Producto Académico N°02 - Contabilidad Gerencial

Efraín Rodolfo Cáceres Choque

VALOR DE VENTA ACTUAL 23 POR UNIDAD

PRODUCCION 200000

COSTOS VARIABLES DE PRODUCCION 12 POR UNIDAD

GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION 600,000

COSTOS VARIABLES DE VENTAS Y ADM 5 POR UNIDAD

COSTOS FIJOS DE VENTA Y ADM 300,000

Se pide:
a. ¿Cuál es el punto de equilibrio?
a.1. Unidades

Punto de equilibrio Costos fijos

Precio de venta unitario - costo variable unitario

Contribucion Marginal unitario a.2.
En soles
Punto de equilibrio en soles Costos fijos
Margen de contribución unitario
jos = S/ 900,000.00 = S/ 150,000.00

osto variable unitario S/ 6.00

X PV = S/ 900,000.00 X S/ 23.00 = S/ 3,450,000.00

ario S/ 6.00
Para el punto de equilibrio
ESTADO DE RESULTADOS - COSTEO VARIABLE Cantidad Unitario
(+) Ventas 150,000.00 23.00
(-) Costo y Gasto variable 17.00
(=) MARGEN DE CONTRIBUCION 6.00
(-) Costo y Gasto fijos
(=) Utilidad Operativa 100.00%
(-) Impuesto a la renta 29.50%
(=) Utilidad neta 70.50%
PUNTO DE EQUILIBRIO
7,000,000.00
6,000,000.00
5,000,000.00
4,000,000.00
3,000,000.00
2,000,000.00
1,000,000.00
-
0 50000 100000 150000 200000 250000 300000
costo total ingresos

ESTADO DE RESULTADOS - COSTEO VARIABLE Cantidad Unitario Total

(+) Ventas 206738 23.00 4,754
(-) Costo y Gasto variable 17.00 3,514
(=) MARGEN DE CONTRIBUCION 6.00 1,240
(-) Costo y Gasto fijos 900
(=) Utilidad Operativa 100.00% 340
(-) Impuesto a la renta 29.50% 100
(=) Utilidad neta 70.50% 240

Analizando desde la utilidad neta que se busca llegamos a la cantidad de ventas

Debería de vender 206 738 unidades, para obtener la utilidad de S/ 240 000.
 Total %
3,450,000.00 100%
2,550,000.00 74%
900,000.00 26%
900,000.00 26%
-
-
-

300000

Total %
4,754,965 100%
3,514,539 74%
1,240,426 26%
900,000 19%
340,426
100,426
240,000

ventas
00.
ESTADO DE RESULTADOS - COSTEO VARIABLE
(+) Ventas
(-) Costo y Gasto variable

(=) MARGEN DE CONTRIBUCION

(-) Costo y Gasto fijos

(=) Utilidad Operativa 100.00%

(-) Impuesto a la renta 29.50%

(=) Utilidad neta 70.50%

Margen de contribución total

Utilidad antes de impuestos

¿Qué representa para la empresa?

Siendo 4 el grado de apalancamiento operativo, este se considera alto, significa que la empresa está utilizando más deuda que c
propio para financiar sus operaciones, por tal motivo mayor será su riesgo, y a la vez estamos afirmando que una modificación
ventas no excesiva tendrá un gran impacto en sus utilidades, elevándolas.

d. ¿Cuál es el margen de seguridad en soles y la razón de margen de seguridad? ¿Cómo

explica usted el resultado para la empresa?

Ingresos en soles - Punto de equilibrio en soles

Margen de seguridad
Ingresos presupuestaos reales

Este resultado nos indica que para alcanzar el equilibrio monetario, los ingresos para la empresa tendrían que dism
justamente en un 25 por ciento.
Un alto margen de Seguridad da confianza en el sentido que probablemente no se sufrirán perdidas.
 Cantidad Unitario Total %
200,000.00 23.00 4,600,000 100%
17.00 3,400,000 74%

6.00 1,200,000 26%

900,000 20%

300,000
88,500

211,500

=
GAO
1,200,000 = 4
300,000

empresa está utilizando más deuda que capital

estamos afirmando que una modificación en sus

ómo

= MS (Producción x Precio de venta) - Pes = 1,150,000

= MS (%) 1,150,000 = 25%

4,600,000

os para la empresa tendrían que dismunuir

no se sufrirán perdidas.
 Concepto Costo Unitario
Algodón S/ 6.50

Mano de Obra Directa S/ 2.00

Materiales Indirectos S/ 1.00

Otros CIF (fijos) S/ 2.10

Otros CIF (variables) S/ 1.20

PRECIO DE VENTA S/ 12.80

Además se conoce que los gastos de Administración y Ventas se dividen de la siguiente manera:

CANTIDAD DE POLOS

Concepto Costo

Comisiones de Ventas 2.14 por cada unidad vendida.

Alquiler de oficina 3,000 mensual

Sueldo del administrador 7,000 mensual (incluye costos laborales)

TOTAL ANUAL
LA RAZON DE MARGEN DE CONTRIBUCION ES 40%

Razón del margen de Precio de venta - CV

contribución = 40%
Precio de venta
40/100 * PV = PV − 12.84
40 PV = 100 PV - 1284
60 PV = 1284
PV = 21.4

ESTADO DE RESULTADOS Cantidad Unitario

(+) Ventas 250000 21.4
(-) Costo y Gasto variable 12.84
(=) MARGEN DE CONTRIBUCION 8.56
(-) Costo y Gasto fijos
(=) Utilidad Operativa 100.00%
(-) Impuesto a la renta 29.50%
 (=) Utilidad neta 70.50%

El precio de venta del producto será 21.40 soles.

Y el margen operativo al nivel de ventas de 250,000 polos es 30%.
Se pide determinar, considerando cada pregunta en forma independiente:

1. Si la empresa hiciera promoción y publicidad lograría que sus ventas presupuestadas

se incrementen en un 10% ¿cuánto es lo máximo que la empresa puede gastar en publicidad?

ESTADO DE RESULTADOS Cantidad Unitario

(+) Ventas 275000 21.4
(-) Costo y Gasto variable 12.84
(=) MARGEN DE CONTRIBUCION 8.56
(-) Costo y Gasto fijos
(=) Utilidad Operativa 100.00%
(-) Impuesto a la renta 29.50%
(=) Utilidad neta 70.50%

Si aumentaría la cantidad vendida en un 10% la Utilidad Operativa seria de S/ 1 ,819,000.00 es decir existiría un incr
de S/ 214,000 frente a la Utilidad Operativa inicial,Son estos S/ 214,000 lo que se puede gasta como máximo en public

2. El área de marketing le propone al gerente general regalar tres automóviles cuyo costo es de S/. 10
cada uno y con ello lograrían incrementar los POLOS presupuestados en un 20%. ¿el gerente general deb
aceptar está propuesta?

ESTADO DE RESULTADOS Cantidad Unitario

(+) Ventas 300000 21.4
(-) Costo y Gasto variable 12.84
(=) MARGEN DE CONTRIBUCION 8.56
(-) Costo y Gasto fijos
(=) Utilidad Operativa 100.00%
(-) Impuesto a la renta 29.50%
(=) Utilidad neta 70.50%

Si la debería de aceptar porque la Utilidad Operativa seria mayor; en S/ 128,000.00

3. Independiente a las preguntas anteriores pero considerando la misma estructura de costos, si desea ob
una utilidad después de impuestos equivalente al 10.8% de los ingresos, ¿cuántos POLOS se deberán vender?

ESTADO DE RESULTADOS Cantidad Unitario

 (+) Ventas 101293 21.4
(-) Costo y Gasto variable 12.84
(=) MARGEN DE CONTRIBUCION 8.56
(-) Costo y Gasto fijos
(=) Utilidad Operativa 100.00%
(-) Impuesto a la renta 29.50%
(=) Utilidad neta 70.50%

Para que la Utilidad después de Impuestos (Utilidad Neta) sea el 10.8% debe vender 101 293 polos.

4. Si se desea obtener la misma utilidad neta presupuestada, pero sólo se pudieran vender
80,000 polos ¿A cuánto debería vender cada POLO?

ESTADO DE RESULTADOS Cantidad Unitario

(+) Ventas 80000 39.6
(-) Costo y Gasto variable 12.84
(=) MARGEN DE CONTRIBUCION 26.75
(-) Costo y Gasto fijos
(=) Utilidad Operativa 100.00%
(-) Impuesto a la renta 29.50%
(=) Utilidad neta 70.50%

El costo de cada polo deberia ser S/ 39.59 para poder obtener la misma utilidad neta
presupuestada vendiendo 80 000 polos.
nte manera:

250000

Costo TOTAL

cada unidad vendida. S/ 535,000.00

nsual S/ 36,000.00

nsual (incluye costos laborales) S/ 84,000.00

S/ 655,000.00

Total
S/ 5,350,000.00
S/ 3,210,000.00
S/ 2,140,000.00
S/ 535,000.00
S/ 1,605,000.00
S/ 473,475.00
 S/ 1,131,525.00

supuestadas
tar en publicidad?

Total %
S/ 5,885,000.00 100%
S/ 3,531,000.00 60%
S/ 2,354,000.00 40%
S/ 535,000.00 9%
S/ 1,819,000.00 31%
S/ 536,605.00
S/ 1,282,395.00

1 ,819,000.00 es decir existiría un incremento

e se puede gasta como máximo en publicidad.

omóviles cuyo costo es de S/. 100,000

os en un 20%. ¿el gerente general debería

Total
S/ 6,420,000.00
S/ 3,852,000.00
S/ 2,568,000.00
S/ 835,000.00
S/ 1,733,000.00
S/ 511,235.00
S/ 1,221,765.00

000.00

a estructura de costos, si desea obtener

s, ¿cuántos POLOS se deberán vender?

Total %
 S/ 2,167,670.20 100%
S/ 1,300,602.12 60%
S/ 867,068.08 40%
S/ 535,000.00 25%
S/ 332,068.08 15.3%
S/ 97,960.08 4.5%
S/ 234,108.00 10.8%

101 293 polos.

pudieran vender

Total
S/ 3,167,200.00
S/ 1,027,200.00
S/ 2,140,000.00
S/ 535,000.00
S/ 1,605,000.00
S/ 473,475.00
S/ 1,131,525.00

ad neta