Derecho y Legislación Aduanera

Aplicada
Sesión 6
Liquidaciones de tributos aduaneros
Reglas básicas y casos

Docente: Dr. Marco Antonio Huamán Sialer

PEA TRIBUTACIÓN
Derecho y legislación aduanera aplicada
Objetivo de la sesión

Analizar los tributos aduaneros aplicables a los

regímenes de importación definitiva
Agenda

Tributos a la importación
- Nomenclatura, arancel, valoración aduanera y certificado de origen
- Derechos aduaneros
- Ad valorem CIF
- Franja de precios (derechos variables adicionales y rebaja arancelaria)
- Tasa por servicio de despacho aduanero
- Impuestos
- Impuesto selectivo al consumo (ISC)
- Impuesto general a las ventas (IGV)
- Impuesto a la promoción municipal (IPM)
- Percepción del IGV
- Otros no considerados como tributos
- Derechos antidumping
- Derechos compensatorios
- Salvaguardias
- Solución de casos prácticos en valoración, práctica de liquidaciones
- Aduaneras y aplicación de RTF
LIQUIDACIÓN DE TRIBUTOS ADUANEROS
REGLAS BÁSICAS Y
CASOS PRÁCTICOS
 REGLAS BÁSICAS

• Se liquidan siempre los derechos vigentes a la fecha de numeración

de la Declaración Aduanera de Mercancías .

• Toda norma legal que aumente los derechos arancelarios no se

aplicará a las mercancías que antes de su entrada en vigencia se
encuentren:

6
 REGLAS BÁSICAS

• Adquiridas

• Embarcadas con destino al país

• En zona primaria y no hayan sido destinadas a régimen u operación

aduanera.

7
 REGLAS BÁSICAS

• Los derechos se liquidan en dólares americanos y se cancelan en

moneda nacional al tipo de cambio venta de la fecha de pago.

• PLAZO para el pago (antes que se vuelva exigible) en el despacho

anticipado es hasta el mismo día del término de la descarga.

8
DECRETO LEGISLATIVO Nº 1053 Art.150 Inc. a)

SIN GARANTÍA CON GARANTÍA

IMPORTACION PLAZO PLAZO
PARA EL PARA PARA
CONSUMO PAGAR ES PAGAR ES
HASTA EXIGIBLE HASTA EXIGIBLE

DESPACHO HASTA EL MISMO DIA HASTA EL DIA 20 DIA 21 DEL MES

ANTICIPADO DIA DEL TERMINO CALENDARIO DEL MES SGTE DE SGTE DE LA
DE LA DESCARGA SGTE DEL LA FECHA DEL FECHA DEL
TERMINO DE LA TERMINO DE LA TERMINO DE LA
DESCARGA DESCARGA DESCARGA

DESPACHO HASTA EL MISMO DIA HASTA EL DIA 20 DIA 21 DEL MES

DIFERIDO DIA DE LA CALENDARIO DEL MES SGTE DE SGTE DE LA
NUMERACION DE LA SGTE A LA LA FECHA DE LA FECHA DE LA
DAM NUMERACION NUEMRACION DE NUEMRACION DE
DE LA DAM LA DAM LA DAM

9
DECRETO LEGISLATIVO Nº 1053 Art.150 Inc. b)

PLAZO
PARA
PAGAR ES
HASTA EXIGIBLE

TRASLADO DE MERCANCIAS
DE ZONA DE RIBUTACION
ESPECIAL A ZONAS DE
TRIBUTACION COMUN

HASTA EL 3ER DIA EL 4TO DIA DE

TRANSFERENCIA DE
MERCANCIAS IMPOTADAS DE NOTIFICADA LA NOTIFICADA LA
CON EXONERACION O LIQUIDACION LIQUIDACION
INAFECTACION TRIBUTARIA

10
DECRETO LEGISLATIVO Nº 1053 Art.150 Inc. c)

PLAZO
PARA
PAGAR ES
HASTA EXIGIBLE

ADMISION TEMPORAL PARA

REXPORTACION EN EL MISMO
ESTADO HASTA EL DIA EN AL DIA SGTE DEL
QUE VENCE EL VENCIMIENTO DE
PLAZO DEL PLAZO DEL REGIMEN
REGIMEN
ADMISION TEMPORAL PARA
PERFECCIONAMIENTO ACTIVO

11
 DEUDA ADUANERA

• Puede ser determinada por el contribuyente o responsable, o por la

Aduana.

• La DEUDA ADUANERA comprende los derechos arancelarios y demás

impuestos, las multas y los intereses moratorios y compensatorios si lo
hubieren .

12
 INTERÉS MORATORIO

• Se aplica al no haberse cancelado la DEUDA dentro del plazo

de Ley.
• Se liquida por mes o fracción de mes.
• El interés mensual se computa a partir de la fecha de
vencimiento de plazo y la tasa es:
• En Moneda Nacional: 1.2% (mes)
• En Moneda Extranjera: 0.6% (mes).

13
 INTERÉS MORATORIO

El interés diario se computa a partir del día siguiente de la

fecha de vencimiento del plazo y la tasa es:

• En Moneda Nacional: 0.04%

• En Moneda Extranjera: 0.02%

14
 INTERÉS COMPENSATORIO

Se aplica en la nacionalización de mercancías sometidas previamente a

los regímenes de:

1. Admisión temporal para reexportación en el mismo estado ; y

2. Admisión temporal para perfeccionamiento activo.

15
 INTERÉS COMPENSATORIO

• Se computa a partir de la fecha de numeración de la

Declaración Aduanera de Mercancías o la nacionalización
automática.

• Se liquida en forma diaria:

- TAMEX ANUAL/360 días = TIC Diario.

16
 BASE IMPONIBLE

• La base imponible para el cálculo de los tributos que gravan la

importación lo constituye el Valor CIF.

• Este valor se obtiene al sumar:

FOB + Seguro + Flete.

• En caso que no se haya contratado el seguro, se aplica la Tabla de

Porcentajes Promedio de Seguros del Arancel de Aduanas.

17
 LEY GENERAL DE ADUANAS
ART. 142

• La base imponible para la aplicación de los derechos arancelarios se

determinará conforme al sistema de valoración vigente. La tasa de
los derechos arancelarios se aplicará de acuerdo con el Arancel de Aduanas
y demás normas pertinentes.

• La base imponible y las tasas de los demás impuestos se aplicarán

conforme a las normas propias de cada uno de ellos.

18
 BASES IMPONIBLES
CIF COSTO +SEGURO +FLETE
AD/VALOREM % DEL ARANCEL *CIF
(0% , 4% , 6 o 11%) TASAS O PORCENTAJES VIGENTES

ISC (CIF + AD/VALOREM )* % DEL ISC

IGV (CIF+ADV +ISC)*16%

IPM (CIF+ADV +ISC)* 2%

TOTAL DE CIF +ADV/CIF+ISC+IGV+IPM

DERECHOS
PERCEPCION (TOTAL DE LOS DERECHOS +CIF)*% DE LA PERCEPCION
(SE LIQUIDA EN MONTO DE PERCEPCIÓN (DÓLARES) X TIPO DE CAMBIO (FECHA DE
SOLES) NUMERACIÓN)= PERCEPCIÓN EN SOLES

TOTAL GENERAL
TOTAL DE DERECHOS +PERCEPCION

19
 DETERMACION DE LA BASE
IMPONIBLE Y CALCULO DE DERECHOS
PRODUCTO: MEDICAMENTOS USO HUMANO
P. A. : 3004101000 – ANTIBIOTICOS PENICILINICOS
US$
EJERCICIOS FOB 67,000.00
FLETE 3,000.00
SEGURO 200.00
CIF 70,200.00

AD/VAL 6% (CIF) 4,212.00

I.G.V. 16% (CIF + A/V) 11,906.00

I.P.M. 2% (CIF + A/V) 1,488.00

TOTAL DERECHOS (A/V+IGV+IPM) 17,606.00

PERCEPCION IGV 3.5% (TOTAL DER.+CIF) 9,988.00

CONVERTIDO A SOLES CON T.C. (3.25)

TOTAL GENERAL $ 17,606 S/. 9,988

20
 DETERMACION DE LA BASE
IMPONIBLE Y CALCULO DE DERECHOS
PRODUCTO: COMPUTADORAS USADAS
P. A. : 8471500000 – MAQUINAS P/TRATAMIENTO INFORMACION

US$

FOB 38,000.00
EJERCICIOS FLETE 1,540.00
SEGURO 150.00
CIF 39,690.00

AD/VAL 0% (CIF) 00.00

I.G.V. 16% (CIF + A/V) 6,350.00

I.P.M. 2% (CIF + A/V) 794.00

TOTAL DERECHOS (A/V+IGV+IPM) 7,144.00

PERCEPCION IGV 5% (TOTAL DER.+CIF)

7,611.00
CONVERTIDO A SOLES CON T.C. (3.25)

TOTAL GENERAL $ 7,144.00 S/. 7,611.00 21

 DETERMACION DE LA BASE
IMPONIBLE Y CALCULO DE DERECHOS
PRODUCTO: “Mosto de uva HIP-OCAMPO”
P. A. : 2205.10.00.00 – Grado alcohólico 5°
Cantidad: 700 cajas con 6,300 litros total
US$

FOB 29,650.00

EJERCICIOS
FLETE 1,720.00
SEGURO 250.00
CIF 31,620.00
AD/VAL 6% (CIF) 1,897.00

+
I.S.C. 1.25 x litro (u.m.)
7875.00

I.G.V. 16% (CIF+A/V+ISC) 6623.00

I.P.M. 2% (CIF + A/V+ISC) 828.00

}+
TOTAL DERCH. (A/V+ISC+IGV+IPM) $17223.00
PERCEPCION IGV 10% (TOTAL DER.+CIF)
S/.15,874.00
CONVERTIDO A SOLES CON T.C. (3.25)

TOTAL GENERAL $ 17,223.00 / S/.15,874.00 22

IMPORTACION DE BEBIDA ALCOHÓLICA

• FOB USD 83,495.00

• FLETE USD 1,620.00
• SEGURO USD 93.63
• CIF USD 85,208.63
• A/V 6%, ISC: DETALLE, IGV 16%, IPM 2%
• ORIGEN: ESPAÑA
• IMPORTADOR: AGENTE DE RETENCION DEL IGV.

23
IMPORTACION DE VINOS

24
Ejemplo: con grado de alcohol de 5°
Se tiene que efectuar la comparación (entre
Específico por unidad de medida y Al Valor. Se paga
el que resulte más alto. Según D.S. 092-2013-EF

25
LIQUIDACION DE TRIBUTOS – FORMATO “C”
CONCEPTO LIQUIDACION($) LIBERACION($) CANTIDAD A PAGAR($)

AD/VALOREM (6%) 5,113.00 0.00 5,113.00

DERECHO ESPECIFICO 0.00 0.00 0.00

I.S.C. (25%) 22,580.00 0.00 22,580.00

I.P.M. (2%) 2,258.00 0.00 2,258.00

I.G.V. 18,064.00 0.00 18,064.00

DERECHO ANTIDUMPING 0.00 0.00 0.00

SOBRETASA ADICIONAL 0.00 0.00 0.00

RECARGO NUMERACION 0.00 0.00 0.00

Ult. Día Pago 13/02/2018 Fech. Canc. 13/02/2018 TOTAL LIQUIDADO 48,015.00

Ente Recaudador: 002-BANCO DE CREDITO DEL PERU Tipo de Cancelación: CANCELACION EN BANCO

26
Ejemplo de comparativo de ISC – VINOS
En este caso (DAM de 7 series) se pagará en base a la tasa del 25% por montos mayores

27
 DETERMACION DE LA BASE
IMPONIBLE Y CALCULO DE DERECHOS
PRODUCTO: CAMIONETA 4 X 4 PAJERO USADA”
P. A. : 8703.23.90.20 – VEHICULOS GASOLINA 1500cc < CIL. > 300cc
US$

FOB 12,000.00
FLETE 1,340.00
SEGURO 100.00
EJERCICIOS CIF 13,440.00

AD/VAL 6% (CIF) 806.00

+
I.S.C. 30% (CIF+A/V) 4,274.00

I.G.V. 16% (CIF+A/V+ISC) 2,963.00

I.P.M. 2% (CIF + A/V+ISC) 370.00

}+
TOTAL DERCH. (A/V+ISC+ IGV+IPM) $ 8,413.00
PERCEPCION IGV 5% (TOTAL DER.+CIF)
CONVERTIDO A SOLES CON T.C. (3.25) S/.45,047.00

TOTAL GENERAL $ 8,413.00/S/. 45,047.00

28
TIPO DE PRODUCTO: 01 LEY 29666-IGV 20.02.11-ISC:NUEVO -
DS.210-2007-EF 23.12.2007

Gravámenes Vigentes Valor

Ad / Valorem 6%
Impuesto Selectivo al Consumo 0%
Impuesto General a las Ventas 16%
Impuesto de Promoción Municipal 2%
Derecho Especificos N.A.
Derecho Antidumping N.A.
Seguro 1.5%
Sobretasa 0%
Unidad de Medida: U

29
TIPO DE PRODUCTO: 02 LEY 29666-IGV 20.02.11-ISC: USADO DS
075-00-EF (22.07.00)

Gravámenes Vigentes Valor

Ad / Valorem 6%

Impuesto Selectivo al Consumo 30%

Impuesto General a las Ventas 16%

Impuesto de Promoción Municipal 2%

Derecho Especificos N.A.

Derecho Antidumping N.A.
Seguro 1.5%
Sobretasa 0%
Unidad de Medida: U

30
 CASO POLINOMIO IMPORT

• La empresa POLINOMIO IMPORT S.A.C. realiza su primera importación de

un lote de 150 televisores marca Zenith a un precio unitario de US$
190.00 y 250 equipos de radio portátil con dispositivos para utilizar CD y
MP3 a un precio de US$ 85.00 cada uno, al proveedor ZENITH
INTERNATIONAL CO ubicado en la ciudad de Fortlauderdale, Florida.

• El monto del flete marítimo es de US$ 1,700.00 y la póliza de seguro

individual indica una Prima neta de US$ 300.00

• Esta importación estuvo afecta al pago de Derechos Ad Valorem 6%, IPM

2%, así como IGV 16%, así como al pago de percepción del IGV.

31
 Lea atentamente y responda las siguientes preguntas:

1. Teniendo en cuenta que existe un flete interno hasta el puerto de Miami de

US$ 200.00, determinar la Base Imponible para el pago de tributos e indicar
el valor FOB, el monto del Flete y el Seguro correspondientes.

2. Determine el monto total de los tributos que se cancelaron, teniendo en

cuenta que el tipo de cambio de la fecha de pago era de S/.3.25. Asimismo, el
tipo de cambio de la fecha de numeración era de S/.3.23

3. Si esta importación fuera la segunda operación de la empresa Polinomio

Import S.A.C. y la mercancía fuera de segunda mano, calcular el monto total
a pagar ante Aduanas (incluida la percepción del IGV).

32
 SOLUCIÓN

1. Teniendo en cuenta que existe un flete interno hasta el puerto de Miami de

US$ 200.00, determinar la Base Imponible para el pago de tributos e
indicar el valor FOB, el monto del Flete y el Seguro correspondientes.

TV ZENITH….........150 x 190: US$ 28,500.00

EQUIP.RADIO........250 x 85 : US$ 21,250.00
SUB TOTAL...........................: US$ 49,750.00
FLETE INTERNO…………………...US$ 200.00
VALOR FOB………………..:…….. US$ 49,950.00
FLETE………………….……………. US$ 1,700.00
SEGURO.................................: US$ 300.00
VALOR CIF.........................: … US$ 51,950.00

33
 SOLUCIÓN

2. Determine el monto total de los tributos que se cancelaron, teniendo en cuenta

que el tipo de cambio de la fecha de pago era de S/.3.25. Asimismo, el tipo de
cambio de la fecha de numeración era de S/.3.23

A/V 6%................................ US$ 3,117.00

IPM 2%................................. US$ 1,101.00
IGV 16%................................ US$ 8,811.00
D/A.......................................US$ 13,029.00 x S/.3.25 = S/.42,344.00
PERCEPCION 10%............ US$ 6,497.9 x S/. 3.23= S/.20,988.00
TOTAL......................................S/.63,332.00

34
 SOLUCIÓN

3. Si esta importación fuera la segunda operación de la empresa Polinomio

Import S.A.C. y la mercancía fuera de segunda mano, calcular el monto total
a pagar ante Aduanas (incluida la percepción del IGV).
A/V 6%.......................... US$ 3,117.00
IPM 2%...........................US$ 1,101.00
IGV 16%.......................... US$ 8,811.00
D/A........................................US$ 13,029.00 x S/.3.25 =
S/.42,344.00
PERCEPCION 5%.............. US$ 3,248.95 x S/. 3.23…....S/.10,494.00
TOTAL............................... S/.52,838.00.

35
 CASO BUGUI S.A.C.

• La empresa BUGUI S.A.C. decide importar de Japón un lote de 3 vehículos

usados (año 2016) marca Toyota Corona de 1800 cc de cilindrada, timón
hidráulico, sistema de conducción mecánica y full equipo.
• Para estos efectos contrata los servicios de una agencia de aduana, la misma
que le comunica que la Declaración Aduanera de Mercancías ha sido
cancelada el tercer día después de numerada tomando como base imponible
la Factura Comercial por el monto de US$ 5,400.00 cada uno, prima de
seguro US$ 500.00 por el lote y flete marítimo por el monto de US$
1,600.00 por cada vehículo.
• Finalmente le comunica que esta importación estuvo sujeta al pago de
Derechos Ad Valorem 6%, IPM 2%, IGV 16% e ISC 30%

36
 Lea atentamente y responda las siguientes preguntas:

1. El importador decide nacionalizar sólo 1 vehículo. Determine el monto de los

tributos que se cancelaron, teniendo en cuenta que el tipo de cambio de la fecha
de pago era de S/.3.253 y para la fecha de numeración era de S/.3.277
2. Los vehículos no nacionalizados los piensa vender posteriormente. ¿Que régimen
puede solicitar, cuál es el plazo máximo para solicitarlo y cuál es el plazo
máximo que le otorgaría dicho régimen aduanero?

37
 SOLUCIÓN

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: 06.FEBRERO.2018

………………………………………………………………………………...(1)
FOB……………..US$ 5,400.00
FLETE………..…US$ 1,600.00
SEGURO…….... US$ 166.66
CIF…………...... US$ 7,166.66
A/V 6%.......... US$ 430.00
ISC 30%......... US$ 2,279.00
IGV 16%......... US$ 1,580.00
IPM 2%........... US$ 198.00
D/A………..……. US$ 4,487.00 x S/.3.253........... S/. 14,596.00
PERCEP. 5%..... US$ 583.00 x S/.3.277........... S/. 1,909.00
TOTAL................ S/.16,505.00.......... (2)
REGIMEN DE DEPOSITO, PUEDE SOLICITARLO HASTA 15 DIAS CALENDARIO DESPUES DE LA
FECHA DE DESCARGA, PLAZO MAXIMO DEL REGIMEN ES DE 12
MESES……………………......................................... (3)

38
 CASO CRISPIN

La empresa CRISPIN S.A.C. dedicada a la importación de productos de

belleza, especial aquellos relacionados con el cuidado del cabello,
desea importar los siguientes productos:
3,000 unid. Preparaciones para ondulado o desrizado permanente en
fcos x 200ml.
1,500 unid. Perfumes para damas en fcos x 100 ml.
Ha recibido dos propuestas, una de Colombia y otra de China, pero se
debe tener en cuenta que en este Acuerdo se obtiene para las
subpartidas una rebaja arancelaria del 100% para las preparaciones
para ondulado y 90% (Arancel Base 9%) para los perfumes
respectivamente, mientras que con Colombia se aplica el arancel
según el acuerdo de la CAN.

39
De acuerdo al arancel vigente, ambas partidas arancelarias 3305.20.00.00 y 3303.00.00.00,
tiene un arancel vigente de A/V del 5%, IGV 16%, IPM 2%; Percepción del IGV 3.5%
Las propuestas presentan los siguientes datos:

COLOMBIA
3,000 unid. Preparaciones para ondulado fco.x 200ml.....FOB UNIT. 8.20 US$
1,500 unid. Perfumes para damas fco x 100 ml......…....…FOB UNIT 15.00 US$
FLETE AEREO.................................................................... US$ 0.80/kg
SEGURO ............................................................................1% del FOB + FLETE
GASTOS DE EMBALAJE Y EMBARQUE......................US$ 400.00
CHILE
3,000 unid. Preparaciones para ondulado fco.x 200ml.....FOB UNIT. 7.20 US$
1,500 unid. Perfumes para damas fco x 100 ml......….......FOB UNIT 13.00 US$
FLETE AEREO...................................................................US$ 0.60/kg
SIN SEGURO......................................................................APLICA 2% FOB
GASTOS DE EMBALAJE Y EMBARQUE.....................US$ 250.00
Para ambos casos: Peso Neto 1,200 kg., Peso Bruto 1,575 kg. (0.35kg x unid).

40
 Con la información proporcionada:

1) Definir la Base Imponible en ambos casos

2) Calcular los tributos que correspondan para cada caso.

3) Determinar el factor de importación promedio para el lote proveniente de Colombia y

para el de China.

4) Indicar cual es la mejor propuesta económica desde el punto de vista del costo.

41
 Gastos:

• Gastos de Agente de Aduana US$ 400.00+IGV;

• Gastos Descarga y almacenaje en terminal aéreo US$ 0.60 por Kg .

• Gastos por concepto de Handling US$ 60.00 + IGV

• Gastos por transporte local hasta almacén del importador: US$ 90.00 + IGV

42
 BASE IMPONIBLE………….... (1)
COLOMBIA

PESO P. GASTOS
DESCRIPCIÓN KG CANT. UNIT. FOB EXPORT FLETE SEGURO CIF

PREP. ONDULACION 1,050.00 3,000 8.20 24,600.00 266.67 840.00 254 25,961.07

PERFUMES 525.00 1,500 15.00 22,500.00 133.33 420.00 229.2 23,282.53

TOTALES 1,575.00 4,500.00 47,100.00 400.00 1,260.00 483.60 49,243.60

PESO P/ GASTOS
EXPORT FLETE SEGURO CIF
DESCRIPCION KG CANT. UNIT FOB
FOB+G.EXP
3000* 0.35 3000 8.20 3000 * 8.20 400/4500* 1050 * FOB+FLETE* ORT+FLETE
Kg unid 3000 0.80 1% +SEGURO
PREP. ONDULACION
PERFUMES 1500 * 0.35 1500 15.00 1500 * 15.00 400/4500* 525 * 0.80 FOB+FLETE* FOB+G.EXP
unid 1500 1% ORT+FLETE
+SEGURO
43
BASE IMPONIBLE……….... (1)
CHINA

CAN P.UNI
DESCRIPCIÓN (KG.) T. T. FOB EXPORT FLETE SEGURO CIF

PREP. ONDULACION 1,050.00 3,000 7.20 21,600.00 166.67 630.00 432.00 22,828.67

PERFUMES 525.00 1,500 13.00 19,500.00 83.33 315.00 390.00 20,288.33

TOTALES 1,575.00 41,100.00 250.00 945.00 822.00 43,117.00

44
 CALCULO DE TRIBUTOS….... (2)
COLOMBIA
T.C. VENTA
FECHA DE
DERECHOS PERCEP. PAGO 3.25
IGV
TIPO DE
CAMBIO
Descripción CIF A/V I.G.V. I.P.M. ADUANA 3.25 TOTAL

PREP. ONDULACION 25,961.07 0.00 4,154 519 $ 4,673 s/. 3,485 S/. 18,672
PERFUMES 23,282.53 0.00 3,725 466 $ 4,191 S/. 3,125 S/. 16,746

TOTALES 49,243.60 0.00 8,371 985 8,864 S/. 35,418

CHINA
TC.
PAGO
DERECHOS PERCEP. 3.25

Descripción CIF A/V I.G.V. I.P.M. ADUANA IGV TOTAL

S/.
PREP. ONDULACION 22,828.67 0.00 3,653 457 $ 4,110 S/. 3,064 16,422
S/.
PERFUMES 20,288.33 183.00 3,275 409 $ 3867 S/. 2,748 15,316

TOTALES 43,117.00 183 6,925 866 7,977 5,812 11,296

FACTOR DE IMPORTACIÓN….... (3)
COLOMBIA
AGENCIA GASTOS COSTO COSTO
Descripción CIF A/V ADUANA OPERAT. ALMACEN UNIT.

S/C

PREP. ONDULACION 25,961.07 0.00 210.88 577.28 26,749.23 8.92

PERFUMES 23,282.53 0.00 189.12 517.72 23,989.37 15.99

TOTALES 49,243.60 0.00 400.00 1,095.00 50,738.60

CHINA
AGENCIA GASTOS COSTO COSTO

Descripción CIF A/V ADUANA OPERAT. ALMACEN UNIT.

S/C

PREP. ONDULACION 22,828.67 0.00 185.43 507.63 23,521.73 7.84

PERFUMES 20,288.33 183 164.80 451.14 21,087.27 14.06

46
TOTALES 43,117.00 1,041 400.00 1,095.00 45,834.74
IMPORTACION DE MIEL NATURAL

• FOB USD 28,454.25

• FLETE USD 2,081.54
• SEGURO USD 50.00
• CIF USD 30,585.79

• ORIGEN: BRASIL TPI:358

• IMPORTADOR: NESTLE PERU S.A.

47
LIQUIDACION DE TRIBUTOS – FORMATO “C”

CONCEPTO LIQUIDACION($) LIBERACION($) CANTIDAD A PAGAR($)

AD/VALOREM- 0% 1835.00 1651.00 184.00

DERECHO ESPECIFICO 0.00 0.00 0.00

IMP.SELEC.CONSUMO 0.00 0.00 0.00

IMP.PROM.MUNICIPAL 648.00 32.00 616.00

IMP.GRAL.VENTAS 5,187.00 264.00 4,923.00

DERECHO ANTIDUMPING 0.00 0.00 0.00

SOBRETASA ADICIONAL 0.00 0.00 0.00

RECARGO NUMERACION 0.00 0.00 0.00

Ult. Día Pago 28/02/2018 Fech. Canc.

TOTAL LIQUIDADO 5,723.00
26/02/2018

Ente Recaudador: 011-BANCO CONTINENTAL Tipo de Cancelación: CANCELACION EN BANCO

48
 CASO PRÁCTICO

La empresa GOLDEN CHIKEN Co. Importadora de vacunas de uso

veterinario, en especial para pollos, se da con la sorpresa que por
una descoordinación involuntaria de su casa matriz en España, se
ha enviado hace 10 días un lote de 1,500 vacunas para pollos que
requieren de refrigeración a - 8 °C. Afortunadamente, el Depósito
Temporal cuenta con su respectiva cámara frigorífica y ésta
representa un costo aproximado de US$ 0.60/kg .

49
De acuerdo a la factura comercial, se indica un valor EXW de $6,345.00
dólares, gastos de gastos de exportación por $400.00. El Flete aéreo es
pagadero en destino, por un monto de US$ 1,950.00 y la mercancía no
ha sido asegurada de origen.

El lote de vacunas consta de 8 cajas y tiene un peso bruto total de

945kg.

50
El arancel vigente para la subpartida arancelaria es de 6% A/V, 16%
IGV, 2% IPM y según el arancel nacional, aplica 2% por concepto
seguro.
GOLDEN CHICKEN Co. sólo ha realizado operaciones de importación
con su anterior razón social “Little Chicken S.A.C.” hace dos años.

51
 Con la información proporcionada:

1) Determine la Base imponible y el cálculo de tributos

correspondiente (2 puntos)

2) En el supuesto: Si la empresa Golden Chicken Co decide

vender las mercancías “puesta en Aduanas” a una empresa
avícola quién tiene la condición de Agente de Retención del
IGV y pacta por la transferencia de los documentos un monto
de US$1,200 adicionales al valor de las mercancías declarado
en la factura. Calcular los tributos a pagar.

52
 CASO PRÁCTICO

• La empresa argentina MARABOMBA S.A. fabricante de zapatos

deportivos (chimpunes) ha exportado hacia el Perú un lote de sus
productos consignados a su filial en Lima, EL DIEGO S.A.C., sin
embargo, ésta a su vez ha vendido (transferido) el lote completo a
la empresa REYNA PERU S.A.C. para lo cual ha emitido la respectiva
factura transferencia por un valor adicional de US$1,500.00
• De acuerdo a la Factura Comercial del fabricante, valor FCA de los
Chimpunes es de US$10,000.00 y según la Guía Aérea, el flete
aéreo es de US$900.00 collect. La Póliza de seguro flotante indica
un valor de USD500.00.

53
• La partida arancelaria que corresponde a los chimpunes indica una
tasa de seguro de 2%.
• De acuerdo al arancel vigente, se sabe que esta subpartida
arancelaria debe pagar: A/V 11%, IGV16%, IPM 2%.
• Para la empresa REYNA Perú SAC se trata de su sexta importación.
Reyna Perú S.A.C. ha sido recientemente declarado como agente de
retención del IGV por la SUNAT

54
 Lea atentamente y responda las siguientes preguntas:

Teniendo en cuenta que la fecha de numeración fue el 04.02.2018 y se

cancelaron los tributos el 12.02.2018 (T/C numeración = S/.3.25 y T/C
cancelación = S/.3.26). Determinar la Base Imponible y el monto total de
los tributos cancelados.
Se trata de un despacho diferido sin garantía previa.

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