Ensayo Unidad 5

INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR
DE TANTOYUCA
De las infracciones y delitos fiscales
Para la Materia:
Derecho tributario
UNIDAD 5
PRESENTA:
MARGARITA HERNÁNDEZ CRUZ
N° DE CONTROL
213S0043
TITULAR DE LA MATERIA
LIC. ERNESTO LINCE OLGUIN
TANTOYUCA, VER A 17 de junio 2023

Introducción
Las infracciones son actos o conductas que contravienen las leyes o normas
establecidas en una sociedad. Estas acciones pueden variar en su gravedad y
pueden estar relacionadas con distintos ámbitos de la vida cotidiana, como el
tráfico, el medio ambiente, la propiedad, entre otros.
Las infracciones se consideran faltas o incumplimientos de las reglas establecidas,
y generalmente están acompañadas de sanciones o consecuencias legales. Estas
sanciones pueden incluir multas, penas de cárcel, pérdida de privilegios o
derechos, entre otras medidas punitivas, dependiendo de la gravedad de la
infracción y del sistema legal en vigor.
El propósito de establecer leyes y normas es mantener el orden y la convivencia
pacífica en una sociedad, así como proteger los derechos y la seguridad de sus
miembros. Las infracciones representan una violación a este orden establecido y,
por lo tanto, se consideran un problema que requiere atención y acción por parte
de las autoridades correspondientes.
Es importante destacar que existen diferentes tipos de infracciones, desde
aquellas consideradas leves, como las infracciones de tráfico, hasta las más
graves, como los delitos penales. La clasificación y la gravedad de las infracciones
pueden variar según el sistema legal y las normativas específicas de cada país o
jurisdicción.
En resumen, las infracciones son acciones que incumplen las leyes o normas
establecidas en una sociedad, y suelen conllevar sanciones o consecuencias
legales. La prevención y el castigo de las infracciones son fundamentales para
mantener el orden, la justicia y la convivencia en una sociedad.
5.1 Infracciones fiscales
Las infracciones fiscales no tienen una definición en concreto, sin embargo,
podemos decir que es “el incumplimiento de las obligaciones tributarias
sustantivas y formales, consistente en un hacer o un no hacer, cuya
consecuencia es la aplicación de una sanción tributaria.” Ríos (2005)
En palabras simples se puede decir que son consecuencias por no acatar las
reglas establecidas. La autoridad fiscal utiliza este medio para que los
contribuyentes no realicen conductas ilícitas que vayan en contra del interés
en general.
El artículo 70 del Código Fiscal de la Federación [CFF] (2020: 117) establece

cuales son consideradas infracciones y establece las reglas que se llevarán a
cabo para la pena de multa en forma económica, según sea el caso.
Clasificación de infracciones
Existen muchas causas por las que surgen las infracciones. Ellas están
plasmadas en los artículos 76, hasta el 91 del CFF. Aquí te mostraremos
algunas de las que se pueden dar más de forma regular:
 Omisión total o parcial de contribuciones: El artículo 76 del CFF

(2021: 121) nos dice que cuando la autoridad descubra alguna
omisión con respecto a las contribuciones tendrá derecho a
aplicarles una multa de 55% al 75% de las contribuciones que
fueron omitidas
 Presentación de declaraciones, avisos o constancias, con errores
o incompletas, no realizar pagos provisionales, no actualizar el
domicilio cuando ocurra un cambio entre otras. Domínguez
(2020:187)
 RFC: Los casos que llevan a multas relacionadas con el Registro
Federal de Contribuyentes (RFC) serían, no estar inscrito, tener
un domicilio fiscal falso, no asentar debidamente RFC de socios
en escrituras públicas.
 Llevar una contabilidad: Aquí las infracciones podrían aplicarse
al no llevar un adecuado registro de la contabilidad, no poner
algún elemento indispensable, no basarse en la ley, no
determinar los estados financieros cuando sea necesario.
 Durante el ejercicio de comprobación: negarse al ejercicio de las
facultades, no conservar la información requerida, divulgar la
información que determinaron durante la revisión.
 Tercero: esto ocurre en caso de los que nos brindan sus
servicios profesionales como, contadores o abogado, que estén
relacionados con el contribuyente. Colaborando con ellos para
realizar alguna infracción establecida en ley.
 Empleados o funcionarios públicos: Aquí al caso contrario de los
contribuyentes, ellos pueden ser sancionados por no exigir el
pago de las contribuciones.
1. Una causa por la cual surge una infracción es por presentar declaraciones,
avisos o constancias, con errores o incompletas, no realizar pagos
provisionales, no actualizar el domicilio cuando ocurra un cambio.
Condonación o disminución de multas
¿Qué es una multa?
Según el artículo 31 de la Constitución Política de los Estados Unidos

Mexicanos, en su fracción IV nos dice que todos los mexicanos tenemos
obligación de pagar las contribuciones que señalan las leyes fiscales. Con
esto se sabe que si algún contribuyente no acata lo que marca la ley se
puede hacer acreedor a una multa.
Dicho lo anterior entenderemos que una multa fiscal es una sanción

económica señalada en la ley por no cumplir voluntariamente,
extemporánea, o incorrecta. (GBO Legal, 2020:2m,02s)
También existe la posibilidad de que la ley pueda otorgar la disminución o

anulación de algunas infracciones, esto va a variar dependiendo del caso que
sea. A continuación, se mostrarán algunos de los casos más usuales:
 El artículo 70 del CFF (2021: 117) en su cuarto párrafo, nos indica
que los contribuyentes del régimen de incorporación fiscal
tendrán una reducción de multas en mínimos y máximos, del
50%.
 El artículo 75 del CFF (2021: 120) en su último párrafo nos dice
que puede haber una disminución del 20% de la multa si el
contribuyente en un lapso de 45 días siguientes a los que se
generó la notificación paga.
 Condonación: es una figura que tiene por finalidad declarar
extinguidos créditos fiscales o sanciones, cuando la situación
económica del país lo amerite o bien atemperar el vigor de la
ley tratándose de la imposición de multas.
El artículo 74 del CFF (2021:120) nos dice que se puede condonar hasta el
100% de la multa dependiendo de cuál sea su caso. Cabe recalcar que la
condonación no siempre es aplicable, algunas donde no puede ser, es en
infracciones a disposiciones aduaneras.
Este artículo también nos establece en qué forma, con qué requisitos y
cuáles supuestos se podría proceder. El artículo 70-A del CFF (2021: 118) nos
dice que es posible condonar al contribuyente por su buen historial, ellos
podrían exigir una condonación de hasta el 100% si cumple los siguientes
requisitos:
 En los tres últimos ejercicios debió de presentar todas las

declaraciones de acuerdo con las disposiciones fiscales.
 En los tres últimos ejercicios no debió de haber solicitado pago
a plazos de contribuciones retenidas.
 No haber incurrido en agravantes.
 No haber sido condenado por delitos fiscales.
 Haber consentido la multa al no impugnarla.
5.2 Delitos fiscales
Para comenzar esta segunda parte del tema, vamos a estudiar la definición
de delito. Según el artículo 7 del Código Penal Federal [CPF] (2021:3), delito
es “el acto u omisión que sancionan las leyes penales.” A diferencia de la
infracción que es castigada con una pena económica (multa), el delito debe
castigarse con pena corporal (prisión) aplicada por la autoridad judicial.
Tipos de delitos
El tema de los delitos fiscales comienza en el artículo 92 de CFF en el

capítulo II titulado “De los delitos fiscales”, justo después del capítulo de las
infracciones. No podemos poner todos los artículos en este recurso puesto
que sería mucho texto, así que lo mejor será consultar en el CFF el capítulo
dedicado a estos y por lo mientras aquí solo tocaremos algunos puntos
importantes. En el siguiente diagrama se muestra a manera de síntesis los
delitos y qué artículo corresponde a cada uno de ellos.
Responsables de delitos y encubrimiento
El artículo 95 del CFF (2021:144 es muy importante, ya que aquí es donde se

enumera que los responsables de delitos fiscales son quienes:
1. Concierten en la realización del delito.

2. Realicen la conducta o el hecho descritos en la Ley.
3. Cometan conjuntamente el delito.
4. Se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo.
5. Induzcan dolosamente a otro a cometerlo.
6. Ayuden dolosamente a otro para su comisión.
7. Auxilien a otro después de su ejecución, cumpliendo una
promesa anterior.
8. Tengan la calidad de garante derivada de una disposición
jurídica, de un contrato o de los estatutos sociales, en los delitos
de omisión con resultado material por tener la obligación de
evitar el resultado típico.
9. Derivado de un contrato o convenio que implique desarrollo de
la actividad independiente, propongan, establezcan o lleven a
cabo por sí o por interpósita persona, actos, operaciones o
prácticas, de cuya ejecución directamente derive la comisión de
un delito fiscal.
Conclusión
La infracción es una conducta que incumple con una obligación de fondo
o de carácter formal establecida en una Ley. Generalmente amerita la
imposición de una multa, pero también existen diferentes clases como
son la amonestación. El delito es la acción o emisión que sancionan las
leyes penales, y en el caso en estudio, las leyes penales fiscales. En la
mayoría de los casos amerita una pena privativa de la libertad.

Ensayo Unidad 5

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Ensayo Unidad 5

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Ensayo Unidad 5

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR

De las infracciones y delitos fiscales

MARGARITA HERNÁNDEZ CRUZ

LIC. ERNESTO LINCE OLGUIN

TANTOYUCA, VER A 17 de junio 2023

El artículo 70 del Código Fiscal de la Federación [CFF] (2020: 117) establece

 Omisión total o parcial de contribuciones: El artículo 76 del CFF

Condonación o disminución de multas

¿Qué es una multa?

Según el artículo 31 de la Constitución Política de los Estados Unidos

Dicho lo anterior entenderemos que una multa fiscal es una sanción

También existe la posibilidad de que la ley pueda otorgar la disminución o

 En los tres últimos ejercicios debió de presentar todas las

El tema de los delitos fiscales comienza en el artículo 92 de CFF en el

Responsables de delitos y encubrimiento

El artículo 95 del CFF (2021:144 es muy importante, ya que aquí es donde se

1. Concierten en la realización del delito.

También podría gustarte