2022

Ejercicios semana 1

Marco Conceptual, NIC 1 y Simulacro

Facultad de Negocios, UPC

Carrera de Contabilidad y Administración 1
Marco Conceptual, NIC 1 y Simulacro

2022
Agenda:
1. Simulacro
2. Práctica Dirigida 1

Facultad de Negocios, UPC

Carrera de Contabilidad y Administración 2
TIPs – Elaboración de Estados Financieros

2022
Pasos a tener en cuenta en la elaboración de EEFF:

1. Validar los EEFF iniciales y cuadrarlos Podemos tener el riesgo de no llegar a

con los saldos proporcionados los EEFF finales correctos.
Ya que los EEFF pueden ser emitidos
2. Verificar el periodo de revisión en diferentes fechas.

3. Tipo de operación Dominio de la Norma.

4. Si los saldos iniciales no son iguales, Debemos proceder a realizar los

entonces: AJUSTES respectivos

Paso muy importe para la medición

5. Secuencia de la operación
inicial y final.
Nos ayuda a tener la trazabilidad de
6. Mayorizar los movimientos de la operaciones.
7. Determinar y validar los saldos finales Con estos pasos tendremos la
de los EEFF seguridad de obtener los EEFF finales
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3 Carrera de Contabilidad y Administración
Marco Conceptual, NIC 1 y Simulacro

2022
1. Simulacro
A continuación se presentan el Balance de comprobación al 31 de diciembre del 20X4, de Comercial Máximo
S.A.C.

Saldos al Saldos al
Partidas 31.12.20X4 Partidas 31.12.20X4
S/. S/.
Acciones emitidas 90,000 Inversiones a valor razonable 40,200
Alquileres 36,000 Maquinarias y equipo 96,000
Alquileres pagados por Adelantado 39,000 Marcas 120,000
Amortización 15,570 Mercaderías 126,000
Amortización Acumulada 33,000 Otras cuentas por cobrar 103,680
Anticipos a Proveedores 36,000 Otras Provisiones - No corrientes 385,500
Anticipos de Clientes 36,000 Impuesto a la renta por pagar -
Costo de Ventas 179,400 Pasivos por impuestos diferidos -
Cuentas por Cobrar Comerciales 15,000 Préstamos Bancarios - Corriente 180,000
Depreciación 8,700 Proveedores 69,000
Depreciación Acumulada 30,000 Reserva legal 15,000
Edificios 223,500 Resultados acumulados -
Efectivo y equivalentes al efectivo 48,000 Terrenos 135,000
Existencias por Recibir 3,000 Tributos por Pagar 30,150
Gasto por impuesto a las ganancias - Ventas 381,000
Gasto por intereses 24,600 -

Durante la elaboración de los estados financieros, se encontraron ciertas operaciones no consideradas en el

balance de comprobación, que deben ser evaluadas con las NIC´s vistas en clases:

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4 Carrera de Contabilidad y Administración
Marco Conceptual, NIC 1 y Simulacro

2022
1. Simulacro

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5 Carrera de Contabilidad y Administración
Marco Conceptual, NIC 1 y Simulacro

2022
1. Simulacro
I nformación adicional

No considerar el IGV en las transacciones de compra, venta, cobros y pagos. La compañía no está obligada a
calcular participación de los trabajadores, la tasa del impuesto a la renta es del 30%. La tasa efectiva después
de las adiciones y deducciones asciende a 32.4%. De ser aplicable detraer la reserva legal.

Se pide:

1. Elabore el Estado de situación financiera al 31.12.20X4, de acuerdo con la NIC 1, considerando los
saldos del balance de comprobación y las operaciones evaluadas en los puntos a), b), c) y d) para llegar
a los saldos finales.

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6 Carrera de Contabilidad y Administración
 Marco Conceptual, NIC 1 y Simulacro

2022
1. Simulacro Comercial Máximo S.A.C.
Estado de situación financiera
Al 31 de Diciembre de 20X4
Expresado en Nuevos Soles

Saldo I nicial Saldo I nicial

Activos Pasivos y Patrimonio
Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y equivalentes al efectivo 48,000 Sobregiro bancario -
Otros activos financieros 40,200 Otros pasivos financieros 180,000
Cuentas por cobrar comerciales, neto 15,000 Cuentas por pagar comerciales 69,000
Otras cuentas por cobrar 139,680 Otras cuentas por pagar 66,150
Inventarios 129,000 Pasivo por impuesto a las ganancias -
Otros activos no financieros 39,000 Total pasivos corrientes 315,150
Total activos corrientes 410,880
Pasivos No Corrientes
Obligaciones financieras -
Provisiones 385,500
Activos No Corrientes Pasivos por impuestos diferidos -
Propiedades, planta y equipo, neto 424,500 Total pasivo 700,650
Activos intangibles. neto 87,000
Total activos no corrientes 511,500 Patrimonio
Capital Emitido 90,000
Otras reservas de capital 15,000
Resultados acumulados 116,730
Otras reservas del patrimonio -
Total patrimonio 221,730
Total de Activos 922,380 Total Pasivos y Patrimonio 922,380
-

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7 Carrera de Contabilidad y Administración
Marco Conceptual, NIC 1 y Simulacro

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1. Simulacro
Comercial Máximo S.A.C.
Estado de resultados integrales
Por el Periodo Terminado el 31 de Diciembre de 20X4
Expresado en Nuevos Soles

Saldo Inicial

Ventas Netas 381,000

Costo de Ventas (179,400)
Ganancia bruta 201,600
Gastos de Administración (60,270)
Ganancia operativa 141,330
Gastos Financieros (24,600)
Resultado antes de Impuestos 116,730
Gasto por impuestos a las ganancias -
Resultado del ejercicio 116,730

Otros resultados integrales:

Excedente de revaluación -
Impuesto a las ganancias -
Resultado integral total del ejercicio 116,730

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8 Carrera de Contabilidad y Administración
 Marco Conceptual, NIC 1 y Simulacro

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1. Simulacro
a) NIC 2
Venta Producto C (Jun 20X4):
Producto C
Producto Cantidad V.Venta Total S/.
C 500 45 22,500
Producto Cantidad Costo Total S/.
C 500 30 15,000
Asientos: ……………………………. x …………………………………
Cuentas por cobrar 22,500
Ventas 22,500
……………………………. x …………………………………
Efectivo 22,500
Cuentas por cobrar 22,500
……………………………. x …………………………………
Costo de ventas 15,000
Inventario 15,000
……………………………. x …………………………………
VNR Producto A (Dic 20X4):
Producto A Cálculo VNR:
Detalle Cantidad C.Unit Total S/.
Costo 5,100 10 51,000 V.Venta Unit 11
VNR 5,100 9 45,900 Costo Comercializ. 2
Desvalorización S/. -5,100 VNR unit 9
Asientos: ……………………………. x …………………………………
Gastos desvalorización inventario 5,100
Provisión desvaloriz.inventario 5,100

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9 Carrera de Contabilidad y Administración
Marco Conceptual, NIC 1 y Simulacro

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1. Simulacro
b) NIC 2
Provisión por desvalorización
Producto b
Producto Cantidad Costo Total S/.
b 1,500 20 30,000
Asientos: ……………………………. x …………………………………
Gastos desvalorización inventario 30,000
Provisión desvaloriz.inventario 30,000

Mercaderias
Comprobación Producto Cantidad C.Unit Total S/.
A 5,100 10 51,000
B 3,000 20 60,000
111,000
Provisión desvalori -30,000
Provisión VNR -5,100
Saldo neto 75,900
Existencia por recibir 3,000
Saldo EEFF 78,900

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10 Carrera de Contabilidad y Administración
 Marco Conceptual, NIC 1 y Simulacro

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1. Simulacro
c) NIC 8
Cambio en Practica contable
Cuentas por cobrar
Antigüedad Total S/.
No vencidas 3,000
a 90 dias 500
de 90 días a más 1,500
5,000
Asientos: ……………………………. x …………………………………
Gastos provisión de cobranza dudosa 1,500
Provisión de cobranza dudosa 1,500
……………………………. x …………………………………
Efectivo y equivalente de efectivo 10,000
Cuentas por cobrar 10,000

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11 Carrera de Contabilidad y Administración
 Marco Conceptual, NIC 1 y Simulacro

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1. Simulacro
d) NIC 10
Hechos posteriores con ajuste

Gastos pagados por anticipado

Cuenta Saldo Devengado Total S/.
Alquileres pagados por anticipado 39,000 10,000 10,000
10,000
Asientos: ……………………………. x …………………………………
Gastos de Alquiler 10,000
Alquileres pagados por anticipado 10,000

ASI ENOS DE CI ERRE:

------------------------------------- X -----------------------------------------------------
Gastos por impuesto 25,152
Tributos por pagar 25,152
Por el registro del impuesto corriente

------------------------------------- X -----------------------------------------------------
Resultados acumuados 3,000
Otras reservas de capital 3,000
Por la constitución de la reserva legal HASTA EL LIMITE DEL 20%

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12 Carrera de Contabilidad y Administración
 Marco Conceptual, NIC 1 y Simulacro

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1. Simulacro
Comercial Máximo S.A.C.
Estado de situación financiera
Al 31 de Diciembre de 20X4
Expresado en Nuevos Soles

Saldo I nicial Saldo Final Saldo I nicial Saldo Final

Activos Pasivos y Patrimonio
Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y equivalentes al efectivo 48,000 80,500 Sobregiro bancario - -
Otros activos financieros 40,200 40,200 Otros pasivos financieros 180,000 180,000
Cuentas por cobrar comerciales, neto 15,000 3,500 Cuentas por pagar comerciales 69,000 69,000
Otras cuentas por cobrar 139,680 139,680 Otras cuentas por pagar 66,150 66,150
Inventarios 129,000 78,900 Pasivo por impuesto a las ganancias - 25,152
Otros activos no financieros 39,000 29,000 Total pasivos corrientes 315,150 340,302
Total activos corrientes 410,880 371,780
Pasivos No Corrientes
Obligaciones financieras - -
Provisiones 385,500 385,500
Activos No Corrientes Pasivos por impuestos diferidos - -
Propiedades, planta y equipo, neto 424,500 424,500 Total pasivo 700,650 725,802
Activos intangibles. neto 87,000 87,000
Total activos no corrientes 511,500 511,500 Patrimonio
Capital Emitido 90,000 90,000
Otras reservas de capital 15,000 18,000
Resultados acumulados 116,730 49,478
Otras reservas del patrimonio - -
Total patrimonio 221,730 157,478
Total de Activos 922,380 883,280 Total Pasivos y Patrimonio 922,380 883,280
- -

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13 Carrera de Contabilidad y Administración
Marco Conceptual, NIC 1 y Simulacro

2022
1. Simulacro Comercial Máximo S.A.C.
Estado de resultados integrales
Por el Periodo Terminado el 31 de Diciembre de 20X4
Expresado en Nuevos Soles

Saldo Inicial Saldo Final

Ventas Netas 381,000 403,500

Costo de Ventas (179,400) (194,400)
Ganancia bruta 201,600 209,100
Gastos de Administración (60,270) (106,870)
Ganancia operativa 141,330 102,230
Gastos Financieros (24,600) (24,600)
Resultado antes de Impuestos 116,730 77,630
Gasto por impuestos a las ganancias - (25,152)
Resultado del ejercicio 116,730 52,478

Otros resultados integrales:

Excedente de revaluación - -
Impuesto a las ganancias - -
Resultado integral total del ejercicio 116,730 52,478

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14 Carrera de Contabilidad y Administración
Marco Conceptual, NIC 1 y Simulacro

2022
2. Práctica Dirigida 1

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15 Carrera de Contabilidad y Administración
Marco Conceptual, NIC 1 y Simulacro

2022
2. Práctica Dirigida 1

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16 Carrera de Contabilidad y Administración
Marco Conceptual, NIC 1 y Simulacro

2022
2. Práctica Dirigida 1
Caso 01:

Información adicional:

1. ------------------------------------- X -----------------------------------------------------
11 Inversiones financieras 24,000
10 Efectivo y equivalentes al efectivo 24,000
Por la compra de las acciones

Acciones: # C/U S/.

Cotización inicial: 2,000 12 24,000
Cotización al cierre: 2,000 15 30,000
Variación 6,000

------------------------------------- X -----------------------------------------------------
11 Inversiones financieras 6,000
56 Resultados no realizados 6,000
Por la ganancia por cambios en valor razonable de acciones
------------------------------------- X -----------------------------------------------------
56 Resultados no realizados 1,800
49 Pasivos por impuestos diferidos 1,800
Por el reconocimiento del impuesto diferido

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17 Carrera de Contabilidad y Administración
Marco Conceptual, NIC 1 y Simulacro

2022
2. Práctica Dirigida 1
2.
Descripción Costo Tasac. Diferencia
Terrenos 14,500 35,000 20,500

------------------------------------- X -----------------------------------------------------
33 Propiedades, planta y equipos 20,500
57 Excedente de revaluación 20,500
Por el reconocimiento del nuevo valor por tasación
------------------------------------- X -----------------------------------------------------
57 Excedente de revaluación 6,150
49 Pasivos por impuestos diferidos 6,150
Por el reconocimiento del impuesto diferido

3. ------------------------------------- X -----------------------------------------------------
59 Resultados acumulados 945
58 Reservas 945
Por la constitución de la reserva legal

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18 Carrera de Contabilidad y Administración
 Marco Conceptual, NIC 1 y Simulacro

2022
2. Práctica Dirigida 1
Teleservicios CAM S.A.
Estado de Situación Financiera
Al 31 de Marzo de 20X3
Expresado en Nuevos Soles

Saldo Inicial Saldo Final Saldo Inicial Saldo Final

Activos Pasivos y Patrimonio
Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y equivalentes al efectivo 35,000 11,000 Otros pasivos financieros 40,000 40,000
Otros activos financieros - 30,000 Cuentas por pagar comerciales 23,000 23,000
Cuentas por cobrar comerciales, neto 5,000 5,000 Otras cuentas por pagar 12,000 12,000
Otras cuentas por cobrar 2,000 2,000 Pasivo por impuesto a las ganancias 10,050 10,050
Inventarios 130,000 130,000 Total pasivos corrientes 85,050 85,050
Otros activos no financieros 3,000 3,000
Total activos corrientes 175,000 181,000
Pasivos No Corrientes
Otras provisiones 8,500 8,500
Activos No Corrientes Pasivos por impuestos diferidos - 7,950
Propiedades, planta y equipo, neto 19,000 39,500 Total pasivo 93,550 101,500
Activos intangibles, neto 9,000 9,000
Patrimonio
Capital emitido 100,000 100,000
Total activos no corrientes 28,000 48,500 Otras reservas de capital - 945
Resultados acumulados 9,450 8,505
Otras reservas del patrimonio - 18,550
Total patrimonio 109,450 128,000
Total de Activos 203,000 229,500 Total Pasivos y Patrimonio 203,000 229,500

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19 Carrera de Contabilidad y Administración
 Marco Conceptual, NIC 1 y Simulacro

2022
2. Práctica Dirigida 1
Teleservicios CAM S.A.
Estado de Resultados Integrales
Por el Periodo Terminado el 31 de Marzo de 20X3
Expresado en Nuevos Soles

Saldo Inicial Saldo Final

Ventas Brutas 28,000 28,000
Devoluciones sobre ventas (1,000) (1,000)
Ventas Netas 27,000 27,000
Costo de Ventas (9,800) (9,800)
Ganancia bruta 17,200 17,200
Gastos de Administración (1,000) (1,000)
Depreciación (500) (500)
Amortización (1,000) (1,000)
Ganancia operativa 14,700 14,700
Gastos Financieros (1,200) (1,200)
Resultado antes de Impuestos 13,500 13,500
Gasto por impuestos a las ganancias (30%) (4,050) (4,050)
Ganancia neta del Ejercicio 9,450 9,450 Reserva legal (10%) 945
Otros resultados integrales: 20,000 (tope máximo)
Excedente de revaluación - 20,500
Ganancia por medición a valor razonable - 6,000
Impuesto a las ganancias - (7,950)
Otros resultados integrales, neto de impuestos - 18,550
Total de resultados integrales 9,450 28,000

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20 Carrera de Contabilidad y Administración
 2022
Gracias

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