Proceso Contable

PROCESO CONTABLE
CONCEPTO
El proceso contable es el conjunto de pasos que permite expresar a través de estados
financieros las operaciones económicas de una entidad u organización.
Dicho ciclo es esencial para toda empresa ya que gracias a ella podrán ver sus gastos e
ingresos, y así realizar proyecciones, evitando muchas veces crisis que pueden llevar al
cierre de la compañía.
PASOS DEL PROCESO CONTABLE

Identificación de las operaciones:
El contador debe de introducir la totalidad de las operaciones económicas hechas por la
organización.
 Rutinarias:
Aquellas que se presentan de manera frecuente y constante en las actividades de la
organización. Estas a su vez se dividen en:
1. Básicas: son aquellas que sirven para la obtención de bienes o servicios de la empresa.
Generalmente se estipulan en ellas a los usuarios o clientes externos.
2. De apoyo: sirven como soporte para la prestación de las operaciones básicas. Acá se
encuentran los usuarios o clientes internos y externos.
 No rutinarias:
Son aquellas que no ocurren permanentemente en una organización. En esta se
estipulan:
1. Los daños o pérdidas por casos inesperados.

2. Las pérdidas por fallos judiciales.
3. Las adquisiciones o remodelaciones.
4. Procesos de investigación para el desarrollo de nuevos productos o servicios.
Recolección de información:
Esta se hace a través de los medios que se defina para cada una de las operaciones a
usar. El contador debe asegurarse que toda la información que se ha estipulado sea
confiable.
Clasificación y registro:
La clasificación y el registro de toda la información se genera en los asientos de
contabilidad. Se llama así al esquema basado en el principio de partida doble (causa –
efecto) la cual tiene dos tratados: el deber y el haber. El deber o cargo se coloca a la
izquierda del cuadro, mientras que a la derecha de coloca el haber. Para la realización de
los asientos contables, el deber y haber se combinan con las cuentas contables que son:
 Reales o del balance: acá se registran las operaciones que afecten la situación
financiera de la empresa (Activos, pasivos, patrimonio).
 De resultados, de ganancias y pérdidas o nominales: en ella se registran las
operaciones que afecten los resultados financieros de la organización (Ingresos, costos
y gastos).
Resúmenes intermedios:
Los resúmenes intermedios son aquellos que producen los estados financieros que
permitirán informar a los usuarios internos y externos de los recursos que tiene la
empresa. Estos resultados se registran en dos clases de libros: los libros auxiliares y los
libros principales (Libro diario, Columnario, Libro mayor y Balances)
Estados financieros:
Son el producto final del estado contable y tiene como objeto presentar la información
financiera a los jefes de la empresa para que puedan tomar decisiones económicas
eficientes. La información que se encuentra en los estados financieros se enfoca en la
rentabilidad, posición financiera, capacidad de crecimiento y el flujo de fondos.
FASES DEL PROCESO CONTABLE

TRANSACCIÓN
Todas las transacciones de una empresa implican ciertos movimientos de activos, pasivos
y/o patrimonio, que en un sistema general como el descrito serían difíciles de controlar en
forma individual
1.1 TRANSACCIONES COMERCIALES

Son aquellas que buscan suministrarnos la información necesaria para llevar un control
más ordenado de las operaciones realizadas en una empresa o negocio. La forma común
de expresar estas transacciones es a través de las denominadas cuentas “T, las cuales se
hacen de forma separada y luego son llevadas al Diario General.
1.2 PASOS PARA HACER TRANSACCIONES DE
CONTABILIDAD
PROCESO CONTABLE
LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
1. CONCEPTO
Son libros especiales donde se anotan o registran en forma ordenada, analítica y
justificada las diversas operaciones mercantiles que realiza la empresa, a fin de conocer
la situación económica financiera de la misma en un determinado periodo de tiempo. Se
constituye una herramienta fundamental que utiliza cada contribuyente para acreditar sus
operaciones además de sustentar el cumplimiento adecuado de sus obligaciones.
2. CLASIFICACION DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

El art 33 del Código de Comercio regula los principales aspectos sobre
contabilidad, estableciendo los libros y registros vinculados a asuntos tributarios.
1. ASPECTO TÉCNICO:
 OBLIGATORIOS
En ellos se anotan las operaciones diarias que pueda tener la empresa.
 VOLUNTARIOS
Como su nombre lo indica son voluntarios a fin de mejorar el aspecto administrativo
facilitando la toma de decisiones.
2. ASPECTO LEGAL:
 LIBROS PRINCIPALES
Representan la columna vertebral de todo sistema contable, son la base para la
formulación de los Estados Financieros, en ellos se registra la información diaria recibida
de los libros auxiliares.
 LIBROS AUXILIARES
Son libros clasificados, como complementarios, es decir, que auxilian a los libros principales.
LIBROS OBLIGATORIOS Y PRINCIPALES
 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES. –Es un libro de foliación simple, en el que se

registran los activos, pasivos y patrimonio a una fecha determinada y cuyo objetivo es demostrar
en todo momento la situación económica de la empresa. Su utilización es de dos veces al año, al
inicio del año económico (inventario Inicial) y al final del ejercicio (Inventario Final o de Cierre).
 LIBRO DIARIO. – Es un libro principal y obligatorio en donde se registran, por orden
cronológico, todas las operaciones comerciales que efectúa la empresa. Es la foliación simple y
los registros que en el se realizan reciben el nombre de ASIENTOS CONTABLES. En efecto, en
este libro se puede evidenciar la partida doble por cuanto cada operación consta de un débito y
un crédito.
 LIBRO MAYOR. –Se define como un libro principal obligatorio de foliación doble. Tiene por
finalidad clasificar cada por cada cuenta y subcuenta las partidas deudoras y acreedoras que se
encuentran asentadas en el libro diario con el objetivo de determinar el movimiento de cada una
de las citadas cuentas.
LIBROS AUXILIARES
 LIBRO CAJA Y BANCOS. – Libro auxiliar desde el punto de vista técnico, pero obligatorio
desde el punto de vista legal. Es de foliación doble y emplea el mismo rayado que el libro diario
y de inventario y balances. En este libro se registran las operaciones que realiza la empresa al
contado que es en dinero físico (movimiento caja) o en dinero en cuenta corriente (Movimiento
cuenta corriente), efectuándose un cierre cada fin de mes para posteriormente centralizar el
asiento resume en el libro diario.
 REGISTRO DE VENTAS. – Es un registro auxiliar obligatorio en el cual se coloca la base
imponible del IGV y las ventas que realiza la empresa, así como del ISC, de ser el caso en
aquellas operaciones gravadas con los aludidos impuestos. Es un registro dispuesto por la ley
del IGV.
 REGISTRO DE COMPRAS. –Es un registro auxiliar dispuesto por la ley del IGV. En dicho
registro se anotan todas las adquisiciones de bienes o servicios que realice la empresa en un
determinado periodo (generalmente mensual).
DISPOSICIONES SOBRE LOS LIBROS DE

CONTABILIDAD
1. Se deben llevar en castellano y en moneda nacional.
2. Se deben conservar en el domicilio fiscal. Para los libros de Inventarios y
Balances (en el Régimen Especial del Impuesto a la Renta), Diario, Caja, Mayor, es
infracción llevarlos con atraso mayor a tres meses. Para los Registros de Ventas y de
Compras, el plazo máximo de atraso es de solo 10 días. Ese plazo tan corto es para que
la SUNAT pueda controlar mejor el Impuesto General a las Ventas.
1. En caso de pérdida o de destrucción de los libraos por siniestro, se hará la denuncia
policial y se informará del hecho a la SUNAT. De todas formas, se deberá rehacerlos
libros perdidos.
2. En el caso de empresas que cambien de nombre o razón social, podrán si lo desean,
abrir nuevos libros o continuar usando los libros existentes, hasta su terminación. Esto
es válido para las personas jurídicas.
3. En el caso de sucesiones indivisas, se puede continuar con los libros existentes, hasta
su terminación.
4. Para efectos tributarios se deberán conservar durante el tiempo en que el tributo no
esta prescrito; es decir, mientras la autoridad tributaria pueda requerir los respectivos
libros o registros.
FOLIACION DE LOS LIBROS CONTABLES

Se denomina folio a la numeración correlativa de cada una de las páginas de los libros de
contabilidad. Existen dos clases de foliación:
 Foliación Simple:
 Cada registro tiene su propia numeración y van de uno en uno. ej.: 1, 2, 3, 4, etc.
 Foliación Compuesta o Doble:
 La numeración correlativa de las páginas va de dos en dos. Ej.: 1-1,2-2,3-3, etc.
LEGALIZACION
Según el Art. 3 de la R.S. Nº 234-2006/ SUNAT indica que los libros de contabilidad
vinculados a asuntos tributarios deben de estar legalizados debidamente, ante un Notario
Público o Juez de Paz cuando corresponda de la provincia en la que se encuentre el
domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratándose de las provincias de Lima y Callao,
en cuyo caso la legalización podrá ser efectuada por los Notarios de dichas provincias.
La legalización consiste en una constancia puesta en la primera hoja del libro o primera
hoja suelta con indicación del número de folios de que consta y si está llevada en forma
simple
1. Número de RUC
2. Número de legalización asignado por el Notario o Juez según sea el caso.
3. Apellidos y nombres, denominación o Razón Social del deudor tributario
4. Denominación del libro o registro
5. Número de folios de que consta
6. Fecha y lugar en que se otorga
7. Sello o firma del Notario o Juez según sea el caso
No existe un plazo determinado para efectuar la legalización, pero se debe tener en

cuenta el plazo máximo establecido para el momento de su registro, ya que deben ser
legalizados antes de su uso.
De acuerdo a los sistemas de contabilidad a emplearse, la legalización observa las
siguientes formas:
1. Manual: En estos casos los libros son empastados por consiguiente la constancia de
legalización será registrada en la primera hoja procediendo luego a sellar todas las
hojas del libro o registros, las mismas que deberán estar debidamente foliadas.
2. Computarizado: En estos casos se debe proyectar o calcular el número de hojas a
utilizar por cada libro, para luego proceder a su foliación sellándose y firmando cada
una de ellas procediéndose a su legalización, posteriormente se deberá empastar las
hojas respectivas.
3. Electrónico: Con la implantación del sistema electrónico, la legalización no es
necesaria en vista que la descarga de los libros y registros a través de este medio se
dará por cumplido. En cuanto a los plazos máximos de atraso para su registro en este
sistema se siguen manteniendo según lo previsto por las normas legales respectivas.
PROHIBICIONES
1. No alterar orden cronológico de operaciones.
2. No dejar renglones en blanco. De hacerlo, inutilizarlos.
3. No hacer raspaduras o enmiendas.
4. No arrancar los folios u hojas de los libros
SISTEMA DE REGISTRO CONTABLE

Es un conjunto de métodos y procedimientos que se emplea para recabar, clasificar y
presentar la información financiera de una empresa a fin de tomar decisiones en lo
posterior. Toda la información contable la podemos recabar a través de los diferentes
sistemas de registro que se utilizan como puede ser manual, computarizado a electrónico.
Una vez elegido el sistema de contabilidad no podrá ser variado en el curso del ejercicio
hasta el hasta el ejercicio siguiente:
1.1 SISTEMA MANUAL

Este es un procedimiento de registro contable que todavía está vigente en nuestro país
por la diversidad de empresas que existen, ya que no se acostumbran o adaptan a los
nuevos sistemas de registros. Los registros llevados a mano funcionan de una manera
razonable cuando los datos obtenidos y recopilados son relativamente pequeños, pero en
una empresa grande la situación es diferente, el proceso manual se convierte en costoso
y lento, en sí los libros contables resultan siendo ineficientes, no satisfacen en forma
rápida las necesidades empresariales.
1.2 SISTEMA COMPUTARIZADO

El registro de datos y obtención de la información lo realizamos a través de una
computadora cuyas instrucciones que utiliza se derivan de un programa llamado software,
el cual consiste en una serie de programas que hace que la computadora realice el
trabajo deseado, el software de contabilidad, acepta, edita y almacena datos de
operaciones y genera los informes que utilizan los administradores para manejar el
negocio. El sistema computarizado paulatinamente va remplazando al sistema manual
porque presenta ciertas ventajas que lo hacen más asequible ya que simplifican el
proceso de registro de los libros contables.
1.3 SISTEMA ELECTRÓNICO

A través de la Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT de fecha 31 de
diciembre de 2009 se estableció como tercera opción el llevado de libros y registros
vinculados a asuntos tributarios de manera electrónica cuya información también está
ligada a un programa de software el cual debe ser llevado por la SUNAT mercaderías
para la venta, sus muebles y equipos, créditos a su favor, facturas y otros documentos por
cobrar, etc.

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1. Los daños o pérdidas por casos inesperados.

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2. CLASIFICACION DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

LIBROS OBLIGATORIOS Y PRINCIPALES

 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES. –Es un libro de foliación simple, en el que se

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FOLIACION DE LOS LIBROS CONTABLES

No existe un plazo determinado para efectuar la legalización, pero se debe tener en

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1.1 SISTEMA MANUAL

1.2 SISTEMA COMPUTARIZADO

1.3 SISTEMA ELECTRÓNICO

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