22/11/2024

Fundamentos De Auditoria
Rosas Ignacio Owen

Docente: Guadalupe Valle Redondo

1. Naturaleza de la auditoria.
2. Diferencia entre auditoria y contabilidad.
3. Clasificación de auditorías.
4. La opinión del auditor independiente,
5. La ética profesional.
6. La responsabilidad legal.
7. Tipos de auditoría.
8. Objetivos y principios generales que rigen a la auditoria de estados
financieros según la NIA-200.
9. Acuerdo en las condiciones de los compromisos de auditoria según la NIA-
210.
10. Antecedentes de las normas internacionales de auditoría.
11. Norma de control de calidad para una auditoria de información financiera
según NIA-220.
12. Documentación de auditoria NIA-230.
13. Responsabilidad del auditor en materia de fraude en una auditoria de
estados financieros según NIA-240.
14. Consideraciones de leyes y reglamentos en la auditoria de estados
financieros según NIA-250.
15. Comunicación con los responsables de la dirección según NIA-260.
16. Comunicación de deficiencias del control interno NIA-265.
17. Planificación riesgos y respuestas.
18. Definición de las técnicas de auditoría.
19. Clasificación de las técnicas de auditoría.
20. Importancia de los procedimientos.
21. Clasificación de los procedimientos.
22. Consideraciones especiales.
23. Consideración del trabajo de la auditoría interna.
24. Uso del trabajo de un experto.
25. Formación de una opinión e informe sobre los estados financieros.
26. Importancia de los papeles de trabajo de auditoría.
27. Organización de los papeles de trabajo.
28. Elaboración del archivo permanente.
29. Supervisión de los papeles de trabajo.
30. Ejemplos de ajustes y reclasificaciones.
31. Ejercicios prácticos.
32. Planeación de la auditoria.
 Naturaleza de la auditoría: La auditoría es un proceso sistemático y
documentado para obtener y evaluar evidencia sobre la información financiera,
operacional o de cumplimiento de una entidad. Su objetivo principal es expresar
una opinión sobre si la información está libre de errores significativos.
Diferencia entre auditoría y contabilidad: La contabilidad se centra en registrar,
clasificar y resumir las transacciones financieras. La auditoría, en cambio, es la
revisión y verificación de la información contable y financiera, para evaluar si está
representada fielmente y conforme a normas aplicables.
Clasificación de auditorías: Se pueden clasificar en auditoría interna, auditoría
externa, auditoría operativa, auditoría de cumplimiento y auditoría financiera, entre
otras, según el objetivo y el tipo de revisión que se realice.
Opinión del auditor independiente: Es la conclusión del auditor respecto a los
estados financieros de la entidad auditada, que puede ser favorable, con
salvedades, negativa o una abstención de opinión, basada en la evidencia
obtenida.
Ética profesional: La ética profesional en auditoría es un conjunto de principios
y valores que rigen el comportamiento de los auditores. La integridad, objetividad,
competencia, confidencialidad y el comportamiento profesional son algunos de los
principios clave.
Responsabilidad legal: Los auditores tienen la responsabilidad legal de actuar
con diligencia y cuidado profesional. En caso de negligencia, pueden enfrentar
demandas y sanciones legales.
Tipos de auditoría: Existen varios tipos de auditoría, tales como la auditoría
financiera, operativa, de cumplimiento, y auditoría forense, entre otras, cada una
con un enfoque y objetivos específicos.
Objetivos y principios generales de auditoría (NIA 200): La NIA 200 establece
los objetivos generales del auditor en la realización de una auditoría de estados
financieros y define los principios como competencia profesional, independencia,
juicio profesional y escepticismo profesional.
Acuerdo en las condiciones de los compromisos de auditoría (NIA 210): La
NIA 210 establece que el auditor debe acordar las condiciones del compromiso de
auditoría con la entidad, generalmente documentadas en una carta de
compromiso que detalle el alcance, objetivos y limitaciones de la auditoría.
Antecedentes de las normas internacionales de auditoría: Las NIAs son
estándares internacionales desarrollados para uniformar y mejorar la calidad de
las auditorías. Surgieron como respuesta a la necesidad de prácticas consistentes
en auditoría a nivel mundial.
 Norma de control de calidad (NIA 220): La NIA 220 aborda las
responsabilidades del auditor respecto al control de calidad de una auditoría de
estados financieros. Incluye elementos como la supervisión, revisión de trabajo, y
consulta entre los miembros del equipo de auditoría.
Documentación de auditoría (NIA 230): La NIA 230 establece que la
documentación debe ser suficiente y adecuada para evidenciar el trabajo realizado
y respaldar la opinión del auditor. Incluye detalles de los procedimientos realizados
y conclusiones alcanzadas.
Responsabilidad en materia de fraude (NIA 240): La NIA 240 exige que el
auditor evalúe los riesgos de fraude en los estados financieros, identificando
posibles fraudes y diseñando procedimientos de auditoría para detectar errores o
irregularidades significativas.
Consideraciones de leyes y reglamentos (NIA 250): La NIA 250 requiere que el
auditor considere las leyes y reglamentos aplicables a la entidad y evalúe el
cumplimiento de estos, incluyendo la revelación de incumplimientos significativos.
Comunicación con la dirección (NIA 260): La NIA 260 establece que el auditor
debe comunicar aspectos significativos de la auditoría a los responsables de la
dirección o gobierno corporativo, como el alcance, hallazgos y riesgos
identificados.
Comunicación de deficiencias del control interno (NIA 265): La NIA 265
establece la obligación del auditor de comunicar cualquier deficiencia significativa
en el control interno que detecte durante la auditoría a la dirección de la entidad.
Planificación, riesgos y respuestas: La planificación de una auditoría implica
evaluar los riesgos inherentes y de control, y diseñar procedimientos para obtener
evidencia adecuada para mitigar esos riesgos y responder adecuadamente.
Definición de las técnicas de auditoría: Las técnicas de auditoría son
herramientas o métodos específicos utilizados para recopilar y evaluar evidencia.
Ejemplos incluyen la observación, confirmación, indagación y revisión documental.
Clasificación de las técnicas de auditoría: Se pueden clasificar en pruebas de
cumplimiento y pruebas sustantivas. Las primeras evalúan si se han cumplido los
controles internos; las segundas, la exactitud de las cifras.
Importancia de los procedimientos: Los procedimientos de auditoría son
necesarios para evaluar la exactitud y la veracidad de la información financiera y
operativa de la empresa auditada.
Clasificación de los procedimientos: Los procedimientos pueden clasificarse en
procedimientos de control y procedimientos de sustancia, diseñados para evaluar
la confiabilidad de los estados financieros.
 Consideraciones especiales: Algunos temas especiales incluyen auditorías en
industrias específicas, auditorías de estimaciones contables complejas o
auditorías de empresas con procedimientos informáticos avanzados.
Consideración del trabajo de la auditoría interna: El auditor externo puede
considerar el trabajo de auditoría interna si es competente y objetivo. Esto permite
optimizar el alcance y la profundidad de la auditoría.
Uso del trabajo de un experto: El auditor puede requerir la ayuda de expertos
en áreas específicas, como valuación de activos o impuestos, para obtener
evidencia adecuada en áreas donde no tiene competencia suficiente.
Formación de una opinión e informe sobre estados financieros: El auditor
debe formar una opinión sobre si los estados financieros están libre de errores
materiales y emitir un informe con su conclusión y recomendaciones.
Importancia de los papeles de trabajo de auditoría: Son el registro
documental del trabajo realizado y de la evidencia obtenida durante la auditoría,
esenciales para justificar la opinión emitida.
Organización de los papeles de trabajo: Los papeles de trabajo deben
organizarse de forma que permitan entender el proceso de auditoría, la evaluación
de riesgos y los hallazgos.
Elaboración del archivo permanente: Es un conjunto de documentos que
contienen información relevante de la entidad que es útil en auditorías futuras,
como contratos, políticas y procesos clave.
Supervisión de los papeles de trabajo: El auditor principal debe supervisar los
papeles de trabajo para garantizar la calidad del trabajo realizado y que este
cumple con las normas profesionales.
Ejemplos de ajustes y reclasificaciones: Durante la auditoría, se pueden
proponer ajustes contables o reclasificaciones para corregir errores detectados y
mejorar la claridad de los estados financieros.
Ejercicios prácticos: Los ejercicios prácticos en auditoría pueden incluir
simulaciones de procedimientos de auditoría, evaluaciones de riesgo, y la
elaboración de papeles de trabajo y ajustes contables.
Planeación de la auditoría: La planeación implica definir el alcance, el enfoque
y los recursos de la auditoría, considerando los riesgos, los objetivos y los
controles de la entidad.
Naturaleza de la Auditoría
Estructura de 30 páginas para desarrollar este tema:
 Introducción a la Auditoría
o Definición de auditoría y sus propósitos
o Importancia de la auditoría en el contexto económico y empresarial
o Diferencia entre auditoría y otros procesos de revisión
 Objetivos de la Auditoría
o Emisión de opinión independiente
o Mejora del control interno y la transparencia
o Fortalecimiento de la confianza de los usuarios
 Tipos de Auditoría por Naturaleza
o Auditoría de estados financieros
o Auditoría de cumplimiento
o Auditoría operativa
o Auditoría de gestión
 Proceso de Auditoría
o Planeación y evaluación de riesgos
o Recopilación y análisis de evidencia
o Informe y documentación del auditor
 Principios Fundamentales de la Auditoría
o Independencia, escepticismo profesional, competencia y
confidencialidad
o Responsabilidades éticas del auditor
o Limitaciones inherentes de la auditoría
 Importancia y Retos Actuales
o Cambios en el entorno regulatorio
 o Auditoría en entornos digitales
o Auditoría y sostenibilidad

2. Diferencia entre Auditoría y Contabilidad

Estructura de 30 páginas:
 Definición de Contabilidad
o Funciones y objetivos
o Rol de la contabilidad en la presentación de la información financiera
 Definición de Auditoría
o Diferencia entre auditoría y contabilidad en términos de objetivos
o Proceso de auditoría en comparación con el registro contable
 Responsabilidades del Contador y del Auditor
o Responsabilidades y competencias necesarias en contabilidad
o Responsabilidades del auditor en cuanto a independencia y ética
 Comparación en el Proceso de Trabajo
o Enfoque de la contabilidad en el registro y presentación
o Enfoque de la auditoría en la revisión y emisión de opinión
o Diferencias en cuanto a periodicidad
 Papel de Cada Profesional en la Organización
o Cómo la contabilidad facilita el control financiero diario
o Cómo la auditoría promueve la transparencia y confianza externa
 Importancia de Ambas Funciones en el Marco Regulatorio
o Relación entre normativas contables y normas de auditoría
o Contribución de la auditoría y contabilidad a la regulación financiera

3. Clasificación de Auditorías
Estructura de 30 páginas:
 Introducción a la Clasificación de Auditorías
 o Necesidad de clasificación según objetivos y metodologías
o Clasificación según naturaleza y alcance
 Clasificación por Objetivos
o Auditoría financiera: Enfoque y características
o Auditoría de cumplimiento: Objetivo regulador y normativo
o Auditoría operativa: Evaluación de eficiencia y efectividad
o Auditoría forense: Enfoque en fraude y ética
 Clasificación por Enfoque de Trabajo
o Auditoría interna vs. auditoría externa
o Diferencias en cuanto a independencia y objetivos
 Clasificación según el Alcance Temporal
o Auditorías anuales y auditorías específicas
o Auditorías preventivas y auditorías retrospectivas
 Estudio Comparativo y Casos Prácticos
o Ejemplos de auditorías en distintos contextos
o Comparación de métodos en auditoría financiera y de cumplimiento
 Importancia de la Clasificación en la Práctica Profesional
o Cómo la clasificación ayuda en la planificación y ejecución
o Importancia para el perfil del auditor y el equipo de auditoría

4. La Opinión del Auditor Independiente

Estructura de 30 páginas:
 Importancia de la Opinión del Auditor
o Definición de “opinión del auditor”
o Propósito de la opinión en la transparencia financiera
 Tipos de Opinión de Auditoría
o Opinión sin salvedades y condiciones para emitirla
o Opinión con salvedades: criterios y ejemplos
 o Opinión adversa: causas y ejemplos
o Abstención de opinión y limitaciones en la auditoría
 Proceso de Formación de la Opinión
o Análisis de evidencia y evaluación de riesgos
o Uso de criterios contables en la opinión
 Consecuencias de Cada Tipo de Opinión
o Impacto en la toma de decisiones de los usuarios
o Consecuencias legales y de cumplimiento
 Ejemplos Reales y Análisis de Opiniones en Casos Históricos
o Estudio de casos de empresas conocidas
o Ejemplo de impacto de una opinión adversa en el mercado

5. La Ética Profesional
Estructura de 30 páginas:
 Definición de Ética Profesional en la Auditoría
o Importancia de la ética en la práctica de auditoría
o Rol de los principios éticos para el auditor
 Principios Fundamentales de la Ética Profesional
o Integridad, objetividad, competencia profesional y confidencialidad
o Comportamiento profesional y su impacto en la imagen del auditor
 Regulaciones y Normas Éticas Aplicables
o Código de Ética de IFAC y otras regulaciones
o Normas locales de ética profesional
 Conflictos de Interés y Dilemas Éticos Comunes
o Ejemplos de dilemas en la práctica de la auditoría
o Estrategias para resolver conflictos éticos
 Estudios de Casos y Consecuencias del Comportamiento No Ético
o Casos de incumplimiento ético y sus repercusiones
 o Ejemplos de impacto en el mercado y en la profesión
 Importancia de la Formación Ética para Auditores
o Programas de formación y desarrollo en ética
o Importancia de la ética para el prestigio de la auditoría

6. La Responsabilidad Legal
Estructura de 30 páginas:
 Marco General de la Responsabilidad Legal del Auditor
o Definición de la responsabilidad legal en auditoría
o Diferencias entre responsabilidad contractual y extracontractual
 Tipos de Responsabilidad Legal
o Responsabilidad civil y penal
o Responsabilidad frente a terceros y usuarios de estados financieros
 Factores que Pueden Generar Responsabilidad Legal
o Negligencia y errores en el proceso de auditoría
o Fraude, ocultación de evidencia y conflictos de interés
 Casos Históricos de Responsabilidad Legal en Auditoría
o Ejemplos de demandas a firmas de auditoría
o Impacto en la regulación y en las normas de auditoría
 Protección contra la Responsabilidad Legal
o Seguros de responsabilidad profesional
o Buenas prácticas y precauciones en la auditoría

Tipos de Auditoría
Existen diversas clasificaciones de auditoría, las cuales se pueden organizar de
acuerdo a varios criterios:
 Según el objetivo:
o Auditoría Financiera: Evalúa la razonabilidad de los estados
financieros para emitir una opinión independiente. Busca verificar
 que la información contable esté libre de errores materiales y cumpla
con los principios de contabilidad.
o Auditoría de Cumplimiento: Asegura que la entidad cumpla con
normativas legales, reglamentarias y políticas internas. Común en el
sector público y en industrias reguladas.
o Auditoría Operativa: Examina la eficiencia y efectividad de los
procesos internos de una organización. Su enfoque está en mejorar
la gestión y los procedimientos, y no en emitir una opinión sobre
estados financieros.
o Auditoría Forense: Investigación profunda sobre sospechas de
fraude, corrupción u otras irregularidades financieras. Requiere la
revisión detallada de documentación y evidencia.
 Según la relación con la organización:
o Auditoría Interna: Realizada por el propio personal de la
organización o por auditores contratados con enfoque en el control
interno, para mejorar la eficiencia y mitigación de riesgos.
o Auditoría Externa: Ejecutada por un auditor o firma independiente,
se centra en la evaluación objetiva de la información financiera para
los usuarios externos (accionistas, reguladores).
 Según el enfoque de revisión:
o Auditoría Preventiva: Se realiza antes de una actividad o decisión
importante, para prever posibles riesgos o problemas.
o Auditoría Correctiva: Revisa situaciones pasadas para detectar
problemas y prevenir su recurrencia.
o Auditoría Integral: Es una combinación de auditoría financiera,
operativa y de cumplimiento, enfocada en ofrecer una visión holística
de la organización.
 Clasificación según periodicidad:
o Auditorías Anuales: Normalmente exigidas por ley o regulación.
o Auditorías Específicas o Especiales: Realizadas en función de
circunstancias concretas, como la fusión de empresas, problemas de
fraude o cambios normativos.

8. Objetivos y Principios Generales que Rigen la Auditoría de Estados

Financieros según la NIA 200
La Norma Internacional de Auditoría 200 (NIA 200) establece el marco general
de la auditoría de estados financieros, incluyendo sus objetivos y principios:
 Objetivos Generales:
o Proporcionar una opinión razonable sobre si los estados financieros
están libres de errores materiales, ya sea por fraude o error.
o Asegurar que los estados financieros sean presentados de acuerdo
con el marco de información financiera aplicable.
 Responsabilidad del Auditor:
o Ética y Competencia Profesional: Mantener altos estándares
éticos, objetividad e independencia.
o Escepticismo Profesional y Juicio: Ser escéptico y considerar la
posibilidad de fraude o errores, evaluando críticamente la evidencia
obtenida.
o Cumplimiento de las NIAs: Garantizar que se siguen las Normas
Internacionales de Auditoría para cumplir con los requisitos
profesionales.
 Principios Fundamentales:
o Independencia: El auditor debe evitar conflictos de interés y
mantener su objetividad.
o Escepticismo Profesional: Actitud de cuestionamiento y alerta
frente a indicios de fraude o error.
o Evidencia Suficiente y Apropiada: Obtención de evidencia que
respalde su opinión.
o Documentación y Comunicación: Registrar todas las fases de la
auditoría para referencia futura y reportar hallazgos importantes.
 Limitaciones de la Auditoría:
o La auditoría no ofrece certeza absoluta sobre la exactitud de los
estados financieros, sino una certeza razonable.
o La auditoría se basa en evidencia de muestra y enfrenta
limitaciones inherentes, como la posible manipulación de información
por parte de la gerencia.

9. Acuerdo en las Condiciones de los Compromisos de Auditoría según la

NIA 210
La NIA 210 establece las condiciones que deben acordarse antes de aceptar o
continuar un compromiso de auditoría. El objetivo es garantizar que tanto el
auditor como la entidad auditada comprendan claramente sus roles y
responsabilidades:
 Acuerdo Inicial y Términos del Compromiso:
o Se debe obtener un entendimiento claro entre ambas partes sobre la
naturaleza, el alcance y los objetivos de la auditoría.
o El acuerdo debe formalizarse en una carta de compromiso, la cual
detalla el trabajo a realizar, los honorarios, y las responsabilidades
de ambas partes.
 Contenido de la Carta de Compromiso:
o Alcance de la Auditoría: Definir los estados financieros o áreas que
serán auditadas.
o Responsabilidad de la Gerencia: Asegurar que la gerencia se
comprometa a proporcionar información completa y veraz.
o Responsabilidad del Auditor: Descripción de los procedimientos de
auditoría y la naturaleza de la opinión a emitir.
o Limitaciones y Condiciones: Explicación de las limitaciones
inherentes de la auditoría y de los posibles cambios en el acuerdo.
 Renegociación o Modificación de las Condiciones:
o Si las condiciones cambian o surge la necesidad de una auditoría
adicional, la carta de compromiso debe ser actualizada y firmada
nuevamente.

10. Antecedentes de las Normas Internacionales de Auditoría (NIAs)

Las NIAs son una serie de normas establecidas por la International Auditing and
Assurance Standards Board (IAASB) para promover prácticas de auditoría
uniformes en todo el mundo. Su evolución ha sido el resultado de varios factores:
 Origen y Desarrollo:
o Las NIAs nacen como una iniciativa de la IFAC (International
Federation of Accountants) para estandarizar la práctica de
auditoría.
 o Con el tiempo, las NIAs fueron adoptadas o adaptadas en diversos
países, fomentando la transparencia y confiabilidad en los mercados
internacionales.
 Objetivo de las NIAs:
o Proporcionar una guía clara y detallada para auditores de todo el
mundo, asegurando que los procesos de auditoría cumplan con altos
estándares de calidad.
 Beneficios de la Adopción de NIAs:
o Mejora de la consistencia en la auditoría a nivel mundial.
o Facilita la comparación internacional de informes de auditoría.
o Protección para los usuarios de la información financiera, quienes
confían en que la auditoría es realizada bajo los mismos criterios
internacionales.

11. Norma de Control de Calidad para una Auditoría de Información

Financiera según la NIA 220
La NIA 220 establece los requisitos de control de calidad en una auditoría para
asegurar que se cumplan altos estándares de rigor y calidad:
 Responsabilidad del Auditor:
o El socio de auditoría debe asumir la responsabilidad de la calidad
global del compromiso.
o Debe existir un proceso de supervisión constante para asegurar
que el equipo siga los principios de la NIA.
 Elementos de Control de Calidad:
o Ética Profesional: Cumplir con la normativa de independencia y
competencia.
o Revisión y Supervisión: Asegurarse de que el equipo de auditoría
tiene la competencia y experiencia necesarias.
o Consultas y Revisión Técnica: Cuando surgen temas complejos o
de juicio, se debe buscar la consulta con expertos.
o Revisión del Trabajo de Auditoría: Un auditor independiente y con
experiencia revisa el trabajo para asegurar que cumple los
estándares de calidad.
  Evaluación Final de Calidad:
o Antes de emitir el informe de auditoría, se debe realizar una revisión
final para asegurar que todos los procedimientos han sido
correctamente documentados y que los hallazgos son consistentes
con la evidencia obtenida.

12. Documentación de Auditoría según la NIA 230

La NIA 230 resalta la importancia de una documentación detallada y precisa del
trabajo de auditoría, pues esta respalda las conclusiones y opiniones del auditor:
 Propósitos de la Documentación de Auditoría:
o Proporcionar evidencia de que la auditoría se realizó de acuerdo con
las NIAs.
o Facilitar la revisión interna y externa del trabajo realizado.
o Asegurar la trazabilidad de los hallazgos y la base de las
conclusiones.
 Elementos de la Documentación:
o Evidencia de Auditoría: Los papeles de trabajo deben incluir toda la
evidencia obtenida y los procedimientos aplicados.
o Conclusiones y Juicios: Documentar los juicios significativos y las
decisiones críticas tomadas durante la auditoría.
o Formato y Organización de los Papeles de Trabajo: Deben estar
organizados para permitir la comprensión por revisores ajenos al
equipo.
 Confidencialidad y Protección de la Documentación:
o La documentación es confidencial y debe ser resguardada con
medidas de seguridad para proteger la información sensible de la
entidad auditada.
13. Responsabilidad del Auditor en Materia de Fraude en una Auditoría de
Estados Financieros según NIA 240
La NIA 240 aborda la responsabilidad del auditor en relación con el fraude en los
estados financieros. La norma especifica los deberes y procedimientos para
identificar y responder a riesgos de fraude.
 Definición de Fraude en la NIA 240:
 o El fraude implica actos intencionales de individuos en la organización
(como la gerencia o empleados) para obtener una ventaja injusta.
o Los tipos de fraude más comunes en auditoría incluyen el fraude de
estados financieros y el mal uso de activos (malversación).
 Responsabilidad del Auditor y la Gerencia:
o La gerencia es la principal responsable de prevenir y detectar el
fraude mediante un control interno efectivo.
o La responsabilidad del auditor es evaluar el riesgo de fraude y
diseñar procedimientos de auditoría que ofrezcan una razonable
seguridad sobre la ausencia de errores materiales causados por
fraude.
 Objetivo de la NIA 240:
o Identificar y evaluar los riesgos de error material debidos al fraude
en los estados financieros.
o Diseñar y aplicar procedimientos para mitigar dichos riesgos.
o Obtener evidencia razonable para concluir si los estados financieros
presentan o no errores materiales debido al fraude.
 Procedimientos de Auditoría para Detectar Fraude:
o Evaluación de Riesgos: El auditor debe considerar factores de
riesgo, como incentivos para cometer fraude o debilidades en el
control interno.
o Indagación con la Gerencia y Personal Clave: Preguntar sobre
políticas antifraude y procedimientos para mitigar riesgos.
o Análisis de la Información Contable: Aplicar procedimientos
analíticos para detectar anomalías en transacciones y cuentas.
o Revisión de Estimaciones Contables: Examinar la racionalidad de
las estimaciones de la gerencia que pueden ser manipuladas para
alterar los estados financieros.
 Documentación y Comunicación del Fraude:
o El auditor debe documentar cualquier sospecha de fraude, los
procedimientos aplicados y los hallazgos.
o Si se identifica un fraude significativo, el auditor debe comunicarlo a
los niveles apropiados de la dirección y, cuando sea relevante, al
comité de auditoría.
14. Consideraciones de Leyes y Reglamentos en la Auditoría de Estados
Financieros según NIA 250
La NIA 250 trata sobre las responsabilidades del auditor en relación con el
cumplimiento de leyes y regulaciones que afectan los estados financieros.
 Objetivo de la NIA 250:
o Obtener suficiente evidencia para asegurar que los estados
financieros están libres de errores materiales causados por
incumplimientos legales.
o Asegurarse de que la entidad cumple con las normativas legales y
reglamentarias que impactan sus estados financieros.
 Clasificación de las Normas Legales:
o Normas Directamente Relacionadas: Normas cuyo incumplimiento
afecta directamente los estados financieros, como leyes fiscales.
o Normas Indirectamente Relacionadas: Normas que no afectan
directamente los estados financieros, pero que son relevantes para
el negocio, como las leyes ambientales.
 Responsabilidad del Auditor:
o Identificación de Riesgos: Identificar las normativas que pueden
impactar los estados financieros de la entidad.
o Obtención de Evidencia: Realizar procedimientos para verificar el
cumplimiento de las leyes relevantes.
o Respuesta al Incumplimiento: En caso de detectar incumplimientos
significativos, evaluar su efecto en los estados financieros y
considerar su inclusión en el informe de auditoría.
 Comunicación de Incumplimientos:
o Si se descubre un incumplimiento, el auditor debe comunicarlo a la
alta dirección o al consejo de administración.
o En casos graves, el auditor puede estar obligado a informar a las
autoridades competentes.
 Documentación del Cumplimiento Legal:
o El auditor debe documentar los procedimientos realizados y los
hallazgos para respaldar sus conclusiones en relación con el
cumplimiento legal de la entidad.
15. Comunicación con los Responsables de la Dirección según NIA 260
La NIA 260 establece la obligación del auditor de comunicarse con los
responsables del gobierno corporativo sobre asuntos importantes relacionados
con la auditoría.
 Objetivos de la Comunicación en NIA 260:
o Asegurar Transparencia: Informar sobre el alcance y los resultados
de la auditoría para una adecuada toma de decisiones.
o Facilitar la Supervisión: Permitir a los responsables de la dirección
evaluar la efectividad del proceso de auditoría y los controles
internos.
 Temas de Comunicación Clave:
o Independencia del Auditor: Declaración de que el auditor ha
mantenido su independencia durante el compromiso.
o Enfoque y Alcance de la Auditoría: Explicación del alcance y la
metodología para que la dirección comprenda las limitaciones de la
auditoría.
o Hallazgos Críticos: Comunicación de cualquier hallazgo
significativo, como problemas en el control interno o riesgos de
fraude.
o Modificaciones en la Opinión: Informar sobre posibles
modificaciones en la opinión de auditoría y las razones que las
respaldan.
 Métodos de Comunicación:
o La comunicación puede realizarse de forma oral o escrita, pero los
temas críticos deben documentarse en un informe formal.
o Debe existir claridad y precisión en los mensajes para evitar
malentendidos.
 Documentación de la Comunicación:
o El auditor debe registrar todos los asuntos comunicados y la
respuesta de los responsables de la dirección como parte de la
documentación de auditoría.

16. Comunicación de Deficiencias del Control Interno según NIA 265

La NIA 265 establece la necesidad de que el auditor comunique las deficiencias
significativas en el control interno identificadas durante la auditoría.
 Objetivo de la NIA 265:
o Informar a la dirección y, cuando corresponda, a los responsables del
gobierno corporativo, sobre deficiencias que podrían afectar los
estados financieros.
 Deficiencias del Control Interno:
o Deficiencias Significativas: Aquellas que afectan la capacidad de la
entidad para generar información financiera confiable y cumplir con
los objetivos de control.
o Deficiencias Menores: Errores que no son graves, pero que
igualmente deben ser comunicados.
 Procedimiento de Comunicación:
o Se deben detallar las deficiencias encontradas, su impacto potencial
y las recomendaciones para su corrección.
o La comunicación debe ser clara y directa, e incluir ejemplos
específicos si es posible.
 Métodos de Comunicación:
o Preferentemente en un informe escrito para asegurar claridad y
formalidad.
o Las deficiencias significativas se comunican a los responsables del
gobierno y a la alta dirección, mientras que las menores suelen
comunicarse solo a la dirección.
 Documentación:
o El auditor debe documentar todas las deficiencias identificadas y la
respuesta de la dirección.

17. Planificación de Riesgos y Respuestas

La planificación de riesgos es una fase clave en la auditoría para identificar los
riesgos que podrían impactar los estados financieros y diseñar respuestas
adecuadas:
 Identificación de Riesgos Significativos:
 o Análisis de factores como complejidad del negocio, cambios en la
normativa, estimaciones contables y presiones para lograr
resultados.
o Los riesgos significativos suelen estar asociados a áreas complejas o
susceptibles de manipulación, como ingresos o estimaciones
contables.
 Diseño de Respuestas a los Riesgos:
o Pruebas de Control: Evaluar si los controles internos son eficaces y
reducen adecuadamente los riesgos.
o Pruebas Sustantivas: Analizar directamente las transacciones y
saldos para identificar errores materiales.
o Procedimientos Analíticos: Comparar datos financieros y
operativos para identificar discrepancias.
 Revisión y Ajuste del Plan:
o La planificación es un proceso continuo que puede ajustarse si
surgen nuevos riesgos o información durante la auditoría.

18. Definición de las Técnicas de Auditoría

Las técnicas de auditoría son métodos y procedimientos empleados para obtener
evidencia suficiente y adecuada:
 Observación: Consiste en presenciar directamente los procedimientos o
eventos para verificar su realización.
 Inspección: Examen físico o documental de activos, registros o
documentos para validar su existencia y exactitud.
 Confirmación Externa: Solicitar respuestas a terceros para verificar la
veracidad de saldos o transacciones.
 Revisión Analítica: Análisis de relaciones financieras y operativas para
detectar anomalías.
 Cálculo Independiente: Recalcular ciertos montos para verificar la
precisión de los registros.
 Indagación: Realizar preguntas al personal de la entidad para obtener
información sobre procesos o políticas.
Estas técnicas permiten al auditor reunir la evidencia necesaria para respaldar su
opinión sobre los estados financieros.
Definición de las Técnicas de Auditoría
Las técnicas de auditoría son métodos o herramientas que los auditores aplican
para reunir y evaluar evidencia durante el proceso de auditoría. La finalidad es
obtener una base sólida y suficiente para respaldar las conclusiones sobre los
estados financieros.
 Propósito de las Técnicas de Auditoría:
o Facilitar la recopilación de evidencia sobre las transacciones y
eventos registrados en los estados financieros.
o Permitir la identificación de riesgos potenciales de error o fraude.
o Ayudar a evaluar la efectividad del control interno de la organización.
 Principales Técnicas de Auditoría:
o Observación: Consiste en presenciar la realización de procesos o
actividades para verificar que se lleven a cabo según lo establecido.
o Inspección: Implica el examen detallado de documentos, registros y
activos físicos.
o Confirmación Externa: Consiste en obtener respuestas de terceros,
como bancos o proveedores, para validar saldos o transacciones
específicas.
o Cálculo Independiente: Recalcular montos para verificar su
precisión en los registros contables.
o Procedimientos Analíticos: Comparar cifras financieras actuales
con históricas, presupuestos o con indicadores de la industria para
identificar posibles inconsistencias.
o Indagación: Realizar preguntas y entrevistas a los empleados clave
para aclarar políticas o procedimientos.
Cada una de estas técnicas contribuye a obtener una visión integral y razonada de
la situación financiera y operacional de la entidad.

19. Clasificación de las Técnicas de Auditoría

Las técnicas de auditoría se pueden clasificar de diferentes maneras según su
enfoque y propósito.
 Clasificación por Naturaleza:
o Técnicas Analíticas: Involucran el uso de datos financieros para
analizar relaciones y tendencias.
o Técnicas Documentales: Enfocadas en la revisión de documentos,
archivos y registros.
o Técnicas Físicas: Implican la verificación física de activos tangibles,
como inventarios o propiedades.
 Clasificación por Procedimiento:
o Técnicas Directas: Proporcionan evidencia directa de los hechos,
como la inspección física de activos.
o Técnicas Indirectas: Proporcionan evidencia indirecta sobre la
exactitud de las cifras, como la confirmación externa.
 Clasificación por Objetivo:
o Técnicas Preventivas: Ayudan a identificar posibles errores o
fraudes antes de que ocurran, como la observación de procesos.
o Técnicas de Detección: Ayudan a identificar errores o fraudes ya
ocurridos, como la inspección de registros.
 Clasificación por Momento de Aplicación:
o Técnicas Preliminares: Aplicadas al inicio de la auditoría, como la
revisión de estados financieros preliminares.
o Técnicas de Evaluación de Control: Evaluación de los controles
internos durante el desarrollo de la auditoría.
o Técnicas de Comprobación Final: Aplicadas al final de la auditoría,
como la confirmación de saldos.

20. Importancia de los Procedimientos

Los procedimientos de auditoría son pasos específicos que el auditor sigue para
obtener evidencia y evaluar la confiabilidad de los estados financieros.
 Rol de los Procedimientos en la Auditoría:
o Facilitan la detección de errores o fraudes.
 o Ayudan al auditor a comprender la estructura y el control interno de
la entidad.
o Permiten evaluar el cumplimiento de la entidad con normas y
políticas contables.
 Importancia en la Documentación y Razonabilidad:
o Los procedimientos aseguran que cada aspecto relevante de los
estados financieros sea revisado, comprobado y respaldado por
evidencia.
o Facilitan el proceso de documentación, ayudando a justificar las
conclusiones alcanzadas en el informe de auditoría.
 Contribución a la Objetividad e Independencia:
o Mediante procedimientos estandarizados y definidos, el auditor
puede minimizar sesgos y mantener una posición objetiva e imparcial
en la auditoría.
Los procedimientos no solo proporcionan un marco de trabajo para la auditoría,
sino que también garantizan que esta se realice con consistencia y precisión.

21. Clasificación de los Procedimientos

Los procedimientos de auditoría pueden clasificarse en distintas categorías según
su propósito, naturaleza y momento de aplicación.
 Procedimientos de Evaluación del Control Interno:
o Evalúan la efectividad del control interno de la entidad, incluyendo
pruebas como la revisión de autorizaciones y políticas de seguridad.
 Procedimientos Sustantivos:
o Se enfocan en comprobar directamente los saldos y transacciones.
o Pruebas de Detalle: Examen detallado de transacciones específicas
y saldos.
o Pruebas Analíticas: Comparación de cifras actuales con datos
históricos o presupuestos para detectar anomalías.
 Procedimientos de Cumplimiento:
o Evalúan el cumplimiento de la entidad con leyes, normativas y
políticas internas, asegurando que estas se implementen
adecuadamente.
  Procedimientos Generales:
o Observación: Observación directa de procesos.
o Indagación: Realización de entrevistas y cuestionarios.
o Confirmación: Confirmación de saldos con terceros, como bancos y
clientes.
Cada tipo de procedimiento ayuda al auditor a recopilar evidencia específica y
relevante para diferentes áreas de los estados financieros.

22. Consideraciones Especiales

Durante una auditoría, el auditor debe prestar atención a ciertas circunstancias
especiales que pueden requerir un enfoque diferente o procedimientos
adicionales:
 Situaciones con Alto Riesgo de Error Material:
o Áreas complejas como ingresos, activos intangibles o estimaciones
contables pueden presentar un mayor riesgo de error material.
o Estas áreas requieren procedimientos específicos y una revisión
exhaustiva.
 Impacto de Cambios Regulatorios:
o La implementación de nuevas normas o leyes puede afectar la
presentación de los estados financieros.
o El auditor debe asegurarse de que la entidad cumpla con los
cambios regulatorios pertinentes.
 Condiciones Excepcionales y Eventos Significativos:
o Eventos como adquisiciones, ventas de activos importantes o litigios
pueden afectar la auditoría y la integridad de los estados financieros.
o En estos casos, el auditor debe adaptar sus procedimientos para
abordar estos factores.
 Dependencia en el Trabajo de Otros Auditores o Expertos:
o Cuando se depende del trabajo de otros profesionales, es
fundamental revisar y considerar la calidad y relevancia de dicho
trabajo.
Las consideraciones especiales aseguran que el auditor aborde de forma
adecuada los riesgos adicionales y las particularidades de cada entidad.
23. Consideración del Trabajo de la Auditoría Interna
La auditoría interna es una función dentro de la entidad que evalúa la efectividad
del control interno y el cumplimiento normativo, y su trabajo puede ser considerado
en la auditoría externa.
 Evaluación de la Auditoría Interna:
o El auditor externo debe evaluar la independencia y objetividad de la
función de auditoría interna, así como la calidad y relevancia de su
trabajo.
o Debe analizar la capacitación y experiencia del equipo de auditoría
interna y la amplitud de su trabajo.
 Objetivo al Considerar el Trabajo de Auditoría Interna:
o Reducir la duplicación de esfuerzos y mejorar la eficiencia de la
auditoría externa.
o Utilizar el trabajo de auditoría interna como una base adicional para
evaluar la confiabilidad de los controles internos.
 Tipos de Uso del Trabajo de Auditoría Interna:
o Colaboración en la Evaluación de Control Interno: Revisar los
informes de la auditoría interna para validar la eficacia de los
controles.
o Pruebas Sustantivas: Usar pruebas ya realizadas por la auditoría
interna en áreas de bajo riesgo, bajo la supervisión adecuada.
La consideración del trabajo de la auditoría interna es clave para optimizar el
proceso de auditoría y garantizar que la revisión sea integral y eficiente.

24. Uso del Trabajo de un Experto

En ocasiones, el auditor externo necesita recurrir al trabajo de expertos en áreas
especializadas, como tasación de activos, evaluación de inventarios complejos, o
interpretación de leyes específicas.
 Identificación de Necesidad de un Experto:
o Situaciones en que el auditor no posee el conocimiento técnico
suficiente en áreas específicas de los estados financieros, como la
valuación de activos intangibles o instrumentos financieros
complejos.
  Criterios para la Selección de un Experto:
o Competencia y Experiencia: El auditor debe asegurarse de que el
experto cuente con la experiencia y calificaciones necesarias.
o Objetividad e Independencia: Es fundamental que el experto actúe
de manera objetiva e imparcial para garantizar la confiabilidad de sus
conclusiones.
 Evaluación del Trabajo del Experto:
o El auditor debe revisar los métodos, datos y suposiciones utilizadas
por el experto para verificar su razonabilidad.
o Debe analizar la consistencia de los hallazgos del experto con otros
aspectos de la auditoría.
 Documentación y Uso del Trabajo del Experto:
o Los hallazgos del experto deben ser documentados y el auditor debe
considerarlo.
Formación de una Opinión e Informe sobre los Estados Financieros
La formación de una opinión e informe sobre los estados financieros es el
proceso culminante de la auditoría. Aquí el auditor evalúa toda la evidencia
recolectada y emite una opinión sobre la fiabilidad de los estados financieros, lo
cual es clave para los usuarios de estos reportes, como accionistas, inversionistas
y reguladores.
 Tipos de Opinión del Auditor:
o Opinión sin Salvedades (Limpia): Indica que los estados
financieros presentan razonablemente la situación financiera de la
empresa y cumplen con los principios contables aplicables.
o Opinión con Salvedades: Se emite cuando existen algunas
discrepancias menores o limitaciones que no afectan
significativamente los estados financieros.
o Opinión Adversa: Señala que los estados financieros no presentan
razonablemente la situación financiera y contienen errores
materiales.
o Opinión con Abstención: Ocurre cuando el auditor no puede emitir
una opinión debido a limitaciones significativas en el alcance de la
auditoría.
 Estructura del Informe de Auditoría:
 o Encabezado: Informa el tipo de auditoría y la entidad auditada.
o Opinión del Auditor: Declaración explícita sobre la opinión.
o Base para la Opinión: Descripción de los procedimientos y la
normativa contable utilizada.
o Enfoque y Responsabilidad del Auditor: Detalla la responsabilidad
del auditor y la naturaleza de la auditoría.
o Otros Asuntos: Comentarios adicionales, como la evaluación de
riesgos o limitaciones de alcance.
o Firma y Fecha del Informe: Para validar la fecha y autenticidad del
informe.
La formación de una opinión requiere que el auditor tenga una visión objetiva y
respaldada en evidencia suficiente y adecuada para emitir conclusiones sobre la
razonabilidad de los estados financieros.

26. Importancia de los Papeles de Trabajo de Auditoría

Los papeles de trabajo son la documentación que contiene la evidencia
recolectada y los procedimientos aplicados durante la auditoría. Estos papeles son
esenciales para respaldar las conclusiones del auditor y demostrar que la auditoría
se realizó conforme a las normas.
 Objetivos de los Papeles de Trabajo:
o Evidencia Documental: Proporcionan la evidencia de la labor
realizada y de las conclusiones alcanzadas.
o Base para el Informe: Respaldan la opinión emitida en el informe de
auditoría.
o Cumplimiento de Normas: Muestran que el auditor ha cumplido con
las Normas Internacionales de Auditoría (NIA).
o Soporte para Revisiones: Facilitan el trabajo de supervisión y
revisión, tanto interna como por organismos reguladores.
 Contenido de los Papeles de Trabajo:
o Planificación de la Auditoría: Incluye el entendimiento de la
entidad, el enfoque de la auditoría y la identificación de riesgos.
o Procedimientos Aplicados: Documentación de las técnicas y
pruebas aplicadas en cada fase de la auditoría.
 o Conclusiones y Observaciones: Resultado de cada procedimiento
y cualquier observación relevante para la auditoría.
o Referencias Cruzadas y Marcadores: Ayudan a relacionar
documentos para una fácil navegación y revisión.
Estos documentos ayudan a estandarizar el proceso de auditoría y a mantener un
registro adecuado de todas las actividades realizadas.

27. Organización de los Papeles de Trabajo

La organización de los papeles de trabajo es crucial para asegurar que la
documentación sea clara, accesible y cumpla con los requisitos legales y
profesionales.
 Principios de Organización:
o Clasificación por Áreas o Componentes Financieros: Dividir los
papeles de trabajo en secciones como activos, pasivos, ingresos,
gastos y controles internos.
o Jerarquía y Referencias Cruzadas: Usar un sistema de
referenciación para conectar distintos papeles de trabajo
relacionados.
o Resumen Ejecutivo: Crear un resumen de los principales hallazgos
y conclusiones.
o Numeración y Codificación: Numerar y etiquetar los documentos
para facilitar su identificación y acceso.
 Tipos de Papeles de Trabajo:
o Papeles de Trabajo Preliminares: Contienen información
recopilada en las etapas iniciales.
o Papeles de Trabajo de Evidencia: Documentos que registran la
evidencia obtenida.
o Papeles de Trabajo de Conclusión: Documentos donde se
presentan las conclusiones y la evaluación final.
Una adecuada organización garantiza la claridad de la documentación y facilita
futuras revisiones o auditorías.

28. Elaboración del Archivo Permanente

El archivo permanente es un conjunto de documentos y registros que contienen
información relevante y continua de la entidad auditada. Este archivo no se
actualiza anualmente, sino que se conserva a lo largo del tiempo y sirve como
referencia para auditorías futuras.
 Contenido del Archivo Permanente:
o Información Histórica de la Empresa: Documentos legales y
estructurales como los estatutos y actas de la junta.
o Políticas y Procedimientos Contables: Documentación de políticas
y métodos de valuación, depreciación, entre otros.
o Información Relevante de Años Anteriores: Hallazgos y
correcciones importantes que impactan en el presente ejercicio.
o Diagramas y Flujogramas: Representaciones gráficas del control
interno y de procesos clave.
 Ventajas del Archivo Permanente:
o Eficiencia en Auditorías Futuras: Reduce el tiempo en la
recopilación de información de base.
o Seguimiento de Cambios: Permite observar cómo han cambiado
las políticas contables o la estructura organizacional a lo largo del
tiempo.
o Base para Comparación: Facilita la comparación de información de
un año a otro.
Este archivo ayuda a dar continuidad a las auditorías y permite al auditor
familiarizarse rápidamente con la entidad en cada periodo.

29. Supervisión de los Papeles de Trabajo

La supervisión es el proceso mediante el cual el auditor responsable revisa los
papeles de trabajo para asegurar que la auditoría cumple con las normas y que los
documentos están completos y precisos.
 Objetivos de la Supervisión:
o Verificación de Exactitud y Completitud: Asegura que se han
ejecutado todos los procedimientos necesarios.
o Evaluación de la Calidad: Confirma que la evidencia obtenida es
adecuada y suficiente para respaldar las conclusiones.
 o Cumplimiento Normativo: Garantiza que la auditoría cumple con
las NIA y con la normativa local aplicable.
 Procesos de Supervisión:
o Revisión Inicial: Se realiza durante la planificación para verificar la
adecuación del enfoque.
o Revisión Intermedia: Evaluación continua de los papeles de trabajo
a medida que avanza la auditoría.
o Revisión Final: Al concluir la auditoría, se revisa toda la
documentación y las conclusiones.
 Responsabilidad del Supervisor:
o El supervisor debe documentar cualquier ajuste o revisión realizado,
indicando las áreas que necesitan ser fortalecidas.
La supervisión asegura la calidad y consistencia del trabajo de auditoría y facilita
la toma de decisiones informadas sobre los hallazgos y conclusiones.

30. Ejemplos de Ajustes y Reclasificaciones

Los ajustes y reclasificaciones son modificaciones que se realizan a los estados
financieros como resultado de la auditoría. Estos cambios se deben a errores
detectados o a la necesidad de reclasificar partidas para una presentación más
precisa.
 Tipos de Ajustes:
o Ajustes de Errores Materiales: Corrigen errores significativos en
los estados financieros.
o Ajustes por Provisiones y Contingencias: Incluyen registros de
provisiones que no estaban contempladas inicialmente.
o Ajustes de Depreciación y Amortización: Modifican los valores de
depreciación o amortización para alinearlos con las políticas
contables de la empresa.
 Ejemplos Comunes de Ajustes:
o Errores en el Reconocimiento de Ingresos: Ajustes por ingresos
reconocidos incorrectamente en periodos equivocados.
o Valoración de Inventarios: Ajustes por errores en la valuación o en
el conteo de inventarios.
 o Provisiones no Registradas: Registrar obligaciones o deudas no
contabilizadas.
 Reclasificaciones Comunes:
o Reclasificación de Pasivos Corrientes y No Corrientes: Mover
pasivos a largo plazo a corto plazo cuando su vencimiento se acerca.
o Reclasificación de Activos no Circulantes: Modificación de activos
según su naturaleza o liquidez.
o Reclasificación de Gastos y Costos: Acomodar gastos según su
correcta categoría para mejorar la presentación de los estados
financieros.
Los ajustes y reclasificaciones permiten que los estados financieros reflejen la
situación financiera de la entidad de forma razonable y precisa. Estos cambios,
aunque puedan parecer menores, aseguran la integridad y claridad de la
información financiera presentada a los usuarios.
Bibliografías.
La información proporcionada en las respuestas se ha basado en un conjunto
general de principios y conceptos comunes que se encuentran en la normativa de
auditoría, principalmente en las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), y en
principios contables aplicables, así como en la literatura profesional sobre
auditoría. Para los temas específicos mencionados, las siguientes fuentes
bibliográficas son muy relevantes:
1. International Federation of Accountants (IFAC) - Normas
Internacionales de Auditoría (NIA)
o NIA 200 - "Objetivos generales del auditor independiente y la
realización de una auditoría de acuerdo con normas internacionales
de auditoría."
o NIA 210 - "Acuerdo sobre las condiciones del compromiso de
auditoría."
o NIA 220 - "Control de calidad para una auditoría de estados
financieros."
o NIA 230 - "Documentación de la auditoría."
o NIA 240 - "Responsabilidad del auditor en materia de fraude en una
auditoría de estados financieros."
o NIA 250 - "Consideraciones de leyes y reglamentos."
o NIA 260 - "Comunicación con los responsables de la dirección."
o NIA 265 - "Comunicación de deficiencias en el control interno."
o NIA 500 - "Evidencia de auditoría."
o NIA 540 - "Auditoría de estimaciones contables."
 2. Contabilidad y Auditoría:
o Arens, A. A., Elder, R. J., Beasley, M. S., & Hogan, C. E. (2017).
Auditoría: Un enfoque de principios. Pearson Educación.
o Whittington, O. R., & Pany, K. (2017). Principles of Auditing and
Other Assurance Services. McGraw-Hill Education.
3. Libros y Manuales de Auditoría:
o Glover, S. M., & Prawitt, D. F. (2018). Auditing & Assurance
Services: A Systematic Approach. McGraw-Hill Education.
o Doyle, J., & Wiggins, L. (2019). The Handbook of International
Auditing, Assurance, and Ethics. Wiley.
4. Manuales de Buenas Prácticas en Auditoría:
o KPMG (2018). Manual de auditoría y control interno. KPMG
International.
o PricewaterhouseCoopers (PwC). (2019). Guía de Auditoría:
Procedimientos y Documentación. PwC.
5. Organismos Regulatorios y Normativos:
o FASB (Financial Accounting Standards Board), que emite normas
de contabilidad que son fundamentales para las auditorías de
estados financieros.
o Securities and Exchange Commission (SEC) en los Estados
Unidos, regula la información financiera y la auditoría de las
empresas cotizadas.
https://www.sciencegate.app/keyword/567623
https://www.journalofaccountancy.com/topics/auditing.html