de inmuebles estarán
gravados con impuestos, eliminando de esta manera
la exención otorgada a las viviendas calificadas
Más de 310 40% Más de 140 43%
como DFL2.
En contra posición a esta propuesta, se crea una

6. Impuesto a las utilidades acumuladas en exención que permite deducir de la base
sociedades no operativas imponible del impuesto global complementario los
gastos por arriendo que las personas incurran, con
Se establece un tributo con tasa de 1,8% por la un tope de $450.000 al mes (denominado como
postergación del pago de impuestos personales, a beneficio a la clase media).
través de sociedades de inversión u otros vehículos
similares.
Esta tasa solamente será aplicable a empresas
cuyos ingresos provienen en más de un 50% de
rentas pasivas, tales como dividendos, intereses, o
arriendos de inmuebles. Las empresas de carácter
operativo no estarán sujetas al pago de este
impuesto, también se eximen de esta tributación las
instituciones financieras.
Reforma tributaria
9. Impuesto a la Riqueza 10 . Beneficios enfocados en la clase media
Se propone un impuesto a la riqueza al cual quedan

sujetas las personas naturales con domicilio o Se reconocen como deducciones de los impuestos
residencia en Chile, por su patrimonio, tanto en personales ciertos gastos que deben realizar las
Chile como en el extranjero, que exceda de USD 5 familias de este segmento:
millones.
• Tal como se mencionó, se crea una exención
El diseño de dicha tributación considera el siguiente
que permite deducir de la base imponible
esquema de tramos y tasas marginales:
del impuesto global complementario los gastos
por arriendo que se incurran, con un tope de
Tramo Tramo Tasa $450.000 al mes.
(UTA) (USD)
Hasta 6.000 Hasta 4,9 Millones Exento • Además, se incorpora una exención enfocada en
los cuidados familiares. En este sentido, se
podrá deducir de la base imponible del impuesto
6.000 – 18.000 4,9 Mill a 14,7 Millones 1%
global complementario los gastos asociados al
cuidado de personas menores de dos años, y de
Más de 18.000 Más de 14,7 Millones 1,8% personas con grados de dependencia severa,
con un tope de $550.000 al mes
.
Cabe precisar que el impuesto territorial, la sobre
tasa de impuesto territorial, y la nueva tasa al 11. Limitación de exenciones y beneficios
diferimiento de los impuestos personales, podrá tributarios respecto de los Fondos de Inversión
utilizarse como crédito en contra de este impuesto,
como medida para evitar la doble tributación
• Los fondos de inversión privados pasarán a ser
contribuyentes de impuesto de primera
categoría, salvo aquellos cuya política de
inversión sea el capital de riesgo.
• Por su parte, los fondos de inversión públicos

mantendrán la exención de impuestos de
primera categoría, sin embargo, una vez que
repartan utilidades hacia una persona jurídica,
los dividendos quedarán sujetos al impuesto de
primera categoría.
Reforma tributaria
12. Otras limitación de exenciones y beneficios 13. Medidas contra la evasión y elusión
tributarios
Sobre esta materia, el ejecutivo hizo menciones
• La renta presunta tendrá una reducción a las siguientes medidas:
de los límites de ingresos, permitiendo
que solo accedan contribuyentes que
• Se creará un registro de beneficiarios
califican como micro empresarios. Este
finales, que permitirá conocer a las
proceso se aplicará gradualmente, en un
personas naturales o contribuyentes de
plazo de dos años.
impuestos finales que reciben en última
instancia las utilidades que genera cada
• Se limita la deducción de intereses que empresa.
provengan de créditos hipotecarios a solo
uno de ellos, en aquellos casos que una
• Se actualizará la norma de precios de
persona tenga dos o más créditos
transferencia regulando de mejor forma los
hipotecarios que generan intereses.
acuerdos anticipados y el procedimiento de
aplicación de ajustes.
• El gasto deducible por exenciones
tributarias será de 23 UTA ($15.500.000).
• Se modificará la norma de control de rentas
pasivas.
• La deducción por rentas exentas y créditos
contra impuesto global complementario se
• Se modificará la norma sobre exceso
limita a 2,3 UTA ($ 1.500.000), o el 50%
de endeudamiento en línea con
del impuesto global complementario
recomendaciones internacionales.
determinado en el ejercicio antes de la
imputación de estos beneficios.
• Se perfeccionará la norma sobre
regímenes tributarios preferenciales.
• Se propone crear la figura del denunciante

anónimo tributario.
Reforma tributaria
14. Régimen Pyme
Se mantienen los regímenes preferenciales a los • Acceso a una tasa de interés rebajada de
que pueden acceder las Pymes. 1% (normal es de 1,5%) sobre las deudas
tributarias.
En este sentido, se mantiene el régimen • Cuando realicen convenios de pago por
completamente integrado, con una tasa de 25% hasta 12 meses, las cuotas de dicho
que puede imputarse como crédito contra el convenio no quedarán sujetas a intereses.
impuesto global complementario de los
propietarios.
Asimismo, permanece el régimen Pyme

transparente que permite a los contribuyentes
quedar eximidos del impuesto de primera
categoría tributando directamente en el
impuesto global complementario.
Adicionalmente, se incorporan nuevos

incentivos tributarios para este segmento de
empresas, a saber:
• Optar a un crédito especial de IVA por el

primer año de operaciones, el cual será
equivalente al 100% del impuesto
determinado por los primeros 3 meses, de
un 50% por los segundos 3 meses y de un
25% por los siguientes 6 meses,
totalizando 12 meses de beneficio
tributario.
• Acceder al incentivo tributario en
Investigación y Desarrollo (I+D), que
permite que un 35% del gasto por este
concepto sea utilizado como un crédito
contra el impuesto de primera categoría.
Como beneficio adicional, cuando la Pyme
determine un resultado anual negativo,
dicho crédito será reembolsable.

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nuevo pacto fiscal

1. Impuesto a la Renta de empresas de ma yo r

Respecto a las ganancias de capital en

La reforma propone que todos los ingresos

En contra posición a esta propuesta, se crea una

9. Impuesto a la Riqueza 10 . Beneficios enfocados en la clase media

Se propone un impuesto a la riqueza al cual quedan

• Por su parte, los fondos de inversión públicos

• Se propone crear la figura del denunciante

14. Régimen Pyme

Asimismo, permanece el régimen Pyme

Adicionalmente, se incorporan nuevos

• Optar a un crédito especial de IVA por el

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