Taller 3 Ingresos Públicos

PARTE 3
 En diciembre de 2022 el congreso aprobó la ley 2277 correspondiente a la reforma tributaria presentada por el gobierno actual. Realice un
análisis a la luz de los elementos discutidos anteriormente (PARTE 1 Y 2)
 Del análisis del presupuesto 2023 analice la estructura de los ingresos públicos que se tiene para financiarlo.
DESARROLLO
REFORMA TRIBUTARIA
En esta reforma se discutió y tuvo grandes debates, ya que se estaban planteando importantes cambios sobre las finanzas de las personas y de las
sociedades en el país. Dentro de esta reforma hablamos de varios ítems que son los siguientes:
a. PERSONAS NATURALES
 Dentro de este punto hablamos que esta reforma intervendrá aumentando la tarifa de impuesto sobre los dividendos aumentara a las tarifas
progresivas para las personas naturales, es decir, que estos dividendos entraran a las personas naturales de las tarifas que son del 0-39%.
 También se estableció una nueva norma de un descuento del 19% para las personas naturales siempre que el dividendo supere alrededor de
$46.000.000 esto ya con el valor UVT aplicado en el 2023
 Retención en la fuente por el pago a dividendos de personas naturales pasa a ser del 15% para dividendos que superen los $46.000.000
 En el caso de los dividendos que reciban las personas naturales y jurídicas no residentes tendrá una tarifa única del 20%
b. GANANCIAS OCASIONALES
La tarifa tuvo un aumento del 10% al 15%
 En unos casos en específicos como lo son las herencias, en lo que tiene que ver con vivienda urbana del causante, la reforma aumento la
porción exenta. Pasa de 326 a 551 exento.
 La reforma en los otros casos como lo son las no gravadas o no ocasionales si se realizó una reducción de las partes que están consideradas
por la Ley como no gravadas. Por ejemplo, otros inmuebles del causante que antes tenía una porción exenta de 326 millones pasan a ser 275
millones
En general, no solo hay un aumento de 5 puntos de la tarifa si no que adicionalmente estas ganancias ocasionales ya no tendrán los beneficios de
exención que tenían.
c. SEGUROS DE VIDA
Por un lado, las indemnizaciones que se reciban por una parte se aumentan en 5 puntos es decir al 15% y se baja el umbral a $137 millones. Es decir,
quedan afectadas con esta reforma:
1. Pagos de sociedades familiares en beneficio de terceros
La regla de ahora era que solo los pagos a empleados tienen un régimen explicito que dice que dice que eso es ingreso de ellos. Pero, no hay7 una regla
especifica para pago a terceros. Con la reforma se dice que no solo son los pagos a empleados, sino que también los pagos a terceros a accionistas
quedarán gravados en cabeza del beneficiario y serán ingresos del mismo.
2. Régimen simple para servicios profesionales
Se hizo un ajuste para profesionales independientes, es el limite de $508 millones ya no va a poder ser beneficiario del régimen simple
3. Se reduce el tope de rentas exentas en una cuarta parte hasta $56 millones de pesos. Esto hará que se vea un incremento sustancial en la
tributación en el impuesto sobre la renta
4. Se crea un beneficio por compra de activos fijos que permite deducir el 1% que uno se gaste en estos activos
IMPUESTO AL PATRIMONIO
Este impuesto se convierte en un tributo de carácter permanente y lo que nos dice es que quienes van a ser contribuyentes del impuesto patrimonio son
las personas naturales.
También van a ser contribuyentes las personas jurídicas extranjeras que tengan ciertos bienes en Colombia, por una parte, que tengan un establecimiento
permanente en Colombia, un lugar fijo a partir del cual ejerzan actividades económicas o también ciertas entidades extranjeras que tengan bienes distintos
de acciones o cuentas por cobrar que sean bienes como yates, botes o inmuebles van a quedar sometidos.
Este impuesto se gravará a partir de 3 tarifas,
 La primera será del 0.5% para patrimonio liquido que va desde $3.053.664.000 hasta $5.174.264.000
 La segunda será de 1% que va desde $ $5.174.264.000 hasta $10.136.468.000
 La tercera será del 1.5% que va desde $10.136.468.000 en adelante (temporal)
En este impuesto se pactan unas reglas que traen unas bases gravables especiales para aplicar a este patrimonio y son las siguientes:
 Quienes tengan un establecimiento permanente de negocios, tendrán que hacer un estudio de atribución donde se establecen los activos y
los pasivos y cual es el patrimonio al que yo le puedo atribuir dicho impuesto
 La valoración de las acciones para la valoración de efectos de la base gravable que es donde se ve el costo histórico mas unos ajustes que
estén estipulados en la Ley.
IMPUESTOS PERSONAS JURIDICAS
En las tarifas nominales si hay cambios, pero la tarifa general no cambia.
a. CAMBIOS EN EL IMPUESTO DE RENTA
NUEVOS LIMITES A BENEFICIOS TRIBUTARIOS NUEVO REGIMEN DE LA TRIBUTACION MINIMA
 Limite de 3% de la renta liquida ordinaria  Tasa de tributación depurada mínimo 15%
 Principales beneficios sometidos a la limitación:  TTD =Impuesto depurado/ Utilidad depurada

 Pagos por educación de empleados  Si TTD es menor que 15% se añade impuesto de renta hasta llegar al 15%
 Becas por impuestos  Se crea una regla especial para sociedades que deben preparar EEFF
 Pagos laborales a mujeres víctima de la violencia consolidados
 Aceleración de la deducción de inversiones en infraestructura de
espectáculos públicos.
PRESENCIA ECONOMICA SIGNIFICATIVA

Busca gravar a quienes obtengan ingresos superiores a $1.327.495.000 por la comercialización de bienes o servicios a favor de clientes colombianos y el
uso de plataformas digitales, servicios de streaming y plataformas de intermediación. Estaba pensando para plataformas digitales, pero termina cubriendo
a actividades que no son realmente digitales. Por ejemplo, una venta de bienes o prestación de servicios que no se da a través de plataformas digitales.
Básicamente quieren decir que estas compañías extranjeras se entienden que tiene presencia económica significativa si cumple con unos requisitos, si
cumplen con estos requisitos, tiene dos opciones
 Presentar una declaración de renta liquidando un impuesto del 3% sobre los ingresos de clientes colombianos
 O optar por que sus ingresos queden sometidos a retención en la fuente (10%)
MODIFICACIONES EN MATERIA DE DEDUCCIONES
1. Las regalías que se paguen por explotación no serán deducibles del impuesto sobre la renta, ni podrán tratarse como costo ni gasto de la
compañía, sin importar el tratamiento contable o financiero que el contribuyente realice.
2. Sera deducible el 100% del ICA, y ya no será posible aplicar el descuento del 50%, que es el actualmente existente.
PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACION 2023
De acuerdo al análisis del presupuesto presentado anteriormente, podemos concluir que los costos que se van a tener implicados para
este proyecto, están contemplados en aproximadamente $405 millones de pesos esto confirmando que tendría un crecimiento de $14
millones comprándolo con la cifra anterior con la que se presentó ante el Congreso.
Dentro del tramite que hubo se dio por hecho los dos grandes cambios que este tendría y uno sería el crecimiento que tendría frente al
rubro de funcionamiento del Estado donde ascendió casi a $3 billones de pesos y en donde las plenarias frente a este cambio tuvo un
descenso de casi $194 mil millones en este mismo ámbito; y en segundo lugar también hubo un cambio drástico en la inversión ya que
dicha decisión contaba con unos recursos por un valor total de mas de $11 billones.

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NUEVOS LIMITES A BENEFICIOS TRIBUTARIOS NUEVO REGIMEN DE LA TRIBUTACION MINIMA

 Limite de 3% de la renta liquida ordinaria  Tasa de tributación depurada mínimo 15%

 Principales beneficios sometidos a la limitación:  TTD =Impuesto depurado/ Utilidad depurada

PRESENCIA ECONOMICA SIGNIFICATIVA

PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACION 2023

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