“Año de la unidad, la paz y el desarrollo”

UNIVERSIDAD NACIONAL DANIEL ALCIDES CARRION

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y CONTABLES

ESCUELA DE FORMACION PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ANÁLISIS DEL REGLAMENTO DEL IGV E ISC

ASIGNATURA: TRIBUTACION I

DOCENTE: Mg. Inés VIZA PUCLLAS

ESTUDIANTES:

COLLAO DE LA CRUZ, Dulce Guisel

MONAGO GORA, Paolo Cesar

RIVERA CASTILLO, Dayanna Lucero

ROJAS CERENO, Mariana Andrea

SANCHEZ SOLIS, Keisy Kimberly

SEMESTRE: V SECCIÓN: “C”

PASCO – PERÚ

2023
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DEDICATORIA

Dedicamos esta monografía a la maestra

mentora quien nos ha mantenido enfocados en el

camino correcto para realización exitosa de este

Monografía.
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AGRADECIMIENTO

Agradecer en primer lugar a Dios por habernos

permitido llegar hasta este punto; por habernos dado

salud, ser el manantial de vida y darme lo necesario

para seguir adelante día a día para lograr nuestros

objetivos. Además, de agradecer el trabajo en equipo

de cada uno de los integrantes para hace culminar

con éxito este trabajo monográfico.

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INDICE

DEDICATORIA ................................................................................................................. 2

AGRADECIMIENTO ........................................................................................................ 3

INTRODUCCIÓN .............................................................................................................. 6

1. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS .................................................................... 7

1.1. OPERACIONES AFECTAS AL IGV: ............................................................... 7

1.2 NATURALEZA DEL IGV ..................................................................................... 10

1.3 APLICACIÓN DEL IGV ....................................................................................... 12

1.4 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DEL IGV ...................... 13

1.5 EL CRÉDITO FISCAL........................................................................................... 15

1.6 EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS JUSTO ......................................... 19

2. CONCEPTO DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO.............................. 25

2.1. ¿QUIÉNES DEBEN PAGAR EL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO? . 25

2.2. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN DEL ISC ................................................ 26

2.3. CASOS ESPECIALES .......................................................................................... 27

2.3.1. Determinación del impuesto ........................................................................... 27

2.3.2. Declaración y pago ......................................................................................... 27

CAPITULO 3: CASOS PRACTICOS .............................................................................. 28

CASO PRÁCTICO I: .................................................................................................... 28

CASO PRÁCTICO II: .................................................................................................. 29

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CASO PRÁCTICO III: ................................................................................................. 32

CONCLUSIÓN: ................................................................................................................ 34

BIBLIOGRAFÍA .............................................................................................................. 35
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INTRODUCCIÓN

“Los ricos no son como nosotros, pagan menos impuestos.” (PETER DE VRIES). La frase hace

alusión a nuestra realidad, pese que fue dicha hace mucho tiempo atrás, hoy en día lo seguimos

viviendo y en su mayor esplendor. En nuestro Perú, la disposición de riqueza expresada en el

consumo se grava a través de dos impuestos: el Impuesto General a las Ventas (IGV) y el impuesto

Selectivo al Consumo (ISC).

El Impuesto general a las ventas es un impuesto de carácter general, plurifásico y no acumulativo

que grava la venta de bienes muebles en el país, la prestación y utilización de servicios en el país,

los contratos de construcción, la primera venta de inmuebles por un constructor y la importación

de bienes. Por su parte, el ISC es un impuesto específico que grava la venta de determinados bienes

(combustibles, vehículos, aguas minerales y gasificadas, licores, cervezas y cigarrillos) que se

aplica en una sola etapa tratándose de productos de origen nacional (a nivel de productor).

Conociendo ambos conceptos, tanto el IGV como el ISC, es lamentable que, las grandes empresas

evadan estos impuestos, afectando así a la sociedad, porque cada uno de nosotros siendo los

consumidores finales, si pagamos el IGV, y si contribuimos al estado.

Por ello, en la presente monografía queremos dejar en claro en que consiste cada uno de estos

impuestos, para que el lector pueda conocer que leyes son bases para recaudar estos impuestos, y

porque sí se hace necesario pagarlos. Donde se explicará con casos prácticos para su comprensión

respectiva.

Los alumnos
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1. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

CONCEPTO:

Según la SUNAT- Ley Nº 27039 - Artículo 1º. Decreto Supremo N° 055-99-EF

publicado el 15.04.1999 - Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al

Consumo. El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto que pagamos todos los

ciudadanos al realizar una adquisición, es decir se cobra en la compra final del bien o servicio. La

tasa es del 18%, se aplica el 16% al IGV y un 2% al Impuesto de Promoción Municipal.

El IGV o impuesto al valor agregado se aplica en 161 países del mundo y está construido

sobre la base de los mismos principios técnicos: neutralidad, territorialidad, imposición en destino,

generalidad y actividad empresarial.

En el Perú, el IGV es el impuesto más importante en términos de recaudación, ya que

representa alrededor del 37%.

El IGV a pagar se determina restando el IGV de las ventas menos el IGV de las compras.

Por ejemplo: Juanito vende por 1000 y compra 600.

IGV de ventas 1,000 x 18% = 180

IGV de compras 600 x 18% = 108

IGV por pagar 72

1.1.OPERACIONES AFECTAS AL IGV:

Venta de bienes muebles en el país, bajo cualquier modalidad.

Prestación o utilización de servicios en el país.

Contratos de construcción en territorio peruano.

Primera venta de inmuebles que realicen los constructores.

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Importación de bienes.

El IGV no es otra cosa que una variación del impuesto al valor agregado y se aplica desde

el año 1973.

¿Cómo sacar el IGV?

Según la plataforma digital única del estado peruano la base legal de la Tasa del IGV

está tipificada en el artículo 17° de la Ley del Impuesto General a las Ventas, aprobado por

Decreto Supremo No 055-99-EF y artículo 1° – Ley No 29666. Si eres una persona natural o

jurídica que desarrolla actividades empresariales relacionadas con la venta de bienes y servicios,

o realizas importaciones afectas al impuesto, debes calcular mensualmente el IGV que te

corresponde pagar a la SUNAT. Dicho pago se debe realizar de acuerdo al cronograma de

obligaciones mensuales, identificando el IGV tanto de las compras, como del mes.

¿Cuánto es el IGV en el Perú?

La tasa del IGV es del 18%, compuesto por un 16% de IGV y un 2% de Impuesto de

Promoción Municipal.

Según reporte de Baker & McKenzie, nuestro país ocupa el cuarto lugar con el IGV más

alto de Sudamérica y a la par el Instituto de Economía y Desarrollo Empresarial de la Cámara de

Comercio de Lima (CCL), manifiesta que el IGV de nuestro país es el cuarto más alto en América

Latina y El Caribe (ALC), junto a República Dominicana y Barbados en una muestra de 20 países.

De acuerdo a estos últimos resultados, aparentemente la recaudación fiscal podría ser

mayor, dada la tasa alta que mantenemos; sin embargo, una alta tasa no garantiza tal afirmación;

ya que el comportamiento de los consumidores y vendedores, podría cambiar en el sentido de dejar

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de comprar y ofrecer sus bienes y servicios respectivamente, afectando sus niveles de ingresos y

por lo tanto la recaudación fiscal.

¿Qué tipo de impuesto es el IGV?

El IGV es un impuesto indirecto, que en un primer momento es recaudado por el

contribuyente que realiza la venta; sin embargo, es en el comprador de bienes o servicios en quien

recae esta carga. Es importante mencionar que este impuesto al igual que otros impuestos

contribuye a solventar el gasto público, específicamente financia las obras públicas para cubrir las

necesidades básicas de nuestra sociedad.

¿Qué pasa si se reduce el IGV?

La reducción del IGV, como plantean algunos, traería como consecuencia la falta de

presupuesto para la ejecución de obras públicas orientadas a mejorar la infraestructura, la salud, la

educación y otros servicios de vital importancia para el estado peruano.

Según últimos reportes de la Superintendencia de Administración Tributaria, la

recaudación del IGV, alcanzó los 6,978 millones de soles, monto que implica un alza de 9.4% con

respecto a lo registrado en abril del 2021 y de 1,072 millones adicionales de ingresos.

Por otro lado, el gobierno peruano viene planteando algunas exoneraciones; tal es el caso

del IGV aplicado a los alimentos de primera necesidad; por lo que el Ministerio de Economía y

Finanzas publicó lista de bienes; cabe mencionar que tal exoneración del IGV aplicará desde el 1
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de mayo hasta el 31 de julio del 2022. Es de conocimiento público que los efectos no han sido los

esperados; debido a que productos como el pollo y el pan se han mantenido en sus precios.

La Cámara de Comercio de Lima (CCL) asegura que la exoneración del IGV no tendrá

impacto inmediato en los precios finales de los productos; por lo que se espera que los efectos

positivos sean a partir de mes y medio de dictada la norma. En este sentido se espera que la

recaudación tributaria no se vea afectada con las últimas medidas del gobierno; sin embargo, habría

que analizar los últimos reportes, que nos puedan ofrecer las instituciones u organizaciones

especialistas en el tema; sin duda alguna lo que se espera es que el gobierno siga asegurando los

servicios de infraestructura, la salud, la educación y otros servicios vitales para el pueblo peruano.

1.2 NATURALEZA DEL IGV

Según el artículo 1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades Ley N° 31194, que

modifica el artículo 21-A de la Ley N° 26887, Ley General de Sociedades. Es un tributo de

carácter directo y de naturaleza personal que grava la renta de las sociedades y demás entidades

jurídicas de acuerdo con las normas que establece la Ley.

El IGV es un impuesto de carácter general, plurifásico y no acumulativo que grava la venta

de bienes muebles en el país, la prestación y utilización de servicios en el país, los contratos de

construcción, la primera venta de inmuebles por un constructor y la importación de bienes.

Lo primero que tenemos que entender es la naturaleza de los diferentes impuestos, que

puede ser directa o indirecta.

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El IVA, por poner un ejemplo, es de naturaleza indirecta, ya que recae sobre una

manifestación indirecta de la capacidad económica, más concretamente el consumo y el

autoconsumo de bienes y servicios. Los impuestos indirectos no recaen sobre las personas o las

empresas, sino sobre las transacciones de bienes y servicios, aunque las empresas se encarguen

de recaudarlo por cuenta de la Agencia Tributaria y de realizar los ingresos periódicos, bien sean

mensuales o trimestrales.

Los impuestos de naturaleza directa, por su parte, gravan las manifestaciones directas de

la capacidad económica, como la posesión de patrimonio o la obtención de rentas, tanto si estas

son obtenidas por los particulares como por las empresas, es decir, recaen sobre los ingresos que

se obtienen por el trabajo, fruto de inversiones o actividades económicas, o por la mera posesión

de bienes.

Los principales impuestos directos son:

 El IRPF.

 El impuesto sobre la renta de no residentes.

 El impuesto sobre sociedades.

 El impuesto sobre el patrimonio.

 Determinados impuestos locales como el impuesto sobre bienes inmuebles,

el impuesto sobre actividades económicas, el impuesto sobre vehículos de tracción mecánica o el

impuesto sobre el incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana.

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1.3 APLICACIÓN DEL IGV

Según la página Emprender SUNAT - Base Legal: Artículo 4 de la Ley del IGV. El

IGV se aplica a todas las actividades, con excepción de las exportaciones y una lista de productos

y operaciones consideradas exoneradas y/o infectas, como por ejemplo:

1. La venta en el país de bienes muebles

2. La prestación o utilización de servicios en el país;

3. Los contratos de construcción;

4. La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los

mismos.

5. La importación de bienes.

El IGV se aplica sobre el monto acordado a pagar, lo que da como resultado el “monto

total a pagar”, llamado también “precio de venta''.

TASA DEL IGV

La tasa es de 16%, a la cual se le incluye el 2% por Impuesto de Promoción Municipal,

dando un total de 18% que se aplica sobre el monto pactado.

Ejemplo: Luis vende artículos para computadoras y acuerda con María en venderle unos

accesorios por el monto S/. 2,000 más IGV. Por lo tanto, a los S/ 2,000 se le debe sumar S/. 360

de IGV, dando un total a pagar de S/. 2,360 como precio de venta.

Aplicación del Impuesto General a las Ventas en las Operaciones Internacionales

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Según María Julia Sáenz Rabanal - Master en Administración Pública Abogada y

Gerente Senior de Emst & Young. Los Impuestos Indirectos, los impuestos internos a los bienes

y servicios afectan la estructura de los cos tos y precios de los bienes y servicios comercializables.

Así, al ser transferidos por los sucesivos vendedores a lo largo del ciclo de producción y

distribución de dichos bienes y servicios, los mismos se transforman en un componente más del

precio pagado por los consumidores y usuarios finales.

Por ello, en virtud de su transferibilidad a los precios de venta, los impuestos internos a los

bienes y servicios afectan la configuración de la demanda global y pueden influir en la formación

de estructuras productivas y de distribución.

En este orden de ideas, resulta indispensable vincular la tributación indirecta con el uso

óptimo de los recursos imponibles y no tan sólo con el logro de recursos fiscales.

En este contexto, la imposición al consumo tiene como objetivo fundamental lograr una

adecuada recaudación de la manera más neutral posible. A tal efecto, el método de determinación

del Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA) a través del sistema de sustracción, sobre base

financiera, impuesto contra impuesto, obliga a tener un efectivo sistema que permita compensar el

impuesto que grava las adquisiciones de bienes y servicios, evitando la generación de los

conocidos efectos de acumulación y piramidación.

1.4 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DEL IGV

Según la Plataforma única digital del Estado Peruano - Base Legal: Artículo 4 de

la Ley del IGV. Es el momento en el que se genera la obligación de pagar el IGV.

La obligación tributaria se origina en los siguientes casos:

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Venta de bienes: En la fecha en que se emita el comprobante de pago o en la fecha en

que se entregue el bien, lo que ocurra primero

Retiro de bienes: En la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de

pago, lo que ocurra primero.

Prestación de servicios: En la fecha en que se emita el comprobante de pago o en la

fecha en que se percibe la retribución, lo que ocurra primero.

En los casos de suministro de energía eléctrica, agua potable, y servicios finales

telefónicos, télex y telegráficos, en la fecha de percepción del ingreso o en la fecha de

vencimiento del plazo para el pago del servicio, lo que ocurra primero.

En la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados: En la fecha en

que se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras o en la fecha en que se pague

la retribución, lo que ocurra primero.

Contratos de producción: En la fecha en que se emita el comprobante de pago o en la

fecha de percepción del ingreso, sea total o parcial o por valorizaciones periódicas, lo que ocurra

primero.

En la primera venta de inmuebles: En la fecha de percepción del ingreso, por el monto

que se perciba, sea parcial o total.

En la importación de bienes: En la fecha en que se solicita su despacho a consumo.

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Tratándose de bienes intangibles, en la fecha en que se pague el valor de venta, por el

monto que se pague, sea total o parcial; o cuando se anote el comprobante de pago en el Registro

de Compras, lo que ocurra primero.

En la prestación de servicios: Lo que ocurra primero entre, la fecha de en que se emita el

comprobante de pago, de acuerdo a lo que establezca el reglamento de comprobantes de pago o la

fecha en que se percibe la retribución.

1.5 EL CRÉDITO FISCAL

Según la SUNAT en el artículo 12° del Decreto Legislativo N° 978, publicado el 15 de

marzo de 2007, vigente a partir del 01.01.2009, se establece que hasta el 31.12.2012 los

contribuyentes del Impuesto General a las Ventas comprendidos en el artículo 11° del

referido Decreto Legislativo tendrán derecho a deducir del impuesto a pagar un crédito. El

crédito fiscal es el Impuesto General a las Ventas consignado separadamente en el comprobante

de pago, que respalde la adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción, o el

pagado en la importación del bien o con motivo de la utilización en el país de servicios prestados

por no domiciliados. Solo se le otorga derecho a crédito fiscal a las operaciones que cumplan con

los siguientes requisitos:

 Sean permitidos como gasto o costo de la empresa.

 Se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.

 El IGV debe estar consignado por separado en el comprobante de pago.

 Los comprobantes deben consignar el nombre y número del RUC del

emisor, este debe estar ACTIVO y HABIDO.

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 Los comprobantes de pago hayan sido anotados en el Registro de Compras

(debe estar legalizado antes de su uso).

Las declaraciones y pagos del IGV se realizan de forma mensual de acuerdo al último

digito del RUC. Para presentar las declaraciones deben ingresar a www.sunat.gob.pe a la opción

de Operaciones en Línea-Sol/Nueva plataforma.

El crédito fiscal está conformado por el IGV, el cual es cobrado aparte en los comprobantes

de pago (ya sean facturas, recibos de servicios, DUA por importación, otros). Cada vez que

adquirimos un servicio o compramos un producto estamos pagando IGV. Sobre el crédito fiscal es

importante que sea usado cada mes, así se deducirá del IGV de las ventas y se determinará el

impuesto final a pagar. La fórmula es: Total IGV de Ventas – Total IGV de Compras.

¿Qué gastos pueden ser considerados como crédito fiscal?

Según la norma tributaria, hará efecto de la aplicación del cuarto párrafo del Artículo

19° del Decreto Considerando lo dispuesto por el segundo párrafo del artículo 3° de la Ley

N.° 29215, se tendrá en cuenta los siguientes conceptos:

1. Comprobante de pago no fidedigno: Es aquel documento que el IGV que

puede ser considerado como crédito fiscal, debe corresponder a todos las adquisiciones

(compras y gastos) relacionados para mantener la fuente generadora de riqueza, es decir,

todos aquellos gastos que cumplan los criterios indicados en las normas tributarias. Es

esencial que los gastos sean permitidos como gastos o costos de la empresa para calificar

como crédito fiscal. Aquí algunos ejemplos de gastos que califican como crédito fiscal:
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2. Si su empresa produce algún producto a partir de otra materia prima, los

gastos de compra de esta última califican entre las facturas para crédito fiscal.

3. La compra de materiales de oficina, puesto que son necesarias a su negocio,

también califican.

4. La adquisición de activos para la empresa, por ejemplo, inmuebles, muebles,

máquinas, vehículos, entre otros.

5. Mantenimiento de la oficina o de los vehículos de su empresa.

6. El gasto de combustible de los vehículos de su empresa.

¿Cómo identificar los gastos que califican como crédito fiscal?

Los casos de robo o extravío Se pueden identificar por su tipo de causalidad; así hay gastos

necesarios, los cuales son indispensables para que la empresa siga generando rentas y

subsistiendo.

Además, están los gastos de obligaciones contractuales asumidas por el contribuyente;

siempre y cuando los servicios contratados sirvan y tengan el objetivo de generar rentas gravadas

o el mantenimiento de la fuente productora.

En tercer lugar, están los gastos normales, afines al giro del negocio; en cuarto, los gastos

necesarios en virtud de una ley y que al no ser cumplido por el contribuyente pudiera afectar sus

actividades y la generación de renta. Y en último lugar, los gastos que se relacionen de forma

indirecta a la renta gravada; por ejemplo, los gastos por aniversario de la empresa, por alguna

festividad en especial, entre otros.

Requisitos para solicitar crédito fiscal:

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(Párrafo de acuerdo al Artículo 20° del Decreto Supremo N.° 64-2000-EF, publicado

el 30.6.2000, vigente desde el 30.6.2000)

Los casos de robo o extravío

Los requisitos para solicitar crédito fiscal son básicamente dos:

 Primero: que los gastos sean permitidos como gastos o costos de la empresa.

 Segundo: Se destinen a operaciones por las cuales se deba pagar un

impuesto.

Además, se deberá contar con los documentos necesarios que avalen el crédito fiscal del

IGV; estos son:

 Comprobantes de pago, ya sea del prestador de servicios, vendedor del bien

adquirido, encargos de construcción o liquidación de compra.

 Recibos emitidos a nombre del arrendatario por los recibos de servicios

públicos, así como el de los servicios públicos de telecomunicaciones, entre otros.

 Si el importe del comprobante es mayor a 2mil soles o USD 500 el pago

debe ser bancarizado para poder usar el IGV y gasto de esa factura.

Además de todo lo dicho, es importante que sepa algunas cosas más sobre el crédito fiscal:

1. El crédito fiscal no implica que su empresa pueda exigir la devolución del

dinero.

2. El ejercicio del crédito fiscal es obligatorio dentro de un determinado

periodo de tiempo.

Como se ve, solicitar facturas a sus proveedores y prestadores de servicios le es necesario

para reducir el pago de impuestos. Por ello, solicite y administre sus documentos para tener el

crédito fiscal que necesita. (S&M, 2022).

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Nota importante:

Se consideran exoneradas a las operaciones excluidas del pago por un determinado periodo

y por disposición legal.

1.6 EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS JUSTO

Nos data la SUNAT basándose en la ley LEY Nº 30524 LEY DE PRÓRROGA DEL

PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) PARA LA MICRO Y

PEQUEÑA EMPRESA – “IGV JUSTO”. Que el IGV Justo es un beneficio que permite a las

empresas con ventas anuales de hasta 1,700 UIT, prorrogar el pago del IGV hasta por tres meses

bajo condiciones establecidas.

Por ejemplo: el pago del IGV del periodo 08/2021, que se declara en Setiembre, se puede

prorrogar hasta el vencimiento de la declaración del periodo 11/2021.

Tener en cuenta que:

 Los intereses moratorios se aplican desde el día siguiente a la fecha de

vencimiento del plazo prorrogado.

 Para gozar del beneficio de la prórroga se ejerce al momento de presentar

la declaración.

El IGV Justo está dirigido:

Según el Artículo 3. Ámbito de aplicación de la ley 30524.

 Quienes vendan bienes, presten servicios y/o ejecuten contratos de

construcción.
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 Micro y pequeñas empresas cuyas ventas anuales no sean superiores a 1,700

UIT

 Micro empresa: Ventas anuales hasta 150 UIT

 Pequeña empresa: Ventas anuales superiores a 150 UIT y hasta el monto

máximo de 1,700 UIT

Precisemos que para efectos del cálculo de las ventas anuales se deben tomar en cuenta los

montos de las ventas correspondientes a los meses de enero a diciembre del año anterior al periodo

por el que se ejerce este beneficio, según el régimen tributario donde se encuentre.

 Régimen General y RMT: Ingresos netos obtenidos para el pago a cuenta

del Impuesto a la Renta

 NRUS: Ingresos brutos mensuales en base a los cuales se ubica la categoría

del Nuevo RUS.

 Régimen Especial: Ingresos netos mensuales considerados para el pago de

la cuota mensual del Impuesto a la Renta

Ahora bien, tenemos reglas de excepción, si en caso nos encontramos en el supuesto de un

contribuyente que inició actividades durante el año anterior al período por el que se ejerce la opción

de prórroga o si inicia sus actividades en el año al que corresponde el periodo a prorrogar.

 Inicio de actividades en algún mes del año: para el cálculo considerar todos

los meses del año desde que inició actividades.

No pueden acogerse al IGV Justo:

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 MYPES con deudas exigibles coactivamente mayores a 1 UIT

 MYPES cuyo titular o socios hubieran sido condenados por delito tributario

 MYPES que no hubieran declarado o pagado IGV y Renta de los 12

periodos anteriores a la fecha de acogimiento a la prórroga del pago

 Quienes se encuentran en proceso concursal

Cabe la posibilidad que en el supuesto que no hubieran declarado o pagado:

Regularicen pagando o fraccionando dichas obligaciones en un plazo de hasta 90 días previos al

acogimiento al beneficio de la prórroga del pago del IGV de determinado período tributario.

Consulta motivo de exclusión del padrón del IGV Justo:

1. Ingresa a la opción Trámites y Consultas dentro del Portal de la SUNAT

2. Ingresa tu RUC, tu usuario y Clave SOL

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4. Consulta por rango de período tributario

El sistema sólo mostrará el motivo y el detalle de la exclusión a partir del periodo tributario

2017-12. Por los periodos anteriores se mostrar el motivo, pero no el detalle del motivo.
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Se visualiza entre otros datos: el periodo tributario, el estado del acogimiento, la fecha de

prórroga para el pago del IGV y la fecha límite para regularizar las obligaciones tributarias de cada

periodo tributario consultado.

El “Estado de Acogimiento” de cualquier contribuyente, podrá mostrar lo siguiente:

 Excluido (no incorporado al padrón), para conocer el motivo, dar clic en el

botón verde

 Incorporado (habilitado en el padrón),

 No Acogido (marcó no acogerse en el PDT 621).

En algunos casos, aparecerá el estado “en evaluación”, debido a 2 situaciones:

 El contribuyente no presentó el formulario 621.

 El contribuyente presentó el formulario 621, pero la declaración aún no

migra a los sistemas de la SUNAT.

 Régimen Especial de Recuperación Anticipada para las Micro y Pequeñas

Empresas

 Podrás solicitar la devolución del crédito fiscal generado en las

importaciones y/o adquisiciones locales de bienes de capital nuevos, al inicio de tu

actividad productiva, obteniendo así mayor liquidez.

Reducción del IGV para restaurantes y hoteles

Destinado a las micro y pequeñas empresas dedicadas a las actividades de restaurantes,

hoteles y alojamientos turísticos, con la finalidad de apoyar la reactivación en este sector

económico como consecuencia de la pandemia por COVID 19.

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 Tasa especial y temporal del IGV, denominado "8% del IGV para rescatar

el empleo", cuyos ingresos por ventas o prestación de servicios de dichas actividades

representan, por lo menos, el setenta por ciento (70 %) de sus ingresos.

 Acceden solo las micro y pequeñas empresas afectas al IGV, de acuerdo

con lo establecido en el artículo 5 del D.S. 013-2013-PRODUCE, que aprueba el Texto

Único Ordenado de la Ley de Impulso al Desarrollo Productivo y al Crecimiento

Empresarial.

 No están comprendidas las que tengan vinculación económica con otras

empresas o grupos económicos nacionales o extranjeros.

 La tasa del IGV se compone del 8% + 2% de IPM = 10% IGV.

La referida Ley entra en vigencia desde el 01.09.2022 hasta el 31 de diciembre del

2024. Las normas reglamentarias serán emitidas en un plazo no mayor a sesenta (60) días.

(SUNAT, 2001).

Preguntas y respuestas sobre el IGV – Fuente SUNAT

¿El porcentaje de IGV es de 8%, o debe incluir el IPM del 2%? Es decir, ¿será el IGV

10%?

El IPM no se encuentra dentro de los alcances de la Ley, la tasa es del 8% del IGV, más el

2% del IPM = 10% IGV.

¿La Ley N° 31556 está vigente desde el 01/09/2022 ¿o se debe esperar al reglamento?

Se encuentra vigente desde el 01/09/2022 hasta el 31/12/2024.

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¿Cuál es el tratamiento sobre las adquisiciones realizadas con la tasa del IGV 18% y

sobre el arrastre del crédito fiscal anterior?

Se podrá utilizar el crédito fiscal con la tasa del IGV 18%, así como también, el arrastre

del crédito fiscal de periodos anteriores.

¿Cómo aplicarán los contribuyentes del NRUS la reducción del IGV a la tasa del

10%?

Solo están comprendidos las micro y pequeñas empresas afectas al IGV. Los

contribuyentes del NRUS no están afectos al IGV.

2. CONCEPTO DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

El Impuesto Selectivo al Consumo es un tributo indirecto que, a diferencia del IGV,

solo grava determinados bienes es decir es un impuesto específico. Una de sus finalidades

es disuadir el consumo de productos que generan externalidades negativas en el orden

individual, social y medioambiental, como, por ejemplo: las bebidas alcohólicas, cigarrillos

y combustibles.

Otro propósito del Impuesto Selectivo al Consumo es atenuar la regresividad del

IGV al exigir mayor carga impositiva a aquellos consumidores que objetivamente

evidencian una mayor capacidad contributiva por la adquisición de bienes suntuosos o de

lujo, como por ejemplo la adquisición de vehículos automóviles nuevos, agua embotellada,

bebidas rehidratantes, energéticas, entre otras. (gestion.pe/economia, 2022).

2.1. ¿QUIÉNES DEBEN PAGAR EL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO?

El Impuesto Selectivo al consumo, en general, se le aplica a todas aquellas

persona natural o jurídica que desarrolle actividades empresariales relacionadas con la

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venta o importación de bienes y servicios gravados con el mencionado tributo. Así mismo

se debe declarar y pagar de manera mensual, según el cronograma de la Sunat.

Las personas naturales y jurídicas que deben pagar este impuesto son:

 Productores o empresas que realizan o se relacionan con la venta de este tipo de productos

en el país.

 Personas que importan estos bienes gravados.

 Importadores o empresas que realizan o se relacionan con la venta de estos bienes gravados

en el país.

 Entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas.

2.2. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN DEL ISC

De acuerdo con lo establecido por el artículo 52 de la Ley del IGV e ISC, la

obligación tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones que para el

Impuesto General a las Ventas señaladas en el artículo 4 de la citada norma. (Enlace)

Asimismo, en el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligación tributaria se

origina al momento en que se percibe el ingreso. Base Legal: Artículo 52 de la Ley del

IGV e ISC.

ARTÍCULO 52º.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones que para

el Impuesto General a las Ventas señala el Artículo 4º del presente dispositivo. Para el caso

de los juegos de azar y apuestas, la obligación tributaria se origina al momento en que se

percibe el ingreso. (TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO

GENERAL A LAS VENTAS, 2011, pág. 22).

 27

2.3. CASOS ESPECIALES

Existen 2 casos especiales donde el ISC intercede e diferente manera estos son en

los juegos de mesa y máquinas tragamonedas.

Tratándose de juegos de casino, el impuesto se aplica por cada mesa de juegos

de casino, según el nivel de ingreso neto promedio mensual del establecimiento donde se

ubica la mesa. Tratándose de máquinas tragamonedas, el impuesto se aplica por cada

máquina, según su nivel de ingreso neto mensual.

2.3.1. Determinación del impuesto

El tributo se determina aplicando un monto fijo por cada mesa de juegos de

casino y por cada máquina tragamonedas, que se encuentren en utilidad. El monto fijo está

establecido en el Literal B del Nuevo Apéndice IV de la Ley del IGV.

2.3.2. Declaración y pago

 La declaración será mediante el PDT – Formulario Virtual N.° 693, versión 2.0.

 El pago puede efectuarse de 2 maneras:

 Con la presentación del PDT en las dependencias de SUNAT o sucursales o agencias

bancarias autorizadas, según sea el caso, o a través de SUNAT Virtual.

 Formulario N° 1662 – Boleta de Pago o Formulario Virtual N° 1662 – Boleta de Pago.

 Los códigos de pago para el ISC son los siguientes: 2077 (ISC Juego de Casino).

2078 (ISC Máquinas tragamonedas)(SUNAT, s.f.).

 28

CAPITULO 3: CASOS PRACTICOS

CASO PRÁCTICO I:

3.- La empresa Rosales S.A., que se encuentra en el régimen Mype Tributario. Inicio sus

operaciones el 03/07/2022; con RUC: 20234564783. En el mes de Julio tuvo ventas totales: S/

5,000.00 y compras totales: S/4,000.00. Tiene que realizar sus declaraciones del mes de Julio.

a) ¿Cuánto es el IGV por pagar del período de Julio?

b) ¿Cuánto es el pago a cuenta de Impuesto a la Renta por pagar del mes de Julio?

Solución:

Como primer paso se tiene que calcular el 18% tanto de las ventas totales (S/. 5000)

como de las compras totales (S/. 4000). Luego obtener la diferencia entre el IGV de ventas y

compras, es decir S/. 763.00 menos S/. 610.00, donde resultará S/. 153.00 que será el IGV a

pagar. Ahora, para hallar el impuesto a la Renta, se va a calcular a base de las ventas netas (S/.

4 237) multiplicándolo por el 1% () obteniendo el resultado de S/. 42.00 y ese monto se pagará.
 29

RPTA a): El IGV para pagar en el mes de Julio es de S/. 153.00.

RPTA b): El impuesto a la renta por pagar en el mes de Julio es de S/. 42.00.

CASO PRÁCTICO II:

RETENCIONES DEL IGV

PROPUESTA

• El 31 de abril la empresa "LOS GERANIOS" S.A. (proveedor) ha realizado la venta de

flores sintéticas por el día de la madre a un monto de S/.2,500.00 incluido IGV cuya factura

N° F-001-027 a la empresa "LAS ASUCENAS" S.A.C. (agente de retención), quien

efectuará el pago total en efectivo, con la retención adecuada.

• ASIENTO DEL PROVEEDOR

o POR LA PROVISIÓN A LA VENTA – VENTA REALIZADA

 30

o POR EL COBRO DE LA FACTURA

• ASIENTO DEL CLIENTE

o POR EL PAGO DE LA COMPRA
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o POR EL DESTINO DE LA MERCADERIA

o POR EL PAGO
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CASO PRÁCTICO III:

CALCULO DEL ISC

PRODUCTO ALCOHÓLICOS

EMPRESA “100% ALCOHOL” RUC: 20254555466

DATOS

• En el mes de mayo la empresa "100% ALCOHOL" S.A. (productor) ha realizado la

producción de bebidas alcohólicas, las mismas que son las siguientes:

• 400 litros de Cerveza – hasta el 29 de mayo

• 200 litros de pisco – hasta el 30 de mayo

De las cuales en el caso de la cerveza el ISC por litro es S/ 2.31 Soles, mientras que en el caso del

pisco el ISC por litro es S/ 2.27 Soles.

PARTIDA PRODUCTO VENTA ISC PAGAR FECHA

ARANCELARIA LITROS X LITRO

2203.00.00.00 CERVEZA 400 2.31 924 29/05

2208.20.21.00 PISCO 200 2.27 454 30/05

TOTALES 600 - 1378 21/06

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COMBUSTIBLES
EMPRESA “RAYO MAKUIN” RUC: 202487554626
DATOS
• En el mes de abril la empresa "RAYO MAKUIN" S.A. (productor) ha realizado la
producción de combustible de queroseno, las mismas que son las siguientes:

• 1000 galones de queroseno – hasta el 24 de abril

De las cuales se tiene que por galón de queroseno vendido el ISC por gaón es S/ 1.94
Soles.

PARTIDA PRODUCTO VENTA ISC PAGAR FECHA

ARANCELARIA LITROS X GALON

2710.19.14.00 QUEROSENO 1000 1.94 1940 24/04

TOTALES 1000 1940 21/05

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CONCLUSIÓN:

Finalmente, el impuesto general a las ventas y el impuesto selectivo al consumo es

importante para el bienestar social y la seguridad social son uno de los mayores beneficios que

disfrutan menos privilegios, personas sin hogar y personas necesitadas sin tener que pagar.

Así mismo los impuestos a lo largo de los años se han utilizado para financiar paquetes

de asistencia social, que son importantes para la humanidad, especialmente para los necesitados.

Los paquetes de bienestar social son imprescindibles en una sociedad sana y sin

impuestos, no sería posible prestar dichos servicios.

A lo largo de los años, los gobiernos han utilizado los ingresos de los impuestos para

construir servicios de salud y otras instituciones beneficiosas para la población peruana, sentando

así una mejor base para la generación futura.

Por lo tanto, los ingresos de los impuestos contribuyen en gran medida a mejorar el nivel

de vida en una sociedad.

Por otro lado, el fin principal del impuesto es Facilitar el cumplimiento de las

obligaciones tributarias y disminuir el alto nivel de evasión que se presenta en este sector.

Promoviendo la formalización de los negocios y la competencia libre de arbitraje tributario entre

establecimientos similares.
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BIBLIOGRAFÍA

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gestion.pe/economia: https://www.mef.gob.pe/es/normatividad-sp-9322/por-temas/textos-

unicos-ordenados/7681-texto-de-la-ley-del-impuesto-general-a-las-ventas-e-impuesto-

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SUNAT. (s.f.). Recuperado el 27 de 05 de 2023, de SUNAT:

https://orientacion.sunat.gob.pe/

TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS

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al-consumo-2/file

Página de la SUNAT-

(URL).https://emprender.sunat.gob.pe/tributando/declaro-pago/impuesto-general-las-

ventas

Plataforma del Estado Peruano - (URL)

https://www.gob.pe/busquedas?term=credito+fiscal+y+el+igv&institucion

Archivo PDF. LaIncidenciaDeLasDetraccionesEnElFlujoDeCajaYSusEf-

5110631.pdf

Página web https://symcontadores.com/que-es-el-credito-fiscal-en-peru/#:~:te

Archivos de trabajos universitarios https://blogs.upn.edu.pe/negocios