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Ampliación
de la Moratoria
Ley de
Solidaridad Social
y Reactivación Productiva
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ÍNDICE
Ampliación de la Moratoria – Ley de Solidaridad Social

y Reactivación Productiva - Texto legal 5
Cuadro comparativo con el texto anterior 15
Sumario 31
Reglamentación 37
3
Ampliación de la Moratoria – Ley de Solidaridad Social y Reactivación Productiva
Ampliación de la Moratoria - Ley de Solidaridad

Social y Reactivación Productiva
texto legal
Artículo 1°- Sustitúyese la denominación del capítulo 1 del título IV de la ley 27.541, de Solidaridad Social
y Reactivación Productiva en el Marco de la Emergencia Pública, por la siguiente:
Regularización de obligaciones tributarias, de la seguridad social y aduanera.
Artículo 2°- Sustitúyese el artículo 8° de la ley 27.541, de Solidaridad Social y Reactivación Productiva en
el Marco de la Emergencia Pública, por el siguiente:
Artículo 8°: Los contribuyentes y las contribuyentes y responsables de los tributos y de los recursos
de la seguridad social cuya aplicación, percepción y fiscalización estén a cargo de la Administración Fe-
deral de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía, podrán acoger-
se, por las obligaciones vencidas al 31 de julio de 2020 inclusive o infracciones relacionadas con dichas
obligaciones, al régimen de regularización de deudas tributarias y de los recursos de la seguridad social
y de condonación de intereses, multas y demás sanciones que se establecen en el presente capítulo.
Se excluyen de lo dispuesto en el párrafo anterior las deudas originadas en cuotas con destino al
régimen de riesgos del trabajo, los aportes y contribuciones con destino a las obras sociales y a los si-
guientes sujetos:
Personas humanas o jurídicas que, no revistiendo la condición de: i) MiPymes, ii) entidades sin fines
de lucro y organizaciones comunitarias inscriptas como fundaciones, asociaciones civiles, simples aso-
ciaciones y entidades con reconocimiento municipal y que, con domicilio propio y de sus directivos fija-
do en territorio nacional, no persigan fines de lucro en forma directa o indirecta y desarrollen programas
de promoción y protección de derechos o actividades de ayuda social directa y iii) personas humanas y
sucesiones indivisas que sean consideradas pequeños contribuyentes en los términos que determine la
Administración Federal de Ingresos Públicos, posean activos financieros situados en el exterior, excepto
que se verifique la repatriación de al menos el treinta por ciento (30%) del producido de su realización,
directa o indirecta, dentro de los sesenta (60) días desde la adhesión al presente régimen, en los términos
y condiciones que determine la reglamentación.
Para el caso de personas jurídicas, la condición de repatriación será de aplicación para sus socios y
accionistas, directos e indirectos, que posean un porcentaje no inferior al treinta por ciento (30%) del
capital social de las mismas. Quedan incluidos en estas disposiciones quienes revistan la calidad de
uniones transitorias, agrupamientos de colaboración, consorcios de cooperación, asociaciones sin exis-
tencia legal como personas jurídicas, agrupamientos no societarios o cualquier otro ente individual o
colectivo, incluidos fideicomisos.
A los fines previstos en el primer párrafo del presente inciso, se entenderá por activos financieros
situados en el exterior, la tenencia de moneda extranjera depositada en entidades bancarias y/o finan-
cieras y/o similares del exterior, participaciones societarias y/o equivalentes (títulos valores privados,
acciones, cuotas y demás participaciones) en todo tipo de entidades, sociedades o empresas, con o sin
personería jurídica, constituidas, domiciliadas, radicadas o ubicadas en el exterior incluidas las empre-
sas unipersonales; derechos inherentes al carácter de beneficiario, fideicomisario (o similar) de fidei-
comisos (trusts o similares) de cualquier tipo constituidos en el exterior, o en fundaciones de interés
privado del exterior o en cualquier otro tipo de patrimonio de afectación similar situado, radicado, do-
miciliado y/o constituido en el exterior; toda clase de instrumentos financieros o títulos valores, tales
como bonos, obligaciones negociables, valores representativos y certificados de depósito de acciones,
cuotapartes de fondos comunes de inversión y otros similares, cualquiera sea su denominación; créditos
y todo tipo de derecho del exterior, susceptible de valor económico y toda otra especie que se prevea en
la reglamentación.
Ampliación de la Moratoria – Ley de Solidaridad Social y Reactivación Productiva - Texto legal 5

Invitase a las obras sociales y a las aseguradoras de riesgos de trabajo a establecer programas de re-
gularización de deudas en condiciones similares a las previstas en el presente capítulo.
Para la adhesión al presente régimen no podrán establecerse condiciones adicionales a las explícita-
mente estipuladas en la presente ley.
Se podrá incluir en este régimen la refinanciación de planes de pago vigentes y las deudas emergen-
tes de planes caducos.
Se consideran comprendidas en el presente régimen las obligaciones correspondientes al Fondo

para Educación y Promoción Cooperativa establecido en la ley 23.427 y sus modificatorias, así como
los cargos suplementarios por tributos a la exportación o importación, las liquidaciones de los citados
tributos comprendidas en el procedimiento para las infracciones conforme lo previsto por la ley 22.415
(Código Aduanero) y sus modificatorias y los importes que en concepto de estímulos a la exportación
debieran restituirse al fisco nacional.
También, resultan alcanzadas las obligaciones e infracciones vinculadas con regímenes promocio-
nales que concedan beneficios tributarios, como asimismo podrán regularizarse por este régimen las
deudas impositivas resultantes de su decaimiento, con más sus accesorios correspondientes.
El acogimiento previsto en el presente artículo podrá formularse entre la fecha de entrada en vigen-
cia de la normativa complementaria que dicte la Administración Federal de Ingresos Públicos y el 31 de
octubre de 2020, inclusive.
Artículo 3°- Sustitúyese el primer párrafo del artículo 9° de la ley 27.541, de Solidaridad Social y Reacti-
vación Productiva en el Marco de la Emergencia Pública, por el siguiente:
Quedan incluidas en lo dispuesto en el artículo anterior las obligaciones allí previstas que se en-
cuentren en curso de discusión administrativa o sean objeto de un procedimiento administrativo o ju-
dicial a la fecha de publicación en el Boletín Oficial de la presente ley modificatoria. En esos casos, el
acogimiento al presente régimen tendrá como efecto el allanamiento incondicional por las obligaciones
regularizadas o, en su caso, el desistimiento de acciones, reclamos o recursos en trámite, asumiendo el
responsable el pago de las costas y gastos causídicos. Asimismo, el acogimiento al régimen importará el
desistimiento de todo derecho, acción o reclamo, incluso el de repetición, respecto de las obligaciones
regularizadas.
Artículo 4º- Sustitúyense los dos (2) primeros párrafos del artículo 10 de la ley 27.541, de Solidaridad So-
cial y Reactivación Productiva en el Marco de la Emergencia Pública, por los siguientes:
El acogimiento al presente régimen producirá la suspensión de las acciones penales tributarias y

penales aduaneras en curso y la interrupción de la prescripción penal respecto de los autores o las au-
toras, los coautores o las coautoras y los partícipes o las partícipes del presunto delito vinculado a las
obligaciones respectivas, aun cuando no se hubiere efectuado la denuncia penal hasta ese momento o
cualquiera sea la etapa del proceso en que se encuentre la causa, siempre y cuando esta no tuviere sen-
tencia firme.
La cancelación total de la deuda en las condiciones previstas en el presente régimen, por compen-
sación, de contado o mediante plan de facilidades de pago producirá la extinción de la acción penal
tributaria o penal aduanera, en la medida que no exista sentencia firme a la fecha de cancelación. Igual
efecto producirá respecto de aquellas obligaciones de idéntica naturaleza a las mencionadas, que hayan
sido canceladas con anterioridad a la entrada en vigencia de la presente ley modificatoria, incluidas,
en este supuesto, las inherentes al Régimen Nacional de Obras Sociales. En el caso de las infracciones
aduaneras, la cancelación total producirá la extinción de la acción penal aduanera en los términos de los
artículos 930 y 932 de la ley 22.415 (Código Aduanero) y sus modifícatorias, en la medida en que no
exista sentencia firme a la fecha de acogimiento.
6 Ampliación de la Moratoria – Ley de Solidaridad Social y Reactivación Productiva - Texto legal

Artículo 5°- Sustitúyese el punto 1 del inciso c) del artículo 11 de la ley 27.541, de Solidaridad Social y
Reactivación Productiva en el Marco de la Emergencia Pública, por el siguiente:
1. Período fiscal 2018, 2019 y obligaciones vencidas al 31 de julio de 2020: el diez por ciento (10%) del
capital adeudado.
Artículo 6°- Sustitúyese el último párrafo del artículo 11 de la ley 27.541, de Solidaridad Social y Reacti-
Lo dispuesto en los párrafos anteriores será de aplicación respecto de los conceptos mencionados
que no hayan sido pagados o cumplidos con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente
ley modificatoria y correspondan a obligaciones impositivas, aduaneras y de los recursos de la seguri-
dad social vencidas o por infracciones cometidas al 31 de julio de 2020.
Artículo 7°- Sustitúyese en los párrafos primero y tercero del artículo 12 de la ley 27.541, de Solidaridad
Social y Reactivación Productiva en el Marco de la Emergencia Pública, la expresión “30 de noviembre de
2019” por “31 de julio de 2020”, y reemplázanse los párrafos cuarto y quinto del artículo 12 de la ley 27.541,
de Solidaridad Social y Reactivación Productiva en el Marco de la Emergencia Pública, por los siguientes:
Las multas y demás sanciones correspondientes a obligaciones sustanciales devengadas al 31 de

julio de 2020 quedarán condonadas de pleno derecho, siempre que no se encontraren firmes a la fecha
de entrada en vigencia de la presente ley modificatoria y la obligación principal hubiera sido cancelada
a dicha fecha.
También serán condonados los intereses resarcitorios y/o punitorios correspondientes al capital can-
celado con anterioridad a la mencionada entrada en vigencia.
Artículo 8°- Sustitúyese el artículo 13 de la ley 27.541, de Solidaridad Social y Reactivación Productiva en
el Marco de la Emergencia Pública, por el siguiente:
Artículo 13: El beneficio que establece el artículo 11 procederá si los sujetos cumplen, respecto del
capital, multas firmes e intereses no condonados, sin otro requisito, algunas de las siguientes condiciones:
a) Compensación de la mencionada deuda, cualquiera sea su origen, con saldos de libre disponibili-
dad, devoluciones, reintegros o reembolsos a los que tengan derecho por parte de la Administración
Federal de Ingresos Públicos, en materia impositiva, aduanera o de recursos de la seguridad social
a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley modificatoria;
b) Cancelación mediante pago al contado, hasta la fecha en que se efectúe el acogimiento al presente
régimen, siendo de aplicación en estos casos una reducción del quince por ciento (15%) de la deuda
consolidada;
c) Cancelación total mediante alguno de los planes de facilidades de pago que al respecto disponga la
Administración Federal de Ingresos Públicos, los que se ajustarán exclusivamente a las siguientes
condiciones:
1. Tendrán un plazo máximo de:
1.1. Sesenta (60) cuotas para aportes personales con destino al Sistema Único de la Seguri-
dad Social y para retenciones o percepciones impositivas y de los recursos de la segu-
ridad social para los contribuyentes o las contribuyentes que revistan la condición de: i)
MiPymes, ii) entidades sin fines de lucro y organizaciones comunitarias inscritas como
fundaciones, asociaciones civiles, simples asociaciones y entidades con reconocimiento
municipal y que, con domicilio propio y de sus directivos fijado en territorio nacional, no
persigan fines de lucro en forma directa o indirecta y desarrollen programas de promoción
y protección de derechos o actividades de ayuda social directa, y iii) personas humanas y
sucesiones indivisas que sean consideradas pequeños contribuyentes en los términos que

determine la Administración Federal de Ingresos Públicos; y cuarenta y ocho (48) cuotas

para los demás y las demás contribuyentes.
1.2. Ciento veinte (120) cuotas para las restantes obligaciones correspondientes a los contribu-
yentes o las contribuyentes que revistan la condición de: i) MiPymes, ii) entidades sin fines
de lucro y organizaciones comunitarias inscritas como fundaciones, asociaciones civiles,
simples asociaciones y entidades con reconocimiento municipal y que, con domicilio pro-
pio y de sus directivos fijado en territorio nacional, no persigan fines de lucro en forma
directa o indirecta y desarrollen programas de promoción y protección de derechos o activi-
dades de ayuda social directa, y iii) personas humanas y sucesiones indivisas que sean con-
sideradas pequeños contribuyentes en los términos que defina la Administración Federal de
Ingresos Públicos; y noventa y seis (96) cuotas para los demás y las demás contribuyentes.
1.3. Ciento veinte (120) cuotas para las obligaciones comprendidas en la presente ley para las
entidades sin fines lucro, entes públicos no estatales y, en general, para las entidades com-
prendidas en los incisos b), e), f), g) y l) de la ley 20.628 de Impuesto a las Ganancias y
modificatorias, texto ordenado en 2019.
2. La primera cuota vencerá, excepto que se trate de refinanciaciones, no antes del 16 de noviem-
bre de 2020, según el tipo de contribuyente, deuda y plan de pago adherido.
3. El acogimiento de los contribuyentes o las contribuyentes que revistan la condición de: i) MiPy-
mes, ii) entidades sin fines de lucro, organizaciones comunitarias inscritas como fundaciones,
asociaciones civiles, simples asociaciones y entidades con reconocimiento municipal y que,
con domicilio propio y de sus directivos fijado en territorio nacional, no persigan fines de lucro
en forma directa o indirecta y desarrollen programas de promoción y protección de derechos
o actividades de ayuda social directa; iii) personas humanas y sucesiones indivisas que sean
consideradas pequeños contribuyentes en los términos que defina la Administración Federal
de Ingresos Públicos; y iv) concursados o concursadas o fallidos o fallidas, podrá contener un
pago a cuenta de la deuda consolidada. Para el resto de los contribuyentes o las contribuyentes
el pago a cuenta será requisito indispensable para el acceso al plan, conforme se determine en la
normativa complementaria que dicte la Administración Federal de Ingresos Públicos.
4. La tasa de interés será fija, del dos por ciento (2%) mensual, durante las seis (6) primeras cuotas
resultando luego de aplicación la tasa BADLAR en moneda nacional de bancos privados. El
contribuyente o la contribuyente podrá optar por cancelar anticipadamente el plan de pagos en
la forma y bajo las condiciones que al efecto disponga la Administración Federal de Ingresos
Públicos.
5. La calificación de riesgo que posea el contribuyente o la contribuyente ante la Administración

Federal de Ingresos Públicos no será tenida en cuenta para la caracterización del plan de facili-
dades de pago.
6. Los planes de facilidades de pago caducarán:
6.1. Por la falta de pago de hasta seis (6) cuotas en los casos de los contribuyentes o las con-
tribuyentes que revistan la condición de: i) MiPymes, ii) entidades sin fines de lucro,
organizaciones comunitarias inscritas como fundaciones, asociaciones civiles, simples
asociaciones y entidades con reconocimiento municipal y que, con domicilio propio y de
sus directivos fijado en territorio nacional, no persigan fines de lucro en forma directa o
indirecta y desarrollen programas de promoción y protección de derechos o actividades de
ayuda social directa, iii) personas humanas y sucesiones indivisas que sean consideradas
pequeños contribuyentes en los términos que defina la Administración Federal de Ingresos
Públicos, y iv) concursados o concursadas o fallidos o fallidas.
6.2. Por la falta de pago de hasta tres (3) cuotas en los casos de los o las restantes contribuyentes.

6.3. Por invalidez del saldo de libre disponibilidad utilizado para compensar la deuda.
6.4. Por la falta de aprobación judicial del avenimiento en los plazos que determine la norma-
tiva complementaria a dictar.
6.5. Por la falta de obtención del certificado mipyme. No obstante, estos contribuyentes o estas
contribuyentes gozarán de un plazo adicional de quince (15) días para reformular el plan
en las condiciones establecidas para el resto de los contribuyentes o las contribuyentes,
supuesto en el que la primera cuota vencerá el 16 de diciembre de 2020.
6.6. En el caso de los sujetos alcanzados por el presente régimen de regularización de deudas,
excepto que se trate de: i) las MiPymes, ii) las entidades sin fines de lucro y organizacio-
nes comunitarias inscritas como fundaciones, asociaciones civiles, simples asociaciones y
entidades con reconocimiento municipal y que, con domicilio propio y de sus directivos
fijado en territorio nacional, no persigan fines de lucro en forma directa o indirecta y de-
sarrollen programas de promoción y protección de derechos o actividades de ayuda social
directa, y iii) las personas humanas y sucesiones indivisas que sean consideradas pequeños
contribuyentes en los términos que defina la Administración Federal de Ingresos Públicos:
6.6.1. Por la distribución de dividendos o utilidades a sus accionistas o socios o socias,

en los términos de los artículos 49 y 50 de la Ley del Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 2019 y sus modificaciones, y según las disposiciones que al
respecto dicte la AFIP, desde la entrada en vigencia de la presente norma y por los
veinticuatro (24) meses siguientes.
6.6.2. Cuando desde la entrada en vigencia de la presente norma y por los veinticuatro
(24) meses siguientes, se acceda al Mercado Único y Libre de Cambios (MULC)
para realizar pagos de beneficios netos a sociedades, empresas o cualquier otro
beneficiario o beneficiaria del exterior que revistan la condición de sujetos vincu-
lados conforme el siguiente detalle:
6.6.2.1. Por prestaciones derivadas de servicios de asistencia técnica, ingeniería

o consultoría.
6.6.2.2. Por prestaciones derivadas de cesión de derechos o licencias para la ex-

plotación de patentes de invención y demás objetos no contemplados en
el punto anterior.
6.6.2.3. Por intereses o retribuciones pagados por créditos, préstamos o coloca-

ciones de fondos de cualquier origen o naturaleza.
6.6.3. Cuando se hayan efectuado ventas de títulos valores con liquidación en moneda
extranjera o transferencias de estos a entidades depositarias del exterior, desde la
entrada en vigencia de la presente norma por los veinticuatro (24) meses siguien-
tes, sujetas a las condiciones que establezca la reglamentación que dicte en esta
materia la Comisión Nacional de Valores, organismo descentralizado en el ámbito
del Ministerio de Economía.
6.7. Por la transferencia al exterior o compra en el exterior de activos financieros por parte de
personas humanas o jurídicas, desde la entrada en vigencia de la presente norma y durante
un período de veinticuatro (24) meses. Tampoco podrán realizar las operaciones referen-
ciadas previamente aquellos socios y accionistas de personas jurídicas que posean por lo
menos el treinta por ciento (30%) del capital social. Quedan incluidos en las disposiciones
de este inciso quienes revistan la calidad de uniones transitorias, agrupamientos de co-
laboración, consorcios de cooperación, asociaciones sin existencia legal como personas
jurídicas, agrupamientos no societarios o cualquier otro ente individual o colectivo.

Con el fin de acreditar las condiciones previstas en este artículo, el contribuyente o la contribuyente
deberá presentar a la autoridad de aplicación, con carácter de declaración jurada, la información que
resulte necesaria para controlar el cumplimiento de tales circunstancias.
A los efectos de la presente ley, se entiende por contribuyentes mipyme a aquellos o aquellas que
encuadren y se encuentren inscritos o inscritas como micro, pequeñas o medianas empresas, según
los términos del artículo 2° de la ley 24.467 y sus modificatorias y demás normas. complementarias.
A tal fin, deberán acreditar su inscripción con el certificado mipyme, vigente al momento de presen-
tación al régimen que se aprueba por la presente ley, conforme lo establecido por la Secretaría de la
Pequeña y Mediana Empresa y los Emprendedores del Ministerio de Desarrollo Productivo.
Aquellas MiPymes que no cuenten con el referido certificado vigente al momento de la publicación
de la presente ley modificatoria podrán adherir a este régimen de manera condicional, siempre que
lo tramiten y obtengan hasta el 31 de octubre de 2020, inclusive.
La adhesión condicional caducará si el presentante o la presentante no obtiene el certificado en dicho

plazo. La autoridad de aplicación podrá extender el plazo para la tramitación del mismo.
En caso de que el contribuyente o la contribuyente cancelaran sus obligaciones del presente régimen
de regularización, quedará eximido en adelante del cumplimiento de lo establecido en los puntos
6.6.1, 6.6.2, 6.6.3 y 6.7.
Artículo 9º- Sustitúyese el primer párrafo del artículo 14 de la ley 27.541, de Solidaridad Social y Reacti-
Los agentes o las agentes de retención y percepción quedarán liberados o liberadas de multas y de cual-
quier otra sanción que no se encuentre firme a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley modi-
ficatoria, cuando exterioricen y paguen, en los términos del presente régimen, el importe que hubieran
omitido retener o percibir, o el importe que, habiendo sido retenido o percibido, no hubieran ingresado,
luego de vencido el plazo para hacerlo.
Artículo 10.- Sustitúyese el artículo 15 de la ley 27.541, de Solidaridad Social y Reactivación Productiva
en el Marco de la Emergencia Pública, por el siguiente:
Artículo 15: No se encuentran sujetas a reintegro o repetición las sumas que, con anterioridad a la fecha
de entrada en vigencia de la presente ley modificatoria, se hubieran ingresado en concepto de intereses
resarcitorios y/o punitorios y/o multas, así como los intereses previstos en artículo 168 de la ley 11.683
(t. o. 1998) y sus modificatorias, por las obligaciones comprendidas en el presente régimen.
Artículo 16: Quedan excluidos o excluidas de las disposiciones de esta ley quienes se hallen en alguna
de las siguientes situaciones a la fecha de publicación en el Boletín Oficial de la presente ley modifi-
catoria:
a) Los declarados o las declaradas en estado de quiebra respecto de los o las cuales no se haya
dispuesto la continuidad de la explotación, conforme lo establecido en las leyes 24.522 y sus
modificatorias o 25.284 y sus modificatorias, mientras duren los efectos de dicha declaración.
No obstante, los mencionados o las mencionadas contribuyentes podrán adherir al presente régi-
men a efectos de la conclusión del proceso falencial, a cuyo efecto se establecen como requisitos
exclusivos para prestar conformidad al avenimiento por parte de la Administración Federal de
Ingresos Públicos en el respectivo expediente judicial, los siguientes:
i) El cumplimiento de las condiciones establecidas en el artículo 13 de la presente, y

ii) La efectiva conclusión del proceso falencial por avenimiento, en tanto ella se produzca
dentro de los noventa (90) días corridos de la adhesión al presente régimen, término que

podrá prorrogar la Administración Ingresos Públicos cuando se configuren las circunstan-

cias que deberá contemplar la reglamentación a dictar.
b) Los condenados o las condenadas por alguno de los delitos previstos en las leyes 23.771, 24.769
y sus modificatorias, título IX de la ley 27.430 o en la ley 22.415 (Código Aduanero) y sus mo-
dificatorias, respecto de los cuales se haya dictado sentencia firme con anterioridad a la entrada
en vigencia de la presente ley modificatoria, siempre que la condena no estuviera cumplida;
c) Los condenados o las condenadas por delitos dolosos que tengan conexión con el incumpli-
miento de obligaciones tributarias, respecto de los cuales se haya dictado sentencia firme con
anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley modificatoria, siempre que la
condena no estuviere cumplida;
d) Las personas jurídicas en las que, según corresponda, sus socios o socias, administradores o
administradoras, directores o directoras, síndicos o síndicas, miembros del consejo de vigilan-
cia, consejeros o consejeras o quienes ocupen cargos equivalentes en las mismas, hayan sido
condenados o condenadas por infracción a las leyes 23.771, 24.769 y sus modificatorias, título
IX de la ley 27.430, ley 22.415 (Código Aduanero) y sus modificatorias o por delitos dolosos
que tengan conexión con el incumplimiento de obligaciones tributarias, respecto de los cuales
se haya dictado sentencia firme con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente
ley modificatoria, siempre que la condena no estuviere cumplida.
Artículo 17: La Administración Federal de Ingresos Públicos dictará la normativa complementaria ne-
cesaria para implementar las condiciones previstas en el presente régimen, a cuyo efecto:
a) Establecerá los plazos y las formas para acceder al programa de regularización que se aprueba
por la presente ley modificatoria, y sus reglas de caducidad;
b) Definirá condiciones diferenciales referidas a las establecidas en el presente capítulo, a fin de:
1. Estimular la adhesión temprana al mismo.
2. Ordenar la refinanciación de planes vigentes.
En el ejercicio de sus facultades, dicho organismo orientará su actuación de manera tal de propender a
la consecución de los cometidos perseguidos por esta ley, entre los que cabe contar la recuperación de la
actividad productiva y la preservación de las fuentes de trabajo. En este sentido, adecuará su reglamenta-
ción para permitir la adhesión al presente régimen de todos los contribuyentes o todas las contribuyentes.
Artículo 13.- Las modificaciones introducidas en esta ley no obstan a la plena vigencia de las disposiciones
del capítulo 1 del título IV de la ley 27.541, de Solidaridad Social y Reactivación Productiva en el Marco de
la Emergencia Pública, sancionada el 21 de diciembre de 2019. La vigencia de dichas disposiciones caducará
solamente para los casos del contribuyente o de la contribuyente que opte por no mantener las condiciones del
plan oportunamente presentado.
La expresión “la presente ley modificatoria”, efectuada en los distintos artículos de la presente, modifica-
torios de la ley 27.541, se refiere a la fecha de entrada en vigencia de esta ley.
Artículo 14.- Incorpórese el siguiente artículo a continuación del artículo 17 de la ley 27.541, de Solidari-
dad Social y Reactivación Productiva en el Marco de la Emergencia Pública, el que quedará redactado de la
siguiente manera:
Artículo 17.1: Los contribuyentes y las contribuyentes cumplidores, a los efectos de la presente morato-
ria, gozarán de los siguientes beneficios conforme la condición tributaria que revistan:

1. Sujetos adheridos al Régimen Simplificado de Pequeños Contribuyentes: el beneficio consistirá

en la exención del componente impositivo conforme la cantidad de cuotas que se detallan para
cada categoría:
a) Categorías A y B: seis (6) cuotas mensuales y consecutivas.

b) Categorías C y D: cinco (5) cuotas mensuales y consecutivas.
c) Categorías E y F: cuatro (4) cuotas mensuales y consecutivas.
d) Categorías G y H: tres (3) cuotas mensuales y consecutivas.
e) Categorías I, J y K: dos (2) cuotas mensuales y consecutivas.
En ningún caso el límite del beneficio podrá superar un importe total equivalente a pesos
diecisiete mil quinientos ($ 17.500).
2. Sujetos inscriptos en el impuesto a las ganancias: el beneficio consistirá en una deducción espe-
cial conforme los siguientes términos:
a) Para personas humanas y sucesiones indivisas: tendrán derecho a deducir, por un periodo
fiscal, de sus ganancias netas un importe adicional equivalente al cincuenta por ciento
(50%) del previsto en el artículo 30, inciso a) de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en, 2019.
El beneficio establecido en el presente inciso no resultará de aplicación para los sujetos

comprendidos en los incisos a), b) y c) del artículo 82 de la Ley de Impuesto a las Ganan-
cias.
b) Para los sujetos a que se refiere el artículo 53 que revistan la condición de micro y pe-
queñas empresas: podrán optar por practicar las respectivas amortizaciones a partir del
período fiscal de habilitación del bien, de acuerdo con las normas generales de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019, o conforme al régimen que se establece
a continuación:
i) Para inversiones realizadas en bienes muebles amortizables adquiridos, elaborados o

fabricados: como mínimo en dos (2) cuotas anuales, iguales y consecutivas.
ii) Para inversiones realizadas en bienes muebles amortizables importados: como míni-
mo en tres (3) cuotas anuales, iguales y consecutivas.
iii) Para inversiones en obras de infraestructura: como mínimo en la cantidad de cuotas
anuales, iguales y consecutivas que surja de considerar su vida útil reducida al cin-
cuenta por ciento (50%) de la estimada.
Este beneficio de amortización será aplicable únicamente para las inversiones efectivizadas hasta el 31 de
diciembre de 2021 y, una vez hecha la opción por uno de los procedimientos de amortización señalados prece-
dentemente, el mismo deberá ser comunicado a la autoridad de aplicación, en la forma, plazo y condiciones que
las mismas establezcan y deberá aplicarse —sin excepción— a todas las inversiones de capital que se realicen
para la ejecución de la nueva inversión directa, incluidas aquellas que se requieran durante su funcionamiento,
pudiendo optar nuevamente en caso de que se modifique el régimen impositivo aplicable.
Ambos beneficios se aplicarán en las declaraciones juradas correspondientes a los ejercicios finalizados
con posterioridad al 30 de diciembre de 2020. En ningún caso, la deducción prevista dará lugar a la generación
de saldos a favor ni podrá trasladarse a ejercicios futuros.
Los referidos beneficios fiscales no resultan acumulativos, debiéndose, cuando corresponda, optarse por
alguno.
Se entenderá que un contribuyente reviste la condición de cumplidor cuando al momento de entrada en

vigencia de la presente norma no registre incumplimientos en la presentación de declaraciones juradas, como
tampoco, en el caso de corresponder, en el pago de las obligaciones tributarias desde los períodos fiscales ini-
ciados a partir del 1° de enero del año 2017.

Artículo 15.- Se invita a las provincias, a sus respectivas municipalidades y a la Ciudad Autónoma de Bue-
nos Aires para que establezcan similares programas de regular deudas, incluyendo, entre otros, los impuestos a
los ingresos brutos y las tasas municipales.
Artículo 16.- Se deja establecido que los derechos sobre los fondos coparticipados que se generen por la
presente ley de moratoria podrán ser estructurados como instrumentos financieros y securitizados o cedidos por
parte de las jurisdicciones que lo reciban, en el marco de la ley 23.548 y sus modificatorias.
Artículo 17.- Suspéndese con carácter general por el término de un (1) ario el curso de la prescripción de la
acción para determinar o exigir el pago de los tributos cuya aplicación, percepción y fiscalización se encuentre
a cargo de la Administración Federal de Ingresos Públicos y para aplicar multas con relación a los mismos, así
como la caducidad de la instancia en los juicios de ejecución fiscal o de recursos judiciales.
Artículo 18.- La presente ley comenzará a regir a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial de
la República Argentina.
Artículo 19.- Comuníquese al Poder Ejecutivo nacional.

Cuadro comparativo con el texto anterior
TEXTO ANTERIOR TEXTO VIGENTE
TÍTULO IV TÍTULO IV
Obligaciones Tributarias Obligaciones Tributarias
CAPÍTULO 1 CAPÍTULO 1
Regularización de Obligaciones Tributarias, de la Regularización de obligaciones tributarias, de la

Seguridad Social y Aduaneras para MiPyMEs seguridad social y aduanera.
Artículo 8°- Los contribuyentes y responsables Artículo 8°- Los contribuyentes y las contribu-
de los tributos y de los recursos de la seguridad so- yentes y responsables de los tributos y de los recursos
cial cuya aplicación, percepción y fiscalización se de la seguridad social cuya aplicación, percepción y
encuentren a cargo de la Administración Federal de fiscalización estén a cargo de la Administración Fe-
Ingresos Públicos, que encuadren y se encuentren deral de Ingresos Públicos, entidad autárquica en
inscriptos como Micro, Pequeñas o Medianas Em- el ámbito del Ministerio de Economía, podrán aco-
presas, según los términos del artículo 2° de la ley gerse, por las obligaciones vencidas al 31 de julio
24.467 y sus modificatorias y demás normas com- de 2020 inclusive o infracciones relacionadas con
plementarias, podrán acogerse, por las obligaciones dichas obligaciones, al régimen de regularización de
vencidas al 30 de noviembre de 2019 inclusive, o deudas tributarias y de los recursos de la seguridad
infracciones relacionadas con dichas obligaciones, social y de condonación de intereses, multas y demás
al régimen de regularización de deudas tributarias y sanciones que se establecen en el presente capítulo.
de los recursos de la seguridad social y de condona-
ción de intereses, multas y demás sanciones que se
establecen por el presente Capítulo. A tal fin, deberán
acreditar su inscripción con el Certificado MiPyME,
vigente al momento de presentación al régimen que
se aprueba por la presente ley, conforme lo estableci-
do por la Secretaría de Emprendedores y de la Peque-
ña y Mediana Empresa del actual Ministerio de Desa-
rrollo Productivo. Podrán acogerse al mismo régimen
las entidades civiles sin fines de lucro.
Se excluyen de lo dispuesto en el párrafo anterior Se excluyen de lo dispuesto en el párrafo anterior

las deudas originadas en: las deudas originadas en cuotas con destino al régi-
a) Cuotas con destino al régimen de riesgos del men de riesgos del trabajo, los aportes y contribucio-
trabajo y los aportes y contribuciones con destino a nes con destino a las obras sociales y a los siguientes
las obras sociales. sujetos:
Personas humanas o jurídicas que, no revis-
tiendo la condición de: i) MiPymes, ii) entidades
sin fines de lucro y organizaciones comunitarias
inscriptas como fundaciones, asociaciones civiles,
simples asociaciones y entidades con reconoci-
miento municipal y que, con domicilio propio y de
sus directivos fijado en territorio nacional, no per-
sigan fines de lucro en forma directa o indirecta y
desarrollen programas de promoción y protección
de derechos o actividades de ayuda social directa
y iii) personas humanas y sucesiones indivisas que
sean consideradas pequeños contribuyentes en los
términos que determine la Administración Federal
de Ingresos Públicos, posean activos financieros

situados en el exterior, excepto que se verifique

la repatriación de al menos el treinta por ciento
(30%) del producido de su realización, directa o
indirecta, dentro de los sesenta (60) días desde la
adhesión al presente régimen, en los términos y
condiciones que determine la reglamentación.
Para el caso de personas jurídicas, la condi-
ción de repatriación será de aplicación para sus
socios y accionistas, directos e indirectos, que po-
sean un porcentaje no inferior al treinta por cien-
to (30%) del capital social de las mismas. Quedan
incluidos en estas disposiciones quienes revistan la
calidad de uniones transitorias, agrupamientos de
colaboración, consorcios de cooperación, asocia-
ciones sin existencia legal como personas jurídi-
cas, agrupamientos no societarios o cualquier otro
ente individual o colectivo, incluidos fideicomisos.
A los fines previstos en el primer párrafo del
presente inciso, se entenderá por activos financie-
ros situados en el exterior, la tenencia de moneda
extranjera depositada en entidades bancarias y/o
financieras y/o similares del exterior, participa-
ciones societarias y/o equivalentes (títulos valores
privados, acciones, cuotas y demás participacio-
nes) en todo tipo de entidades, sociedades o em-
presas, con o sin personería jurídica, constituidas,
domiciliadas, radicadas o ubicadas en el exterior
incluidas las empresas unipersonales; derechos
inherentes al carácter de beneficiario, fideicomi-
sario (o similar) de fideicomisos (trusts o simila-
res) de cualquier tipo constituidos en el exterior,
o en fundaciones de interés privado del exterior o
en cualquier otro tipo de patrimonio de afectación
similar situado, radicado, domiciliado y/o cons-
tituido en el exterior; toda clase de instrumentos
financieros o títulos valores, tales como bonos,
obligaciones negociables, valores representativos
y certificados de depósito de acciones, cuotapartes
de fondos comunes de inversión y otros similares,
cualquiera sea su denominación; créditos y todo
tipo de derecho del exterior, susceptible de valor
económico y toda otra especie que se prevea en la
reglamentación.
Invitase a las obras sociales y a las aseguradoras Invitase a las obras sociales y a las aseguradoras
del riesgo del trabajo a establecer programas de regu- de riesgos de trabajo a establecer programas de regu-
larización de deudas en condiciones similares a las larización de deudas en condiciones similares a las
previstas en el presente capítulo; previstas en el presente capítulo.
Para la adhesión al presente régimen no po-
drán establecerse condiciones adicionales a las ex-
plícitamente estipuladas en la presente ley.
b) Los Impuestos sobre los Combustibles Líqui-
dos y el Dióxido de Carbono establecidos por el Tí-
tulo III de la ley 23.966, (t.o. 1998) y sus modifica-
torias; el impuesto al Gas Natural sustituido por ley
27.430; el Impuesto sobre el Gas Oil y el Gas Li-
cuado que preveía la ley 26.028 y sus modificatorias,
16 Cuadro comparativo con el texto anterior

y el Fondo Hídrico de Infraestructura que regulaba

la ley 26.181 y sus modificatorias, ambos derogados
por el artículo 147 de la ley 27.430;
c) El Impuesto Específico sobre la Realización de

Apuestas, establecido por la ley 27.346 y su modifi-
catoria.
Aquellas MiPyMEs que no cuenten con el certi-

ficado MiPyME al momento de la publicación de la
presente, podrán adherir al presente régimen de ma-
nera condicional, siempre que lo tramiten y obtengan
dentro del plazo establecido en el último párrafo del
presente artículo. La adhesión condicional caducará
si el presentante no obtiene el certificado en dicho
plazo. La autoridad de aplicación podrá extender el
plazo para la tramitación del mismo.
Se podrá incluir en este régimen la refinanciación Se podrá incluir en este régimen la refinanciación
de planes de pago vigentes y las deudas emergentes de planes de pago vigentes y las deudas emergentes
de planes caducos. de planes caducos.
Se consideran comprendidas en el presente régi- Se consideran comprendidas en el presente régi-

men las obligaciones correspondientes al Fondo para men las obligaciones correspondientes a Fondo para
Educación y Promoción Cooperativa establecido por Educación y Promoción Cooperativa establecido en
la ley 23.427 y sus modificatorias, así como los car- la Ley 23.427 y sus modificatorias, así como los car-
gos suplementarios por tributos a la exportación o gos suplementarios por tributos a la exportación o
importación, las liquidaciones de los citados tributos importación, las liquidaciones de los citados tributos
comprendidas en el procedimiento para las infraccio- comprendidas en el procedimiento para las infraccio-
nes conforme lo previsto por la ley 22.415 (Código nes conforme lo previsto por la ley 22.415 (Código
Aduanero) y sus modificatorias y los importes que en Aduanero) y sus modificatorias y los importes que
concepto de estímulos a la exportación debieran res- en concepto de estímulos a la exportación debieran
tituirse al fisco nacional. No resultan alcanzadas por restituirse al fisco nacional.
el mismo las obligaciones o infracciones vinculadas También, resultan alcanzadas las obligaciones
con regímenes promocionales que concedan benefi- e infracciones vinculadas con regímenes promocio-
cios tributarios. nales que concedan beneficios tributarios, como asi-
mismo podrán regularizarse por este régimen las
deudas impositivas resultantes de su decaimiento,
con más sus accesorios correspondientes.
El acogimiento previsto en el presente artículo El acogimiento previsto en el presente artículo

podrá formularse entre el primer mes calendario pos- podrá formularse entre la fecha de entrada en vi-
terior al de la publicación de la reglamentación del gencia de la normativa complementaria que dicte
régimen en el Boletín Oficial hasta el 30 de abril de la Administración Federal de Ingresos Públicos y
2020, inclusive. el 31 de octubre de 2020, inclusive.
(Nota Infoleg: por art. 1° del Decreto N° 634/2020

B.O. 30/7/2020 se prorroga hasta el 31 de agosto de
2020, inclusive, el plazo establecido en el último pá-
rrafo del presente artículo para que los contribuyen-
tes puedan acogerse al Régimen de Regularización
establecido en el Título IV de esta Ley. Vigencia: a
partir del día siguiente al de su publicación en el BO-
LETÍN OFICIAL. Prórrogas anteriores: art. 1° del
Decreto N° 569/2020 B.O. 27/6/2020; art. 1° del De-
creto N° 316/2020 B.O. 28/3/2020)

Artículo 9°- Quedan incluidas en lo dispuesto en Artículo 9°- Quedan incluidas en lo dispuesto en
el artículo anterior las obligaciones allí previstas que el artículo anterior las obligaciones allí previstas que
se encuentren en curso de discusión administrativa se encuentren en curso de discusión administrativa
o sean objeto de un procedimiento administrativo o o sean objeto de un procedimiento administrativo o
judicial a la fecha de publicación de la presente ley judicial a la fecha de publicación en el Boletín
en el Boletín Oficial, en tanto el demandado se allane Oficial de la presente ley modificatoria. En esos
incondicionalmente por las obligaciones regulariza- casos, el acogimiento al presente régimen tendrá
das y, en su caso, desista y renuncie a toda acción y como efecto el allanamiento incondicional por las
derecho, incluso el de repetición, asumiendo el pago obligaciones regularizadas o, en su caso, el desisti-
de las costas y gastos causídicos. miento de acciones, reclamos o recursos en trámi-
te, asumiendo el responsable el pago de las costas
y gastos causídicos. Asimismo, el acogimiento al
régimen importará el desistimiento de todo dere-
cho, acción o reclamo, incluso el de repetición, res-
pecto de las obligaciones regularizadas.
El allanamiento y/o, en su caso, desistimiento, po- El allanamiento y/o, en su caso, desistimiento, po-
drá ser total o parcial y procederá en cualquier etapa o drá ser total o parcial y procederá en cualquier etapa o
instancia administrativa o judicial, según corresponda. instancia administrativa o judicial, según corresponda.
Quedan también incluidas en el artículo anterior Quedan también incluidas en el artículo anterior
aquellas obligaciones respecto de las cuales hubieran aquellas obligaciones respecto de las cuales hubieran
prescripto las facultades de la Administración Fede- prescripto las facultades de la Administración Fede-
ral de Ingresos Públicos para determinarlas y exigir- ral de Ingresos Públicos para determinarlas y exigir-
las, y sobre las que se hubiere formulado denuncia las, y sobre las que se hubiere formulado denuncia
penal tributaria o, en su caso, penal económica, con- penal tributaria o, en su caso, penal económica, con-
tra los contribuyentes o responsables, siempre que el tra los contribuyentes o responsables, siempre que el
requerimiento lo efectuare el deudor. requerimiento lo efectuare el deudor.
Artículo 10.- El acogimiento al presente régimen Artículo 10.- El acogimiento al presente régimen
producirá la suspensión de las acciones penales tri- producirá la suspensión de las acciones penales tribu-
butarias y aduaneras en curso y la interrupción de la tarias y penales aduaneras en curso y la interrupción
prescripción penal, aun cuando no se hubiere efec- de la prescripción penal respecto de los autores o las
tuado la denuncia penal hasta ese momento o cual- autoras, los coautores o las coautoras y los partíci-
quiera sea la etapa del proceso en que se encuentre pes o las partícipes del presunto delito vinculado a
la causa, siempre y cuando la misma no tuviere sen- las obligaciones respectivas, aun cuando no se hubiere
tencia firme. efectuado la denuncia penal hasta ese momento o cual-
quiera sea la etapa del proceso en que se encuentre la
causa, siempre y cuando esta no tuviere sentencia firme.
La cancelación total de la deuda en las condicio- La cancelación total de la deuda en las condiciones
nes previstas en el presente régimen, por compensa- previstas en el presente régimen, por compensación,
ción, de contado o mediante plan de facilidades de de contado o mediante plan de facilidades de pago
pago, producirá la extinción de la acción penal tri- producirá la extinción de la acción penal tributaria o
butaria o aduanera, en la medida que no exista sen- penal aduanera, en la medida que no exista sentencia
tencia firme a la fecha de cancelación. En el caso de firme a la fecha de cancelación. Igual efecto produ-
las infracciones aduaneras, la cancelación total pro- cirá respecto de aquellas obligaciones de idéntica
ducirá la extinción de la acción penal aduanera en los naturaleza a las mencionadas, que hayan sido can-
términos de los artículos 930 y 932 de la ley 22.415 celadas con anterioridad a la entrada en vigencia
(Código Aduanero), en la medida en que no exista de la presente ley modificatoria, incluidas, en este
sentencia firme a la fecha de acogimiento. supuesto, las inherentes al Régimen Nacional de
Obras Sociales. En el caso de las infracciones adua-
neras, la cancelación total producirá la extinción de la
acción penal aduanera en los términos de los artículos
930 y 932 de la ley 22.415 (Código Aduanero) y sus
modificatorias, en la medida en que no exista senten-
cia firme a la fecha de acogimiento.

La caducidad del plan de facilidades de pago im- La caducidad del plan de facilidades de pago im-
plicará la reanudación de la acción penal tributaria o plicará la reanudación de la acción penal tributaria o
aduanera, según fuere el caso, o habilitará la promo- aduanera, según fuere el caso, o habilitará la promo-
ción por parte de la Administración Federal de Ingre- ción por parte de la Administración Federal de Ingre-
sos Públicos de la denuncia penal que corresponda, sos Públicos de la denuncia penal que corresponda,
en aquellos casos en que el acogimiento se hubiere en aquellos casos en que el acogimiento se hubiere
dado en forma previa a su interposición. También im- dado en forma previa a su interposición. También im-
portará el comienzo o la reanudación, según el caso, portará el comienzo o la reanudación, según el caso,
del cómputo de la prescripción penal tributaria y/o del cómputo de la prescripción penal tributaria y/o
aduanera. aduanera.
Artículo 11.- Establécese, con alcance general, Artículo 11.- Establécese, con alcance general,
para los sujetos que se acojan al régimen de regu- para los sujetos que se acojan al régimen de regu-
larización excepcional previsto en este Capítulo y larización excepcional previsto en este Capítulo y
mientras cumplan con los pagos previstos en el ar- mientras cumplan con los pagos previstos en el ar-
tículo anterior, las siguientes exenciones y/o condo- tículo anterior, las siguientes exenciones y/o condo-
naciones: naciones:
a) De las multas y demás sanciones previstas en la a) De las multas y demás sanciones previstas en la
ley 11.683 (t.o. 1998) y sus modificatorias, en la ley ley 11.683 (t.o. 1998) y sus modificatorias, en la ley
17.250 y sus modificatorias, en la ley 22.161 y sus 17.250 y sus modificatorias, en la ley 22.161 y sus
modificatorias y en la ley 22.415 (Código Aduanero) modificatorias y en la ley 22.415 (Código Aduanero)
y sus modificatorias, que no se encontraren firmes a y sus modificatorias, que no se encontraren firmes a
la fecha del acogimiento al régimen de regularización la fecha del acogimiento al régimen de regularización
previsto en este Capítulo; previsto en este Capítulo;
b) Del cien por ciento (100%) de los intereses re- b) Del cien por ciento (100%) de los intereses re-
sarcitorios y/o punitorios previstos en los artículos sarcitorios y/o punitorios previstos en los artículos
37 y 52 de la ley 11.683 (t.o. 1998) y sus modifi- 37 y 52 de la ley 11.683 (t.o. 1998) y sus modifi-
catorias, del capital adeudado y adherido al régimen catorias, del capital adeudado y adherido al régimen
de regularización correspondiente al aporte personal de regularización correspondiente al aporte personal
previsto en el artículo 10, inciso c) de la ley 24.241 previsto en el artículo 10, inciso c) de la ley 24.241
y sus modificaciones, de los trabajadores autónomos y sus modificaciones, de los trabajadores autónomos
comprendidos en el artículo 2°, inciso b) de la citada comprendidos en el artículo 2°, inciso b) de la citada
norma legal; norma legal;
c) De los intereses resarcitorios y/o punitorios c) De los intereses resarcitorios y/o punitorios
previstos en los artículos 37, 52 y 168 de la ley previstos en los artículos 37, 52 y 168 de la ley
11.683 (t.o. 1998) y sus modificatorias, los intereses 11.683 (t.o. 1998) y sus modificatorias, los intereses
resarcitorios y/o punitorios sobre multas y tributos resarcitorios y/o punitorios sobre multas y tributos
aduaneros (incluidos los importes que en concepto aduaneros (incluidos los importes que en concepto
de estímulos a la exportación debieran restituirse al de estímulos a la exportación debieran restituirse al
fisco nacional) previstos en los artículos 794, 797, fisco nacional) previstos en los artículos 794, 797,
845 y 924 de la ley 22.415 (Código Aduanero) en el 845 y 924 de la ley 22.415 (Código Aduanero) en el
importe que por el total de intereses supere el porcen- importe que por el total de intereses supere el porcen-
taje que para cada caso se establece a continuación: taje que para cada caso se establece a continuación:
1. Período fiscal 2018 y obligaciones mensua- 1. Período fiscal 2018, 2019 y obligaciones ven-
les vencidas al 30 de noviembre de 2019: el diez por cidas al 31 de julio de 2020: el diez por ciento (10%)
ciento (10%) del capital adeudado. del capital adeudado.
2. Períodos fiscales 2016 y 2017: veinticinco por 2. Períodos fiscales 2016 y 2017: veinticinco por
ciento (25%) del capital adeudado. ciento (25%) del capital adeudado.
3. Periodos fiscales 2014 y 2015: cincuenta por 3. Periodos fiscales 2014 y 2015: cincuenta por
ciento (50%) del capital adeudado. ciento (50%) del capital adeudado.

4. Periodos fiscales 2013 y anteriores: setenta y 4. Periodos fiscales 2013 y anteriores: setenta y
cinco por ciento (75%) del capital adeudado. cinco por ciento (75%) del capital adeudado.
Lo dispuesto en los párrafos anteriores será de apli- Lo dispuesto en los párrafos anteriores será de apli-
cación respecto de los conceptos mencionados que no cación respecto de los conceptos mencionados que no
hayan sido pagados o cumplidos con anterioridad a la hayan sido pagados o cumplidos con anterioridad a la
fecha de entrada en vigencia de la presente ley y co- fecha de entrada en vigencia de la presente ley modi-
rrespondan a obligaciones impositivas, aduaneras y de ficatoria y correspondan a obligaciones impositivas,
los recursos de la seguridad social vencidas, o por in- aduaneras y de los recursos de la seguridad social venci-
fracciones cometidas al 30 de noviembre de 2019. das o por infracciones cometidas al 31 de julio de 2020.
Artículo 12.- El beneficio de liberación de multas y Artículo 12.- El beneficio de liberación de multas y
demás sanciones correspondientes a infracciones for- demás sanciones correspondientes a infracciones for-
males cometidas hasta el 30 de noviembre de 2019, males cometidas hasta el 31 de julio de 2020, que no
que no se encuentren firmes ni abonadas, operará se encuentren firmes ni abonadas, operará cuando con
cuando con anterioridad a la fecha en que finalice el anterioridad a la fecha en que finalice el plazo para el
plazo para el acogimiento al presente régimen, se haya acogimiento al presente régimen, se haya cumplido o
cumplido o se cumpla la respectiva obligación formal. se cumpla la respectiva obligación formal.
De haberse sustanciado el sumario administrati- De haberse sustanciado el sumario administrati-

vo previsto en el artículo 70 de la ley 11.683 (t.o. vo previsto en el artículo 70 de la ley 11.683 (t.o.
1998) y sus modificaciones, el citado beneficio ope- 1998) y sus modificaciones, el citado beneficio ope-
rará cuando el acto u omisión atribuido se hubiere rará cuando el acto u omisión atribuido se hubiere
subsanado antes de la fecha de vencimiento del plazo subsanado antes de la fecha de vencimiento del plazo
para el acogimiento al presente régimen. para el acogimiento al presente régimen.
Cuando el deber formal transgredido no fuese, Cuando el deber formal transgredido no fuese,
por su naturaleza, susceptible de ser cumplido con por su naturaleza, susceptible de ser cumplido con
posterioridad a la comisión de la infracción, la san- posterioridad a la comisión de la infracción, la san-
ción quedará condonada de oficio, siempre que la ción quedará condonada de oficio, siempre que la fal-
falta haya sido cometida con anterioridad al 30 de ta haya sido cometida con anterioridad al 31 de julio
noviembre de 2019, inclusive. de 2020, inclusive.
Las multas y demás sanciones, correspondien- Las multas y demás sanciones correspondientes
tes a obligaciones sustanciales devengadas al 30 de a obligaciones sustanciales devengadas al 31 de ju-
noviembre de 2019, quedarán condonadas de pleno lio de 2020 quedarán condonadas de pleno derecho,
derecho, siempre que no se encontraren firmes a la siempre que no se encontraren firmes a la fecha de
fecha de entrada en vigencia de esta ley y la obliga- entrada en vigencia de la presente ley modificatoria
ción principal hubiera sido cancelada a dicha fecha. y la obligación principal hubiera sido cancelada a di-
cha fecha.
También serán condonados los intereses resarci- También serán condonados los intereses resarci-
torios y/o punitorios correspondientes al capital can- torios y/o punitorios correspondientes al capital can-
celado con anterioridad a la entrada en vigencia de la celado con anterioridad a la mencionada entrada en
presente ley. vigencia.
La liberación de multas y sanciones importará, La liberación de multas y sanciones importará,

asimismo y de corresponder, la baja de la inscripción asimismo y de corresponder, la baja de la inscripción
del contribuyente del Registro Público de Empleado- del contribuyente del Registro Público de Empleado-
res con Sanciones Laborales (REPSAL) contempla- res con Sanciones Laborales (REPSAL) contempla-
do en la ley 26.940. do en la ley 26.940.
Artículo 13.- El beneficio que establece el artícu- Artículo 13.- El beneficio que establece el artícu-
lo 11 procederá si los sujetos cumplen, respecto del lo 11 procederá si los sujetos cumplen, respecto del
capital, multas firmes e intereses no condonados, al- capital, multas firmes e intereses no condonados, sin
gunas de las siguientes condiciones: otro requisito, algunas de las siguientes condiciones:

a) Compensación de la mencionada deuda, cual- Compensación de la mencionada deuda, cual-

quiera sea su origen, con saldos de libre disponibili- quiera sea su origen, con saldos de libre disponibili-
dad, devoluciones, reintegros o reembolsos a los que dad, devoluciones, reintegros o reembolsos a los que
tengan derecho por parte de la Administración Fede- tengan derecho por parte de la Administración Fede-
ral de Ingresos Públicos, en materia impositiva, adua- ral de Ingresos Públicos, en materia impositiva, adua-
nera o de recursos de la seguridad social a la fecha de nera o de recursos de la seguridad social a la fecha de
entrada en vigencia de la presente ley; entrada en vigencia de la presente ley modificatoria;
b) Cancelación mediante pago al contado, hasta Cancelación mediante pago al contado, hasta la
la fecha en que se efectúe el acogimiento al presen- fecha en que se efectúe el acogimiento al presente
te régimen, siendo de aplicación en estos casos una régimen, siendo de aplicación en estos casos una re-
reducción del quince por ciento (15%) de la deuda ducción del quince por ciento (15%) de la deuda con-
consolidada; solidada;
c) Cancelación total mediante alguno de los pla- Cancelación total mediante alguno de los planes
nes de facilidades de pago que al respecto disponga de facilidades de pago que al respecto disponga la
la Administración Federal de Ingresos Públicos, los Administración Federal de Ingresos Públicos, los que
que se ajustarán a las siguientes condiciones: se ajustarán exclusivamente a las siguientes condi-
ciones:
1. Tendrán un plazo máximo de: 1. Tendrán un plazo máximo de:
1.1. Sesenta (60) cuotas para aportes personales 1.1. Sesenta (60) cuotas para aportes personales
con destino al Sistema Único de la Seguridad Social con destino al Sistema Único de la Seguridad Social
y para retenciones o percepciones impositivas y de y para retenciones o percepciones impositivas y de
los recursos de la seguridad social. los recursos de la seguridad social para los contri-
buyentes o las contribuyentes que revistan la con-
dición de: i) MiPymes, ii) entidades sin fines de
lucro y organizaciones comunitarias inscriptas
como fundaciones, asociaciones civiles, simples
asociaciones y entidades con reconocimiento mu-
nicipal y que, con domicilio propio y de sus di-
rectivos fijado en territorio nacional, no persigan
fines de lucro en forma directa o indirecta y desa-
rrollen programas de promoción y protección de
derechos o actividades de ayuda social directa, y
iii) personas humanas y sucesiones indivisas que
sean consideradas pequeños contribuyentes en los
términos que determine la Administración Fede-
ral de Ingresos Públicos; y cuarenta y ocho (48)
cuotas para los demás y las demás contribuyentes.
1.2. Ciento veinte (120) cuotas para las restantes 1.2. Ciento veinte (120) cuotas para las restantes
obligaciones. obligaciones correspondientes a los contribuyentes
o las contribuyentes que revistan la condición de:
i) MiPymes, ii) entidades sin fines de lucro y or-
ganizaciones comunitarias inscritas como funda-
ciones, asociaciones civiles, simples asociaciones
y entidades con reconocimiento municipal y que,
con domicilio propio y de sus directivos fijado en
territorio nacional, no persigan fines de lucro en
forma directa o indirecta y desarrollen progra-
mas de promoción y protección de derechos o ac-
tividades de ayuda social directa, y iii) personas
humanas y sucesiones indivisas que sean consi-
deradas pequeños contribuyentes en los términos
que defina la Administración Federal de Ingresos

Públicos; y noventa y seis (96) cuotas para los de-

más y las demás contribuyentes.
1.3. Ciento veinte (120) cuotas para las obliga-

ciones comprendidas en la presente ley para las
entidades sin fines de lucro, entes públicos no esta-
tales y, en general, para las actividades compren-
didas en los incisos b), e), f), g) y l) de la ley 20.628
de Impuesto a las Ganancias y modificatorias, tex-
to ordenado en 2019.
2. La primera cuota vencerá como máximo el 16 2. La primera cuota vencerá, excepto que se tra-
de julio de 2020 según el tipo de contribuyente, deu- te de refinanciaciones, no antes del 16 de noviem-
da y plan de pagos adherido. bre de 2020, según el tipo de contribuyente, deuda
y plan de pago adherido.
3. Podrán contener un pago a cuenta de la deu- 3. El acogimiento de los contribuyentes o las

da consolidada en los casos de Pequeñas y Medianas contribuyentes que revistan la condición de: i) Mi-
Empresas. Pymes, ii) entidades sin fines de lucro, organiza-
ciones comunitarias inscritas como fundaciones,
asociaciones civiles, simples asociaciones y enti-
dades con reconocimiento municipal y que, con
domicilio propio y de sus directivos fijado en te-
rritorio nacional, no persigan fines de lucro en for-
ma directa o indirecta y desarrollen programas de
promoción y protección de derechos o actividades
de ayuda social directa; iii) personas humanas y
sucesiones indivisas que sean consideradas peque-
ños contribuyentes en los términos que defina la
Administración Federal de Ingresos Públicos; y
iv) concursados o concursadas o fallidos o fallidas,
podrá contener un pago a cuenta de la deuda con-
solidada. Para el resto de los contribuyentes o las
contribuyentes el pago a cuenta será requisito in-
dispensable para el acceso al plan, conforme se de-
termine en la normativa complementaria que dicte
la Administración Federal de Ingresos Públicos.
4. La tasa de interés será fija, del tres por cien- 4. La tasa de interés será fija, del dos por ciento
to (3%) mensual, respecto de los primeros doce (12) (2%) mensual, durante las seis (6) primeras cuo-
meses y luego será la tasa variable equivalente a tas resultando luego de aplicación la tasa BAD-
BADLAR utilizable por los bancos privados. El con- LAR en moneda nacional de bancos privados. El
tribuyente podrá optar por cancelar anticipadamente contribuyente o la contribuyente podrá optar por
el plan de pagos en la forma y bajo las condiciones cancelar anticipadamente el plan de pagos en la for-
que al efecto disponga la Administración Federal de ma y bajo las condiciones que al efecto disponga la
Ingresos Públicos. Administración Federal de Ingresos Públicos.
5. La calificación de riesgo que posea el contribu- 5. La calificación de riesgo que posea el contri-
yente ante la Administración Federal de Ingresos Pú- buyente o la contribuyente ante la Administración
blicos no será tenida en cuenta para la caracterización Federal de Ingresos Públicos no será tenida en cuen-
del plan de facilidades de pago. ta para la caracterización del plan de facilidades de
pago.
6. Los planes de facilidades de pago caducarán: 6. Los planes de facilidades de pago caducarán:

6.1. Por la falta de pago de hasta seis (6) cuotas. 6.1. Por la falta de pago de hasta seis (6) cuotas en
los casos de los contribuyentes o las contribuyen-
tes que revistan la condición de: i) MiPymes, ii)
entidades sin fines de lucro, organizaciones comu-
nitarias inscritas como fundaciones, asociaciones
civiles, simples asociaciones y entidades con reco-
nocimiento municipal y que, con domicilio propio
y de sus directivos fijado en territorio nacional, no
persigan fines de lucro en forma directa o indirec-
ta y desarrollen programas de promoción y pro-
tección de derechos o actividades de ayuda social
directa, iii) personas humanas y sucesiones indivi-
sas que sean consideradas pequeños contribuyen-
tes en los términos que defina la Administración
Federal de Ingresos Públicos, y iv) concursados o
concursadas o fallidos o fallidas.
6.2. Incumplimiento grave de los deberes tribu- 6.2. Por la falta de pago de hasta tres (3) cuotas
tarios. en los casos de los o las restantes contribuyentes.
6.3. Invalidez del saldo de libre disponibilidad 6.3. Por invalidez del saldo de libre disponibili-
utilizado para compensar la deuda. dad utilizado para compensar la deuda.
6.4. La falta de obtención del Certificado MiPy- 6.4. Por la falta de aprobación judicial del ave-
ME en los términos del artículo 8° de la presente ley. nimiento en los plazos que determine la normativa
complementaria a dictar.
6.5. Por la falta de obtención del certificado Mi-

PyME. No obsta, estos contribuyentes o estas con-
tribuyentes gozarán un plazo adicional de quince
(15) días para reformular el plan en las condicio-
nes establecidas para el resto de los contribuyen-
tes o las contribuyentes, supuesto en el que la pri-
mera cuota vencerá el 16 de diciembre de 2020.
6.6. En el caso de los sujetos alcanzados por

el presente régimen de regularización de deudas,
excepto que se trate de: i) las MiPymes, ii) las en-
tidades sin fines de lucro y organizaciones comu-
nitarias inscritas como fundaciones, asociaciones
civiles, simples asociaciones y entidades con reco-
nocimiento municipal y que, con domicilio propio
y de sus directivos fijado en territorio nacional, no
persigan fines de lucro en forma directa o indirec-
ta y desarrollen programas de promoción y pro-
tección de derechos o actividades de ayuda social
directa, y iii) las personas humanas y sucesiones
indivisas que sean consideradas pequeños contri-
buyentes en los términos que defina la Adminis-
tración Federal de Ingresos Públicos:
6.6.1. Por la distribución de dividendos o uti-

lidades a sus accionistas o socios o socias, en los
términos de los artículos 49 y 50 de la Ley del Im-
puesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y
sus modificaciones, y según las disposiciones que

al respecto dicte la AFIP, desde la entrada en vi-

gencia de la presente norma y por los veinticuatro
(24) meses siguientes.
6.6.2. Cuando desde la entrada en vigencia de

la presente norma y por los veinticuatro (24) me-
ses siguientes, se acceda al Mercado Único y Libre
de Cambios (MULC) para realizar pagos de be-
neficios netos a sociedades, empresas o cualquier
otro beneficiario o beneficiaria del exterior que
revistan la condición de sujetos vinculados con-
forme el siguiente detalle:
6.6.2.1. Por prestaciones derivadas de servicios
de asistencia técnica, ingeniería o consultoría.
6.6.2.2. Por prestaciones derivadas de cesión
de derechos o licencias para la explotación de pa-
tentes de invención y demás objetos no contem-
plados en el punto anterior.
6.6.2.3. Por intereses o retribuciones pagados
por créditos, préstamos o colocaciones de fondos
de cualquier origen o naturaleza.
6.6.3. Cuando se hayan efectuado ventas de tí-

tulos valores con liquidación en moneda extranje-
ra o transferencias de estos a entidades deposita-
rias del exterior, desde la entrada en vigencia de
la presente norma por los veinticuatro (24) meses
siguientes, sujetas a las condiciones que establezca
la reglamentación que dicte en esta materia la Co-
misión Nacional de Valores, organismo descentra-
lizado en el ámbito del Ministerio de Economía.
6.7. Por la transferencia al exterior o compra

en el exterior de activos financieros por parte de
personas humanas o jurídicas desde la entrada en
vigencia de la presente norma y durante un pe-
ríodo de veinticuatro (24) meses. Tampoco podrán
realizar las operaciones referenciadas previamen-
te aquellos socios y accionistas de personas jurídi-
cas que posean por lo menos el treinta por ciento
(30%) del capital social. Quedan incluidos en las
disposiciones de este inciso quienes revistan la ca-
lidad de uniones transitorias, agrupamientos de
colaboración, consorcios de cooperación, asocia-
ciones sin existencia legal como personas jurídi-
cas, agrupamientos no societarios o cualquier otro
ente individual o colectivo.
Con el fin de acreditar las condiciones previs-

tas en este artículo, el contribuyente o la contri-
buyente deberá presentar a la autoridad de apli-
cación, con carácter de declaración jurada, la
información que resulte necesaria para controlar
el cumplimiento de tales circunstancias.

A los efectos de la presente ley, se entiende por

contribuyentes MiPyME a aquellos o aquellas que
encuadren y se encuentren inscritos o inscritas
como micro, pequeñas o medianas empresas, se-
gún los términos del artículo 2° de la ley 24.467 y
sus modificatorias y demás normas. complemen-
tarias. A tal fin, deberán acreditar su inscripción
con el certificado MiPyME, vigente al momento
de presentación al régimen que se aprueba por la
presente ley, conforme lo establecido por la Secre-
taría de la Pequeña y
Mediana Empresa y los Emprendedores del
Ministerio de Desarrollo Productivo.
Aquellas MiPyME que no cuenten con el refe-

rido certificado vigente al momento de la publica-
ción de la presente ley modificatoria podrán adhe-
rir a este régimen de manera condicional, siempre
que lo tramiten y obtengan hasta el 31 de octubre
de 2020, inclusive.
La adhesión condicional caducará si el presen-

tante o la presentante no obtiene el certificado en
dicho plazo. La autoridad de aplicación podrá ex-
tender el plazo para la tramitación del mismo.
En caso de que el contribuyente o la contri-

buyente cancelaran sus obligaciones del presente
régimen de regularización, quedará eximido en
adelante del cumplimiento de lo establecido en los
puntos 6.6.1, 6.6.2, 6.6.3 y 6.7.
Artículo 14.- Los agentes de retención y percep- Artículo 14.- Los agentes o las agentes de reten-
ción quedarán liberados de multas y de cualquier otra ción y percepción quedarán liberados o liberadas
sanción que no se encuentre firme a la fecha de entra- de multas y de cualquier otra sanción que no se en-
da en vigencia de la presente ley, cuando exterioricen cuentre firme a la fecha de entrada en vigencia de
y paguen, en los términos del presente régimen, el la presente ley modificatoria, cuando exterioricen
importe que hubieran omitido retener o percibir, o el y paguen, en los términos del presente régimen, el
importe que, habiendo sido retenido o percibido, no importe que hubieran omitido retener o percibir, o el
hubieran ingresado, luego de vencido el plazo para importe que, habiendo sido retenido o percibido, no
hacerlo. hubieran ingresado, luego de vencido el plazo para
hacerlo.
De tratarse de retenciones no practicadas o per- De tratarse de retenciones no practicadas o per-

cepciones no efectuadas, los agentes de retención o cepciones no efectuadas, los agentes de retención o
percepción quedarán eximidos de responsabilidad si percepción quedarán eximidos de responsabilidad si
el sujeto pasible de dichas obligaciones regulariza su el sujeto pasible de dichas obligaciones regulariza su
situación en los términos del presente régimen o lo situación en los términos del presente régimen o lo
hubiera hecho con anterioridad. hubiera hecho con anterioridad.
Respecto de los agentes de retención y percep- Respecto de los agentes de retención y percep-
ción, regirán las mismas condiciones suspensivas y ción, regirán las mismas condiciones suspensivas y
extintivas de la acción penal previstas para los con- extintivas de la acción penal previstas para los con-
tribuyentes en general, así como también las mismas tribuyentes en general, así como también las mismas
causales de exclusión previstas en términos generales. causales de exclusión previstas en términos generales.

Artículo 15.- No se encuentran sujetas a reinte- Artículo 15.- No se encuentran sujetas a reinte-
gro o repetición las sumas que, con anterioridad a la gro o repetición las sumas que, con anterioridad a la
fecha de entrada en vigencia de la presente ley, se fecha de entrada en vigencia de la presente ley mo-
hubieran ingresado en concepto de intereses resarci- dificatoria, se hubieran ingresado en concepto de
torios y/o punitorios y/o multas, así como los intere- intereses resarcitorios y/o punitorios y/o multas, así
ses previstos en el artículo 168 de la ley 11.683 (t.o. como los intereses previstos en el artículo 168 de la
1998) y sus modificatorias, por las obligaciones com- ley 11.683 (t. o. 1998) y sus modificatorias, por las
prendidas en el presente régimen. obligaciones comprendidas en el presente
Artículo 16.- Quedan excluidos de las disposicio- Artículo 16.- Quedan excluidos o excluidas de
nes de la presente ley quienes se hallen en alguna de las disposiciones de esta ley quienes se hallen en al-
las siguientes situaciones a la fecha de publicación de guna de las siguientes situaciones a la fecha de publi-
la presente en el Boletín Oficial: cación en el Boletín Oficial de la presente ley modi-
ficatoria:
a) Los declarados en estado de quiebra, respecto a) Los declarados o las declaradas en estado de
de los cuales no se haya dispuesto la continuidad de quiebra respecto de los o las cuales no se haya dis-
la explotación, conforme a lo establecido en las leyes puesto la continuidad de la explotación, conforme lo
24.522 y sus modificatorias, o 25.284 y sus modifi- establecido en las leyes 24.522 y sus modificatorias o
catorias, mientras duren los efectos de dicha decla- 25.284 y sus modificatorias, mientras duren los efec-
ración; tos de dicha declaración.
No obstante, los mencionados o las mencionadas
contribuyentes podrán adherir al presente régimen a
efectos de la conclusión del proceso falencial, a cuyo
efecto se establecen como requisitos exclusivos para
prestar conformidad al avenimiento por parte de la
Administración Federal de Ingresos Públicos en el
respectivo expediente judicial, los siguientes:
i) El cumplimiento de las condiciones estableci-
das en el artículo 13 de la presente, y
ii) La efectiva conclusión del proceso falencial
por avenimiento, en tanto ella se produzca dentro de
los noventa (90) días corridos de la adhesión al pre-
sente Régimen, término que podrá prorrogar la Ad-
ministración Federal de Ingresos Públicos cuando se
configuren las circunstancias que deberá contemplar
la reglamentación a dictar.
b) Los condenados por alguno de los delitos pre- b) Los condenados o las condenadas por alguno
vistos en las leyes 23.771, 24.769 y sus modificato- de los delitos previstos en las leyes 23.771, 24.769 y
rias, Título IX de la ley 27.430 o en la ley 22.415 sus modificatorias, título IX de la ley 27.430 o en la
(Código Aduanero) y sus modificatorias, respecto de ley 22.415 (Código Aduanero) y sus modificatorias,
los cuales se haya dictado sentencia firme con ante- respecto de los cuales se haya dictado sentencia firme
rioridad a la entrada en vigencia de la presente ley, con anterioridad a la entrada en vigencia de la pre-
siempre que la condena no estuviera cumplida; sente ley modificatoria, siempre que la condena no
estuviera cumplida;
c) Los condenados por delitos dolosos que tengan c) Los condenados o las condenadas por delitos
conexión con el incumplimiento de obligaciones tri- dolosos que tengan conexión con el incumplimien-
butarias, respecto de los cuales se haya dictado sen- to de obligaciones tributarias, respecto de los cuales
tencia firme con anterioridad a la fecha de entrada en se haya dictado sentencia firme con anterioridad a la
vigencia de la presente ley, siempre que la condena fecha de entrada en vigencia de la presente ley modi-
no estuviere cumplida; ficatoria, siempre que la condena no estuviere cum-
plida;

d) Las personas jurídicas en las que, según co- d) Las personas jurídicas en las que, según co-
rresponda, sus socios, administradores, directores, rresponda, sus socios o socias, administradores o ad-
síndicos, miembros del consejo de vigilancia, con- ministradoras, directores o directoras, síndicos o
sejeros o quienes ocupen cargos equivalentes en las síndicas, miembros del consejo de vigilancia, conse-
mismas, hayan sido condenados por infracción a las jeros o consejeras o quienes ocupen cargos equiva-
leyes 23.771 o 24.769 y sus modificaciones, Título lentes en las mismas, hayan sido condenados o con-
IX de la ley 27.430, ley 22.415 (Código Aduanero) denadas por infracción a las leyes 23.771, 24.769
y sus modificatorias o por delitos dolosos que tengan y sus modificatorias, título IX de la ley 27.430, ley
conexión con el incumplimiento de obligaciones tri- 22.415 (Código Aduanero) y sus modificatorias o por
butarias, respecto de los cuales se haya dictado sen- delitos dolosos que tengan conexión con el incum-
tencia firme con anterioridad a la fecha de entrada en plimiento de obligaciones tributarias, respecto de los
vigencia de la presente ley, siempre que la condena cuales se haya dictado sentencia firme con anteriori-
no estuviere cumplida. dad a la fecha de entrada en vigencia de la presente
ley modificatoria, siempre que la condena no estu-
viere cumplida.
Artículo 17.- La Administración Federal de In- Artículo 17.- La Administración Federal de In-
gresos Públicos dictará la normativa complementaria gresos Públicos dictará la normativa complementaria
y aclaratoria necesaria, a fin de implementar el pre- necesaria para implementar las condiciones previstas
sente régimen: en el presente régimen, a cuyo efecto:
a) Establecerá los plazos, formas, requisitos y a) Establecerá los plazos y las formas para acce-
condiciones para acceder al programa de regulariza- der al programa de regularización que se aprueba por
ción que se aprueba por la presente y sus reglas de la presente ley modificatoria, y sus reglas de cadu-
caducidad; cidad;
b) Definirá condiciones diferenciales referidas a b) Definirá condiciones diferenciales referidas a

las establecidas en el presente Capítulo, a fin de: las establecidas en el presente capítulo, a fin de:
b. 1. Estimular la adhesión temprana al mismo. 1. Estimular la adhesión temprana al mismo.
b.2. Ordenar la refinanciación de planes vigentes. 2.Ordenar la refinanciación de planes vigentes.
En el ejercicio de sus facultades, dicho orga-

nismo orientará su actuación de manera tal de
propender a la consecución de los cometidos per-
seguidos por esta ley, entre los que cabe contar la
recuperación de la actividad productiva y la pre-
servación de las fuentes de trabajo. En este senti-
do, adecuará su reglamentación para permitir la
adhesión al presente régimen de todos los contri-
buyentes o todas las contribuyentes.
Artículo 17.1.- Los contribuyentes y las contri-

buyentes cumplidores, a los efectos de la presen-
te moratoria, gozarán de los siguientes beneficios
conforme la condición tributaria que revistan:
1. Sujetos adheridos al Régimen Simplificado

de Pequeños Contribuyentes: el beneficio consisti-
rá en la exención del componente impositivo con-
forme la cantidad de cuotas que se detallan para
cada categoría:
Categorías A y B: seis (6) cuotas mensuales y
consecutivas.
Categorías C y D: cinco (5) cuotas mensuales
y consecutivas.
Categorías E y F: cuatro (4) cuotas mensuales
y consecutivas

Categorías G y H: tres (3) cuotas mensuales y

consecutivas.
Categorías I, J y K: dos (2) cuotas mensuales
y consecutivas.
En ningún caso el límite del beneficio podrá
superar un importe total equivalente a pesos die-
cisiete mil quinientos ($ 17.500).
2. Sujetos inscritos en el impuesto a las ganan-

cias: el beneficio consistirá en una deducción espe-
cial conforme los siguientes términos:
a) Para personas humanas y sucesiones indivisas:

tendrán derecho a deducir, por un periodo fiscal, de
sus ganancias netas un importe adicional equivalente
al cincuenta por ciento (50%) del previsto en el artí-
culo 30, inciso a) de la Ley de Impuesto a las Ganan-
cias, texto ordenado en, 2019.
El beneficio establecido en el presente inciso no
resultará de aplicación para los sujetos comprendidos
en los incisos a), b) y c) del artículo 82 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias.
b) Para los sujetos a que se refiere el artículo 53

que revistan la condición de micro y pequeñas em-
presas: podrán optar por practicar las respectivas
amortizaciones a partir del período fiscal de habilita-
ción del bien, de acuerdo con las normas generales de
la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado
en 2019, o conforme al régimen que se establece a
continuación:
I) Para inversiones realizadas en bienes muebles
amortizables adquiridos, elaborados o fabricados:
como mínimo en dos (2) cuotas anuales, iguales
y consecutivas.
II) Para inversiones realizadas en bienes muebles
amortizables importados: como mínimo en tres
(3) cuotas anuales, iguales y consecutivas.
III) Para inversiones en obras de infraestructura:
como mínimo o en la cantidad de cuotas anuales,
iguales y consecutivas que surja de considerar su
vida útil reducida al cincuenta por ciento (50%)
de la estimada.
Este beneficio de amortización será aplicable
únicamente para las inversiones efectivizadas has-
ta el 31 de diciembre de 2021 y, una vez hecha la
opción por uno de los procedimientos de amortiza-
ción señalados precedentemente, el mismo deberá
ser comunicado a la autoridad de aplicación, en la
forma, plazo y condiciones que las mismas esta-
blezcan y deberá aplicarse —sin excepción— a to-
das las inversiones de capital que se realicen para
la ejecución de la nueva inversión directa, inclui-
das aquellas que se requieran durante su funcio-
namiento, pudiendo optar nuevamente en caso de
que se modifique el régimen impositivo aplicable.

Ambos beneficios se aplicarán en las declara-

ciones juradas correspondientes a los ejercicios fi-
nalizados con posterioridad al 30 de diciembre de
2020. En ningún caso, la deducción prevista dará
lugar a la generación de saldos a favor ni podrá
trasladarse a ejercicios futuros.
Los referidos beneficios fiscales no resultan
acumulativos, debiéndose, cuando corresponda,
optarse por alguno.
Se entenderá que un contribuyente reviste la
condición de cumplidor cuando al momento de
entrada en vigencia de la presente norma no re-
gistre incumplimientos en la presentación de de-
claraciones juradas, como tampoco, en el caso de
corresponder, en el pago de las obligaciones tribu-
tarias desde los períodos fiscales iniciados a partir
del 1° de enero del año 2017.
Texto de la propio de la Ley Modificatoria
(no modifica la Ley 27.549)
Artículo 13.- Las modificaciones introducidas en
esta ley no obstan a la plena vigencia de las disposi-
ciones del capítulo 1 del título IV de la ley 27.541,
de Solidaridad Social y Reactivación Productiva en el
Marco de la Emergencia Pública, sancionada el 21 de
diciembre de 2019. La vigencia de dichas disposicio-
nes caducará solamente para los casos del contribu-
yente o de la contribuyente que opte por no mantener
las condiciones del plan oportunamente presentado.
La expresión “la presente ley modificatoria”, efec-
tuada en los distintos artículos de la presente, modifi-
catorios de la ley 27.541, se refiere a la fecha de en-
trada en vigencia de esta ley.
Artículo 15.- Se invita a las provincias, a sus res-

pectivas municipalidades y a la Ciudad Autónoma de
Buenos Aires para que establezcan similares progra-
mas de regularización de deudas, incluyendo, entre
otros, los impuestos a los ingresos brutos y tasas mu-
nicipales.
Artículo 16.- Se deja establecido que los derechos

sobre los fondos coparticipados que se generen por
la presente ley de moratoria podrán ser estructurados
como instrumentos financieros y securitizados o cedi-
dos por parte de las jurisdicciones que lo reciban, en
el marco de la ley 23.548 y sus modificatorias.
Artículo 17.- Suspéndese con carácter general por

el término de un (1) año el curso de la prescripción
de la acción para determinar o exigir el pago de los
tributos cuya aplicación, percepción y fiscalización se
encuentre a cargo de la Administración Federal de In-
gresos Públicos y para aplicar multas con relación a
los mismos, así como la caducidad de la instancia en
los juicios de ejecución fiscal o de recursos judiciales.

Artículo 18.- La presente ley comenzará a regir a

partir del día de su publicación en el Boletín Oficial
de la República Argentina.
Artículo 19.- Comuníquese al Poder Ejecutivo na-

cional.

SUMARIO
Ampliación de la Moratoria
El presente documento ofrece los lineamientos generales de la Ampliación del Régimen de Regularización
dispuesto por la Ley 27.541 de Solidaridad Social y Reactivación Productiva.
El proyecto con media sanción de la Cámara de Diputados fue aprobado por el Senado sin cambios el 13
de agosto de 2020. La norma aún no ha sido publicada en el Boletín Oficial y será de aplicación a partir de
la vigencia de la reglamentación que a tal efecto dicte la Administración Federal y el 31 de octubre de 2020.
Obligaciones que pueden regularizarse
La Moratoria Ampliada comprende obligaciones tributarias, de la seguridad social y aduaneras vencidas al

31 de julio de 2020.
Se incluyen las deudas provenientes de impuestos internos que se encontraban expresamente excluidas en
el texto anterior:
• Impuestos sobre los Combustibles Líquidos y el Dióxido de Carbono (Título III de la ley 23.966)
• Impuesto al Gas Natural (sustituido por ley 27.430)
• Impuesto sobre el Gas Oil y el Gas Licuado (Ley 26.028)
• Fondo Hídrico de Infraestructura (Ley 26.181)
• Impuesto Específico sobre la Realización de Apuestas (Ley 27.346)
• Obligaciones e infracciones vinculadas con regímenes promocionales que concedan beneficios tribu-
tarios y las deudas impositivas resultantes de su decaimiento
Se mantiene la exclusión de las deudas originadas en cuotas con destino al régimen de riesgos del trabajo,
los aportes y contribuciones con destino a las obras sociales.
Sujetos comprendidos
Este es un cambio muy importante ya que el régimen de regularización actualmente vigente permite la
adhesión a contribuyentes categorizados como Micro, Pequeñas y Medianas Empresas y entidades sin fines
de lucro.
La Ampliación de la Moratoria abarca a todos los contribuyentes:
Micro, Con “Certificado MIPYME” vigente.

Pequeñas y La norma modificatoria mantiene el requisito del certificado vigente como condición.
Medianas Sin embargo, establece un plazo adicional de 15 días para reformular el plan en las
Empresas condiciones establecidas para el resto de los contribuyentes, en estos supuestos, la
primera cuota vencerá el 16 de diciembre de 2020.
Entidades Organizaciones comunitarias inscriptas como Fundaciones, Asociaciones Civiles,
sin fines Simples Asociaciones
de lucro Entidades con reconocimiento municipal que:
• No persigan fines de lucro en forma directa o indirecta y desarrollen programas
de promoción y protección de derechos o actividades de ayuda social directa.
• La entidad y sus directivos posean domicilio en el territorio nacional.
Personas humanas Que sean consideradas “Pequeños Contribuyentes según la reglamentación de AFIP.
y sucesiones
indivisas
Demás Si poseen activos financieros situados en el exterior para acceder al régimen de re-
contribuyentes gularización deberán repatriar al menos el 30% del producido de su realización,
directa o indirecta, dentro de los 60 días desde la adhesión. Los términos y condicio-
nes para llevar adelante este procedimiento serán determinados por la reglamentación
Sumario 31
Repatriación
La repatriación aplica exclusivamente para los contribuyentes que reúnan conjuntamente dos requisitos:
a. No revistan la condición de MIPYME, entidades sin fines de lucro o pequeños contribuyentes.
b. Posean activos financieros en el exterior.
En estos supuestos deberán repatriar como mínimo el 30% del producido de la realización de los activos
financiero de conformidad con lo que establezca la reglamentación.
En el caso de personas jurídicas, la condición de repatriación será de aplicación para los socios y accionis-
tas, directos e indirectos, que posean un porcentaje no inferior al 30% del capital social. Dentro este concep-
to quedan incluidas las de uniones transitorias, agrupamientos de colaboración, consorcios de cooperación,
asociaciones sin existencia legal como personas jurídicas, agrupamientos no societarios o cualquier otro ente
individual o colectivo, incluidos fideicomisos.
Concepto de activos financieros

El concepto de activos financieros situados en el exterior surge del artículo 25 de la Ley de Bienes
Personales:
• Tenencia de moneda extranjera depositada en entidades bancarias y/o financieras y/o similares del
exterior.
• Participaciones societarias y/o equivalentes (títulos valores privados, acciones, cuotas y demás partici-
paciones) en todo tipo de entidades, sociedades o empresas, con o sin personería jurídica, constituidas,
domiciliadas, radicadas o ubicadas en el exterior incluidas las empresas unipersonales.
• Derechos inherentes al carácter de beneficiario, fideicomisario (o similar) de fideicomisos (trusts o
similares) de cualquier tipo constituidos en el exterior, o en fundaciones de interés privado del exterior
o en cualquier otro tipo de patrimonio de afectación similar situado, radicado, domiciliado y/o consti-
tuido en el exterior.
• Toda clase de instrumentos financieros o títulos valores, tales como bonos, obligaciones negociables,
valores representativos y certificados de depósito de acciones, cuotapartes de fondos comunes de in-
versión y otros similares, cualquiera sea su denominación.
• Créditos y todo tipo de derecho del exterior, susceptible de valor económico y toda otra especie que se
prevea en la reglamentación.
Es importante aclarar que la norma modificatoria señala expresamente que la reglamentación que se dicte a
tal fin no podrá establecer condiciones adicionales a las explícitamente estipuladas en el texto legal.
Efectos
La cancelación total de la deuda por compensación, de contado o mediante plan de facilidades de pago pro-
ducirá la extinción de la acción penal tributaria o penal aduanera, en la medida que no exista sentencia firme
a la fecha de cancelación. Igual efecto producirá respecto de aquellas obligaciones que hayan sido canceladas
con anterioridad a la entrada en vigencia de la presente ley modificatoria, incluidas, en este supuesto, las inhe-
rentes al Régimen Nacional de Obras Sociales.
Liberaciones y condonaciones
El régimen mantiene las exenciones y/o condonaciones con alcance general para los sujetos que se acojan
al régimen de regularización y siempre que cumplan con la cancelación total de la deuda por compensación,
pago de contado o mediante plan de facilidades de pago.
Liberación de Sanciones
Están comprendidas las multas y demás sanciones previstas en la Ley de Procedimiento Fiscal y Código
Aduanero que no se encontraren firmes ni abonadas a la fecha del acogimiento.
El beneficio correspondiente a infracciones formales cometidas hasta el 31 de julio de 2020 operará cuando
se haya cumplido o se cumpla la respectiva obligación con anterioridad a la fecha en que finalice el plazo para
el acogimiento al régimen.
En caso de haberse sustanciado sumario administrativo, el beneficio operará cuando el acto u omisión atri-
buido se hubiere subsanado antes de la fecha de vencimiento del plazo para el acogimiento al régimen.
32 Sumario
Cuando el deber formal transgredido no fuese susceptible de ser cumplido con posterioridad a la comisión
de la infracción, la sanción quedará condonada de oficio, siempre que la falta haya sido cometida con anterio-
ridad al 31 de julio de 2020.
Las multas y demás sanciones correspondientes a obligaciones sustanciales devengadas al 31 de julio de
2020 quedarán condonadas de pleno derecho, siempre que no se encontraren firmes a la fecha de entrada en
vigencia de la ley modificatoria y la obligación principal hubiera sido cancelada a dicha fecha.
La liberación de multas y sanciones también implica la baja de la inscripción del contribuyente del Registro
Público de Empleadores con Sanciones Laborales (REPSAL) contemplado en la ley 26.940.
Condonación de intereses resarcitorios y/o punitorios

• Serán condonados los intereses resarcitorios y/o punitorios correspondientes al capital cancelado con
anterioridad a la entrada en vigencia de la norma modificatoria.
En oportunidad de aclarar el alcance de este precepto en la Moratoria PYME, la Administración Federal

consideró procedente la condonación solo para los contribuyentes que posean “Certificado PYME”; siguiendo
esa línea de pensamiento deberíamos interpretar que el beneficio va a resultar de aplicación para todo el uni-
verso de contribuyentes que se encuentre en condiciones de acceder al régimen. Quienes posean activos finan-
cieros situados en el exterior y no cumplan con el requisito de repatriar como mínimo el 30% del producido de
su realización, no estaría en condiciones de acceder a la condonación.
• Será condonado el 100% de los intereses resarcitorios y/o punitorios del capital adeudado y adherido al
régimen de regularización correspondiente al aporte personal de los trabajadores autónomos.
• Condonación de intereses que no hayan sido pagados o cumplidos con anterioridad a la vigencia de la
ley modificatoria y correspondan a obligaciones impositivas, aduaneras y de los recursos de la seguri-
dad social vencidas al 31 de julio de 2020:
• Intereses resarcitorios y/o pu- 10% del capital adeudado para los períodos fiscales 2018, 2019 y obli-
nitorios previstos en la Ley de gaciones vencidas al 31 de julio de 2020.
Procedimiento Fiscal.
• Intereses resarcitorios y/o pu- 25% del capital adeudado para los períodos fiscales 2016 y 2017.
nitorios sobre multas y tribu-
tos aduaneros (incluidos los
50% del capital adeudado para los periodos fiscales 2014 y 2015.
importes que en concepto de
estímulos a la exportación de-
bieran restituirse al fisco na- 75% del capital adeudado para los periodos fiscales 2013 y anteriores.
cional)
Cantidad de cuotas
Aportes personales con destino al Sistema - Micro, Pequeñas y Medianas Empresas

Único de la Seguridad Social y para retenciones 60 - Entidades sin fines de lucro
o percepciones impositivas y de los recursos - Pequeños Contribuyentes
de la seguridad social 48 Demás contribuyentes
- Micro, Pequeñas y Medianas Empresas
120 - Entidades sin fines de lucro
- Pequeños Contribuyentes
Restantes Obligaciones
96 Demás contribuyentes
Entidades sin fines de lucro, entes públicos no

estatales y, en general, para las actividades com-
Obligaciones comprendidas en el régimen 120
prendidas en los incisos b), e), f), g) y l) de la Ley
de Impuesto a las Ganancias.
Sumario 33
Pago a cuenta
Para los contribuyentes que revisten la condición de Micro, Pequeñas y Medianas Empresas, Entidades
sin fines de lucro, Pequeños Contribuyentes y concursados o fallidos el pago a cuenta será opcional. Los
demás contribuyentes, deberán realizar un pago a cuenta de carácter indispensable a efectos de la consoli-
dación de plan.
Tasa de financiación y vencimiento de las cuotas

La tasa de interés será del 2% mensual durante las 6 primeras cuotas, luego se aplicará la tasa BADLAR en
moneda nacional de bancos privados.
La primera cuota vencerá a partir de 16 de noviembre de 2020, según el tipo de contribuyente, deuda y plan
de pago adherido. Esta disposición no incluye las refinanciaciones.
Caducidades
Este es uno de los aspectos fundamentales ya que la caducidad del plan no se produce solamente por la falta
de pago de cierta cantidad de cuotas, el régimen también establece condiciones que deben cumplir los sujetos
adheridos:
• Por la falta de pago de hasta 6 cuotas

• Por invalidez del saldo de libre disponibilidad utilizado para compensar
la deuda.
• Por la falta de aprobación judicial del avenimiento en los plazos que de-
- MIPYMES termine la normativa complementaria a dictar.
• Por la falta de obtención del certificado MiPyME (tendrán un plazo de
- Entidades sin fines de lucro 15 días para reformular el plan como “demás contribuyentes”)
• Cuando se hayan efectuado ventas de títulos valores con liquidación en
- Pequeños Contribuyentes moneda extranjera o transferencias de estos a entidades depositarias del
exterior, desde la vigencia de la norma por los 24 meses siguientes.
- Concursados o fallidos • Por la transferencia al exterior o compra en el exterior de activos finan-
cieros por parte de personas humanas o jurídicas desde la vigencia de la
norma y durante un período de 24 meses. Tampoco podrán realizar las
operaciones los socios y accionistas de personas jurídicas que posean
por lo menos el 30% del capital social.
• Por la falta de pago de hasta 3 cuotas

• Por invalidez del saldo de libre disponibilidad utilizado para compensar la deuda.
• Por la distribución de dividendos o utilidades a sus accionistas o socios en los térmi-
nos de los artículos 49 y 50 de la Ley del Impuesto a las Ganancias y según las dis-
posiciones que al respecto dicte la AFIP, desde la vigencia de la norma y por los 24
meses siguientes.
• Cuando desde la vigencia de la norma y por los 24 meses siguientes, se acceda al
Mercado Único y Libre de Cambios (MULC) para realizar pagos de beneficios netos
a sociedades, empresas o cualquier otro beneficiario del exterior que revistan la con-
dición de sujetos vinculados conforme el siguiente detalle:
Demás 1. Prestaciones derivadas de servicios de asistencia técnica, ingeniería o consultoría.
contribuyentes 2. Prestaciones derivadas de cesión de derechos o licencias para la explotación de
patentes de invención y demás objetos no contemplados en el punto anterior.
3. Por intereses o retribuciones pagados por créditos, préstamos o colocaciones de
fondos de cualquier origen o naturaleza.
• Cuando se hayan efectuado ventas de títulos valores con liquidación en moneda ex-
tranjera o transferencias de estos a entidades depositarias del exterior, desde la vigen-
cia de la norma por los 24 meses siguientes.
• Por la transferencia al exterior o compra en el exterior de activos financieros por parte
de personas humanas o jurídicas desde la vigencia de la norma y durante un período
de 24 meses. Tampoco podrán realizar las operaciones los socios y accionistas de per-
sonas jurídicas que posean por lo menos el 30% del capital social.
34 Sumario
Beneficio a Contribuyentes Cumplidores
Definición
Contribuyentes que al momento de entrada en vigencia de la norma no registren incumplimientos en la pre-
sentación de declaraciones juradas, como tampoco, en el caso de corresponder, en el pago de las obligaciones
tributarias desde los períodos fiscales iniciados a partir del 1/1/2017.
Monotributistas
Exención del componente impositivo:
• Categorías A y B: 6 cuotas mensuales y consecutivas.
• Categorías C y D: 5 cuotas mensuales y consecutivas.
• Categorías E y F: 4 cuotas mensuales y consecutivas.
• Categorías G y H: 3 cuotas mensuales y consecutivas.
• Categorías I, J y K: 2 cuotas mensuales y consecutivas.
En todos los casos el límite del beneficio es $ 17.500.
Ganancias Personas Humanas

Deducción adicional por un periodo fiscal de un importe equivalente al cincuenta por ciento (50%) del Mí-
nimo no Imponible. Este beneficio no resultará de aplicación para trabajo personal en relación de dependencia,
cargos públicos, jubilaciones, pensiones y subsidios.
Ganancias Personas Jurídicas

Quienes se encuentren categorizados como Micro, Pequeña o Mediana Empresa podrán optar por un meca-
nismo de amortización para bienes muebles:
• Para inversiones realizadas en bienes adquiridos, elaborados o fabricados: como mínimo en 2 cuotas
anuales, iguales y consecutivas.
• Para inversiones realizadas en bienes importados: como mínimo en 3 cuotas anuales, iguales y conse-
cutivas.
• Para inversiones en obras de infraestructura: como mínimo o en la cantidad de cuotas anuales, iguales
y consecutivas que surja de considerar su vida útil reducida al 50% de la estimada.
Este beneficio de amortización será aplicable únicamente para las inversiones efectivizadas hasta el
31/12/2021 y una vez hecha la opción por uno de los procedimientos, el mismo deberá ser comunicado a la
AFIP y aplicarse a todas las inversiones de capital que se realicen para la ejecución de la nueva inversión di-
recta, incluidas aquellas que se requieran durante su funcionamiento, pudiendo optar nuevamente en caso de
que se modifique el régimen impositivo aplicable.
Disposiciones comunes a los beneficios:
• Se aplicarán en las declaraciones juradas correspondientes a los ejercicios finalizados con posteriori-
dad al 30 de diciembre de 2020.
• En ningún caso la deducción adicional dará lugar a la generación de saldos a favor ni podrá trasladarse
a ejercicios futuros.
• No resultan acumulativos, debiéndose optar por alguno.
Vigencia de la Moratoria PYME

Las modificaciones introducidas en la ley no obstan a la plena vigencia del régimen de Regularización para
Micro, Pequeñas y Medianas Empresas. La vigencia de dichas disposiciones caducará solamente para los casos
que el contribuyente opte por no mantener las condiciones del plan oportunamente presentado.
Suspensión de la prescripción
Se suspende con carácter general por el término de un año el curso de la prescripción de la acción para
determinar o exigir el pago de los tributos cuya aplicación, percepción y fiscalización se encuentre a cargo de
la Administración Federal de Ingresos Públicos y para aplicar multas con relación a los mismos, así como la
caducidad de la instancia en los juicios de ejecución fiscal o de recursos judiciales.
Sumario 35
Reglamentación
ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS

Resolución General 4816/2020
RESOG-2020-4816-E-AFIP-AFIP - Procedimiento. Ley N° 27.541. Título IV,
Capítulo 1. Ley N° 27.562. Ampliación del régimen de regularización de obligaciones
tributarias, de la seguridad social y aduaneras. Su implementación.
Ciudad de Buenos Aires, 15/09/2020

VISTO el Expediente Electrónico N° EX-2020-00597869- -AFIP-SADMDILEGI#SDGASJ, y
CONSIDERANDO:
Que mediante el Título I de la Ley N° 27.541, de Solidaridad Social y Reactivación Productiva en el Marco
de la Emergencia Pública, se declaró la emergencia en materia económica, financiera, fiscal, administrativa,
previsional, tarifaria, energética, sanitaria y social.
Que el Capítulo 1 del Título IV de la mencionada ley dispuso un régimen de regularización de obligaciones
tributarias, de la seguridad social y aduaneras vencidas al 30 de noviembre de 2019, destinado a aquellos con-
tribuyentes que revistan la condición de Micro, Pequeñas o Medianas Empresas de acuerdo con lo establecido
en el artículo 2° de la Ley N° 24.467 y sus modificaciones, y para las entidades civiles sin fines de lucro.
Que asimismo estableció el beneficio de liberación de multas y demás sanciones que no se encuentren fir-
mes ni abonadas, una quita de la deuda consolidada cuando el capital, las multas firmes e intereses no condo-
nados se cancelen mediante el pago al contado, así como la condonación total de los intereses resarcitorios y/o
punitorios que tengan como origen los aportes previsionales adeudados por los trabajadores autónomos y un
porcentaje de los intereses adeudados por el resto de las obligaciones fiscales.
Que a través de la Resolución General Nº 4.667 y sus modificatorias se dispusieron los requisitos a observar
por los contribuyentes y responsables a fin de acceder al aludido régimen de regularización.
Que teniendo en cuenta el cambio de contexto a partir de la pandemia de COVID-19 declarada por la Or-
ganización Mundial de la Salud (OMS), y con el propósito de no afectar la posibilidad de una amplia adhesión
al citado régimen, mediante el dictado de los Decretos de Necesidad y Urgencia Nros. 316 del 28 de marzo de
2020, 569 del 26 de junio de 2020 y 634 del 29 de julio de 2020, se prorrogó sucesivamente el plazo para que
los contribuyentes puedan acogerse al régimen hasta el 31 de agosto de 2020, inclusive.
Que la evolución y dinámica de la pandemia y las decisiones implementadas para garantizar el cuidado de
la población han generado -a pesar de las medidas adoptadas por el Poder Ejecutivo Nacional para morigerar
sus efectos-, la disminución de los niveles de actividad económica y el consecuente impacto en el cumplimien-
to de las obligaciones tributarias de los contribuyentes y responsables.
Que en ese marco, mediante la Ley Nº 27.562 se introdujeron modificaciones al referido régimen de re-
gularización de obligaciones tributarias, de la seguridad social y aduaneras, a fin de generar las condiciones
necesarias para lograr la recuperación de la actividad productiva y preservar las fuentes de empleo.
Que entre las principales adecuaciones se destacan la extensión del ámbito temporal dispuesto originalmen-
te, permitiendo la incorporación de las obligaciones vencidas al 31 de julio de 2020, inclusive, la ampliación
del universo de contribuyentes comprendidos, la implementación de planes de facilidades de pago diferenciales
según la condición y/o situación de cada uno de ellos, así como la inclusión de nuevas causales de caducidad.
Que por otra parte, el artículo 8° de la Ley N° 27.541 y sus modificaciones exige a determinados sujetos
que posean activos financieros situados en el exterior la repatriación de al menos el TREINTA POR CIENTO
(30%) del producido de su realización, directa o indirecta, dentro de los SESENTA (60) días contados desde
la adhesión al régimen en trato, en los términos y condiciones que determine la reglamentación, a los fines de
acogerse a aquél.
Que a su vez el artículo 17 dispone que esta Administración Federal dictará la normativa complementaria
necesaria para implementar las condiciones previstas en el presente régimen, orientando su actuación de mane-
ra tal de propender a la consecución de los cometidos perseguidos por las aludidas modificaciones legislativas,
entre los que cabe contar la recuperación de la actividad productiva y la preservación de las fuentes de trabajo.
En este sentido, dispone que esta Administración Federal adecuará su reglamentación para permitir la adhesión
al presente régimen de todos los contribuyentes.
Que el artículo 28 del Capítulo 5 del Título IV de la propia Ley N° 27.541, referido al impuesto sobre los
bienes personales, contiene una previsión sobre activos financieros situados en el exterior y la obligación de
Reglamentación 37
repatriación del producido de su realización, incorporada al artículo 25 del Título VI de la Ley N° 23.966, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Que, a su vez, en el Título II del Decreto N° 99 del 27 de diciembre de 2019 se reglamentó dicha obligación
de repatriación y el destino de los fondos repatriados, lo cual fue complementado por la Comunicación “A”
6893 del Banco Central de la República Argentina.
Que, en esta oportunidad, atento la introducción por parte de la Ley N° 27.562 de la obligación de repa-
triación de activos financieros situados en el exterior respecto del régimen de regularización de obligaciones
impositivas, de la seguridad social y aduaneras, resulta razonable integrar la presente reglamentación con los
preceptos que surgen de las disposiciones legales y reglamentarias citadas, adecuándolos en su forma y alcance
al presente régimen.
Que por consiguiente corresponde prever los requisitos y demás formalidades que deberán observarse a fin
de solicitar el acogimiento al régimen de regularización.
Que para simplificar la lectura e interpretación de las normas atinentes a esta materia, se considera conve-
niente la utilización de notas aclaratorias con números de referencia explicitados en el Anexo I.
Que han tomado la intervención que les compete la Dirección de Legislación, las Subdirecciones Generales
de Asuntos Jurídicos, Recaudación, Fiscalización, Sistemas y Telecomunicaciones, Servicios al Contribuyente,
Coordinación Técnico Institucional, Técnico Legal Impositiva, Técnico Legal de los Recursos de la Seguridad
Social y Técnico Legal Aduanera, y las Direcciones Generales Impositiva, de los Recursos de la Seguridad
Social y de Aduanas.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 17 de la Ley N° 27.541 y
sus modificaciones y por el artículo 7° del Decreto N° 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus
complementarios.
Por ello,
LA ADMINISTRADORA FEDERAL DE LA ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLI-
COS RESUELVE:
TÍTULO I
REGULARIZACIÓN DE OBLIGACIONES IMPOSITIVAS, ADUANERAS Y DE LOS
RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL
CAPÍTULO 1 - ALCANCE
ARTÍCULO 1°.- Los contribuyentes y responsables de los tributos y de los recursos de la seguridad social
cuya aplicación, percepción y fiscalización se encuentran a cargo de esta Administración Federal, a fin de ad-
herir al régimen de regularización de obligaciones impositivas, de la seguridad social y aduaneras establecido
por el Capítulo 1 del Título IV de la Ley N° 27.541 y sus modificaciones, deberán cumplir las disposiciones y
requisitos que se establecen en la presente.
CAPÍTULO 2 - OBLIGACIONES INCLUIDAS

ARTÍCULO 2°.- Podrán incluirse en el presente régimen de regularización, las obligaciones mencionadas
en el artículo anterior vencidas al 31 de julio de 2020, inclusive, los intereses no condonados, así como las
multas y demás sanciones firmes relacionadas con dichas obligaciones.
CAPÍTULO 3 - CONCEPTOS Y SUJETOS EXCLUIDOS

ARTÍCULO 3°.- Quedan excluidos del régimen:
a) Las cuotas con destino a las Aseguradoras de Riesgos del Trabajo (ART).
b) Los aportes y contribuciones con destino al Sistema Nacional de Obras Sociales.
c) Los aportes y contribuciones con destino al régimen especial de seguridad social para empleados del
servicio doméstico y trabajadores de casas particulares.
d) Las cuotas correspondientes al Seguro de Vida Obligatorio.
e) Los aportes y contribuciones con destino al Registro Nacional de Trabajadores Rurales y Empleadores
(RENATRE) o al Registro Nacional de Trabajadores y Empleadores Agrarios (RENATEA), según corresponda.
f) Los anticipos y pagos a cuenta, excepto los anticipos mencionados en el artículo 26 de la presente.
g) Las cotizaciones fijas correspondientes a los trabajadores en relación de dependencia de sujetos adheri-
dos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), devengadas hasta el mes de junio de 2004.
h) Las obligaciones incluidas en planes de facilidades de pago caducos presentados en el marco del régimen
de regularización normado por la presente resolución general.
i) Las obligaciones correspondientes a los períodos que fueron considerados como condición para la obten-
ción del beneficio como contribuyente cumplidor, en los términos del artículo agregado a continuación del 17
38 Reglamentación
de la Ley N° 27.541 y sus modificaciones, excepto que previamente se proceda a su desistimiento.

j) Los intereses -resarcitorios y/o punitorios-, multas y demás accesorios relacionados con los conceptos
precedentes.
k) Los sujetos que resultaran excluidos en los términos del artículo 16 de la Ley N° 27.541 y sus modifi-
caciones.
CAPÍTULO 4 - TIPOS DE CONTRIBUYENTES COMPRENDIDOS

ARTÍCULO 4°.- El universo de contribuyentes comprendidos en el presente régimen de regularización se
encuentra conformado según se indica a continuación:
a) Micro, Pequeñas y Medianas Empresas con “Certificado MiPyME” vigente a la fecha de adhesión, obte-
nido de conformidad con lo previsto en la Resolución N° 220 del 12 de abril de 2019 de la entonces Secretaría
de Emprendedores y de la Pequeña y Mediana Empresa y sus modificatorias.
b) “Condicionales”: contribuyentes que acrediten el inicio del trámite de inscripción en el “Registro de
Empresas MiPyMES” a la fecha de adhesión al régimen, de acuerdo con lo establecido en el cuarto párrafo del
artículo 13 de la Ley N° 27.541 y sus modificaciones.
c) Entidades sin fines de lucro y organizaciones comunitarias (4.1.), entes públicos no estatales y entida-
des comprendidas en los incisos b), e), f), g) y l) del artículo 26 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 2019 y su modificación, en cuyo caso deberán encontrarse registradas ante esta Administración
Federal bajo alguna de las formas jurídicas que, según corresponda, se indican a continuación:
De no registrar alguna de las formas jurídicas detalladas precedentemente, se deberá acreditar la condición
de entidad sin fin de lucro, organización comunitaria, ente público no estatal o entidad comprendida en los
incisos b), e), f), g) y l) del artículo 26 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y su
modificación mediante el servicio con Clave Fiscal denominado “Presentaciones Digitales” implementado por
la Resolución General N° 4.503 y su complementaria, seleccionando el trámite “Actualización o corrección de
datos registrales”, “Inscripción o modificación de persona jurídica” o “Ley de Emergencia - Entidades sin fines
de lucro, Caracterización”, según corresponda, debiendo adjuntar la documentación de respaldo que acredite
dicha condición.
La dependencia interviniente de este Organismo efectuará las verificaciones pertinentes a fin de registrar
dicha condición en caso que corresponda.
d) “Pequeños Contribuyentes”, entendiéndose por tales a las personas humanas y sucesiones indivisas que,
registrando la inscripción en los impuestos a las ganancias, sobre los bienes personales y/o en el Régimen Sim-
plificado para Pequeños Contribuyentes (RS) al día de entrada en vigencia de la Ley N° 27.562 y habiendo
registrado la condición de activo en alguno de dichos impuestos durante el año 2019, cumplan con la totalidad
de las siguientes condiciones:
1. Registrar ingresos que no superen el monto equivalente a los ingresos brutos máximos de la categoría K
vigente al mes de diciembre de 2019 correspondiente al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
(RS), a cuyo efecto se verificará:
1.1. El total de ingresos gravados y exentos consignados en la declaración jurada del impuesto a las ganan-
cias correspondiente al período fiscal 2019, o
1.2. en caso de no corresponder la presentación de la declaración jurada indicada en el punto anterior, la
Reglamentación 39
sumatoria de ingresos que se conformará según se detalla a continuación:

1.2.1. Los ingresos brutos máximos de la categoría del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyen-
tes (RS) para el año 2019, en la que revista el contribuyente a la fecha de entrada en vigencia de la presente
resolución general;
1.2.2. la sumatoria de la “Remuneración Total” informada en las declaraciones juradas determinativas de
aportes y contribuciones con destino a la seguridad social (F. 931) presentadas por su/s empleador/es corres-
pondientes a los períodos fiscales de enero a diciembre de 2019, ambos inclusive; y
1.2.3. los ingresos provenientes de regímenes de jubilaciones y/o pensiones correspondientes a los períodos
de enero a diciembre de 2019, ambos inclusive.
2. En caso de haber realizado la presentación de la declaración jurada del impuesto sobre los bienes perso-
nales correspondiente al período fiscal 2019, que el total de bienes del país y del exterior gravados y exentos
declarados -sin considerar ningún tipo de mínimo no imponible- no superen el monto de PESOS VEINTE
MILLONES ($ 20.000.000.-).
En tal sentido, será condición excluyente para aquellos contribuyentes que registren inscripción en los im-
puestos a las ganancias y/o sobre los bienes personales, haber presentado la declaración jurada correspondiente
al periodo fiscal 2019 y no tener la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) inactiva o limitada por
inclusión en la base de contribuyentes no confiables.
Los sujetos que cumplan con las condiciones previstas en este inciso, serán caracterizados en el “Sistema
Registral” con el código “472 - Pequeños Contribuyentes - Ley 27.562”.
Dicha caracterización será considerada a los efectos de la adhesión a los planes de facilidades de pago pre-
vistos en el Título IV de la presente, en forma previa a la verificación de la condición de Micro, Pequeña y Me-
diana Empresa que pudieran revestir, en los términos del artículo 2° de la Ley N° 24.467 y sus modificaciones.
Los contribuyentes y/o responsables que no resulten caracterizados como “Pequeños Contribuyentes” -
conforme lo dispuesto en los párrafos anteriores- y consideren que cumplen los requisitos previstos al efecto,
podrán acreditar la condición mediante el servicio con Clave Fiscal denominado “Presentaciones Digitales”
implementado por la Resolución General N° 4.503 y su complementaria, seleccionando el trámite “Pequeños
Contribuyentes - Caracterización Ley 27.562” debiendo aportar la documentación de respaldo que resulte per-
tinente.
La dependencia interviniente de este Organismo efectuará las verificaciones correspondientes a fin de re-
gistrar dicha condición en caso que corresponda.
e) Demás contribuyentes no comprendidos en los incisos precedentes.
La dependencia interviniente de este Organismo efectuará las verificaciones que correspondan a fin de
constatar las condiciones a que se refiere el artículo 8° de la Ley N° 27.541 y sus modificaciones.
CAPÍTULO 5 - REQUISITOS PARA LA ADHESIÓN

ARTÍCULO 5°.- Para adherir al presente régimen y a los fines de obtener los beneficios de condonación
y/o exención establecidos por el Capítulo 1 del Título IV de la Ley N° 27.541 y sus modificaciones, se deberá:
a) Presentar las declaraciones juradas o liquidaciones determinativas de las obligaciones que se regularizan,
cuando ellas no hubieran sido presentadas o deban rectificarse.
b) Declarar en el servicio “Declaración de CBU” en los términos de la Resolución General N° 2.675, sus
modificatorias y complementarias (5.1.), la Clave Bancaria Uniforme (CBU) de la cuenta corriente o de la caja
de ahorro de la que se debitarán los importes correspondientes para la cancelación de cada una de las cuotas, en
caso que la adhesión al régimen de regularización se realice mediante planes de facilidades de pago.
c) Poseer Domicilio Fiscal Electrónico constituido de acuerdo con lo previsto en la Resolución General N°
4.280.
CAPÍTULO 6 - PROCEDIMIENTO PARA LA ADHESIÓN

ARTÍCULO 6°.- La adhesión al régimen de regularización deberá realizarse accediendo a los sistemas in-
formáticos que, según corresponda, se indican a continuación:
a) “SISTEMA DE CUENTAS TRIBUTARIAS”: cuando se opte por la cancelación de obligaciones imposi-
tivas y/o previsionales, en los términos del inciso a) del artículo 13 de la Ley N° 27.541 y sus modificaciones.
b) “SOLICITUD DISPOSICIÓN DE CRÉDITOS ADUANEROS”: cuando se opte por la cancelación de
obligaciones de naturaleza aduanera, en los términos del inciso a) del artículo 13 de la Ley N° 27.541 y sus
modificaciones.
c) “MIS FACILIDADES”: cuando la regularización se realice mediante pago al contado o a través de pla-
nes de facilidades de pago, en los términos de los incisos b) y c) del artículo 13 de la Ley N° 27.541 y sus mo-
dificaciones, respectivamente, observándose las disposiciones de los Títulos III y IV de esta resolución general.
40 Reglamentación
A los fines previstos en los incisos a) y b) de este artículo, deberán observarse, según corresponda, los re-
quisitos y demás condiciones que se establecen en el Título II de la presente.
CAPÍTULO 7 - ANULACIÓN DEL ACOGIMIENTO Y NUEVA SOLICITUD. EFECTOS

ARTÍCULO 7°.- Los contribuyentes y responsables -ante la detección de errores- podrán solicitar hasta el
28 de octubre de 2020, inclusive, la anulación del acogimiento al régimen de regularización mediante el ser-
vicio con Clave Fiscal denominado “Presentaciones Digitales” implementado por la Resolución General N°
4.503 y su complementaria, seleccionando el trámite que, según el modo de adhesión, se indica a continuación:
a) Compensación: “Procesamiento o anulación de compensación”.
b) Pago al contado o plan de facilidades de pago: “Planes de pago. Anulaciones, cancelaciones anticipadas
totales y otras”.
Al efecto, deberá fundamentarse el motivo de la respectiva solicitud a fin de efectuar una nueva adhesión, en
cuyo caso deberá cumplirse con el procedimiento previsto en el artículo 6° de la presente, según corresponda.
En el supuesto de haber efectuado el ingreso en concepto de pago a cuenta el mismo podrá ser imputado a
la cancelación de las obligaciones que el contribuyente considere, sin que pueda ser afectado a la cancelación
del pago a cuenta y/o cuotas de planes de facilidades de pago.
Las imputaciones realizadas de acuerdo con lo dispuesto en el párrafo anterior no se encontrarán alcanzadas
por los beneficios previstos en el Capítulo 1 del Título IV de la Ley N° 27.541 y sus modificaciones.
CAPÍTULO 8 - ACTIVOS FINANCIEROS EN EL EXTERIOR

ARTÍCULO 8°.- La repatriación por parte de las personas humanas o jurídicas, y de sus socios y accio-
nistas - directos e indirectos - con una participación no inferior al TREINTA POR CIENTO (30%) del capital
social de aquellas, de al menos el TREINTA POR CIENTO (30%) del producido de la realización de los ac-
tivos financieros situados en el exterior que posean a la fecha de entrada en vigencia de la Ley N° 27.562 a
que se refiere el artículo 8° de la Ley N° 27.541 y sus modificaciones, estará sujeta a los siguientes términos
y condiciones:
1. Los fondos repatriados podrán:
a) Ser ingresados y liquidados en el Mercado Único y Libre de Cambios (MULC), o
b) permanecer depositados en una cuenta abierta a nombre de su titular, en entidades financieras regidas
por la Ley N° 21.526 y sus modificaciones, conforme a las condiciones que determine el Banco Central de la
República Argentina.
En este caso, una vez cumplida la repatriación y efectuado el mencionado depósito, esos fondos podrán
afectarse, en forma parcial o total, a cualquiera de los siguientes destinos:
i) La adquisición de certificados de participación y/o títulos de deuda de fideicomisos de inversión pro-
ductiva que constituya el Banco de Inversión y Comercio Exterior (BICE), en carácter de fiduciario y bajo el
contralor del Ministerio de Desarrollo Productivo.
ii) La suscripción o adquisición de cuotapartes de fondos comunes de inversión existentes o a crearse, en
el marco de la Ley N° 24.083 y su modificación, que cumplan con los requisitos exigidos por la Comisión Na-
cional de Valores.
Cuando los fondos que se hubieren depositado se destinaran en forma parcial a alguna de las operaciones
mencionadas precedentemente, el remanente no afectado a estas últimas deberá continuar depositado en las
entidades financieras de acuerdo con lo establecido en el inciso b) de este artículo.
Las inversiones previstas en el inciso b) precedente deberán mantenerse -en todos los casos- bajo la titu-
laridad del contribuyente durante un período de VEINTICUATRO (24) meses, contado desde la entrada en
vigencia de la Ley N° 27.562.
2. En el caso de que el mismo sujeto regularice la deuda mediante diversos planes de facilidades de pago,
pago al contado y/o compensación, el plazo de SESENTA (60) días previsto en el artículo 8° de la Ley N°
27.541 y sus modificaciones se computará desde la primera adhesión.
3. El incumplimiento de la repatriación del producido de la realización de los activos financieros en el plazo
fijado en el artículo 8° de la Ley N° 27.541 y sus modificaciones, en los términos y condiciones previstos en
esta resolución general, determinará el rechazo de la adhesión al régimen de regularización.
4. La existencia y el valor de los activos financieros situados en el exterior se deberán considerar a la fecha
de entrada en vigencia de la Ley N° 27.562, teniendo en cuenta las pautas establecidas en el Anexo II que in-
tegra la presente.
Reglamentación 41
CAPÍTULO 9 - DEUDAS EN DISCUSIÓN ADMINISTRATIVA,

CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVA O JUDICIAL
Allanamiento
ARTÍCULO 9°.- En el caso de incluirse en el presente régimen de regularización deudas en discusión
administrativa, contencioso-administrativa o judicial, el acogimiento tendrá como efecto el allanamiento in-
condicional respecto de las obligaciones regularizadas o, en su caso, el desistimiento de acciones, reclamos o
recursos en trámite, así como de toda acción y derecho, incluso el de repetición, por los conceptos y montos
por los que se formule el acogimiento, de conformidad con lo establecido por el primer párrafo del artículo 9°
de la Ley N° 27.541 y sus modificaciones.
El interesado deberá presentar ante la instancia administrativa, contencioso-administrativa o judicial en la
que se sustancia la causa, copia del acuse de recibo del acogimiento al presente régimen, junto al detalle de las
obligaciones regularizadas.
En los casos en que los únicos conceptos reclamados respondan a aquellos que resulten condonados confor-
me a lo establecido en el artículo 12 de la Ley N° 27.541 y sus modificaciones, el representante fiscal o el juez
administrativo interviniente -según el caso- solicitará el archivo de las actuaciones labradas para su aplicación.
De tratarse de obligaciones tributarias canceladas con anterioridad a la vigencia de la Ley N° 27.562 que se
encuentren en curso de discusión en sede administrativa, contencioso-administrativa o judicial por vía de repe-
tición, el beneficio de condonación de los intereses en los términos previstos en el quinto párrafo del artículo
12 de la Ley N° 27.541 y sus modificaciones resultará procedente siempre que el interesado desista de la acción
y del derecho y renuncie a la promoción de cualquier procedimiento respecto de la obligación cancelada, en
cuyo caso deberá presentar el formulario de declaración jurada N° 408 (Nuevo Modelo) mediante el servicio
con Clave Fiscal denominado “Presentaciones Digitales”, implementado por la Resolución General N° 4.503 y
su complementaria, seleccionando el trámite “Presentación F. 408 - Allanamiento o desistimiento”.
Deudas en ejecución judicial. Archivo de las actuaciones
ARTÍCULO 10.- Cuando se trate de deudas en ejecución judicial, acreditado en autos el acogimiento al
régimen, encontrándose firme la resolución judicial que tenga por formalizado el allanamiento a la pretensión
fiscal, satisfecho el ingreso del pago a cuenta -de corresponder-, y una vez regularizada en su totalidad la deuda
demandada, los honorarios y las costas del juicio, en los términos de la presente norma, esta Administración
Federal solicitará al juez interviniente el archivo de las actuaciones.
Cuando la adhesión resulte anulada, rechazada o se produzca la caducidad del acogimiento por cualquier
causa, esta Administración Federal impulsará las acciones destinadas al cobro de la deuda en cuestión, confor-
me a la normativa vigente.
Medidas cautelares trabadas. Efectos del acogimiento
ARTÍCULO 11.- Cuando se trate de deudas en ejecución judicial por las que se hubiere trabado embargo
sobre fondos y/o valores de cualquier naturaleza, depositados en entidades financieras o sobre cuentas a cobrar,
así como cuando se hubiere efectivizado la intervención judicial de caja, la dependencia competente de esta
Administración Federal -una vez acreditado el acogimiento al régimen por la deuda reclamada- arbitrará los
medios para que se produzca el levantamiento de la respectiva medida cautelar.
En el supuesto que el embargo se hubiere trabado sobre depósitos a plazo fijo, el levantamiento se comuni-
cará una vez producido su vencimiento.
De tratarse de una medida cautelar que se hubiera efectivizado sobre fondos o valores depositados en cajas
de seguridad, el levantamiento deberá disponerlo el juez que la haya decretado.
La falta de ingreso del total o de la primera cuota del plan de pagos de los honorarios a que se refiere el
artículo 14 de la presente no obstará al levantamiento de las medidas cautelares, siempre que se cumpla con los
demás requisitos y condiciones dispuestos para adherir al régimen.
El levantamiento de los embargos bancarios alcanzará únicamente a las deudas incluidas en la regulariza-
ción. El mismo criterio se aplicará respecto del levantamiento de las restantes medidas cautelares, el que deberá
solicitarse con carácter previo al archivo judicial.
Los montos de capital embargados generarán la condonación de intereses solo en la medida que la transfe-
rencia a las cuentas recaudadoras o dación en pago en los términos de la Resolución General N° 4.262, se haya
realizado con anterioridad a la vigencia de la Ley N° 27.562.
Honorarios. Procedencia. Forma de cancelación
ARTÍCULO 12.- A los fines de la aplicación de los honorarios a que se refiere el artículo 98 de la Ley N°
11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, correspondientes a deudas incluidas en el presente régi-
men que se encuentren en curso de discusión contencioso-administrativa o judicial, se observarán los siguien-
tes criterios:
a) Cuando la causa verse exclusivamente sobre la aplicación de multas e intereses resarcitorios y/o punito-
rios que resulten condonados de acuerdo con lo previsto en la Ley N° 27.541 y sus modificaciones, no corres-
42 Reglamentación
ponderá la percepción de honorarios por parte de los apoderados y/o patrocinantes del Fisco.
b) En los demás supuestos los honorarios estarán a cargo del contribuyente y/o responsable que hubiere
formulado el allanamiento a la pretensión fiscal o el desistimiento de los recursos o acciones interpuestos, de
conformidad con lo previsto en el artículo 9° de la presente.
ARTÍCULO 13.- Los honorarios se reducirán en un TREINTA POR CIENTO (30%) y no podrán ser infe-
riores al monto mínimo de la liquidación administrativa de honorarios para la primera o segunda etapa.
La deuda por honorarios resultante luego de la reducción referida en el párrafo precedente se abonará de
acuerdo con lo que se indica en el siguiente artículo.
Lo dispuesto en este artículo no será de aplicación respecto de aquellos honorarios cancelados con anterio-
ridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente.
ARTÍCULO 14.- La cancelación de los honorarios se efectuará de contado o mediante plan de facilidades
de pago en cuotas mensuales, iguales y consecutivas, que no podrán exceder de DOCE (12), no devengarán
intereses y su importe mínimo será de PESOS UN MIL ($ 1.000.-).
La solicitud del referido plan deberá realizarse mediante el servicio con Clave Fiscal denominado “Presen-
taciones Digitales”, implementado por la Resolución General N° 4.503 y su complementaria, seleccionando el
trámite “Ejecuciones fiscales. Plan de pago de Honorarios”.
La primera cuota se abonará según se indica a continuación:
a) Si a la fecha de adhesión al plan de facilidades de pago existiere estimación administrativa o regulación
judicial firme de honorarios: dentro de los DIEZ (10) días hábiles administrativos contados desde la adhesión.
b) Si a la aludida fecha no existiere estimación administrativa o regulación firme de honorarios: dentro de
los DIEZ (10) días hábiles administrativos siguientes contados a partir de aquel en que queden firmes.
En ambos supuestos, su ingreso deberá ser informado dentro del plazo de CINCO (5) días hábiles adminis-
trativos de haberse producido, por el medio previsto en el segundo párrafo del presente artículo.
Las restantes cuotas vencerán el día 20 de cada mes a partir del primer mes inmediato siguiente al venci-
miento de la primera cuota.
El ingreso de los honorarios deberá efectuarse atendiendo a la forma y las condiciones establecidas por la
Resolución General N° 2.752 y sus modificatorias.
ARTÍCULO 15.- En el caso de las ejecuciones fiscales, se reputarán firmes las estimaciones administrati-
vas o regulaciones judiciales de honorarios no impugnadas judicialmente por el contribuyente y/o responsable
dentro de los CINCO (5) días hábiles administrativos siguientes a su notificación.
En los demás tipos de juicio la regulación de honorarios se considerará firme cuando se encuentre consen-
tida en forma expresa o implícita por el contribuyente y/o responsable, en cualquier instancia, o bien ratificada
por sentencia de un tribunal superior que agote las vías recursivas disponibles.
ARTÍCULO 16.- La caducidad del plan de facilidades de pago de honorarios operará cuando se produzca
la falta de pago de UNA (1) cuota a los TREINTA (30) días corridos de su vencimiento.
Costas del juicio
ARTÍCULO 17.- El ingreso de las costas -excluidos los honorarios- se realizará y comunicará de la siguien-
te forma:
a) Si a la fecha de adhesión al régimen existiera liquidación firme de costas: dentro de los DIEZ (10) días
hábiles administrativos inmediatos posteriores a la citada fecha.
b) Si no existiera a la fecha aludida en el inciso anterior liquidación firme de costas: dentro de los DIEZ
(10) días hábiles administrativos contados desde la fecha en que quede firme la liquidación judicial o admi-
nistrativa.
En ambos supuestos su ingreso deberá ser informado mediante el servicio con Clave Fiscal denominado
“Presentaciones Digitales”, implementado por la Resolución General N° 4.503 y su complementaria, seleccio-
nando el trámite “Ejecuciones fiscales - presentaciones y comunicaciones varias”.
Falta de cancelación de honorarios y/o costas
ARTÍCULO 18.- Cuando el deudor no abonare los honorarios y/o costas en las formas, plazos y condicio-
nes establecidas en este capítulo, se iniciarán las acciones destinadas al cobro de los mismos de acuerdo con
la normativa vigente.
CAPÍTULO 10 - SENTENCIA FIRME

ARTÍCULO 19.- A los fines dispuestos por el artículo 10 y los incisos b), c) y d) del artículo 16, ambos de
la Ley N° 27.541 y sus modificaciones, se entenderá que la causa posee sentencia firme cuando se halle con-
sentida o pasada en autoridad de cosa juzgada.
Reglamentación 43
CAPÍTULO 11 - SUSPENSIÓN DE ACCIONES PENALES E INTERRUPCIÓN

DE LA PRESCRIPCIÓN
ARTÍCULO 20.- La suspensión de las acciones penales en curso y la interrupción de la prescripción de
la acción penal, previstas en el artículo 10 de la Ley N° 27.541 y sus modificaciones, se producirán el día de
acogimiento al régimen.
ARTÍCULO 21.- El rechazo de la adhesión al régimen por incumplimiento de los requisitos fijados en la
Ley N° 27.541 y sus modificaciones y/o en esta reglamentación, producirá la reanudación de las acciones pe-
nales y el inicio del cómputo de la prescripción de la acción penal de acuerdo con lo establecido en el artículo
10 de la aludida ley.
ARTÍCULO 22.- La acción penal se impulsará y su nuevo plazo de prescripción comenzará a contarse, a
partir del día siguiente a aquél en que haya operado la caducidad del régimen de regularización.
CAPÍTULO 12 - CONDONACIÓN DE INTERESES

ARTÍCULO 23.- El beneficio de condonación de intereses establecido en el quinto párrafo del artículo 12
de la Ley N° 27.541 y sus modificaciones, procederá respecto de las obligaciones de capital comprendidas en
este régimen siempre que las mismas se hubieran cancelado con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia
de la Ley N° 27.562.
Asimismo, la condonación procederá respecto de los intereses transformados en capital a que se refiere el
quinto párrafo del artículo 37 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, cuando el
tributo o capital original haya sido cancelado con anterioridad a la fecha indicada en el párrafo anterior, siempre
que el mismo se encuentre contemplado entre las obligaciones comprendidas en este régimen.
La posterior repetición de las obligaciones de capital canceladas con anterioridad a dicha fecha implicará
la pérdida de la condonación dispuesta en el quinto párrafo del artículo 12 de la Ley N° 27.541 y sus modifi-
caciones.
CAPÍTULO 13 - CONDONACIÓN DE MULTAS

ARTÍCULO 24.- El beneficio de liberación de multas y demás sanciones por incumplimiento de obligacio-
nes formales susceptibles de ser subsanadas, procederá en la medida que no se encuentren firmes ni abonadas
y se cumpla con el respectivo deber formal con anterioridad al 31 de octubre de 2020.
En el caso de infracciones aduaneras, el beneficio se aplicará a las multas automáticas por las infracciones
formales tipificadas en los artículos 218, 220, 222, 320 y 395, y al universo de las infracciones previstas en los
artículos 968, 972, 992, 994 y 995, en todos los casos del Código Aduanero.
ARTÍCULO 25.- El beneficio de condonación de sanciones que no se encuentren firmes ni abonadas co-
rrespondientes a obligaciones sustanciales de naturaleza tributaria o previsional, resultará procedente cuando
se verifique alguna de las siguientes condiciones:
a) Haberse efectuado el pago íntegro de la obligación sustancial al momento de entrada en vigencia de la
Ley N° 27.562, siempre que la sanción no se encuentre firme ni abonada a dicha fecha.
b) Haberse regularizado la obligación sustancial e intereses no condonados mediante compensación, pago
al contado o plan de facilidades de pago, en los términos de la presente resolución general, en la medida en que
la sanción no se encuentre firme a la fecha de acogimiento al régimen de regularización.
c) Haberse regularizado la obligación sustancial y su respectivo interés mediante planes de facilidades de
pago vigentes dispuestos con anterioridad al momento de entrada en vigencia de la Ley N° 27.562, siempre que
la sanción no se encuentre firme ni abonada a dicha fecha.
La condonación de las multas y demás sanciones en materia aduanera, resultará procedente siempre que
las infracciones materiales tuvieren una obligación tributaria asociada o bien se trate de importes pagados in-
debidamente en concepto de estímulos a la exportación, tipificadas en los artículos 954 -apartado 1, inciso a)-,
965, incisos b) y c), 966 -cuando el beneficio sea una excepción tributaria-, 970, 971, 973, 985, 986 y 987 del
Código Aduanero.
Quedan excluidas del beneficio de condonación las multas aduaneras cuando las mercaderías involucradas
resulten de importación y/o exportación prohibida. En estos casos, tampoco procederá la extinción de la acción
penal.
CAPÍTULO 14 - ANTICIPOS
ARTÍCULO 26.- El beneficio de condonación establecido en el artículo 11 de la Ley N° 27.541 y sus mo-
dificaciones será procedente de tratarse de anticipos vencidos hasta el 31 de julio de 2020, inclusive, en tanto
no se haya realizado la presentación de la declaración jurada o haya vencido el plazo para su presentación, el
que fuera posterior.
44 Reglamentación
A estos efectos, el importe de los anticipos y -de corresponder- los accesorios no condonados deberán re-
gularizarse mediante el procedimiento de compensación y/o adhesión al plan de facilidades de pago, en los
términos previstos en los Títulos II y IV de la presente, respectivamente.
CAPÍTULO 15 - MULTAS Y SANCIONES FIRMES. CONCEPTO

ARTÍCULO 27.- A los fines de la condonación de las multas y demás sanciones previstas en el inciso a)
del artículo 11 y en los artículos 12 y 14 de la Ley N° 27.541 y sus modificaciones, se entenderá por firmes a
las emergentes de actos administrativos que a la fecha de acogimiento o a la fecha de entrada en vigencia de la
Ley N° 27.562, según corresponda, se hallaren consentidas o ejecutoriadas, de conformidad con las normas de
procedimiento aplicables, cualquiera sea la instancia en que se encontraran (administrativa, contencioso-admi-
nistrativa o judicial).
CAPÍTULO 16 - CONDONACIÓN DE INTERESES Y MULTAS – SISTEMA DE CUENTAS

TRIBUTARIAS Y CUENTA CORRIENTE DE MONOTRIBUTISTAS Y AUTÓNOMOS (CCMA)
ARTÍCULO 28.- El beneficio de condonación de intereses y multas correspondientes a obligaciones de
capital canceladas con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la Ley N° 27.562, en los términos del
artículo 12 de la Ley N° 27.541 y sus modificaciones, se registrará -una vez cumplidos los distintos requisi-
tos dispuestos en la presente norma- en forma automática en el sistema “Cuentas Tributarias” así como en el
servicio con Clave Fiscal “CCMA - Cuenta Corriente de Monotributistas y Autónomos”, según corresponda.
TÍTULO II
COMPENSACIÓN DE OBLIGACIONES
CAPÍTULO 1 - ALCANCE
ARTÍCULO 29.- Los contribuyentes y/o responsables alcanzados por las disposiciones del Capítulo 1 del
Título IV de la Ley N° 27.541 y sus modificaciones, a fin de compensar sus obligaciones fiscales - determina-
das y exigibles- en los términos del inciso a) del artículo 13 de dicha norma, deberán observar los requisitos y
demás condiciones que se establecen en el presente título.
CAPÍTULO 2 - ORIGEN DE LOS SALDOS A FAVOR

ARTÍCULO 30.- Los saldos a favor utilizables para la compensación de las obligaciones -capital, multas
firmes e intereses no condonados- serán los que se indican a continuación:
a) Saldos de libre disponibilidad provenientes de declaraciones juradas registradas en el sistema “Cuentas
Tributarias” a la fecha de entrada en vigencia de la Ley N° 27.562.
b) Devoluciones, reintegros o reembolsos, en materia impositiva, aduanera o de los recursos de la seguridad
social, que hayan sido solicitados hasta la fecha indicada en el inciso anterior, se encuentren aprobados por esta
Administración Federal y registrados en el sistema “Cuentas Tributarias” o “Solicitud Disposición de Créditos
Aduaneros”, según corresponda.
CAPÍTULO 3 - COMPENSACIÓN DE OBLIGACIONES IMPOSITIVAS Y PREVISIONALES.

PROCEDIMIENTO
ARTÍCULO 31.- Los contribuyentes y/o responsables que soliciten la compensación de obligaciones cuyos
saldos de origen y destino sean de naturaleza impositiva o previsional, deberán acceder a la transacción “Com-
pensación Ley N° 27.541” a través del sistema “Cuentas Tributarias”, disponible en el sitio “web” de este Or-
ganismo (http://www.afip.gob.ar), mediante la utilización de la Clave Fiscal obtenida según el procedimiento
dispuesto por la Resolución General N° 3.713, sus modificatorias y complementarias.
A fin de compensar obligaciones impositivas o previsionales con créditos provenientes de estímulos a la
exportación se deberá acceder al citado sistema “Cuentas Tributarias”, debiendo previamente realizar el tras-
lado del saldo de origen desde el servicio con Clave Fiscal “Solicitud Disposición de Créditos Aduaneros”,
establecido por la Resolución General N° 3.962.
Al efecto se deberá ingresar el saldo de capital a cancelar. La transacción calculará el monto del interés re-
sarcitorio y/o punitorio y luego aplicará el porcentaje de condonación correspondiente.
El saldo a favor deberá ser suficiente para cancelar el importe del capital así como los intereses resarcito-
rios y/o punitorios no condonados, caso contrario se deberá modificar el importe del capital que se pretende
cancelar.
Una vez realizada la operación, el sistema reflejará el importe del capital de la obligación compensada y el
monto de los intereses resarcitorios y/o punitorios condonados y no condonados.
Reglamentación 45
Esta Administración Federal realizará controles sistémicos en línea y en caso de no resultar procedente la
compensación, informará las observaciones y/o inconsistencias detectadas.
En el supuesto aludido en el párrafo anterior, la solicitud deberá realizarse mediante el servicio con Clave
Fiscal denominado “Presentaciones Digitales”, implementado por la Resolución General N° 4.503 y su com-
plementaria, seleccionando el trámite “Procesamiento o anulación de compensación”, adjuntando el reporte
con las observaciones y/o inconsistencias indicadas por el sistema “Cuentas Tributarias” y la documentación
que respalde la procedencia del saldo de libre disponibilidad (certificados de retención y/o percepción, factu-
ras, contratos, comprobantes de ingreso de pagos a cuenta, entre otros).
De corresponder, la dependencia de este Organismo en la que el contribuyente se encuentre inscripto pro-
cesará la compensación solicitada en el sistema “Cuentas Tributarias”, en cuyo caso las sucesivas solicitudes
que tengan como origen el mismo saldo a favor deberán ser efectuadas por el contribuyente y/o responsable de
conformidad con lo establecido en el primer párrafo del presente artículo, siempre que no se haya modificado
la situación oportunamente analizada.
No se limitará la cantidad de solicitudes de compensación, aun cuando correspondan a las mismas obliga-
ciones de origen y destino.
CAPÍTULO 4 - COMPENSACIÓN DE OBLIGACIONES ADUANERAS. PROCEDIMIENTO

ARTÍCULO 32.- Los contribuyentes y/o responsables que soliciten la compensación de obligaciones adua-
neras con saldos a favor de origen impositivo o previsional deberán acceder al sistema informático denominado
“Solicitud Disposición de Créditos Aduaneros” establecido por la Resolución General N° 3.962, disponible en
el sitio “web” de este Organismo (http://www.afip.gob.ar), mediante la utilización de la Clave Fiscal obtenida
conforme al procedimiento dispuesto por la Resolución General N° 3.713, sus modificatorias y complemen-
tarias, debiendo previamente efectuar el traslado del saldo de origen desde el sistema “Cuentas Tributarias”.
La compensación de obligaciones aduaneras con saldos a favor de la misma naturaleza deberá realizarse
mediante el servicio con Clave Fiscal denominado “Solicitud Disposición de Créditos Aduaneros”.
CAPÍTULO 5 - INVALIDEZ DE LAS COMPENSACIONES

ARTÍCULO 33.- La inexactitud del saldo a favor de libre disponibilidad que hubiera sido utilizado para
compensar obligaciones de acuerdo con lo dispuesto por el presente título como consecuencia de la presenta-
ción de declaraciones juradas rectificativas o ajustes efectuados por esta Administración Federal, producirá la
invalidez de la totalidad de las compensaciones realizadas que tengan como origen dicho saldo a favor y, en su
caso, la caducidad de los planes de facilidades de pago presentados en el marco del presente régimen, en razón
de lo establecido por el punto 6.3. del inciso c) del artículo 13 de la Ley N° 27.541 y sus modificaciones. (Nota
Infoleg: Los anexos referenciados en la presente norma han sido extraídos de la edición web de Boletín Oficial)
La caducidad de los planes de facilidades de pago a que se refiere el párrafo anterior no resultará de aplica-
ción cuando ocurra alguna de las siguientes circunstancias:
a) El saldo que resulte improcedente sea igual o menor a la suma de PESOS TREINTA MIL ($ 30.000.-) o
al CINCO POR CIENTO (5%) del monto compensado, el que fuera mayor.
b) Se proceda a cancelar las obligaciones emergentes -en virtud del rechazo de las compensaciones efectua-
das- mediante pago al contado junto con los intereses que correspondan dentro de los DIEZ (10) días hábiles
administrativos contados desde la fecha en que quede firme la resolución que determina la invalidez del saldo
o de presentada la declaración jurada rectificativa, según el caso.
TÍTULO III
CANCELACIÓN DE OBLIGACIONES MEDIANTE PAGO AL CONTADO
ARTÍCULO 34.- La cancelación de las obligaciones adeudadas mediante pago al contado, de acuerdo con
lo establecido en el inciso b) del artículo 13 de la Ley N° 27.541 y sus modificaciones, se efectuará mediante
el sistema “MIS FACILIDADES”, opción “Regularización Excepcional - Ley N° 27.562”.
Al efecto se deberá consolidar la deuda y generar a través del sistema “MIS FACILIDADES” el Volante
Electrónico de Pago (VEP), que tendrá validez hasta la hora VEINTICUATRO (24) del día de su generación,
y cuyo pago se efectuará únicamente mediante transferencia electrónica de fondos, de acuerdo con el procedi-
miento previsto en la Resolución General N° 1.778, sus modificatorias y complementarias.
El contribuyente o responsable deberá arbitrar los medios necesarios, para que durante la vigencia del Vo-
lante Electrónico de Pago (VEP) los fondos y autorizaciones para su pago se encuentren disponibles.
El pago al contado efectuado mediante un procedimiento distinto al indicado no será considerado con los
alcances previstos en el inciso b) del artículo 13 de la citada ley.
46 Reglamentación
No podrán cancelarse mediante pago al contado los anticipos a que se refiere el artículo 26 de la presente,
como tampoco el impuesto al valor agregado por prestaciones de servicios realizadas en el exterior cuya utili-
zación o explotación efectiva se lleve a cabo en el país -inciso d) del artículo 1° de la Ley de Impuesto al Valor
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones-.
TÍTULO IV
PLANES DE FACILIDADES DE PAGO
CAPÍTULO 1 - TIPOS DE PLANES

ARTÍCULO 35.- Los contribuyentes y/o responsables alcanzados por las disposiciones del Capítulo 1 del
Título IV de la Ley N° 27.541 y sus modificaciones, a fin de cancelar sus obligaciones fiscales - determinadas
y exigibles- mediante planes de facilidades de pago en los términos del inciso c) del artículo 13 de dicha norma,
deberán observar los requisitos y demás condiciones que se establecen en el presente título.
Los tipos de planes se encontrarán definidos en función de la obligación que se pretenda regularizar y la
condición que revista el sujeto que adhiera al presente régimen de regularización.
La cantidad máxima de cuotas se determinará de acuerdo con el tipo de contribuyente y obligación, con-
forme se indica seguidamente:
a) Sujetos comprendidos en los incisos a), b) y d) del artículo 4° de la presente: SESENTA (60) cuotas para
regularizar los aportes de la seguridad social, así como las retenciones y percepciones impositivas y de la segu-
ridad social, y CIENTO VEINTE (120) cuotas para las restantes obligaciones.
b) Sujetos comprendidos en el inciso c) del artículo 4° de esta resolución general: CIENTO VEINTE (120)
cuotas para todas las obligaciones.
c) Demás contribuyentes a que se refiere el inciso e) del citado artículo 4°: CUARENTA Y OCHO (48)
cuotas para regularizar los aportes de la seguridad social así como las retenciones y percepciones impositivas y
de la seguridad social, y NOVENTA Y SEIS (96) cuotas para las restantes obligaciones.
CAPÍTULO 2 - CARACTERÍSTICAS
ARTÍCULO 36.- Los planes de facilidades de pago reunirán las siguientes características:
a) Únicamente deberán ingresar un pago a cuenta los sujetos que se indican seguidamente y por un porcen-
taje equivalente a:
1. UNO POR CIENTO (1%) de la deuda consolidada, cuando se trate de Pequeñas Empresas y Medianas -
Tramo 1- comprendidas en el inciso a) del artículo 4° de la presente.
2. DOS POR CIENTO (2%) de la deuda consolidada, cuando se trate de Medianas Empresas -Tramo 2-
comprendidas en el inciso a) del artículo 4° de la presente.
3. CUATRO POR CIENTO (4%) de la deuda consolidada, cuando se trate de contribuyentes incluidos en
los incisos b) y e) del referido artículo 4°.
El pago a cuenta se calculará según las fórmulas que se consignan en el micrositio denominado “Moratoria”
(www.afip.gob.ar/moratoria). El monto mínimo del componente capital del pago a cuenta será de PESOS UN
MIL ($ 1.000.-), excepto en aquellos casos en que el total consolidado no supere este valor.
De corresponder, se le adicionará el importe de capital de los anticipos y el monto adeudado por el impuesto
al valor agregado por prestaciones de servicios realizadas en el exterior cuya utilización o explotación efectiva
se lleve a cabo en el país -inciso d) del artículo 1° de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en
1997 y sus modificaciones-.
b) Las cuotas serán mensuales y consecutivas, y se calcularán aplicando las fórmulas que pueden consultar-
se en el micrositio mencionado en el inciso precedente. El monto mínimo del componente capital de cada cuota
será de PESOS UN MIL ($ 1.000.-), excepto en aquellos casos en que el total consolidado no supere este valor.
c) La tasa de interés mensual de financiamiento se aplicará de acuerdo con el siguiente esquema:
2. Para las cuotas con vencimiento en los meses de junio de 2021 y siguientes, la tasa será variable y equi-
valente a la tasa BADLAR en pesos utilizada por los bancos privados, vigente al día 20 del mes inmediato
anterior al inicio del semestre que corresponda. A estos efectos, se considerarán los semestres junio/noviembre
y diciembre/mayo, siendo la primera actualización para la cuota con vencimiento en el mes de junio de 2021.
d) La fecha de consolidación de la deuda será la correspondiente al día de cancelación del pago a cuenta o,
en su caso, de la presentación del plan.
e) La confirmación de la cancelación del pago a cuenta producirá en forma automática el envío de la so-
licitud de adhesión al plan. De no exigirse el ingreso de pago a cuenta se deberá proceder a su presentación.
f) La presentación del plan será comunicada al contribuyente a través del Domicilio Fiscal Electrónico.
Reglamentación 47
CAPÍTULO 3 - SOLICITUD DE ADHESIÓN

ARTÍCULO 37.- A fin de adherir a los planes de facilidades de pago del presente título se deberá:
a) Ingresar con Clave Fiscal al sistema informático “MIS FACILIDADES” (37.1.), opción “Regularización
Excepcional - Ley N° 27.562”, que se encuentra disponible en el sitio “web” de este Organismo (http://www.
afip.gob.ar), cuyas características, funciones y aspectos técnicos se especifican en el micrositio “Mis Facilida-
des” (www.afip.gob.ar/misfacilidades).
b) Convalidar, modificar, incorporar y/o eliminar las obligaciones adeudadas a regularizar.
c) Elegir el plan de facilidades de pago que corresponda conforme al tipo de obligación a regularizar.
d) Seleccionar la Clave Bancaria Uniforme (CBU) a utilizar.
e) Consolidar la deuda, generar a través del sistema “MIS FACILIDADES” el Volante Electrónico de Pago
(VEP) correspondiente al pago a cuenta -de corresponder- que tendrá validez hasta la hora VEINTICUATRO
(24) del día de su generación, y efectuar su ingreso de acuerdo con el procedimiento de transferencia electróni-
ca de fondos establecido por la Resolución General N° 1.778, sus modificatorias y complementarias.
El contribuyente o responsable deberá arbitrar los medios necesarios para que durante la vigencia del Vo-
lante Electrónico de Pago (VEP) los fondos y autorizaciones para su pago se encuentren disponibles.
De no haberse ingresado el pago a cuenta, el responsable podrá proceder a su cancelación generando un
nuevo Volante Electrónico de Pago (VEP), con el fin de registrar la presentación del plan de facilidades de pago.
f) En caso de no exigirse el ingreso de pago a cuenta se deberá proceder al envío del plan.
g) Descargar, a opción del contribuyente, el formulario de declaración jurada N° 1003 junto con el acuse
de recibo de la presentación realizada.
CAPÍTULO 4 - ACEPTACIÓN DE LOS PLANES

ARTÍCULO 38.- Sin perjuicio de lo establecido en el artículo 7° de esta resolución general, la solicitud
de adhesión (38.1.) al presente régimen no podrá ser rectificada y se considerará aceptada con la generación
sistémica del acuse de recibo de la presentación, siempre que se cumplan en su totalidad las condiciones y los
requisitos previstos en esta resolución general.
La inobservancia de cualquier condición y/o requisito determinará el rechazo del plan propuesto indepen-
dientemente de la etapa de cumplimiento de pago en el cual se encuentre.
En dicho supuesto, el importe ingresado en concepto de pago a cuenta no se podrá imputar al pago a cuenta
y/o cuotas de planes de facilidades de pago.
CAPÍTULO 5 - INGRESO DE LAS CUOTAS

ARTÍCULO 39.- La primera cuota vencerá el 16 de diciembre de 2020 y las cuotas subsiguientes vencerán
el día 16 de cada mes, las que se cancelarán mediante el procedimiento de débito directo en cuenta bancaria
(39.1.).
En caso de que a la fecha de vencimiento general fijada en el párrafo anterior no se hubiera efectivizado
la cancelación de la respectiva cuota, se procederá a realizar un nuevo intento de débito directo de la cuenta
corriente o caja de ahorro el día 26 del mismo mes.
Las cuotas que no hubieran sido debitadas en la oportunidad indicada en el párrafo precedente y sus intere-
ses resarcitorios, podrán ser rehabilitadas por sistema. El contribuyente podrá optar por su débito directo el día
12 del mes inmediato siguiente al de la solicitud de rehabilitación o bien por su pago a través de transferencia
electrónica de fondos mediante la generación de un Volante Electrónico de Pago (VEP), de acuerdo con el
procedimiento previsto en la Resolución General N° 3.926, considerando al efecto que esta funcionalidad se
encontrará disponible una vez ocurrido el vencimiento de la cuota en cuestión.
El ingreso fuera de término de las cuotas devengará por el período de mora los intereses resarcitorios co-
rrespondientes, los que deberán ingresarse con la respectiva cuota.
Cuando el día fijado para el cobro de la cuota coincida con un día feriado o inhábil, el intento de débito se
trasladará al primer día hábil inmediato siguiente. De tratarse de un día feriado local, el débito de la cuota se
efectuará durante los días subsiguientes, según las particularidades de la respectiva operatoria bancaria.
La solicitud de rehabilitación de la cuota impaga no impedirá la caducidad del plan de facilidades de pago,
en caso de verificarse la existencia de alguna de las causales establecidas por el artículo 44, en el plazo que
medie hasta la fecha prevista para el pago de la aludida cuota.
CAPÍTULO 6 - CANCELACIÓN ANTICIPADA

ARTÍCULO 40.- Los sujetos que adhieran al presente régimen podrán solicitar por única vez la cancelación
anticipada total del saldo de la deuda comprendida en el plan de facilidades de pago, a partir del mes en que se
produzca el vencimiento de la segunda cuota. Dicha solicitud deberá realizarse mediante el servicio con Clave
48 Reglamentación
Fiscal denominado “Presentaciones Digitales”, implementado por la Resolución General N° 4.503 y su com-
plementaria, seleccionando el trámite “Planes de Pago. Anulaciones, cancelaciones anticipadas totales y otras”,
e informando el número de plan a cancelar en forma anticipada.
Cuando la cancelación se efectúe mediante la generación de un Volante Electrónico de Pago (VEP) se de-
berá observar el procedimiento dispuesto por la Resolución General N° 4.407.
Si se optara por la cancelación anticipada total mediante el procedimiento de débito directo, el sistema
“MIS FACILIDADES” calculará el monto de la deuda que se pretende cancelar -capital más intereses de fi-
nanciamiento- al día 12 del mes siguiente de efectuada la solicitud, fecha en la cual será debitado de la cuenta
corriente o caja de ahorro habilitadas, en una única cuota.
Cuando el día fijado para el cobro del importe de la cancelación anticipada coincida con un día feriado o
inhábil, el correspondiente intento de débito se trasladará al primer día hábil inmediato siguiente. De tratarse de
un día feriado local, el débito de la cuota se efectuará durante los días subsiguientes, según las particularidades
de la respectiva operatoria bancaria.
A efectos de la determinación del importe de la cancelación anticipada se considerarán las cuotas vencidas
e impagas y las no vencidas, sin tener en cuenta el resultado del débito directo de la cuota del mes en que se
realiza la solicitud.
De haberse optado por la cancelación anticipada total no existirá posibilidad de continuar cancelando las
cuotas de acuerdo con el plan original.
Si no pudiera efectuarse el ingreso del importe de la cancelación anticipada total el contribuyente podrá
solicitar su rehabilitación para ser debitado el día 12 del mes siguiente o abonarlo mediante Volante Electrónico
de Pago (VEP).
En los supuestos indicados en los párrafos precedentes el monto calculado devengará los intereses resarci-
torios correspondientes.
Dicha solicitud de rehabilitación no impedirá la caducidad del plan de facilidades de pago, en caso de ve-
rificarse la existencia de alguna de las causales establecidas por el artículo 44, en el plazo que medie hasta la
fecha prevista para el pago del monto de la cancelación anticipada.
CAPÍTULO 7 - REFINANCIACIÓN DE PLANES VIGENTES

ARTÍCULO 41.- Los planes de facilidades de pago vigentes, presentados con anterioridad a la vigencia de
la Ley N° 27.562 podrán refinanciarse en el marco del presente régimen de regularización, a fin de gozar del
beneficio de condonación de intereses conforme con lo establecido en los incisos b) y c) del artículo 11 y el
artículo 12 de la Ley N° 27.541 y sus modificaciones, siempre que hayan sido presentados a través del sistema
“MIS FACILIDADES” y que las obligaciones incluidas sean susceptibles de regularización en los términos de
la presente resolución general.
Los planes de facilidades de pago vigentes -incluidos los correspondientes a refinanciaciones- que hubie-
ran sido presentados en el marco de lo dispuesto por la Resolución General N° 4.667 y susmodificatorias, no
podrán refinanciarse en los términos del presente artículo. No obstante, podrá efectuarse su reformulación con-
forme se indica en el capítulo siguiente.
A fin de refinanciar los planes de facilidades de pago vigentes se deberán observar las siguientes pautas:
a) La refinanciación se efectuará por cada plan a través del sistema informático “MIS FACILIDADES”
accediendo a la opción “Refinanciación de planes vigentes”.
b) A fin de determinar el monto total que se refinanciará el sistema considerará todos aquellos pagos efec-
tuados hasta el último día del mes anterior a la refinanciación, por lo que deberá solicitarse la suspensión del o
de los débitos que estuvieran programados para el mes en que se solicita la refinanciación del plan, o la rever-
sión de los débitos efectuados, dentro de los TREINTA (30) días corridos de realizados.
Asimismo, se deberá cumplir con el envío del plan cuando la refinanciación no arroje saldo a cancelar,
generándose a tal efecto el F. 1242 “Refinanciación de planes sin saldo a cancelar”, como constancia de su
presentación.
c) Podrá optarse por la cancelación mediante pago al contado o bien mediante la adhesión al plan de facili-
dades de pago, conforme con lo establecido en los Títulos III y IV de esta resolución general, respectivamente.
d) En caso de optarse por la refinanciación a través de planes de facilidades de pago, la cantidad máxima
de cuotas será la que, según el tipo de contribuyente y obligación, se indica en el artículo 35 de la presente,
excepto cuando se trate de sujetos que revistan el carácter de “condicionales”, en cuyo caso será de aplicación
lo dispuesto en el inciso h) de este artículo.
e) En caso que el plan que se pretenda refinanciar contenga obligaciones que, de acuerdo con lo dispuesto
por el artículo 35 de esta resolución general, admita una cantidad de cuotas menor (por ejemplo, aportes de la
seguridad social, retenciones y/o percepciones), la misma operará como límite respecto de la cantidad de cuotas
del plan de refinanciación.
Reglamentación 49
f) Únicamente deberán ingresar un pago a cuenta los sujetos que se indican seguidamente y por un porcen-
taje equivalente a:
1. UNO POR CIENTO (1%) de la deuda consolidada, cuando se trate de Pequeñas Empresas y Medianas -
Tramo 1- comprendidas en el inciso a) del artículo 4° de la presente.
2. DOS POR CIENTO (2%) de la deuda consolidada, cuando se trate de Medianas Empresas -Tramo 2-
comprendidas en el inciso a) del artículo 4° de la presente.
3. CUATRO POR CIENTO (4%) de la deuda consolidada, cuando se trate de contribuyentes incluidos en
los incisos b) y e) del citado artículo 4°.
El pago a cuenta se calculará según las fórmulas que se consignan en el micrositio denominado “Moratoria”
(www.afip.gob.ar/moratoria). El monto mínimo del componente capital del pago a cuenta será de PESOS UN
MIL ($ 1.000.-), excepto en aquellos casos en que el total consolidado no supere este valor.
g) Las cuotas serán mensuales y consecutivas, y se calcularán aplicando las fórmulas que se consignan en el
referido micrositio. El monto mínimo del componente capital de cada cuota será de PESOS UN MIL ($ 1.000.),
excepto en aquellos casos en que el total consolidado no supere este valor.
h) Los sujetos que revistan el carácter de “condicionales”, de conformidad con lo establecido en el inciso b)
del artículo 4° de esta resolución general, podrán refinanciar los planes, en cuyo caso las condiciones serán las
previstas para los sujetos comprendidos en el inciso e) de dicho artículo -“demás contribuyentes”-.
i) El vencimiento de la primera cuota operará el 16 de diciembre de 2020 y las cuotas subsiguientes vence-
rán el día 16 de cada mes, las que se cancelarán mediante el procedimiento de débito directo en cuenta bancaria.
j) Se mantendrá la fecha de consolidación del plan de facilidades de pago original.
k) La tasa de interés mensual de financiamiento se aplicará de acuerdo con el siguiente esquema:
1. DOS POR CIENTO (2%) mensual para las cuotas con vencimiento hasta el mes de mayo de 2021.
l) Se deberá generar un Volante Electrónico de Pago (VEP) a través del sistema informático “MIS FACILI-
DADES” para efectuar el ingreso del importe del pago a cuenta -de corresponder-, el cual tendrá validez hasta
la hora VEINTICUATRO (24) del día de su generación.
m) La confirmación de la cancelación del pago a cuenta producirá en forma automática el envío de la so-
licitud de adhesión al plan. De no exigirse el ingreso de pago a cuenta se deberá proceder a su presentación.
n) La presentación del plan será comunicada al contribuyente a través del Domicilio Fiscal Electrónico.
ñ) Efectuada la refinanciación del plan no se podrá retrotraer a la situación del plan original.
o) La falta de cancelación de las cuotas generará la caducidad del plan refinanciado cuando, según corres-
ponda, se cumpla alguna de las causales que se indican en el artículo 44 de la presente.
CAPÍTULO 8 - REFORMULACIÓN DE PLANES VIGENTES DE LA RESOLUCIÓN GENERAL

N° 4.667 Y SUS MODIFICATORIAS
ARTÍCULO 42.- Los planes de facilidades de pago vigentes -incluidos los correspondientes a refinancia-
ciones- que hubieran sido presentados de acuerdo con lo establecido en la Resolución General N° 4.667 y sus
modificatorias, podrán reformularse en los términos y condiciones que se indican a continuación:
a) La reformulación se efectuará por cada plan a través del sistema informático “MIS FACILIDADES”
accediendo a la opción “Reformulación de planes vigentes - RG 4667”.
b) Será optativa y el contribuyente y/o responsable decidirá cuáles de sus planes de facilidades de pago re-
formulará, en cuyo caso se asignará a cada uno de ellos un nuevo número de plan.
c) A fin de determinar el monto total que se reformulará, el sistema considerará todos aquellos pagos efec-
tuados hasta el último día del mes anterior a la reformulación, por lo que deberá solicitarse la suspensión del o
de los débitos que estuvieran programados para el mes en que se solicita la reformulación del plan, o la rever-
sión de los débitos efectuados, dentro de los TREINTA (30) días corridos de realizados.
Asimismo, se deberá cumplir con el envío del plan cuando la reformulación no arroje saldo a cancelar, a
cuyo efecto se generará el “F. 2044 - Ley 27.562 Reformulación de planes sin saldo a cancelar”, como cons-
tancia de su presentación.
d) La cantidad máxima de cuotas será la que, según el tipo de contribuyente y obligación, se indican a con-
tinuación:
1. Sujetos comprendidos en los incisos a) y d) del artículo 4° de la presente: SESENTA (60) cuotas para
regularizar los aportes de la seguridad social así como las retenciones y percepciones impositivas y de la segu-
ridad social, y CIENTO VEINTE (120) cuotas para las restantes obligaciones.
50 Reglamentación
2. Sujetos comprendidos en el inciso c) del artículo 4° de la presente: CIENTO VEINTE (120) cuotas para
todas las obligaciones.
3. Contribuyentes que adhirieron al régimen de regularización bajo la condición de Micro, Pequeñas y
Medianas Empresas y que al momento de solicitar la reformulación no cuentan con el “Certificado MiPyME”
vigente: CUARENTA Y OCHO (48) cuotas para regularizar los aportes de la seguridad social así como las
retenciones y percepciones impositivas y de la seguridad social, y NOVENTA Y SEIS (96) cuotas para las
restantes obligaciones.
e) No se exigirá el ingreso de pago a cuenta.
f) Las cuotas serán mensuales y consecutivas, y se calcularán aplicando las fórmulas que se consignan en
el micrositio denominado “Moratoria” (www.afip.gob.ar/moratoria). El monto mínimo del componente capital
de cada cuota será de PESOS UN MIL ($ 1.000.-), excepto en aquellos casos en que el total consolidado no
supere este valor.
g) El vencimiento de la primera cuota operará el 16 de diciembre de 2020, y las cuotas subsiguientes ven-
cerán el 16 de cada mes, las que se cancelarán mediante el procedimiento de débito directo en cuenta bancaria.
h) La nueva fecha de consolidación del plan será la correspondiente al día de su presentación, calculando
los intereses resarcitorios y/o punitorios correspondientes hasta dicha fecha y aplicando las condonaciones que
establece el artículo 11 de la Ley N° 27.541 y sus modificaciones.
i) La tasa de interés mensual de financiamiento se aplicará de acuerdo con el siguiente esquema:
1. DOS POR CIENTO (2%) mensual para las cuotas con vencimiento hasta el mes de mayo de 2021.
j) No se podrán incorporar, modificar o eliminar obligaciones incluidas en los planes oportunamente pre-
sentados, excepto en aquellos correspondientes a contribuyentes concursados y fallidos, en cuyo caso se podrá
editar el monto de los intereses resarcitorios y punitorios, según corresponda.
k) Los planes presentados originalmente con carácter de “condicionales” podrán reformularse con las con-
diciones que correspondan según la calidad que revista el contribuyente al momento de la solicitud de refor-
mulación. En caso de mantener dicho carácter la reformulación podrá realizarse en los términos del punto 3.
del inciso d) de este artículo.
l) La presentación del plan será comunicada al contribuyente a través del Domicilio Fiscal Electrónico.
m) Efectuada la reformulación del plan no se podrá retrotraer a la situación del plan original.
n) La falta de cancelación de las cuotas generará la caducidad del plan reformulado cuando, según corres-
ponda, se cumpla alguna de las causales que se indican en el artículo 44 de la presente.
La reformulación de los planes a que se refiere el presente artículo implicará la aplicación de la totalidad de
las condiciones dispuestas por el artículo 13 de la Ley N° 27.541 y sus modificaciones.
CAPÍTULO 9 - REFORMULACIÓN DE PLANES “CONDICIONALES”

ARTÍCULO 43.- Los contribuyentes y responsables que adhieran a los planes de facilidades de pago, en el
marco de lo establecido en el presente régimen en carácter de “condicionales”, según lo previsto en el inciso
b) del artículo 4° de la presente, que al 31 de octubre de 2020, inclusive, no hayan obtenido el “Certificado
MiPyME”, deberán reformular el plan oportunamente presentado adecuándolo a las condiciones previstas para
los contribuyentes a que se refiere el inciso e) de dicho artículo -“demás contribuyentes”-.
En dicho supuesto, los responsables dispondrán de QUINCE (15) días hábiles administrativos contados a
partir de la fecha citada en el párrafo anterior, para realizar la reformulación del plan a través del sistema “MIS
FACILIDADES”, caso contrario operará su caducidad, conforme lo establece el punto 6.5. del inciso c) del
artículo 13 de la Ley N° 27.541 y sus modificaciones.
La reformulación de los planes de facilidades de pago en las condiciones dispuestas en este artículo solo
implicará la asignación de un nuevo número de plan a efectos de limitar la cantidad máxima de cuotas, consi-
derar las condiciones de caducidad, así como evaluar -de corresponder- el cumplimiento de la repatriación del
producido de la realización de los activos financieros situados en el exterior, dentro del plazo a que se refiere
el artículo 8° de la Ley N° 27.541 y sus modificaciones.
CAPÍTULO 10 - CADUCIDAD DE LOS PLANES DE FACILIDADES DE PAGO.

CAUSAS Y EFECTOS
ARTÍCULO 44.- Sin perjuicio de las demás causales previstas en el punto 6. del inciso c) del artículo 13
de la Ley N° 27.541 y sus modificaciones, los planes de facilidades de pago comprendidos en el presente título
Reglamentación 51
caducarán de pleno derecho y sin necesidad de que medie intervención alguna por parte de este Organismo
cuando se produzca alguna de las causales que, de acuerdo con el tipo de sujeto, se indican a continuación:
a) Sujetos comprendidos en los incisos a), c) y d) del artículo 4° de la presente y concursados o fallidos:
1. Planes de hasta CUARENTA (40) cuotas:
1.1. Falta de cancelación de DOS (2) cuotas, consecutivas o alternadas, a los SESENTA (60) días corridos
posteriores a la fecha de vencimiento de la segunda de ellas.
1.2. Falta de ingreso de UNA (1) cuota, a los SESENTA (60) días corridos contados desde la fecha de ven-
cimiento de la última cuota del plan.
2. Planes de CUARENTA Y UNA (41) a OCHENTA (80) cuotas:
2.1. Falta de cancelación de CUATRO (4) cuotas, consecutivas o alternadas, a los SESENTA (60) días co-
rridos posteriores a la fecha de vencimiento de la cuarta de ellas.
2.2. Falta de ingreso de la/s cuota/s no cancelada/s, a los SESENTA (60) días corridos contados desde la
fecha de vencimiento de la última cuota del plan.
3. Planes de OCHENTA Y UNA (81) a CIENTO VEINTE (120) cuotas:
3.1. Falta de cancelación de SEIS (6) cuotas, consecutivas o alternadas, a los SESENTA (60) días corridos
posteriores a la fecha de vencimiento de la sexta de ellas.
b) Demás contribuyentes a que se refiere el inciso e) del artículo 4° de la presente:
1. Planes de hasta CUARENTA (40) cuotas:
1.1. Falta de cancelación de DOS (2) cuotas, consecutivas o alternadas, a los SESENTA (60) días corridos
posteriores a la fecha de vencimiento de la segunda de ellas.
1.2. Falta de ingreso de UNA (1) cuota, a los SESENTA (60) días corridos contados desde la fecha de ven-
cimiento de la última cuota del plan.
2. Planes de más de CUARENTA (40) cuotas:
2.1. Falta de cancelación de TRES (3) cuotas, consecutivas o alternadas, a los SESENTA (60) días corridos
posteriores a la fecha de vencimiento de la tercera de ellas.
Operada la caducidad -situación que se pondrá en conocimiento del contribuyente a través de su Domicilio
Fiscal Electrónico-, este Organismo quedará habilitado para disponer el inicio de las acciones judiciales ten-
dientes al cobro del total adeudado mediante la emisión de la respectiva boleta de deuda.
ARTÍCULO 45.- A los efectos establecidos en el punto 6.6.1. del inciso c) del artículo 13 de la Ley N°
27.541 y sus modificaciones, no operará la caducidad de los planes de facilidades de pago, cuando se verifique
que los titulares, propietarios, socios, accionistas, cuotapartistas, fiduciantes o beneficiarios de los sujetos com-
prendidos en el artículo 73 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y su modificación
-con relación a lo dispuesto en su artículo 50-, acrediten el pago, restitución, reintegro y/o devolución, dentro
del plazo de DIEZ (10) días hábiles administrativos contados desde la fecha de la notificación que al respecto
curse esta Administración Federal.
ARTÍCULO 46.- La caducidad producirá efectos a partir del acaecimiento del hecho que la genere, causan-
do la pérdida de las condonaciones dispuestas por el artículo 11 de la Ley N° 27.541 y sus modificaciones, en
proporción a la deuda pendiente al momento en que aquella opere. A estos fines, se considerará deuda pendien-
te a la que no haya sido cancelada en su totalidad -capital e intereses no condonados y multas, consolidados en
el plan de facilidades de pago- con las cuotas efectivamente abonadas.
En el caso de planes que incluyan deuda aduanera, el Sistema Informático Malvina (SIM) procederá auto-
máticamente a la suspensión del deudor en los “Registros Especiales Aduaneros” de acuerdo con lo dispuesto
en el artículo 1122 del Código Aduanero.
ARTÍCULO 47.- Una vez declarada la caducidad del plan de facilidades de pago, los contribuyentes y res-
ponsables deberán cancelar la totalidad del saldo adeudado mediante transferencia electrónica de fondos con-
forme con lo establecido por la Resolución General N° 1.778, sus modificatorias y complementarias.
El saldo pendiente de las obligaciones adeudadas será el que surja de la imputación generada por el sistema
al momento de presentar el plan y deberá ser consultado en la pantalla “Impresiones”, opción “Detalle de Im-
putación de Cuotas” del sistema “MIS FACILIDADES”.
A dicho saldo se le deberá adicionar la diferencia de intereses no consolidada por la pérdida de la condona-
ción establecida por la Ley N° 27.541 y sus modificaciones, así como las multas correspondientes.
52 Reglamentación
CAPÍTULO 11 - DEUDORES EN CONCURSO PREVENTIVO

Adhesión al régimen
ARTÍCULO 48.- Los sujetos con concurso preventivo en trámite podrán adherir al presente régimen, en
tanto observen las condiciones que se indican a continuación:
a) Haber solicitado el concurso preventivo hasta el 31 de octubre de 2020, inclusive.
b) Contar con la caracterización “Concurso Preventivo” en el “Sistema Registral”.
En caso de no encontrarse registrada la citada caracterización en dicho sistema, se deberá realizar su solici-
tud mediante el servicio con Clave Fiscal denominado “Presentaciones Digitales”, implementado por la Reso-
lución General N° 4.503 y su complementaria, seleccionando el trámite “Actualización y corrección de datos
registrales”, a cuyo efecto se deberá indicar:
1. Apellido y nombres, razón social o denominación y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
2. Fecha de presentación del concurso preventivo.
Al efecto, se deberá adjuntar la documentación que acredite la fecha de presentación en concurso.
c) Manifestar la voluntad de incluir en el presente régimen de regularización las obligaciones devengadas
con anterioridad a la fecha de presentación en concurso preventivo o vencidas al 31 de julio de 2020, la que
sea anterior.
Dicha manifestación se formalizará hasta el día de vencimiento del plazo general para la adhesión al régi-
men, inclusive, mediante transferencia electrónica de datos a través del sitio “web” de este Organismo (http://
www.afip.gob.ar) y con Clave Fiscal, en el sistema “MIS FACILIDADES”.
d) Formalizar la adhesión al régimen de regularización a través del sistema informático “MIS FACILIDA-
DES”, opción “Ley N° 27.562 - Concursados”, en la oportunidad que en cada caso se indica seguidamente:
1. Resolución judicial homologatoria del acuerdo preventivo notificada al concurso hasta el 30 de septiem-
bre de 2020, inclusive: hasta el día del vencimiento del plazo general de adhesión.
2. Resolución judicial homologatoria del acuerdo preventivo notificada con posterioridad al 30 de sep-
tiembre de 2020 y/o pendiente de dictado al 31 de octubre de 2020: dentro de los TREINTA (30) días corridos
inmediatos siguientes a aquel en que se produzca la respectiva notificación.
e) Cuando se adeuden obligaciones devengadas con posterioridad a la fecha de presentación en concurso
preventivo, susceptibles de ser incluidas en este régimen, se deberá presentar una solicitud de acogimiento
distinta a la mencionada en el inciso d) precedente, hasta el día de vencimiento del plazo general de adhesión
al régimen, inclusive.
Los sujetos que manifestaron su voluntad de adherir al régimen de regularización en los términos previstos
en el inciso c) del artículo 43 de la Resolución General N° 4.667 y sus modificatorias, podrán optar por las con-
diciones establecidas en el presente régimen, en cuyo caso deberán cumplir con el procedimiento dispuesto en
el inciso c) de este artículo, dejando sin efecto la reserva realizada de conformidad con dicha resolución general.
Solicitud de conformidad
ARTÍCULO 49.- A fin de solicitar la conformidad prevista en el artículo 45 de la Ley N° 24.522 y sus
modificaciones, los contribuyentes y/o responsables deberán manifestar en sedes administrativa y judicial con
una antelación de QUINCE (15) días hábiles administrativos al vencimiento del período de exclusividad, su
voluntad de adherir al régimen de regularización dispuesto por el Capítulo 1 del Título IV de la Ley N° 27.541
y sus modificaciones.
La solicitud ante este Organismo deberá formalizarse mediante el servicio con Clave Fiscal denominado
nando el trámite “Concursados. Solicitud de conformidad”.
Al efecto se deberá adjuntar:
a) De tratarse de Micro, Pequeñas o Medianas Empresas, el “Certificado MiPyME” vigente, o bien la cons-
tancia que acredite el inicio del trámite para su obtención cuando el vencimiento del período de exclusividad
sea anterior al 31 de octubre de 2020.
b) Certificado de antecedentes penales expedido por el Registro Nacional de Reincidencia.
De tratarse de personas jurídicas, la presentación del certificado de antecedentes penales resultará de apli-
cación respecto de sus directores, socios gerentes o administradores.
Acreditada la manifestación en las sedes administrativa y judicial de adherir al régimen, el representante
del Fisco procederá a evaluar que el concursado no se encuentre entre los sujetos excluidos, de conformidad
con lo establecido por el artículo 16 de la Ley N° 27.541 y sus modificaciones, y de corresponder expresará en
autos que no opone reparo y presta conformidad con tal modalidad de pago, en la medida que, en la oportuni-
dad que para cada caso establece el inciso d) del artículo anterior, se acredite la consolidación del plan con la
totalidad de las formalidades y requisitos que la presente dispone, bajo apercibimiento de solicitar la quiebra
por incumplimiento del acuerdo.
Respecto de las obligaciones excluidas previstas en el artículo 3° de esta resolución general, se deberá
Reglamentación 53
asumir el compromiso de su cancelación de contado o a través de un régimen de facilidades de pago que las
contemple dentro de los TREINTA (30) días corridos de notificada al concurso la homologación del acuerdo.
CAPÍTULO 12 - DEUDORES EN ESTADO FALENCIAL

Adhesión al régimen
ARTÍCULO 50.- Los sujetos en estado falencial, según lo establecido por las Leyes Nros. 24.522 y 25.284
y sus respectivas modificaciones-, podrán adherir al presente régimen, en tanto observen las condiciones que
se indican a continuación:
a) Contar con la caracterización “Quiebra” o “Quiebra con continuidad” en el “Sistema Registral” hasta el
día, inclusive, del vencimiento del plazo general de adhesión.
En caso de no encontrarse registrada la citada caracterización en dicho sistema se deberá realizar su solici-
tud mediante el servicio con Clave Fiscal denominado “Presentaciones Digitales”, implementado por la Reso-
lución General N° 4.503 y su complementaria, seleccionando el trámite “Actualización y corrección de datos
registrales”, a cuyo efecto se deberá indicar:
1. Apellido y nombres, razón social o denominación y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
2. Fecha de la declaración de quiebra.
Al efecto, se deberá adjuntar la documentación que acredite la declaración de quiebra.
b) Ingresar al sistema informático “MIS FACILIDADES”, opción “Regularización Excepcional Ley N°
27.562”.
c) Convalidar, modificar, incorporar y/o eliminar las obligaciones adeudadas a regularizar a fin de que el
sistema liquide los intereses hasta la fecha de presentación y aplique las condonaciones correspondientes.
d) Seleccionar la cantidad de cuotas que se desea, según el tipo de plan y el monto mínimo de ellas.
Este procedimiento deberá realizarse hasta el 31 de octubre de 2020, inclusive, pudiendo hasta dicha fecha
realizar una nueva adhesión que reemplace la anterior según el tipo de plan.
Confirmada la adhesión el sistema generará un comprobante provisorio en el cual se podrá consultar el de-
talle de la deuda informada asignándose un número a cada presentación por tipo de plan.
e) Una vez registrada en el “Sistema Registral” la caracterización correspondiente a la conclusión del pro-
ceso falencial por avenimiento -siempre que se verifique el cumplimiento de la totalidad de las condiciones
correspondientes- y dentro del plazo de TREINTA (30) días corridos de su notificación, el contribuyente y/o
responsable deberá volver a ingresar al sistema informático “MIS FACILIDADES”, opción “Ley N° 27.562 -
Fallidos” y cumplir el procedimiento que se indica a continuación:
1. Informar la Clave Bancaria Uniforme (CBU) en la que se debitarán las cuotas.
El sistema reflejará -por cada tipo de plan- la última presentación realizada, calculará los intereses a fecha
de consolidación del plan y aplicará las condonaciones correspondientes. La misma no podrá ser modificada
excepto que se deban editar los intereses.
2. Efectuar el ingreso del pago a cuenta -de corresponder- para lo cual se deberá generar el Volante Electró-
nico de Pago (VEP), el que tendrá validez hasta la hora VEINTICUATRO (24) del día de su generación, y cuyo
pago se efectuará únicamente mediante transferencia electrónica de fondos, de acuerdo con el procedimiento
previsto en la Resolución General N° 1.778, sus modificatorias y complementarias, en cuyo caso el envío del
plan será automático, y se generará el formulario de declaración jurada F. 1003.
En caso que no corresponda el ingreso de un pago a cuenta se deberá proceder al envío del plan.
3. Efectuar el ingreso de las cuotas a partir del día 16 del mes inmediato siguiente a la presentación del plan
de facilidades de pago.
Cuando se trate de contribuyentes fallidos con continuidad que manifestaron la voluntad de adherir al ré-
gimen de regularización en los términos del inciso b) del artículo 45 de la Resolución General N° 4.667 y sus
modificatorias, podrán acceder a las condiciones dispuestas en el presente régimen, en cuyo caso se deberá
cumplir con el procedimiento establecido en este artículo.
Solicitud de conformidad
ARTÍCULO 51.- Los contribuyentes y/o responsables en estado falencial que soliciten la conformidad para
la conclusión de la quiebra por avenimiento en los términos del artículo 225 de la Ley N° 24.522 y sus modi-
ficaciones, deberán cumplimentar los requisitos previstos en el artículo precedente.
Dicha solicitud de conformidad deberá formalizarse mediante el servicio con Clave Fiscal denominado
nando el trámite “Fallidos. Solicitud de conformidad”.
Al efecto se deberá adjuntar:
a) El “Certificado MiPyME” vigente cuando la adhesión al régimen se haya efectuado en las condiciones
previstas para las Micro, Pequeñas o Medianas Empresas.
54 Reglamentación
b) Certificado de antecedentes penales expedido por el Registro Nacional de Reincidencia.

De tratarse de personas jurídicas, la presentación del certificado de antecedentes penales resultará de apli-
cación respecto de sus directores, socios gerentes o administradores.
Acreditada la adhesión al presente régimen de regularización, el representante del Fisco procederá a evaluar
el cumplimiento de los requisitos previstos en la presente resolución y, de corresponder, expresará en la causa
judicial que no opone reparo y presta conformidad con tal modalidad de pago.
Respecto de las obligaciones excluidas previstas en el artículo 3° de la presente, se deberá asumir el com-
promiso de su cancelación de contado o a través de un régimen de facilidades de pago que las contemple, den-
tro de los TREINTA (30) días corridos de notificada la conclusión de la quiebra por avenimiento.
ARTÍCULO 52.- La eficacia de la resolución de conformidad, estará condicionada a la efectiva conclusión
del proceso falencial por avenimiento, en tanto ella se produzca dentro de los NOVENTA (90) días corridos de
efectuado el acogimiento al régimen de regularización.
Dicho plazo podrá prorrogarse siempre que existan causas atendibles que lo justifiquen. Falta de aproba-
ción judicial del avenimiento
ARTÍCULO 53.- La falta de aprobación judicial del avenimiento en el plazo previsto en el artículo anterior
o en sus prórrogas, generará la caducidad de los planes de facilidades de pago presentados, de conformidad con
lo establecido en el punto 6.4. del inciso c) del artículo 13 de la Ley N° 27.541 y sus modificaciones.
TÍTULO V
DISPOSICIONES GENERALES
CAPÍTULO 1 - ADHESIÓN AL PRESENTE RÉGIMEN. EFECTOS

ARTÍCULO 54.- La adhesión al régimen de regularización previsto en la Ley N° 27.541 y sus modificacio-
nes implicará para el sujeto interesado el reconocimiento de la deuda incluida en el mismo y la interrupción de
la prescripción respecto de las acciones y poderes del Fisco para determinar y exigir el gravamen de que se trate
y sus accesorios, así como para aplicar las multas correspondientes, aun cuando la adhesión resulte rechazada o
se produzca la ulterior caducidad del acogimiento. Idéntico efecto producirá el pago de cada una de las cuotas
del plan respecto del saldo pendiente.
CAPÍTULO 2 - DISPENSA DE EFECTUAR LA DENUNCIA PENAL

ARTÍCULO 55.- Los funcionarios competentes de esta Administración Federal estarán dispensados de
formular denuncia penal contra aquellos responsables que regularicen las obligaciones comprendidas en la
Ley N° 27.541 y sus modificaciones a través del régimen reglamentado por la presente, respecto de los delitos
previstos en las Leyes N° 23.771 y N° 24.769 y sus respectivas modificaciones, en el Título IX de la Ley N°
27.430 -Régimen Penal Tributario- y en el Código Aduanero, relacionados con los conceptos y montos inclui-
dos en la regularización.
Igual dispensa resultará aplicable respecto de la formulación de denuncias contra quienes hayan cancelado
tales obligaciones con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la ley citada en primer término, siempre
que no se encontraren incursos en alguna de las causales objetivas y/o subjetivas de exclusión previstas en la
misma y en esta reglamentación.
CAPÍTULO 3 - BENEFICIOS
ARTÍCULO 56.- La regularización de las obligaciones adeudadas en los términos previstos en el Capítulo
1 del Título IV de la Ley N° 27.541 y sus modificaciones, siempre que se cumplan los requisitos y condiciones
establecidos en la normativa vigente del régimen y no se produzca una causal de caducidad o rechazo del mis-
mo, permitirá al responsable o deudor:
a) Obtener el levantamiento de la suspensión del deudor en los “Registros Especiales Aduaneros”, que hu-
biere dispuesto el servicio aduanero en el marco del artículo 1122 del Código Aduanero. El mismo será realiza-
do a través de las dependencias competentes una vez que este Organismo haya validado la consistencia de toda
la información suministrada por el administrado a efectos de determinar la deuda acogida al presente régimen.
Dicho levantamiento no alcanza a suspensiones registradas por motivos distintos al de las obligaciones
incluidas en el régimen.
b) Usufructuar el beneficio de reducción de las contribuciones con destino al “Sistema Integrado Previ-
sional Argentino”, según lo dispuesto por el artículo 20 de la Resolución General N° 4.158 (DGI) y su mo-
dificatoria.
c) Considerar regularizado el importe adeudado de acuerdo con lo previsto por el artículo 26 de laResolu-
ción General N° 1.566, texto sustituido en 2010, sus modificatorias y su complementaria.
Reglamentación 55
d) Obtener la baja de la inscripción del Registro Público de Empleadores con Sanciones Laborales (REP-
SAL) creado por la Ley N° 26.940 y sus modificaciones.
El rechazo del plan o su caducidad por cualquiera de las causales autorizadas, determinará la pérdida de los
beneficios indicados a partir de la notificación de la resolución respectiva.
CAPÍTULO 4 - COMPENSACIONES Y PAGO AL CONTADO. FALTA DE OBTENCIÓN DEL

“CERTIFICADO MIPYME”
ARTÍCULO 57.- Los contribuyentes y/o responsables -siempre que no se trate de “Pequeños Contribuyen-
tes” en los términos del inciso d) del artículo 4°- que hayan realizado la compensación y/o el pago al contado de
obligaciones en los términos de la Resolución General N° 4.667 y sus modificatorias y/o del presente régimen
de regularización, que no obtengan el “Certificado MiPyME”, serán considerados dentro del universo de con-
tribuyentes comprendidos en el inciso e) de dicho artículo, y deberán cumplir con la totalidad de los requisitos
y condiciones establecidos al efecto.
En su defecto, se procederá a rechazar la adhesión efectuada.
CAPÍTULO 5 - INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN

ARTÍCULO 58.- Esta Administración Federal de Ingresos Públicos junto con el Banco Central de la Repú-
blica Argentina y la Comisión Nacional de Valores, en el ámbito de sus respectivas competencias implementa-
rán los procedimientos y mecanismos a los efectos de la aplicación de lo dispuesto en los puntos 6.6.2., 6.6.3.
y 6.7. del inciso c) del artículo 13 de la Ley N° 27.541 y sus modificaciones.
CAPÍTULO 6 - RÉGIMEN DE INFORMACIÓN

ARTÍCULO 59.- Los sujetos que adhieran al presente régimen deberán informar, con carácter de declara-
ción jurada, los socios, accionistas y/o similares, titulares de por lo menos el TREINTA POR CIENTO (30%)
del capital social y/o similar, a la fecha de entrada en vigencia de la Ley N° 27.562, a través del servicio de-
nominado “Régimen de Información – Ley N° 27.562” disponible en el sitio “web” institucional (http://www.
afip.gob.ar).
Adicionalmente, los sujetos alcanzados por el requisito de repatriación dispuesto por el artículo 8° de la
Ley N° 27.541 y sus modificaciones deberán informar con carácter de declaración jurada, el monto total de los
activos financieros situados en el exterior que posean a la fecha de entrada en vigencia de la Ley N° 27.562.
A esos fines, los contribuyentes que efectúen la adhesión deberán adjuntar en formato “.pdf”, un informe
especial extendido por contador público independiente matriculado encuadrado en las disposiciones contem-
pladas por el Capítulo V de la Resolución Técnica (FACPCE) Nº 37, encargo de aseguramiento razonable, con
su firma certificada por el consejo profesional o colegio que rija la matrícula, quien se expedirá respecto de la
razonabilidad, existencia y legitimidad de los activos financieros situados en el exterior.
CAPÍTULO 7 - OTRAS DISPOSICIONES

ARTÍCULO 60.- Aprobar los Anexos I (IF-2020-00603378-AFIP-SGDADVCOAD#SDGCTI) y II
(IF-2020-00602969-AFIP-SGDADVCOAD#SDGCTI) que forman parte de la presente.
(Artículo rectificado por art. 1º de la Resolución General Nº 4817/2020 de la AFIP B.O. 22/9/2020)
ARTÍCULO 61.- Las disposiciones de la presente resolución general entrarán en vigencia el día siguiente
al de su publicación en el Boletín Oficial.
ARTÍCULO 62.- Comuníquese, dese a la Dirección Nacional del Registro Oficial para su publicación en el
Boletín Oficial y archívese. Mercedes Marco del Pont
NOTA: El/los Anexo/s que integra/n este(a) Resolución General se publican en la edición web del BORA
-www.boletinoficial.gob.ar-
e. 16/09/2020 N° 39739/20 v. 16/09/2020
(Nota Infoleg: Los anexos referenciados en la presente norma han sido extraídos de la edición web de Bo-
letín Oficial
56 Reglamentación
ANEXO I
NOTAS ACLARATORIAS
Artículo 4°.
(4.1.) Entidades sin fines de lucro y las organizaciones comunitarias inscriptas como fundaciones, asocia-
ciones civiles, simples asociaciones y entidades con reconocimiento municipal y que, con domicilio propio y
de sus directivos fijado en territorio nacional, no persigan fines de lucro en forma directa o indirecta y desarro-
llen programas de promoción y protección de derechos o actividades de ayuda social directa.
Artículo 5°.
(5.1.) Los datos informados con relación al tipo de cuenta y/o al banco donde se encuentra radicada la mis-
ma podrán ser modificados por el contribuyente y/o responsable.
Cuando coexistan DOS (2) o más planes de un mismo contribuyente y/o responsable y éste desee utilizar
diferentes cuentas de un mismo banco para que se efectúe el débito de las cuotas respectivas, tal circunstancia
deberá ser previamente acordada por el responsable con la entidad bancaria.
Artículo 37.
(37.1.) De tratarse de multas y tributos a la importación o exportación y sus intereses, comprendidos en
cargos suplementarios o en el procedimiento para las infracciones (autodeclaración):
a) El contribuyente o responsable efectuará una declaración previa al ingreso al sistema “MIS FACILIDA-
DES” en el que registrará el plan. A tal fin, deberá acceder con Clave Fiscal al servicio “Deudas Aduaneras”, e
ingresar los datos que el sistema requiera, a efectos de la determinación de la deuda tributaria aduanera y de la
generación automática de una liquidación manual. Para ello, el sistema solicitará -entre otros datos- el número
de Liquidación Malvina Anticipada motivo “CSUP - Cargos suplementarios con ingreso al SIFIAD”, “CSUM
Cargos suplementarios manuales”, o “CONT - Multas por cargos de origen contencioso”, registradas previa-
mente por el servicio aduanero.
Aquellos contribuyentes que posean deudas por tributos no reconocidas por el sistema informático podrán
registrarlas ante la aduana o mediante una autoliquidación, accediendo con Clave Fiscal a través del servicio
“Gestión de Importadores/Exportadores”, opción “Generación de Liquidaciones Aduaneras (LMAN)”, motivo
“CSUM Cargos suplementarios manuales”.
Cuando se trate de deuda tributaria aduanera correspondiente a planes de facilidades caducos no presenta-
dos en los términos de esta resolución general, el servicio aduanero deberá reliquidar y registrar la Liquidación
Malvina Anticipada, motivo “CSUP - Cargos suplementarios con ingreso al SIFIAD”, “CSUM - Cargos suple-
mentarios manuales” o “CONT - Multas por cargos de origen contencioso”, considerando los pagos efectuados
en los planes de facilidades de pago caducos.
b) El contribuyente o responsable ingresará al servicio con Clave Fiscal denominado “MIS FACILIDA-
DES” a efectos de seleccionar la deuda e incluirla en un plan de facilidades.
c) El contribuyente o responsable transmitirá electrónicamente la información de la deuda que se desea
regularizar.
d) Como constancia de la presentación el sistema emitirá el acuse de recibo correspondiente.
Artículo 38.
(38.1.) La adhesión se refiere a la manifestación de la voluntad a través del reconocimiento de la deuda
mediante el plan de facilidades de pago, pago al contado o compensación.
Artículo 39.
(39.1.) Para un correcto procedimiento del débito directo, los fondos en las cuentas declaradas deberán en-
contrarse acreditados a partir de la CERO (0) hora del día en que se realizará el débito.
En caso de coincidir con el vencimiento de la cuota o mensualidad de otro plan de facilidades de pago vi-
Reglamentación 57
gente y no existan fondos suficientes para la cancelación de la totalidad de las obligaciones, esta Administra-
ción Federal no establecerá prioridad alguna para el cobro de ninguna de ellas.
Será considerada como constancia válida del pago el resumen emitido por la respectiva institución finan-
ciera en el que conste el importe de la cuota, así como la impresión con todos los datos de la obligación y del
pago que emitirá el sistema informático habilitado por este Organismo.
ANEXO II (artículo 8°)
ACTIVOS FINANCIEROS SITUADOS EN EL EXTERIOR

A efectos del cumplimiento de la obligación de repatriación del producido de la realización de los activos
financieros situados en el exterior, establecida por el artículo 8° de la Ley N° 27.541 y sus modificaciones,
deberán considerarse las pautas que se indican a continuación:
1. En el caso de participaciones societarias y/o equivalentes (títulos valores privados, acciones, cuotas y
demás participaciones) en todo tipo de entidades, sociedades o empresas, con o sin personería jurídica, consti-
tuidas, domiciliadas, radicadas o ubicadas en el exterior incluidas las empresas unipersonales: se entenderá que
dichas participaciones y/o equivalentes no constituyen activos financieros cuando las entidades, sociedades o
empresas constituidas, domiciliadas, radicadas o ubicadas en el exterior, en forma directa o indirecta, realicen
principalmente actividades operativas, entendiendo que dicho requisito se cumple cuando sus ingresos no pro-
vengan en un porcentaje superior al CINCUENTA POR CIENTO (50%) de rentas pasivas, en los términos del
artículo 292 del Anexo del Decreto N° 862 del 6 de diciembre de 2019.
Sin perjuicio de ello, se presumirá que se trata de un activo financiero cuando dicha participación no supere
el DIEZ POR CIENTO (10%) del capital de la entidad, sociedad o empresa constituida, domiciliada, radicada
o ubicada en el exterior.
2. En el caso de créditos y todo tipo de derecho del exterior, susceptibles de valor económico: no se con-
sideran incluidos aquellos créditos y/o derechos del exterior vinculados a operaciones de comercio exterior
realizadas en el marco de actividades operativas.
Adicionalmente, no están comprendidos en la definición de activos financieros los créditos y garantías co-
merciales, derechos y/o instrumentos financieros derivados afectados a operaciones de cobertura que presenten
una estrecha vinculación con la actividad económica productiva y/o se destinen a preservar el capital de trabajo
de la empresa.
58 Reglamentación

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Ampliación

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Ampliación de la Moratoria – Ley de Solidaridad Social

Cuadro comparativo con el texto anterior 15

Ampliación de la Moratoria - Ley de Solidaridad

Regularización de obligaciones tributarias, de la seguridad social y aduanera.

Ampliación de la Moratoria – Ley de Solidaridad Social y Reactivación Productiva - Texto legal 5

Se consideran comprendidas en el presente régimen las obligaciones correspondientes al Fondo

El acogimiento al presente régimen producirá la suspensión de las acciones penales tributarias y

6 Ampliación de la Moratoria – Ley de Solidaridad Social y Reactivación Productiva - Texto legal

Las multas y demás sanciones correspondientes a obligaciones sustanciales devengadas al 31 de

1. Tendrán un plazo máximo de:

Ampliación de la Moratoria – Ley de Solidaridad Social y Reactivación Productiva - Texto legal 7

determine la Administración Federal de Ingresos Públicos; y cuarenta y ocho (48) cuotas

5. La calificación de riesgo que posea el contribuyente o la contribuyente ante la Administración

6. Los planes de facilidades de pago caducarán:

8 Ampliación de la Moratoria – Ley de Solidaridad Social y Reactivación Productiva - Texto legal

6.6.1. Por la distribución de dividendos o utilidades a sus accionistas o socios o socias,

6.6.2.1. Por prestaciones derivadas de servicios de asistencia técnica, ingeniería

6.6.2.2. Por prestaciones derivadas de cesión de derechos o licencias para la ex-

6.6.2.3. Por intereses o retribuciones pagados por créditos, préstamos o coloca-

Ampliación de la Moratoria – Ley de Solidaridad Social y Reactivación Productiva - Texto legal 9

La adhesión condicional caducará si el presentante o la presentante no obtiene el certificado en dicho

i) El cumplimiento de las condiciones establecidas en el artículo 13 de la presente, y

10 Ampliación de la Moratoria – Ley de Solidaridad Social y Reactivación Productiva - Texto legal

podrá prorrogar la Administración Ingresos Públicos cuando se configuren las circunstan-

1. Estimular la adhesión temprana al mismo.

2. Ordenar la refinanciación de planes vigentes.

Ampliación de la Moratoria – Ley de Solidaridad Social y Reactivación Productiva - Texto legal 11

1. Sujetos adheridos al Régimen Simplificado de Pequeños Contribuyentes: el beneficio consistirá

a) Categorías A y B: seis (6) cuotas mensuales y consecutivas.

El beneficio establecido en el presente inciso no resultará de aplicación para los sujetos

i) Para inversiones realizadas en bienes muebles amortizables adquiridos, elaborados o

Se entenderá que un contribuyente reviste la condición de cumplidor cuando al momento de entrada en

12 Ampliación de la Moratoria – Ley de Solidaridad Social y Reactivación Productiva - Texto legal

Artículo 19.- Comuníquese al Poder Ejecutivo nacional.

Ampliación de la Moratoria – Ley de Solidaridad Social y Reactivación Productiva - Texto legal 13

Cuadro comparativo con el texto anterior

TEXTO ANTERIOR TEXTO VIGENTE

Obligaciones Tributarias Obligaciones Tributarias

Regularización de Obligaciones Tributarias, de la Regularización de obligaciones tributarias, de la

Se excluyen de lo dispuesto en el párrafo anterior Se excluyen de lo dispuesto en el párrafo anterior

Cuadro comparativo con el texto anterior 15

situados en el exterior, excepto que se verifique

16 Cuadro comparativo con el texto anterior

y el Fondo Hídrico de Infraestructura que regulaba

c) El Impuesto Específico sobre la Realización de

Aquellas MiPyMEs que no cuenten con el certi-

Se consideran comprendidas en el presente régi- Se consideran comprendidas en el presente régi-

El acogimiento previsto en el presente artículo El acogimiento previsto en el presente artículo

(Nota Infoleg: por art. 1° del Decreto N° 634/2020

Cuadro comparativo con el texto anterior 17

18 Cuadro comparativo con el texto anterior

Cuadro comparativo con el texto anterior 19

De haberse sustanciado el sumario administrati- De haberse sustanciado el sumario administrati-

La liberación de multas y sanciones importará, La liberación de multas y sanciones importará,

20 Cuadro comparativo con el texto anterior

a) Compensación de la mencionada deuda, cual- Compensación de la mencionada deuda, cual-

1. Tendrán un plazo máximo de: 1. Tendrán un plazo máximo de: