Material Ingresos Fiscales

INGRESOS
• Ingresos: Es lo que el Estado recibe de diferentes fuentes para satisfacer las

necesidades de la sociedad, siendo la fuente principal, las recaudaciones tributarias.
Los ingresos fiscales son aquellos que recauda el Estado para financiar las actividades
del sector público, tales como impuestos, derechos, productos y aprovechamientos.
De éstos, los impuestos constituyen la mayor parte de los recursos fiscales de que
dispone el Estado para financiar sus erogaciones.
Se define también como ingreso fiscal a la cantidad total de recursos monetarios que
recibe el sector público a través de tributos, tasas u otro tipo de contribuciones.
El ingreso fiscal es importante para un Estado en la medida en que el Estado dependa

del ingreso fiscal. En general, la mayoría de países dependen en gran medida de sus
ingresos fiscales. Es decir, son una parte muy importante del ingreso público.
Así, a través del ingreso público se crean unos presupuestos y se planifica el gasto
público. Si bien es cierto que también puede ocurrir a la inversa. Esto es, a partir del
gasto público se pretende llegar a un objetivo de ingresos públicos.
A la hora de explicar el ingreso fiscal, es importante diferenciarlo del concepto

de ingreso público. El ingreso público es el todo, mientras que el ingreso fiscal es una
parte. De una manera inexacta pero coloquial, el ingreso fiscal sería aquello formado
por lo que conocemos como impuestos y cotizaciones.
Clasificación de los Ingresos Fiscales en Republica Dominicana
Los ingresos del Estado dominicano se clasifican como ingresos corrientes y de

capital. Los ingresos corrientes corresponden a la recaudación que realiza el Estado
de impuestos, tasas, ventas de mercancías y servicios, rentas de propiedad, etc. de
todas las empresas, incluidas las mineras. Los impuestos pagados por las empresas
mineras a las distintas entidades recaudadoras de gobierno tales como el Ministerio
de Medio Ambiente y Recursos Naturales, la Dirección General de Impuestos
Internos, la Dirección General de Aduanas, la Dirección General de Minería y la
Tesorería Nacional, son registrados en la Cuenta Única del Tesoro (CUT), y se ejecutan
de acuerdo a los compromisos y las programaciones plasmadas anualmente en la Ley
de Presupuesto General del Estado, aprobada por el Congreso Nacional.
La CUT es la herramienta financiera creada mediante la Ley No. 567-05 del 30 de

diciembre del 2005, que centraliza todos los ingresos que percibe el Gobierno de
República Dominicana en moneda nacional o extranjera, independientemente de la
fuente que los genere. Este instrumento administra en una sola cuenta bancaria (por
moneda y por banco) todos los recursos del Estado; y se utiliza para realizar todos los
pagos de las obligaciones que las Instituciones Públicas no Financieras, sus órganos o
entes hayan contraído legalmente. En la CUT se utiliza el concepto de Subcuenta
Bancaria, a través de la cual las diferentes instituciones del Estado tienen un número
de subcuenta asignada. La Cuenta Única es operada por la Tesorería Nacional, ente
adscrito al Ministerio de Hacienda, facultado para ejercer las funciones de Gerencia
Financiera del Estado dominicano.
Los montos recaudados los administra el gobierno, utilizándolos para cubrir los gastos
corrientes o de capital y para el servicio de la deuda pública. El sistema de gestión de
las finanzas públicas administrado a través del sistema de la CUT imposibilita el
seguimiento al uso específico de los ingresos percibidos. La CUT permite darle
seguimiento a la obtención de financiamiento para proyectos específicos donde el
desembolso está sujeto a la consecución de una actividad, y cuyos recursos están
delimitados para utilizarse únicamente en los fines previstos en el contrato de
financiamiento.
Ingresos de Capital
Son los recursos que se originan por la venta de activos no financieros (terrenos,
edificios, maquinarias, etc.), la disminución de existencias, la variación positiva de la
depreciación y las transferencias y donaciones recibidas de otros agentes para fines
de capital.
Los ingresos de capital están constituidos básicamente por los distintos fideicomisos
a favor de la empresa pública, así como de la venta de activos fijos como terrenos,
vehículos, edificios propiedad del Estado y la venta de activos intangibles como los
derechos de autor y propiedad intelectual. De igual manera forman parte del ingreso
de capital, las donaciones o transferencias.
Estos ingresos son asignados para la realización de proyectos de inversión,

aportación local de proyectos financiados por créditos externos y compras
de bienes de capital.
Los ingresos de capital más relevantes son: los financiamientos públicos, éstos
representan las fuentes adicionales de fondos logrados por el Estado por medio de la
captación del ahorro interno o externo. Por ejemplo cuando una institución
extranjera de crédito concede al Estado sus recursos financieros para respaldar
proyectos de inversión.
Las transferencias o donaciones de capital e inversión; están integrados por los

fondos percibidos sin contraprestación, de sectores internos o externos a través de
transferencias o donaciones. Estos ingresos ayudan a financiar los gastos de
capital como el desarrollo de proyectos tecnológicos, de construcción vial, etc.
Los recursos de crédito, son recursos que obtiene el Estado con un tiempo de
vencimiento para su pago. Estos son préstamos que en muchos casos pueden ser de
gobierno a gobierno, es decir que el estado puede prestarse recursos a sí mismo y a
particulares, bien sea mediante el sistema financiero o no financiero. Cuando se
realiza de manera directa con el sistema financiero es a través de créditos. Cuando se
realiza por medio de particulares, pueden utilizarse diferentes métodos, uno de los
más comunes por el Estado es la emisión de bonos, el organismo público emite
papeles que son títulos representativos de valores que son vendidos en el mercado.
Los rendimientos de operaciones financieras, son aquellos obtenidos por el Estado

cuando éste procede como acreedor. Un ejemplo de ello, ocurre cuando el Estado
obtiene intereses por la colocación de recursos en el sector financiero.
Los sobrantes financieros de las empresas públicas, comerciales e industriales

pertenecientes al estado y compañías de economía mixta; Un porcentaje de estos
sobrantes deben ser cedidos a la entidad a la cual se encuentran asignados
Fuentes Financieras
Son medios que el Gobierno emplea para proporcionar recursos financieros con el fin
de cubrir un déficit presupuestario o asignar recursos financieros provenientes de un
superávit presupuestario.
Ingresos Corrientes
Son similares a los Ingresos Permanentes y de igual forma tiene una sub-división:
Ingresos Tributarios, Ingresos de la Seguridad Social, Ingresos Petroleros e Ingresos
No Tributarios.
 Ingresos de la Seguridad Social: Pueden ser ingresos de carácter obligatorio o

voluntario, establecidos en la legislación, a favor de instituciones que
proporcionan prestaciones de bienestar y seguridad social a particulares,
trabajadores y servidores tanto del sector público como el privado. Como
ocurre con los aportes al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social. (IESS)
• Ingresos Brutos: El total de ingreso por venta de bienes y servicios, menos

descuentos y devoluciones sobre las ventas de estos bienes y servicios, en montos
justificables, antes de aplicar el Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto Sobre
las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios durante el periodo fiscal.
• Ingresos por contraprestación: Son aquellos ingresos que recibe el Estado por la
venta de bienes, la contraprestación de servicios, o el uso y/o aprovechamiento de
recursos públicos. Ej.: pago de peaje, explotación de minas, entre otros.
Eso sí, la diferencia radica en que su aporte no es restrictivo solo para las entidades
públicas y el pago por las prestaciones recibidas son de carácter voluntario
Al igual que los ingresos impuestos, los ingresos por contraprestación sirven de
medios para obtener los recursos necesarios para el sostenimiento de los gastos
públicos y poder servir como instrumentos de la política económica general y atender
a la realización de los principios y fines del Estado.
.• Impuestos: Son aquellos ingresos provenientes de las prestaciones en dinero que

de manera unilateral y obligatoria fija el Estado a las personas físicas y jurídicas, con
el propósito de obtener recursos que le permitan el cumplimiento de sus fines.
Efectos económicos de los Impuestos:
El establecimiento de un impuesto supone una disminución de su renta disponible de

un agente, esto puede producir una variación de la conducta del agente económico.
En cuanto al efecto sobre la renta nacional el efecto puede ser favorable o
desfavorable de acuerdo con el modelo IS-LM.
Por otro lado, algunos impuestos al incidir sobre el precio de los productos que
gravan, es posible que los productores deseen pasar la cuenta del pago del impuesto
a los consumidores, a través de una elevación en los precios.
Los efectos económicos de los impuestos se consideran en función a dos criterios

fundamentales que son:
a) La forma como se distribuye la carga tributaria sobre la economía y los grupos

sociales. A lo que se agrega el efecto ingreso o financiero que produce todo
impuesto lo cual depende básicamente de la alícuota o tarifa y de la amplitud
de la base imponible.
b) Los efectos que generan sobre las fluctuaciones económicas, en relación a las
cuales se explican los efectos paramétricos de los impuestos, que dependen de
la naturaleza y las características con que realmente se formule y aplique cada
impuesto.
Las leyes que crean impuestos determinan siempre al contribuyente de derecho, es

decir, señalan quien debe pagar el impuesto al Estado.
En una economía libre no es posible determinar por Ley quien paga realmente el
impuesto, de la misma manera que no se puede determinar con exactitud cuánto
valdrá en términos monetarios el esfuerzo productivo que un individuo debe
desarrollar durante un año. El aspecto legal del pago del impuesto es el punto de
partida, sin embargo, el sujeto legal puede tratar de hacer que otro pague el
impuesto y tener éxito. Al tratar de descubrir quién paga efectivamente los
impuestos, se hace una distinción entre el impuesto, la traslación y la incidencia, lo
que conlleva a analizar los principales efectos que producen los impuestos sobre los
agentes y decisiones económicas.
Los principales son:
1- Percusión: Es la caída del impuesto sobre el sujeto pasivo, es decir, sobre la

persona que tiene la obligación legal de pagarlo. Es el acto mediante el cual un
tributo afecta al
Contribuyente de derecho. Cuando el sujeto por designación y coacción legislativa
debe pagar el impuesto. Es el impacto inicial por el que se obliga al deudor legal a
pagar el tributo.
Los impuestos son pagados por los sujetos a quienes las leyes imponen las
obligaciones correspondientes. Este hecho no tiene solamente un significado jurídico,
ya que el pago del impuesto impone al sujeto la necesidad de disponer de las
cantidades líquidas para efectuarlo lo que, a veces, involucra también la necesidad de
acudir al crédito en sus diversas formas. Todo ello trae con sigo consecuencias en la
conducta económica del contribuyente y alteraciones en el mercado.
2- Traslación: Es el fenómeno por el cual el contribuyente de derecho logra

transferir el pago del tributo a otras personas. (Traslación hacia delante). Cuando
el Productor se le aplica un impuesto, y mediante la reducción de la demanda
obtiene menor precio de compra en los insumos y esto se traduce en la
transferencia del pago (traslación hacia atrás).
Se da cuando el sujeto obligado por la ley al pago del impuesto traslada a un tercero
(sujeto de facto) mediante la subida del precio, la cuantía del tributo, de modo que se
resarce de la carga del impuesto.
Este es un efecto económico y no jurídico, porque se traslada la carga económica

pero no la obligación tributaria
Los tipos de traslación son:
1- Traslación hacia adelante y traslación hacia atrás.
a) Traslación hacia adelante es aquella que aplica el productor cuando traslada el

impuesto al consumidor vía elevación de los precios. Este tipo de traslación
sigue la corriente de los bienes en el circuito económico.
b) Traslación hacia atrás. Es aquella que sigue el proceso inverso al de la corriente
de los bienes en el circuito económico. Supone la existencia de un
monopsonio(monopolio de demanda), que significa que el productor afectado
por un impuesto, mediante la reducción de su demanda, puede tener un
menor precio de compra en sus insumos, lo cual se traduce en la transferencia
del pago del impuesto.
c- Traslación simple. Esta se cumple en una sola etapa.
d-Traslación aumentada. Es aquella en que el contribuyente de derecho traslada el

impuesto incorporando el precio de venta un margen superior a la proporción que
representa el monto del impuesto para aumentar su beneficio.
Traslación oblicua. Puede ser hacia adelante o hacia atrás. La traslación es oblicua
hacia adelante, cuando el contribuyente legal logra trasladar el impuesto mediante
aumento del precio de otro bien o servicio que no ha sido gravado, pero es de
producción conjunta, la traslación oblicua hacia atrás, es cuando el contribuyente
legal, logra reducir el precio de compra de un insumo no gravado, que es de
producción complementaria.
Causas de la traslación:
a) El monto del impuesto (tarifa o alícuota)

b) Régimen de mercado monopolio o no monopolio, mientras menos competitivo
sea el mercado mas fácil será la traslación.
c) Tipo de impuesto según formas de aplicación y administración: generales,
selectivos, específicos, ad-valorem, proporcionales, regresivos y progresivos.
d) Estructura del costo industrial. (constantes, crecientes o decrecientes)
e) Elasticidad precio de la demanda y de la oferta en los bienes gravados
f) Situación coyuntural de la economía. En una situación de inestabilidad y
precios corrientes , es frecuente que se produzca la traslación hacia delante del
impuesto en su aplicación práctica.
3- Incidencia: Es la caída del impuesto sobre la persona que realmente lo paga, es

decir, que ve afectada su economía por el impacto del impuesto. También es el
fenómeno por medio del cual la carga tributaria recae sobre una persona que
generalmente es el consumidor final.
Los impuestos afectan la renta o ingresos de las personas y entidades, a través de dos
vías:
a- Mediante la reducción de las rentas nominales de los individuos y entidades

que participan en el proceso productivo (cuando grava sus salarios esto
determina la renta nominal disponible).
b- Mediante el aumento de los precios de los bienes y servicios de consumo por

efecto de los impuestos indirectos.
4-Difusion: Se manifiesta sobre el mercado mediante lentas, sucesivas y fluctuantes
variaciones en los precios de la oferta y la demanda. Es el efecto que se produce
sobre el resultado en la política fiscal y en la distribución.
Los impuestos en conjunto tienen un efecto real y cierto en la economía de los

particulares.
Ejemplos:
Impuestos Directos: ahorramos menos por pagar la renta.

Impuestos Indirectos: inciden en el precio final de los productos: se puede consumir
menos.
Amortización. Uno de los efectos de los impuestos, que no es de carácter general

sino peculiar de los impuestos reales que gravan permanentemente el crédito de los
capitales durablemente invertidos y que, en cierto modo, distinto de la incidencia, se
denomina amortización del impuesto

Material Ingresos Fiscales

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Material Ingresos Fiscales

Cargado por

Información del documento

Descripción original:

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Material Ingresos Fiscales

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

INGRESOS

• Ingresos: Es lo que el Estado recibe de diferentes fuentes para satisfacer las

El ingreso fiscal es importante para un Estado en la medida en que el Estado dependa

A la hora de explicar el ingreso fiscal, es importante diferenciarlo del concepto

Clasificación de los Ingresos Fiscales en Republica Dominicana

Los ingresos del Estado dominicano se clasifican como ingresos corrientes y de

La CUT es la herramienta financiera creada mediante la Ley No. 567-05 del 30 de

Estos ingresos son asignados para la realización de proyectos de inversión,

Las transferencias o donaciones de capital e inversión; están integrados por los

Los rendimientos de operaciones financieras, son aquellos obtenidos por el Estado

Los sobrantes financieros de las empresas públicas, comerciales e industriales

 Ingresos de la Seguridad Social: Pueden ser ingresos de carácter obligatorio o

• Ingresos Brutos: El total de ingreso por venta de bienes y servicios, menos

.• Impuestos: Son aquellos ingresos provenientes de las prestaciones en dinero que

Efectos económicos de los Impuestos:

El establecimiento de un impuesto supone una disminución de su renta disponible de

Los efectos económicos de los impuestos se consideran en función a dos criterios

a) La forma como se distribuye la carga tributaria sobre la economía y los grupos

Las leyes que crean impuestos determinan siempre al contribuyente de derecho, es

1- Percusión: Es la caída del impuesto sobre el sujeto pasivo, es decir, sobre la

2- Traslación: Es el fenómeno por el cual el contribuyente de derecho logra

Este es un efecto económico y no jurídico, porque se traslada la carga económica

1- Traslación hacia adelante y traslación hacia atrás.

a) Traslación hacia adelante es aquella que aplica el productor cuando traslada el

c- Traslación simple. Esta se cumple en una sola etapa.

d-Traslación aumentada. Es aquella en que el contribuyente de derecho traslada el

a) El monto del impuesto (tarifa o alícuota)

3- Incidencia: Es la caída del impuesto sobre la persona que realmente lo paga, es

a- Mediante la reducción de las rentas nominales de los individuos y entidades

b- Mediante el aumento de los precios de los bienes y servicios de consumo por

Los impuestos en conjunto tienen un efecto real y cierto en la economía de los

Impuestos Directos: ahorramos menos por pagar la renta.

Amortización. Uno de los efectos de los impuestos, que no es de carácter general

También podría gustarte