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Taller Final 2024-1 2 Puntos

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INSTRUCCIONES PARA REALIZAR ENTREGA TALLER FINAL SECCIÓN 2

• DESCRIPCIÓN DEL CASO DE ESTUDIO – LIQUIDACIONES

JUAN CARLOS GOMEZ con identificación tributaria n° 22.222.222-2 presentó su declaración de renta año gravable 2020 el día
7 de septiembre de 2021, estando en el plazo oportuno para declarar., pero como es tan despistado en la declaración de renta del
año 2020 incluyó en el renglón ANTICIPO AÑO ANTERIOR el valor de $ 18.402.000, pero ese valor correspondía a las retenciones
en la fuente del año 2020 que había efectuado su empleador, de manera tal que su declaración quedó presentada con los siguientes
datos

En un proceso de revisión por parte del ente fiscalizador, le hacen constantes llamadas a su número de celular y envió correos al
correo indicado en el RUT, pero JUAN CARLOS GOMEZ, ni contestó las llamadas ni los correos, razón por la cual el ente
fiscalizador emitió el siguiente acto administrativo:

JUAN CARLOS GOMEZ ahora si esta ASUSTADO y busca en ustedes le ayuden a ver la LUZ la final del camino, razón por la
cual el grupo deberá analizar la información y asesora a JUAN CARLOS GOMEZ para salir de este DOLOR DE CABEZA.

LIQUIDACIÓN PROVISIONAL PROEFERIDA POR EL ENTE FISCALIZADOR

No. 202303221404
Fecha: 23 AGOSTO 2023
Código Nro. 505

DATOS CORPORATIVOS
Número de expediente 20220322610100003494 Fecha expediente 21/07/2022
Programa I1-INDICIOS DE INEXACTITUD

TIPO DE LIQUIDACIÓN 01 INICIAL


CONCEPTO: INEXACTO
CLASE CONCEPTO: 01 IMPUESTO RENTA Y COMPLEMENTARIOS
AÑO GRAVABLE: 2020
PERIODO: 1

DATOS DEL INVESTIGADO


Tipo de Documento NIT
Número de Identificación 22.222.222.-2
Nombre o Razón Social PEPIITO EL DESPISTADO
Dirección Electrónica eldespistado@me.com
Dirección Física CR 100 con 100
Ciudad o Municipio Bogotá D.C.
Departamento Bogotá D.C.
País COLOMBIA

1. COMPETENCIA
El suscrito jefe del G.I.T. de Liquidaciones Provisionales (A) de la División de Fiscalización y Liquidación Tributaria Extensiva, de la
Dirección Seccional de Impuestos de Bogotá, en uso de las facultades conferidas en los artículos en los artículos 560, 651,684, 691,
764, 764-1 del Estatuto Tributario; artículos 3, 71, 78 a
82 del Decreto 1742 de 2020; numeral 2.5.4 del artículo 2 de la Resolución 000069 de agosto 09 de 2021,
Resolución No. 5606 del 03 de septiembre de 2021 y Resolución 000839 del 27 de febrero de 2023; profiere la presente Liquidación
Provisional por Inexactitud, al Contribuyente JUAN CARLOS GOMEZ identificado con el NIT. 22.222.222-2, respecto de la
Declaración del Impuesto sobre la renta y complementarios del año gravable 2209, presentada con número de formulario
2116619881404, y numero interno de la DIAN /adhesivo 510064970414045 de 14 de septiembre de 2021.

2. OPORTUNIDAD
La presente LIQUIDACIÓN PROVISIONAL por inexactitud se profiere dentro del término legal establecido en los literales a) del
artículo 764-1 del Estatuto Tributario, es decir dentro del término de firmeza de la declaración tributaria en armonía con el artículo
714 ibidem, los cuales establecen lo siguiente:
“ARTÍCULO 764-1. PROCEDIMIENTO PARA PROFERIR, ACEPTAR, RECHAZAR O
MODIFICAR LA LIQUIDACIÓN PROVISIONAL. La Liquidación Provisional deberá ser proferida en las siguientes oportunidades:
a. Dentro del término de firmeza de la declaración tributaria, cuando se trate de la modificación de la misma.
b (……)
c (……)”

“Art. 714. Término general de firmeza de las declaraciones tributarias


La declaración tributaria quedará en firme sí, dentro de los tres (3) años siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para declarar,
no se ha notificado requerimiento especial. Cuando la declaración inicial se haya presentado en forma extemporánea, los tres (3) años
se contarán a partir de la fecha de presentación de la misma.
La declaración tributaria en la que se presente un saldo a favor del contribuyente o responsable quedará en firme
sí, tres (3) años después de la fecha de presentación de la solicitud de devolución o compensación, no se ha
notificado requerimiento especial. Cuando se impute el saldo a favor en las declaraciones tributarias de los periodos
fiscales siguientes, el término de firmeza de la declaración tributaria en la que se presente un saldo a favor será el
señalado en el inciso 1 de este artículo.”

El contribuyente JUAN CARLOS GOMEZ identificado con el NIT. 22.222.222-2, presentó la declaración del Impuesto de
Renta y Complementarios del año gravable 2020 inicial con formulario 2116619881404, y numero interno de la DIAN /adhesivo
51006497045165 del 7 de septiembre de 2021, dentro del plazo establecido en el Decreto No. 2345 del 23 de diciembre de
2019, el cual señala que el vencimiento del plazo para declarar, para los contribuyentes cuyo dos últimos dígitos del NIT terminan
en 22 corresponde al día 9 de septiembre de 2021.

Por lo anteriormente expuesto, la División de Fiscalización y Liquidación Tributaria Extensiva de la Dirección Seccional de
Impuestos de Bogotá, se encuentra dentro de la oportunidad legal para proferir la presente liquidación provisional

FUNDAMENTOS DE HECHO Y DERECHO

3. FUNDAMENTOS DE HECHO
1. La División de Fiscalización y Liquidación Tributaria Extensiva de la Dirección Seccional de Impuestos de Bogotá, en
desarrollo del programa de control a posibles inexactos con arrastres indebidos de saldos a favor y/o anticipos en la
declaración de renta del año gravable 2020, profirió el Auto de Apertura No. 20220322610100003494 de fecha 21 de julio
del 2022 por el programa I1 “INDICIOS DE INEXACTITUD”, en el que se ordena adelantar investigación al contribuyente
JUAN CARLOS GOMEZ identificado con el NIT. 22.222.222-2, con el fin de verificar su realidad económica, establecer
las bases gravables, determinar la existencia de hechos gravados o no y verificar el cumplimiento de las obligaciones
formales relacionadas con la declaración de renta y complementarios del año gravable 2020.
2.

3. La declaración por el impuesto de Renta y Complementarios año gravable 2020 presentada por el contribuyente de forma
electrónica con formulario 2116619881404, y numero interno de la DIAN
/adhesivo 51006497014045, el 7 de septiembre de 2021; se encuentra presentada de conformidad con el artículo 596 del
Estatuto Tributario.
4. En consulta de los sistemas electrónicos de la DIAN, se verifica que el JUAN CARLOS GOMEZ identificado con el
NIT. 22.222.222-21, se encuentra ACTIVO en la Seccional de Impuestos de Bogotá desde el 08/08/2014

5. Registra formulario actual del RUT No. 14306371404, última actualización de fecha 08/08/2014. Las responsabilidades
registradas en el mismo son: 05 – Impuesto de renta y complementarios régimen ordinario.

Y la(s) siguiente(s) actividad(es) económica(s): código 0010 “Asalariados”.


6. La declaración por el impuesto de Renta y Complementarios año gravable 2020 fue presentada por el contribuyente de
forma electrónica con formulario N° 2114610880977 y numero interno de la DIAN
/ adhesivo 1025797011563 el 11 de agosto de 2021.

7. La investigación se genera por un arrastre indebido por anticipo de renta liquidado el año gravable anterior, así:

DECLARACION AÑO GRAVABLE 2019


RENGLON VALOR DECLARADO
Reglón 100 (Anticipo renta para el año gravable siguiente) 0

DECLARACION AÑO GRAVABLE 2020


RENGLON VALOR DECLARADO
Renglón 99 (Anticipo renta liquidado año gravable anterior). 18.402.000
8. En fecha 24 de julio de 2023 el Grupo Interno de Trabajo Liquidaciones Provisionales procedió a solicitar mediante
trámite interno, la corrección del renglón 99 de la declaración formulario número 2116619882970 con número
de adhesivo 51006497045165 del 07/09/2020 y a la vez reflejar el valor en el renglón correspondiente, es decir,
101 – Retenciones año gravable a declarar, en aplicación de la LEY 962 DE 2005.

En fecha 28 de julio de 2023 /07/2023 el Grupo Interno de Trabajo Control de Obligaciones, negó la corrección
solicitada, en los siguientes términos: “Señor funcionario, en atención a su solicitud del contribuyente JUAN CARLOS
GOMEZ identificado con el NIT. 22.222.222-2; este Despacho se permite informarle de manera atenta y dentro de
nuestra competencia que su petición no es procedente de ser atendida, toda vez que la de Retenciones año gravable a declarar
no es corregible con base en la Ley 962 de 2005, ya que esta, corresponde a un hecho imponible que no se limita a una mera
formalidad pues tiene incidencia directa en la determinación correcta de la carga tributaria”.

9. En fechas 28/07/2023 con reenvío del 31/07/2023 se contactó al contribuyente mediante correo electrónico al
buzón registrado en la última actualización del RUT del contribuyente, eldespistado@me.com, explicando el error
cometido y solicitando su corrección, a la mayor brevedad posible, sin recibir respuesta.

De igual forma, se realizaron varias llamadas al número celular registrado en la última actualización del RUT
3000000000, en fechas 24, 28 y 31 de julio de 2023 y 9, 10, 14 y 16 de agosto de 2023, pero el número aparecía
inicialmente “fuera de servicio temporalmente” y posteriormente no se contestan las llamadas.
El 09/08/2023 se contactó y escribió mensaje de texto al mismo número de celular, solicitándole al contribuyente
ponerse en contacto con el auditor que lleva el caso, y/o revisar y responder el correo electrónico remitido.
Así las cosas, se aclara que la Administración Tributaria, realizó todas las diligencias que estuvieron a su alcance
para contactar al contribuyente investigado, sin que a la fecha el mismo respondiera.

4. FUNDAMENTOS DE DERECHO
Respecto de los hechos descritos anteriormente la normatividad tributaria establece:

(…) Articulo 746. Presunción de Veracidad. Se consideran ciertos los hechos consignados en las declaraciones
tributarias, en las correcciones a las mismas o en las respuestas a requerimientos administrativos, siempre y cuando
sobre tales hechos, no se haya solicitado una comprobación especial, ni la ley la exija.”
En relación con las Liquidaciones Provisionales, el artículo 764 del mismo estatuto, consagra lo siguiente:
(…) Artículo 764. Liquidación Provisional. La Administración Tributaria podrá proferir Liquidación Provisional
con el propósito de determinar y liquidar las siguientes obligaciones:

a) Impuestos, gravámenes, contribuciones, sobretasas, anticipos y retenciones que hayan sido declarados de
manera inexacta o que no hayan sido declarados por el contribuyente, agente de retención o declarante, junto con
las correspondientes sanciones que se deriven por la inexactitud u omisión, según el caso;

b) (…)

c) (…)
Para tal efecto, la Administración Tributaria podrá utilizar como elemento probatorio la información obtenida de
conformidad con lo establecido en el artículo 631 y a partir de las presunciones y los medios de prueba contemplados
en el Estatuto Tributario, y que permita la proyección de los factores a partir de los cuales se establezca una
presunta inexactitud, impuestos, gravámenes, contribuciones, sobretasas, anticipos, retenciones y sanciones.
La Liquidación Provisional deberá contener lo señalado en el artículo 712 del Estatuto Tributario.”

5. CONSIDERACIONES DEL DESPACHO


Analizados los documentos y pruebas obrantes en el expediente, así como las razones de hecho y de derecho en las cuales se
sustenta el presente acto administrativo y lo señalado en el parágrafo 1 del artículo 764 del E.T, y de conformidad con lo establecido
en el artículo 742 del Estatuto Tributario que dispone: “Las decisiones de la Administración deben fundarse en los hechos probados. La
determinación de tributos y la imposición de sanciones deben fundarse en los hechos que aparezcan demostrados en el respectiv o expediente,
por los medios de pruebas señalados en las leyes tributarios o en el Código de Procedimiento Civil, en cuanto estos sean compatibles con
aquellos”, este Despacho se pronuncia en los siguientes términos:

En primera instancia, resaltar si bien las declaraciones tributarias a la luz de lo consagrado en el artículo 746 del Estatuto Tributario
están cobijadas por la presunción de veracidad, dicha presunción contiene dos características: La primera es la presunción legal, la
cual es desvirtuable; y la segunda, establece una carga de prueba para la Administración, que se invierte automáticamente a cargo del
contribuyente, una vez se dé por lo menos una de estas condiciones: Que se haya solicitado una comprobación especial por parte
de la Administración, o que la Ley lo exija.

“Art. 746. Presunción de veracidad. Se consideran ciertos los hechos consignados en las declaraciones tributarias, en
las correcciones a las mismas o en las respuestas a requerimientos administrativos, siempre y cuando que, sobre
tales hechos, no se haya solicitado una comprobación especial, ni la ley la exija”.

En concordancia con lo anterior, nuestro ordenamiento jurídico dispone que la carga de la prueba para todos los procesos civiles,
laborales, comerciales o administrativos, le corresponde a quien pretenda hacerla valer dentro del proceso, luego, una vez levantada
la presunción de veracidad del contenido de la declaración tributaria, mediante la apertura de una investigación, la carga de la
prueba le corresponde exclusivamente al contribuyente; lo cual concuerda con lo dispuesto en el artículo 167 Código General del
Proceso, el cual consagra que: “CARGA DE LA PRUEBA. Incumbe a las partes probar el supuesto de hecho de las normas que consagran
el efecto jurídico que ellas persiguen”. Así mismo, el artículo 1757 del Código Civil dice que le incumbe probar las obligaciones o su
extinción a la persona que alega aquellas o éstas.

Este Despacho se encuentra facultado para proferir Liquidación Provisional al contribuyente JUAN CARLOS GOMEZ
identificado con el NIT. 22.222.222-2,dado que, en la declaración de renta del año gravable inmediatamente anterior, es decir,
año 2019 dicho contribuyente declaró un patrimonio bruto igual o inferior a treinta mil (30.000) UVT ($108.545.000) e ingresos
brutos igual o inferior a quince mil (15.000) UVT ($166.274.000).

Efectuadas las verificaciones pertinentes, de los valores reportados en las declaraciones de renta y complementarios de los años
gravables 2019 y 2020, se observa que el contribuyente realizó un arrastre indebido por anticipo de renta liquidado año gravable
anterior. Consecuente con lo expuesto el Despacho encuentra mérito para proferir la presente liquidación provisional, modificando
la declaración de renta y complementarios del año gravable 2020 presentada con formulario N° 2116619882970, y numero interno
de la DIAN /adhesivo 51006497045165 el 7 de septiembre de 2021, como se indica a continuación:
Sobre el tema, el artículo 807 del Estatuto Tributario establece:

“Art. 807. Cálculo y aplicación del anticipo. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta están obligados a pagar
un setenta y cinco por ciento (75%) del impuesto de renta, determinado en su liquidación privada, a título de anticipo del
impuesto de renta del año siguiente al gravable.

Para determinar la base del anticipo, al impuesto neto de renta, o al promedio de los dos (2) últimos años a opción del
contribuyente, se aplica el porcentaje previsto en el inciso anterior. Del resultado así obtenido se descuenta el valor de la
retención en la fuente correspondiente al respectivo ejercicio fiscal, con lo cual se obtiene el anticipo a pagar.

En el caso de contribuyentes que declaran por primera vez, el porcentaje de anticipo de que trata este artículo será del
veinticinco por ciento (25%) para el primer año, cincuenta por ciento (50%) para el segundo año y setenta y cinco por ciento
(75%) para los años siguientes.

En las respectivas liquidaciones privadas del impuesto sobre la renta y complementarios los contribuyentes agregarán al
total liquidado el valor del anticipo. Del resultado anterior deducirán el valor
Así las cosas para el caso que nos ocupa, el despacho encuentra que se ha cumplido con los presupuestos referidos, toda vez que
la Administración Tributaria determinó la improcedencia del arrastre del anticipo reflejado en la declaración presentada por el
contribuyente JUAN CARLOS GOMEZ identificado con el NIT. 22.222.222-2,, bajo formulario N° 2116619882970, y
numero interno de la DIAN /adhesivo 51006497045165 el 7 de septiembre de 2021, correspondiente a la Declaración de Renta
y Complementarios del año gravable 2020, al arrastrar un anticipo inexistente del año inmediatamente anterior por valor de
$18.402.000, hechos estos, que permiten que a la luz de los artículos 647 y 648 del Estatuto Tributario proceda la formulación de
la respectiva sanción por inexactitud.

Así las cosas, el renglón 99 - “Anticipo renta liquidado año gravable anterior” correspondiente al año gravable 2019 se determina así.

RENGLÓN 99. ANTICIPO RENTA LIQUIDADO AÑO GRAVABLE ANTERIOR $0

Valor Declarado: $18.402.000


Valor Determinado: $0

Recordemos que el contribuyente investigado declaró en este renglón la suma de $ 18.402.000, valor improcedente, toda vez que
en el año 2019 registró valor por dicho concepto (anticipo renta para el año gravable siguiente) por $ 0.
Así las cosas, el Despacho desconoce el valor de $18.402.000 y determina el presente renglón en la suma de CERO PESOS MCTE
($0)

6. DETERMINACION DE LA SANCION
RENGLON 104. Sanciones $ 18.402.000
Valor Declarado: $0
Valor Determinado: $18.402.000
SANCIÓN POR INEXACTITUD: $18.402.000

Con relación a esta sanción, los artículos 647 y 648 del Estatuto Tributario, modificados por los artículos 287 y 288 de la Ley 1819
del 29 de diciembre de 2017, disponen:
“ARTICULO 647.- INEXACTITUD EN LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS.
Constituye inexactitud sancionable en las declaraciones tributarias, siempre que se derive un menor impuesto o
saldo a pagar, o un mayor saldo a favor para el contribuyente, agente retenedor o responsable, las siguientes
conductas:
1. La omisión de ingresos o impuestos generados por las operaciones gravadas, de bienes, activos o actuaciones
susceptibles de gravamen.

2. No incluir en la declaración de retención la totalidad de retenciones que han debido efectuarse o el efectuarlas
y no declararlas, o efectuarlas por un valor inferior.

3. La inclusión de costos, deducciones, descuentos, exenciones, pasivos, impuestos descontables, retenciones o


anticipos, inexistentes o inexactos. (subrayado fuera de texto)

4. La utilización en las declaraciones tributarias o en los informes suministrados a la Dirección de Impuestos y


Aduanas Nacionales, de datos o factores falsos, desfigurados, alterados, simulados o modificados artificialmente, de
los cuales se derive un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor para el contribuyente, agente
retenedor o responsable.

5. Las compras o gastos efectuados a quienes la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales hubiere declarado
como proveedores ficticios o insolventes. (Subrayado fuera de texto).

6. Para efectos de la declaración de ingresos y patrimonio, constituye inexactitud las causales enunciadas en los
incisos anteriores, aunque no exista impuesto a pagar.

PARÁGRAFO 1o. Además del rechazo de los costos, deducciones, descuentos, exenciones, pasivos, impuestos
descontables, retenciones o anticipos que fueren inexistentes o inexactos, y demás conceptos que carezcan de
sustancia económica y soporte en la contabilidad, o que no sean plenamente probados de conformidad con las
normas vigentes, las inexactitudes de que trata el presente artículo se sancionarán de conformidad con lo señalado
en el artículo 648 de este Estatuto.

PARÁGRAFO 2o. No se configura inexactitud cuando el menor valor a pagar o el mayor saldo a favor que resulte en
las declaraciones tributarias se derive de una interpretación razonable en la apreciación o interpretación del derecho
aplicable, siempre que los hechos y cifras denunciados sean completos y verdaderos”.

“ARTICULO 648.- SANCIÓN POR INEXACTITUD. La sanción por inexactitud será equivalente al ciento por ciento
(100%) de la diferencia entre el saldo a pagar o saldo a favor, según el caso, determinado en la liquidación
oficial y el declarado por el
contribuyente, agente retenedor o responsable, o al quince por ciento (15%) de los valores inexactos en el caso de
las declaraciones de ingresos y patrimonio.

Esta sanción no se aplicará sobre el mayor valor del anticipo que se genere al modificar el impuesto declarado por
la contribuyente.

En los siguientes casos, la cuantía de la sanción de que trata este artículo será:

1. Del doscientos por ciento (200%) del mayor valor del impuesto a cargo determinado cuando se omitan activos
o incluyan pasivos inexistentes.

2. Del ciento sesenta por ciento (160%) de la diferencia de que trata el inciso 1o de este artículo cuando la
inexactitud se origine de las conductas contempladas en el numeral 5o del artículo 647 del Estatuto Tributario o
de la comisión de un abuso en materia tributaria, de acuerdo con lo señalado en el artículo 869 del Estatuto
Tributario.

3. Del veinte por ciento (20%) de los valores inexactos en el caso de las declaraciones de ingresos y patrimonio,
cuando la inexactitud se origine de las conductas contempladas en el numeral 5 del artículo 647 del Estatuto Tributario
o de la comisión de un abuso en materia tributaria, de acuerdo con lo señalado en el artículo 869 del Estatuto
Tributario.
4. Del cincuenta por ciento (50%) de la diferencia entre el saldo a pagar determinado por la Administración
Tributaria y el declarado por la contribuyente, en el caso de las declaraciones de mono tributo.

PARÁGRAFO 1o. La sanción por inexactitud prevista en el inciso 1o del presente artículo se reducirá en todos los casos
siempre que se cumplan los supuestos y condiciones de que tratan los artículos 709 y 713 de este Estatuto.

PARÁGRAFO 2o. La sanción por inexactitud a que se refiere el numeral 1 de este artículo será aplicable a partir del
periodo gravable 2018”.

De acuerdo con la norma expuesta, el Despacho procede aplicar sanción por inexactitud la cual se determina en la suma de
DIECIOCHO MILLONES CUARTROCIENTOS DOS MIL PESOS M/CTE ($18.402.000); de
la siguiente manera:
Total, saldo a favor declarado inicial $ 3.039.000
Total, saldo a pagar determinado $15.363.000
Total base para liquidar la sanción por inexactitud determinado (Art 648 E.T) $18.402.000
Tarifa sanción de inexactitud (Art 648 E.T) 100%
SANCIÓN POR INEXACTITUD $18.402.000

7. REDUCCION DE LA SANCION

El artículo 709 dispone respecto de la reducción de la sanción:

ARTÍCULO 709. Si con ocasión de la respuesta al pliego de cargos, al requerimiento o a su ampliación, el


contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, acepta total o parcialmente los hechos planteados en el
requerimiento, la sanción por inexactitud de que trata el artículo 647, se reducirá a la cuarta parte de la planteada por
la Administración, en relación con los hechos aceptados. Para tal efecto, el contribuyente, responsable, agente
retenedor o declarante, deberá corregir su liquidación privada, incluyendo los mayores valores aceptados y la sanción
por inexactitud reducida, y adjuntar a la respuesta al requerimiento, copia o fotocopia de la respectiva corrección y de
la prueba del pago o acuerdo de pago, de los impuestos, retenciones y sanciones, incluida la de inexactitud reducid

APLICACIÓN DE PRINCIPIOS DE PROPORCIONALIDAD Y GRADUALIDAD


(Artículo 640 del Estatuto Tributario)
El contribuyente podrá acogerse al principio de proporcionalidad y gradualidad, en la reducción de la sanción, en los casos de los
numerales 3 y 4 del artículo 640 del Estatuto Tributario modificado por el artículo 282 de la Ley 1819 de 2016, al cincuenta por
ciento (50%) o al setenta y cinco por ciento (75%), en tanto cumpla con las condiciones allí previstas; y así lo ha interpret ado la
Dirección de Gestión Jurídica de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN mediante Concepto No. 14116 del 26 de
julio de 2017 publicado en el Diario Oficial No. 50311 del 31 de julio de 2017.
Renglón 105. TOTAL SALDO A PAGAR: $15.363.000

Así las cosas, de acuerdo con todas las modificaciones realizadas, este Despacho determina el renglón 105 Total Saldo a Pagar, en
la suma de QUINCE MILLONES TRESCIENTOS SESENTA Y TRES MIL PESOS MCTE ($15.363.000), tal como se indica en la
siguiente tabla:
CONCEPTO VALOR
TOTAL IMPUESTO A CARGO $15.363.000
ANTICIPO RENTA LIQUIDADO AÑO GRAVABLE ANTERIOR $0
RETENCIONES AÑA GRAVABLE A DECLARAR $0
SALDO A PAGAR POR IMPUESTO $15.363.000
SANCIONES $18.402.000
TOTAL SALDO A PAGAR $33.765.000
Renglón 105. TOTAL SALDO A PAGAR: $33.765.000
Así las cosas, de acuerdo con todas las modificaciones realizadas, este Despacho determina el renglón 105 Total Saldo a Pagar, en la
suma de TREINTA Y TRES MILLONES SETECIENTOS SESENTA Y CINCO MIL PESOS MCTE ($33.765.000).

8. LIQUIDACION PROVISIONAL
Con fundamento en las razones antes expuestas y de conformidad con los artículos 742, 764 a 764-6 del Estatuto Tributario, este
Despacho encuentra merito para modificar mediante Liquidación provisional, la declaración del impuesto sobre la Renta y
Complementarios del año gravable 2019, presentada por el contribuyente JUAN CARLOS GOMEZ identificado con el NIT.
22.222.222-2,, el día 7 de septiembre de 2021, radicada con formulario N° 2116619882970, y numero interno de la DIAN /adhesivo
51006497041404, la cual se considera válida para todos los efectos legales, y en consecuencia se le determina en la presente actuación
administrativa una nueva obligación impositiva, fijando la sanción por inexactitud atribuible a los valores determinados y dejados de
pagar por el contribuyente, así:

CONCEPTO RENGLON VALOR DECLARADO VALOR DIFERENCIA


DETERMINADO
Total Patrimonio bruto 28 $ 120.000.000,00 $ 120.000.000,00 $ -
Deudas 29 $ 249.100.000,00 $ 249.100.000,00 $ -
Total, patrimonio líquido 30 $ - $ - $ -
Ingresos brutos por rentas de trabajo (art 103 E.T.) 31 $ 173.923.000,00 $ 173.923.000,00 $ -
Ingresos no constitutivos de renta, 32 $ 41.992.000,00 $ 41.992.000,00 $ -
Costos y Deducciones procedentes (trabajadores 33 $ - $ - $ -
Independiente)
Renta líquida 34 $ 131.931.000,00 $ 131.931.000,00 $ -
Rentas exentas y deducciones imputables a las rentas 35 $ 33.000.000,00 $ 33.000.000,00 $ -
de trabajo.
Rentas exentas y deducciones imputables (Limitadas) 36 $ 33.000.000,00 $ 33.000.000,00 $ -
Renta líquida de trabajo 37 $ 98.931.000,00 $ 98.931.000,00 $ -
Ingresos brutos por rentas de Capital 38 $ - $ - $ -
Ingresos no constitutivos de renta 39 $ - $ - $ -
Costos y deducciones Procedentes 40 $ - $ - $ -
Renta líquida 41 $ - $ - $ -
Renta Liquida Pasivas de Capital - ECE 42 $ - $ - $ -
Rentas exentas y deducciones imputables a las 43 $ - $ - $ -
rentas de capital
Rentas exentas y deducciones imputables 44 $ - $ - $ -
(Limitadas)
Renta líquida ordinaria del ejercicio 45 $ - $ - $ -
Pérdida líquida del ejercicio 46 $ - $ - $ -
Compensaciones por pérdidas rentas de capital 47 $ - $ - $ -
Renta líquida de capital 48 $ - $ - $ -
Ingresos brutos rentas no Laborales 49 $ - $ - $ -
Devoluciones, Rebajas y Descuentos 50 $ - $ - $ -
Ingresos no constitutivos de renta 51 $ - $ - $ -
Costos y Gastos Procedentes 52 $ - $ - $ -
Renta líquida 53 $ - $ - $ -
Renta Liquida Pasivas No Laborales - ECE 54 $ - $ - $ -
Rentas exentas y deducciones imputables a las rentas 55 $ - $ - $ -
no laborales
Rentas exentas y deducciones imputables 56 $ - $ - $ -
(limitadas)
Renta liquida Ordinaria del Ejercicio 57 $ - $ - $ -
Perdida liquida del Ejercicio 58 $ - $ - $ -
Compensaciones por pérdidas rentas no laborales 59 $ - $ - $ -
Renta líquida no Laboral 60 $ - $ - $ -
Renta líquida cédula general 61 $ 131.931.000,00 $ 131.931.000,00 $ -
Rentas exentas y deducciones imputables limitadas 62 $ 33.000.000,00 $ 33.000.000,00 $ -
Renta líquida ordinaria cédula general 63 $ 98.931.000,00 $ 98.931.000,00 $ -
Compensaciones por pérdidas año gravable 2016 y 64 $ - $ - $ -
anteriores
Compensaciones por exceso de renta presuntiva 65 $ - $ - $ -
Rentas Gravables 66 $ - $ - $ -
Renta líquida gravable cédula general 67 $ 98.931.000,00 $ 98.931.000,00 $ -
Renta Presuntiva 68 $ - $ - $ -
Ingresos brutos por rentas de pensiones del pais y 69 $ - $ - $ -
del exterior
Ingresos no constitutivos de renta 70 $ - $ - $ -
Renta líquida 71 $ - $ - $ -
Rentas exentas de pensiones 72 $ - $ - $ -
Renta líquida gravable cedular de Pensiones 73 $ - $ - $ -
Dividendos y participaciones 2016 y anteriores, y 74 $ - $ - $ -
otros
Ingresos no constitutivos de renta 75 $ - $ - $ -
Renta líquida ordinaria año 2016 y anteriores 76 $ - $ - $ -
1a. Subcédula año 2017 y siguientes numeral 3 art. 77 $ - $ - $ -
49 del E.T.
2a. Subcédula año 2017 y siguientes parágrafo 2 art. 78 $ - $ - $ -
49 del E.T.
Renta líquida pasiva dividendos - ECE y/o recibidos 79 $ - $ - $ -
del exterior
Rentas exentas de la casilla 79 80 $ - $ - $ -
Ingresos por ganancias ocasionales en el país y del 81 $ - $ - $ -
exterior
Costos por ganancias ocasionales 82 $ - $ - $ -
Ganancias ocasionales exentas y no gravadas y 83 $ - $ - $ -
exentas
Ganancias ocasionales gravables 84 $ - $ - $ -
General y de pensiones 85 $ 15.363.000,00 $ 15.363.000,00 $ -
o Renta presuntiva y de pensiones 86 $ - $ - $ -
Por dividendos y participaciones año 2016 87 $ - $ - $ -
Por dividendos y participaciones año 2017 y 88 $ - $ - $ -
siguientes, 1a. Subcédula,
Por dividendos y participaciones año 2017 y 89 $ - $ - $ -
siguientes, 2a. Subcédula, y
Total impuesto sobre las rentas líquidas 90 $ 15.363.000,00 $ 15.363.000,00 $ -
gravables
Por impuestos pagados en el exterior 91 $ - $ - $ -
Donaciones 92 $ - $ - $ -
Otros 93 $ - $ - $ -
Total descuentos tributarios 94 $ - $ - $ -
Impuesto neto de renta 95 $ 15.363.000,00 $ 15.363.000,00 $ -
Impuesto de ganancias ocasionales 96 $ - $ - $ -
Descuento por impuestos pagados en el exterior
por ganancias ocasionales 97 $ - $ - $ -
Total impuesto a cargo 98 $ 15.363.000,00 $ 15.363.000,00 $ -
Anticipo renta liquidado año gravable anterior 99 $ 18.402.000,00 $ - $ 18.402.000,00
Saldo a favor del año gravable anterior sin solicitud
de devolución y/o compensación 100 $ - $ - $ -
Retenciones año gravable a declarar 101 $ - $ - $ -
Anticipo renta por el año gravable siguiente 102 $ - $ - $ -
Saldo a pagar por impuesto 103 $ - $ 15.363.000,00 $ 15.363.000,00
Sanciones 104 $ - $ 18.402.000,00 $ 18.402.000,00
Total saldo a pagar 105 $ - $ 33.765.000,00 $ 33.765.000,00
Total saldo a favor 106 $ 3.039.000 $ - $ 3.039.000,00

9. RESPUESTA

De conformidad con lo dispuesto en el artículo 764-1 del Estatuto Tributario, la respuesta a la presente Liquidación Provisional
por Inexactitud deberá ser dirigida dentro del mes siguiente contado a partir de la fecha de su notificación, a la División de
Fiscalización y Liquidación Tributaria Extensiva de la Dirección Seccional de Impuestos de Bogotá al buzón corresp_entrada_bog-
imp@dian.gov.co o radicarla en la ventanilla única de correspondencia ubicada en la Carrera 6 # 15-32 Piso 1 de Bogotá D.C., de
lunes a viernes de 7:00 am a 4:00 pm, acreditando la personería con que actúa (artículo 555 del Estatuto Tributario).

En dicha respuesta el contribuyente podrá aceptar, rechazar o solicitar la modificación por única vez, de la presente liquidación
provisional, de acuerdo con lo establecido en el artículo 764-1 del Estatuto Tributario.

Se advierte al contribuyente que, si no da respuesta dentro del término establecido en el presente acto, la liquidación provisional
se considera aceptada, en cuyo caso la administración tributaria podrá iniciar el procedimiento administrativo de cobro, según lo
dispone el artículo 764-1 del Estatuto Tributario.

Si con ocasión de la respuesta a la liquidación provisional, el contribuyente acepta los hechos planteados, la sanción por inexactitud
se reducirá teniendo en cuenta lo presupuestos previstos en los artículos 709 y 640 del Estatuto Tributario, para tal efecto,
deberá corregir su liquidación privada incluyendo los mayores valores aceptados y la sanción por inexactitud reducida, adjuntando
la respuesta a la liquidación provisional, copia o fotocopia de la respectiva corrección y prueba del pago o acuerdo de pago, de los
impuestos, retenciones, intereses y sanciones, incluida la de inexactitud reducida.

Fecha: 2023.08.23 16:27:25 -05'00'

JAVIER GUILLERMO GONZALEZ


C.C. 11.111.1111
Jefe Grupo Interno de Trabajo de Liquidaciones Provisionales (A) División de
Fiscalización y Liquidación Tributaria Extensiva

• SOLICITUD PARA LA ENTREGA VOLUNTARIA


Proyecte la respuesta al Ente Fiscalizador con todo el sustento de la ley, para ACEPTAR, MODIFICAR O RECHAZAR, dentro
del escrito del grupo deberán determinar todo el proceso para que JUAN CARLOS GOMEZ pueda salir de este impase fiscal.

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