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CAPITULO VI: DETERMINACION DE LA GANANCIA

1. Concepto de Ganancias Bruta y Neta. Su determinación.

2. Sistemas adoptados – Ganancia Real y Ganancia Presunta.
3. Determinación partiendo del balance comercial y cuando este no existe.
4. Deducciones generales admitidas en la determinación de la ganancia neta.
5. Conceptos no admitidos como deducciones – su enumeración y análisis. Salidas no
documentadas. Ley Anti Evasión.
6. Gastos que corresponden parcialmente a Ganancias exentas y gravadas: su tratamiento.
7. Ganancia Neta Imponible. Quebrantos de años anteriores. Tratamiento.

1. Concepto de Ganancias Bruta y Neta. Su determinación.

Para establecer RENTA NETA de cada categoría se restarán de la RENTA BRUTA los gastos
necesarios para obtenerla o, en su caso, mantener y conservar la fuente (art. 83), cuya
deducción admite la L.I.G.

Para establecer la GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO se restarán del conjunto de las
GANANCIAS NETAS de la primera, segunda, tercera y cuarta categoría LAS DEDUCCIONES que
autoriza el art. 29, el art. 85, los quebrantos previstos del art. 25 y las deducciones personales
del 30.
En ningún caso serán deducibles los gastos vinculados con ganancias exentas o no
comprendidas en este impuesto.

Para llegar a la base imponible, se definen entonces tres conceptos fundamentales que se
vinculan entre sí: GANANCIA BRUTA – GANANCIA NETA Y GANANCIA NETA SUJETA A
IMPUESTO.

¿Qué se entiende por Ganancia (renta) Bruta? Se considera Ganancia Bruta de la categoría, a
la suma de los ingresos que corresponden a esa categoría.

¿Qué se entiende por Ganancia (renta) Neta? Ganancia Neta es el RESULTADO NETO que se
obtiene al restarle a la ganancia bruta los gastos deducibles en el impuesto.

¿Qué se entiende por Ganancia Neta sujeta a impuesto? Ganancia Neta sujeta a impuesto
total es equivalente a Base Imponible, o sea es el monto sobre el cual se aplica la escala del
tributo para llegar al impuesto determinado.
La ganancia neta sujeta a impuesto total es la suma de la ganancia neta sujeta a impuesto de
fuente argentina y la ganancia neta sujeta a impuesto de fuente extranjera.
La ganancia neta sujeta a impuesto de cada fuente, se determina restándole a la suma
algebraica de los resultados netos de las cuatro categorías, las deducciones generales
admitidas (art. 29 y 85), los quebrantos de ejercicios anteriores computables (art. 25) y las
deducciones personales (art. 30). Es una suma algebraica porque no solo se suman ganancias,
sino que se compensan las mismas con los quebrantos que eventualmente se podían haber
originado en alguna de las categorías.

Reiteramos el esquema visto en unidades anteriores:

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2. Sistemas adoptados – Ganancia Real y Ganancia Presunta.
El legislador hizo prevalecer el criterio de ganancia real, con excepción de determinados casos
donde se aplica –por cuestiones de practicidad- base presunta, (art. 10 al 15).

Es decir que la ley establece una serie de presunciones de ganancia neta de fuente argentina.
Éstas son utilizadas debido a la dificultad que existe para determinar la verdadera ganancia de
fuente argentina contenida en las operaciones descriptas en dichos artículos, las cuales
generalmente son desarrolladas en varios países por los mismos sujetos. En lo que hace al
ingreso del impuesto, a los fines de lo establecido por los artículos 10 a 13 de la ley, se
contemplan dos situaciones:
a) que el pago por el servicio prestado se efectúe en el país a un representante, agente
o mandatario del beneficiario del exterior;
b) que se efectúe directamente al beneficiario del exterior, es decir, sin la intervención
de ningún intermediario en la República Argentina.
En el primero de los casos, la obligación de ingresar el impuesto recae sobre el sujeto que
recibió el pago en el país.
En cambio, si se realizó directamente al beneficiario del exterior, es lógico que la ley obligue a
quien paga la prestación a efectuar la retención e ingreso del impuesto correspondiente
(conforme lo dispuesto en el artículo 102 de la ley), por razones de practicidad y conveniencia,
siendo casi imposible exigir el cobro al beneficiario del exterior.

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Respecto de las operatorias previstas en el artículo 14, deberán actuar como agentes de
retención, cualquiera que sea la forma que revista la retribución (pago único, porcentaje sobre
el producido u otras), las sociedades de cualquier tipo, las personas humanas y las sucesiones
indivisas que efectúen los pagos. Dichos pagos podrán realizarse en forma directa o por
intermedio de agentes, representantes o cualesquiera otros mandatarios en el país, de
productores, distribuidores o intermediarios del extranjero, que realicen la explotación de los
conceptos detallados. La omisión de actuar como agente de retención obligará a dichos sujetos
a ingresar el importe que debió retenerse, dentro de los plazos que a tal efecto establezca la
AFIP. Finalmente, y en lo que hace al artículo 15, el último párrafo del artículo 98 de la ley
aclara (junto con el artículo 252 del reglamento) que, si el sujeto adquirente no es residente en
el país, el impuesto deberá ser ingresado por el beneficiario del exterior a través de un sujeto
residente en la Argentina con mandato suficiente o por su representante legal domiciliado en
el país

3. Determinación partiendo del balance comercial y cuando este no existe.

Recordemos que están obligados a practicar un balance anual de sus operaciones, los
comerciantes, auxiliares de comercio (únicamente con respecto a los bienes incorporados al
giro empresario) y demás sujetos del artículo 53 de la ley, que lleven libros que les permitan
confeccionar balances en forma comercial. Los particulares o comerciantes y demás
responsables, que no lleven libros con las formalidades legales del Código Civil y Comercial de
la Nación, anotarán fielmente sus entradas y salidas de modo que resulte fácil su fiscalización.

La regla general del artículo 24 de la ley indica que las ganancias previstas en el artículo 53 se
considerarán del año fiscal en que termina el ejercicio anual en el cual se han devengado. Si el
sujeto de que se trata no está obligado a contabilizar sus operaciones, calculará sus resultados
teniendo en cuenta las normas impositivas. En cambio, si el sujeto está obligado a practicar
balances, resulta claro que sus resultados surgirán del denominado “Estado de Resultados”,
elaborado de acuerdo a la normativa contable vigente, la cual, en muchos aspectos difiere con
la impositiva. Por lo tanto, en estos casos sí deberemos efectuar algún ajuste, a efectos de que
los resultados del contribuyente sean los impositivos y no los contables.

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Entonces tendremos dos situaciones:

Si los sujetos llevan libros contables: determinan la ganancia neta siguiendo los pasos
detallados a continuación:
a) Al resultado neto del ejercicio comercial se suman los montos computados en la
contabilidad cuya deducción no admite la ley y restan las ganancias no alcanzadas por
el impuesto. Del mismo modo proceden con los importes no contabilizados que la ley
considera computables a efectos de la determinación del tributo.
b) Cuando se trate de los responsables comprendidos en los inc. b), c) y en el último
párrafo del art. 53 de la ley, los mismos deberán informar la participación que le
corresponda a cada uno en el resultado impositivo discriminado.
Ajuste en columna I (-) y Ajuste en columna II (+): es decir que, los contribuyentes que
llevan libros contables deben partir del resultado contable y a ese resultado deben
realizarle los ajustes necesarios, a través del mecanismo conocido como columna I (-) y
Columna II (+), para llegar al resultado impositivo o base imponible.
Ajuste por Columna II: ej.: multa, amortizaciones contables que exceden las impositivas, gastos
de representación contables en exceso de los permitidos legalmente, deudores incobrables
contables no reconocidos impositivamente, donaciones realizadas por montos que excedan los
topes legales.
Ajuste por Columna I: ej.: dividendos, rentas impositivamente consideradas como exentas,
amortizaciones contables en defecto de las permitidas impositivamente, recupero contable de
previsiones no admitidas impositivamente. Una vez que se llegue a la BASE IMPONIBLE se
aplicará la alícuota vigente y se obtendrá el impuesto determinado.
Esto es así siempre que, el sujeto pasivo del impuesto sea a su vez el sujeto el sujeto pasivo de
la obligación tributaria, como sería por ejemplo el caso de Sociedades Anónimas, Sociedades
de Responsabilidad Limitada, Asociaciones, Establecimientos estables, etc.

Si el sujeto pasivo de la obligación tributaria no coincide con el sujeto pasivo del impuesto,
como por ejemplo en el caso de las Sociedades Colectivas o Explotaciones Unipersonales, se
determina el resultado impositivo en cabeza de la sociedad o empresa, pero ese resultado no
es base imponible, es el resultado fiscal adjudicable al titular o a los socios en función a la
participación que cada uno tenga en el resultado.

Si los sujetos No llevan libros contables: determinan la ganancia neta de acuerdo con el
siguiente procedimiento:
a) Del total de ventas o ingresos, incluidos los retiros, detraen el costo de ventas (Existencia
Inicial + Compras – Existencia Final), los gastos y otras deducciones admitidas por ley.
b) Cuando se trate de los responsables comprendidos en los incisos b), c) y en el último
párrafo del art. 53 de la ley, los mismos deberán informar la participación que le
corresponda a cada uno en el resultado impositivo.
Como se desprende de las normas citadas y a diferencia de los sujetos que llevan libros
rubricados, que cuentan con un punto de partida para la liquidación impositivo como es el
resultado contable del ejercicio, estos sujetos realizan el estado de resultado considerando las
normas impositivas por lo tanto, no se origina ningún tipo de ajuste. (Trabajarán con libros
exigidos por AFIP – IVA ventas –compras y por otras normas, Ej.: libro sueldos y jornales)

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4. Deducciones generales admitidas en la determinación de la ganancia neta.

Las Deducciones Generales admitidas fueron desarrolladas en la unidad anterior por lo que
ahora las veremos de forma gráfica para recordar cuales conceptos o gastos se incluían en tal
categoría. En el caso del servicio doméstico, si bien no se incluye en el art. 85 es enunciado
como tal.

5. Conceptos no admitidos como deducciones – su enumeración y análisis. Salidas no

documentadas. Ley Anti Evasión.

En el ART. 92 la Ley enuncia las Deducciones No Admitidas, pese a que existen en la ley otras
erogaciones de las cuales no se admite su deducibilidad, por ejemplo, las salidas no
documentadas. La ley en el artículo en cuestión recurre a la expresión “sin distinción de
categorías…” lo que nos da la pauta que las mismas no podrán ser deducidas por NINGUNA
CATEGORIA.
Analizamos cada una de ellas:

 Los gastos personales y de sustento del contribuyente y de su familia (salvo los

gastos de sepelio y la ganancia no imponible, cargas de familia y deducción especial).
El fundamento es que estas erogaciones implican el consumo de la ganancia generada,
y además se contemplan otras derogaciones que se las enuncia en el artículo 23 siendo
estas la ganancia no imponible, carga de familia y deducción especial.
 Intereses del capital invertido por socios o dueños en las sociedades de personas y
empresas incluidas en el artículo 53, incisos b) y d), que son - otras sociedades
constituidas en el país, y las derivadas de fideicomisos constituidos en el país en los que
el fiduciante posea la calidad de beneficiario, excepto en los casos de fideicomisos
financieros o cuando el fiduciante-beneficiario sea un sujeto comprendido en el Título
V; como las sumas retiradas a cuenta de las ganancias o en calidad de sueldo y todo
otro concepto que importe un retiro a cuenta de utilidades.

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 A los efectos del balance impositivo, las sumas que se hubiesen deducido por los
conceptos incluidos en el párrafo anterior deberán adicionarse a la participación del
dueño o socio a quien corresponda.
Al ser ello así, las sociedades, empresas, fideicomisos del inciso c) del artículo 53 de la
ley o explotaciones deberán incluir, en la participación a que se refiere el inciso d) del
artículo 128 y el artículo 130, ambos del reglamento, las sumas retiradas por todo
concepto por sus socios.
También deberán imputar las ganancias que distribuyen los fideicomisos financieros y
los fondos comunes de inversión considerados como “sociedades de capital” [artículo
73, inciso a), apartados 6 y 7, de la ley del gravamen], sus inversores, en la medida en
que apliquen el principio de transparencia del artículo 205 de la Ley 27.440.

¿Por qué la norma no se extiende a las sociedades del artículo 73 de la ley? Porque
éstas son las llamadas sociedades de capital y conforman un sujeto del impuesto
diferente a sus accionistas o socios. Es decir, la utilidad de la sociedad no se identifica
con la de los socios y éstos no pueden disponer de aquélla libremente.

 La remuneración o sueldo del cónyuge o pariente del contribuyente. Se admitirá

deducir en la parte que no exceda a la retribución que usualmente se pague a terceros
por la prestación de tales servicios. El problema surge cuando no hay empleados con
quienes cotejar el monto.
 El impuesto de esta ley y cualquier impuesto sobre terrenos baldíos y campos que no
se exploten. Excepción: se podrá deducir el impuesto a las ganancias tomado a su
cargo y pagado por cuenta de terceros y siempre que esté vinculado con la obtención
de ganancias gravadas. Ej.: honorarios pagados a personas del exterior, sino hago la
retención, no puedo deducir. En general, ningún impuesto directo es deducible de sí
mismo y por ello la LIG prohíbe su deducción. Si el campo o terreno está destinado a la
realización de una actividad que generará ganancia gravada, los impuestos resultan
deducibles.
 Las remuneración o sueldos que se abonen a miembros de directorios, consejos u
otros organismos que actúen en el extranjero, y los honorarios y otras
remuneraciones pagadas por asesoramiento técnico-financiero o de otra índole
prestado desde el exterior, en los montos que excedan de los límites que al respecto
fije la reglamentación.
 Las sumas invertidas en la adquisición de bienes y en mejoras de carácter
permanente y demás gastos vinculados con dichas operaciones. Tales gastos
integrarán el costo de los bienes a los efectos de esta ley; y se deducen dichas sumas
invertidas, mediante amortización.
 Las utilidades del ejercicio que se destinen al aumento de capitales o a reservas de la
empresa cuya deducción no se admite expresamente en esta ley.
 La amortización de llave, marcas y activos similares
 Las donaciones no comprendidas en el art. 85 inc c), las prestaciones de alimentos, ni
cualquier otro acto de liberalidad en dinero o en especie.
 Las pérdidas generadas por o vinculadas con operaciones ilícitas, comprendiendo las
erogaciones vinculadas con la comisión del delito de cohecho, incluso en el caso de
funcionarios públicos extranjeros en transacciones económicas internacionales.

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 Los beneficios que deben separar las sociedades para constituir el fondo de reserva legal;
 Las amortizaciones de automóviles que provengan de importes netos de IVA superiores a
$20.000 y gastos de mantenimiento y funcionamiento que superen los $7.200.
 Las retribuciones por la explotación de marcas y patentes pertenecientes a sujetos del
exterior, en los montos que excedan los límites que al respecto fije la reglamentación.

Compras a Monotributistas: Limitación en el cómputo de deducciones. Anexo Ley 24977 art.

29 / DR. 41 a 43.
Aquí se debe tener en cuenta las OPERACIONES RECURRENTES con un Monotributista,
entendiéndose como tales a las que superen la cantidad de 23 cuando se trate de compra o de
9 en el caso de servicios, en el ejercicio fiscal.
Cuando dichas operaciones no fueren RECURRENTES, se establece un tope del 2% para un
mismo proveedor o del 8% para el conjunto de Proveedores.

Salidas no documentadas: Art. 40 - Cuando una erogación carezca de documentación o ésta

encuadre como apócrifa, y no se pruebe por otros medios que por su naturaleza ha debido ser
efectuada para obtener, mantener y conservar ganancias gravadas, no se admitirá su
deducción en el balance impositivo y además estará sujeta al pago de la tasa del treinta y cinco
por ciento (35%) que se considerará definitivo en sustitución del impuesto que corresponda al
beneficiario desconocido u oculto. A los efectos de la determinación de ese impuesto, el hecho
imponible se considerará perfeccionado en la fecha en que se realice la erogación.

Por su parte el Art. 41 indica que no se exigirá el ingreso indicado en el artículo anterior, en los
siguientes casos:
a) Cuando la AFIP presuma que los pagos han sido efectuados para adquirir bienes.
b) Cuando la AFIP presuma que los pagos -por su monto, etc.- no llegan a ser ganancias
gravables en manos del beneficiario.

Cuando se configure la situación prevista en el artículo 40 respecto de erogaciones que se

vinculen con la obtención de ganancias de fuente extranjera, se aplicará el tratamiento
previsto en dicha norma, salvo cuando se demuestre fehacientemente la existencia de indicios
suficientes para presumir que fueron destinadas a la adquisición de bienes o que no originaron
ganancias imponibles en manos del beneficiario.

En los casos en que la demostración efectuada dé lugar a las presunciones indicadas en el

párrafo anterior, no se exigirá el ingreso contemplado en el artículo citado en el mismo, sin
que se admita la deducción de las erogaciones, salvo en el supuesto de adquisición de bienes,
caso en el que recibirán el tratamiento que este título les dispensa según la naturaleza de los
bienes a los que se destinaron. (Ver Art. 135 LIG)

Ley Antievasión: la misma establece que todo pago superior a $1.000 debe realizarse por
entidad bancaria; de no ser así, no es posible DEDUCIR DICHO GASTO DEL IMPUESTO A LAS
GANANCIAS. Pese a ello existe un reciente fallo que indica lo contrario y un nuevo camino a la
nueva regulación en materia de evasión fiscal: EL FALLO MERA MIGUEL ANGEL.

La Corte Suprema de Justicia de la Nación (CSJN) puso fin a una "vieja" disputa al declarar la
inconstitucionalidad del artículo 2 de la Ley 25.345 (Ley Antievasión), que prohíbe el cómputo
de gastos superiores a $1.000 que fueron cancelados en efectivo.

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La discusión se originó porque la normativa contrasta con el artículo 34 de la Ley 11.683 (de
Procedimientos Tributarios) que permite deducir créditos fiscales y consumos sin importar el
medio de pago, siempre que se demuestre la veracidad de las operaciones que lo generan.
Sin embargo, la Ley Antievasión establece que si no se utilizaban tarjetas, depósitos en
cuenta bancaria, giros, transferencias o cheques, no pueden considerarse esas erogaciones a
la hora de pagar el Impuesto a las Ganancias y al Valor Agregado (IVA).
En la práctica, lo que sucedía era que aquellos particulares y empresas que pagaban "cash" una
factura que tenía un importe superior a los $1.000 tomaban los créditos que generaba el
comprobante para deducirlo al momento de confeccionar las correspondientes declaraciones
juradas en base a la Ley 11.683.
Por el contrario, cuando el organismo de recaudación constataba que los medios de pago no se
condecían con lo fijado por la Ley 25.345, rechazaba el cómputo de los mismos y, por ende,
determinaba un mayor impuesto a pagar por los contribuyentes.
Eso pese a que los inspectores de la AFIP no ponían en tela de juicio la validez de los
comprobantes. Es decir, pese a que cumplían con los requisitos legales necesarios y que se
demostraba que no eran "falsos", se rechazaba la posibilidad de tenerlos en cuenta a la hora
de pagar los gravámenes.
Las discusiones sobre qué norma era la que debía aplicarse no tardó en llegar a la Justicia.
Tanto el Tribunal Fiscal de la Nación (TFN), como los distintos juzgados y salas de la Cámara en
lo Contencioso Administrativo Federal fueron interviniendo, hasta que llegó a la Corte
Suprema.
En efecto, en la causa "Mera, Miguel Ángel (TF 27.870-I) c/ DGI", el máximo tribunal hizo lugar
a la decisión que tomó la instancia anterior, y ratificó la inconstitucionalidad del artículo 2 de la
Ley Antievasión. Fuente: https://www.iprofesional.com/impuestos/183623-ganancias-iva-
antievasi%C3%B3n-Fallo-clave-la-Corte-Suprema-avalo-el-computo-de-los-gastos-mayores-a-
1000-pagados-en-efectivo

6. Gastos que corresponden parcialmente a Ganancias exentas y gravadas: su tratamiento.

…“Cuando los gastos se efectúen con el objeto de obtener, mantener y conservar ganancias
gravadas, exentas y/o no gravadas, generadas por distintas fuentes productoras, la deducción
se hará de las ganancias brutas que produce cada una de ellas en la parte o proporción
respectiva. Cuando medien razones prácticas, y siempre que con ello no se altere el monto del
impuesto a pagar, se admitirá que el total de uno o más gastos se deduzca de una de las
fuentes productoras.”
En ningún caso son deducibles los gastos necesarios para obtener rentas exentas o no
gravadas. Pero puede suceder que ciertos gastos se vinculen indistintamente a Ganancias
Gravadas y Exentas o no gravadas, por lo que la Ley permite someter dichos gastos a un
prorrateo para su vinculación con las Ganancias. -

7. Ganancia Neta Imponible. Quebrantos de años anteriores. Tratamiento.

La posibilidad de compensar resultados positivos y negativos de distintos períodos fiscales

atiende a la persistencia del giro económico, que comprende períodos de expansión y de
contracción, positivos y negativos, de éxitos y de fracaso.
El impuesto a las ganancias fundamenta la posibilidad de compensar quebrantos con
ganancias futuras manifestando que la norma tiene como finalidad la de evitar injusticias
derivadas de las variaciones cíclicas que se operan en los negocios y “estar más cerca de la
realidad económica”.
La ley de Ganancias en su artículo 25 establece que, para la determinación del conjunto de las
ganancias netas, se compensarán los resultados netos dentro de cada categoría y entre las
distintas categorías. Si el quebranto no se puede compensar total o parcialmente, el importe

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no compensado podrá deducirse de las ganancias netas que se obtengan en los cinco períodos
fiscales siguientes, empezando a contar el primero de ellos al año siguiente de producido el
quebranto. Por su parte el D.R. de la ley establece que las personas físicas y sucesiones
indivisas que obtengan en un período fiscal ganancias de fuente argentina de varias categorías,
deberá compensar los resultados netos obtenidos en la siguiente forma:
1) Se compensarán en primer lugar los resultados netos obtenidos dentro de cada categoría.
2) Si en alguna/s categorías diera un quebranto se compensará la suma de los mismos con las
ganancias de las categorías segunda, primera, tercera y cuarta. Ese es orden que establece el
D.R.
Recordar que no pueden generar pérdidas:
a) inversiones de lujo, recreo personal y similares;
b) las deducciones personales.

Quebrantos Específicos: el art. 25 de la LIG además prevé 3 quebrantos que denominamos

específicos, por que únicamente se podrán compensar con utilidades del mismo tipo que los
generó.

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1) Operaciones de enajenación de acciones, valores representativos y demás valores, cuotas
y participaciones sociales -incluidas cuotapartes de fondos comunes de inversión y
certificados de participación en fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre
fideicomisos y contratos similares-, monedas digitales, títulos, bonos y demás valores.
Los quebrantos a los que hace referencia el título, de las personas humanas, sucesiones
indivisas y de los sujetos a que se refiere el artículo 53, en sus incisos a), b), c), d), e) y en su
último párrafo, sólo podrán compensarse con ganancias futuras de su misma fuente y clase,
que se obtengan en el año fiscal donde se obtuvo el quebranto, o en los cinco años inmediatos
siguientes -computados de acuerdo a lo dispuesto por el Código Civil y Comercial- a aquel en el
que se experimentó el quebranto.
Este tipo de quebrantos, en la medida que sean de fuente argentina, no podrán imputarse
contra ganancias netas de fuente extranjera provenientes de la enajenación del mismo tipo de
bienes.

2) Operaciones con instrumentos derivados.

Las pérdidas generadas por derechos y obligaciones emergentes de instrumentos y/o
contratos derivados, a excepción de las operaciones de cobertura, sólo podrán compensarse
con ganancias netas originadas por este tipo de derechos, en el año fiscal en el que se
experimentaron las pérdidas o en los cinco años inmediatos siguientes.

3) Operaciones que no producen renta de fuente argentina.

Los quebrantos provenientes de actividades, actos, hechos u operaciones cuyos resultados no
se consideren de fuente argentina, sólo podrán compensarse con ganancias de esa misma
condición que se obtengan durante los cinco años inmediatos siguientes a aquel en el que se
produjo el quebranto.
De esta forma se obstaculiza -en principio- que puedan computarse quebrantos provenientes
de actividades desarrolladas en el exterior, de imposible control en cuanto a su realidad por
parte de nuestra administración fiscal.

4) Actividades vinculadas con la exploración y explotación de recursos naturales vivos y no

vivos.
Los quebrantos experimentados a raíz de actividades vinculadas con la exploración y
explotación de recursos naturales vivos y no vivos, desarrolladas en la plataforma continental y
en la zona económica exclusiva de la República Argentina incluidas las islas artificiales,
instalaciones y estructuras establecidas en dicha zona, sólo podrán compensarse con
ganancias netas de fuente argentina.

5) Explotación de juegos de azar.

La ley también establece que los quebrantos de la realización de actividades a las que alude el
segundo párrafo del artículo 73, es decir, las derivadas de la explotación de juegos de azar en
casinos (ruleta, punto y banca, blackjack, póker y/o cualquier otro juego autorizado) y de la
realización de apuestas a través de máquinas electrónicas de juegos de azar y/o de apuestas
automatizadas (de resolución inmediata o no) y/o a través de plataformas digitales, son de
naturaleza específica.

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