Asignación 3

Semana: 2

Nombre del estudiante:

Larissa Liliana Paredes Varela

Sede de estudio:
La Ceiba

Docente:
Lic. Darío Galeano Perdomo

Curso: 1086
Auditoria 1

Fecha de entrega:
29/10/2023
Realizar una investigación en qué consisten los términos del
encargo de una auditoria

El "encargo de auditoría" se refiere a un conjunto de términos y condiciones

que definen el alcance y los detalles de una auditoría. Estos términos son
acordados entre el auditor y el cliente (la entidad que será auditada) antes de
que comience el trabajo de auditoría. El encargo de auditoría es un documento
esencial que establece las expectativas mutuas y proporciona una base sólida
para el trabajo del auditor. Aquí hay algunos de los elementos claves que
suelen incluirse en los términos del encargo de una auditoría:

 Identificación de las partes involucradas:

 Nombre y dirección del cliente (la entidad que será auditada):
 El nombre completo de la entidad que será auditada, que puede ser una
empresa, organización o entidad gubernamental.
 La dirección principal de la entidad que será auditada.

 Nombre y dirección del auditor o la firma de auditoría:

 El nombre completo del auditor individual si se trata de una auditoría
realizada por un auditor independiente.
 El nombre completo de la firma de auditoría si se trata de una firma de
auditoría que llevará a cabo la auditoría.
 La dirección principal de la firma de auditoría o del auditor individual.

 Fecha de inicio y duración del encargo:

 La fecha en que se inicia oficialmente el encargo de auditoría.
 La duración prevista del encargo, que puede incluir la fecha de
finalización o cualquier período de referencia que abarque la auditoría.

Estos detalles proporcionan información esencial para definir las partes

involucradas y establecer un marco temporal para el trabajo de auditoría. Los
términos del encargo suelen incluir esta información al principio del documento
para establecer una base sólida para el acuerdo entre el auditor y el cliente.
  Objetivos de la auditoría:

Los objetivos de una auditoría pueden variar según la naturaleza y el alcance

de esta, pero en general, suelen incluir los siguientes objetivos principales:

 Evaluación de la razonabilidad de los estados financieros: Uno de los

objetivos centrales de una auditoría de estados financieros es
determinar si los estados financieros presentados por la entidad
auditada reflejan de manera razonable su situación financiera,
rendimiento y flujos de efectivo. El auditor busca asegurarse de que los
estados financieros no contengan errores significativos ni distorsiones
deliberadas.

 Cumplimiento de normativas y principios contables: La auditoría verifica

que los estados financieros cumplan con las normativas y principios
contables aplicables, como las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF) o los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados (PCGA). Se asegura de que la entidad haya aplicado
adecuadamente estas reglas contables.

 Detección de fraudes y errores: Los auditores también buscan detectar

fraudes o errores en los estados financieros. Esto incluye la
identificación de cualquier actividad fraudulenta o inexactitud material
que pueda afectar la presentación en el campo de los estados
financieros.

 Cumplimiento de leyes y regulaciones: Además de evaluar los estados

financieros, los auditores se aseguran de que la entidad cumple con las
leyes y regulaciones aplicables, tanto en el ámbito contable como en
otros aspectos relacionados con la operación de la empresa.
  Comunicación de hallazgos y recomendaciones: A través del informe de
auditoría, el auditor comunica sus hallazgos y conclusiones. Si se
identifican problemas, se pueden hacer recomendaciones para mejorar
los controles internos y la calidad de la información financiera.

 Aseguramiento de la confiabilidad de la información financiera: La

auditoría busca proporcionar un nivel de confianza en la información
financiera que las partes interesadas, como inversionistas, acreedores y
reguladores, puedan utilizar para tomar decisiones informadas.

 Responsabilidades del auditor

Las responsabilidades del auditor son fundamentales para garantizar la

integridad y la calidad del proceso de auditoría. Aquí se detallan algunas de las
principales responsabilidades del auditor:

 Planificación de la auditoría: El auditor debe planificar la auditoría de

manera adecuada, lo que incluye la definición del alcance, los
procedimientos de auditoría a seguir y el cronograma. La planificación es
esencial para garantizar una auditoría efectiva y eficiente.

 Ejecución de los procedimientos de auditoría: El auditor lleva a cabo

procedimientos de auditoría diseñados para obtener evidencia suficiente
y adecuada. Esto puede incluir la revisión de transacciones,
confirmación de saldos y pruebas de controles internos, entre otros.

 Evaluación de riesgos: El auditor debe evaluar y entender los riesgos

significativos que pueden afectar la razonabilidad de los estados
financieros. Esto implica identificar áreas de alto riesgo, como posibles
 fraudes o irregularidades, y adaptar los procedimientos de auditoría en
consecuencia.

 Obtención de evidencia: El auditor debe obtener evidencia suficiente y

adecuada para respaldar sus conclusiones. Esta evidencia puede incluir
documentos, registros financieros, confirmaciones de terceros y
observaciones directas.

 Evaluación de control interno: El auditor debe evaluar los controles

internos de la entidad auditada para determinar si son efectivos y
confiables. Esto puede incluir la revisión de políticas y procedimientos,
así como la evaluación de la cultura de control de la organización.

 Comunicación con la administración: El auditor debe mantener una

comunicación abierta y efectiva con la administración de la entidad
auditada. Esto incluye la discusión de hallazgos, preocupaciones y la
obtención de aclaraciones cuando sea necesario.

 Independencia y ética: El auditor debe ser independiente y ético en su

trabajo. La independencia garantiza que el auditor no tenga conflictos de
intereses que puedan influir en sus conclusiones o juicios.

 Documentación: El auditor debe mantener registros adecuados y

detallados de todas las etapas de la auditoría, incluyendo la
planificación, ejecución y conclusiones. Esta documentación respalda el
informe de auditoría y es esencial para la revisión y la calidad del
trabajo.
  Emisión del informe de auditoría: Finalmente, el auditor emite un informe
de auditoría que resume sus hallazgos y conclusiones. El informe debe
ser claro, objetivo y estar basado en la evidencia recopilada durante la
auditoría.

 Responsabilidades de la entidad auditada:

Las responsabilidades de la entidad auditada son fundamentales para el éxito

de la auditoría y la obtención de resultados precisos y confiables. A
continuación, se describen las principales responsabilidades de la entidad
auditada:

o Proporcionar acceso a la información: La entidad auditada debe dar al

auditor acceso a todos los registros, documentos y sistemas de
información relevantes para llevar a cabo la auditoría. Esto incluye
estados financieros, transacciones, registros contables y cualquier otra
documentación que el auditor considere necesaria.

o Cooperación con el auditor: La entidad auditada debe colaborar

plenamente con el auditor durante todo el proceso de auditoría. Esto
implica responder a las preguntas del auditor, facilitar la revisión de
registros y proporcionar la asistencia necesaria para que el auditor lleve
a cabo su trabajo de manera efectiva.

o Proporcionar representaciones por escrito: La entidad auditada puede

ser requerida para proporcionar representaciones formales por escrito al
auditor. Estas representaciones pueden incluir afirmaciones sobre la
 exactitud de la información proporcionada y la sinceridad en la
cooperación con el auditor.

o Informar sobre cambios significativos: La entidad auditada debe informar

al auditor sobre cualquier cambio significativo en sus operaciones,
políticas contables o circunstancias que puedan afectar la auditoría o los
estados financieros.

o Revisión de hallazgos: La entidad auditada debe revisar los hallazgos y

observaciones del auditor y responder adecuadamente a ellos. Esto
puede incluir la implementación de medidas correctivas si se identifican
problemas o debilidades en los controles internos.

o Facilitar la comunicación con terceros: En algunos casos, la entidad

auditada puede ser responsable de facilitar la comunicación entre el
auditor y terceros, como abogados, expertos en valoración u otros
asesores externos que puedan estar involucrados en la auditoría.

o Colaborar en la preparación de documentos y papeles de trabajo: La

entidad auditada debe permitir al auditor revisar y obtener copias de
documentos e información que respalden los estados financieros y otros
informes que se someterán a auditoría.

o Cumplir con las normas y regulaciones: La entidad auditada debe

cumplir con todas las normas y regulaciones aplicables, tanto en
términos contables como legales. Esto incluye proporcionar información
precisa y completa de acuerdo con los principios contables y las leyes
pertinentes.
  Alcance de la auditoría:

El alcance de la auditoría es una parte crítica de los términos del encargo de

una auditoría, ya que define qué aspectos específicos serán examinados y
cuáles quedarán fuera del alcance de la auditoría. Aquí están los elementos
claves relacionados con el alcance de la auditoría:

 Descripción de los componentes a auditar: En los términos del encargo

de una auditoría, se debe especificar claramente qué componentes de
los estados financieros y transacciones serán auditados. Esto puede
incluir estados financieros completos o áreas específicas, como cuentas
por cobrar, inventario, gastos, ingresos, etc. Cada componente debe
estar claramente definido.

 Período cubierto: Los términos del encargo de la auditoría deben indicar

el período o el ejercicio fiscal que se auditará. Esto determina el rango
de tiempo para el cual se evaluarán los estados financieros y las
transacciones. Por lo general, la auditoría se realiza sobre los estados
financieros de un año o un período específico.

 Limitaciones en el alcance: Es importante definir cualquier limitación en

el alcance de la auditoría. Esto podría incluir aspectos que no se
auditarán debido a restricciones o limitaciones específicas, como ciertas
transacciones o subsidiarias que no serán objeto de auditoría.

 Referencias a estándares de auditoría: Los términos del encargo de la

auditoría suelen hacer referencia a los estándares de auditoría
aplicables. Esto garantiza que la auditoría se realiza de acuerdo con las
normas y reglamentaciones profesionales, como las Normas
Internacionales de Auditoría (NIA) o los Principios de Auditoría
Generalmente Aceptados (PAGA).
  Metodología de auditoría: Los términos del encargo pueden incluir
detalles sobre la metodología de auditoría que se utilizará. Esto puede
abordar los procedimientos y enfoques específicos que se seguirán para
obtener evidencia y evaluar los controles internos.

 Información de referencia: Los términos del encargo pueden incluir

información de referencia, como informes de auditoría anteriores,
informes internos de control, políticas contables y cualquier otra
información que sea relevante para la auditoría.

 Comunicación y revisión del alcance: Los términos también pueden

incluir disposiciones para la comunicación y revisión del alcance durante
el proceso de auditoría. Esto permite a ambas partes (el auditor y la
entidad auditada) estar al tanto de cualquier cambio o ajuste en el
alcance planeado.

 Cronograma y plazos:

El cronograma y los plazos son elementos clave en los términos del encargo de
una auditoría, ya que establece el marco temporal para la ejecución de la
auditoría y la presentación de informes. Aquí están los aspectos más relevantes
relacionados con el cronograma y los plazos:

o Fecha de inicio: Se debe especificar la fecha en que comenzará la

auditoría. Esto marca el punto de partida para el proceso de auditoría y
permite al auditor ya la entidad auditada estar preparada para el trabajo
que se llevará a cabo.

o Fecha de finalización: Los términos del encargo deben indicar la fecha

prevista de finalización de la auditoría. Esta fecha es importante para
 establecer expectativas claras sobre cuándo se completará el proceso
de auditoría.

o Plazos para la presentación de documentación: Pueden establecerse

plazos específicos para que la entidad auditada proporcione al auditor la
documentación y la información necesaria. Esto ayuda a mantener el
proceso de auditoría en marcha y garantiza que el auditor tenga acceso
oportuno a los registros requeridos.

o Plazos para revisión y retroalimentación: Los términos del encargo

pueden incluir plazos para que la entidad auditada revise los borradores
de informes de auditoría y proporción de retroalimentación. Esto permite
que la entidad auditada comente sobre los hallazgos y conclusiones del
auditor antes de la emisión del informe final.

o Plazos para la emisión del informe de auditoría: De manera importante,

los términos del encargo deben establecer cuándo se emitirá el informe
de auditoría final. Esto puede ser crucial para cumplir con requisitos
legales y regulatorios, y para proporcionar información oportuna a las
partes interesadas.

o Proceso de revisión y aprobación: Si es necesario, los términos del

encargo pueden describir el proceso de revisión y aprobación del
informe de auditoría final. Esto puede incluir quién debe revisar y
aprobar el informe antes de su emisión.

o Plazos de revisión interna del auditor: Los términos del encargo pueden
establecer plazos para la revisión interna del trabajo del auditor, lo que
garantiza que se cumplen los estándares de calidad y se siguen los
procedimientos adecuados.
 o Procedimientos de extensión de plazos: En algunos casos, los términos
del encargo pueden incluir disposiciones sobre cómo manejar
extensiones de plazos si surgen circunstancias excepcionales que
retrasan la auditoría.

 Honorarios y condiciones de pago:

Los honorarios y las condiciones de pago son aspectos importantes para

considerar al establecer los términos del encargo de una auditoría. Aquí están
los elementos claves relacionados con los honorarios y las condiciones de
pago:

 Acuerdo sobre los honorarios: En los términos del encargo de la

auditoría, se debe acordar explícitamente el monto de los honorarios que
el cliente (entidad auditada) pagará al auditor por sus servicios de
auditoría. Estos honorarios pueden basarse en varios factores, como el
alcance de la auditoría y la complejidad de la empresa auditada.

 Tipo de tarifas: Los términos del encargo deben especificar el tipo de

tarifas que se aplican. Esto puede incluir tarifas fijas, tarifas por hora,
tarifas basadas en el tamaño de la empresa o cualquier otro acuerdo
financiero.

 Desglose de costos: En algunos casos, los términos del encargo pueden

requerir un desglose detallado de los costos, lo que permite a la entidad
auditada entender cómo se calculan los honorarios y cuáles son los
componentes.

 Condiciones de pago: Los términos deben establecer las condiciones de

pago, lo que incluye la frecuencia de los pagos (por ejemplo, pagos
 mensuales, trimestrales o al final de la auditoría) y los plazos para
realizar los pagos.

 Gastos adicionales: Los términos del encargo pueden abordar cualquier

gasto adicional que la entidad auditada deba cubrir, como los gastos de
viaje y alojamiento del auditor, los costos de la obtención de evidencia
adicional o cualquier otro gasto relacionado con la auditoría.

 Método de facturación: Los términos también pueden especificar el

método de facturación que se utilizará. Esto incluye detalles como la
dirección a la que se enviarán las facturas y los métodos de pago
aceptables (cheques, transferencias bancarias, etc.).

 Impuestos y retenciones: Si corresponde, los términos del encargo

pueden abordar cuestiones relacionadas con impuestos y retenciones,
asegurando que ambas partes estén al tanto de sus responsabilidades
fiscales.

 Procedimiento de revisión de facturación: Los términos pueden incluir un

procedimiento de revisión de facturación que permita a la entidad
auditada revisar y cuestionar las facturas en caso de desacuerdos o
discrepancias.

 Penalizaciones y rescisión: En algunos casos, los términos del encargo

pueden establecer penalizaciones o condiciones de rescisión si alguna
de las partes incumple los términos del acuerdo financiero.
  Proceso de ajuste de honorarios: Si el alcance de la auditoría cambia
significativamente durante el proceso, los términos pueden incluir un
proceso para ajustar los honorarios de acuerdo con la nueva situación.

 Comunicación y notificaciones:

La comunicación y las notificaciones son aspectos fundamentales en los

términos del encargo de una auditoría, ya que establecen las pautas para la
interacción entre el auditor y la entidad auditada. Aquí están los elementos
clave relacionados con la comunicación y las notificaciones:

 Frecuencia de la comunicación: Los términos del encargo deben

especificar la frecuencia con la que se llevará a cabo la comunicación
entre el auditor y la entidad auditada. Esto puede incluir reuniones
regulares, informes periódicos u otras formas de comunicación.

 Informe de avance: Se debe acordar si se proporcionará un informe de

avance durante el proceso de auditoría. Este informe puede resumir el
progreso de la auditoría, los procedimientos realizados y cualquier
hallazgo preliminar.

 Hallazgos significativos: Los términos deben establecer cómo se

comunicarán y documentarán los hallazgos significativos del auditor.
Esto incluye cualquier problema, debilidad en los controles internos,
errores o irregularidades que se descubran durante la auditoría.

 Notificación de problemas o preocupaciones: Se deben definir las pautas

para notificar y abordar posibles problemas o preocupaciones a medida
que surjan. Esto puede incluir procedimientos para reportar
irregularidades o para solicitar aclaraciones a la entidad auditada.
  Respuestas y correcciones: Los términos pueden abordar cómo se
esperan las respuestas y correcciones por parte de la entidad auditada
en caso de que se identifiquen problemas. Esto incluye los plazos para
tomar medidas correctivas.

 Confidencialidad de la comunicación: Los términos pueden incluir

disposiciones sobre la confidencialidad de la comunicación entre el
auditor y la entidad auditada. Esto asegura que la información sensible
se maneje de manera adecuada y no se divulgue sin autorización.

 Contactos designados: Los términos pueden especificar quiénes son los

contactos designados tanto del lado del auditor como de la entidad
auditada. Esto asegura que la comunicación se dirija a las personas
adecuadas.

 Comunicación con terceros: En algunos casos, los términos pueden

abordar cómo se manejará la comunicación con terceros, como
reguladores o partes interesadas externas.

 Proceso de revisión y retroalimentación: Los términos pueden incluir un

proceso para que la entidad auditada revise y comente sobre los
borradores de informes de auditoría antes de la emisión del informe final.

 Resolución de disputas: En caso de desacuerdos o disputas

relacionadas con la auditoría, los términos pueden establecer un
proceso para la resolución de estas cuestiones.

 Confidencialidad y uso de la información:

La confidencialidad y el uso de la información son aspectos críticos en los

términos del encargo de una auditoría. Estas políticas se centran en la
protección de la información sensible y la no divulgación de datos
confidenciales fuera del proceso de auditoría. Aquí están los elementos claves
relacionados con la confidencialidad y el uso de la información:

 Definición de información confidencial: Los términos del encargo deben

definir claramente qué se considera información confidencial. Esto
puede incluir estados financieros, registros contables, políticas internas,
procedimientos, comunicaciones y otros datos sensibles.

 Obligación de confidencialidad: Los términos del encargo deben

establecer la obligación de confidencialidad tanto para el auditor como
para la entidad auditada. Ambas partes deben comprometerse a no
divulgar ni utilizar la información confidencial fuera del alcance de la
auditoría.

 Protección de datos sensibles: Los términos pueden abordar cómo se

protegerán y almacenarán los datos sensibles durante la auditoría para
evitar el acceso no autorizado o la filtración de información confidencial.

 Acceso restringido: Los términos pueden establecer quiénes tienen

acceso a la información confidencial y bajo qué condiciones. Esto puede
incluir disposiciones para limitar el acceso solo a personas autorizadas.

 Divulgación a terceros: En casos en que sea necesario compartir

información confidencial con terceros, como reguladores o expertos
técnicos, los términos del encargo pueden definir las condiciones bajo
las cuales se puede realizar esta divulgación.
  Retorno de la información: Los términos pueden especificar cómo se
manejará la información confidencial una vez completada la auditoría.
Esto puede incluir la destrucción segura de la documentación o la
devolución de los registros a la entidad auditada.

 Responsabilidades de las partes: Los términos deben establecer

claramente las responsabilidades de ambas partes en la protección de la
información confidencial y la prevención de divulgaciones no
autorizadas.

 Sanciones por incumplimiento: Los términos pueden incluir disposiciones

sobre las sanciones o consecuencias en caso de incumplimiento de las
obligaciones de confidencialidad. Esto puede incluir medidas legales en
caso de divulgación no autorizada.

 Duración de la obligación de confidencialidad: Los términos pueden

definir cuánto tiempo se mantendrá la obligación de confidencialidad una
vez completada la auditoría.

 Legislación y regulaciones: Los términos deben hacer referencia a las

leyes y regulaciones aplicables relacionadas con la confidencialidad y la
protección de datos, lo que garantiza que la auditoría cumpla con los
requisitos legales.

 Términos y cláusulas legales especiales:

Los términos y cláusulas legales especiales son una parte importante de los
términos del encargo de una auditoría y están destinados a abordar aspectos
legales y situaciones excepcionales que pueden surgir durante el proceso de
auditoría. Aquí están algunas de las cláusulas legales especiales que a
menudo se incluyen en los términos del encargo:
 Indemnización: Esta cláusula establece las condiciones bajo las cuales
una parte compensará a la otra en caso de que surjan pérdidas o
responsabilidades debido a la auditoría. Puede definir quién será
responsable en caso de error o negligencia y cómo se calcularán las
indemnizaciones.

 Términos de rescisión: Los términos de rescisión establecen las

circunstancias bajo las cuales cualquiera de las partes puede poner fin al
contrato de auditoría antes de su finalización prevista. Esto puede incluir
la falta de cumplimiento de las obligaciones, incumplimientos de
confidencialidad, cambios significativos en la situación financiera de la
entidad auditada, entre otros.

 Disputas legales: Esta cláusula aborda cómo se resolverán las disputas

legales o desacuerdos que puedan surgir entre las partes durante la
auditoría. Puede especificar si las disputas se resolverán mediante
mediación, arbitraje o litigio, y puede definir la jurisdicción o el tribunal
que tendrá autoridad en caso de litigio.

 Limitación de responsabilidad: Esta cláusula puede establecer un límite

en la responsabilidad del auditor en caso de errores u omisiones, lo que
puede ser importante para proteger al auditor de responsabilidades
financieras excesivas.

 Cambios en el alcance: Los términos pueden incluir una cláusula que

aborde cómo se manejarán los cambios en el alcance de la auditoría,
incluyendo la renegociación de honorarios si es necesaria.
  Leyes y regulaciones aplicables: Los términos deben hacer referencia a
las leyes y regulaciones aplicables que rigen el contrato de auditoría y
establecer que ambas partes se comprometen a cumplir con ellas.

 Representaciones y garantías: Las representaciones y garantías son

declaraciones legales hechas por ambas partes en las que afirman que
cumplirán con ciertos compromisos o condiciones. Esto puede incluir
afirmaciones sobre la legalidad de la entidad auditada y su disposición a
cooperar con el auditor.

 Conflicto de intereses: Puede incluir una cláusula que requiera que el

auditor revele cualquier conflicto de intereses potenciales o reales y
tome medidas para mitigarlos.

La revisión y acuerdo de los términos del encargo de una auditoría son

esenciales para establecer una base sólida y una comprensión mutua entre el
auditor y la entidad auditada. Esto ayuda a prevenir malentendidos, establecer
expectativas claras y garantizar que el proceso de auditoría se realice de
manera eficiente y efectiva. La transparencia en cuanto a los términos del
encargo y las responsabilidades de ambas partes contribuye a una auditoría
exitosa y confiable. Siempre es recomendable contar con la asesoría legal y
contable adecuada para garantizar que los términos sean justos y cumplan con
las regulaciones aplicables.
Bibliografía

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Knapp:, M. C. (18 de agosto de 2008). Contemporary Auditing: Real

Issues & Cases. Oklahoma:
https://www.google.hn/books/edition/Contemporary_Auditing_
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Loebbecke:, J. K. (1994). AUDITORÍA Un Enfoque Integral sexta

edición. mexico: Librería en AbeBooks .