Control Interno Loli Vicuña Francis Augusto

FACULTAD DE CIENCIAS E INGENIERÍA
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CARACTERIZACIÓN DEL CONTROL INTERNO Y

RENTABILIDAD DE LAS MICRO Y PEQUEÑAS
EMPRESAS DEL SECTOR COMERCIO DEL PERÚ: CASO
EMPRESA “ALIMENTOS ANDINOS DERIVADOS S.R.L.”-
HUARAZ, 2021
TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE

CONTADOR PÚBLICO
AUTOR
LOLI VICUÑA, FRANCIS AUGUSTO
ORCID: 0000-0001-5755-730X
ASESOR
VASQUEZ PACHECO, FERNANDO
ORCID: 0000-0002-4217-1217
CHIMBOTE – PERÚ
2023
CARACTERIZACIÓN DEL CONTROL INTERNO Y

RENTABILIDAD DE LAS MICRO Y PEQUEÑAS
EMPRESAS DEL SECTOR COMERCIO DEL PERÚ: CASO
EMPRESA “ALIMENTOS ANDINOS DERIVADOS S.R.L.”-
HUARAZ, 2021
TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE

CONTADOR PÚBLICO
AUTOR
LOLI VICUÑA, FRANCIS AUGUSTO
ORCID: 0000-0001-5755-730X
ASESOR
VASQUEZ PACHECO, FERNANDO
ORCID: 0000-0002-4217-1217
CHIMBOTE – PERÚ
2023
ii
EQUIPO DE TRABAJO
AUTOR
Loli Vicuña, Francis Augusto
ORCID: 0000-0001-5755-730X
Escuela Profesional de Contabilidad, Universidad Católica Los Ángeles
de Chimbote, Estudiante de Pregrado, Chimbote, Perú
ASESOR
Vásquez Pacheco, Fernando
ORCID: 0000-0002-4217-1217
Escuela Profesional de Contabilidad, Universidad Católica Los Ángeles
de Chimbote, Perú
JURADO
Baila Gemin, Juan Marco
ORCID ID: 0000-0002-0762-4057
Montano Barbuda, Julio Javier
ORCID ID: 0000-0002-1620-5946
Manrique Plácido, Juana Maribel
ORCID ID: 0000-0002-6880-1141
3
JURADO EVALUADOR Y ASESOR
Mgtr. Baila Gemin, Juan Marco

PRESIDENTE
Mgtr. Montano Barbuda, Julio Javier

MIEMBRO
Mgtr. Manrique Plácido, Juana Maribel

MIEMBRO
Mgtr. Vásquez Pacheco, Fernando

ASESOR
4
AGRADECIMIENTOS
A Dios, por haberme acompañado y

guiado a lo largo de mi carrera, por ser
mi fortaleza en los momentos de
debilidad y por brindarme una vida llena
de aprendizajes experiencias y sobre
todo felicidad.
A la Universidad Católica Los Ángeles

de Chimbote, por haberme aceptado
ser parte de ella y abierto las puertas
para ser una profesional con valores.
Al docente asesor Mgtr. Vásquez

Pacheco Fernando, por haberme
brindado sus conocimientos, así como
también haberme tenido toda la
paciencia del mundo para guiarme
durante todo el desarrollo de la tesis.
Francis Augusto.
5
DEDICATORIAS
A mis padres, por su amor invaluable, paciencia,

comprensión y fortaleza en los momentos más
difíciles y darme como el regalo más grande mi
educación profesional e impartirme los buenos
principios y valores en mi persona.
A mi hermano, que desde el cielo me

protege. A mi esposa y a mis hijos, por su
apoyo incondicional en cada momento de
mi formación profesional.
A mi tía Flormila, en especial, por darme los

ánimos y los consejos necesarios de seguir
adelante y por aprender de ella el respeto, la
responsabilidad y lealtad.
Francis Augusto.
6
RESUMEN
Esta investigación tuvo por objetivo general: Identificar y describir las características
del control interno y rentabilidad de las micro y pequeñas empresas del sector
comercio del Perú y de la empresa “Alimentos Andinos Derivados S.R.L.” de Huaraz,
2021. El diseño de investigación fue: No experimental-descriptivo-bibliográfico-
documental y de caso. Para el recojo de información se utilizó la revisión bibliográfica
y entrevista, así como fichas bibliográficas y un cuestionario estructurado. Resultados:
Respecto al objetivo específico 1, los antecedentes pertinentes revisados establecen que
las empresas del sector comercio del Perú estudiadas cuentan con integridad y valores
éticos, hay rotación del personal, tienen acceso a la información, establecen políticas y
procedimientos para el cumplimiento de funciones, analizan la rentabilidad y calculan
la rentabilidad económica y financiera de las mismas. Respecto al objetivo específico
2, la empresa estudiada establece la integridad y valores éticos, las funciones del
personal, evalúa el desempeño de sus trabajadores, brinda información por niveles,
participan del análisis de rentabilidad, calculando la rentabilidad económica y
financiera de la misma; también, establece que los costos operativos son adecuados.
Finalmente, se concluye que las características del control interno y rentabilidad
de las empresas estudiadas son: cuentan con integridad y valores éticos, el personal
conoce sus deberes, hay rotación periódica, acceso al sistema de información por
niveles, realizan seguimiento al cumplimiento de los componentes del control,
participan en el análisis de la rentabilidad y también realizan el cálculo de la
rentabilidad económica y financiera; considerando que los costos operativos son
adecuados en las empresas estudiadas.
Palabras clave: Control interno, MYPE, rentabilidad.
vii
ABSTRACT
This research had the general objective: Identify and describe the characteristics of
internal control and profitability of micro and small companies in the commerce sector
of Peru and the company "Alimentos Andinos Derivados S.R.L." de Huaraz, 2021. The
research design was: Non-experimental-descriptive-bibliographic-documentary and
case. For the collection of information, the bibliographic review and interview were
used, as well as bibliographic records and a structured questionnaire. Results:
Regarding specific objective 1, the pertinent background information reviewed
establishes that the companies in the Peruvian commerce sector studied have integrity
and ethical values, there is staff turnover, they have access to information, they
establish policies and procedures for the fulfillment of functions, they analyze the
profitability and calculate the economic and financial profitability of the same.
Regarding specific objective 2, the studied company establishes integrity and ethical
values, the functions of the personnel, evaluates the performance of its workers,
provides information by levels, participates in the profitability analysis, calculating its
economic and financial profitability; It also establishes that operating costs are
adequate. Finally, it is concluded that the characteristics of internal control and
profitability of the companies studied are: they have integrity and ethical values, the
staff knows their duties, there is periodic rotation, access to the information system by
levels, they monitor compliance with the components control, participate in the
analysis of profitability and also perform the calculation of economic and financial
profitability; considering that the operating costs are adequate in the companies
studied.
Keywords: Internal control, MYPE, Profitability.
viii
CONTENIDO
Pág.
JURADO EVALUADOR Y ASESOR .................................................................... iv
AGRADECIMIENTOS ............................................................................................. v
DEDICATORIAS ..................................................................................................... vi
RESUMEN ............................................................................................................... vii
CONTENIDO ............................................................................................................ ix
ÍNDICE DE MATRICES ......................................................................................... xi
ÍNDICE DE TABLAS .............................................................................................. xi
I. INTRODUCCIÓN ........................................................................................ 12
II. REVISIÓN DE LITERATURA .................................................................. 18
2.1 Antecedentes: ............................................................................................. 18
2.1.1 Internacionales ........................................................................................... 18
2.1.2 Nacionales ................................................................................................... 19
2.1.3 Regionales ................................................................................................... 25
2.1.4 Locales ........................................................................................................ 32
2.2 Bases teóricas:............................................................................................ 32
2.2.1 Teoría del control interno ......................................................................... 32
2.2.1.1. El informe o modelo COSO ...................................................................... 32
2.2.1.2. Componentes de control interno .............................................................. 34
2.2.1.3. Características del control interno........................................................... 39
2.2.1.4. Fases del control interno ........................................................................... 39
2.2.1.5. Principios del control interno ................................................................... 40
2.2.1.6. Ventajas y desventajas del control interno.............................................. 41
2.2.2 Teoría de la rentabilidad........................................................................... 42
2.2.2.1. Teorías de la rentabilidad ......................................................................... 43
2.2.2.2. La rentabilidad .......................................................................................... 44
2.2.2.3. Niveles de análisis de la rentabilidad ....................................................... 45
2.2.3 Teoría de la empresa ................................................................................. 46
2.2.4 Teoría de los sectores productivos ........................................................... 48
2.2.5 Descripción de la empresa “Alimentos Andinos Derivados” S.R.L. ..... 50
2.2.6 Marco conceptual: ..................................................................................... 50
9
2.2.6.1 Definiciones de control interno: ............................................................... 50
2.2.6.2 Definiciones de rentabilidad: .................................................................... 51
2.2.6.3 Definiciones de la empresa: ...................................................................... 51
2.2.6.4 Definiciones de MYPE según Ley 30056: ................................................ 51
III. HIPÓTESIS ................................................................................................... 53
IV. METODOLOGÍA ......................................................................................... 54
4.1 Diseño de investigación ............................................................................. 54
4.2 Población y muestra .................................................................................. 54
4.2.1 Población .................................................................................................... 54
4.2.2 Muestra ....................................................................................................... 54
4.3 Definición conceptual y operacionalización de las variables................. 55
4.3.1 MATRIZ 1: ................................................................................................ 55
4.3.2 MATRIZ 2: ................................................................................................ 57
4.3.3 MATRIZ 3: ................................................................................................ 60
4.4 Técnicas e instrumentos............................................................................ 61
4.4.1 Técnicas: ..................................................................................................... 61
4.4.2 Instrumentos: ............................................................................................. 61
4.5 Plan de análisis .......................................................................................... 61
4.6 Matriz de consistencia lógica.................................................................... 62
4.7 Principios éticos ......................................................................................... 62
V. RESULTADOS Y ANÁLISIS DE RESULTADOS ................................... 64
5.1 Resultados: ................................................................................................. 64
5.1.1 Respecto al objetivo específico 1: ............................................................. 64
5.2 Análisis de resultados................................................................................ 80
VI. CONCLUSIONES ........................................................................................ 92
6.1 Respecto al objetivo específico 1: ............................................................. 92
6.2 Respecto al objetivo específico 2: ............................................................. 93
10
VII. ASPECTOS COMPLEMENTARIOS ........................................................ 97
7.1 Referencias bibliográficas: ....................................................................... 97
7.2. Anexos:...................................................................................................... 105
7.2.1. Anexo 1: Matriz de consistencia ............................................................. 105
7.2.2. Anexo 2: Modelo de fichas bibliográficas.............................................. 106
7.2.3 Anexo 3: Instrumento de recolección de datos ..................................... 107
7.2.4 Anexo 4: Consentimiento informado ..................................................... 110
7.2.5 Anexo 5: fórmulas de la rentabilidad .................................................... 111
ÍNDICE DE MATRICES
Pág.
MATRIZ 01 55
MATRIZ 02 57
MATRIZ 03 60
ÍNDICE DE TABLAS
Pág.
TABLA 01: RESULTADOS DEL OBJETIVO ESPECÍFICO 1 64

11
I. INTRODUCCIÓN
El mundo actual es dinámico y lo único constante es el cambio, en gran parte
dichos cambios están marcados por la tecnología y éstos influyen en las empresas
llevándolas a adoptar procesos de automatización y sistematización, lo que les permite
mejorar la relación entre los diversas áreas de la empresa, orientándolos al logro de
objetivos institucionales; pero, es necesario entender que la adaptación a los cambios
no son automáticos; sino, son procesos en los que se debe buscar la mejora continua,
mediante: capacitaciones y actualización de las habilidades de los colaboradores,
adquisiciones de nuevas tecnologías según los requerimientos de cada área y analizar
asiduamente los factores externos a la empresa (políticas económicas, legales,
contables, tributarias, entre otras) para determinar el impacto en el país, en el sector y
la propia empresa. (Agurto y Varela, 2021)
En América Latina y el Caribe, las MYPE son los motores del crecimiento
económico; por ello, es preocupación de los gobiernos de turno y de la sociedad civil en
general, generar los instrumentos adecuados para apoyarlas, estos instrumentos son
fundamentalmente el financiamiento y la capacitación empresarial. (Antúnez, 2018)
En el Perú, durante los últimos años, la economía tuvo mejoras significativas,
en gran parte gracias a las micro y pequeñas empresas, de esta manera las MYPE
encabezan la primera alternativa a tomar en cuenta para hacer frente al desempleo y
atender las necesidades económicas; por otra parte, también enfrentan diversos factores
como la falta de capital de trabajo que se deriva de un elevado financiamiento del
crédito, falta de capacitación, carencias en gestión de negocios, escaso soporte técnico,
y excesiva informalidad que pueden afectar su rentabilidad y desarrollo. (Allca, 2019)
12
En la región Ancash - Huarmey, las MYPE son el mayor número de empresas
y éstas van en aumento, porque son negocios de subsistencia, que por lo general, están
constituidos por los miembros de la familia del dueño y la administración suele ser
empírica, debido a que carecen de la formación necesaria que les permita mejorar el
desempeño del negocio, desconocimiento que los lleva a no emplear herramientas de
gestión como el control interno, que los oriente a mejorar su rentabilidad haciéndolas
eficientes y competitivas en el mercado. (Antúnez, 2018)
El control interno tiene la categoría de modelo y sirve como un mecanismo para
mejorar la gestión de las organizaciones y considera al plan organizacional, así como
todo método y procedimiento que, de manera coordinada son adoptados por las
entidades para custodiar y proteger los activos y el patrimonio (Barreres 2020).
La rentabilidad se ve reflejada en los niveles de eficiencia que logran los
gerentes de las entidades, las mismas que se ven plasmadas en las ganancias obtenidas,
como consecuencias de los ingresos percibidos por las ventas efectuadas en la
aplicación de sus recursos de manera adecuada (Morillo, 2017).
En la ciudad de Huaraz se encuentra la empresa “Alimentos Andinos
Derivados” S.R.L. Huaraz, en la cual se desconoce las características del control
interno y rentabilidad; por ejemplo, no se sabe si cuentan o no con un plan estratégico,
si tiene o no herramientas de gestión como el MOF y RIT, entre otros aspectos; por
ello, el enunciado del problema de investigación es el siguiente: ¿Cuáles son las
características del control interno y rentabilidad de las micro y pequeñas
empresas del sector comercio del Perú y de la empresa “Alimentos Andinos
Derivados” S.R.L. de Huaraz, 2021?
13
Para dar respuesta al enunciado del problema se planteó el siguiente objetivo
general: Identificar y describir las características del control interno y rentabilidad de
las micro y pequeñas empresas del sector comercio del Perú y de la empresa
“Alimentos Andinos Derivados” S.R.L. de Huaraz, 2021.
Para lograr el objetivo general, se establecen los siguientes objetivos
específicos:
1. Describir las características del control interno y rentabilidad de las
micro y pequeñas empresas del sector comercio del Perú, 2021.
2. Identificar y describir las características del control interno y
rentabilidad de la empresa “Alimentos Andinos Derivados” S.R.L. de Huaraz,
2021.
3. Hacer un análisis comparativo de las características del control interno
y rentabilidad de las micro y pequeñas empresas del sector comercio del Perú y de
la empresa “Alimentos Andinos Derivados” S.R.L. de Huaraz, 2021.
El diseño de investigación que se utilizó en el desarrollo de este trabajo de
investigación fue: No experimental - descriptivo - bibliográfico - documental y de caso.
El tipo de investigación fue cualitativo y el nivel de investigación fue descriptivo.
Justificándose por los siguientes aspectos: teórico, práctico y metodológico.
Justificación teórica, la presente investigación se justifica teóricamente puesto que
constituirá un aporte más al conglomerado de información existente, de manera que
servirá como antecedente para el desarrollo de trabajos posteriores; además, las
conclusiones a las que hemos arribado aportan para mejorar o ampliar los estudios
sobre las variables utilizadas dentro del sector de las MYPE en estudio. Así mismo,
este trabajo aporta a nivel personal ya que contiene mucha información que abarcan
14
las variables control interno y rentabilidad, siendo de gran valor en la profesión del
contador. Justificación práctica, la realización de este trabajo de investigación se
justificó dado que los resultados a los que se arribaron servirán como un marco
orientador para la empresa en estudio, los que al ponerse en práctica permitirán
implementar un buen control interno que asegure el logro de sus objetivos
institucionales. En cuanto a la rentabilidad, los resultados de esta investigación, al
ponerse en práctica le permitirán a la empresa en estudio comprender la importancia
de analizar la rentabilidad, además de conocer y hacer seguimiento a la evolución de
su rentabilidad económica y financiera. Justificación metodológica, este trabajo de
investigación tuvo razón de ser ya que contribuirá como modelo o guía metodológica
para la realización de futuros trabajos de investigación de tipo descriptivo, no
experimental, documental y de caso, mostrando el uso de la técnica de la encuesta para
lo cual se realizó el cuestionario en base a las dimensiones de las variables que sirvieron
para llegar obtener los resultados encontrados.
Se concluye que, en esta investigación se planteó los siguientes objetivos
específicos. Respecto al objetivo específico 1, Según los autores revisados en los
antecedentes pertinentes, se concluye que: La mayoría de las micro y pequeñas
empresas del sector comercio del Perú investigadas, no cuentan con un sistema de
control debidamente implementado, por esto, realizan su trabajo de manera empírica.
Esto se debe al poco interés que tienen los encargados de la organización y a que
piensan que su implementación será muy costosa, además se tiene que contar con
trabajadores idóneos para realizar este trabajo. Todo esto conlleva a que no se cumpla
íntegramente los componentes de control interno, por lo cual se observan deficiencias
en cada uno de ellos, tales como: no tienen un código de ética que defina la forma de
15
comportarse de los trabajadores; no tienen conocimiento de temas relacionados con el
control interno, lo que dificulta el proceso de gestión de recursos. No se da a conocer
las metas, objetivos, misión y visión de la empresa; además no tienen establecidos los
documentos de gestión respectivos. Así también, presentan problemas en cuanto al
suministro de información clara y precisa; tampoco realizan monitoreos constantes
respecto al cumplimiento de las funciones y responsabilidades de los trabajadores.
Todo esto genera deficiencias en la gestión, y por ende, en la productividad y
rentabilidad de las microempresas, causando que la gestión de recursos sea deficiente
y esto perjudica al cumplimiento de los objetivos y metas organizacionales, así como
al logro de la rentabilidad. Respecto al objetivo específico 2, el control interno en la
empresa “Alimentos Andinos Derivados” S.R.L., no se ha implementado, generando
dificultades y debilidades en el desarrollo de su gestión interna, dado que, para su
aplicación eficiente es importante inicialmente contar con manuales y documentos, que
determinen buen desenvolvimiento acompañado de valores, responsabilidades y
entrega; es preciso señalar que, a falta de su establecimientos formal de control interno,
no cuentan con un plan de contingencia que les permita mitigar y controlar posibles
riesgo a presentarse; además de, que su personal, por lo expuesto anteriormente, no
tiene clara sus actividades a desarrollar generándose duplicidad de funciones o
indiferencia a sus funciones que deben de realizar; debido a, la comunicación e
información informal que se maneja; a causa de que, el monitoreo y supervisión es
indiferente dentro de ella; afectando su rentabilidad económica y financiera. Con
respecto al objetivo específico 3, según los resultados del análisis comparativo del
objetivo específico 1 (antecedentes) y del objetivo específico 2 (la empresa en estudio),
teniendo en cuenta los cinco (5) componentes de control interno
16
y la rentabilidad, que son los elementos de comparación los cuales representan el
100%, se evidencia la coincidencia en su totalidad.
17
II. REVISIÓN DE LITERATURA
2.1 Antecedentes:
2.1.1 Internacionales
En el presente trabajo de investigación se entiende por antecedentes
internacionales a todo trabajo de investigación realizado por algún
investigador en cualquier ciudad del mundo, menos del Perú; que hayan
utilizado las variables, unidades de análisis y el sector económico productivo
de nuestra investigación.
Agurto y Varela (2021) en su trabajo de investigación titulado:
“Control Interno al departamento de ventas y su incidencia en la rentabilidad
del Centro Comercial Kelvin de la provincia de Cotopaxi Cantón La Maná
año 2020”. Realizado en la Maná, Ecuador. Tuvo como objetivo plantear un
modelo de control interno para el Departamento de Ventas del Centro
Comercial Kelvin, del Cantón La Maná, provincia de Cotopaxi, durante el año
2020. La investigación fue de diseño no experimental, explicativo,
documental y de caso. Obteniéndose los siguientes resultados: Se conoció la
situación actual de las actividades que realiza la empresa, obteniendo
información importante acerca del problema que presentaba el Comercial
Kelvin, posteriormente se decidió plantear un modelo de control interno que
facilite el manejo del comercial identificando irregularidades en el
departamento de Ventas y proponiendo las debidas correcciones. En
conclusión: la implementación del Control Interno el resultado del análisis
efectuado en el Centro Comercial Kelvin a través de la matriz FODA,
permitió identificar que sus principales fortalezas, lo que implica su variedad
18
de productos a precios accesibles y la buena atención a sus clientes, mientras
que una de sus debilidades de mayor predominio resultó ser que no cuenta con
un apropiado modelo de Control Interno en el departamento de ventas, lo que
ocasiona que tanto el personal administrativo y financiero no tengan definidas
correctamente sus funciones, políticas y procedimientos para establecer las
responsabilidades que tienen cada uno de ellos dentro del local comercial, lo
cual implica que el comercial tenga una pequeña muestra de negatividad en lo
referente a la rentabilidad, debido a que no se está llevando un control
adecuado que ayude que los procesos de ventas sean óptimos y mucho más
eficientes.
2.1.2 Nacionales
nacionales a todo trabajo de investigación realizado por algún investigador en
cualquier ciudad del Perú, menos en alguna ciudad de la región Ancash; que
hayan utilizado las variables, unidades de análisis y el sector económico
productivo de nuestra investigación.
Benavides (2019) en su trabajo de investigación titulado:
Caracterización del control interno en las micro y pequeñas empresas del
sector comercio del Perú: caso empresa “KADIMAJ EIRL” – Cañete, 2018.
Cuyo objetivo específico 2 fue: Describir las características del control interno
de las micro y pequeñas empresas del sector comercio de la Empresa
“KADIMAJ E.I.R.L”- Santa Cruz de Flores- 2018. La investigación fue de
diseño no experimental, descriptivo – bibliográfico y de caso. Obteniéndose
los siguientes resultados: Respecto a los resultados del caso, se ha podido
19
evidenciar que la empresa no cuenta con una adecuada implementación de
control interno formal, siendo su forma de trabajo de manera empírica que
conlleva riesgos potenciales que perjudicaría la rentabilidad y su permanencia
como empresa, esto como consecuencia de las deficiencias encontradas en
cada una de las áreas de trabajo. Se concluye que la empresa no cuenta con
una oficina de control interno sólida por la falta de presupuesto, tampoco
cuentan con los documentos normativos de gestión para que el trabajador
tenga definida su labor en la empresa. La empresa no cuenta con herramientas
para prevenir riesgos por falta informalidad, conocimiento y presupuesto. El
personal está apto para realizar con eficacia su labor ya que es capacitado
mediante charlas de mejorías, que brinda la institución a cada momento para
poder llevar una buena información al cliente, y así obtener unos buenos
resultados, también cuenta con una supervisión continua de las ventas
realizadas de acuerdo a la temporada por cada personal que vende.
Fernández (2018) en su trabajo de investigación titulado:
Caracterización del control interno de las micro y pequeñas empresas del
sector comercio del Perú: caso empresa inversiones KDR E.I.R.L. de Tingo
María, 2017. Cuyo objetivo específico 2 fue: Describir las características del
control interno de la empresa KDR E.I.R.L. de Tingo María, 2017. La
investigación fue bibliográfica, documental y de caso, para el recojo de
información se utilizó fichas bibliográficas y un cuestionario aplicado al
gerente de la empresa en estudio, encontrando los siguientes resultados.
Respecto a la empresa Inversiones KDR E.I.R.L. no cuenta con un sistema de
control interno establecido formalmente, el control interno que aplican es
20
empírico por la necesidad que tienen de llevar un control sobre los recursos y
bienes de la empresa, lo que conlleva riesgos potenciales originados como
consecuencia de las deficiencias detectadas en cada área de trabajo.
Finalmente, se concluye que la empresa Inversiones KDR E.I.R.L no tiene
implementado un sistema de control interno, lo que genera en muchos casos.
el no cumplimiento de sus metas y objetivos institucionales.
Suarez (2018) en su trabajo de investigación titulado: Caracterización
del control interno de las micro y pequeñas empresas del sector comercio del
Perú: caso empresa Grupo ITEE PERU E.I.R.L. de Lima, 2017. Cuyo objetivo
específico 2 fue: Describir las características del control interno de la empresa
Grupo ITEE Perú E.I.R.L. de Lima, 2017. El diseño de la investigación fue
no experimental, descriptivo, bibliográfico, documental y de caso, para el
recojo de información se utilizó un cuestionario aplicado al gerente de la
empresa en estudio, encontrando los siguientes resultados respecto al
objetivo específico 2: la empresa Grupo ITEE Perú E.I.R.L. no aplica un buen
ambiente de control, ya que no cuenta con un código de ética establecido,
tampoco existe una estructura organizacional definida sobre la misión y
visión, pero si tiene personal con conocimiento suficiente, experiencia y
tiempo de servicio efectivo, toma las medidas necesarias para identificar y
analizar los riesgos que se pueden dar dentro de la empresa tanto interno como
externo, la empresa cumple con las políticas y procedimientos para la
utilización y protección de los recursos, facilitan la información oportuna,
actual y accesible para la toma de decisiones; además no cuenta con un
monitoreo o supervisión para poder tomar un buen manejo en las gestiones
21
que se dan en esta empresa. En conclusión: la empresa realiza un trabajo de
control interno de manera empírica sin embargo le ha sido favorable en el
desarrollo de sus actividades porque cuenta con más fortalezas que debilidades.
Meléndez (2018) en su trabajo de investigación titulado:
Caracterización del control interno de las micro y pequeñas empresas del
sector comercio del Perú: caso de la empresa “Triplay Iquitos SAC”, de
Iquitos, 2017. Cuyo objetivo específico 2 fue: Describir las características del
control interno de la empresa Triplay Iquitos S.A.C. de Iquitos, 2017. El
diseño de investigación fue no experimental, descriptivo, bibliográfica,
documental y de caso. Para el recojo de la información se aplicó la técnica de
la encuesta y un cuestionario pre estructurado con preguntas relacionadas a la
investigación, aplicado al dueño de la empresa del caso, encontrándose los
siguientes resultados: la organización refleja un mal manejo de control, lo que
dificulta las actividades del personal generando deficiencias en la eficacia,
eficiencia y economía en todas las operaciones de la organización; la empresa
en cuestión no está tomando las medidas necesarias para afrontar sus riesgos
tanto en factores externos como internos; la empresa no está cumpliendo en
su totalidad las políticas y procedimientos que ayuden a garantizar un eficiente
control, lo que no permite tomar decisiones oportunas y certeras por parte de
la gerencia; la empresa facilita el uso del sistema de información con la
finalidad de permitirles cumplir con sus responsabilidades en su debido
momento y finalmente la empresa no efectúa el componente de supervisión
o monitoreo, no permitiendo realizar un seguimiento y evaluación a los
componentes del control interno para determinar si se encuentran presentes y
22
funcionando. En conclusión: la empresa Triplay no está aplicando
correctamente los componentes que representan al control interno. Se pudo
apreciar que la empresa del caso guarda deficiencias en el manejo del
componente de actividades de control, ya que se pudo comprobar que no se
establecen políticas ni procedimientos de control que ayuden a proteger y
salvaguardar los recursos de la empresa.
Tovar (2019) en su trabajo de investigación titulado: Caracterización
Perú: caso empresa Sistel Ingenieros S.A.C. de Huancayo, 2018. Cuyo
objetivo específico 2 fue: Describir las características del control interno de
la empresa Sistel Ingenieros S.A.C. – Huancayo, 2018. La investigación fue
descriptiva – bibliográfica – documental y de caso, para el recojo de
información se utilizó la técnica de revisión bibliográfica y la entrevista el
instrumento fue fichas bibliográficas y el cuestionario; obteniéndose los
siguientes resultados: Respecto al objetivo específico 2: se ha podido
evidenciar que la empresa no cuenta con un sistema de control interno formal,
lo que genera deficiencias en la gestión de la empresa lo cual impide seguridad
razonable de sus operaciones; asimismo, no cuenta con procedimientos
adecuados para el cumplimiento de sus objetivos.
Vivanco (2018) en su trabajo de investigación titulado: Caracterización
Perú: caso de la empresa “Corporación Textil Unidos SAC.” de Huancayo,
2018. Cuyo objetivo específico 2 fue: Describir características del control
interno de la empresa “Corporación Textil Unidos
23
SAC.” de Huancayo, 2018. La investigación fue bibliográfica-documental y
de caso, para el recojo de la información se utilizó fichas bibliográficas y un
cuestionario aplicado al gerente de la empresa en estudio; encontrando los
siguientes resultados: en la empresa se da la debida importancia al ambiente
de control porque permite el ordenamiento de la organización; la empresa está
tomando las medidas necesarias para identificar sus riesgos, tanto internos
como externos; la empresa está llevando a cabo en su totalidad las acciones
necesarias para identificar y valorar los riesgos que afecten las metas
institucionales; además la empresa está llevando a cabo una comunicación
fluida que permite la coordinación adecuada entre los diferentes procesos y
áreas de la entidad; finalmente, en la empresa se realizar la supervisión y
monitoreo del cumplimiento de las recomendaciones. En conclusión, se ha
podido evidenciar que la empresa carece de un adecuado sistema de control
interno, por lo tanto, el control interno no está influyendo mucho en los
inventarios, debido a la falta de una adecuada gestión dentro de los inventarios.
Asimismo, los componentes del control interno no están operando eficientemente,
pues los resultados encontrados no son favorables y, por lo tanto, requiere de una
implementación del sistema que asegure el buen desarrollo de las funciones
establecidas.
Apolaya (2018) en su trabajo de investigación titulado: Caracterización
Perú: caso empresa Avitodo S.A.C. de Tingo María,
2017; cuyo objetivo específico 2 fue: Describir las características del control
interno de la empresa Avitodo S.A.C. de Tingo María, 2017. La investigación
fue bibliográfica-documental y de caso, para el recojo de la información se
24
utilizó fichas bibliográficas y un cuestionario aplicado al gerente de la
empresa en estudio; encontrando los siguientes resultados: En la evaluación
del sistema de control interno se encontró que la empresa del caso estudiada,
no cuenta con un de control interno implementado formalmente, lo que
conlleva riesgos potenciales, para ello la empresa en mención realiza su forma
de trabajo de manera empírica y utiliza cada una de sus fortalezas para realizar
un correcto manejo de su empresa y sobresalir en el mundo empresarial.
2.1.3 Regionales
En el presente trabajo de investigación se entiende por antecedentes regionales
a todo trabajo de investigación realizado por algún investigador en cualquier
ciudad de la región Ancash, menos en alguna ciudad de la provincia de Huaraz;
que hayan utilizado las variables, unidades de análisis y el sector económico
productivo de nuestra investigación.
Cadillo (2021) en su trabajo de investigación titulado: Caracterización
del control interno y rentabilidad de las micro y pequeñas empresas del sector
comercio del Perú: caso “Inversiones Ferreyani E.I.R.L.” – Nuevo Chimbote,
2019. Cuyo objetivo específico 2 fue: Determinar y describir las
características del control interno y rentabilidad de la empresa “Inversiones
Ferreyani E.I.R.L.” – Nuevo Chimbote, 2019. La investigación fue de diseño:
No experimental, descriptivo, documental y de caso; para la recolección de
información se utilizaron las técnicas: Revisión bibliográfica y encuesta;
donde se encontraron los siguientes resultados: Respecto al objetivo
específico 2: La empresa “Inversiones Ferreyani”: No cuenta con un control
interno adecuado, porque no está aplicando correctamente los 5 componentes
25
conforme a como se indica en la teoría, también se pudo comprobar que las
políticas y procedimientos de control no se manejan adecuadamente. En
conclusión, la empresa en estudio no maneja un sistema de control interno,
que a través de él podría tomar decisiones oportunas y seguras frente a un alto
riesgo que podría estar pasando en la empresa.
Pérez (2021) en su trabajo de investigación titulado: Propuesta de
mejora de los factores relevantes del control interno y la rentabilidad de las
micro y pequeñas empresas del sector comercio del Perú: caso empresa
inversiones Frevesa S.A.C. – Chimbote, 2019. Cuyo objetivo específico 2 fue:
Determinar y describir las características del control interno y la rentabilidad
de la empresa “Inversiones Frevesa S.A.C.” de Chimbote, 2019. El tipo de
investigación utilizada fue no experimental – descriptivo – bibliográfico –
documental y de caso, para el recojo de información se utilizó las técnicas de
revisión bibliográficas y como instrumentos fichas bibliográficas y
cuestionario encontrando los siguientes resultados. Respecto al objetivo
específico 2, se determinaron y describieron las características del control
interno y rentabilidad de la empresa “Inversiones Frevesa S.A.C.” utilizando
como herramienta el cuestionario basado en los componentes del control
interno y la rentabilidad.
Yanac (2019) en su trabajo de investigación titulado: Caracterización
del control interno de las empresas privadas del sector comercio del Perú:
Caso de la empresa de calzado Leonardo Ibañez S.A.C. Casma, 2018. Cuyo
objetivo específico 2 fue: Describir las características del Control Interno, de
la empresa de calzados, “Leonardo Ibañez” S.A.C. de Casma, 2018.
26
Metodología: fue de diseño no experimental, bibliográfico, documental y de
caso. Para el recojo de la información se utilizó fichas bibliográficas y un
cuestionario pertinente de preguntas cerradas a través la técnica de la
entrevista; encontrando los siguientes resultados: En la empresa no existe un
buen sistema de control, lo que dificulta el trabajo a obtener información
financiera de manera rápida y confiable; la empresa no cuenta con
mecanismos para identificar y evaluar los riesgos, no tiene implantado
técnicas para la identificación y análisis de riesgos potenciales externos e
internos; la empresa no ha establecido procedimientos; es decir, no está
llevando a cabo en su totalidad las acciones necesarias para identificar y
valorar los riesgos que afectan las metas institucionales; sin embargo, si se
está llevando a cabo una comunicación fluida entre el propietario y su
personal, la cual ayuda a contar con información pertinente, permitiéndoles
cumplir con sus obligaciones y responsabilidades, realizando un trabajo
eficiente y eficaz; y finalmente, la empresa sí realiza la supervisión y
monitoreo, del cumplimiento de las recomendaciones que se realizan en las
revisiones y comparación periódica de los registros de existencias y toma de
acciones necesarias para corregir las deficiencias. En conclusión, se evidenció
que la empresa no tiene implementado formalmente un sistema de control
interno; sin embargo, realiza un control empírico, por lo que se trató de
identificar los componentes del control interno establecidos en el informe
COSO; pero no se pudo evidenciar que el control interno este influenciando
positivamente en la gestión administrativa de la empresa del caso estudiado.
Hecho que afectará la confiabilidad de la información administrativa y
27
financiera de la misma; ello estaría implicando que la toma de decisiones no
sean las más adecuadas ni las más oportunas.
Arteaga (2019) en su trabajo de investigación titulado: Caracterización
del control interno en la gestión de inventarios de las micro y pequeñas
empresas del sector comercio del Perú: Caso Empresa Romero S.A.C. de
Casma, 2017. Cuyo objetivo específico 2 fue: Describir las características del
control interno en la gestión de inventarios de la empresa comercial Romero
S.A.C. de Casma, 2017. La investigación fue de diseño no experimental,
descriptivo, bibliográfico, documental y de caso. Para el recojo de la
información se utilizó el cuestionario aplicado a los funcionarios de la
empresa en estudio, encontrando los siguientes resultados: en la empresa
comercial Romero S.A.C se encontró que el control interno de esta empresa
es relativamente bueno, pero con algunas deficiencias, en lo que respecta a los
planes de capacitación a su personal. Llegando a la siguiente conclusión: En
la empresa comercial Romero S.A.C. de Casma el control interno se
caracteriza directamente en la gestión de los inventarios porque a partir de la
información que muestra dicho control se realiza la gestión de compras y
ventas de existencias para no correr los riesgos de perder.
Acuña (2019) en su trabajo de investigación titulado: Caracterización
Perú: caso empresa “Negociaciones Ángeles S.A.C.”-Chimbote, 2016. Cuyo
la empresa “Negociaciones Ángeles S.A.C.” de Chimbote, 2016. La
investigación fue de diseño no experimental-descriptivo-bibliográfico-
28
documental y de caso; para el recojo de la información se utilizó la técnica de
la entrevista a profundidad y como instrumento un cuestionario de preguntas
pertinentes aplicado al gerente de la empresa. Llegando a las siguientes
conclusiones: la empresa del caso de estudio, no cuenta con un control interno
formal, dado que no utilizan procedimientos de control interno; además, la
empresa carece de un código de ético y manual de organización y funciones.
Así también, la empresa no tiene implementado un plan de administración de
riesgos; por ende, los riesgos encontrados han sido evidenciados de manera
casual. Además, dejan de lado políticas y procedimientos que aseguren el
adecuado suministro de información. Finalmente, la empresa no realiza
supervisiones con el fin de conocer si es que sus actividades se efectúan según
lo establecido previamente.
Briones (2020) en su trabajo de investigación titulado: Caracterización
del financiamiento, control interno, tributos y rentabilidad de la microempresa
“CAPCIAC PERÚ E.I.R.L” de Chimbote, 2019. Cuyo objetivo específico 2
fue: Determinar y describir el control interno de la microempresa “CAPCIAC
PERÚ E.I.R.L.” de Chimbote, 2019. El tipo de investigación utilizada fue no
experimental – descriptiva – documental y de caso. Respecto a los resultados
del objetivo específico 2; se aplicó un cuestionario relacionado control interno
de la empresa de caso, obteniendo que evalúa los riesgos que puede con llevar
a futuro. Finalmente, se concluye que, la microempresa de nuestro caso de
estudio acude a financiamientos externos, además su control interno lo
manejan de manera apropiada y
29
cumplen con sus tributos de manera responsable, su rentabilidad les ha
ayudado a avanzar mucho en cuanto al trabajo que ofrece la empresa.
Cerna (2019) en su trabajo de investigación titulado: Caracterización
Perú: caso empresa “Mega Max S.A.C.” Chimbote, 2018. Cuyo objetivo
específico 2 fue: Describir las características del control interno de la empresa
'' Mega Max S.A.C. '' Chimbote, 2018. La metodología de la investigación fue
no experimental, descriptiva, bibliográfica y de caso; a través de la perspectiva
de que la información obtenida fue verdadera, donde se me informo la
situación relacionada con el tema de investigación. Terminado de utilizar los
instrumentos se obtuvieron estos resultados: La empresa Mega Max S.A.C.,
en el aspecto de ambiente de control debería implementar un control interno
formal y en los aspectos de actividades de control, información y
comunicación, supervisión y monitoreo, hacer mejoras respecto al ámbito de
los colaboradores. Finalmente, se concluye que de implementarse un sistema
de control interno formal a través de una inversión se podrían corregir las
deficiencias halladas respecto al ámbito de los colaboradores lo que
beneficiaría a la empresa en el cumplimiento de metas, objetivos y en la
mejora de la rentabilidad.
Ticerán (2020) en su trabajo de investigación titulado: Caracterización
Perú: caso empresa “Ecoindustrias El Inka S.A.C.” Chimbote, 2017. Cuyo
la empresa “Ecoindustrias El Inka S.A.C.” de Chimbote, 2017. La
30
investigación fue bibliográfica- documental y de caso; para el recojo de la
información se utilizó fichas bibliográficas y un cuestionario aplicado al
gerente de la empresa en estudio; encontrando los siguientes resultados:
Respecto al objetivo específico 2: Según la entrevista a profundidad realizada
al gerente de la empresa del caso de estudio, la empresa, tiene un sistema de
control interno inadecuado; debido a que dicho sistema de control interno es
empírico y no formal. Además, las mayores debilidades se encuentran en el
ambiente de control. Por lo tanto, se concluye que la empresa del caso de
estudio, tiene su sistema de control interno empírico, el mismo que es
inadecuado.
Esquivel (2018) en su trabajo de investigación titulado: caracterización
Perú: caso empresa “BAUER LUBRICENTROS S.A.C.”
- Chimbote, 2017. Cuyo objetivo específico 2 fue: Describir las características
del control interno de la empresa “BAUER LUBRICENTROS S.A.C.” –
Chimbote, 2017. La investigación fue descriptiva – bibliográfica –
documental y de caso, para el recojo de información se utilizó la técnica de
revisión bibliográfica y los instrumento fue fichas bibliográficas y el
cuestionario; obteniéndose los siguientes resultados: Respecto a los resultados
del caso de estudio, se ha podido evidenciar que la empresa no cuenta con un
sistema de control interno formal, lo que genera deficiencias en la gestión
de la empresa lo cual impide seguridad razonable de sus operaciones;
asimismo, no cuenta con procedimientos adecuados para el cumplimiento de
sus objetivos, carece del manual de organización y
31
funciones, tampoco cuenta con un plan estratégico y plan operativo, no ha
difundido políticas para la administración de los riesgos, sus riesgos y su
impacto no son registrados por escrito. Por otro lado, sí realiza supervisiones
continuas para verificar si el personal cumple adecuadamente con sus
funciones, del mismo modo supervisa las actividades de mejora frente a las
deficiencias encontradas.
2.1.4 Locales
locales a todo trabajo realizado por algún investigador en cualquier ciudad de
la provincia de Huaraz, que hayan utilizado las variables, unidades de análisis
y el sector económico productivo de nuestra investigación.
Revisando la literatura pertinente, no se ha podido encontrar
antecedentes en este nivel geográfico.
2.2 Bases teóricas:
2.2.1 Teoría del control interno
2.2.1.1. El informe o modelo COSO
El control interno es una herramienta de gestión que involucra todos los
procesos de la empresa, pero no se trata solamente de seguir pasos
preestablecidos o evaluar resultados finales, sino que involucra a la parte
humana, pues requiere de todos los miembros de la empresa, incluyendo al
consejo directivo, la administración y todo el personal; para que brinden una
seguridad razonable respecto al logro de objetivos. El control interno no sólo
se trata de estipular manuales y procedimientos, sino va más allá, se trata de
un proceso interactivo que permite alcanzar los objetivos planteados e
32
involucra a todos los niveles de la organización, pero, también se debe tener
en cuenta que la seguridad que brinda es razonable y no es total. Referirse al
control interno como un proceso, es porque, se trata de una cadena donde cada
eslabón son acciones que van a cubrir todas las actividades de la empresa y
deben estar presente en cada una de las fases administrativas, como son: la
planificación, ejecución y supervisión. Por su parte, la Comisión de Normas
de Control Interno de la organización de entidades fiscalizadoras, concibe el
control interno como un plan de organización conformado por planes,
métodos, procedimientos y demás medidas que requiera cada entidad, de
forma que tenga una seguridad razonable y cumpla con los objetivos trazados,
además de promover operaciones minuciosas y económicas orientadas a
operar con eficiencia y eficacia. Si bien las directivas que se establecen no
son solo meros papeles sino contribuyen a formar el ambiente de control de
la empresa y busca la identificación y concientización de los miembros de la
empresa, para seguir las normativas dadas. Además, el control interno también
permite obtener información financiera y de gestión de forma oportuna; es
así, que podemos decir, que la responsabilidad del control interno corresponde
a los responsables de la empresa, la administración o gerencia, porque son
ellos, los que deben estipular y promover una estructura, para desarrollar e
implementar un control interno acorde a las necesidades de la empresa y
propiciar la efectividad en sus operaciones y recordar que el control interno
debe ser revisado constantemente para identificar los posibles riesgos y tomar
las acciones correctivas en el momento justo y evitar pérdidas y adaptarse a los
cambios del mercado. (Informe COSO, 2002, p 34-35)
33
El informe COSO I y II
En 1992 se dieron algunas modificaciones en el informe COSO (Committee
of Sponsonring Organizations) de los conceptos principales del control
interno, ampliándolos y adaptándolos a las nuevas realidades. El control
interno se concibe como un proceso que forma parte de los demás procesos de
la empresa para trabajar en conjunto y es responsabilidad del consejo de
administración, la dirección de todo el personal de la empresa, para garantizar
razonablemente el logro de los objetivos empresariales. (Pereira, 2019)
2.2.1.2. Componentes de control interno
_ Ambiente de control:
Según Pereira (2019), el ambiente de control se explica de la siguiente
manera:
El componente ambiente de control, es la base del control interno,
porque brinda las bases para los demás componentes. Desde la
perspectiva gerencial, establece el tono general del control en la
organización, también es el fundamento principal de todo el control
interno. También es entendido como un entorno organizacional
favorable al ejercicio de prácticas, valores, conductas y reglas; éstas son
muy apropiadas para el buen funcionamiento del control interno y una
gestión muy escrupulosa. También el ambiente de control tiene una
buena influencia en la forma que son desarrolladas las operaciones de
las empresas, donde se establecen los objetivos y se estimulan los
riesgos.
34
En cuanto al ambiente de control se puede decir que es muy
fundamental dentro los demás componentes del control interno el cual
está integrado por las siguientes dimensiones:
- La integridad y valores éticos.
- Responsabilidad de competencia.
- Rol de la dirección y del comité de auditoría.
- Filosofía de la gerencia y estilo de operación.
_ Evaluación de riesgos:
Según Pereira (2019), el componente evaluación de riesgos del control
interno se explica de la siguiente manera:
Mediante este componente se identifica y analiza los riesgos que inciden
en el logro de los objetivos de control, por lo que deben ser
administrados de forma permanente. También consiste en evaluar la
efectividad de los sistemas de contabilidad y el control interno, ya que
éstas están establecidas para poder prevenir, detectar y corregir
distorsiones manuales identificadas. Generalmente se evalúa el riesgo
de control a un nivel alto en relación con una aseveración. Toda
organización afronta diferentes tipos de riesgos que provienen desde la
misma organización o desde fuera de ella, y que deben ser valorados.
La condición inicial para evaluar el riesgo es establecer objetivos,
concatenados a diferentes niveles, así como consistentes. Evaluar
riesgos consistes en identificar y analizar riesgos relevantes que pueden
afectar los objetivos.
35
A este respecto, Santillana (2015) argumenta que, las empresas
están expuestos a riesgos internos y externos; es por ello que, es
importante monitorear constantemente a las actividades que se
desarrollan en ella, para estar al pendiente de posibles sucesos no
esperados. Haciendo inevitable la existencia de un plan de contingencia.
_ Actividades de control:
Según Pereira (2019), las actividades de control se explican de la
siguiente manera:
Las actividades de control son realizadas a todos los niveles de la entidad
y en varias etapas del proceso de negocio, y sobre el ambiente de
tecnología. Todas aquellas actividades que se orienten hacia la
identificación y análisis de los riesgos reales o potenciales que
amenacen la misión y los objetivos y en beneficio de la protección de
los recursos propios o de los terceros en poder de la organización, son
actividades de control. Éstas pueden ser: aprobación, autorización,
verificación, inspección, revisión de indicadores de gestión, salvaguarda
de recursos, segregación de funciones, supervisión y entrenamiento
adecuado.
Según Estupiñán (2016), las actividades de control lo desarrollan
los colaboradores de una empresa, quienes buscan lograr las metas y/o
objetivos con la finalidad de ser aceptado eficientemente sus
capacidades y habilidades a llegar a quienes soliciten un producto o
servicios, al que se dedican.
_ Información y comunicación:
36
Según Pereira (2019), la información y comunicación se explica de la
siguiente manera:
La información es necesaria en la entidad para ejercer las
responsabilidades de control interno en soporte del logro de objetivos.
La comunicación ocurre tanto interna como externamente y provee a la
organización con la información necesaria para la realización de los
controles diariamente. La comunicación permite al personal comprender
las responsabilidades del control interno y su importancia para el logro
de los objetivos. También debe haber una comunicación eficaz en un
sentido más amplio, que fluya en todas las direcciones a través de todos
los ámbitos de la organización, de arriba hacia abajo y a la inversa. El
mensaje por parte de la alta dirección a todo el personal ha de ser claro:
“las responsabilidades del control han de tomarse en serio”. Los
trabajadores tienen que comprender cuál es su papel en el sistema de
control interno y cómo las actividades individuales están relacionadas
con el trabajo de los demás. Por otra parte, han de tener medios para
comunicar la información significativa a los niveles superiores.
Asimismo, tiene que haber una comunicación eficaz con terceros; como
clientes, proveedores, organismos de control y accionistas. La
información relevante debe ser captada, procesada y transmitida de tal
modo que llegue oportunamente a todos los sectores permitiendo asumir
las responsabilidades individuales. La comunicación es inherente a los
sistemas de información. Las personas deben conocer a tiempo las
cuestiones relativas a su responsabilidad de
37
gestión y control. Cada función debe especificarse con claridad,
entendiendo como tal las cuestiones relativas a la responsabilidad de los
individuos dentro del Sistema de Control Interno.
Así también, Barreres (2020) afirma que este componente en
mención, permite obtener información para la toma de daciones asertiva
y así también, puedan ser socializadas con los colaboradores de una
empresa, para que tengan conocimiento del trabajo que realizan, si es
eficiente o tienen debilidades; dado que, a través este componente se
logra el privilegio a conocer si los métodos, procesos canales y medios
de comunicación están funcionan adecuadamente y en caso de encontrar
debilidades, puedan mitigarse los riesgos.
_ Supervisión y monitoreo:
Según Pereira (2019), la supervisión se explica de la siguiente manera:
Este componente corresponde ser ejecutado por los directivos de la
entidad, quienes tienen que incorporar dentro de la estructura
organizativa de la empresa un comité de control idóneo, efectivo y sobre
todo funcional, que haga posible monitorear todas las actividades y
procedimientos, así como el cumplimiento normativo en un nivel
adecuado. Es conveniente realizar el monitoreo de los procedimientos
de control, debido a que en la entidad existen determinados
departamentos, secciones u otras unidades orgánicas donde hace falta
implementar, adecuar o modificar dichos procedimientos, porque se
pueden haber omitido procedimientos de control, o pueden ser muy
débiles, o también muy rigurosos que dificultan el normal desarrollo de
38
las actividades; por tal motivo, hace falta replantearlos para dinamizar
y potencializar el funcionamiento de la entidad.
También, Estupiñán (2016) afirma que: Este componente que
entrelaza la función de la supervisión con el monitoreo, buscan medir
el resultado de las actividades desarrolladas dentro de una empresa.
2.2.1.3. Características del control interno
Según Montaño (2013), el control interno, se caracteriza porque:
Establece un esquema estándar de Control Interno, abarcando en el entorno
ético aplicado por sus colaboradores quienes la comprenden; así también,
permite obtener información actualizada para las determinaciones de
decisiones asertivas, a través del planteamiento de planes de mejora a seguir,
como respuesta a la evaluación y aplicación del control permanente dentro de
una empresa.
2.2.1.4. Fases del control interno
Según la Contraloría General de la República (2015), el control interno
consta de 3 fases:
_ Planificación
Se inicia con el compromiso formal de la alta dirección y la
conformación de un Comité responsable de conducir el proceso.
Comprende además las acciones orientadas a la formulación de un
diagnóstico de la situación en que se encuentra el sistema de control
interno de la entidad con respecto a las normas de control interno
establecidas por la Contraloría General de la República (CGR), que
39
servirá de base para la elaboración de un plan de trabajo que asegure su
implementación y garantice la eficacia de su funcionamiento.
_ Ejecución
Pone en marcha acciones planteadas y determinadas en la
planificación, divididas en niveles, como:
- Nivel de procesos: Consiste en monitorear los procesos propuestos
en marcha, según la planificación, el cual abarca el seguimiento de
la ejecución de actividades y la identificación de posibles
debilidades que provoquen riesgos y la paralización o alejamiento
de sus objetivos propuesto.
- Nivel de entidad: Se establecen políticas y normativa de control
necesarias
_ Evaluación
Fase que comprende las acciones orientadas al logro de un
apropiado proceso de implementación del sistema de control interno y
de su eficaz funcionamiento, a través de su mejora continua.
2.2.1.5. Principios del control interno
De acuerdo a lo señalado por Barreres (2020), los principios del control
interno son guías básicas que sirven como base para desarrollar
adecuadamente la estructura de un control interno, este proceso aplicado en
cada área de trabajo varía según el giro de la empresa. A continuación, se
detallan los principios fundamentales:
- Se tienen que establecer responsabilidades previamente.
40
- Los registros contables y las operaciones deben realizarse de manera
separada.
- Se deben utilizar todas las pruebas disponibles con la finalidad de
comprobar que las operaciones efectuadas sean exactas.
- Las operaciones comerciales tienen que estar a cargo de un equipo de
trabajo conformada por varias personas.
- Se debe redactar en documentos todas las funciones que tiene que
cumplir cada trabajador de acuerdo al puesto de trabajo.
- Se debe brindar la importancia debida a la selección de personal.
- Todos los trabajadores deben gozar de un periodo vacacional
independientemente al puesto que desempeñen en la empresa.
- El empleado debe estar vinculado a la empresa no solo por la
remuneración económica sino también por el compromiso con la
misma.
- Los ascensos se deben brindar de manera justa y sin favorecer solo
algunos.
- No debe dejarse de lado la protección que brinda un sistema contable
respecto al principio de partida doble.
- Es necesaria la creación de un sistema óptimo para las actividades
relacionadas con el archivo y correspondencia.
2.2.1.6. Ventajas y desventajas del control interno
Según lo mencionado por Estupiñan (2016), los controles internos
tienen las siguientes ventajas y desventajas:
_ Ventajas
41
- El control interno es accesible cuando es realizado por los trabajadores
de confianza de niveles superiores. Es decir, cuando menos
trabajadores estén involucrados será más fácil la supervisión de
actividades y la identificación de irregularidades.
- Cuando un control interno es diseñado y ejecutado correctamente
genera que las transacciones sean eficiente y transparente para la
empresa.
- Cuando un control interno muestra proporción entre transparencia y
eficiencia, protege a los trabajadores para que no sean acusados de
irregularidades o malversación de fondos.
_ Desventajas
- No hay una forma segura de garantizar que los trabajadores no anulen
este control, debido a que los comportamientos humanos son
elementos imprevisibles cuando se desarrollan estos controles.
- Si el control interno es aplicado incorrectamente, los trabajadores
sentirán frustración y apatía a la hora de aplicarlo. Y si este control es
demasiado rígido, puede afectar la flexibilidad que necesita la empresa
para llevar a cabo los cambios necesarios para el logro de la eficiencia.
2.2.2 Teoría de la rentabilidad
La rentabilidad es un tema muy importante en todo negocio porque es
un indicador que marca la continuidad de una empresa en el mercado de
competencia, por lo cual es importante la veracidad de la inversión que
42
siempre deben ser medidos por los responsables, por ello, existen diferentes
teorías que explican esta variable que a continuación se detallaran:
2.2.2.1. Teorías de la rentabilidad
_ Teoría de la rentabilidad y del riesgo en el modelo de Markowitz
Markowitz (1952) afirma que, esta teoría consiste en la rentabilidad
moderna más extrema y con un riesgo insignificante que sin lugar a
dudas sería perfecto para la entidad financiera, por dicha razón, con
esta teoría se supone que la cartera con la productividad de retorno
más elevada no necesita ser el que tiene un nivel fundamental de
riesgo; por lo tanto, la persona encargada o el especialista en finanzas
monetarias puede extender su ejecución ordinaria al tolerar un riesgo
adicional para diferenciar o lo que es lo mismo, puede disminuir su
riesgo entregando una parte de su rentabilidad actualizada esperada.
(p. 35)
_ Teoría de la rentabilidad y del riesgo en el modelo de mercado de
Sharpe
Según menciona Chu Rubio (2020) el modelo de mercado de Sharpe:
Consiste en la evolución de la rentabilidad denominado modelo
diagonal (mercado), donde la matriz de varianzas y covarianzas, presenta
valores distintos de cero en la diagonal principal (en los lugares
correspondientes a las varianzas de las rentabilidades de cada título), tiene
representatividad en la rentabilidad periódica que ofrece el mercado de
valores.
43
2.2.2.2. La rentabilidad
Se define la rentabilidad dentro del contexto del análisis financiero
como herramienta que nos va a permitir estimar el monto de las utilidades
obtenidas en función a las inversiones realizadas dentro de la empresa, es
preciso mencionar que la rentabilidad relaciona las utilidades financieras y
contables. Entonces podemos considerar tres formas de medir la rentabilidad
en las empresas, empezaremos definiendo aquella que se relaciona a las
inversiones totales que se han hecho en función a los activos operativos y para
su cálculo es necesario utilizar la utilidad de las operaciones que se deriva del
estado de resultados; la segunda forma de medir la rentabilidad se relaciona
con las utilidades generadas por los activos totales que quedan después de
pagar los tributos; y finalmente, la tercera forma de medir la rentabilidad está
en función a las inversiones realizadas por los accionistas para su cálculo de
hace uso de la diferencia entre la utilidad neta y los dividendos, es decir el
capital contable menos el capital preferente. (Morillo, 2017)
La rentabilidad se define también como el resultado que tienen los
recursos para generar utilidades mediante su utilización, es decir, una empresa
logra la rentabilidad cuando sus ingresos son más altos que sus gastos, lo que
le permite obtener ganancias. Una microempresa logra la rentabilidad cuando
los egresos son menores a sus ingresos y un área de la microempresa logra la
rentabilidad cuando los costos son menores a los ingresos. Sin embargo, a
consecuencia de la crisis financiera mundial, las microempresas en los países
desarrollados ven afectada su rentabilidad debido a su limitado crecimiento
(Orgaz et al., 2011)
44
2.2.2.3. Niveles de análisis de la rentabilidad
Los niveles de la rentabilidad se refieren a conceptos que se obtienen
de las inversiones que indica a un indicador de la rentabilidad, entonces se
menciona los siguientes niveles más conocidos:
_ La rentabilidad económica
Consta del rendimiento de inversión que una empresa obtiene a partir de su
actividad económica desarrollada, de un determinado periodo (Santiesteban,
2011).
_ La rentabilidad financiera
Este tipo de rentabilidad involucra a la estructura monetaria en la que hay un
capital ajeno, que conllevará a la ampliación de la rentabilidad financiera
relacionado con el financiamiento, para luego del pago de interés del
financiamiento adquirido, se pueda separar y obtener solvencia económica
de la inversión (Santiesteban, 2011).
Ratios de rentabilidad
Según lo mencionado por Chu Rubio (2020), las ratios de rentabilidad
permiten conocer la relación entre el volumen de ventas y la inversión
realizada por las empresas. Esto ratios con el ROI y ROE, los cuales se
detallan a continuación:
- El ROI es la ratio más usada para medir la rentabilidad de una
empresa, sus siglas significan Return of Investment, que traducido al
español sería Retorno de la inversión; esta ratio nos permite conocer
la gestión de la empresa y cuan eficiente es al momento de utilizar sus
activos para la generación de beneficios.
45
- El ROE, que significa Return of Equity que traducido al español sería
Retorno sobre el patrimonio, esta ratio se enfoca en el patrimonio neto
que tiene la empresa, es decir activos y deudas.
2.2.3 Teoría de la empresa
Las empresas provienen de una necesidad económica de una persona,
abarcando de la teoría de la producción, esto se aprecia que las empresas
tienen su estructura conforme los niveles de producción. En la antigüedad se
realizaban empresas para hacer intercambios de productos, pero hoy en día
ese tipo de actividad ya no existe porque toda empresa que se crea es con fines
de lucro económico. Asimismo, existen diferentes tipos de empresas que
realizan diferentes rubros empresariales de acuerdo a sus necesidades o mejor
dicho de acuerdo a su rubro de constitución.
2.2.3.1 Clasificación de las empresas
De acuerdo a lo señalado por Treviño (2019), se tiene la siguiente
clasificación:
- Según en número de personas que la conforman
Se tiene las empresas unipersonales conformadas por una
sola persona, por ejemplo, las empresas individuales de
responsabilidad limitada (EIRL). También, se tiene a las
pluripersonales, aquellas conformadas por dos o más personas, en
este caso nos referimos a las sociedades.
- Según el tamaño de la empresa
En este caso se refiere la cantidad de trabajadores que
participan en la empresa, además, está en función a los ingresos
46
generados. De esta forma se tiene a las micros, pequeñas y
medianas empresas creadas mediante Ley N° 30230 y a las grandes
empresas.
Micro y pequeñas empresas:
Las micro y pequeñas empresas vienen a ser una unidad
de gran importancia ya que dinamizan la economía y atienden
necesidades de la sociedad, dentro de estas unidades se generar
puestos de empleado, oportunidades de ingresos para la
población y así dar u impulso a la economía local. (Ley 30056,
2015).
Clasificación de Micro y Pequeñas empresas
La Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria clasifica a micro y pequeñas empresas por su
número de trabajadores y por sus ingresos anuales según (Ley
30056, 2015):
- Microempresa:
Ventas anuales : Hasta 1700 UIT
- Pequeña empresa
Ventas anuales : Hasta 1700 UIT
Decreto legislativo N° 1269 - Artículo 1.-
Objeto (El presente decreto legislativo tiene por objeto
establecer el Régimen MYPE Tributario RMT que
comprende a los contribuyentes a los que se refiere el
artículo 14° de la Ley del Impuesto a la Renta,
47
domiciliados en el país; siempre que sus ingresos netos
no superen las 1700 UIT en el ejercicio gravable)
- Micro y pequeñas empresas:
En este tipo de empresas, las ventas por año
tienen que estar entre 1700 UIT y 2300 UIT.
- Gran empresa
Las ventas por año deben ser mayores a 2300 UIT.
- Según la propiedad u origen de capital
En este caso se tiene a las empresas públicas y privadas. Las
empresas públicas, son de propiedad del estado y están organizadas
conos sociedades anónimas. Y las empresas privadas, es de
propiedad de personas particulares, su objetivo fundamental es la
producción de bienes y servicios para la obtención de beneficios y
el pago de impuestos.
2.2.4 Teoría de los sectores productivos
Según Quintero (2012) los sectores productivos, hacen posible el
comercio y/o servicios, como resultados de la extracción, transformación y
comercialización, es por ello que, se establecen de la siguiente manera:
_ Clasificación de los sectores productivos
Los sectores productivos se clasifican en:
_ Sector primario: Se encarga de extraer productos de la naturaleza con el
fin de transformarlos y puedan ser útiles para la población.
48
_ Sector secundario: Es el sector encargado de transformar un recurso
obtenido de la madre naturaleza, dicho proceso es denominado como
industrialización.
_ Sector terciario: Este sector luego de tener el producto o servicios listos
para ofrecer a la población, se encarga de hacer llegar el producto o
servicio al sitio donde el cliente lo requiera.
_ Tipos de comercio
_ Comercio mayorista:
Consiste en la venta de productos al por mayor, por lotes y/o grandes
cantidades y/o volúmenes (Quintero, 2012).
_ Comercio minorista: Lo realizan los intermediarios que comprar a los
mayoristas, en menores cantidades, como por ejemplo, los que tienen
bodegas, supermercados, entre otros, llegando al consumidor final, quien
regularmente sus compras o adquisiciones son por unidades (Quintero,
2012).
_ Comercio electrónico: Se lleva a cabo a través de medio electrónicos que
permiten comercializar productos y/o servicios, de manera no presencial,
pero si mostrándose las cualidades del producto y/o servicio, donde el
cliente puede elegir en la tranquilidad de su casa, lo que ofrecen en
vender, así también el pago, tiene muchas facilidades como, por ejemplo,
realizando transferencias (López et al., 2018).
_ Comercio internacional: Se lleva a cabo, cuando un determinado
producto y/o servicios, es posible atender o hacer llegar a clientes, según
49
sus demandas así sea en otro país donde sea requerida (López et al.,
2018).
2.2.5 Descripción de la empresa “Alimentos Andinos Derivados”
S.R.L.
La empresa “Alimentos Andinos Derivados” S.R.L. es una empresa
que se dedica al comercio de productos de primera necesidad, está ubicado en
la ciudad de Huaraz y otras sucursales de la región de Ancash, su número de
registro único de contribuyente es 20601727812, inició sus actividades con
fecha de inscripción 13/12/2016, su domicilio Fiscal es Mza. 204 lote. 10a
bar. Pedregal alto, Ancash - Huaraz – Huaraz, tiene como código de actividad
principal el CIUU 4630. Fue constituida por un grupo de personas que
conforman la sociedad y cuentan con objetivos claros y concisos que ayuda a
la dirección de la empresa.
2.2.6 Marco conceptual:
2.2.6.1 Definiciones de control interno:
El control interno es una herramienta de gestión que contiene el plan
de organización y métodos que implementan las organizaciones dentro de un
procedimiento continúo realizado por la dirección, gerencia y el resto del
personal. Con el fin de proteger los activos y patrimonio de la empresa,
promover la eficiencia en las operaciones, de tal manera que se promueva un
mayor grado de rentabilidad. (Barreres, 2020).
Es una herramienta práctica para prevenir, detectar y minimizar
riesgos en las diferentes áreas de las empresas, así como el uso eficiente y
eficaz de los recursos humanos y productivos, información financiera
50
oportuna para una mejor gestión y control; lo que permite una mejora en la
productividad, rentabilidad y competitividad de las mismas. (Pereira, 2019)
2.2.6.2 Definiciones de rentabilidad:
Es la que mide la efectividad de la gerencia de una empresa demostrada
por las utilidades obtenidas de las ventas realizadas y la utilización de las
inversiones, su categoría y regularidad es la tendencia de las utilidades
(Estupiñán, 2016).
Así también, la rentabilidad es el resultado obtenido, durante un periodo
de tiempo, que permite medir el logro de la inversión de una empresa a partir
de las ganancias económicas, satisfacción y aprobación de la población, quienes
la requirieran. (Pereira, 2019).
2.2.6.3 Definiciones de la empresa:
Son unidades económicas que están conformadas por personas
naturales o jurídicas que desarrollan diferentes tipos de actividades
empresariales. Estas empresas se constituyen en su mayoría por una familia
que necesita satisfacer sus necesidades económicas. (Regalado, 2017)
Así también, la empresa es una actividad que tiene la finalidad de
obtener ganancias, más allá de tener para subsistir; es así que, se tienen la
oportunidad de colocarse en el mercado de manera permanente y que ello les
permite desarrollarse para crecer y expandirse. (López et al., 2018)
2.2.6.4 Definiciones de MYPE según Ley 30056:
_ Microempresa: Cuenta de uno hasta diez trabajadores inclusive. Sus
ventas anuales máximo son hasta 150 unidades impositivas tributarias
(UIT).
51
_ Pequeña empresa: Número de trabajadores de uno (1) hasta cien
(100) trabajadores inclusive. Ventas anuales: hasta el monto máximo
de 1,700 unidades impositivas tributarias.
52
III. HIPÓTESIS
En esta investigación no se planteó hipótesis porque fue de nivel descriptivo.
(Hernández, Fernández y Batista; 2014).
53
IV. METODOLOGÍA
4.1 Diseño de investigación
El diseño de investigación fue: No experimental - descriptivo -
bibliográfico - documental y de caso. Fue no experimental porque no se manipulo
las variables, cosas o personas; ya que solo se limitó a describir la variable en su
contexto natural dado. Asimismo, fue descriptivo porque la investigación se limitó
a describir los aspectos más importantes de la variable de investigación. Fue
bibliográfico porque una parte de la investigación comprendió la revisión
bibliográfica de los antecedentes pertinentes a dicha investigación. Fue
documental porque de ser pertinentes se utilizó algunos documentos para utilizar
información que se utilizó en la investigación. Finalmente, fue de caso porque la
investigación se limitó a estudiar o investigar una sola empresa.
4.2 Población y muestra
4.2.1 Población
La población fue todas las micro y pequeñas empresas del sector
comercio del Perú.
4.2.2 Muestra
La muestra fue la empresa “Alimentos Andinos Derivados S.R.L.” de
Huaraz, la misma que fue escogida de manera dirigida o intencionada.
54
4.3 Definición conceptual y operacionalización de las variables
4.3.1 MATRIZ 1:
Operacionalización de la pertinencia de los antecedentes del objetivo específico 1
VARIABLE DEFINICIÓN CONCEPTUAL DE DEFINICIÓN OPERACIONAL
COMPLEMENTARIA ANTECEDENTE PERTINENTE ANTECEDENTES PERTINENTES C1 C2 C3 C4 C5 C6
Un antecedente es pertinente, si tiene las NACIO NALES Benavides (2019) 1 1 1 1 1 1

mismas: variable o variables, unidades de Fernández (2018) 1 1 1 1 1 1
análisis y sector económico-productivo; así Suarez (2018) 1 1 1 1 1 1
como también algún o algunos objetivos
similares, las mismas técnicas e instrumentos Meléndez (2018) 1 1 1 1 1 1
Antecedentes de recojo de información, los resultados y/o Tovar (2019) 1 1 1 1 1 1
pertinentes conclusiones responden a los objetivos Vivanco (2018) 1 1 1 1 1 1
especificados; y finalmente, todo se cumple al REGIONALES Apolaya (2018) 1 1 1 1 1 1
mismo tiempo. Es decir, un antecedente es Cadillo (2021) 1 1 1 1 1 1
pertinente, si cumple con los criterios: C1, C2, Pérez (2021) 1 1 1 1 1 1
C3, C4, C5 y C6 (Vásquez Pacheco, 2017). Cerna (2019) 1 1 1 1 1 1
Ticerán (2020) 1 1 1 1 1 1
Esquivel (2018) 1 1 1 1 1 1
Yanac (2019) 1 1 1 1 1 1
Briones (2020) 1 1 1 1 1 1
Arteaga (2019) 1 1 1 1 1 1
Acuña (2019) 1 1 1 1 1 1
LOCALES 0 0 0 0 0 0
Fuente: Elaboración propia, con el apoyo del DTI Vásquez Pacheco (2021).
55
LEYENDA:
C= Criterios para determinar si los antecedentes son pertinentes o no.
C1: Tiene que ver con el título del antecedente. El título tiene que tener: la variable(s),
las unidades de análisis y el sector económico productivo de la investigación que
estamos llevando a cabo.
C2: Tiene que ver con el objetivo del antecedente. El antecedente debe tener como
mínimo un objetivo parecido a los objetivos de la investigación que estamos llevando
a cabo (debe ser el objetivo específico referido a la empresa del caso de estudio)
C3: Tiene que ver con la metodología del antecedente: El antecedente debe tener como
mínimo las técnicas e instrumentos de recojo de información, deben ser las mismas o
parecidas que tienen nuestra investigación.
C4: Tiene que ver con los resultados y/o conclusiones pertinentes del antecedente. En
el antecedente se debe considerar los resultados y/o conclusiones que respondan al
criterio C2. Es decir, los resultados y/o conclusiones deben coincidir con el C5.
C5: Establece la coherencia lógica que debe haber entre el objetivo pertinente (C2) y
los resultados y/o conclusiones pertinentes (C4).
C6: Tiene que ver con la simultaneidad. Es decir, los cinco criterios precedentes, deben
cumplirse simultáneamente.
Para calificar si el antecedente es pertinente, se usa 1 si coincide y se usa 0 si no
coincide, en cada uno de los casilleros de: C1, C2, C3, C4, C5 y C6.
56
4.3.2 MATRIZ 2:
Operacionalización para conseguir los resultados del objetivo específico 2
VARIABLE DEFINICIÓN DEFINICIÓN OPERACIONAL DE LA VARIABLE
CONCEPTUAL DE DIMENSIONES SUBDIMENSIONES INSTRUMENTO (INDICADORES) SI NO
LA VARIABLE
Es una herramienta de Ambiente de -Filosofía de la 1.1 ¿La empresa tiene implementado un control interno
gestión, comprende el control dirección. formalmente?
plan de organización y -Integridad y valores 1.2 ¿La empresa cuenta con un código de ética debidamente
todos los métodos y éticos. aprobado y difundido mediante reuniones para explicar su
procedimientos que en -Estructura organizativa. contenido?
C -Administración de los 1.3 ¿La empresa comunica debidamente dentro de la entidad las
forma coordinada se
O recursos humanos. acciones disciplinarias que se toman sobre violaciones éticas?
adoptan o se -Competencia 1.4 ¿La empresa elabora anualmente un plan de formación y
N
implementan en las profesional. capacitación del personal?
T -Asignación de 1.5 ¿La empresa cuenta con un organigrama?
empresas dentro de un
R autoridad y 1.6 ¿La empresa ha difundido a su personal la visión y misión?
proceso continuo
O responsabilidad. 1.7 ¿La empresa cuenta con un Manual de Organización y
realizado por la
L Funciones (MOF)?
dirección, gerencia y el 1.8 ¿La empresa cuenta con un Reglamento Interno de Trabajo
personal de la empresa, (RIT)?
I
para la custodia y 1.9 ¿Exigen requisitos para la selección de contratación del
N
protección de sus personal?
T 1.10 ¿Existen procesos de selección, inducción y capacitación
activos y patrimonio,
E dirigidos al personal?
promoción de la
R 1.11 ¿En la empresa se realizan actividades de integración de
eficiencia en sus personal?
N
operaciones, 1.12 ¿Se brinda a los trabajadores la información que necesitan
O
promoviendo el mayor para cumplir con sus actividades?
grado de rentabilidad 1.13 ¿La empresa se asegura de que los trabajadores conozcan los
(Trinidad, 2020). documentos normativos (MOF, RIT)?
Evaluación de 2.1 ¿La empresa tiene definido sus objetivos y metas?

riesgos
57
-Planeamiento de la 2.2 ¿La empresa cuenta y pone en funcionamiento un Plan de
administración de Administración de Riesgos?
riesgos. 2.3 ¿La empresa ha difundido sus objetivos institucionales a sus
-Identificación de trabajadores?
riesgos. 2.4 ¿Se han identificado los riesgos negativos que pueden afectar
-Valoración de los el desarrollo de las actividades de la empresa?
riesgos 2.5 ¿Se han tomado en consideración aspecto internos y externos
-Respuesta al riesgo. en la identificación de riesgos?
2.6 ¿Los trabajadores de la empresa son capaces de identificar los
riesgos internos y externos que amenazan a la empresa?
2.7 ¿Se ha implementado un plan de actividades de prevención en
manejo de respuesta y monitoreo de los riesgos?
Actividades de -Procedimiento de 3.1 ¿La empresa cuenta con actividades que aseguren el
control autorización y cumplimiento de sus objetivos?
aprobación. 3.2 ¿Los procedimientos establecen actividades de control para
-Segregación de asegurar que se evalúe la eficacia y eficiencia operativa?
funciones. 3.3 ¿Las funciones y responsabilidades del personal se encuentran
-Controles sobre el debidamente separadas?
acceso a los recursos o 3.4 ¿En la empresa cada responsable de las áreas prepara informes
archivos. sobre la evaluación de sus objetivos y metas individuales frente a
-Documentación de su desempeño?
procesos, actividades y 3.5 ¿Se aplica actividades de control periódicamente en todos los
tareas. procesos administrativo, operacional y financieros de la entidad?
3.6 ¿Existe una persona determinada para controlar los ingresos y
salidas de mercadería?
3.7 ¿El acceso a los recursos o archivos queda evidenciado en
documentos tales como recibos, actas entre otros?
3.8 ¿Se ha establecido políticas y procedimientos documentados
que se siguen para la utilización y protección de los recursos?
Información y -Calidad y suficiencia de 4.1 ¿En su empresa existe comunicación fluida entre la gerencia y
comunicación la información los trabajadores?
-Comunicación interna.
Comunicación externa.
58
4.2 ¿Se proporciona la información correcta al personal con el
detalle suficiente y de manera oportuna, que les permita cumplir
de forma eficiente y efectiva sus responsabilidades?
4.3 ¿La información es seleccionada, analizada, evaluada y
sintetizada para la toma de decisiones?
4.4 ¿Existen mecanismos para obtener información externa sobre
las necesidades y el nivel de satisfacción de los usuarios?
4.5 ¿Están establecidos los canales de comunicación para que los
trabajadores puedan informar sobre posibles irregularidades?
-Actividades de 5.1 ¿La empresa efectúa periódicamente supervisiones que
Supervisión y prevención y monitoreo. permitan detectar a tiempo deficiencias que se puedan presentar
monitoreo -Seguimiento de dentro de la empresa?
resultados. 5.2 ¿Se realiza un monitoreo continuo por parte de la gerencia en
-Compromisos de las actividades que se realizan en la empresa?
mejoramiento. 5.3 ¿Las deficiencias detectadas en el monitoreo se registran y
comunican oportunamente a los responsables para su corrección y
cumplimiento?
5.4 ¿Se tiene información de las deficiencias de control interno de
forma oportuna al gerente general para aplicar las medidas
correctivas oportunas?
5.5 ¿La empresa realiza constantemente autoevaluaciones que
permite proponer planes de mejora que son ejecutados
posteriormente?
Es un beneficio Rentabilidad en el -Análisis de rentabilidad 6.1 ¿Participa en el análisis de la rentabilidad?

económico obtenido análisis contable 6.2 ¿Realiza el análisis de la solvencia empresarial?
RENTABILIDAD
de una inversión o
gestión de una Niveles de análisis -Análisis de solvencia 7.1 ¿Realiza el cálculo de la rentabilidad económica?
empresa, es un de la rentabilidad 7.2 ¿Realiza el cálculo de la rentabilidad financiera?
indicador importante empresarial 7.3 ¿Percibe la intensidad de la inversión en esta empresa?
para medir el éxito de 7.4 ¿La empresa participa en el mercado competitivo?
las empresas (Antúnez, 7.5 ¿Cree que los costos operativos son adecuados en la empresa?
2018). 7.6 ¿Cree que los costos operativos son adecuados en la empresa?
Fuente: Elaboración propia, tomando como base el cuestionario de la Contraloría General de la República (2021).
59
4.3.3 MATRIZ 3:
Operacionalización para conseguir los resultados del objetivo específico 3. (Ver tabla N° 3)
ELEMENTOS DE RESULTADOS DEL OBJETIVO RESULTADOS DEL OBJETIVO RESULTADOS
COMPARACIÓN ESPECÍFICO 1 ESPECÍFICO 2
Ambiente de control Aquí se especificaron los resultados Aquí se especificaron los resultados Los resultados puedes
más relevantes de las características más relevantes de las características ser si coinciden o no
del control interno de las Micro y de control interno de la empresa del coinciden.
Pequeñas Empresas del sector caso de estudio.
comercio estudiadas por los autores
de los antecedentes nacionales,
regionales y locales.
Evaluación de riesgos Ídem al anterior. Ídem al anterior. Ídem al anterior.
Actividades de Ídem al anterior. Ídem al anterior. Ídem al anterior.
control
Información y Ídem al anterior. Ídem al anterior. Ídem al anterior.
comunicación
Supervisión y Ídem al anterior. Ídem al anterior. Ídem al anterior.
monitoreo
Fuente: Elaboración propia en base a la asesoría del DTI Vásquez Pacheco (2021).
60
4.4 Técnicas e instrumentos
4.4.1 Técnicas:
_ Para el objetivo específico 1, fue la revisión bibliográfica.
_ Para el objetivo específico 2, fue la encuesta.
_ Para el objetivo específico 3, fue el análisis comparativo.
4.4.2 Instrumentos:
_ Para el objetivo específico 1, fueron fichas bibliográficas.
_ Para el objetivo específico 2, fue un cuestionario de preguntas
pertinentes cerradas.
_ Para el objetivo específico 3, fueron las tablas 01 y 02 de la
investigación.
4.5 Plan de análisis
- Para el análisis de resultados del objetivo específico 1, se efectuó la
comparación de los resultados obtenidos a través de los antecedentes
regionales y nacionales con los antecedentes internacionales pertinentes
(si es que hubieran); luego, dichos resultados fueron comparados y
explicados a la luz de las bases teóricas y el marco conceptual pertinentes.
- Para el análisis de resultados del objetivo específico 2, se realizó
confrontando los resultados obtenidos en este objetivo con los resultados
de los antecedentes regionales, nacionales e internacionales pertinentes;
luego, dichos resultados fueron comparados y explicados a la luz de las
bases teóricas y el marco conceptual pertinentes.
61
61
- Para el análisis de resultados del objetivo específico 3, consistió en tratar
de explicar las coincidencias o no coincidencias de la comparación de los
resultados de los objetivos específicos 1 y 2.
4.6 Matriz de consistencia lógica
Ver anexo 1.
4.7 Principios éticos
De acuerdo al código de ético para la investigación que fue proporcionada
por la Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote, se tuvo en cuenta los
siguientes principios éticos:
_ Protección a las personas: Se aplicó este principio, respetando la dignidad
humana, la identidad, la diversidad, la confidencialidad y la privacidad de las
personas que participaron voluntariamente en la investigación y disposición de
información adecuada.
_ Cuidado del medio ambiente y la biodiversidad: Se respetó la dignidad de los
animales y el cuidado del medio ambiente tomando medidas para evitar daños y
planificar acciones para disminuir los efectos adversos y maximizar los
beneficios.
_ Libre participación y derecho a estar informado: Las personas que desarrollan
tienen la manifestación de voluntad, informativa, libre, inequívoca y especifica;
mediante la cual las personas como sujetos investigadores consiente el uso de la
información para los fines específicos establecidos en el proyecto.
_ Beneficencia y no maleficencia: Se aseguró el bienestar de las personas que
participaron.
62
62
_ Justicia: Este principio permitió ejercer un juicio razonable, ponderable y tomar
las precauciones necesarias para que los involucrados en la investigación sean
tratados de forma equitativa durante la investigación.
_ Integridad científica: Fue relevante en función de las normas deontológicas de
la carrera de Contabilidad, se evaluaron daños, riesgos y beneficios potenciales
que puedan afectar a quienes participan en dicha investigación. Asimismo, se
mantuvo la integridad científica al declarar los conflictos de interés que pudieran
afectar el curso de este estudio o la comunicación de sus resultados.
63
63
V. RESULTADOS Y ANÁLISIS DE RESULTADOS
5.1 Resultados:
5.1.1 Respecto al objetivo específico 1:
Describir las características del control interno y rentabilidad de las micro
y pequeñas empresas del sector comercio del Perú, 2021.
TABLA 01: RESULTADOS DEL OBJETIVO ESPECÍFICO 1

AUTOR RESULTADOS
(ES)
Benavides Argumenta que, la empresa en estudio “Kadimaj” E.I.R.L. no
(2019) tiene implementado un sistema de control interno de manera formal,
por lo cual, realizan sus controles empíricamente, lo que hace que se
muestren deficiencias al momento de la ejecución. Respecto al
componente ambiente de control, la empresa no dispone de
documentos normativos como un manual de organización y
funciones (MOF), un reglamento interno de trabajo (RIT) y un
código de ética, lo que dificulta la gestión de la misma, a esto se
suma la falta de una oficina encargada del control interno. En cuanto
a la evaluación de riesgos, la empresa no dispone de un plan
establecido para identificarlos. Respecto a las actividades de control,
la empresa tiene personal que no es capacitado continuamente para
el cumplimiento de sus funciones. Finalmente, en cuanto a la
información y comunicación, la empresa no cuenta con información
contable dentro de la misma.
Cadillo Establece que, la empresa estudiada no cuenta con un sistema
(2021) de control interno implementado, sin embargo, ha desarrollado un
plan operativo y estratégico para lograr sus objetivos
organizacionales, además tiene en cuenta la claridad de la misión y
visión empresarial. También se observó que la empresa cuenta con
personal eficiente y en constante capacitación para el cumplimiento
de las funciones establecidas en el MOF de la empresa. En la
empresa no cuenta con un plan para la identificación de riesgos
internos y externo, no obstante, se tiene planes de contingencia para
hacer frente a cualquier problema organizacional que se pueda
suscitar. En cuanto a las actividades de control, la empresa dispone
de procedimientos para evaluar las actividades realizadas por los
trabajadores, así también controla adecuadamente el ingreso y salida
64
64
de mercadería. La empresa dispone de información oportuna, útil y
confiable, la cual es comunicada a los trabajadores para que puedan
desarrollar sus actividades responsablemente, es decir, la
comunicación en la empresa es fluida. En la empresa también se
realiza adecuadamente la supervisión y monitoreo de actividades y
operaciones, esto permite detectar las deficiencias a tiempo y
proponer planes para mejorar continuamente las actividades.
Finalmente, respecto a la rentabilidad, las actividades que realiza la
empresa no son tan rentables debido a que las ventas tienden a ser
diferentes entre los años anteriores.
Fernández Sostiene que, la empresa no cuenta con un sistema de control
(2018) completamente implementado, el ambiente de control no es aplicado
adecuadamente debido a que no tiene un código de ética, no dispone
de un organigrama, así como no tiene bien definida la misión y
visión, sin embargo, cuenta con trabajadores capacitados y con
experiencia. Respecto a la evaluación de riesgos, la empresa siempre
toma las medidas adecuadas para identificar riesgos existentes dentro
y fuera de la misma. Respecto a las actividades de control, la empresa
cumple con establecer políticas y procedimientos que permitan
utilizar y proteger los recursos adecuadamente. También, en la
empresa se dispone de información accesible para todos de tal forma
que se puedan tomar decisiones acertadas. Sin embargo, no
desarrolla supervisiones ni monitoreos que ayuden a la gestión
empresarial.
Yanac (2019) Afirma que, en la empresa no se cuenta con un sistema de

control interno aceptable lo cual dificulta la obtención de
información financiera confiable y oportuna. Respecto al ambiente
de control, no se dispone de los instrumentos necesarios para mejorar
la gestión de actividades. En cuanto a la evaluación de riesgos, la
empresa no cuenta con planes que permitan la identificación de
riesgos que dificulten el desarrollo de actividades. Respecto a las
actividades de control, la empresa no ha implementado
procedimientos que contribuyan al cumplimiento de las metas
organizacionales. En cuanto a la información y comunicación, en la
empresa se maneja información oportuna y confiable entre los
directivos y los trabajadores lo cual contribuye al cumplimiento
responsable de las actividades y funciones. Respecto a la supervisión
y monitoreo, en la empresa se desarrollan estas actividades para
medir el cumplimiento de las actividades y procesos.
65
65
Suarez Sostiene que, la empresa estudiada no tiene un sistema de
(2018) control interno adecuadamente establecido, lo que hace que el
control interno sea aplicado empíricamente, solo para cubrir la
necesidad de controlar los recursos disponibles en la empresa, lo que
potencialmente conllevará a que la empresa tenga riesgos originados
por las deficiencias. el ambiente de control no es aplicado
adecuadamente debido a que no tiene un código de ética, no dispone
de una estructura organizacional, así como no tiene establecida
adecuadamente la misión y visión, sin embargo, cuenta con personal
capacitado y experimentado. Respecto a la evaluación de riesgos, la
empresa siempre toma las medidas adecuadas para identificar riesgos
existentes dentro y fuera de la misma. Respecto a las actividades de
control, la empresa cumple con establecer políticas y procedimientos
que permitan utilizar y proteger los recursos adecuadamente.
También, en la empresa se dispone de información accesible para
todos de tal forma que se puedan tomar decisiones acertadas. Sin
embargo, no desarrolla supervisiones ni monitorias
que ayuden a la gestión empresarial.
Meléndez Señala que, en la empresa no existe un buen manejo del
(2018) control interno lo que dificulta el desarrollo de las actividades y
procesos. En cuanto al ambiente de control, no se dispone de
instrumentos de control lo que perjudica el correcto funcionamiento
de las operaciones y la creatividad de los trabajadores. Respecto a la
evaluación de riesgos, la empresa no toma las medidas necesarias
para hacer frente a los riesgos identificados. En cuanto a las
actividades de control, la empresa no cumple con establecer políticas
y procedimientos que garanticen controles eficientes que ayuden a
la toma de decisiones adecuadas. Respecto a la información y
comunicación, la empresa dispone de información oportuna y útil
que contribuye al cumplimiento de responsabilidades en el momento
adecuado. En cuanto a la supervisión, la empresa no hace el
seguimiento de las actividades y procesos lo que dificulta la
identificación de deficiencias y planes de mejora.
Tovar (2019) Establece que, la empresa no lleva un adecuado control

interno lo que limita el cumplimiento de los objetivos. En cuanto al
ambiente de control, la empresa no le brinda la adecuada importancia
a este componente, porque no dispone de normas, procedimientos y
estructuras adecuadas al desarrollo de las actividades de la empresa.
Respecto a la evaluación de riesgos, la empresa sabe cuáles son
los objetivos de la organización, sin
66
66
embargo, no ha logrado identificar los riesgos dentro y fuera de la
empresa debido a que no cuentan con un plan establecido para dicho
fin. En cuanto a las actividades de control, la empresa no dispone de
procesos que le permitan evaluar la eficiencia y eficacia de las
operaciones. También en la empresa, la información no es pertinente
y oportuna, lo que se refleja en falta de efectividad y eficiencia de
las actividades, debido a que la comunicación no es fluida.
Finalmente, en la empresa no se supervisa y verifica el desarrollo de
las actividades, es decir, el desempeño de los trabajadores no es el
adecuado.
Vivanco Describe que, la empresa aplica el proceso de control interno
(2018) empíricamente, es por eso que le da mucha importancia al ambiente
de control, pues este componente permitirá dar orden y estructurar
el sistema de control. En cuanto a la evaluación de riesgos, la
empresa toma las medidas adecuadas al momento de identificar los
riesgos, lo cual le permite también analizarlos y evaluarlos. En
cuanto a las actividades de control, la empresa implementa
integralmente acciones oportunas para la identificación y valoración
de los riesgos. En cuanto a la información y comunicación, en la
empresa se comunica la información de manera fluida lo que hace
que los trabajadores cumplan sus funciones responsablemente. En
cuanto a la supervisión y monitoreo, la empresa desarrolla estas
actividades frecuentemente lo que contribuye al logro de la calidad
de los procesos.
Apolaya Afirma que, en la empresa se aplica el proceso de control
(2018) interno de manera empírica. En cuanto al ambiente de control, se
toma en cuenta este componente porque permitirá dar orden y
estructurar el sistema de control. En cuanto a la evaluación de
riesgos, la empresa toma las medidas adecuadas al momento de
identificar los riesgos, lo cual le permite también analizarlos y
evaluarlos. En cuanto a las actividades de control, la empresa
implementa integralmente acciones oportunas para la identificación
y valoración de los riesgos. En cuanto a la información y
comunicación, en la empresa se comunica la información de manera
fluida lo que hace que los trabajadores cumplan sus funciones
responsablemente. En cuanto a la supervisión y monitoreo, en la
empresa se desarrolla las actividades y procesos en constante
supervisión, lo que contribuye al logro de la eficacia de los procesos,
además permite la retroalimentación necesaria.
67
67
Pérez (2021) Establece que, en la empresa en estudio se aplica el control
interno empíricamente. Respecto al ambiente de control, la empresa
mantiene organizado y adecuadamente distribuidas sus existencias,
lo que le permite salvaguardar sus archivos. En cuanto a la
evaluación de riesgos, la empresa desarrolla sus actividades
mediante equipos de trabajo, identificando las deficiencias y dando
a conocer a todos los trabajadores las metas de la organización,
además aún no se han identificado riesgos en la empresa. En cuanto
a las actividades de control, la empresa registra oportunamente los
ingresos y egresos de existencias, se hace el inventario mensual que
garantiza la eficiencia del control interno. Respecto a la información
y comunicación, la empresa brinda información a los trabajadores de
manera verbal a través de charlas y orientaciones. Así también, en
cuanto a la supervisión y monitoreo, estos se realizan
periódicamente de tal forma que los trabajadores siempre estén
informados de las deficiencias y sanciones que tiene el
incumplimiento de sus funciones. Finalmente, en cuanto a la
rentabilidad, la empresa es rentable a pesar que la inversión es poca,
las ganancias son favorables para la organización.
Acuña Afirma que, la empresa no cuenta con un sistema de control
(2019) interno bueno, por lo cual, realizan sus controles empíricamente, lo
que hace que se muestren deficiencias al momento de la ejecución.
Respecto al componente ambiente de control, la empresa no dispone
de documentos normativos como un manual de organización y
funciones (MOF) y un código de ética, lo que dificulta la gestión de
la misma, a esto se suma la falta de una oficina encargada del control
interno. En cuanto a la evaluación de riesgos, la empresa dispone de
un plan establecido para identificar riesgos y definir accione
necesarias para poder afrontarlas. Respecto a las actividades de
control, la empresa cuenta con procedimientos enfocados en
contrarrestar los riegos identificados. En cuanto a la información y
comunicación, este componente se desarrolla de manera empírica.
Finalmente, respecto a la supervisión y monitoreo, la empresa
desarrolla estas actividades planificadamente y a la vez informa a los
trabajadores con la finalidad de cumplir los objetivos
establecidos.
Cerna (2019) Describe que, la empresa solo dispone de un control interno

aplicado empíricamente, lo cual le permite el cumplimiento de los
objetivos establecidos. Respecto a la evaluación de evaluación de
riesgos, la empresa cuenta con un plan que le permite afrontar los
68
68
riesgos detectados. En cuanto a las actividades de control, la empresa
controla la gestión de mercaderías mediante el uso del Kardex y los
arqueos de caja diarios, lo que le permite evitar pérdidas e
inconvenientes. Respecto a la información y comunicación, la
empresa realiza un análisis de la información que se comparte
verbalmente a los trabajadores. Finalmente, respecto a la supervisión
y comunicación, se realiza medianamente porque aún se pueden
hacer mejoras de tal manera que se facilite el desempeño
laboral de los trabajadores.
Ticerán Sostiene que, en la empresa no tienen implementado un
(2020) control interno formal, así también no cuenta con un buen ambiente
de control debido a que no dispone de documentos de gestión, sin
embargo, el trabajo se realiza coordinadamente delegando funciones
a los trabajadores. En cuanto a la evaluación de riesgos, la empresa
se empeña en la identificación de riesgos que puedan afectar
negativamente el desarrollo de las actividades. Respecto a las
actividades de control, en la empresa no se han establecido políticas
ni procedimientos para gestionar los recursos, sin embargo, trata de
llevar sus documentos de forma ordenada y empírica, lo que
contribuye al logro de la eficiencia laboral. En cuanto a la
información y comunicación, la empresa no cuenta con políticas y
procedimientos que ayuden a suministrar adecuadamente la
información, no obstante, comunica la información a través de
correos corporativos y de acuerdo a las necesidades de la empresa.
Finalmente, respecto a la supervisión y monitoreo, en la empresa se
desarrollan estas actividades a cargo del gerente, porque le permite
conocer cómo se están desarrollando las actividades, qué
deficiencias existen y qué medidas correctivas se van a tomar en el
proceso de aplicación de las normas técnicas del control interno a fin
de lograr un grado razonable de seguridad en el logro de la eficacia
y eficiencia de las operaciones, la fiabilidad de los reportes
financieros y el cumplimiento de las leyes y directivas internas y
externas de la entidad. Si bien es cierto que la entidad no ha logrado
estos niveles de efectividad, debido a la no implementación de un
adecuado sistema de control interno; sin embargo, queda claro que
se han implementado controles internos de manera empírica.
Esquivel Argumenta que, en la empresa no se tiene implementado un
(2018) sistema de control interno, debido a esto no se da la respectiva
importancia al ambiente de control, ya que no cuenta con
documentos normativos y de gestión, lo que conlleva a que los
69
69
trabajadores no logren la eficiencia laboral. En cuanto a la
evaluación de riesgos, la empresa tiene identificados los riesgos, sin
embargo, no ha implementado políticas ni lineamientos para
afrontarlos. Respecto a las actividades de control, la empresa evalúa
a los trabajadores, pero no desarrolla actividades direccionadas a
mitigar los riesgos. En cuanto a la supervisión y monitoreo, la
empresa difunde información relevante que contribuye a mejorar las
actividades desarrolladas. En cuanto a la supervisión y monitoreo,
la empresa realiza estas actividades adecuadamente, lo que le
permite verificar como se están desempeñando los trabajadores y
esto favorece al desarrollo de la empresa.
Fuente: Elaboración propia en base a los antecedentes nacionales, regionales y locales
y la asesoría del DTI Vásquez Pacheco (2022).
70
70
Describir las características del control interno y rentabilidad de la empresa
“Alimentos Andinos Derivados” S.R.L. de Huaraz, 2021.

RESULTADOS
ITEMS (PREGUNTAS)
SI NO
CONTROL INTERNO
1. AMBIENTE DE CONTROL
1.1 ¿La empresa tiene implementado un control interno formalmente? X
1.2 ¿La empresa cuenta con un código de ética debidamente aprobado y X
difundido mediante reuniones para explicar su contenido?
1.3 ¿La empresa comunica debidamente dentro de la entidad las acciones X
disciplinarias que se toman sobre violaciones éticas?
1.4 ¿La empresa elabora anualmente un plan de formación y capacitación X
del personal?
1.5 ¿La empresa cuenta con un organigrama? X
1.6 ¿La empresa ha difundido a su personal la visión y misión? X
1.7 ¿La empresa cuenta con un Manual de Organización y Funciones X
(MOF)?
1.8 ¿La empresa cuenta con un Reglamento Interno de Trabajo (RIT)? X
1.9 ¿Exigen requisitos para la selección de contratación del personal? X
1.10 ¿Existen procesos de selección, inducción y capacitación dirigidos X
al personal?
1.11 ¿En la empresa se realizan actividades de integración de personal? X
1.12 ¿Se brinda a los trabajadores la información que necesitan para X
cumplir con sus actividades?
1.13 ¿La empresa se asegura de que los trabajadores conozcan los X
documentos normativos (MOF, RIT)?
2. EVALUACIÓN DE RIESGOS
2.1 ¿La empresa tiene definido sus objetivos y metas? X
2.2 ¿La empresa cuenta y pone en funcionamiento un Plan de X
Administración de Riesgos?
2.3 ¿La empresa ha difundido sus objetivos institucionales a sus X
trabajadores?
2.4 ¿Se han identificado los riesgos negativos que pueden afectar el X
desarrollo de las actividades de la empresa?
2.5 ¿Se han tomado en consideración aspecto internos y externos en la X
identificación de riesgos?
71
71
2.6 ¿Los trabajadores de la empresa son capaces de identificar los riesgos X
internos y externos que amenazan a la empresa?
2.7 ¿Se ha implementado un plan de actividades de prevención en X
manejo de respuesta y monitoreo de los riesgos?
3. ACTIVIDADES DE CONTROL
3.1 ¿La empresa cuenta con actividades que aseguren el cumplimiento X
de sus objetivos?
3.2 ¿Los procedimientos establecen actividades de control para asegurar X
que se evalúe la eficacia y eficiencia operativa?
3.3 ¿Las funciones y responsabilidades del personal se encuentran X
debidamente separadas?
3.4 ¿En la empresa cada responsable de las áreas prepara informes sobre X
la evaluación de sus objetivos y metas individuales frente a su
desempeño?
3.5 ¿Se aplica actividades de control periódicamente en todos los X
procesos administrativo, operacional y financieros de la entidad?
3.6 ¿Existe una persona determinada para controlar los ingresos y salidas X
de mercadería?
3.7 ¿El acceso a los recursos o archivos queda evidenciado en X
documentos tales como recibos, actas entre otros?
3.8 ¿Se ha establecido políticas y procedimientos documentados que se X
siguen para la utilización y protección de los recursos?
4. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
4.1 ¿En su empresa existe comunicación fluida entre la gerencia y los X
trabajadores?
4.2 ¿Se proporciona la información correcta al personal con el detalle X
suficiente y de manera oportuna, que les permita cumplir de forma
eficiente y efectiva sus responsabilidades?
4.3 ¿La información es seleccionada, analizada, evaluada y sintetizada X
para la toma de decisiones?
4.4 ¿Existen mecanismos para obtener información externa sobre las X
necesidades y el nivel de satisfacción de los usuarios?
4.5 ¿Están establecidos los canales de comunicación para que los X
5. SUPERVISIÓN Y MONITOREO
5.1 ¿La empresa efectúa periódicamente supervisiones que permitan X
detectar a tiempo deficiencias que se puedan presentar dentro de la
empresa?
5.2 ¿Se realiza un monitoreo continuo por parte de la gerencia en las X
actividades que se realizan en la empresa?
72
72
5.3 ¿Las deficiencias detectadas en el monitoreo se registran y X
comunican oportunamente a los responsables para su corrección y
cumplimiento?
5.4 ¿Se tiene información de las deficiencias de control interno de forma X
oportuna al gerente general para aplicar las medidas correctivas
oportunas?
5.5 ¿La empresa realiza constantemente autoevaluaciones que permite X
proponer planes de mejora que son ejecutados posteriormente?
6. RENTABILIDAD
6.1 ¿Participa en el análisis de la rentabilidad? X
6.2 ¿Realiza el análisis de la solvencia empresarial? X
6.3 ¿Realiza el cálculo de la rentabilidad económica? X
6.4 ¿Realiza el cálculo de la rentabilidad financiera? X
6.5 ¿Percibe la intensidad de la inversión en esta empresa? X
6.6 ¿La empresa participa en el mercado competitivo? X
6.7 ¿Cree que los costos operativos son adecuados en la empresa? X
Fuente: Elaboración propia en base al cuestionario al gerente de la empresa
“Alimentos Andinos Derivados” S.R.L. de Huaraz.
73
73
Hacer un análisis comparativo de las características del control interno y rentabilidad de las micro y pequeñas empresas del sector
comercio del Perú y de la empresa “Alimentos Andinos Derivados” S.R.L. de Huaraz, 2021.

ELEMENTOS DE RESULTADOS DEL OBJETIVO RESULTADOS DEL OBJETIVO RESULTADOS
COMPARACIÓN ESPECÍFICO 1 ESPECÍFICO 2
Ambiente de control Benavides (2019) manifiesta que, la El gerente de la empresa “Alimentos Sí coinciden
empresa estudiada no tiene un sistema de control Andinos Derivados” S.R.L. señaló que no se
interno formal, por ende, el trabajo se realiza de cuenta con un sistema de control interno
forma empírica, lo que muestra muchas implementado formalmente, por lo cual, este
deficiencias. Respecto al ambiente de control, la trabajo lo realizan empíricamente; además, no
empresa no tiene documentos de gestión que disponen de un código de ética establecido y
contribuyan a mejorar el trabajo, es decir, no compartido a los trabajadores, por esta razón, no
dispone de un manual de organización y se toman acciones disciplinarias en el caso que
funciones, de un código de ética ni tampoco algún trabajador no cumpla su labor éticamente.
cuenta con un reglamento interno de trabajo, Así mismo, en la empresa no se tiene documentos
todo esto afecta la gestión organizacional de la de gestión como el MOF y el RIT. Por lo tanto,
empresa. los trabajadores desempeñan su trabajo solo con la
Cadillo (2021) establece que, la empresa información que se les brinda al momento de
del caso no cuenta con un sistema de control cumplir con sus actividades.
interno implementado, sin embargo, ha
desarrollado un plan operativo y estratégico para
74
lograr sus objetivos organizacionales, además
tiene en cuenta la claridad de la misión y visión
empresarial. También se observó que la empresa
cuenta con personal eficiente y en constante
capacitación para el cumplimiento de las
funciones establecidas en el MOF de la empresa.
En la empresa no cuenta con un plan para la
identificación de riesgos internos y externo, no
obstante, se tiene planes de contingencia para
hacer frente a cualquier problema
organizacional que se pueda suscitar.
Fernández (2018) argumenta que, la
empresa no cuenta con un sistema de control
completamente implementado, el ambiente de
control no es aplicado adecuadamente debido a
que no tiene un código de ética, no dispone de un
organigrama, así como no tiene bien definida la
misión y visión, sin embargo, cuenta con
trabajadores capacitados y con experiencia.
Evaluación de Yanac (2019) afirma que, la empresa no La empresa del caso “Alimentos Andinos Si coinciden
riesgos cuenta con planes que permitan la identificación Derivados” S.R.L. no tiene un plan que le permita
de riesgos lo que genera dificultades al momento mitigar los riesgos, debido a esto no se ha
desarrollar las actividades y procesos informado a los trabajadores cuáles son los
empresariales. objetivos que se tienen que cumplir y los riesgos
75
Meléndez (2018) señala que, la empresa que estos pueden tener para conseguirse.
no toma las medidas necesarias para hacer frente Tampoco, cuenta con un plan que le permita
a los riesgos identificados, solo desarrollan sus prevenir y monitorear los riesgos; por ende, la
actividades con la experiencia que tienen sus empresa ha dado solución a los riesgos
trabajadores, es decir, desempeñan sus presentados en forma empírica y a medida que los
funciones sin tener en cuenta los riesgos que se iba identificando, lo que perjudica la gestión al
puedan presentar y como hacerles frente para momento de implementar medidas y correcciones
que no perjudique el normal desarrollo de las oportunas. Además, los trabajadores no tienen la
mismas. capacidad de identificar los riesgos que se puedan
Tovar (2019) establece que, la empresa presentar dentro y fuera de la empresa.
sabe cuáles son los objetivos de la organización,
sin embargo, no ha logrado identificar los riesgos
dentro y fuera de la empresa debido a que no
cuentan con un plan establecido para
dicho fin.
Actividades de Ticerán (2020) sostiene que, en la La empresa en mención no realiza Sí coinciden

control empresa no se han establecido políticas ni actividades que permitan alcanzar sus objetivos;
procedimientos para gestionar los recursos, solo así también, los procesos desarrollados no
gestiona sus documentos de forma empírica, permiten realizar una evaluación eficiente y
tratando de que el trabajo sea eficiente. Sin eficaz a las operaciones. También se observa que
embargo, al no contar con un plan de gestión de no existe una adecuada asignación de
recursos corre el riesgo de sufrir pérdidas y responsabilidades y funciones debido a que no se
limitaciones al momento de disponer de las cuentan con los documentos de gestión
mercaderías. respectivos. Respecto al ingresos y salida de
76
Esquivel (2018) argumenta que, la mercaderías, no se dispone de personal encargado
empresa evalúa a los trabajadores, pero no de dicha función, por lo cual no se elaboran
desarrolla actividades direccionadas a mitigar informes respecto al inventario y acceso a los
los riesgos, lo que influye considerablemente al recursos, lo que causa la perdida de mercaderías,
momento de gestionar los recursos. retrasos en cuanto a la disposición de los
Benavides (2019) señala que, la empresa productos, la poca productividad; todo esto se
no cuenta con políticas de gestión de recursos, refleja en la baja rentabilidad alcanzada.
además cuenta con personal que no es capacitado
continuamente para el cumplimiento de sus
funciones. Lo que hace que el trabajo se realice
de manera empírica, al no contar con un manual
de organización y funciones, los trabajadores
cumplen sus labores en base a su experiencia,
esto dificulta las actividades relacionadas con el
control de ingreso y salida
de mercadería.
Suarez (2018) afirma que, en la empresa El gerente de la empresa “Alimentos

Información y se dispone de información accesible para todos Andinos Derivados” S.R.L. manifiesta que, la Sí coinciden
comunicación de tal forma que se puedan tomar decisiones comunicación entre la gerencia y los trabajadores
acertadas. se da de manera fluida; así también, la
Vivanco (2018) describe que, en la información proporcionada a los empleados se
empresa se comunica la información de manera brinda de manera correcta, al detalle y
fluida lo que hace que los trabajadores cumplan oportunamente de tal manera que desarrollen sus
sus funciones responsablemente. responsabilidades eficientemente comunicando
77
Apolaya (2018) argumenta que, en la posibles irregularidades que se pudiesen presentar.
empresa se comunica la información de manera Además, la empresa cuenta con mecanismos que
fluida lo que hace que los trabajadores cumplan le permiten obtener información relacionada con
sus funciones responsablemente. las necesidades y satisfacción de los clientes;
Pérez (2021) establece que, la empresa
brinda información a los trabajadores de manera
verbal a través de charlas y orientaciones.
Supervisión y Acuña (2019) establece que, la empresa En la empresa “Alimentos Andinos Sí coinciden
monitoreo desarrolla estas actividades planificadamente y Derivados” S.R.L. se efectúan supervisiones de
a la vez informa a los trabajadores con la manera periódica de tal forma que se pueden
finalidad de cumplir los objetivos establecidos. identificar las deficiencias encontradas en la
Pérez (2021) señala que, en la empresa empresa, también la gerencia desarrolla
estas actividades se realizan periódicamente de monitoreos al personal de la empresa con el
tal forma que los trabajadores siempre estén propósito de comprobar el correcto cumplimiento
informados de las deficiencias y sanciones que de sus funciones. Además, en la empresa se da a
tiene el incumplimiento de sus funciones. conocer las deficiencias encontradas en las áreas
Apolaya (2018) afirma que, en la empresa de trabajo de tal manera que se puedan corregir
se desarrolla las actividades y procesos en oportunamente.
constante supervisión, lo que contribuye al logro
de la eficacia de los procesos, además permite la
retroalimentación necesaria.
Esquivel (2018) argumenta que, la
empresa realiza estas actividades
adecuadamente, lo que le permite verificar como
78
se están desempeñando los trabajadores y esto
favorece al desarrollo de la empresa.
Rentabilidad Pérez (2021) afirma que, en cuanto a la El gerente de la empresa “Alimentos Sí coinciden
rentabilidad, la empresa es rentable a pesar de Andinos Derivados” S.R.L. manifiesta que, se
que la inversión es poca, las ganancias son realiza el análisis de la rentabilidad en base al
favorables para la organización. cálculo de la rentabilidad económica y financiera
Cadillo (2021) argumenta que, respecto a realizado previamente, sin embargo, no realiza el
la rentabilidad, las actividades que realiza la análisis de la solvencia empresarial ni se mide la
empresa no son tan rentables debido a que las intensidad de la inversión. Además, considera que
ventas tienden a ser diferentes entre los años los costos operativos no son los adecuados, esto
anteriores. se refleja en la poca rentabilidad alcanzada.
Fuente: Elaboración propia en base a la comparación de los resultados de los objetivos específicos 1y 2, y la asesoría del DTI Vásquez
Pacheco (2022)
79
5.2 Análisis de resultados
Benavides (2019), Cadillo (2021), Fernández (2018), Yanac (2019),
Suarez (2018), Meléndez (2018), Tovar (2019), Vivanco (2018), Apolaya
(2018), Pérez (2021), Acuña (2019), Cerna (2019), Ticerán (2020) y Esquivel
(2018) describen que, las características del control interno de las micro y
pequeñas empresas del sector comercio del Perú investigadas, es que aquellas
empresas no tienen un sistema de control interno implementado formalmente;
por lo cual, este proceso los llevan a cabo de manera empírica, esto se da
porque no disponen de profesionales capaces de realizar dicho trabajo. Esto
causa que se generen más deficiencias que fortalezas en el control interno,
originando que no se cumplan apropiadamente con todos los componentes
establecidos por el informe COSO, las debilidades que presentan estas
empresas son las siguientes: no disponen de documentos de gestión que
contribuyan a mejorar las funciones y responsabilidades de los trabajadores
en pro de su buen desempeño. Tampoco se da a conocer las metas, la visión,
la misión y los objetivos organizacionales. En cuanto al personal, no se
desarrollan actividades para seleccionar, inducir y capacitar a los trabajadores,
de tal forma que se deja de lado la idoneidad y calificación de los mismos. De
igual manera, no cuentan con un plan para identificar y mitigar los riesgos.
También se observó que no desarrollan actividades para asegurar la
optimización de las operaciones. La comunicación en estas empresas no es
fluida, debido a esto la información disponible no se brinda de manera clara y
oportuna, lo que dificulta la toma de decisiones adecuadas.
80
En cuanto al monitoreo y supervisión de actividades, estas no se realizan de
manera constante, por lo cual no es posible tomar las medidas adecuadas al
momento de solucionar las irregularidades halladas. Estas características son
comunes entre todas las microempresas estudiadas, por ende, no afecta la
productividad, competencia y rentabilidad de las mismas. Además, no permite
que cuiden y utilicen sus recursos óptimamente, lo que dificulta la
consecución de los objetivos organizacionales.
Respecto al ambiente de control
De las 13 preguntas realizadas al gerente de la empresa “Alimentos
Andinos Derivados” S.R.L., las cuales representan el 100%, se obtuvo los
siguientes resultados; 8 (62%) de las respuestas fueron No y 5 (38%) fueron
Sí. Estos resultados muestran que este componente no es aplicado
apropiadamente, debido a que aplican el control interno de manera empírica
y no formal, lo que genera que el control sea débil. Así también, la empresa
no dispone de documentos de gestión que regulen el comportamiento del
personal, ante esto, la gerencia no puede implementar acciones correctivas
disciplinarias. Sin embargo, si realizan actividades relacionadas con la
selección, inducción y capacitación de los trabajadores, integrándolos y
formándoles para el cumplimiento de sus funciones. Estos resultados no
concuerdan con lo afirmado por Pereira (2019) quien manifiesta que, el
componente ambiente de control, es la base del control interno, porque brinda
las bases para los demás componentes. Desde la perspectiva gerencial,
81
establece el tono general del control en la organización, también es el
fundamento principal de todo el control interno. También es entendido como
un entorno organizacional favorable al ejercicio de prácticas, valores,
conductas y reglas; éstas son muy apropiadas para el buen funcionamiento del
control interno y una gestión muy escrupulosa.
Respecto a la evaluación de riesgos
Sí. Estos resultados muestran que la empresa pese a tener definidas sus metas
y objetivos, no tienen implementado un plan que le permita gestionar los
riesgos que afectan el logro de los objetivos organizacionales, además impide
que estos sean corregidos de manera oportuna. Sin embargo, los riesgos
externos e internos que pueden afectar a la empresa han sido identificados y
se valora cuan amenazantes pueden ser para la organización. No obstante, no
cuenta con trabajadores idóneos que estén en la capacidad de identificar los
riesgos que puedan afectar la empresa, esto se debe a que no se cuenta con un
plan que ayude a la prevención y solución de los riesgos detectados, de tal
manera que puedan ser corregidos de manera inmediata. Estos resultados se
contradicen con lo afirmado en las bases teóricas por Santillana (2015) quien
argumenta que, toda empresa se enfrenta a una variedad de riesgos, tanto
internos como externos. Por lo tanto, la evaluación de riesgos comprende un
proceso activo y participativo para identificar y evaluar los riesgos con
intención de alcanzar los objetivos institucionales planificados. En este
82
sentido, una condición previa antes de realizar la evaluación de riesgos, es el
establecimiento de objetivos relacionados a los diferentes niveles
administrativos y operativos de la empresa.
Respecto a las actividades de control
Sí. Estos resultados muestran que en la empresa no se desarrollan actividades
que aseguren el adecuado cumplimiento de las funciones; asimismo, no
realizan actividades que garanticen la eficiencia y eficacia de las operaciones
desarrolladas en la organización. Además, en la empresa las responsabilidades
no están debidamente separadas, motivo por el cual los responsables de cada
no elaboran informes respecto a su desempeño laboral y sus metas cumplidas.
Pese a que se aplican controles de forma periódica, no se cuenta con un
personal que controle la entrada y salida de mercadería, por eso no se dispone
de documentos donde se evidencia el uso y protección de los recursos de la
empresa. Estos resultados no concuerdan con lo establecido por Estupiñán
(2016) quien argumente que las actividades de control son realizadas por la
gerencia y el resto de los trabajadores de la organización, para así poder
cumplir con las actividades encomendadas. Las actividades de control, son de
gran importancia porque contribuyen a realizar las cosas de forma correcta y
constituyen un medio ideal para asegurar en mayor grado la consecución de
los objetivos institucionales.
83
Respecto a la información y comunicación
Sí. Estos resultados muestran que en la empresa la comunicación entre la
gerencia y el personal se da de manera fluida, es decir, se brinda información
clara, suficiente y oportuna que contribuya al cumplimiento óptimo de las
responsabilidades. Así también, la información que se va a compartir en la
empresa pasa por un proceso de selección, análisis, evaluación y síntesis de
tal manera que permita una adecuada toma de decisiones, para esto la empresa
cuenta con mecanismos y canales de comunicación para la recepción de
información dentro y fuera de la empresa. Estos resultados concuerdan con lo
que afirma en las bases teóricas Barreres (2020) precisando que, la
información y comunicación son elementos fundamentales, que comprende
los métodos, procesos, canales, medios y accionen empleados para identificar,
reunir, clasificar, registrar e informar acerca de las operaciones para
reconocer, agrupar, clasificar, registrar e informar acerca de las operaciones
de la empresa y para conservar la contabilidad de los activos relacionados. La
información y comunicación respecto a los otros competentes resulta
necesaria para que la administración dirija las operaciones y garantice el
empleo de normativas legales, reglamentarias y de información.
84
Respecto a la supervisión y monitoreo
Sí. Estos resultados muestran que en la empresa las supervisiones se realizan
periódicamente lo que permite identificar oportunamente las deficiencias que
se puedan presentar, esta actividad se realiza continuamente, registrando y
comunicando oportunamente a los responsables de tal forma que puedan
tomar las medidas correctivas inmediatas y se propongan planes de mejora en
la empresa. Estos resultados concuerdan con lo señalado las bases teóricas por
Estupiñán (2016) quien afirma que, es conveniente realizar el monitoreo de
los procedimientos de control, debido a que en la entidad existen determinados
departamentos, secciones u otras unidades orgánicas donde hace falta
implementar, adecuar o modificar dichos procedimientos, porque se pueden
haber omitido procedimientos de control, o pueden ser muy débiles, o también
muy rigurosos que dificultan el normal desarrollo de las actividades; por tal
motivo, hace falta replantearlos para dinamizar y potencializar el
funcionamiento de la entidad.
Respecto a la rentabilidad
Sí. Estos resultados muestran que en la empresa se realiza el análisis de la
rentabilidad en base al cálculo de la rentabilidad económica y financiera
85
realizado previamente, sin embargo, no realiza el análisis de la solvencia
empresarial ni se mide la intensidad de la inversión. Además, considera que
los costos operativos no son los adecuados, esto se refleja en la poca
rentabilidad alcanzada. Estos resultados no concuerdan por lo señalado en las
bases teóricas por Orgaz et al. (2011) quien manifiesta que la rentabilidad se
define también como el resultado que tienen los recursos para generar
utilidades mediante su utilización, es decir, una empresa logra la rentabilidad
cuando sus ingresos son más altos que sus gastos, lo que le permite obtener
ganancias. Una microempresa logra la rentabilidad cuando los egresos son
menores a sus ingresos y un área de la microempresa logra la rentabilidad
cuando los costos son menores a los ingresos.
En los 5 componentes de control interno que son los elementos de
comparación que representan los 100%, todos sí coinciden. Y respecto a la
rentabilidad, también sí coinciden.
Respecto al ambiente de control
Según los resultados encontrados del objetivo específico 1 y del caso
de estudio (resultado del objetivo específico 2) respecto al primer elemento de
comparación: ambiente de control, el resultado obtenido es que Sí coinciden,
siendo el resultado del primero: que las microempresas comerciales estudiadas
no cuentan con un sistema de control interno implementado formalmente; sin
embargo, han desarrollado un plan operativo y estratégico para lograr sus
objetivos organizacionales; además, tienen en
86
,cuenta la claridad de la misión y visión empresarial. También, se observó que
la empresa cuenta con personal eficiente y en constante capacitación para el
cumplimiento de las funciones establecidas en el MOF. Así mismo, la empresa
no cuenta con un plan para la identificación de riesgos internos y externos; no
obstantes, se tiene planes de contingencia para hacer frente a cualquier
problema organizacional que se pueda suscitar. Lo que coincide, con el
resultado del cuestionario aplicado al gerente del caso de estudio; quien señala
que, la empresa “Alimentos Andinos Derivados” S.R.L. no cuenta con un
sistema de control interno implementado formalmente, por lo cual, este
trabajo lo realizan empíricamente, además no disponen de un código de ética
establecido y compartido a los trabajadores, por esta razón, no se toman
acciones disciplinarias en el caso que algún trabajador no cumpla su labor
éticamente. Así mismo, en la empresa no se tiene documentos de gestión como
el MOF y el RIT. Por lo tanto, los trabajadores desempeñan su trabajo solo
con la información que se les brinda al momento de cumplir con sus
actividades.
Respecto a la evaluación de riesgos
de estudio (resultado del objetivo específico 2) respecto al segundo elemento
de comparación: evaluación de riesgos, el resultado obtenido es que Sí
coinciden, siendo el resultado del primero: que las microempresas
comerciales la empresa no cuentan con planes que permitan la identificación
de riesgos lo que genera dificultades al momento desarrollar las actividades y
procesos empresariales. Además, no toman las medidas necesarias para hacer
87
frente a los riesgos identificados, solo desarrollan sus actividades con la
experiencia que tienen sus trabajadores, es decir, desempeñan sus funciones
sin tener en cuenta los riesgos que se puedan presentar y como hacerles frente
para que no perjudique el normal desarrollo de las mismas. Lo que coincide,
con el resultado del cuestionario aplicado al gerente del caso de estudio; quien
señala que, en la empresa “Alimentos Andinos Derivados” S.R.L. no se tiene
un plan que permita mitigar los riesgos, debido a esto no se ha informado a
los trabajadores cuales son los objetivos que se tienen que cumplir y los
riesgos que estos pueden tener para conseguirse. Tampoco, cuenta con un plan
que le permita prevenir y monitorear los riesgos; por ende, la empresa ha dado
solución a los riesgos presentados en forma empírica y a medida que los iba
identificando, lo que perjudica la gestión al momento de implementar medidas
y correcciones oportunas. Además, los trabajadores no tienen la capacidad de
identificar los riesgos que se puedan presentar dentro y fuera de la empresa.
Respecto a las actividades de control
de estudio (resultado del objetivo específico 2) respecto al tercer elemento de
comparación: actividades de control, el resultado obtenido es que Sí
comerciales no se han establecido políticas ni procedimientos para gestionar
los recursos, solo gestiona sus documentos de forma empírica, tratando de que
el trabajo sea eficiente. Sin embargo, al no contar con un plan de gestión de
recursos corre el riesgo de sufrir pérdidas y limitaciones al momento de
88
disponer de las mercaderías. En las empresas se evalúa a los trabajadores, pero
no se desarrolla actividades direccionadas a mitigar los riesgos, lo que influye
considerablemente al momento de gestionar los recursos. Lo que coincide, con
el resultado del cuestionario aplicado al gerente del caso de estudio; quien
señala que, la empresa “Alimentos Andinos Derivados” S.R.L. no realiza
actividades que permitan alcanzar sus objetivos; así también, los procesos
desarrollados no permiten realizar una evaluación eficiente y eficaz a las
operaciones. También, se observa que no existe una adecuada asignación de
responsabilidades y funciones debido a que no se cuentan con los documentos
de gestión respectivos. Respecto al ingresos y salida de mercaderías, no se
dispone de un personal encargado de dicha función, por lo cual no se elaboran
informes respecto al inventario y acceso a los recursos, lo que causa la perdida
de mercaderías, retrasos en cuanto a la disposición de los productos, la poca
productividad; todo esto se refleja en la baja rentabilidad alcanzada.
Respecto a la información y comunicación
de estudio (resultado del objetivo específico 2) respecto al cuarto elemento de
comparación: información y comunicación, el resultado obtenido es que Sí
comerciales se disponen de información accesible para todos de tal forma que
se puedan tomar decisiones acertadas. En las empresas se comunica la
información de manera fluida lo que hace que los trabajadores cumplan sus
funciones responsablemente. Además, se brinda información a los
89
trabajadores de manera verbal a través de charlas y orientaciones. Lo que
coincide, con el resultado del cuestionario aplicado al gerente del caso de
estudio; quien señala que, en la empresa “Alimentos Andinos Derivados”
S.R.L. la comunicación entre la gerencia y los trabajadores se da de manera
fluida; así también, la información proporcionada a los empleados se brinda
de manera correcta, al detalle y oportunamente de tal manera que desarrollen
sus responsabilidades eficientemente comunicando posibles irregularidades
que se pudiesen presentar. Además, la empresa cuenta con mecanismos que
le permiten obtener información relacionada con las necesidades y
satisfacción de los clientes.
Respecto a la supervisión y monitoreo
de estudio (resultado del objetivo específico 2) respecto al quinto elemento de
comparación: supervisión y monitoreo, el resultado obtenido es que Sí
comerciales desarrollan estas actividades planificadamente y a la vez
informan a los trabajadores con la finalidad de cumplir los objetivos
establecidos, de tal forma que los trabajadores siempre estén informados de
las deficiencias y sanciones que tiene el incumplimiento de sus funciones.
Además, las empresas desarrollan actividades y procesos en constante
supervisión, lo que contribuye al logro de la eficacia de los procesos, además
permite la retroalimentación necesaria. Lo que coincide, con el resultado del
cuestionario aplicado al gerente del caso de estudio; quien señala que, en la
empresa “Alimentos Andinos Derivados” S.R.L. se efectúan supervisiones de
90
manera periódica de tal forma que se pueden identificar las deficiencias
encontradas en la empresa, también la gerencia desarrolla monitoreos al
personal de la empresa con el propósito de comprobar el correcto
cumplimiento de sus funciones. Además, en la empresa se da a conocer las
deficiencias encontradas en las áreas de trabajo de tal manera que se puedan
corregir oportunamente.
Respecto a la rentabilidad
de estudio (resultado del objetivo específico 2) respecto al elemento de
comparación: rentabilidad, el resultado obtenido es que Sí coinciden, siendo
el resultado del primero: que las microempresas comerciales, en cuanto a la
rentabilidad, estas son poco rentables a pesar que la inversión es poca, las
ganancias son favorables para la organización. Las actividades que realizan
las empresas no son tan rentables debido a que las ventas tienden a ser
diferentes entre los años anteriores. Lo que coincide, con el resultado del
cuestionario aplicado al gerente del caso de estudio; quien señala que, en la
empresa “Alimentos Andinos Derivados” S.R.L. se realiza el análisis de la
rentabilidad en base al cálculo de la rentabilidad económica y financiera
realizado previamente, sin embargo, no realiza el análisis de la solvencia
empresarial ni se mide la intensidad de la inversión. Además, considera que
los costos operativos no son los adecuados, esto se refleja en la poca
rentabilidad alcanzada.
91
VI. CONCLUSIONES
6.1 Respecto al objetivo específico 1:
Según los autores revisados en los antecedentes pertinentes, se
concluye que: La mayoría de las micro y pequeñas empresas del sector
comercio del Perú investigadas, no cuentan con un sistema de control interno
debidamente implementado; por ello, realizan su trabajo de manera empírica.
Esto se debe al poco interés que tienen los encargados de la organización y a
que piensan que su implementación sería costoso; además, se tiene que contar
con trabajadores idóneos para realizar este trabajo. Todo esto conlleva a que
no se cumpla íntegramente los componentes de control interno, por lo cual se
observan deficiencias en cada uno de ellos, porque no tienen un código de
ética que defina la forma de comportarse de los trabajadores; no tienen
conocimiento de temas relacionados con el control interno, lo que dificulta el
proceso de gestión de recursos. Así mismo, no se da a conocer las metas,
objetivos, misión y visión de la empresa; además no tienen establecidos los
documentos de gestión respectivos. También, presentan problemas en cuanto
al suministro de información clara y precisa; tampoco realizan monitoreos
constantes respecto al cumplimiento de las funciones y responsabilidades de
los trabajadores. Todo esto genera deficiencias en la gestión, y por ende, en
la productividad y rentabilidad de la microempresas, causando que las gestión
de recursos sea deficiente y esto perjudica al cumplimiento de los objetivos y
metas organizacionales, así como al logro de la rentabilidad. Por lo tanto, se
recomienda al responsable de la empresa “Alimentos Andinos Derivados”
92
S.R.L. de Huaraz, desarrollar una buena estructura organizacional por cada
área de trabajo, conforme a los objetivos establecidos.
Según el cuestionario aplicado al gerente general de la empresa del
caso en estudio de las 45 preguntas realizadas, 22 (48.89%) respuestas fueron
negativas y 23 (51.11%) respuestas fueron positivas; de estos resultados se
evidencia que, la empresa “Alimentos Andinos Derivados” S.R.L. está
aplicando de manera inadecuada el control interno, presentando más
debilidades en los siguientes componentes: ambiente de control, evaluación
de riesgos, actividades de control y rentabilidad con 48.89% de debilidades.
Haciendo el análisis de manera desagregada se tiene: respecto al
ambiente de control no disponen de un código de ética establecido y
compartido a los trabajadores, por esta razón, no se toman acciones
disciplinarias en el caso que algún trabajador no cumpla su labor éticamente.
Así mismo, en la empresa no se tiene documentos de gestión como el MOF y
el RIT. Por lo tanto, los trabajadores desempeñan su trabajo solo con la
información que se les brinda al momento de cumplir con sus actividades. En
el componente de evaluación de riesgos, la empresa no tiene un plan que le
permita mitigar los riesgos, debido a esto no se ha informado a los trabajadores
cuales son los objetivos que se tienen que cumplir y los riesgos que estos
pueden tener para conseguirse. Tampoco, cuenta con un plan que le permita
prevenir y monitorear los riesgos; por ende, la empresa ha dado solución a los
riesgos presentados en forma empírica y a medida que los iba identificando,
lo que perjudica la gestión al momento de implementar
93
medidas y correcciones oportunas. Además, los trabajadores no tienen la
capacidad de identificar los riesgos que se puedan presentar dentro y fuera de
la empresa. En cuanto a las actividades de control, La empresa en mención
no realiza actividades que permitan alcanzar sus objetivos; así también, los
procesos desarrollados no permiten realizar una evaluación eficiente y eficaz
a las operaciones. También se observa que no existe una adecuada asignación
de responsabilidades y funciones debido a que no se cuentan con los
documentos de gestión respectivos. Respecto a ingreso y salida de
mercaderías, no se dispone de personal encargado de dicha función, por lo
cual no se elaboran informes respecto al inventario y acceso a los recursos, lo
que causa la perdida de mercaderías, retrasos en cuanto a la disposición de
los productos, la poca productividad; todo esto se refleja en la baja rentabilidad
alcanzada. En cuanto a la información y comunicación, se observó que la
comunicación entre la gerencia y los trabajadores se da de manera fluida; así
también, la información proporcionada a los empleados se brinda de manera
correcta, al detalle y oportunamente de tal manera que desarrollen sus
responsabilidades eficientemente comunicando posibles irregularidades que
se pudiesen presentar. Además, la empresa cuenta con mecanismos que le
permiten obtener información relacionada con las necesidades y satisfacción
de los clientes. Así también, en cuanto a la supervisión y monitoreo, se
observó que en la empresa se efectúan supervisiones de manera periódica de
tal forma que se pueden identificar las deficiencias encontradas en la empresa,
también la gerencia desarrolla monitoreos al personal de la empresa con el
propósito de comprobar el
94
correcto cumplimiento de sus funciones. Además, en la empresa se da a
conocer las deficiencias encontradas en las áreas de trabajo de tal manera que
se puedan corregir oportunamente. Finalmente, respecto a la rentabilidad, en
la empresa se realiza el análisis de la rentabilidad en base al cálculo de la
rentabilidad económica y financiera realizado previamente; sin embargo, no
realiza el análisis de la solvencia empresarial ni se mide la intensidad de la
inversión. Además, considera que los costos operativos no son los adecuados,
esto se refleja en la poca rentabilidad alcanzada. Por lo tanto, se recomienda
al responsable de la empresa “Alimentos Andinos Derivados” S.R.L. de
Huaraz desarrollar una buena estructura organizacional por cada área de
trabajo, conforme a los objetivos establecidos.
Respecto los resultados del análisis comparativo del objetivo
específico 1 y del objetivo específico 2, se concluye que: los resultados de los
autores de los antecedentes pertinentes considerados y de la empresa
“Alimentos Andinos Derivados” S.R.L. de Huaraz, de los cinco (5)
componentes de control interno y la rentabilidad, que son los elementos de
comparación los cuales representan el 100%, todos coinciden entre sí.
6.4 Respecto al objetivo general:
Se concluye que, las características del control interno y la rentabilidad
de las micro y pequeñas empresas del sector comercio del Perú son las
siguientes: Todas las microempresas del sector comercio inclusive la empresa
del caso de estudio, no tienen implementando sus sistemas de control interno
de manera formal; debido a esto, realizan este trabajo empíricamente;
95
tampoco disponen de documentos de gestión que contribuyan a mejorar el
desempeño laboral de los trabajadores, porque no tienen el personal y los
recursos financieros adecuados; además, existe carencia de herramientas de
gestión como el MOF, RIT. Así también, se observó que, no cuentan con un
plan que les permita la identificación y mitigación de riesgos, lo que hace que
los trabajadores desempeñen sus funciones sin identificar y considerar los
riesgos que se puedan presentar. Además, no cuentan con un plan que les
permita la gestión adecuada de recursos, este trabajo lo realizan de manera
empírica, esto genera deficiencias en cuanto al ingreso y salida de
mercaderías. Sin embargo, se observó que, en todas las empresas estudiadas
la comunicación entre la gerencia y los trabajadores se da de manera fluida,
esto genera que los trabajadores, a pesar de no contar con documentos de
gestión, realicen su trabajo responsablemente. También, se observó que,
realizan actividades de supervisión periódicamente, esto contribuye a que los
trabajadores desempeñen sus funciones responsablemente. Respecto a la
rentabilidad de las empresas, se observó que, disponen de políticas y
lineamientos que les permite el control económico y financiero de sus
actividades, sin embargo, presentan algunas deficiencias lo que genera que la
rentabilidad alcanzada sea mínima. Por lo tanto, se recomienda a la empresa
“Alimentos Andinos Derivados” S.R.L. de Huaraz, implementar un sistema
de control interno de manera formal; además, designar a trabajadores idóneos
para realizar este trabajo, de tal manera que se logre una rentabilidad óptima.
96
VII. ASPECTOS COMPLEMENTARIOS
7.1 Referencias bibliográficas:
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Benavides, N. (2019). Caracterización del control interno en las micro y pequeñas
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rentabilidad de la microempresa “CAPCIAC PERÚ E.I.R.L” de Chimbote,
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sector comercio del Perú: Caso de la empresa de calzado Leonardo Ibañez
S.A.C. Casma, 2018 [Tesis para optar el título profesional de Contador Público,
104
7.2. Anexos:
7.2.1. Anexo 1: Matriz de consistencia
Título de la tesis Enunciado del problema Objetivo general Objetivos específicos
Caracterización ¿Cuáles son las Identificar y 1. Describir las características del control interno
del control interno y características del control describir las características y la rentabilidad de las micro y pequeñas
rentabilidad de las interno y la rentabilidad de del control interno y la empresas del sector comercio del Perú, 2021.
micro y pequeñas las micro y pequeñas rentabilidad de las micro y
empresas del sector empresas del sector pequeñas empresas del 2. Identificar y describir las características del control
comercio del Perú: comercio del Perú y de la sector comercio del Perú y interno y la rentabilidad de la empresa
Caso empresa empresa “Alimentos de la empresa “Alimentos “Alimentos Andinos Derivados S.R.L.” de
“Alimentos Andinos Andinos Derivados Andinos Derivados Huaraz, 2021.
Derivados S.R.L.” S.R.L.” de Huaraz, 2021? S.R.L.” de Huaraz, 2021.
Huaraz, 2021 3. Hacer un análisis comparativo de las
características del control interno y la rentabilidad
de las micro y pequeñas empresas del sector
comercio del Perú y de la empresa “Alimentos
Andinos Derivados S.R.L.” de
Huaraz, 2021.
Fuente: Elaboración propia.
105
7.2.2. Anexo 2: Modelo de fichas bibliográficas
106
7.2.3 Anexo 3: Instrumento de recolección de datos
UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES CHIMBOTE

El cuestionario que se presenta a continuación tiene por objetivo recolectar
información acerca de la Caracterización del control interno y rentabilidad de las micro
y pequeñas empresas del sector comercio del Perú: – Caso empresa “Alimentos
Andinos Derivados” S.R.L. Huaraz, 2021.
Esta información se usará solo para fines académicos y para la investigación, por lo
que agradecemos su participación.
RESULTADOS
ITEMS (PREGUNTAS)
SI NO
CONTROL INTERNO
1. AMBIENTE DE CONTROL
1.1 ¿La empresa tiene implementado un control interno formalmente?
1.2 ¿La empresa cuenta con un código de ética debidamente aprobado y
difundido mediante reuniones para explicar su contenido?
1.3 ¿La empresa comunica debidamente dentro de la entidad las acciones
disciplinarias que se toman sobre violaciones éticas?
1.4 ¿La empresa elabora anualmente un plan de formación y capacitación
del personal?
1.5 ¿La empresa cuenta con un organigrama?
1.6 ¿La empresa ha difundido a su personal la visión y misión?
1.7 ¿La empresa cuenta con un Manual de Organización y Funciones
(MOF)?
1.8 ¿La empresa cuenta con un Reglamento Interno de Trabajo (RIT)?
107
1.9 ¿Exigen requisitos para la selección de contratación del personal?
1.10 ¿Existen procesos de selección, inducción y capacitación dirigidos al
personal?
1.11 ¿En la empresa se realizan actividades de integración de personal?
1.12 ¿Se brinda a los trabajadores la información que necesitan para
cumplir con sus actividades?
1.13 ¿La empresa se asegura de que los trabajadores conozcan los
documentos normativos (MOF, RIT)?
2. EVALUACIÓN DE RIESGOS
2.1 ¿La empresa tiene definido sus objetivos y metas?
2.2 ¿La empresa cuenta y pone en funcionamiento un Plan de
Administración de Riesgos?
2.3 ¿La empresa ha difundido sus objetivos institucionales a sus
trabajadores?
2.4 ¿Se han identificado los riesgos negativos que pueden afectar el
desarrollo de las actividades de la empresa?
2.5 ¿Se han tomado en consideración aspecto internos y externos en la
identificación de riesgos?
2.6 ¿Los trabajadores de la empresa son capaces de identificar los riesgos
internos y externos que amenazan a la empresa?
2.7 ¿Se ha implementado un plan de actividades de prevención en manejo
de respuesta y monitoreo de los riesgos?
3. ACTIVIDADES DE CONTROL
3.1 ¿La empresa cuenta con actividades que aseguren el cumplimiento de
sus objetivos?
3.2 ¿Los procedimientos establecen actividades de control para asegurar
que se evalúe la eficacia y eficiencia operativa?
3.3 ¿Las funciones y responsabilidades del personal se encuentran
debidamente separadas?
3.4 ¿En la empresa cada responsable de las áreas prepara informes sobre
la evaluación de sus objetivos y metas individuales frente a su desempeño?
3.5 ¿Se aplica actividades de control periódicamente en todos los procesos
administrativo, operacional y financieros de la entidad?
3.6 ¿Existe una persona determinada para controlar los ingresos y salidas
de mercadería?
3.7 ¿El acceso a los recursos o archivos queda evidenciado en documentos
tales como recibos, actas entre otros?
3.8 ¿Se ha establecido políticas y procedimientos documentados que se
siguen para la utilización y protección de los recursos?
108
4. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
4.1 ¿En su empresa existe comunicación fluida entre la gerencia y los
trabajadores?
4.2 ¿Se proporciona la información correcta al personal con el detalle
suficiente y de manera oportuna, que les permita cumplir de forma
eficiente y efectiva sus responsabilidades?
4.3 ¿La información es seleccionada, analizada, evaluada y sintetizada
para la toma de decisiones?
4.4 ¿Existen mecanismos para obtener información externa sobre las
necesidades y el nivel de satisfacción de los usuarios?
4.5 ¿Están establecidos los canales de comunicación para que los
5. SUPERVISIÓN Y MONITOREO
5.1 ¿La empresa efectúa periódicamente supervisiones que permitan
detectar a tiempo deficiencias que se puedan presentar dentro de la
empresa?
5.2 ¿Se realiza un monitoreo continuo por parte de la gerencia en las
actividades que se realizan en la empresa?
5.3 ¿Las deficiencias detectadas en el monitoreo se registran y comunican
oportunamente a los responsables para su corrección y cumplimiento?
5.4 ¿Se tiene información de las deficiencias de control interno de forma

oportuna al gerente general para aplicar las medidas correctivas oportunas?
5.5 ¿La empresa realiza constantemente autoevaluaciones que permite

proponer planes de mejora que son ejecutados posteriormente?
6. RENTABILIDAD
6.1 ¿Participa en el análisis de la rentabilidad?
6.2 ¿Realiza el análisis de la solvencia empresarial?
6.3 ¿Realiza el cálculo de la rentabilidad económica?
6.4 ¿Realiza el cálculo de la rentabilidad financiera?
6.5 ¿Percibe la intensidad de la inversión en esta empresa?
6.6 ¿La empresa participa en el mercado competitivo?
6.7 ¿Considera que los costos operativos son adecuados en la empresa?

Fuente: Elaboración propia.
109
7.2.4 Anexo 4: Consentimiento informado
110
7.2.5 Anexo 5: fórmulas de la rentabilidad
Rentabilidad económica
Rentabilidad Económica= BAII/Activo total X 100
Donde:
BAII = Beneficio antes de intereses e impuestos
Rentabilidad financiera
Rentabilidad Financiera = Beneficio Neto/Fondos Propios X 100
111

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FACULTAD DE CIENCIAS E INGENIERÍA

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CARACTERIZACIÓN DEL CONTROL INTERNO Y

TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE

CARACTERIZACIÓN DEL CONTROL INTERNO Y

TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE

Mgtr. Baila Gemin, Juan Marco

Mgtr. Montano Barbuda, Julio Javier

Mgtr. Manrique Plácido, Juana Maribel

Mgtr. Vásquez Pacheco, Fernando

A Dios, por haberme acompañado y

A la Universidad Católica Los Ángeles

Al docente asesor Mgtr. Vásquez

A mis padres, por su amor invaluable, paciencia,

A mi hermano, que desde el cielo me

A mi tía Flormila, en especial, por darme los

Palabras clave: Control interno, MYPE, rentabilidad.

Keywords: Internal control, MYPE, Profitability.

2.2.6 Marco conceptual: ..................................................................................... 50

TABLA 01: RESULTADOS DEL OBJETIVO ESPECÍFICO 1 64

El mundo actual es dinámico y lo único constante es el cambio, en gran parte

llevándolas a adoptar procesos de automatización y sistematización, lo que les permite

mejorar la relación entre los diversas áreas de la empresa, orientándolos al logro de

objetivos institucionales; pero, es necesario entender que la adaptación a los cambios

mediante: capacitaciones y actualización de las habilidades de los colaboradores,

adquisiciones de nuevas tecnologías según los requerimientos de cada área y analizar

asiduamente los factores externos a la empresa (políticas económicas, legales,

contables, tributarias, entre otras) para determinar el impacto en el país, en el sector y

la propia empresa. (Agurto y Varela, 2021)

económico; por ello, es preocupación de los gobiernos de turno y de la sociedad civil en

fundamentalmente el financiamiento y la capacitación empresarial. (Antúnez, 2018)

En el Perú, durante los últimos años, la economía tuvo mejoras significativas,

encabezan la primera alternativa a tomar en cuenta para hacer frente al desempleo y

como la falta de capital de trabajo que se deriva de un elevado financiamiento del

crédito, falta de capacitación, carencias en gestión de negocios, escaso soporte técnico,

y excesiva informalidad que pueden afectar su rentabilidad y desarrollo. (Allca, 2019)

desempeño del negocio, desconocimiento que los lleva a no emplear herramientas de

eficientes y competitivas en el mercado. (Antúnez, 2018)

El control interno tiene la categoría de modelo y sirve como un mecanismo para

mejorar la gestión de las organizaciones y considera al plan organizacional, así como

entidades para custodiar y proteger los activos y el patrimonio (Barreres 2020).

La rentabilidad se ve reflejada en los niveles de eficiencia que logran los

como consecuencias de los ingresos percibidos por las ventas efectuadas en la

aplicación de sus recursos de manera adecuada (Morillo, 2017).

En la ciudad de Huaraz se encuentra la empresa “Alimentos Andinos

Derivados” S.R.L. Huaraz, en la cual se desconoce las características del control

interno y rentabilidad; por ejemplo, no se sabe si cuentan o no con un plan estratégico,

ello, el enunciado del problema de investigación es el siguiente: ¿Cuáles son las

características del control interno y rentabilidad de las micro y pequeñas

empresas del sector comercio del Perú y de la empresa “Alimentos Andinos

Derivados” S.R.L. de Huaraz, 2021?

general: Identificar y describir las características del control interno y rentabilidad de

“Alimentos Andinos Derivados” S.R.L. de Huaraz, 2021.

Para lograr el objetivo general, se establecen los siguientes objetivos

1. Describir las características del control interno y rentabilidad de las

micro y pequeñas empresas del sector comercio del Perú, 2021.

2. Identificar y describir las características del control interno y

rentabilidad de la empresa “Alimentos Andinos Derivados” S.R.L. de Huaraz,