Analisis fiscal

Régimen Simple de Tributación – RST
La actividad comercial de la licorería se debe analizar dentro de los dos siguientes numerales para
clasificación de la tarifa que aplica dentro del RST:
https://estatuto.co/908
Nótese que el ART 908 ET menciona en su PAR 1, que cuando se traten de servicios de que trata el
numeral 3, expendio de comidas y bebidas se debe adicional el impuesto al consumo. Ahora bien,
cuando revisamos quienes están obligados al impuesto al consumo identificamos que la norma
menciona que:
Es así como se identifica claramente que la venta de licores según el modelo de la licorería no
genera impuesto al consumo por cuanto las bebidas no son fabricadas en el local y no se
consumirán en el local, lo cual no lleva a concluir que la licorería deberá tributar de acuerdo al
numeral 2, así:
Ahora bien, es importante identificar si la actividad de venta de licores es una de las actividades
prohibidas para pertenecer al RST, para lo cual se encuentra que:
Art. 906. Sujetos que no pueden optar por el impuesto unificado bajo el régimen simple de
tributación - SIMPLE.
Art. Recientes
 Art. 881-1. Control sobre operaciones y montos exentos del gravamen a los movimientos
financieros.
 Art. 719-3. Determinación oficial de impuestos mediante factura.
 Art. 336-1. Estimación de costos y gastos para la cédula general del impuesto sobre la
renta de personas naturales residentes.
 Art. 29-1. Ingresos en especie.
Nota 1. No podrán optar por el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación - SIMPLE:
1. Las personas jurídicas extranjeras o sus establecimientos permanentes.
2. Las personas naturales sin residencia en el país o sus establecimientos permanentes.
3. Las personas naturales residentes en el país que en el ejercicio de sus actividades configuren los
elementos propios de un contrato realidad laboral o relación legal y reglamentaria de acuerdo con
las normas vigentes. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN no requerirá
pronunciamiento de otra autoridad judicial o administrativa para el efecto.
4. Las sociedades cuyos socios o administradores tengan en sustancia una relación laboral con el
contratante, por tratarse de servicios personales, prestados con habitualidad y subordinación.
5. Las entidades que sean filiales, subsidiarias, agencias, sucursales, de personas jurídicas
nadionales o extranjeras, o de extranjeros no residentes.
6. Las sociedades que sean accionistas, suscriptores, partícipes, fideicomitentes o beneficiarios de

otras sociedades o entidades legales, en Colombia o el exterior.
7. Las sociedades que sean entidades financieras.
8. Las personas naturales o jurídicas dedicadas a alguna de las siguientes actividades:
a. Actividades de microcrédito;
b. Actividades de gestión de activos, intermediación en la venta de activos, arrendamiento de

activos y/o las actividades que generen ingresos pasivos que representen un 20% o más de los
ingresos brutos totales de la persona natural o jurídica.
c. Factoraje o factoring;
d. Servicios de asesoría financiera y/o estructuración de créditos;
e. Generación, transmisión, distribución o comercialización de energía eléctrica;
f. Actividad de fabricación, importación o comercialización de automóviles;
g. Actividad de importación de combustibles;
h. Producción o comercialización de armas de fuego, municiones y pólvoras, explosivop y

detonantes.
9. Las personas naturales o jurídicas que desarrollen simultáneamente una de las actividaces
relacionadas en el numeral 8 anterior y otra diferente.
10. Las sociedades que sean el resultado de la segregación, división o escisión de un negocio, que
haya ocurrido en los cinco (5) años anteriores al momento de la solicitud de inscripción.
(Nuevo texto Ley 2277 de 2022) 11. Las personas naturales o Jurídicas que desarrollen las
actividades económicas CIIU 4665, 3830 y 3811 que obtengan utilidades netas superiores al tres
(3%) del ingreso bruto.
Nótese que dentro de las actividades prohibidas no se encuentra la venta de licores, por lo tanto,
podemos clasificar dentro de las actividades del numeral 2 mencionado anteriormente
BENEFICIOS DE PERTENECER AL RST
Art. 912. Crédito o descuento del impuesto por ingresos por tarjetas de crédito, débito y otros
mecanismos de pagos electrónicos.
Nota 1. Los pagos o abonos en cuenta susceptibles de constituir ingreso tributario para los
contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación -SIMPLE-, por
concepto de ventas de bienes o servicios rea'lzadas a través de los sistemas de tarjetas de crédito
y/o débito y otros mecanirmos de pagos electrónicos, generarán un crédito o descuento del
impuesto a pagar equivalente al 0.5% de los ingresos recibidos por este medio, conforme a
certificación emitida por la entidad financiera adquirente. Este descuento no podrá exceder el
impuesto a cargo del contribuyente perteneciente al régimen simple de tributación -SIMPLE- y, la
parte que corresponda al impuesto de industria y comercio consolidado, no podrá ser cubierta con
dicho descuento.
(Nuevo texto Ley 2277 de 2022) De forma optativa y excluyente al descuento indicado en el inciso
anterior, el contribuyente podrá tomar como descuento tributario el gravamen a los movimientos
financieros que haya sido efectivamente pagado por los contribuyentes durante el respectivo año
gravable independientemente que tenga o no relación de causalidad con la actividad económica
del contribuyente, siempre que se encuentre debidamente certificado por el agente retenedor y
no exceda del cero coma cero cero cuatro por ciento (0,004%) de los ingresos netos del
contribuyente. Este descuento no podrá exceder el impuesto a cargo del contribuyente
perteneciente al Régimen Simple de Tributación -SIMPLE y, la parte que corresponda al impuesto
de industria y comercio consolidado no podrá ser cubierta con dicho descuento
Adicionalmente:
 Los pagos que el empresario realice por concepto de aportes de pensiones de sus
trabajadores se descuentan del impuesto o anticipo a pagar del RST. Este descuento no
afecta los recursos municipales o distritales.
 El contribuyente que opte por el SIMPLE puede estar exonerado del pago de parafiscales
(ICBF, SENA y Aportes a Salud) en los términos del artículo 114-1 del Estatuto Tributario.
De acuerdo a lo anterior puedo identificar que la actividad comercial que se pretende realizar en la
licorería clasifica dentro de las actividades permitidas dentro del RST, por lo tanto, sugiero que sea
el RST la forma de tributar de la empresa. Adicionalmente sugiero que se constituya una sociedad
por acciones simplificada (SAS), empresa responsable de IVA… donde se deja plasmada la
participación de cada uno de los socios.

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 Art. 719-3. Determinación oficial de impuestos mediante factura.

 Art. 29-1. Ingresos en especie.

2. Las personas naturales sin residencia en el país o sus establecimientos permanentes.

6. Las sociedades que sean accionistas, suscriptores, partícipes, fideicomitentes o beneficiarios de

7. Las sociedades que sean entidades financieras.

8. Las personas naturales o jurídicas dedicadas a alguna de las siguientes actividades:

b. Actividades de gestión de activos, intermediación en la venta de activos, arrendamiento de

d. Servicios de asesoría financiera y/o estructuración de créditos;

e. Generación, transmisión, distribución o comercialización de energía eléctrica;

f. Actividad de fabricación, importación o comercialización de automóviles;

g. Actividad de importación de combustibles;

h. Producción o comercialización de armas de fuego, municiones y pólvoras, explosivop y

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