TRIBUTACION

ADUANERA

Lic. Enrique Carrasco

BASE LEGAL ADUANERA
CPP
y Tratados

Ley General de
Aduanas (Decreto
Legislativo Nº 1053,
1109, 1122, 1235, 1433)
Reglamento de la LGA (Decreto
Supremo Nº 010-2009-EF) y Tabla
de Sanciones (Decreto Supremo
Nº 031-2009-EF)
Procedimiento Aduaneros emitidos por
SUNAT
 TRIBUTO

Concepto de Tributo
• Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su
poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de
una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus
fines, siendo exigible coactivamente ante su incumplimiento.

Elementos para determinar un Tributo

• Tasa o alícuota: Es el porcentaje que se aplica a la base imponible
para determinar el monto del tributo.
• Base imponible: Valor sobre el cual se aplica la tasa o alícuota para
determinar el monto del tributo.

3
CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
IMPUESTO

• Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una

contraprestación directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del
Impuesto a la Renta.

CONTRIBUCION

• Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados

de la realización de obras públicas o de actividades estatales, como lo
es el caso de la Contribución al SENCICO.

TASA

• Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva

de un servicio público, individualizado en el contribuyente, por parte
del Estado. Por ejemplo los derechos arancelarios de los Registros
Públicos.
 LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA

Es la relación jurídica en la que interviene como sujeto activo en su calidad de acreedor

tributario, el Gobierno Central y como sujeto pasivo en su condición de deudor, los
contribuyentes o responsables, son contribuyentes el dueño o consignatario.

SUJETO ACTIVO SUJETO PASIVO

O.T.A

ACREEDOR TRIBUTARIO DEUDOR TRIBUTARIO

GOB. CENTRAL: SUNAT CONTRIBUYENTES Y

ADM. ADUANERA RESPONSABLES

OBJETO: CUMPLIMIENTO DE DEUDA TRIBUTARIA ADUANERA

(pago de derechos arancelarios, demás impuestos a corresponder y recargos de corresponder)
5
 DEUDA TRIBUTARIA ADUANERA
Derechos Arancelarios Ad –valorem
Derechos Correctivos Provisionales
Ad Valorem
Derechos Específicos – Sistema de
Franja de precios
Impuestos
ISC
IGV
Tributos IPM
Derechos Antidumping y
compensatorios
DEUDA Percepción del IGV
Tasa
TRIBUTARIA
ADUANERA
Sanciones Multas

Moratorios
Intereses Compensatorios
Fraccionamiento
CICLO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Extinción
Exigibilidad
Determinación

Nacimiento

7
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Base Legal: Art. 140 LGA
Fecha de Numeración de la
Importación
Declaración – Literal a

Traslado de Merc. Fecha de Solicitud del Traslado -

Literal b
ZTE a ZTC Temporal: 3 m. c/garantía – Art. 203 RLGA

Transferencia de m. Fecha de Solicitud de

c/ Exoneración trib. Transferencia – Literal c

Ambas Admisiones Fecha de Numeración

Temporales de la Declaración – Literal d

8
 VEHÍCULOS DIPLOMÁTICOS – LEY 26983

• Los vehículos para uso oficial de las Misiones, Representaciones y

Oficinas, internados al país con franquicia aduanera diplomática, sólo
podrán ser transferidos, sin el reintegro de los derechos y demás
tributos, después de transcurridos 4 años de la expedición de la
Resolución Liberatoria.
• Los vehículos de los funcionarios extranjeros internados al país con
franquicia aduanera diplomática, sólo podrán ser transferidos sin el
reintegro de los derechos y demás tributos, después de transcurridos
3 años de la expedición de la Resolución Liberatoria.
• Cuando el funcionario sea trasladado o cese en sus funciones, se
autorizará la transferencia del vehículo, antes de transcurridos 3 años,
previo reintegro de los derechos y demás tributos en tantas 36avas
partes de los impuestos como meses resten para los 3 años. el plazo
para el reintegro tributario se computa a partir del primer día del mes
siguiente al de expedición de la resolución liberatoria.

9
DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA ADUANERA

10
 DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA ADUANERA
NORMA ARTICULO ASUNTO
Modalidades de determinación de la DTA: Determinación de OTA puede
141° realizarse por la Administración Aduanera o por el contribuyente o
responsable.
142° Base Imponible: según sistema de Valoración vigente. La tasa según el
Arancel. Los demás, normas propias.
143° Aplicación de los tributos: Derechos arancelarios y demás impuestos que
corresponda aplicar serán los vigentes en la fecha del nacimiento de la OTA.
Mercancía declarada y encontrada: Los derechos arancelarios y demás
LEY
impuestos se aplican respecto de la mercancía consignada en la declaración
GENERAL
aduanera. En caso de reconocimiento físico, sobre la mercancía encontrada,
DE
siempre que ésta sea menor a la declarada; si se encuentra mercancía no
ADUANAS
declarada está caerá en COMISO o podrá ser reembarcada (30 días) previo
pago de multa, de no reembarcarse caerá en COMISO. En caso que la
145° mercancía encontrada por el dueño o consignatario con posterioridad al
levante fuese mayor o distinta a la consignada en la declaración aduanera, a
opción del importador, ésta podrá ser declarada sin ser sujeta a sanción y con
el solo pago de la deuda tributaria aduanera y los recargos que correspondan,
o podrá ser reembarcada dentro de 30 días a partir de la fecha del retiro de la
mercancía. 11
 DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA ADUANERA

NORMA ARTICULO ASUNTO

Moneda que serán expresados los derechos

REGLAMENTO 206°
arancelarios: US$, pago en S/. (T/C venta).
DE LA LEY
GENERAL DE Moneda en la cual será expresada la base
ADUANAS imponible: US$, otras monedas se convertirán a
207°
US$.

12
 AD - VALOREM
• Derecho arancelario grava la importación de las mercancías.
• Base imponible: valor CIF aduanero determinado según el
Acuerdo del Valor de la O.M.C.
• Tasa impositiva: cuatro (04) niveles: 0%, 4%, 6% y 11%,
según subpartida nacional.
ESTRUCTURA PORCENTUAL DEL ARANCEL

N° de Subpartidas ADV % %
Nacionales
682 11 8.74
1621 6 20.78
2 4 0.03
5495 0 70.45
Total : 7800 Subpartidas.

14
Derechos Correctivos Provisionales ad Valorem
• Medidas correctivas aplicadas por el Perú a los demás Países Miembros de
la Comunidad Andina que son de carácter no discriminatorio, de
conformidad con el Acuerdo de Cartagena.
• Se aplica a las importaciones de mantecas bajo las subpartidas NANDINA
1511.90.00, 1516.20.00, y 1517.90.00, procedentes de Colombia.
• Tasa: 29% Ad-Valorem CIF (Base Legal: Resolución Ministerial Nº 226-2005-
MINCETUR/DM publicada en el diario oficial El Peruano el 27.07.2005).
Derechos Específicos - Sistema de Franja
de Precios
• Este tributo que tiene la naturaleza de derecho arancelario, grava las
importaciones de los productos agropecuarios tales como arroz, maíz
amarillo, leche y azúcar (productos marcadores y vinculados).
• Los derechos variables adicionales y las rebajas arancelarias se
determinarán en base a las Tablas Aduaneras y a los Precios de
Referencia vigentes a la fecha de numeración de la declaración de
importación y se expresarán en dólares por tonelada.
• Tasa: variable.
Impuesto Selectivo al Consumo - ISC
• El Impuesto Selectivo al Consumo - ISC es un impuesto indirecto que,
a diferencia del IGV, solo grava determinados bienes (es un impuesto
específico); una de sus finalidades es desincentivar el consumo de
productos que generan externalidades negativas en el orden
individual, social y medioambiental, como por ejemplo: las bebidas
alcohólicas, cigarrillos y combustibles.
Impuesto Selectivo al Consumo - ISC
• El impuesto se aplica:
a) Sistema al valor: la base imponible la constituye el valor CIF aduanero
determinado según el Acuerdo del Valor de la O.M.C. más los derechos
arancelarios a la importación
Se aplica a los bienes contenidos en el Literal A y D del Apéndice IV del
Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. N° 055-99-EF y
modificatorias.
Tasas: variable.
b) Sistema específico: la base imponible lo constituye el volumen importado
expresado en unidades de medida.
Se aplica a los bienes contenidos en el Nuevo Apéndice III del Texto Único
Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo, aprobado por D.S. N° 055-99-EF y modificatorias.
Tasas: variable.
 Impuesto General a las Ventas - IGV
• Este tributo grava la importación de todos los bienes, salvo las
excepciones previstas en la normatividad que la regula.
• Su base imponible está constituida por el valor CIF aduanero
determinado según el Acuerdo del Valor de la O.M.C. más los
derechos arancelarios y demás impuestos que gravan la
importación.
• Tasa impositiva: 16%
Impuesto Promoción Municipal - IPM
• Este tributo grava la importación de los bienes afectos
al IGV, y su base imponible es la misma que
corresponde al IGV.
• Tasa impositiva: 2%
Derechos Antidumping y Compensatorios
• Los derechos antidumping se aplican a determinados bienes cuyos
precios 'dumping' causen o amenacen causar perjuicio a la
producción peruana.
• Los derechos compensatorios se aplican para contrarrestar
cualquier subsidio concedido directa o indirectamente en el país
de origen, cuando ello cause o amenace causar perjuicio a la
producción peruana.
• Para la aplicación de ambos derechos debe existir Resolución
previa emitida por el INDECOPI. Los derechos antidumping y los
compensatorios tienen la condición de multa.
• La base imponible, lo constituye el monto al que asciende el valor
FOB consignado en la Factura Comercial o en base al monto fijo
por peso o por precio unitario.
• Monto: variable.
 DERECHOS ANTIDUMPING Y COMPENSATORIOS

DERECHOS DUMPING
ANTIDUMPING
DERECHOS
COMPENSATORIOS SUBVENCIÓN

SIMILITUDES DIFERENCIAS
Se aplican a productos procedentes de El dumping lo comete una empresa.
países concretos. En el caso de las subvenciones es el
Se debe realizar una investigación que gobierno o un organismo
demuestre que se ha causado un gubernamental el que actúa
perjuicio a una rama de producción
nacional.
Ambos contra prácticas desleales. 22
Dispuestas por Resolución de
INDECOPI. 22
 IMPORTACIÓN
ANTIDUMPING DE:
CALZADO DE
DEPORTE
6404.11.10.00
IMPORTADOR VENDEDOR
(Perú) Taiwan
1.00
Vendedor fija Precio de 3.00
EXPORTACIÓN Exportación al Perú
Precio Mercado
¿QUÉ SUCEDE SI Local país de

Deckner Campusano- Comex y

aduanas en Hd
Exportación
INGRESA A $ 1.00?

Precio DUMPING

DERECHOS
ANTIDUMPING

Ejemplo: 200% FOB

DAÑO (De $ 1.00 a $ 3.00)

23
Solicitan aplicación de
3.20 2.96 3.18 medida correctiva
23
 SALVAGUARDIAS

AUMENTO DE LAS
IMPORTACIONES EN EL PAÍS DE
IMPORTACIÓN.

Al igual que las anteriores, debe causar o amenaza con causar un

daño grave a la rama de producción nacional que produce productos
similares o directamente competidores.

A diferencia de las anteriores no requieren una determinación de

práctica “desleal”, las medidas de salvaguardia se aplicarán al
producto importado independientemente de la fuente de donde
proceda. Puede consistir en restricciones cuantitativas de las
importaciones o aumentos de los derechos. Debe ser temporal.
24

24
Régimen de Percepción IGV - Venta Interna en
la Importación
• Ámbito de aplicación
El régimen se aplica a las operaciones de importación
definitiva que se encuentren gravadas con el IGV, y no
será aplicable a las operaciones de importación
exoneradas o inafectas a dicho impuesto.
• Importe de la operación
Está conformado por el valor CIF aduanero más todos los
tributos que graven la importación y, de ser el caso, la
salvaguardia provisional, los derechos correctivos
provisionales, los derechos antidumping y
compensatorios.
 Régimen de Percepción IGV - Venta Interna
En la Importación
Porcentajes sobre el importe de la operación:
 10% cuando el importador se encuentre en alguno de los
siguientes supuestos:
• Importación definitiva de bienes con RUC por primera vez.
• Tenga la condición de domicilio fiscal no habido.
• La SUNAT le hubiera comunicado la baja de su inscripción
del RUC.
• Hubiera suspendido temporalmente sus actividades.
• No cuente con RUC o no lo consigne en la DAM o DSI.
• Estando inscrito en el RUC no se encuentra afecto al IGV.
 3.5% cuando el importador no se encuentre en ninguno de los
supuestos antes mencionados. ***2da importación realizada en
adelante*
 5% Cuando el importador nacionalice bienes usados
 NO SE APLICARÁ PERCEPCIÓN A LA IMPORTACIÓN
DEFINITIVA:
a. Derivada de regímenes ATRME y ATPA.
b. Muestras sin valor comercial y obsequios cuyo valor FOB no
exceda los USD 1,000 o de Equipaje y Menaje de Casa; bienes
sujetos al tráfico fronterizo.
c. Realizada por agentes de retención del IGV designados por la
SUNAT
d. Efectuada por el Sector Público Nacional a excepción de las
compañías estatales con actividad empresarial.
e. De bienes comprendidos en las SPN del Anexo 2 de Ley. Nº
29173 (23/12/2007) – RÉGIMEN DE PERCEPCIONES.
 NO SE APLICARÁ PERCEPCIÓN A LA IMPORTACIÓN
DEFINITIVA:
f. Realizada al amparo de Ley Nº 27037 - Ley de
Promoción de la Inversión en la Amazonía.
g. Mercancías consideradas envíos de socorro.
h. Mercancías efectuadas por Organismos Internacionales
acreditados por la SUNAT.
i. De bienes considerados como envíos de entrega rápida, siempre
que su valor no exceda los dos mil dólares de los Estados Unidos
de América (US$ 2 000,00).
 ULTRACTIVIDAD

No serán aplicables las normas legales que

aumenten los derechos arancelarios a las
mercancías, en los siguientes casos:
 No serán aplicables las normas legales que AUMENTEN los
ULTRAACTIVIDAD: DERECHOS ARANCELARIOS a las mercancías, cuando:

Vigencia: Vigencia:
Norma Norma A la fecha de numeración de la DUA está vigente la Norma “B”
“A” “B” que establece 17% Ad Valorem. No obstante, por aplicación
ULTRAACTIVA, la Norma “A” (derogada) recobra vigencia y al
9% Ad 17% Ad
liquidar los tributos se aplicará 9% de Ad Valorem
Valorem Valorem

Carga y Estiba Puerto Desestiba y Descarga

país de origen Puerto - PERÚ

Compraventa Terminal de
Internacional Travesía Almacenamiento

Las mercancías hayan sido ADQUIRIDAS antes de la

entrada en vigencia de la norma
Transmisión Elect /
Inciso a) del Artículo 14º del T.U.O.de la Ley General de Aduanas Numeración DUA
 No serán aplicables las normas legales que AUMENTEN los
ULTRAACTIVIDAD: DERECHOS ARANCELARIOS a las mercancías, cuando:

Se encuentren Vigencia:
Vigencia:
EMBARCADAS con Norma
Norma
destino al país, antes “A”
“B”
de la entrada en 9% Ad
vigencia, de la norma 17% Ad
Valorem
Valorem
Inciso b) del Artículo 14º del T.U.O.de la Ley General de Aduanas

Carga y Estiba Puerto Desestiba y Descarga

país de origen Puerto - PERÚ

Compraventa Terminal de
Internacional Travesía Almacenamiento

A la fecha de numeración de la DUA está vigente la Norma “B” que

establece 17% Ad Valorem. No obstante, por aplicación ULTRAACTIVA, la
Norma “A” (derogada) recobra vigencia y al liquidar los tributos se aplicará
Transmisión Elect /
9% de Ad Valorem Numeración DUA
 No serán aplicables las normas legales que AUMENTEN los
ULTRAACTIVIDAD: DERECHOS ARANCELARIOS a las mercancías, cuando:

Se encuentren en ZONA Vigencia: Vigencia:

PRIMARIA y no hayan sido Norma Norma
destinadas a algún régimen u “A” “B”
operación aduanera antes de la 9% Ad 17% Ad
entrada en vigencia de la norma Valorem Valorem
Inciso c) del Artículo 14º del T.U.O.de la Ley General de Aduanas

Desestiba y Descarga
Puerto - PERÚ

Terminal de Transmisión Elect /

Travesía Almacenamiento Numeración DUA

A la fecha de numeración de la DUA está vigente la Norma “B” que establece 17% Ad Valorem. No
obstante, por aplicación ULTRAACTIVA la Norma “A” (derogada) recobra vigencia y liquidar los
tributos se aplicará 9% de Ad Valorem
 LIQUIDACIÓN DE TRIBUTOS
VALOR FOB = Precio de la Mercancía en INCOTERM FOB
FLETE = Costo del transporte internacional.
SEGURO = Costo del aseguramiento internac. de la mercancía.
Si no se ha asegurado la mercancía, se aplica EL SEGURO DE TABLA.
Otros AJUSTES DE VALOR = Art 8º y NI al Art 1 del Acuerdo de Valor de la OMC.

Y SE OBTIENE EL VALOR EN ADUANA = BASE IMPONIBLE

A/V = (%A/V) x (VALOR EN ADUANA)
DE = VARIABLE
ISC = (%ISC) x (VA+A/V+DE)
IGV = (16%) x (VA+A/V+DE+ ISC)
IPM = (2%) x (VA+A/V+DE+ISC)

TOTAL TRIBUTOS ADUANEROS

Percepción = (3,5; 5%; 10%) x (VA+TOTAL TRIBUTOS)

 LIQUIDACIÓN DE TRIBUTOS (REDONDEO)
• La deuda tributaria aduanera, el recargo y la multa prevista en el
artículo 32° de la Ley N° 27444, consignados en un documento de
determinación, se expresan en números enteros.
• El redondeo se efectúa por cada tributo descrito en el documento
de determinación, utilizando el siguiente método: cuando el
primer dígito decimal sea igual o mayor de cinco, se sumará una
unidad al número entero precedente; si el primer dígito decimal es
menor que cinco, el número entero precedente se mantiene
inalterable.
• Para todo efecto tributario, se establece en cuatro (04) el número
de decimales para fijar tasas de interés moratorio, interés
compensatorio y seis (06) números decimales para factores de
conversión de monedas extranjeras.
DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
MERCANCÍA

Factura Valor FOB Arancel de Aduanas

B/L Flete

SPN 6 RGI
Póliza
Seguro
Tabla
BASE IMPONIBLE
ALÍCUOTA
US$
VALOR EN ADUANA
%

DERECHO
ARANCELARIO

34
 FORMATOS DE LA DAM
FORMATO A: Contiene los datos generales del régimen aduanero
solicitado a despacho y los datos de la primera serie.
A1: Se utiliza en caso que el despacho aduanero comprenda más de
una serie.

FORMATO B: Contiene el detalle de la transacción relativa a las

mercancías solicitadas a los regímenes de Importación para el
Consumo y los 2 tipos de Admisiones Temporales.
B1: Se utiliza en caso se declaren más de 2 Ítems como
consecuencia de más de una transacciones (más de una
factura)

FORMATO C: Contiene los datos de la liquidación de la deuda

tributaria aduanera, y se utiliza en los regímenes que
requieran cancelar o garantizar los tributos.

35
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA ADUANERA

36
 EXIGIBILIDAD (SIN GARANTÍA)
En la IMPORTACIÓN PARA EL CONSUMO, bajo DESPACHO
ANTICIPADO, a partir del DÍA CALENDARIO siguiente de la fecha del
TÉRMINO DE LA DESCARGA

Artículo 150
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA,
ES EXIGIBLE:

En la IMPORTACIÓN PARA EL CONSUMO, bajo

DESPACHO DIFERIDO, a partir del DÍA
CALENDARIO siguiente a la fecha de la
NUMERACIÓN DE LA DECLARACIÓN
EXIGIBILIDAD (CON GARANTÍA)
ANTICIPADO DIFERIDO

De estar GARANTIZADA (Global o Específica), la

EXIGIBILIDAD es a partir del VIGÉSIMO PRIMER (21) DÍA
CALENDARIO:

DEL MES SIGUIENTE a la fecha del DEL MES SIGUIENTE a la fecha del
TÉRMINO DE LA DESCARGA NUMERACIÓN DE LA DECLARACIÓN
 EXIGIBILIDAD DE LA O.T.A.

• TRASLADO Y TRANSFERENCIAS
A partir del 4to día siguiente notificada la
liquidación por la Autoridad Aduanera.

• ADMISIÓN TEMPORAL
A partir del día siguiente del vencimiento del plazo
autorizado por la Autoridad Aduanera para la
conclusión del régimen.

oct-16 39
 Tasa de Interés Moratorio (TIM) y Tasa de Interés
aplicable a las devoluciones

DEVOLUCIÓN POR RETENC. Y/O

TASA DE INTERÉS DEVOLUCIÓN DE PAGOS
PERCEPC. NO APLICADAS DEL
FECHA DE MORATORIO (TIM) INDEBIDOS O EN EXCESO
BASE LEGAL VIGENCIA IGV
PUBLICACIÓN

M.N. M.E. M.N. M.E. M.N. M.E.

R. de Del 01-01-
31.12.2010 S 342- 2011 al 31-12- 0,50 0,30
2010/SUNAT 2011

R. de S. 53- Del 01-03-

17.02.2010 1.2 0.6 1.2
2010/SUNAT 2010
 La DEUDA TRIBUTARIA ADUANERA, está constituida
por los derechos arancelarios y demás tributos y,
cuando corresponda, por las multas e intereses.

INTERESES MORATORIOS, se aplicarán a las MULTAS y se liquidarán

por día calendario desde la fecha en que se cometió la infracción o
cuando no sea posible establecerla, desde la fecha en que la
administración aduanera detectó la infracción, hasta el día de pago.

INTERESES MORATORIOS, se aplicarán sobre el monto de los

DERECHOS ARANCELARIOS Y DEMÁS TRIBUTOS EXIGIBLES, y
se liquidarán por día calendario hasta la fecha de pago inclusive.
 INTERES MORATORIO
MONTO DE TRIBUTOS
DIAS EN MORA TIM DIARIO
LIQUIDADOS X X

Liquidación de Tributos

TIM=0.60% mensual
Factor Diario = 0.02%
(0.02/100)= 0.0002
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA ADUANERA

43
 FORMAS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
Conforme art. 27º del TUO del Código
Se extingue además por:
Tributario son:

PAGO DESTRUCCION
COMPENSACION ADJUDICACION
CONSOLIDACION REMATE
CONDONACION ENTREGA AL SECTOR
QUIEBRE por determinación de la COMPETENTE POR LA
SUNAT como DEUDAS DE REEXPORTACION O
COBRANZA DUDOSA o EXPORTACION DE LA MCIA
RECUPERACION ONEROSA SOMETIDA A LOS REGIMENES DE
IMPORT. O ADM. TEMPORAL
LEGAJAMIENTO DE DUA (Art. 20°
del TUO LGA)
 FORMAS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA

Art. 27º Código Tributario

La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios:
1. Pago.
2. Compensación: Cuando el deudor tiene un crédito líquido y
exigible frente al acreedor puede extinguir la deuda con
aquella
3. Consolidación: Cuando el acreedor se convierte en deudor.
4. Condonación: Cuando el acreedor exime del pago al deudor.
5. Resolución de la Administración Tributaria sobre
deudas de cobranza dudosa o de recuperación onerosa.
Deudas de Cobranza Dudosa: Cuando se han agotado todas la
acciones coercitivas y no es posible cobrar la deuda.
 FORMAS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA

Artº 154 Ley General de Aduanas

• Destrucción: Total o parcial. (Art. 187° LGA)

La SUNAT procederá a destruir las siguientes mercancías que se
encuentran en situación de abandono voluntario, abandono legal o
comiso.
a) Las contrarias a la soberanía nacional;
b) Las que atenten contra la salud, el medio ambiente, la moral o el orden
público establecido;
c) Las que se encuentren vencidas o en mal estado;
d) Los cigarrillos y licores;
e) Las que deban ser destruidas según opinión del sector competente;
f) Otras mercancías señaladas por Decreto Supremo, refrendado por el
Ministerio de Economía y Finanzas.
 FORMAS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA

• Adjudicación: (Art. 184° LGA)

La SUNAT, de oficio o a pedido de parte, podrá adjudicar
mercancías en situación de abandono legal, abandono voluntario o
comiso conforme a lo previsto en el Reglamento.
La adjudicación de las mercancías en situación de abandono legal que
han sido solicitadas a destinación aduanera se efectuará previa
notificación al dueño o consignatario y la adjudicación de mercancías
en abandono legal que no han sido solicitadas a destinación aduanera
se efectuará previa publicación de la información de las mercancías
en el portal electrónico de la SUNAT.
 FORMAS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA

• Adjudicación: (Art. 184° LGA)

El dueño o consignatario podrá recuperar las mercancías pagando la
deuda tributaria aduanera y demás gastos que correspondan, dentro
de los cinco (5) días siguientes a la fecha de notificación o de
publicación, cumpliendo las formalidades de ley. Vencidos los citados
plazos, la SUNAT procederá a la adjudicación de las citadas
mercancías.
 FORMAS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
• Remate: De mercancía en abandono legal o en comiso. (Art. 182°
LGA) El precio base del remate para las mercancías en situación de
abandono legal, abandono voluntario y comiso estará constituido
por el valor de tasación de las mercancías y de acuerdo a su
estado o condición.

• Entrega al Sector Competente: Mercancía de importación

restringida. (Art. 186° LGA) El sector competente tiene un plazo de
veinte (20) días contados a partir del día siguiente de la recepción
de la notificación para efectuar el retiro de las mercancías o
pronunciarse sobre la modalidad de disposición de las mercancías.
 FORMAS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA

• Entrega al Sector Competente: Mercancía de importación

restringida. (Art. 186° LGA) (Continuación) Vencido el citado plazo
sin que el sector competente haya recogido las mercancías, o sin
que haya emitido pronunciamiento, la Aduana procederá a su
disposición, en caso de mercancías vencidas se procederá a su
destrucción. El dueño o consignatario podrá recuperar las
mercancías si cumple las formalidades de ley y paga la deuda
tributaria aduanera y demás gastos que correspondan dentro de los
 FORMAS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA

• cinco (05) días hábiles siguientes a la fecha de notificación o de

publicación. Vencidos los citados plazos la SUNAT procederá a la
entrega de las citadas mercancías al sector competente.
• Reexportación: En el régimen ATPRME.

• Exportación: En el régimen deATPA.

 PRESCRIPCIÓN DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA

Artículo 27° del TUO DEL CODIGO

TRIBUTARIO...... La prescripción EXTINGUE
LA ACCIÓN de la Administración para
determinar la deuda tributaria, así como la
acción para exigir su pago y aplicar sanciones.
 PRESCRIPCIÓN DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
La acción de la SUNAT para:

a)Determinar y cobrar los tributos, en los supuestos de

los incisos a), b) y c) del artículo 12º de la presente Ley,
prescribe a los cuatro (4) años computados a partir del uno
(1)de enero del año siguiente de la fecha del nacimiento
de la obligación tributaria aduanera
a) En la importación, en la fecha de numeración de la declaración
b) En el traslado de mercancías de zonas de tributación especial a zonas de tributación
común, en la fecha de presentación de la solicitud de traslado
c) En la transferencia de mercancías importadas con exoneración o inafectación tributaria,
en la fecha de presentación de la solicitud de transferencia;
 PRESCRIPCIÓN DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
La acción de la SUNAT para:

b)Determinar y cobrarlos tributos, en el

supuesto del inciso d) del artículo 12º de la
presente Ley, prescribe a los cuatro (4) años
computados a partir del uno (1) de enero del
año siguiente de la conclusión del régimen;
d) En la importación temporal y la admisión temporal, en la fecha de
numeración de la declaración con la que se solicitó el régimen.
 PRESCRIPCIÓN DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
c) Aplicar y cobrar sanciones, prescribe a los cuatro (4)
años computados a partir del uno (1) de enero del año
siguiente a la fecha en que se cometió la infracción o,
cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la
SUNAT detectó la infracción;

d)Requerir la devolución del monto de lo indebidamente

restituido en el régimen de drawback, prescribe a los
cuatro (4) años computados a partir del uno (1) de enero
del año siguiente de la entrega del documento de
restitución.
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

Es el procedimiento que lleva a cabo la Administración Tributaria, en

ejercicio de su facultad coercitiva, con la finalidad de cobrar totalmente
la deuda exigible, utilizando los mecanismos coercitivos legales, como son
los embargos sobre cualquiera de los bienes muebles o inmuebles de
propiedad de los contribuyentes morosos.

BASE LEGAL:

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 SUJETOS DEL PROCEDIMIENTO

EJECUTOR COACTIVO
Funcionario responsable de la cobranza, quien
ejerce directamente las acciones de coerción
(embargos y remates) para el cobro eficaz de las
deudas exigibles, velando por la celeridad, legalidad
y economía del procedimiento.

AUXILIAR COACTIVO
Funcionarios a través de los cuales el Ejecutor
Coactivo actúa, para el ejercicio de las acciones de
coerción.

DEUDOR COACTIVO
Persona a la cual se realiza el cobro de la deuda
tributaria en calidad de contribuyente o responsable,
susceptible, de ser afectada patrimonialmente en
caso de no cancelar su deuda.

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 INICIO DEL PROCEDIMIENTO

El Procedimiento de Cobranza Coactiva

Es accionado por el Ejecutor Coactivo

Notifica al deudor tributario de la Resolución de Ejecución Coactiva

Mandato de cancelación de las Ordenes de Pago o Resoluciones en Cobranza

Siete (7) días hábiles

Apercibimiento de dictarse medidas cautelares o de iniciarse la ejecución forzadade
las mismas en caso éstas ya se hubieran dictado.

61
 MEDIDAS CAUTELARES

Es una medida dispuesta por una Autoridad con el fin de asegurar el

cumplimiento de una obligación, evitando la frustración del mismo por
alguna acción del deudor durante el tiempo que dure el procedimiento que
se lleva a cabo.

62
 FORMAS DE EMBARGO

Es la afectación jurídica de un bien o derecho del obligado aunque se

encuentre en posesión de terceros.

63
 GARANTÍAS ADUANERAS

Son instrumentos que aseguran, a satisfacción de la Administración

Tributaria Aduanera, el cumplimiento de las obligaciones aduaneras u otras
obligaciones cuyo cumplimiento es verificado por la autoridad.

PROCEDIMIENTO ESPECÍFICO
GARANTÍAS DE ADUANAS OPERATIVAS
a)Carta Fianza f) Pagaré (Buenos
Contribuyentes)
b)Nota de crédito negociable
(SUNAT) g) Garantía Mobiliaria

c) Póliza de caución h) Hipoteca

d) Warrant i) Garantía en efectivo

e) Certificado bancario j) Garantía nominal

(SECTOR PÚBLICO)
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