INVESTIGACIÓN

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REGIMEN COMUN
Un régimen es un sistema que se encarga de establecer y de regular el

funcionamiento de algo. Común, por su parte, es lo habitual, normal u ordinario.
La idea de régimen común refiere a una modalidad que tiene el Estado para fijar y
cobrar impuestos. Los contribuyentes pueden ser clasificados de distinta manera
de acuerdo con la obligación o no de pago según el impuesto: de este modo,
ciertos contribuyentes son encuadrados adentro de un denominado régimen
común y otros forman parte de un régimen diferente.
La definición de los regímenes depende de cada Estado. Es habitual que se
establezca un régimen simplificado para las personas físicas que cumplen con
ciertos requisitos; el resto de los contribuyentes se integra de manera automática
al régimen común.
Puede decirse, por lo tanto, que la existencia de un régimen común tiene sentido a
partir de la instauración de un régimen especial (el denominado simplificado). De
lo contrario, sólo habría un único régimen.
Supongamos que todas las personas que venden productos u ofrecen servicios
deben pagar IVA (Impuesto al Valor Agregado). Aquellas cuyas ventas no
alcanzan los 10.000 pesos mensuales y que no tienen empleados a cargo pasan a
formar parte de un régimen simplificado que brinda diversas facilidades para
cumplir con las obligaciones fiscales: no se requiere presentar una declaración
jurada mensual, se abona el 50% del IVA, etc. Quienes no cumplen con esos
requisitos, en cambio, deben tributar de acuerdo con lo especificado por el
régimen común. Finalmente, los sujetos que no se dedican a la venta
de productos ni a la oferta de servicios no son contribuyentes del impuesto en
cuestión.
OBLIGACIONES
Así como en el caso del simplificado, las personas que pertenecen al régimen
común deben cumplir una serie bastante extensa de obligaciones, algunas de las
cuales se mencionan a continuación:
* inscribirse en el Registro Único Tributario (RUT): el Estatuto Tributario establece
en su artículo 507 que las personas responsables del impuesto deben inscribirse
en el RUT y efectuar la actualización cuando se requiera. El plazo máximo para
esta inscripción es dos meses desde que comienza sus operaciones;
* expedir factura: de acuerdo con la ley, las personas que efectúan operaciones
tienen la obligación de expedir una factura o alguno de los documentos
considerados equivalentes por cada una de ellas. La factura, por su parte, debe
cumplir ciertos requisitos, entre los cuales se encuentra que esté denominada
expresamente como tal para la venta, incluir datos específicos de cada parte
involucrada en la transacción, contar con un número de serie y una descripción de
la operación;
* exigir factura: la ley obliga a aquellas personas que compran bienes o servicios a
demandar una factura o uno de los documentos considerados equivalentes, para
que la transacción pueda acreditarse;
* recaudar el impuesto: la persona perteneciente al régimen común debe recaudar
el impuesto cuando se realizan operaciones gravadas;
* presentar la declaración del impuesto: para cumplir con esta obligación, existen
fechas y sitios que el Gobierno establece y comunica a los contribuyentes, por lo
cual es también necesario estar informado;
* consignar el impuesto: toda persona responsable del IVA debe transferir el
dinero que recauda en concepto de ventas al Estado;
* expedir certificados de retención: cuando se efectúa una retención a título de
IVA, el régimen común exige que se expida un certificado cada dos meses, en el
plazo de la quincena siguiente al bimestre en el que se ha efectuado,
especificando el monto de esta;
* cumplir con las normas de contabilidad: es obligatorio registrar de forma auxiliar
cada compra y cada venta, así como una cuenta de balance llamada «impuesto a
las ventas por pagar», en la cual entra cualquier valor relacionado con el impuesto.
BENEFICIOS
El RST es un valioso instrumento para reactivar la economía, recuperar la
inversión, incentivar la generación de empleo formal, simplificar y facilitar la
elaboración y presentación de las declaraciones de las distintas obligaciones
tributarias a cargo de los contribuyentes, además de reducir significativamente el
valor a pagar por concepto de impuestos.
Sus principales beneficios son los siguientes:
1. Mejora el Flujo de Caja del contribuyente:
Los contribuyentes no están sujetos a Retenciones en la Fuente a título de Renta
ni a título de ICA. Tampoco están obligados a practicar retenciones a título de
Renta (salvo las laborales), ni a título de ICA. Los contribuyentes del SIMPLE sí
están sujetos a las reglas de retención del IVA.
Las tarifas del RST están entre el 1.8% y el 14.5% y su aplicación dependerá de
los ingresos brutos y de la actividad empresarial desarrollada. Vea el detalle de las
tarifas aquí. Es decir, son muy inferiores a las del Impuesto sobre la Renta.
2. Reducción de costos de cumplimiento tributario:
Con una sola declaración anual se cumple con el deber formal de declarar los
siguientes impuestos:
 Renta (Simple).
 Impuesto Nacional al Consumo para el expendio de comidas y bebidas.
 Ganancia Ocasional.
 Industria y Comercio.
 Avisos y Tableros.
 Sobretasa Bomberil.
 Con un solo recibo se anticipa el pago de los siguientes impuestos:
 Renta (Simple)
 IVA
 Impuesto Nacional al Consumo para el expendio de comidas y bebidas.
 Industria y Comercio
 Avisos y Tableros
 Sobretasa Bomberil
No genera cargas administrativas adicionales relacionadas con el sistema de
retenciones en la fuente.
Se declara y paga por medios electrónicos.
No es complejo normativamente pues el procedimiento de liquidación es igual para
personas naturales o jurídicas, no tiene regímenes excepcionales de
determinación, tampoco exenciones, ni tratamientos preferenciales.
Quienes opten por el SIMPLE, podrán inscribirse en el RUT y obtener su
mecanismo de Firma Electrónica desde cualquier lugar de forma gratuita.
Certeza del impacto tributario en las decisiones económicas (fácil evaluación de
las variables o escenarios fiscales).
Simplifica la manera en que se paga el Impuesto de Industria y Comercio, el
complementario de Avisos y Tableros y la Sobretasa Bomberil, ya que, además de
estar incluido en la tarifa del RST, no se pagarán directamente en cada municipio
o distrito, sino a través del RST con un solo pago que luego el Ministerio de
Hacienda distribuirá muy rápidamente a los respectivos entes territoriales.
3. Reducción de costos de contratación de empleados:
Los pagos que el empresario realice por concepto de aportes de pensiones de sus
trabajadores se descuentan del impuesto o anticipo a pagar del RST. Este
descuento no afecta los recursos municipales o distritales.
El contribuyente que opte por el SIMPLE puede estar exonerado del pago de
parafiscales (ICBF, SENA y Aportes a Salud) en los términos del artículo 114-1 del
Estatuto Tributario.
4. Incentiva la bancarización:
El 0.5% de los pagos recibidos por el empresario a través de tarjetas débito o
crédito u otros mecanismos de pagos electrónicos, se descuentan del impuesto a
pagar del RST. Este descuento no afecta los recursos municipales o distritales.
5. No responsabilidad del IVA para quienes únicamente realicen actividades
de tiendas y peluquerías:
Los contribuyentes inscritos en el RST que realicen únicamente actividades de
tiendas pequeñas, mini-mercados, micro-mercados y peluquerías, no serán
responsables del Impuesto sobres las Ventas (IVA), de manera que no tendrán
que cumplir las obligaciones formales y sustanciales relacionadas con el IVA
mientras permanezcan en el RST.
Se entiende por tiendas pequeñas, mini-mercados, micro-mercados las que
realicen como actividad principal, la comercialización de alimentos, comidas y
bebidas al detal para el uso o consumo final de hogares, ya sea dentro o fuera del
establecimiento, y no sean responsables del Impuesto Nacional al Consumo.
6. Actividades de expendio de bebidas y comidas serán NO responsables de
Impuesto Nacional al Consumo en 2022.
Negocios de expendio de bebida y comida deberán actualizar su RUT en línea
para reemplazar la responsabilidad 33 de Impoconsumo por los códigos 50 (No
responsable de Impuesto al Consumo) o 57 (Persona Jurídica NO responsable del
Impuesto al Consumo), según corresponda y así gozar de este beneficio de la Ley
de Inversión Social durante 2022.
TARIFAS RST
En el Estatuto Tributario se establecieron las tarifas tanto para los pagos de
anticipos como para la declaración anual del RST, las cuales están determinadas
tanto por la actividad que realiza el contribuyente, como por el rango de ingresos
que este tenga.
A continuación, encontrarás los cuatro grupos de actividades establecidos y los
rangos de ingresos brutos anuales para cada uno de ellos.
1. Tiendas pequeñas, mini-mercados, micro-mercados y peluquería:
Ingresos brutos anuales
Igual o superior Inferior Tarifa Simple

(UVT) (UVT) Consolidada
0 6.000 2.0%
6.000 15.000 2.8%

15.000 30.000 8.1%
30.000 100.000 11.6%
2. Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios técnicos y mecánicos en

los que predomina el factor material sobre el intelectual, los electricistas, los
albañiles, los servicios de construcción y los talleres mecánicos de vehículos y
electrodomésticos; actividades industriales, incluidas las de agro-industria, mini-
industria y micro-industria; actividades de telecomunicaciones y las demás
actividades no incluidas en los siguientes numerales:

0 6.000 1.8%
6.000 15.000 2.2%
15.000 30.000 3.9%
30.000 100.000 5.4%

3. Servicios profesionales, de consultoría y científicos en los que predomine
el factor intelectual sobre el material, incluidos los servicios de profesiones
liberales:

0 6.000 5.9%
6.000 15.000 7.3%

15.000 30.000 12%
30.000 100.000 14.5%

4. Actividades de expendio de comidas y bebidas, y actividades de transporte:

0 6.000 3.4%
6.000 15.000 3.8%
15.000 30.000 5.5%
30.000 100.000 7.0%

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Un régimen es un sistema que se encarga de establecer y de regular el

1. Tiendas pequeñas, mini-mercados, micro-mercados y peluquería:

Ingresos brutos anuales

Igual o superior Inferior Tarifa Simple

6.000 15.000 2.8%

30.000 100.000 11.6%

2. Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios técnicos y mecánicos en

Ingresos brutos anuales

Igual o superior Inferior Tarifa Simple

6.000 15.000 2.2%

15.000 30.000 3.9%

30.000 100.000 5.4%

Ingresos brutos anuales

Igual o superior Inferior Tarifa Simple

6.000 15.000 7.3%

30.000 100.000 14.5%

Ingresos brutos anuales

Igual o superior Inferior Tarifa Simple

6.000 15.000 3.8%

15.000 30.000 5.5%

30.000 100.000 7.0%

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