Calculo Tasa Minima de Tributacion 15%

ID = INR + DTC – IRP
Impuesto neto de renta (INR)
(+)
(-)
Impuesto depurado (ID):
UD = UC + DPARL – INCRNGO – VIMPP – VNGO –

RE – C
Utilidad contable financiera antes de impuestos –UC–

(+)
(-)
(-)
Llama especialmente en la atención que en la fórmula para calcular la tasa mínima de tributación se indique qu
permanentes que aumentan la renta líquida; pero no se haya contemplado también la resta de las diferencias
renta líquida como es el caso de la deducción del 100 % adicional de los salarios de los trabajadores en
Impuesto neto de renta (INR)
Descuentos tributarios o créditos tributarios por aplicación de tratados para evitar la doble imposición y el descuento tributar
Impuesto de renta por rentas pasivas –IRP– provenientes de entidades controladas del exterior –ECE– (ver artículos 882 al 893
Utilidad contable financiera antes de impuestos –UC–

Diferencias permanentes consagradas en la ley y que aumentan la renta líquida –DPARL–
Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasiona, que afectan la utilidad contable o

financiera –INCRNGO–
Valor del ingreso por el método de participación patrimonial del respectivo año gravable –
VIMPP–
Valor neto de ingresos por ganancia ocasional que afectan la utilidad contable o financiera –
VNGO–
Rentas exentas por aplicación de tratados para evitar la doble imposición y rentas exentas de la CAN, las percibidas por el régi
Menos la compensación de pérdidas fiscales o excesos de renta presuntiva tomados en el año

gravable y que no afectaron la utilidad contable del período –C–
e en la fórmula para calcular la tasa mínima de tributación se indique que deben sumarse la diferencias
a; pero no se haya contemplado también la resta de las diferencias permanentes que disminuyen la
a deducción del 100 % adicional de los salarios de los trabajadores en condición de discapacidad.
CALCULO TASA MINIMA DE TRIBUTACION 15% 2023
contabilidad
INGRESOS 9,175,674,973
INGRESOS VALOR RAZONABLE
COSTOS 8,563,308,494
UTILIDAD CONTABLE 612,366,479
UTILIDAD CONTABLE 612,366,479

(+) GASTOS NO DEDUCIBLES 200,000,000
(-) DEDUCCION ESPECIAL
INGRESOS VALOR RAZONABLE
VENTA INMUEBLE VALOR RAZONABLE
RENTA LIQUIDA GRAVABLE 812,366,479
IMPUESTO BASICO
(-) DESCUENTOS TRIBUT
IMPUESTO NETO DE RENTA 284,328,268
UTILIDAD CONTABLE DEPURADA 812,366,479
Tasa de tributacion 35%
Tasa minima 15%
Tasa minima adicional

SALDO A FAVOR AÑO ANTERIOR
AUTORRETENCIONES
RETENCIONES
SALDO A FAVOR AÑO SIGUIENTE
2023 2022
renta contabilidad renta
9,175,674,973 8,056,391,000 8,056,391,000
8,363,308,494 7,862,711,485 7,774,879,000

812,366,479 193,679,515 281,512,000
193,679,515
87,832,485
- 281,512,000 281,512,000
- 98,529,200 98,529,200
- 281,512,000
35%
15%
(315,717,800) (218,964,000)
49,713,838 32,224,000
159,757,780 163,059,000
(240,861,150) (315,717,800)
Ejemplo 1 Ejemplo 2 Ejemplo 3 Ejemplo 4 Ejemplo 5
100,000,000 100 100 100 100,000,000
100
70,000,000 70 70 70 70,000,000
30,000,000 30 30 130 30,000,000
30,000,000 30 30 130 30,000,000

10,000,000 10 10 10 10,000,000
30
100
100,000,000
40,000,000 40 10 40 140,000,000
14,000,000 14 3.5 14 49,000,000
5 14 0 0 -
13,999,995 0 3.5 14 49,000,000
40,000,000 40 40 140 40,000,000
0.35 0.00% 8.8% 10.0% 122.5%
0.15 15% 15% 15% 15%
6 2.5 7 (43,000,000)
LA NORMA FISCAL GRAVA LA UTILIDAD CONTABLE
Aplica a todas las personas juridicas dentro del articulo 240, los que no,
CREACION
RUP
ASES CONTABLE
SOFTWARE
CERT ELECTRONICO
42,412 -
SOCIA
200,000,000
250,000,000 800,000,000 16,000,000
450,000,000
350 125000
Ejemplo 5 HYG HYG
1,030,501,668 1,030,502,000 1,107,031,000 1107031420
977,849,953 955,894,000 1,059,552,000 1060595338

52,651,715 74,608,000 47,479,000
52,651,715 74,608,000 47,479,000

21,956,285 10,000,000 21,331,000
74,608,000 84,608,000 68,810,000 74608000

26,112,800 29,612,800 21,331,100 -
26,112,800 29,612,800 21,331,100

74,608,000 84,608,000 68,810,000 68810000 -
35.0% 35.0% 31.0%
15% 15% 15%
(14,921,600) (16,921,600) (11,009,600)

LA UTILIDAD CONTABLE
s juridicas dentro del articulo 240, los que no, son los Reg trib especial, fundaciones, corporaciones,

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ID = INR + DTC – IRP

Impuesto neto de renta (INR)

Impuesto depurado (ID):

UD = UC + DPARL – INCRNGO – VIMPP – VNGO –

Utilidad contable financiera antes de impuestos –UC–

Utilidad contable financiera antes de impuestos –UC–

Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasiona, que afectan la utilidad contable o

Menos la compensación de pérdidas fiscales o excesos de renta presuntiva tomados en el año

UTILIDAD CONTABLE 612,366,479

Tasa minima adicional

8,363,308,494 7,862,711,485 7,774,879,000

30,000,000 30 30 130 30,000,000

250,000,000 800,000,000 16,000,000

977,849,953 955,894,000 1,059,552,000 1060595338

52,651,715 74,608,000 47,479,000

74,608,000 84,608,000 68,810,000 74608000

26,112,800 29,612,800 21,331,100

(14,921,600) (16,921,600) (11,009,600)

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