Tarea 8

Anlisis sobre el sujeto obligado a apagar y soportar el IVA y cuando se produce la
obligacin
Legislacin Tributaria
Instituto IACC
22/08/2017
Desarrollo
Instrucciones: A partir de lo aprendido en el curso y lo que usted pueda investigar en la

web, realice un informe de asesora explicando a un cliente que es el Impuesto a la Renta
y como opera el sistema crdito- debito en el IVA.
Respuesta:
Lo primero que debemos saber que es el Impuesto a la Renta. El Impuesto a la Renta,
es un atributo que se determina anualmente, gravando las rentas que prevengan del
trabajo y de la explotacin de un capital, ya sea un bien mueble o inmueble dependiendo
el tipo de renta y de cuanto sea esa renta se le aplicara algunas tarifas y se grava el
impuesto va retenciones o es realizado directamente por el contribuyente.
En nuestro pas encontramos que todas las empresas son contribuyentes del Impuesto
a la Renta, y este dicho tributo se cancela en el periodo de abril, ya sea como Rut persona
natural o jurdico, y este recibe el nombre de Impuesto de primera categora, que obtiene
una tasa del 20% y que se calcula sobre la utilidad que obtuvo la empresa, y el resultado
o ganancia obtenida en sus operaciones comerciales, al cual se arriba una vez
descontado de los ingresos por ventas o servicios del ao 2016 los costos, gastos y
perdida tambin del ao 2016 asociado a su actividad (SII) (asesoras tributarias, pg.
20)
En el caso si son dueos y personas naturales de la empresa y son residentes en Chile,

el impuesto a la renta se les aplicara a las utilidades que retire de la empresa, el FUT de
la empresa, a esta operacin le llamamos el Impuesto global complementario, para esta
operacin se requiere que las renta se encuentren percibidas, en otras palabras que
hayan sido ingresadas al patrimonio personal del dueo, socio, o accionista.
El Impuesto Global Complementario, se caracteriza por ser un impuesto progresivo

mientras ms dinero se gana ms impuesto paga y contiene varias tasas segn el tramo
de la renta en que se ubican los retiros.
Tambin existe si los dueos o accionista de la empresa no residen o viven en Chile en
este caso los extranjeros, sin importar si se trata de persona natural o jurdica, en este
caso el Impuesto a la Renta que aplica a los retiros que han sido enviados a los
extranjeros le llamamos impuesto adicional, este tipo de impuesto presenta otras tasas
y situaciones especiales en las cuales se podra aplicar.
Por lo tanto el Impuesto de Primera categora, lo paga la empresa econmicamente no

produce algun impacto alguno. Quien s se nota quien paga es el contribuyente que debe
soportar la carga del impuesto a la renta es donde debe declarar el impuesto global
complementario o impuesto adicional. (WWW.SII.CL)
En nuestro pas encontramos cuatro Impuesto a la renta y a esto les llamamos Impuestos
Directos los cuales son:
- Impuesto a la Renta de Primera categora (Articulo 20 Ley de Impuesto a la

Renta) El Impuesto de Primera Categora grava las rentas provenientes del capital,
entre otras, por las empresas comerciales, industriales, mineras, servicios, etc, Se
hace presente que a contar del Ao Tributario 2018, Ao Comercial 2017, la tasa
general del Impuesto de Primera Categora a aplicar a cualquiera renta
clasificada en dicha categora, ser de un 25%; dado que las tasas de 25,5% y
27%, solo se aplican a los contribuyentes sujetos al Rgimen Tributario
establecido en la letra B) del artculo 14 de la LIR a la base de la renta retirada o
distribuida para la aplicacin de los Impuestos Global Complementario o Adicional,
con imputacin o deduccin parcial del crdito por Impuesto de Primera Categora.
- Impuesto nico de Segunda Categora (Articulo 42 N1 y Articulo 43 N 1 Ley

de Renta) El Impuesto nico de Segunda Categora grava las rentas del trabajo
dependiente, como ser sueldos, pensiones y rentas accesorias o
complementarias a las anteriores. Es un tributo que se aplica con una escala de
tasas progresivas, declarndose y pagndose mensualmente sobre las rentas
percibidas provenientes de una actividad laboral ejercida en forma dependiente, y
a partir de un monto que exceda de 13, 5 UTM.
- Impuesto Global complementario ( Articulo 52 Ley de la Renta) El Impuesto

Global Complementario es un impuesto personal, global, progresivo y
complementario que se determina y paga una vez al ao por las personas
naturales con domicilio o residencia en Chile sobre las rentas imponibles
determinadas conforme a las normas de la primera y segunda categora. Afecta a
los contribuyentes cuya renta neta global exceda de 13,5 UTA. Su tasa aumenta
progresivamente a medida que la base imponible aumenta. Se aplica, cobra y
paga anualmente.
- Impuesto Adicional (Artculos 58 y 60 inc. 1 Ley de Impuesto a la Renta) El

Impuesto Adicional afecta a las personas naturales o jurdicas que no tienen
residencia ni domicilio en Chile. Se aplica con una tasa general de 35% y opera
en general sobre la base de la renta atribuida, retiros, distribuciones o remesas de
rentas al exterior, que sean de fuente chilena. (PREGUNTAS FRECUENTES SII)
Los contribuyentes afectos a la Ley sobre el Impuesto a las ventas y servicios (IVA)
tendrn derecho a un crdito fiscal contra el dbito fiscal determinado por el mismo
perodo tributario, el que se establecer en conformidad a las normas siguientes:
1) Dicho crdito ser equivalente al impuesto recargado en las facturas que acrediten
sus adquisiciones o la utilizacin de servicios, o, en el caso de las importaciones,
el pagado por la importacin de las especies al territorio nacional respecto del
mismo perodo. Por consiguiente, dar derecho a crdito el impuesto soportado o
pagado en las operaciones que recaigan sobre especies corporales muebles o
servicios destinados a formar parte de su Activo Realizable o Activo Fijo, y
aquellas relacionadas con gastos de tipo general, que digan relacin con el giro o
actividad del contribuyente. Igualmente dar derecho a crdito el impuesto
recargado en las facturas emitidas con ocasin de un contrato de venta o promesa
de venta de un bien corporal inmueble y de los contratos referidos en la letra e)
del artculo 8.
2) No procede el derecho al crdito fiscal por la importacin o adquisicin de bienes

o la utilizacin de servicios que se afecten a hechos no gravados por esta ley o a
operaciones exentas o que no guarden relacin directa con la actividad del
vendedor.
3) En el caso de importacin o adquisicin de bienes o de utilizacin de servicios que

se afecten o destinen a operaciones gravadas y exentas, el crdito se calcular
en forma proporcional, de acuerdo con las normas que establezca el Reglamento
de la ley Sobre Impuestos a las Ventas Y servicios
4) No darn derecho a crdito las importaciones, arrendamiento con o sin opcin de

compra y adquisicin de automviles, station wagons y similares y de los
combustibles, lubricantes, repuestos y reparaciones para su mantencin, ni las de
productos o sus componentes que gocen en cualquier forma de subsidios al
consumidor, de acuerdo a la facultad del artculo 48, salvo que el giro o actividad
habitual del contribuyente sea la venta o arrendamiento de dichos bienes, segn
corresponda, salvo en aquellos casos en que se ejerza la facultad del inciso
primero del artculo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Tampoco darn
derecho a crdito los gastos incurridos en supermercados y comercios similares
que no cumplan con los requisitos que establece el inciso primero del artculo 31
de la Ley sobre Impuesto a la Renta, privacin de la que da cuenta en forma
extensa la Circular 51 de 2014.
5) No darn derecho a crdito los impuestos recargados o retenidos en facturas no
fidedignas o falsas o que no cumplan con los requisitos legales o reglamentarios
y en aquellas que hayan sido otorgadas por personas que resulten no ser
contribuyentes de este impuesto.
6) No proceder el derecho a crdito fiscal para el adquirente o contratante por la
parte del Impuesto al Valor Agregado que la empresa constructora recupere en
virtud de lo prescrito en el artculo 21 del decreto ley N 910, de 1975.
Debemos tener presente que la norma entro a regir el 1 de enero de 2016
El impuesto recargado en facturas emitidas en medios distintos del papel, de

conformidad al artculo 54 de la Ley sobre Impuesto a las ventas y servicios, dar derecho
a crdito fiscal para el comprador o beneficiario en el perodo en que hagan el acuse de
recibo conforme a lo establecido en el inciso primero del artculo 9 de la ley N 19.983,
que regula la transferencia y otorga mrito ejecutivo a la copia de la factura. Esta
limitacin no regir en el caso de prestaciones de servicios, ni de actos o contratos
afectos en los que, por aplicacin de lo dispuesto en el artculo 55 de la ley citada, la
factura deba emitirse antes de concluirse la prestacin de los servicios o de la entrega
de los bienes respectivos (este N 7 rige a contar del 31.07.14, conforme dispone el art.
primero transitorio de la Ley N 20.727, de 31.01.2014, materia sobre la cual instruye
la Circular 21 de 2015, concordado con las Circulares 4 y 35 de 2017. (PREGUNTAS
FRECUENTES SII)
Bibliografa
1) Contenidos de la semana 8
2) Preguntas frecuentes del SII.
3) Servicio de Impuestos Internos

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Anlisis sobre el sujeto obligado a apagar y soportar el IVA y cuando se produce la

Instrucciones: A partir de lo aprendido en el curso y lo que usted pueda investigar en la

En el caso si son dueos y personas naturales de la empresa y son residentes en Chile,

El Impuesto Global Complementario, se caracteriza por ser un impuesto progresivo

Por lo tanto el Impuesto de Primera categora, lo paga la empresa econmicamente no

- Impuesto a la Renta de Primera categora (Articulo 20 Ley de Impuesto a la

- Impuesto nico de Segunda Categora (Articulo 42 N1 y Articulo 43 N 1 Ley

- Impuesto Global complementario ( Articulo 52 Ley de la Renta) El Impuesto

- Impuesto Adicional (Artculos 58 y 60 inc. 1 Ley de Impuesto a la Renta) El

2) No procede el derecho al crdito fiscal por la importacin o adquisicin de bienes

3) En el caso de importacin o adquisicin de bienes o de utilizacin de servicios que

4) No darn derecho a crdito las importaciones, arrendamiento con o sin opcin de

Debemos tener presente que la norma entro a regir el 1 de enero de 2016

El impuesto recargado en facturas emitidas en medios distintos del papel, de

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3) Servicio de Impuestos Internos

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