Nuevo Régimen Único Simplificado - NRUS

Según la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria, el Nuevo

Régimen Único Simplificado (NRUS), Es un régimen tributario creado para los
pequeños comerciantes y productores, el cual les permite el pago de una cuota
mensual fijada en función a sus compras y/o ingresos. El límite de ingresos y compras:
Hasta S/ 96,000 anuales u S/ 8,000 mensuales y el valor máximo de activos fijos: S/
70,000 (no se computan predios ni vehículos).
Este régimen está dirigido a personas naturales con negocio que realizan ventas de
mercaderías o servicios a consumidores finales. También se pueden acoger al Nuevo
RUS las personas que desarrollan un oficio. Está permitida la emisión de boletas de
venta y tickets de máquina registradora como comprobantes de pago.
Para el Nuevo RUS, está prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes que
dan derecho a crédito tributario y hay restricciones respecto al máximo de ingresos y/o
compras mensuales y/o anuales como también no pueden desarrollar algunas
actividades.
Los sujetos comprendidos son las personas naturales y sucesiones indivisas que
tienen un negocio u oficio cuyos clientes son consumidores finales. Por ejemplo:
puesto de mercado, zapatería, bazar, bodega, pequeño restaurante y las personas
naturales no profesionales, domiciliadas en el país.
Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS según los montos mínimos
y máximos de ingresos brutos y de adquisiciones mensuales.
CATEGORÍA 1: Ingresos brutos o adquisiciones mensuales hasta s/. 5,000, su cuota
mensual es de s/.20.
CATEGORÍA 2: Ingresos brutos o adquisiciones mensuales de más de S/. 5,000
HASTA S/.8,000 es de s/.50.
CATEGORÍA ESPECIAL: Ingresos brutos o adquisiciones hasta S/. 60,000 anuales,
no estás obligado a realizar ningún pago mensual.
Pueden acogerse a esta categoría los contribuyentes, sujetos del NRUS, que se
dediquen: Únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces,
semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC,
realizada en mercados de abastos; o, Exclusivamente al cultivo de productos agrícolas
y que vendan sus productos en su estado natural.
Si en el curso del ejercicio (año) ocurriera alguna variación en los ingresos o
adquisiciones mensuales, debe efectuarse el cambio de categoría, por lo que, los
contribuyentes se encontrarán obligados a pagar la cuota correspondiente a su nueva
categoría a partir del mes en que se produjo la variación.
Ejemplo:
Si Mario abrió su bodega el 1 de octubre, realizó compras para su tienda por S/. 3,500
(adquisiciones) y tuvo ventas por S/. 4,500 (ingresos brutos). Como ambos montos no
pasan de S/. 5,000 se encontrará en la Categoría 1 y pagará la cuota mensual de S/.
20 por el período octubre.
Régimen MYPE Tributario
Según la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria, Este
régimen comprende a los contribuyentes referidos en el artículo 14° de la Ley del
Impuesto a la Renta (personas naturales, personas jurídicas, las sucesiones indivisas,
las asociaciones de hecho de profesionales y similares), domiciliados en el país;
siempre que sus ingresos netos no superen las 1700 UIT en el ejercicio gravable.
No pueden ser comprendidas sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento
permanente en el país de empresas constituidas en el exterior y quienes en el ejercicio
anterior hayan obtenido ingresos netos anuales superiores a 1 700 UIT.
Para el Régimen MYPE Tributario tendrá las siguientes tasas: El Impuesto General a
las Ventas (IGV) el cual tiene una tasa del 18%.
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se
añade el 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM).
IGV = Valor de Venta X 18%
Valor de Venta + IGV = Precio de Venta
Deberá pagar los impuestos siguientes:
HASTA 300 UIT: 1%
MAYOR DE 300 HASTA 1700 UIT: COEFICIENTE O 1.5%
Deberá presentar declaración jurada anual para determinar el impuesto a la renta, de
acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se aplican a la renta neta:
Hasta 15 UIT: 10%
Más de 15 UIT: 29.50%
En el Régimen MYPE Tributario, se debe emitir comprobantes de pago electrónicos,
tales como: facturas, boletas de venta, entre otros. Además, puede emitir otros
documentos complementarios a los comprobantes de pago, tales como: Notas de
crédito, Notas de débito y Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos
que se realice traslado de mercaderías.
En los libros contables, en caso de los contribuyentes con ingresos anuales hasta 300
UIT, deberán presentar solo el registro de ventas, compras y El libro diario de formato
simplificado. En caso de los contribuyentes con ingresos anuales mayores de 300 UIT
hasta 1700 UIT, deberán presentar solo los libros conforme a lo dispuesto por el
segundo párrafo del artículo 65 de la Ley del impuesto a la Renta. “Los perceptores de
rentas de tercera categoría que generen ingresos brutos anuales desde 300 UIT hasta
1700 UIT deberán llevar los libros y registros contables de conformidad con lo que
disponga la SUNAT.”
Ejemplo:
María vende una freidora eléctrica, el costo es del 500 soles, pero como su empresa
se encuentra registrada al MYPE, deberá sumar el Igv.
500+18%=90 Precio total: S/. 590
Si sus compras son de 200 soles, el precio real fue de 236 y el impuesto a la renta es
de 147.50 soles.
El impuesto es:
Régimen general de 29.5% El valor del IGV, será de 90-36= 54.00

El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un régimen tributario dirigido

a las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas
jurídicas, domiciliadas en el país, que obtengan rentas de tercera categoría
provenientes de las siguientes actividades:
a. Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la venta de los
bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, así como la de aquellos recursos
naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo.
b. Actividades de servicios, entendiéndose por tales a cualquier otra actividad no
señalada expresamente en el inciso anterior. Las actividades antes señaladas podrán
ser realizadas en forma conjunta.
Las actividades no comprendidas en este régimen se encuentran señaladas en el art.
118 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

Supongamos que María es dueña de un pequeño negocio de venta de productos de

belleza y cumple con los requisitos para acogerse al RER en el año fiscal 2023.
Determinación de los Ingresos Brutos: Durante el año fiscal 2023, María ha tenido
ingresos brutos totales de 120,000 soles por la venta de productos de belleza.
Límite de Ingresos para el RER: El límite para acogerse al RER puede cambiar, pero
supongamos que en 2023 el límite es de 525,000 soles anuales.
Categorización y Tasas del RER: María califica para el RER debido a que sus ingresos
están por debajo del límite establecido. En el RER, se aplica una tasa del 1.5% sobre
los ingresos brutos.
Cálculo de la Cuota del RER:
Cuota RER = Ingresos brutos totales * Tasa del RER
Cuota RER = 120,000 * 0.015 = 1,800 soles
Pago de la Cuota del RER:
María deberá realizar pagos mensuales o trimestrales, según la normativa.
Supongamos que opta por pagos mensuales.
Cuota mensual del RER = Cuota RER / 12
Cuota mensual del RER = 1,800 / 12 = 150 soles
Beneficios y Obligaciones:
María se beneficia de tasas impositivas reducidas y simplificación en sus obligaciones
tributarias en comparación con el Régimen General.
Aunque hay restricciones en la deducción de gastos y límites en la generación de
créditos fiscales, el RER proporciona a María una forma simplificada de cumplir con
sus obligaciones tributarias.
RÉGIMEN GENERAL
El Régimen General es un sistema tributario en Perú que se aplica a empresas y
contribuyentes que no califican para acogerse a regímenes tributarios más
simplificados como el Régimen MYPE Tributario o el Régimen Único Simplificado
(RUS). Este régimen implica un mayor nivel de complejidad en términos de registros
contables y cumplimiento de obligaciones tributarias.
Concepto del Régimen General:
Se aplica a empresas con ingresos brutos anuales que superan los límites
establecidos para otros regímenes tributarios más simplificados.
Los contribuyentes bajo el Régimen General deben llevar una contabilidad completa y
cumplir con requisitos más rigurosos de presentación de informes a la SUNAT.
Incluye el pago del Impuesto a la Renta (tanto para personas naturales como para
empresas) y el Impuesto General a las Ventas (IGV) u otros impuestos según la
actividad económica.
Ejemplo Hipotético del Régimen General:
Supongamos que una empresa, llamémosla "ABC S.A.", opera en el sector de la
construcción y tiene ingresos brutos anuales que superan los límites para acogerse a
regímenes tributarios más simplificados.
Determinación de Ingresos Brutos:
ABC S.A. ha tenido ingresos brutos anuales de 500,000 soles.
Obligaciones Contables y Tributarias:
La empresa debe llevar una contabilidad completa que incluya libros contables,
registros de compras y ventas, estados financieros, entre otros.
Deberá presentar declaraciones mensuales y anuales del Impuesto a la Renta y el
IGV, cumpliendo con los formatos y plazos establecidos por la SUNAT.
Impuesto a la Renta:
ABC S.A. calculará el Impuesto a la Renta sobre sus utilidades netas, aplicando las
tasas establecidas por la SUNAT para el Régimen General.
Impuesto General a las Ventas (IGV):
La empresa deberá calcular y pagar el IGV sobre las ventas gravadas a la tasa
establecida por la SUNAT.
Deducciones y Créditos Fiscales:
ABC S.A. podrá aplicar deducciones permitidas por la ley, así como aprovechar
créditos fiscales por el IGV pagado en compras y gastos relacionados con la actividad
empresarial.
Es importante señalar que los montos y tasas son hipotéticos y pueden cambiar según
las regulaciones vigentes de la SUNAT en Perú. Además, las empresas bajo el
Régimen General deben cumplir con otras obligaciones específicas, como la emisión
de comprobantes de pago electrónicos, entre otros requisitos. Los contribuyentes
deben consultar la normativa actualizada y buscar asesoramiento profesional para
asegurarse de cumplir con todas las obligaciones tributarias correspondientes.