IES Nº 9-007 “Dr.

Salvador Calafat”

Tecnicatura en Comercio Internacional y Aduanas

Unidad 1: La Dirección General de Aduanas

1) ¿Cuáles son las funciones específicas del Director General de Aduanas?

2) Distinga las principales funciones y facultades de la DGA y las que son consecuencia
de aquellas.

3) Defina el concepto de avocación.

4) ¿Cuáles son las facultades jurisdiccionales de la DGA?

5) Realiza un esquema sobre la relación del Derecho Aduanero con otras ramas del
Derecho.

Respuestas.

1. Las funciones específicas del Director General de Aduanas son:

 Ejercer todas las funciones, poderes y facultados que las leyes, reglamentos,
resoluciones generales le encomienden, para determinar, percibir, recaudar,
exigir, fiscalizar, ejecutar y devolver o reintegrar los tributos que gravan la
importación y exportación y otras operaciones regidas por leyes y normas
aduaneras a cargo del organismo, interpretar las normas o resolver las deudas.
 Ejercer control sobre el tráfico internacional de mercaderías. Ejercer el control, es
la razón de ser del servicio Aduanero.
 Aplicar consiste en determinar que el impedimento en cuestión rige en el caso
concreto que se presenta y en hacerla efectiva. Y fiscalizar es velar por el fiel
cumplimiento de la prohibición.
 Autorizar las operaciones y regímenes aduaneros relativos al medio de transporte.
 Autorizar la verificación de la mercadería en los locales o depósitos de los
importadores y exportadores, siempre que éstos reunieren las condiciones y
ofrecieren las seguridades requeridas.
 Autorizar las operaciones, destinaciones y regímenes, que puedan ser objeto las
mercaderías involucradas en el tráfico internacional.
 Ejercer el poder de Policía aduanera y la fuerza pública para prevenir y reprimir los
delitos y las infracciones aduaneras y coordinar el ejercicio de tales funciones con
los demás organismos. También puede solicitar la colaboración de las Aduanas
de otros países, implica intercambio internacional de información entre aduanas y
con carácter confidencial.
 Suspender o modificar aquellos requisitos legales o reglamentarios de naturaleza
meramente formal.

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  También el Director General de Aduanas y los subdirectores, reemplazarán al
Administrador Federal en caso de ausencia. El Director General será el
responsable de la aplicación de la legislación aduanera.
 Tanto el Administrador Federal como los Directivos Generales y los
Administradores de Aduana determinarán que funcionarios y en qué medida los
sustituirán en sus funciones de Juez Administrativo. El Administrador Federal, los
Directores Generales y Subdirectores Generales, podrán actuar por avocación en
cualquier tiempo.

2) Distinga las principales funciones y facultades de la DGA y las que son

consecuencia de aquellas.

 Liquida los tributos es decir determina el quantum de la obligación tributaria

respecto de la mercadería.
 Habilitar lugares para la realización de operaciones aduaneras. Autoriza la
verificación de la mercadería en los locales o depósitos de los importadores o
exportadores.
 Aplicar y fiscalizar las prohibiciones a la importación y a la exportación cuya
aplicación y fiscalización le están encomendadas.
 Efectuar la revisión de las actuaciones y documentos aduaneros una vez concluida
su tramitación. Esta función ha sido delegada al Departamento Fiscalización
Documental.

3) Defina el concepto de avocación.

La avocación se produce cuando el Superior por sí mismo decide sustituir al inferior en el

conocimiento y decisión de un asunto. Se produce así el traspaso de la potestad de un
órgano inferior a uno superior, es consecuencia de la potestad jerárquica.

Es una facultad discrecional del Superior jerárquico y no un derecho del administrador,

cuya petición en tal sentido puede formularse, pero no obliga al Superior.

4) ¿Cuáles son las facultades jurisdiccionales de la DGA?

 Ejercer las atribuciones jurisdiccionales que el Código Aduanero encomienda al

Administrador Nacional de Aduanas. Puede incluir sumarios y decidir sobre la
aplicación de sanciones administrativas.
 Instruir los sumarios de prevención en las causas por delitos o infracciones
aduaneras.
 Requerir directamente el auxilio inmediato de las fuerzas de seguridad y policiales
para el cumplimiento de sus funciones y facultades.
El ejercicio de esta atribución está justificada por la necesidad de cumplir con las
funciones asignadas al S.A.

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  Ejercer la superintendencia y dirección de las aduanas y demás dependencias de
su jurisdicción.
 Practicar las averiguaciones, investigaciones, análisis, pericias, extracción de
muestras o verificaciones pertinentes para el cumplimiento de su cometido,
también tomar las medidas necesarias para determinar el tipo, clase, especie,
naturaleza, pureza, calidad, cantidad, medida, origen, procedencia, valor, costos
de producción, márgenes de beneficios.

5) El Derecho Aduanero se relaciona con:

Derecho Constitucional La Constitución establece la facultad de

establecer impuestos al comercio exterior.

Derecho Administrativo Existen atribuciones conferidas al personal encargado

de la ficalizacion del comercio exterior.

Derecho Fiscal El interes principal es la recaudación de

contribuciones.

Dereco Financiero Se va a regular la balanza de pago y de

comercio.

Derecho Penal Se castigará todo acto o hecho contrario

a la Ley Aduanera.

Derecho Internacional Determinara las zonas de integración

aduanera como son las áreas de libre
comercio.
Derecho Económico El Estado busca que el particular
obtenga un fin económico.

Derecho Procesal Existe una normativa procesal para

establecer las actividades en dicha
materia.
Derecho Civil Incide en los diversos principios o doctrinas
del derecho civil.

Derecho Mercantil De igual forma incide en los

principios y doctrinas del derecho
mercantil.

Unidad 2 La Legislación Aduanera.

Cuestionario guía.

1. Enumere los antecedentes que se tuvieron en cuenta para la elaboración del Código

Aduanero.

2. Enuncie las secciones del CA y realice una breve síntesis de las mismas.

3. Explique genéricamente qué reglamenta el decreto 1001/82

3
4. ¿Cuál es el fundamento legal del dictado de resoluciones aduaneras generales por
parte del Sr. Administrador Federal de Ingresos Públicos?

5. ¿Qué recursos puede interponer el administrado contra una resolución general

aduanera recién publicada?

Respuestas.

1. Enumere los antecedentes que se tuvieron en cuenta para la elaboración del

Código Aduanero.

1) La legislación aduanera Nacional nace como un sistema jurídico con la sanción de

16 de agosto de 1866, de las primeras ordenanzas de aduana (Ley 181), elaborado
por Cristóbal Aguirre.
2) Luego en 1968 se dictan nuevas ordenanzas de aduanas, posteriormente en
septiembre de 1981 entra en Vigencia el código Aduanero.
3) Las nuevas ordenanzas de la Aduana tuvieron en cuenta el tráfico marítimo, fluvial
y terrestre.
4) En esa época el aspecto tributario tenía como objetivo la recaudación tributaria,
del y no se los aplicaba como instrumento de la política económica de la Argentina.
5) No se determinaba tampoco el ámbito espacial de validez de normas aduaneras
ni ámbitos de vigilancia espacial. Tampoco contemplaba la existencia de áreas
francas.
6) No se regulaban las destinaciones suspensivas o estímulos a las exportaciones.
7) A fin de entender una realidad en constante cambio como es el comercio exterior,
y los avances tecnológicos, la legislación fue conformándose mediante el dictado
de leyes, que se fueron agregando a las ordenanzas de la Aduana.
8) Parte de esas disposiciones se agregaron en la ley de aduanas 11.281 En 1941
1952, 1962 respectivamente.
9) La comisión que redacta el Código Aduanero tiene en cuenta los antecedentes
nacionales mencionados y los antecedentes extranjeros.
10)Especialmente la obra de cooperación aduanera, también considero un ante
proyecto elaborado en 1969.

2. Enuncie las secciones del CA y realice una breve síntesis de las mismas.

El código Aduanero se divide en 1.191 artículos entre un título preliminar y 16 Secciones,

estas últimas a su vez subdivididas en títulos y capítulos.

Título preliminar, constituido por tres capítulos, se refiere a tres elementos fundamentales
del derecho.

El ámbito espacial de aplicación del Código (Todo el ámbito terrestre, acuático y aéreo
sometido a la soberanía nacional y los enclaves constituidos a su favor de la república
Argentina definiendo con precisión conceptos esenciales para interpretación de la

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legislación aduanera (enclaves y ex claves, zonas primaria aduanera, zona secundaria
aduanera, zona de vigilancia especial , marítima aduanera )

La Importación y la exportación, concepto (Individualización y clasificación de la

mercadería en la nomenclatura de base, facultades del poder Ejecutivo su respecto y
reglas generales para determinar su origen y procedencia)

Sección I Sujetos

Regula lo relativo a los sujetos de la relación aduanera, comenzando por el servicio

aduanero cuya organización, funciones y facultades determina.

Establécelos requisitos necesarios para desempeñarse como despachante de aduana,

agentes del transporte aduanero y las exigencias que debe cumplir los importadores para
inscribirse en los respectivos registros.

Sección II Control

El control sobre el tráfico internacional de mercaderías es la actividad principal del servicio

aduanero como lo destaca la exposición de Motivos al comentar esta sección.

La sección determinas las facultades que tiene atribuidas la aduana para ejercer su
función de control. En la Zona primaria aduanera no puede realizarse actividades sin la
autorización y supervisión del servicio Aduanero.

Sección III Importación

Esta sección regla lo relativo a las operaciones de importación, comenzando desde el

arribo de la mercadería al territorio nacional en los diversos medios de transporte.
Permanencia a bordo de eso medio; la descarga de la mercadería y su situación,
respecto a su situación de las correspondientes destinaciones.

Sección IV Exportación

Contiene las normas relativas a las Destinaciones de exportación; exportación para

consumo, exportación temporaria, transito de exportación y removido y las referentes a
la salida de la mercadería y deposito provisorio de exportación.

Sección V de disposiciones comunes a la Importación y a la Exportación.

En esta sección el código legisla sobre el transbordo, el despacho de oficio de

mercaderías que se encuentran en depósitos aduaneros en circunstancias especiales
(sin titular conocido, sin haber sido sometido una destinación autorizada o en rezago)

El título III regula todo lo relativo al régimen de garantía tanto para las operaciones
corrientes, como en aquellos casos que dieren lugar a la apertura de sumarios para la
investigación de ilícitos.

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Sección VI Regímenes Especiales

Esta sección contempla en primer término , el régimen especial de los medios de

transporte que llegan y salen del país con el objeto de trasportar pasajeros y mercaderías,
a las cuales se las considera automáticamente sometidas a la destinación exportación
temporaria o importación temporaria, sin necesidad de solicitud no de la prestación de
garantías.

Sección VII Áreas que no integra el Territorio Aduanero.

Esta sección define las áreas francas y áreas aduaneras especiales, las cuales no
integran el territorio aduanero general. Da asimismo las normas que regulan el
tratamiento aplicable a la importación y a la exportación de mercaderías extraída del mar
territorial, el lecho y subsuelo submarinos sometidos a la Soberanía Nacional.

Sección VIII Prohibiciones a las Importaciones y las Exportaciones.

Distingue la sección entre prohibiciones económicas y no económicas según la finalidad

preponderante para su establecimiento, y entre absolutas y relativas, por sus alcances.

El poder ejecutivo, está facultado a establecer prohibiciones de carácter no económico y

también en forma transitoria de carácter económico, cuando no fuere suficiente para
lograr el objetivo buscado aumentar los gravámenes a la importación o exportación.

Sección X Estímulos.

Esta sección define los regímenes de drawback, reintegros y reembolsos, estableciendo

los requisitos a cumplir por los exportadores para recibir estos estímulos.

Sección XI Reprosicidad de Tratamientos.

Se faculta al poder Ejecutivo a aumentar los derechos de importación y a prohibir la

importación de mercaderías provenientes de países que aplique un tras atamiento
discriminatorio a la mercadería originaria o procedente de la República Argentina o
transportada en medios de matrícula nacional.

Secciones XII Disposiciones Penales

Esta Sección se divide en dos Títulos “Delito Aduanero” e Infracciones Aduaneras

 En el Título I se tipifica el delito de contrabando, simple y calificado y su tentativa,

el del encubrimientos de contrabando y actos culposos que posibilitan el
contrabando uso indebido de documentos. Determinan las penas privativas de
libertad y económicas aplicables a los autores, cómplices e instigadores.
 El Titulo II contiene en su primer parte las disposiciones a Todas las infracciones,
y en su parte especial describe las infracciones en particular: contrabando menor;
declaraciones inexactas y otras diferencias injustificadas; mercadería a bordo sin
declarar; transgresiones a las obligaciones impuestas como condición de una

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 beneficio; transgresiones a los regímenes de equipajes, pacotilla y franquicias
diplomáticas transgresiones al régimen de envió postales; tenencia injustificada de
mercadería de origen extranjero con fines comerciales o industriales, y otras
transgresiones.

Preferencias XIII Aduaneras

Establece que los créditos aduaneros, incluidos los provenientes de multas, gozan de
privilegio respecto a cualquier otro sobre la mercadería del deudor que se encontrare en
zona primaria aduanera. Las mercaderías ubicadas en zona primaria, no entran en la
quiebra concurso del deudor hasta después de satisfechos íntegramente los créditos
aduaneros; pudiendo el procedimiento de ejecución administrativa de dichos crédito, aun
mediano concurso del deudor.

Sección XIV. Procedimientos

Contiene normas sobre actos procésale, de modo de evitar remisiones a otros cuerpos
legales que solos aplican supletoriamente según la naturaleza de la cuestión y ante quien
se desarrolla el proceso.

Procedimiento de impugnación: Se aplica en dos las controversias sobre liquidación de

tributos estímulos y multas automáticas y aquellas en que se resolvieren cuestiones que
pudieren afectar intereses ilegítimos, que no estuvieren contemplados en otros
procedimientos.

El procedimiento se inicia con la impugnación fundada por el interesado, en el cual

deberá ofrecerse toda prueba y agregarse la documental.

Procedimiento de repetición: Se aplica en reclamos por parte del contribuyente, de la

devolución de pagos indebidos realizados espontáneamente o a requerimiento del
servicio aduanero.

Procedimiento para las infracciones: Este procedimiento rige en el juzgamiento por el

servicio aduanero de las infracciones y en la sustentación ante el mismo de la causa que
instruye e materia de delitos por aplicación de dobles delitos de sistemas aduaneros.

Recurso y demandas. Recursos de revocatoria: Se otorga contra decisiones del

Administrador, en cuestiones de procedimientos.

Recursos de apelación y demanda contenciosa: Contra las resoluciones dictadas en los

procedimientos de impugnación sobre tributos, estímulos o multas automáticas, los
administrados pueden interponer recursos de apelación ante el tribunal fiscal.

1-Contra la resolución dictada en los procedimientos para las infracciones y en los

procedimientos de repetición, a su opción los administrados interponer de apelación ante
el tribunal Fiscal de la nación o demanda contenciosa ante la Justicia Federal.

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2-El procedimiento aduanero para los delitos, el condenado puede interponer recursos
de apelación ante la cámara Federal con competencia en el asiento dela aduana que
dicto el pronunciamiento y ante la cámara Nacional de Apelación.

Secciones XV y XVI

Contiene disposiciones Complementarias y Transitorias.

Actualización

El artículo 284 establece que el poder Ejecutivo deberá mantener permanentemente

actualizado el Código Aduanero, incorporando las disposiciones complementarias o
modificatorias que se dictaran.

El Articulo 1.187 indica las leyes expresamente derogadas por el Código, entre ellas las
ordenanzas de Aduana y modificatorias y la ley de aduana texto ordenado 1962 y
modificatorias.

El Articulo1.188 preceptúa que hasta tanto no se dicten normas reglamentarias del

Código Aduanero serán aplicables las disposiciones reglamentarias de las leyes que por
el artículo 1.187 se derogan en la medida que restauren compatibles con aquel.

Decreto Reglamentario 1001/ publicado por el boletín oficial del 27-5-8 constituye –con
susu101 artículos el decreto reglamentario del CA. Cada Artículo de los mismos se refiere
expresamente número de artículo del Código que reglamente.

Su dictado respondió a la imperiosa necesidad de permitir la aplicación y brindar

operatividad a la normativa de base que es la Ley 22.415. Por ello, su elaboración fue
encomendada a una comisión que se aboco durante un año a su redacción.

4. ¿Cuál es el fundamento legal del dictado de resoluciones aduaneras generales

por Parte del Sr. Administrador Federal de Ingresos Públicos?

Resoluciones Aduanera.

El Artículo 23 inciso I) del Código Aduanero le asignaba al Administrador de Aduanas la

función de impartir para interpretar y aplicar la legislación aduanera. Esta función hoy está
a cargo del Administrador Federal de ingresos Públicos.

Dado a que son las distintas adunas las que aplican la legislación aduanera ejerce la
dirección y superintendencia general de aquellas, resulta una necesidad atribuir a la
máxima autoridad del organismo la aludida función legislativa.

5. ¿Qué recursos puede interponer el administrado contra una resolución general

aduanera recién publicada?

El pedido de tal pronunciamiento o suspenderá cualquier decisión que los demás

funcionarios de la AFIP Hayan adoptado en casos particulares.

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La interpretación del administrador federal se publicará en el boletín oficial y tendrá el
carácter de norma general obligatoria, pudiendo ser apeladas dentro de los 15 días de
su publicación, ante el ministerio de economía. En este caso deberá darse vista previa al
Administrador Federal para que se expida objeciones opuestas a la interpretación.

Las interpretaciones firmes podrán ser ratificadas por la autoridad que las dicto el
ministerio de Economía, pero las modificaciones no serán de aplicaciones a hechos o
sustituciones cumplidas con anterioridad al momento en que tales rectificaciones entren
en vigor. La existencia de criterios dispares podría afectar la igualdad ante la ley
amparada por Art 16 de Constitución Nacional.

Unidad 3 Auxiliares del Comercio y del Servicio Aduanero.

Cuestionario Guía

1. ¿Cómo se define al despachante de aduana?

El artículo 36 del código aduanero define como Despachante de Aduana a toda persona
física que actuando en nombre de otro (Importador o exportador) realiza ante el servicio
Aduanero tramites y diligencias relativos a la importación, la exportación y demás y
demás operaciones aduaneras. Pero ello no impide que pueda actuar en nombre en
calidad de exportador e importador.

2. ¿Qué significa “auxiliar del comercio y del servicio aduanero”?

 Existe una categorización entre auxiliares del comercio autónomos y auxiliares del
comercio subordinados (estos últimos se encuentran en una relación de
dependencia con el comerciante.
 Entre los auxiliares del comercio autónomo dela ley mercantil, se destacan los
corredores rematadores, barraqueros, y también se incluye los agentes de bolsa,
cambio, despachantes de aduanas, apoderados generales, Agentes de
transportes Aduanero.
 Los auxiliares del comercio exterior, son personas físicas y jurídicas que participan
en intervienen en operaciones del comercio exterior.
3. Fundamente la exigencia de que el despachante sea una persona humana.
 El despachante de aduanas debe cumplir con los requisitos formalidades
especificado en la Ley Aduanera Nº 24.115 (Artículos 36 AL 56) Debe ser una
persona física por las fusiones a desempañar dentro de las labores que realiza.
Como así también bien sus derechos y obligaciones.
4. ¿Qué impedimentos determina el CA para la inscripción en el Registro de
Despachantes de Aduana?
 Haber sido condenado por algún delito aduanero o por la infracción de
contrabando menor.

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  Haber sido socio ilimitadamente responsable, director o administrador de cualquier
sociedad o asociación cuando la sociedad o la asociación de que se tratare
hubieran sido condenadas por cualquiera de los ilícitos mencionados en el punto
1). Cuando hubiese sido condenada por la infracción de contrabando menor, la
inhabilidad se extenderá hasta CINCO (5) años a contar desde que la condena
hubiera quedado firme. Se exceptúa de la inhabilitación a quienes probaren haber
sido ajenos al acto o haberse opuesto a su realización.
 Haber sido condenado por delito reprimido con pena privativa de la libertad.
Exceptuando los delitos contra las personas, el honor, la honestidad y el estado
civil, cuando la sentencia hubieran concedido el beneficio de la ejecución
condicional de la pena.
 Estar procesado judicialmente o sumariado en jurisdicción aduanera por
cualquiera de los ilícitos indicados en los puntos 1) y 3), mientras no fuere
sobreseído provisional o definitivamente o absuelto por sentencia o resolución
firme.
 Haber sido condenado con pena accesoria de inhabilitación para ejercer cargos
públicos, hasta que se produjere su rehabilitación.
 Haber sido sancionado con la eliminación de cualquiera de los demás registros
previstos en el artículo 23, inciso t), hasta que se hallare en condiciones de
reinscribirse.
 Ser fallido o concursado civil, hasta DOS (2) años después de su rehabilitación.
No obstante, cuando se tratare de quiebra o concurso culpable o fraudulento la
inhabilidad se extenderá hasta CINCO (5) o DIEZ (10) años después de su
rehabilitación, respectivamente.
 Encontrarse en concurso preventivo o resolutorio, hasta que hubiere obtenido
carta de pago o acreditare el cumplimiento total del acuerdo respectivo.
 Estar inhibido judicialmente para administrar o disponer de sus bienes, mientras
esta situación subsistiere.
 Ser deudor de obligación tributaria aduanera exigible o de obligación emergente
de pena patrimonial aduanera firme, o ser socio ilimitadamente responsable,
director o administrador de cualquier sociedad o asociación, cuando la sociedad o
la asociación de que se tratare ser deudora de alguna de las obligaciones
mencionadas. Estas inhabilidades subsistirán hasta la extinción de la obligación.
 Ser o haber sido agente aduanero, hasta después de UN (1) año de haber cesado
como tal.
 Haber sido exonerado como agente de la administración pública nacional,
provincial o municipal, hasta que se produjere su rehabilitación.

5. Defina a los Agentes de Transporte Aduanero.

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La ley 22.415 menciona como agentes de transporte aduanero a las personas (de
existencia visible o ideal que representan a los transportadores en su relación con el
servicio aduanero vinculadas con la prestación del medio transportador o su carga, ya
sean aéreos, acuáticos o terrestres. La ley solo permite que los despachantes agentes
de transporte aduanero ATA, sean representados por personas de existencia visible su
número depende dela reglamentación.

Unidad 4; Disposiciones Penales. Normas Jurídicas Involucradas.

Cuestionario Guía

¿Cuál es la función del Derecho Penal?

El derecho penal forma parte de los mecanismos sociales que tienen por finalidad obtener
determinados comportamientos individuales en la sociedad. Procura alcanzar sus fines
declarando ciertos comportamientos individuales en la vida social como indeseables y
amenazando su realización sanciones (penas) y un rigor variable y de esta manera
cumple una función reparadora del equilibrio de un sistema social.

Para ello la ley penal contiene dos partes, el precepto y la sanción. El precepto prohíbe o
manda algún comportamiento y la sanción se prevé para el incumplimiento del mismos el
derecho penal es la parte del derecho compuesto por el conjunto de normas dotadas de
función re tributaria. La función del Derecho Penal cosiste en la protección de bienes
jurídicos para ello previne y reprime delitos.

¿Qué es el bien jurídico protegido?

Es el interés protegido jurídicamente, este interese pueden ser del individuo o de la

comunidad y no son creados por el ordenamiento jurídico sino por la vida.

Esta función cosiste en la prevención de la lesión de bienes jurídicos, teniendo en cuenta

por un lado aquellas acciones que representan un peligro de lesión a dichos bienes y por
el otro, aquella acción desvalidos, y aunque el bien jurídico no haya corrido un peligro
aún. Y en la represión mediante la aplicación de una pena.

¿En qué consisten los principios de legalidad y reserva?

Principio de legalidad: Consagrado en el artículo 18 de la constitución Nacional, que en

su primera parte dice: Ningún habitante de la Nación puede ser penado sin juicio previo
fundado en la ley anterior al hecho del proceso, indica la prohibición de que una ley
posterior sancione una conducta anterior, de esta manera evita un ejercicio arbitrario del
poder

Principio de reserva: Contemplando en el artículo 9 in fine de la constitución nacional,

que ningún habitante de la nación será obligado a hacerlo que no manda la ley, ni privado
de la libertad sin sentencia previa.

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¿Puede aplicarse retroactivamente la ley penal, por qué?

No se puede, porque las leyes rigen para sancionar delitos futuros a partir de su fecha de
aprobación y entrada en vigencia, y de ninguna manera antes de dicha fecha.

¿En qué caso el Código Aduanero se aparta de las disposiciones generales del
Código Penal?

Dentro del mundo jurídico y penal existen algunas normas que poseen una fisonomía
propia, que tienen cierta peculiaridad. Esta normativa va conformando un Derecho Penal
Especial dentro del cual correspondería situar el derecho Penal Aduanero. Si se tiene en
cuenta su naturaleza económica y su íntima vinculación con la política económica del
país donde se va a aplicar, se puede precisar aún más y situarlo dentro del Derecho Penal
Económico. No obstante, el Derecho Penal, es decir, en todo aquello que no esté
expresamente previsto.

En materia de tentativa de contrabando, si bien Código Aduanero, adapta el concepto

brindado por el art 42 de C Penal, se aparta de la regla establecida por el art. 44, que
disminuye, en el caso de tentativa la pena de un tercio a la mitad, en cambio el art 872
del C Aduanero, dispone que la tentativa de contrabando será reprimida con la misma
pena del delito consumado.

Unidad 5: Los Delitos Aduaneros.

Cuestionario Guía

Defina el Delito: Es una forma de comportamiento desviado, que se considera grave en

un sistema social y que es calificado de tal por órganos legislativos con competencia para
ello, creando normas en la forma de ordenes o imperativos. “Es la conducta o acción
típica, antijurídica y culpable”.

Mencione y defina las causas de justificación.

Legítima defensa: la defensa solo es legitima si es necesaria, sea propia o de una tercero,
y sus requisitos son: a) agresión ilegitima, actual o inminente; b) necesidad racional del
medio empleado; y c) la falta de provocación suficiente.

Estado de necesidad (art. 34, inc.3 del CP): existe una colisión de bienes jurídicos, por el
peligro inminente de la pérdida de un bien jurídico y la posibilidad de su salvación
lesionando otro bien jurídico y de menor valor relativo.

El cumplimiento de un deber: solo será causa de justificación en tanto colisione con otro
deber y en este caso la colisión se regirá por la regla del estado de necesidad de deberes.

El ejercicio de un derecho: en principio, ejercen sus derechos todos los que realizan
conductas que no están prohibidas, es decir, importa la realización de un acto no
prohibido.

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Concepto de Dolo: Su concepto se obtiene del concepto de tentativa que nos da el art.
42 del C. Penal, que dice: “el que con el fin de cometer un delito determinado comienza
su ejecución…”el dolo es precisamente “el fin de cometer un delito determinado”

Clases de Dolo:

 Dolo Directo: es aquel en que el autor quiere directamente la producción del

resultado típico.
 Dolo Indirecto: cuando el autor para obtener la meta de su acción sabe que se
producirán otros resultados, que inclusive pueden ser les indiferente o no desear.
 Dolo Eventual: en este supuesto el autor se representa la realización del tipo como
posible, sin perjuicio de ello realiza la conducta prohibida.

Defina el delito culposo, diferenciándolo con el delito doloso.

El delito culposo es aquel en el cual el autor realiza la conducta prohibida sin dolo, es
decir sin intencionalidad; pero como consecuencia de su obrar descuidado, negligente se
produce el resultado dañoso.

A diferencia de lo que sucede en los delitos dolosos, en estos no coincide el fin querido
por el sujeto con su comportamiento; esta discrepancia esta compensada por la infracción
al deber de cuidado, que es el fundamento del reproche penal.

¿Qué es la autoría y la participación?

Frecuentemente el delito no es obra de una sola persona, sino que concurren varias,
debiendo distinguirse quién es el autor o autores, y quien o quienes han participado en el
hecho, es decir, han prestado una colaboración o ayuda al mismo

Concepto de contrabando: El concepto de delito de contrabando fue evolucionando con

el tiempo, comprendiendo no solo los actos realizados clandestinamente, con
ocultamiento o disimulo o sin intervención de la autoridad aduanera, sino también lo que
se sometan al control aduanero, pero que ardidos o engañosamente impidan que tal
función sea ejercida adecuadamente conforme las facultades legales.

¿Cuál es el bien jurídico protegido en el delito de contrabando?

En síntesis, el bien jurídico protegido por el delito de contrabando es el control aduanero.

¿En qué casos se configura el delito de contrabando clandestino?

Cuando se importa o exporta mercadería en horas o por lugares no habilitados al efecto,

la desviase de las rutas señaladas para la importación o la exportación, o de cualquier
modo la sustrajese al control que corresponde ejercer al servicio aduanero sobre tales
actos.

Establezca las diferencias que existen en los 3 casos de contrabando

documentado.

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Contrabando simple: será reprimido con prisión de 2 a 8 años el que, por cualquier acto
u omisión, impidiere o dificultare, mediante ardid o engaño, el adecuado ejercicio de las
funciones que las leyes acuerdan al servicio aduanero para el control sobre las
importaciones y las exportaciones.

Contrabando simple clandestino: importare o exportare mercadería en horas o por

lugares no habilitados al efecto, la desviare de las rutas señaladas para la importación o
la exportación o de cualquier modo la sustrajere al control que corresponde ejercer al
servicio aduanero sobre tales actos.

Contrabando simple Documentado que procura un Tratamiento Aduanero o fiscal distinto

al que correspondiere: comprende los casos en que se vierten declaraciones falsas en
despachos de importaciones o permisos de embarque, con la intención de hacer variar el
tratamiento aduanero o fiscal de la mercadería documentada.

Desarrolle el contrabando cometido por ocultamiento, disimulación, sustitución o

desviación de la mercadería: Ocultase, disimulase, sustituyere o desviase, total o
parcialmente, mercadería sometida o que debiere someterse a control aduanero, con
motivo de su importación o de su exportación. El caso de ocultación de mercadería es un
acto por el cual se persigue burlar el control aduanero.

En el contrabando calificado, establezca la diferencia entre la participación en el

mismo, de un funcionario público y funcionario aduanero, o personal de la fuerza
de seguridad.

Funcionario Público. El Art 865 inc. b) Que interviene en el hecho en calidad de autor,
instigador o cómplice un funcionario o empleado público en ejercicio o en ocasión de sus
funciones o con abuso de su cargo; En estos casos se agrava por localidad de alguno de
los sujetos que intervienen.

Funcionario o empleado Público: conforme lo define el art 77 DEL c. Penal “a todo el que
participa accidental o permanentemente de ejercicio de funciones públicas, sea por
elección popular o por nombramiento de autoridad competente.

El agravante radica en la mayor peligrosidad de los sujetos, pues su actuar es que el

deber de no violar la ley que todo delito implica al par que el deber funcional de respetarla
que le impone su cargo.

No cualquier intervención agrava el hecho sino que al momento de intervención se

encuentre en ejercicio o en ocasiones de tales funciones o embustido del cargo que
ejerce abusivamente.

Funcionario o empleado del servicio aduanero u otros especializados:

El Art 865 inc. c) interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cómplice un

funcionario o empleado del servicio aduanero o un integrante de las fuerzas de seguridad

14
a las que este código les confiere la función de autoridad de prevención de los delitos
aduaneros; Dada la especialidad y carácter de las funciones requeridas, que los sitúa
familiarizados con el delito de contrabando, y en el otro les impone su represión, se
considera que pesa sobre ellos un mayor deber de abstención.

La intervención de estos funcionarios “Especializados” califica el delito sea que actúen en

ejercicio de sus funciones o cuando no lo están.

Quedan comprendidos por este inciso en este inciso además de los funcionarios o
empleados del servicio aduanero, los de la gendarmería nacional, prefectura Naval
Argentina, Policía Nacional de aeronáutica y policía Federal Argentina, que son fuerzas
de seguridad que el artículo 1.118 del código aduanero, les otorga la función de
prevención de los delitos aduaneros.

Por el medio empleado: Art 865 inc. d) se cometiere mediante violencia física o moral en
las personas, fuerzas las cosas o la comisión de otro delito o su tentativa.

“Violencia física o moral en las personas” las amenazas quedan comprendiendo dentro
dela violencia moral por ser fuerza moralmente irresistible, queda comprendida dentro de
la violencia física y conforme el artículo 78 del C Penal también constituye violencia el
uso de medios hipnóticos o narcóticos.

“Fuerzas sobre las cosas”: es la utilizada sobre las cosas mismas con el fin de separarlas
de otras o vencer la protección que pudiese presentar.

“Comisión de otro delito o de su tentativa”: comprende a todo delito medio, los más
frecuentes son la falsificación o adulteración de documentos, robo, cohecho, falsificación
o violación de sellos. El delito medio es el que se realiza para preparar, facilitar o
consumar otro delito.

En cuanto al delito de falsificación o adulteración de documentos: debe ser sobre aquellos

que no sean indispensables para realizar la operación aduanera ya que de ser sobre
ellos, la conducta se encuentra prevista en el inc. F) del art 865.

Enuncie y defina las causales que agravan el contrabando.

 Por el número de protagonistas, previstas en el art.865 inc. a) intervinieren en el

hecho tres o más personas en calidad de autor, instigador o cómplice, el
fundamente del agravante es la peligrosidad puesta de manifestó por la
concurrencia de más de tres personas y en la mayor dificultad de constatación del
ilícito por parte del servicio aduanero.
 Por la calidad del sujeto activo prevista en el art. 865 inc. B) intervinieren en el
hecho en calidad de autor, instigador o cómplice un funcionario o empleado público
en ejercicio o en ocasión de sus funciones o con abuso de su carga. En estos
casos se agrava por la calidad de algunos de os sujetos que intervienen

15
  El art. 865 inc C), agrava el delito cuando interviniere en el hecho en calidad de
autor, instigador o cómplice un funcionario o empleado del servicio aduanero o un
integrante de las fuerzas de seguridad a las que este código les confiere la función
de autoridad de prevención de los delitos aduaneros
 Por el medio empleado previsto en el art. 865 inc. D) se cometiere mediante
violencia física o moral en las personas, fuerzas sobre las cosas o la comisión de
otro delito o su tentativa. Quedan comprendidas en el concepto de violencia física
o moral en las personas las amenazas, de violencia moral por ser fuerza
moralmente irresistible
 Realizado utilizando transporte aéreo previsto por el art. 865 inc. E), el
contrabando aéreo dificulta su detección lo que constituye el motivo de su
agravación. No basta el empleo de dicho medio de transporte, sino que además
se requiere que, se aparte de las rutas autorizadas, aterrice en lugares
clandestinos o no habilitados por la Aduana
 Presentación de documentos adulterados o falsos previstos en el art. 865 inc F),
no se requiere ser el autor de la adulteración o falsedad, sino que es suficiente la
presentación dolosa del documento ante la Aduana, o sea, con conocimiento de
tal ilicitud y su idoneidad para cometer contrabando
 Mercadería cuya importación estuviere prohibida, previsto en el art. 865 inc G), se
agrava la conducta por la importación de mercadería sujeta a una prohibición
absoluta
 Se tratare de sustancias o elementos no estupefacientes que pudieren afectar la
salud pública prevista en el art. 865 inc H), el ingreso a plaza de este tipo de
drogas, exige la intervención de la Secretaria de Salud Pública, como previa para
que se dé curso a todo despacho de importación o exportación, por ello si no
cuenta con dicha autorización implica contrabando.
 Estupefacientes, previstos en el art 866 del C. Aduanero, agravando el delito por
el ingreso o egreso de estupefacientes en cualquier grado de su elaboración,
entendiendo elaboración como fabricación, quedan comprendidas las materias
primas para su elaboración (hoja de coca, semillas de cannabis)
 Explique el contrabando culposo.
 El código establece tres supuestos de contrabando culposo, dos de ellos se
encuentran regulados en el art. 868 del C. Aduanero, en ambos se requiere que
haya actuado el funcionario aduanero o publico negligentemente, o bien,
inobservando las disposiciones legales específicas.

¿Qué es la tentativa de contrabando?

Define la tentativa de contrabando: Con el fin de cometer el delito de contrabando,

comienza su ejecución, pero no lo consuma por circunstancias ajenas a su voluntad. Para
la configuración de la tentativa debe existir dos elementos: la intención o propósito de

16
cometer el delito de contrabando (dolo) y el comienzo de ejecución del mismo, es decir
poner en peligro el bien jurídico tutelado (control aduanero)

Desarrolle el supuesto especial de tentativa de contrabando.

Este supuesto especial capta una modalidad operativa que si bien por el lugar en que se
encuentra la mercadería podría ser considera como acto preparatorio, su
acondicionamiento y demás circunstancias exigidas por la figura, le otorga el carácter de
comienzo de ejecución del delito de contrabando.

Defina el delito de encubrimiento de contrabando.

Incurre en encubrimiento de contrabando el que, sin promesa anterior al delito de

contrabando, después de su ejecución:

 Ayudar a alguien a eludir las investigaciones que por contrabando efectué la

autoridad o a sustraerse a la acción de la misma
 Omitir denunciar el hecho estando obligado a hacerlo
 Procurare o ayudar a alguien a procurar la desaparición, ocultación o alteración de
los rastros, pruebas o instrumentos del contrabando
 Adquirir, recibir o intervenir de algún modo en la adquisición o recepción de
cualquier mercadería que, de acuerdo a las circunstancias, debía presumir
proveniente de contrabando.

¿En el encubrimiento de contrabando, en qué casos, se exceptúa la aplicación de

pena?

Estarán exentos de pena los que hubiesen ejecutado un hecho de los previstos en los
incisos a), b) y c) del apartado 1, del art. 874, a favor del 1 cónyuge, de un pariente dentro
del cuarto grado de consanguinidad o el segundo de afinidad, de un amigo íntimo o de
una persona a la que debiesen especial gratitud.

Cuando se encubriere con la finalidad de obtener un beneficio económico o de asegurar

el producto o el provecho del contrabando, no se aplicará la exención de pena prevista
en el apartado 1 de este capítulo.

Con los elementos aprendidos hasta aquí trate de resolver el siguiente caso práctico:

Un despachante de aduanas, al documentar una operación advierte que el certificado de

origen, que le entrega su cliente, adolece de ciertos defectos, sin embargo, lo presenta.

¿Cuál es la responsabilidad del Despachante y por qué?

La responsabilidad del despachante de aduanas es controlar que toda la documentación

presentada en una operación de Comercio Internacional sea verídica y cumpla con los
requisitos legales o estipulados.

17
Si luego de la investigación se descubre que dicho documento era falso, y que el
empleado aduanero Omar, advirtió la irregularidad, pero como el dependiente del
despachante era amigo de él, autorizó la operación. ¿Cuál es la responsabilidad de cada
uno de ellos? ¿Por qué? ¿Cometieron delito alguno?

Ambos individuos cometieron delito, uno por presentar documentación falsa y el otro por
validarla. De la investigación, resultó que no era la primera operación que realizaban el
importador y despachante, en las demás también se presentaron certificados falsos. Y en
todas las operaciones intervino el mismo agente aduanero. ¿Cuál es la responsabilidad
de cada uno de ellos y por qué?

Ambos son responsables de delito por falsificación de documentos en una operación de

Comercio Internacional.

Unidad 6: Penas

Actividad Guía

Lea detenidamente las penas previstas para los delitos aduaneros y confeccione un
cuadro sinóptico estableciendo qué pena le corresponde a cada uno de ellos.

Responda

¿Qué entiende por pena y cuál es la función que la misma cumple?

En tal sentido la pena es el castigo que se impone por la comisión de un delito. La función
de la pena es la de prevención, es decir, para que los que no han delinquido no lo hagan

¿Qué tipo de penas conoce?

Las penas principales reconocidas son la de reclusión, prisión, la multa y la inhabilitación,

se encuentra enumeradas en el art. 5 del C. Penal. Las dos primeras son penas privativas
de libertad, en tanto que la multa afecta el patrimonio del penado y la inhabilitación a
ciertos derechos del mismo.

Respecto a las penas de prisión y reclusión, hemos visto que ambas son penas que privan
de libertad ambulatoria.

En los delitos aduaneros, ¿qué penas se aplican?

Los delitos aduaneros, además de la pena principal privativa de libertad prevista en los
arts. 863, 864, 865, 866, 867, 871, 873 y 874, el Código Aduanero en el art 876, establece
la aplicación de penas accesorias.

¿En qué consiste la pena de Decomiso?

El decomiso es la perdida de los instrumentos objetos del delito. En el inciso en

comentarios se posibilita sustituir el comiso de la mercadería objeto del delito por una
multa de igual a su valor cuando la misma no pudiere aprehenderse, se amplía el

18
supuesto de que su titular o quien tuviere su disponibilidad no debiere responder por la
sanción.

¿Qué es la pena de multa?

La multa es la pena que obliga al condenado a pagar una suma de dinero, que se
establecerá en la sentencia teniendo el minio y máximo fijado por el respectivo delito.

¿En qué consiste la pena de inhabilitación, qué tipos conoce?

La pena de inhabilitación consiste en privaciones de derechos o de su ejercicio como

consecuencias jurídicas de la comisión de un delito aduanero.

El inc. “e”, “f”, “g”, y “h”, sanciona con la pena de “inhabilitación especial o absoluta”, la
diferencia entre ambas responde más bien a un objetivo de seguridad, siendo la nota
característica de la “especial” que restringe una actividad de la misma naturaleza que el
delito cometido.

¿Cuál es la responsabilidad de las personas jurídicas frente al delito de

contrabando?

El delito de contrabando, prevé la posibilidad de responsabilizar a las personas jurídicas,

lo que es común en los delitos económicos, en virtud de la complejidad del delito en
estudio. Sanciona la conducta de las personas jurídicas con las penas inhabilitación
especial de 6 meses a 5 años para el ejercicio del comercio y con el retiro de la personería
jurídica, y en su caso la cancelación de la inscripción en el Registro.

¿Cuándo se considera que una persona es reincidente?

Habrá reincidencia siempre que quien hubiere cumplido, total o parcialmente, pena
privativa de libertad impuesta por un tribunal del país cometiere un nuevo delito punible
también con eta clase de pena.

¿Cómo se define al lavado de activos y cuál es el origen de la palabra “lavado”?

Podemos definir al Lavado de activos como un proceso mediante el cual, los activos de
origen delictivos se integran al circuito económico formal con apariencia de haber sido
obtenidos en forma lícita. La palabra lavado tiene su origen en Estados Unidos en los
años 20, momento en que las mafias norteamericanas crearon una red de lavanderías
para esconder la procedencia ilícita del dinero conseguido a través de sus actividades
criminales.

¿Cómo se origina el GAFI?

A fines del siglo pasado, y a raíz del crecimiento del narcotráfico y el terrorismo
internacional, la Organización para el Comercio y Desarrollo Económico (OCDE), formo
en 1989 el GAFI (Grupo de Acción Financiera Internacional) o FATF (Financiar Actino
Tas Forcé) El GAFI es un organismo intergubernamental cuyo propósito es elaborar y

19
promover medidas para combatir el lavado de activos, y emite “recomendaciones” que la
mayoría de los países miembros han ido incorporando en sus respectivos ordenamientos
jurídicos.

¿Dónde se encuentra tipificado el delito de lavado de dinero que incluye la figura

del “auto lavado”?

El 13 de abril de 2000 se sanciona por el Congreso Nacional la ley N° 25.246 sobre

Encubrimiento y Lavado de activos de origen delictivo, la que es posteriormente
modificada por la ley N° 26.683 (B.O. 21/6/2011) que también modifica el Título XIII del
Código Penal, el que pasa a denominarse “Delitos contra el orden económico y
financiero”, en donde se encuentra tipificado el delito de lavado de dinero que incluye la
figura del “auto lavado” (el lavador puede ser la misma persona que cometió el delito
precedente o un tercer)

¿Qué penas indica el art. 303 del Código Penal con respecto a los “Delitos contra
el orden económico y financiero?

Será reprimido con prisión de 3 a 10 años y multa de 2 a 10 veces del monto de la

operación, el que convirtiere, transfiriere, administrare, vendiere, gravare, disimulare, o
de cualquier otro modo pusiere en circulación en el mercado, bienes provenientes de un
ilícito penal, con la consecuencia posible de que el origen de los bienes originarios o los
subrogantes adquieran la apariencia de un origen licito, y siempre que su valor supere la
suma de pesos trescientos mil, sea en un solo acto o por la reiteración de hechos diversos
vinculados entre si.

¿Qué es la UIF y cuáles son sus funciones?

En la república Argentina, mediante la ley N°25.246, se creó la Unidad de Información

Financiera, organismo autónomo de naturaleza administrativa, que funciona bajo la órbita
del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos de la Nación y con funciones de análisis,
tratamiento y transmisión de información a los efectos de prevenir el lavado de activos
provenientes de los delitos de:

 Tráfico y comercialización ilícita de estupefacientes.

 Contrabando de armas.
 Actividades de una asociación ilícita calificada o de una asociación ilícita terroristas
o de una asociación ilícita organizada para cometer delitos por fines políticos o
raciales.
 Fraudes contra la Administración Pública.
 Prostitución y pornografía infantil.
 Delitos contra la Administración Publica (enriquecimiento ilícito de funcionario
público.
 Malversación de caudales públicos, cohecho y tráfico de influencia)

20
  Financiación del terrorismo.
 Delitos previstos en la Ley Penal Tributaria N°24.769.
 Extorsión.
 Trata de personas.

¿A qué se consideran “operaciones sospechosas”? ¿Cuál es el plazo máximo para

reportarlas?

Se consideran operaciones sospechosas las transacciones, aisladas o reiteradas, que de

acuerdo con los usos y costumbres de la actividad que se trate, como así también de la
experiencia e idoneidad de las personas obligadas a informar, resulten: inusuales, sin
justificación económica o jurídica, de complejidad inusitada o injustificada.

El plazo máximo para reportar operaciones sospechosas es de:

 150 días corridos para lavado de activos.

 48 horas para financiación del terrorismo.

¿Qué sujetos están obligados a informar estas operaciones?

 Sujetos obligados a informar (relevantes desde el punto de vista aduanero)

 Las entidades financieras sujetas al régimen de la ley 21.526 y modificatorias
 Los despachantes de aduana definidos en el artículo 36 y concordantes del código
Aduanero (L. 22.415 y modo.)
 Los organismos de la Administración Publica y entidades descentralizadas y/o
autárquicas que ejercen funciones regulatorias, de control, supervisión y/o
superintendencia sobre actividades económicas y/o negocios jurídicos y/o sobre
sujetos de derecho, individuales o colectivos.

¿Cuáles son las obligaciones de estos sujetos según el art. 21 de la Ley 25.246?

Según el artículo 21 de la ley N°25.246, los sujetos quedan sometidos a las siguientes
obligaciones:

 Recabar identidad de sus clientes: recabar de sus clientes, requirentes o

aportantes, documentos que prueben fehacientemente su identidad, personaría
jurídica, domicilio y demás datos que en cada caso se estipule, para realizar
cualquier tipo de actividad de las que tienen por objeto.
 Informar operaciones sospechosas o inusuales: informar cualquier hecho u
operación sospechosa independientemente del monto de la misma.
 Evitar que el sospechado o terceros tomen conocimiento: abstenerse de revelar al
cliente o a terceros las actuaciones que se estén realizando.

Unidad 7: Extinción de Acciones y de Penas.

Actividad Guía

21
A. Realice un cuadro comparativo de las causales de extinción de la acción y extinción
de la pena. Como así también de las causas de suspensión e interrupción en ambas.

El art 59 del C Penal establece como causantes El art. 69 del C. Penal, dispone que, en
de extinción la acción penal a : los delitos reprimidos con multa, la acción
penal se extingue por:

Muerte del imputado. Muerte del imputado.

Amnistía Prescripción. Amnistía.
Renuncia del agraviado respecto de los delitos La prescripción.
de acción privada. EL pago voluntario de la multa.

B. Responda

1. ¿Cuáles son las causales de extinción de la acción penal? ¿Qué normas se

aplican en materia de delitos aduaneros?

 La muerte del imputado: como causal extintiva tiene su fundamento en el principio

de la personalidad de la pena, y por tal razón, ni aun tratándose del autor principal
favorece o modifica la situación de los demás intervinientes en el hecho.
 La amnistía: es la facultad del poder legislativo de la Nación, de eliminar un delito.
Es una medida de carácter general fundada en razones de interés común o de
naturaleza política.
 La prescripción: es un instituto que opera con el transcurso del tiempo, su
fundamento es que la inactividad de la autoridad o su desinterés en la
perseguibilidad del delito, no puede computársele en contra al autor, por lo que los
plazos de prescripción de las acciones son inferiores a la prescripción de la pena.

2. ¿Qué sucede si en el curso de una investigación por contrabando calificado por

la cantidad de personas, muere uno de los imputados?

En un supuesto de contrabando, hay tres personas involucradas, y uno de ellos fallece

durante el proceso, en la medida que se encuentre acreditado que en el hecho actuaron
los tres, la extinción de la acción respecto de uno de ellos, no tiene incidencia sobre la
agravante prevista por el inc. a) del art 865 subsiste respecto de los restantes.

3. ¿Qué es la prescripción? ¿Cuándo prescribe la acción en los delitos aduaneros?

La prescripción es un instituto que opera con el trascurso del, su fundamentaste es la

inactividad de la autoridad o su desinterés en la perseguibilidad del delito, no puede
computársele en contra al autor por lo que los plazos de prescripción de las acciones
son inferiores a los de la prescripción de la pena.

22
El art 62 del C Penal establece los siguientes plazos:

 A los 15 años, cuando se tratase de delitos cuya pena fuera de reclusión o prisión
perpetua.
 Después de transcurrido el máximo de duración de la pena señalada para el delito,
no pudiendo en ningún caso exceder de 12 años ni bajar de 2 años.
 A los 5 años, cuando se tratase de un hecho reprimido únicamente con
inhabilitación temporal.
 Al año cuando se tratase de un hecho reprimido únicamente con inhabilitación
temporal.
 A los 2 años, cuando se tratase de hechos reprimidos con multa.
 En cuanto a la de computar los términos en que se opera la prescripción de la
acción, el art 63 del C penal dispone que empezara a correr desde la media noche
del día en que se cometió el delito o si este fuese continuo en, que ceso de
cometerse”.

4. ¿Cuándo se interrumpe la prescripción y cuándo se suspende? ¿Qué efectos

produce cada una de estas causales?

El artículo 891 del Código Aduanero establece que por delitos aduaneros, la prescripción
se suspende durante la sustanciación de la ejecución judicial y se interrumpe por los actos
de ejecución en sede administrativa o judicial tendientes a obtener su complimiento.

5. ¿Cuáles son las causales de extinción de la pena?

La pena se extingue por prescripción (art 65 CP), por indulto (art 68 del CP) de la parte
ofendida en los delitos de acción privada (esta última no aplicable en los delitos
aduaneros)

6. ¿Cuándo comienza a correr la prescripción de la pena?

La prescripción de la pena opera:

 1 – a los 20 años, para la reclusión o prisión perpetúa.

 2- en un tiempo igual al de la condena, para la prisión o reclusión temporal, que no
puede superar 20 años.
 3- la de multa, a los dos años.

Unidad: 8 Infracciones. Disposiciones Generales.

Actividad Guía

Realiza un cuadro comparativo entre la extinción de la acción prevista para los delitos y
para las infracciones, en especial la prescripción. Igual método utilice con el concurso de
delitos e infracciones y la reincidencia. Así podrás observar y comprender las diferentes
regulaciones realizadas por el legislador en esta materia.

23
EXTINCIÓN DE LA
ACCIÓN(PRESCRI INFRACCIONES ADUANERAS DELITOS
PCIÓN)
5 años a partir del 1 del año
siguiente al de la fecha en que se
cometió la infracción o la de su
constatación.

Cuando el mismo hecho configura Cuando el mismo hecho configura

CONCURSO delito e infracción aduanera, se delito e infracción aduanera, se
impone la pena prevista para delito. impone la pena prevista para delito.
En el caso que se cometa En el caso que se cometa
independientemente una infracción independientemente un delito le
aduanera le corresponde la pena corresponde la pena para el mismo.
para la misma.

La condena no se tiene en cuenta a La condena no se tiene en cuenta a

REINCIDENCIA los efectos de considerar al los efectos de considerar al imputado
imputado reincidente cuando se reincidente cuando se trate de un
trate de una infracción aduanera y delito aduanero y haya transcurrido
haya transcurrido 5 años a partir de otro plazo igual al de la condena.
la fecha en queda firme la Este plazo no puede ser inferior a 5
resolución definitiva. años, ni exceder los 10 años.

Responde

Explica el régimen de responsabilidad en materia infraccional.

La sanción penal para las infracciones aduaneras solo puede aplicarse a aquellas
personas que hubieran incumplido los deberes a su cargo y que la responsabilidad gira
en torno del cumplimiento impuesto por el ordenamiento aduanero.

El principio de error e ignorancia encuentra distintas excepciones según las etapas por
las que atraviesa.

La declaración aduanera es inalterable, salvo casos autorizados en el código y para su

rectificación se debe cumplir con: que la inexactitud surja de la simple lectura de la

24
declaración aduanera o de sus documentos complementarios y que fuera solicitada antes
de ser advertida la inexactitud por el SA o bien que hubiere un principio de inspección
aduanera y que se hubiere iniciado los actos preparatorios del despacho ordenado por el
agente verificador.

¿Cuál es la responsabilidad de las personas jurídicas frente a las infracciones

aduaneras?

Personas de existencia ideal son: responsables en forma solidaria con sus dependientes
por las infracciones aduaneras que estos cometen en ejercicio o con ocasión de sus
funciones.

La responsabilidad solidaria: significa que ante la aplicación de una pena monetaria,

cualquiera de los responsables de la misma puede pagar su totalidad, naciendo en la
cabeza de dicha persona el derecho a exigirle a los demás responsables la parte
proporcional a cada uno. Para responsabilizar a las personas ideales es necesario que
sus representantes tengan autoridad para obligarlas y que obtengan un beneficio de la
actividad ilícita.

El art 910 prevé la inmunidad de las personas de existencia ideal de derecho público, con
excepción de los entes descentralizados que sí son responsables.

Explique la responsabilidad del despachante de aduana frente a las infracciones

aduaneras.

El despachante de Aduanas: configura un problema determinar cuál es la responsabilidad

del mismo ya que ni el Código ni su Decreto reglamentario determinan cuáles son sus
obligaciones concretas. La idoneidad que se exige al despachante lo obliga a supervisar
acabadamente la misma y a requerir aclaraciones a su mandante para no ser imprudente.

¿El responsable de una declaración inexacta, puede auto denunciarse?

¿Qué efectos produce?

Cuando el responsable comunica por escrito la existencia de una infracción, la multa se

reduce un 75% y no es necesario abrir un sumario. Esta reducción de la pena procederá
aunque la mercadería ya se haya librado y en los supuestos en los cuales la infracción
consista en un incumplimiento de los plazos acordados para las destinaciones u
operaciones.

Si la inexactitud proviene de un error excusable, se debe documentar e invocar los art

para no ser sancionado, en cambio si el error no es excusable tiene la posibilidad de auto
denunciarse y la multa se reduce en un 25%.

¿Cuándo se considera, en materia infraccional, que una persona es reincidente?

25
Reincidente: el que habiendo sido condenado por resolución firme por infracción o delito
aduanero comete una nueva infracción aduanera. La reincidencia influye como
antecedente negativo y agravante en la graduación de la sanción.

Enuncie las causales de extinción de la acción.

 Amnistía: casi no utilizada en lo que refiere a infracciones aduaneras, debe ser

establecida por el Congreso, quien extingue la acción penal y hará cesar la
condena y todos sus efectos con excepción de las indemnizaciones a particulares.
 Muerte del imputado: Prescripción: por el solo transcurso del plazo pertinente se
extingue la acción del Estado para aplicar sanciones (en materia penal)

¿Cuál es el plazo de la prescripción, y por qué causas se suspende o interrumpe el

transcurso del mismo?

El plazo es de 5 años a partir del 1 del año siguiente a la fecha en que hubiere cometido
infracción o en caso de no precisarla en el de su constatación.

Se suspende desde la interposición de la demanda en sede judicial o ante el Tribunal

Fiscal, hasta que recayere decisión firme en la causa.

Se interrumpe producido el hecho corruptivo, el plazo que transcurrió no se tiene en

cuenta, y a partir de allí comienza a contarse nuevamente el término de la prescripción.

¿En qué consiste el pago voluntario?

Si la obligación fuera de las castigadas solamente por la pena de multa, la acción penal
se extingue por el pago voluntario del mínimo de la multa que corresponde. Si en cambio
la infracción es reprimida con multa y comiso, la acción se extingue con el pago de la
multa y con el abono de la mercadería en cuestión a favor del estado.

Para que el pago tenga efecto extintivo, debe ser antes del vencimiento del plazo para
contestar el descargo.

Prescripción de la pena. Plazos.

Causales de suspensión e interrupción.

Prescripción: la acción del Estado para hacer efectiva la sanción, prescribe por el
transcurso de 5 años, a partir del 1 de Enero del año siguiente al de la fecha de que quedó
firme la condena.

Se suspende durante la substanciación del proceso judicial promovido para hacer efectiva
la pena.

Se interrumpe:

26
  Por la comisión de una nueva infracción o delito aduanero
 Los actos de ejecución en sede administrativa tendientes a hacerlas efectivas
(embargo de mercadería que se encuentre en ZPA, a nombre por cuenta o
propiedad del sancionado y su posterior venta)
 La iniciación de la acción judicial para hacer efectiva la pena.

Unidad: 9 Contrabando Menor.

Cuestionario Guía

Defina el contrabando menor

Es todo acto u omisión tendiente a impedir o dificultar el adecuado control que le compete
a la aduana sobre la importación y/o exportaciones, cuando la mercadería objeto del ilícito
no supere el valor previamente fijado por ley.

¿Cuándo el contrabando menor deja de ser infracción y pasa a la categoría de

delito?

 Cuando el valor de la plaza o mercadería objeto de contrabando supere el valor

establecido para el delito de contrabando menor.
 Cuando el imputado hubiese sido condenado por sentencia firme por un delito
aduanero o infracción de contrabando menor.
 En los incisos de la a) a la i) correspondientes al art 865, y en los casos de
encubrimiento de contrabando. Art 866 y 867 del CA.

¿Cuándo se configura la infracción declaración Inexacta?

El que, para cumplir cualquiera de las operaciones o destinaciones de importación o de

exportación, efectuare ante el servicio aduanero una declaración que difiera con lo que
resultare de la comprobación y que, en caso de pasar inadvertida, produjere o hubiere
podido producir:

a) un perjuicio fiscal, b) una transgresión a una prohibición a la importación o a la

exportación, c) el ingreso o el egreso desde o hacia el exterior de un importe pagado o
por pagar distinto del que efectivamente correspondiese.

¿Cuál es el bien jurídico protegido en la Infracción Declaración Inexactas?

El bien jarico afectado según el CA; ES EL PRINCIPIO DE VERACIDA Y EXCTITUD de

la manifestación o declaración de la mercadería que es objeto de una operación o
destinación de aduana.

1-“El bien jurídico protegido que se tutela por medio de la figura penal de contrabando es
el ejercicio de la función de control del tráfico internacional de mercaderías, que ejerce el
servicio aduanero, y que se concreta en un doble objetivo: la aplicación y fiscalización de
las prohibiciones de importar y exportar, y la percepción tributaria”

27
2-“El bien jurídico tutelado es el control del ingreso y egreso de mercadería a territorio
aduanero y la recaudación de impuestos o tributos correspondientes a dichas
operaciones, como funciones que el Estado cumple a través de uno de sus organismos,
la Dirección General de Aduanas”

¿Qué se entiende por perjuicio fiscal?

Se entiende por perjuicio fiscal la falta de ingreso al servicio aduanero del importe que
correspondiere por tributos cuya percepción le estuviere encomendada, el ingreso de un
importe menor al que correspondiere por tal concepto o el pago por el Fisco de un importe
que no correspondiere por estímulos a la exportación.

¿Cuáles son las causales de exención de sanción en la infracción Declaraciones

Inexacta?

No se sancionará al que presentare una declaración inexacta cuando:

 La inexactitud fuere comprobable de la simple lectura de la propia declaración o la

circunstancia o el elemento en el cual ella recayera hubiera sido objeto de las
opciones a la que aluden los art. 234 apartado 3 o 332 apartado 3, de este código
 Escaso perjuicio fiscal: se exime la diferencia que solo causa un leve perjuicio
fiscal, el cual no sería excusable si causare o pudiere causar una transgresión a
una prohibición, o a un ingreso o egreso de dinero pagado o por pagar distinto al
que efectivamente correspondiere
 Tolerancia en la cantidad: se admite tolerancia en peso y volumen que no exceda
del 2 % sobre la unidad de medida, este inciso fue reglamentado por el art. 97 del
Decreto 1001/82.

¿Cómo se tipifica la infracción de mercadería a bordo sin declarar?

Tipifica tres situaciones respecto a la mercadería hallada a bordo de un medio de

transporte sin declarar:

 Oculta.
 En lugares de acceso reservado a la tripulación.
 En poder de algún tripulante.
 Defina la transgresión a la obligación impuesta como condición de un beneficio
 Consiste en incumplir las obligaciones impuestas que condicionaron el
otorgamiento de un privilegio referido a una excepción, a una prohibición, una
exención total o parcial de tributos, o a un estímulo a la exportación.

28
En la transgresión al régimen de destinación suspensiva, diferencie la infracción
formal de la sustancial.

Infracción Formal: Establecido en el artículo 698 del CA es cuando no se afecta la

finalidad que motiva el otorgamiento, en esos casos se reduce la pena, permitiendo
graduar la sanción entre el 1 %y el 10 % de acuerdo a las circunstancias del caso.

Infracción sustancial o de fondo, cuando se afecta la finalidad: El artículo 966 sanciona a

aquel tercero que tuviese en su poder mercadería en infracción al art 965, con fines
comerciales o industriales. Es decir que son considerados infractores, tanto el beneficiario
de la franquicia tanto el tenedor con fines comerciales o industriales no así los sucesivos
al tenedor de la mercadería en infracción a diferencia de lo que ocurre en otras
infracciones.

En artículo 969 prevé el caso de incumplimiento al régimen previsto por el artículo 720
del CA sancionando al exportador que habiendo optado por el régimen de contrato de
venta al exterior en el plazo establecido en el art no cumpliese con la exportación de al
menos el 90 % de la cantidad peso o volumen declarados en el contrato registrados,
siempre que no mide razones de caso fortuito o fuerza mayor que justifique su
incumplimiento.

Si el exportador no cumple la totalidad de los embarques comprometidos, pierde el

beneficio del ajuste compensador y debe reintegrar los importes percibidos, salvo que
pruebe fehacientemente que tal faltante no genera diferencias deducibles a los efectos
de la liquidación final del beneficio.

En la transgresión al régimen de destinación suspensiva, ¿Cuál es la responsabilidad de

los terceros que tengan en su poder mercadería en infracción?

En lo referente a los tránsitos de importación y de exportación, la ley reconoce la

responsabilidad en el transportista, siempre y cuando no cumpla con los plazos
establecidos a tales fines, su responsabilidad será solidaria con el importador o
exportador según corresponda, y la sanción será una multa de una a cinco veces el
importe de los tributos que gravan la operación de importación o exportación para
consumo, la que también, no podrá ser inferior al 30% del valor de la mercadería en
aduana. La misma sanción se aplica al tenedor de la mercadería siempre y cuando sea
con fines comerciales o industriales y responde en forma solidaria con el importador.

Enuncie los diferentes tipos de infracción al Régimen de Equipaje, pacotilla y

franquicias diplomáticas.

 Importación prohibida por vía de equipaje o pacotilla.

 Omisión o falsedad en la declaración aduanera efectuada por el pasajero o
tripulante.

29
  Importación o exportación no permitida por vía del régimen de franquicias
diplomáticas.
 Transferencias antirreglamentarias de mercaderías importadas bajo los regímenes
de equipaje, pacotilla o franquicias diplomáticas.
 Tenencia antirreglamentaria de mercadería importada bajo los regímenes de
equipaje, pacotilla o franquicias diplomáticas.

¿Cuándo se configura la infracción al régimen de envíos postales?

De acuerdo al Convenio de la Unión Postal Universal, toda pieza postal de correo que
contenga mercaderías que pudieren estar sujetas al pago de gravámenes debe llegar
obligatoriamente identificada con una etiqueta verde.

Establece el régimen de envíos postales, la trasgresión al mismo configura la infracción

en estudio.

En qué casos, se tipifica la infracción: tenencia injustificada de mercadería de origen

extranjero.

¿Qué penas prevé el Código para la infracción tenencia injustificada de mercadería

de origen extranjero?

El que por cualquier título en su poder con fines comerciales o industriales mercadería de
origen extranjero y no probare, ante el requerimiento del servicio aduanero, que aquella
fue librada lícitamente a plaza, será sancionada con el comiso de la mercadería de que
se trate y con una multa de 1 a 5 veces su valor en plaza.

¿Qué se entiende por otras infracciones?

Se reprimen distintos supuestos en los que se afecta el accionar del servicio aduanero.

Unidad: 10

El Derecho Administrativo y su implicancia en las relaciones jurídico-aduaneras.

A. Realiza un cuadro comparativo de los principios generales que rigen en materia penal,
infraccionar y en los procedimientos administrativos, estableciendo coincidencias y
diferencias.

1. ¿En qué consiste el principio de Igualdad?

2. ¿En qué consiste el principio de Legalidad?

3. ¿En qué consiste el principio de Razonabilidad?

4. ¿En qué consiste el principio de Legitimidad?

5. ¿En qué consiste la Garantía de Propiedad?

30
6. ¿En qué consiste el Principio de Defensa?

7. ¿Cuáles son las garantías objetivas?

8. En materia aduanera, ¿cuándo es de aplicación la Ley de Procedimientos

Administrativos?

9. ¿Qué es un incidente?

10. ¿Qué tipo de nulidad conoce?

Respuestas

¿En qué consiste el principio de Igualdad?

Art. 16 de la C.N., es la esencia de toda justicia. Esta idea de igualdad posee siempre
carácter relativo, porque la igualdad absoluta es contraria a la naturaleza de las cosas,
desconocer las diferencias propias del orden social o de las cosas, deviene en injusticia.

¿En qué consiste el principio de Legalidad?

Este se traduce en la exigencia de que la actuación de la administración se realice de

conformidad al ordenamiento positivo, es decir, de acuerdo con las normas y valores de
sistema jurídico, el cual limita o condiciona su poder público.

¿En qué consiste el principio de Razonabilidad?

El art. 28 de la C.N. al prescribir “que los derechos no pueden ser alterados por la leyes
que reglamenten su ejercicio”, consagra el principio de la razonabilidad o justicia como
regla sustancial del comportamiento del Estado.

¿En qué consiste el principio de Legitimidad?

Este comprende no solo la legalidad del acto sino también la razonabilidad, el acto no
puede alterar el espíritu o esencia de la letra de la ley, si el acto es ilegitimo puede dar
lugar a la acción de los y perjuicios.

¿En qué consiste la Garantía de Propiedad?

Comprende todos los intereses apreciables que el hombre puede poseer fuera de sí
mismo, fuera de su vida y su libertad, es decir todo derecho que tenga un valor económico
reconocido por ley.

¿En qué consiste el Principio de Defensa?

31
La garantía de defensa en juicio es, desde luego, aplicable al procedimiento
administrativo, cuya plena vigencia es la base esencial del goce de los restantes derechos
individuales.

¿Cuáles son las garantías objetivas?

Estas se dan en el procedimiento administrativo, ellas son:

El informalismo a favor del administrado: la Ley Nacional de Procedimientos

Administrativos, establece expresamente este principio que consiste en excusar al
administrativo de exigencia formal no esenciales y que puedan cumplirse posteriormente.

El debido proceso objetivo: es el derecho a ser oído, es decir exponer las razones de sus
pretensiones y defensas, interponer recursos, hacerse representar.

En materia aduanera, ¿cuándo es de aplicación la Ley de Procedimientos

Administrativos?

Las disposiciones de la Ley Nacional de Procedimientos Administrativas se aplicarán

supletoriamente en los procedimientos que se cumplieren ante el servicio aduanero.

¿Qué es un incidente?

En el desarrollo del proceso, el desenvolvimiento de cada etapa transcurre con vista al

objeto principal de la pretensión y del objeto litigioso formato, que se consolida en la
sentencia.

Se llama incidente en general, a toda cuestión que se inserta en un pleito y que tiene
relación con el objeto principal del mismo, por medio de una vinculación accesoria o de
continencia.

¿Qué tipo de nulidad conoce?

El art. 14 de la LNPA establece cuales son los actos nulos, ellos son:

 Voluntad excluida por: error esencial, dolo cuando tenga como existente hechos o
antecedentes inexistentes o falsos. Violencia física o moral ejercida sobre el
agente. O por simulación absoluta.
 Los dictados por un órgano incompetente.
 Por falta de causa por no existir o ser falso los hechos o derecho invocado.
 Por violación de la ley aplicable, de las formas esenciales o de la finalidad que
inspiro su dictado.

Unidad: 11 Procedimientos regulados por el Código Aduanero en general.

Cuestionario Guía

1) ¿Que sucede si en el procedimiento aduanero, no se constituye domicilio?

32
Toda persona que comparezca ante el servicio aduanero, debe constituir domicilio dentó
del radio urbano en que se encontrare la oficina aduanera. Si no hubiese constituido u
domicilio en el expediente, pero el interesado, uno constituido en la Aduana, este se lo
tendrá como constituido al solo efecto de practicar la primera notificación haciéndole
saber que debe constituir uno, en el plazo de 10 día. (art.1004 del CA.)

2) Que es el plazo de gracia?

Los plazos en sede aduanera son perentorios (es decir improrrogables), conforme el art.
1006 del C.A y se computan los días hábiles administrativos siempre que no excedan de
treinta días y todos los de carácter procesal, salvo disposición en contrario (Art. 1007)

El artículo 1009, establece el plazo de gracia de las dos primeras horas hábiles del día
siguiente al vencimiento, la razón de ello, es que plazos se cuentan a partí de las 0 has y
la Aduana no trabaja las 24 has, siendo su horario el de 9,30 a 18 has.

3) En que consiste la notificación personal y la automática?

Las notificaciones de los actos de la Administración sean de carácter procesal u

operativo, tiene la virtualidad de asegurar el conocimiento al administrado de lo actuado
y darle la oportunidad para ejercer su derecho por vía de presentación o recurso.

Los medios de notificación están establecidos en art. 1013 y siguientes del CA, todos
tiende a asegurar la recepción el conocimiento del contenido del acto que se notifica.

Los medios de notificación están establecidos en el art 1013 y seis del CA, todos tienden
a asegurar la recepción y el conocimiento del contenido del acto que se notifica.

Las formas de notificación establecidas en el art.1013 y seis. Del CA, todos tienden a
asegurar la recepción y el conocimiento de contenido del acto que se notifica.

Las formas de notificación establecidas son de naturaleza personal, sea en forma expresa
dejándose constancia en las actuaciones mediante acta firmada por el interesado en la
cual se identifican sus datos de identidad.” O en forma táctica, “por presentación
espontanea del interesado de la que resultare su conocimiento del acto respectivo.”

También puede ser: por cedula, por correo, telegrama, por carta documento, u otros
medios postales, siempre que en estos tres últimos se permita acreditar la recepción y el
y el contenido de la pieza posta recibido por el notificado.

Y por último por edictos publicados en el Boletín Oficial o por aviso en el Boletín de la
Aduana.

4) En que procedimiento la aduana tiene jurisdicción y competencia?

Jurisdicción es la facultad de decir el derecho.

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Competencia: Esla facultad para aplicar el derecho, que puede ser en razón de la materia,
territorio, tiempo y grado (Justicia Federal, Tribunal Fiscal, Administrador Nacional,
Administrador local).

La Aduana tiene jurisdicción y competencia en los procedimientos para las infracciones,

de impugnación de repetición y de ecuación en sede administrativa.

5) Cual es la competencia de la justicia federal?

El tribunal fiscal de la nación, le corresponde conocer y decidir en los recursos de

apelación contra las resoluciones definitivas del administrador: en el procedimiento de
impugnación, con excepción de los supuestos previstos en el art. 1053 inc. f)
(corresponden al juez federal o contencioso Administrativo Federal); en el procedimiento
para las infracciones, en el procedimiento de repetición. Como así también en los
recursos por retardo en el dictado de las resoluciones en los referidos procedimientos; y
en recursos de amparo por mora (art 1025 del C.A)

Las sentencias definitivas del Tribunal Fiscal son apelables ante la Cámara en lo
Contencioso Administrativo Federal.

6) Cuales la competencia del tribunal fiscal de la nación?

Las resoluciones definitivas dictadas por el administrador en los procedimientos de

repetición y para las infracciones, así como en los de retardo por no dictarse resolución
en estos procedimientos y en el procedimiento de ejecución en sede judicial,
corresponderá conocer y decidir, en la capital federal a los jueces nacionales en lo
contencioso administrativo Federal, y en el interior del país a los Jueces Federales dentro
de su respectiva competencia territorial siempre que se cuestionase una suma mayor de
$2000.

7) Que es la doble jurisdicción?

Los delitos aduaneros, conforme lo dispuesto por el articula 1026 del CA, tiene un doble
juzgamiento, ya que ciertas penas (como las privativas de la libertad deben ser aplicadas
por el juez en lo penal económico o el juez federal en caso que el delito se hubiese
cometido en alguna provincia, y otras penas son aplicadas por la aduana.

Esto implica que un mismo hecho es juzgado simultáneamente por la y por un tribunal
administrativo. Este sistema dual ha sido motivo de severas críticas al considerarlo
violatorio de garantías constitucionales tales como las de debido proceso, la prohibición
de juzgar dos veces el mismo hecho ya posibilidad de sentencias contradictorias.

8) En que caso es obligado el dictamen jurídico preventivo?

En toda cuestión controvertida, cuando el que debiera dictar resolución no fuese

abogado, se requerirá, obligatoriamente, el dictamen jurídico previo. Esta norma tiende a

34
evitar las nulidades, por haberse omitido formalidades esenciales del proceso que afecten
el derecho de defensa. (Art. 1040)

9) Cuando procede el recurso de aclaratorias?

El artículo 1041 del C Aduanero, dispone que, dictada la resolución el administrador no

está facultado para modificarla, salvo que si alterar lo sustancial de su decisión, corrija
cualquier error material aclare algún punto oscuro o supo alguna omisión en que hubiese
incurrido. -

Esta facultad puede ser dictada a pedido de parte de oficio, cuando lo advierta e
administrador por cualquier motivo.

En el caso que fuere a petición de parte, será mediante el recurso de aclaratoria, es decir
para corregir algún error materia, aclare algún punto oscuro, o supla alguna omisión.
Debe ser respondida dentro de los cinco días de notificado, y en este caso interrumpe el
pazo para apelar.

10) Cuales son los actos que deben ser notificados?

En el artículo 1037 establece cuales son los actos que deben ser notificados al
interesado, ellos son : los enumerados en los artículos 1053, los que hacen saber que se
ha tratado una medida precautoria ( interdicción , embargo o detención de despacho) ,
los que decidiere sobre la falta de legitimación para actuar , las citaciones a presta
declaración indagatoria o testimonial, los que decreten el auto de sobreseimiento , los
que confieren vistas de las actuaciones, la declaración de rebeldía , la apertura de
pruebas ,los que dispusieren los autos para alegar ,las resoluciones definitivas, los que
concedieren la apelación y los que dispusiesen la venta de la mercadería de oficio.

11) Que actos terminan por incidente?

EL art. 1043 del CA., establece que tramitan por vía de incidentes, el pedido de
libramiento de mercado, bajo el régimen de garantía, cuando esta se tuviese detenida.

Durante la sustanciación de un procedimiento aduanero, así como toda otra cuestión que
tuviese con el objeto principal que se debiere y que no estuviese sometida a un
procedimiento especial. (Art 1043)

El proceso principal no se suspende por el trámite del incidente, deberá ofrecer toda la
prueba que ha de vales y acompañar la documentación o bien individualizarla (art 1045)
siendo facultad del administrador rechazar toda aquella prueba que no fuese procedente,
las inconducentes, superfluas y las meramente dilatorias (art. 1046)

Para el supuesto que no hubiese ofrecimiento de prueba o la ofrecida fuese rechazada,

el incidente deberá ser resuelto dentro de los 10 días (art 1047)

12) Cual es el plazo para solicitar la nulidad del procedimiento?

35
Su regulación, tiende a impedir la nulidad por la nulidad misma y de aquellos actos que
hubiesen sido consentidos expresa tácticamente.

Así el art 1050 establece que no podrá declararse la nulidad de un acto, aunque fuese
irregular, si hubiese logrado su finalidad ni tampoco cuando hubiese sido consentido por
la parte.

El pazo para alegar es de cinco días desde que hubiese tomado conocimiento del acto
(art 1051)

El artículo 1052, establece que el planteamiento de la nulidad del incidente.

Unidad: 12 Procedimientos regulados por el CA en particular

Cuestionario Guía

En el procedimiento para los delitos ¿Cuál es la autoridad facultada para instruir el

sumario?

El art. 1118 del Código, dispone que las causas por delito aduanero serán instruidas por
la autoridad que hubiere prevenido, sea la Aduana (Policía Aduanera), Gendarmería
Nacional, Prefectura Naval Argentina, Policía Nacional Aeronáutica o Policía Federal.

¿Cuáles son las funciones de la autoridad preventorio?

El art. 1120, establece cuales son los deberes de la autoridad preventora que tramita el
sumario, disponiendo que:

 Comunicar de inmediato al Juez competente la iniciación del sumario.

 Debe comunicar de inmediato al Juez la detención de las personas y ponerlas a
su disposición en el termino de 48hs. Enviando copia de las actuaciones si el
sumario no hubiere finalizado.
 Sí que previene no es la Aduana, debe ponerse a su disposición la mercadería
involucrada, para su verificación, clasificación y valoración (verificación y aforo)
 Mantener informado al Juez competente del curso de la investigación y cumplir las
directivas que este le impartiere.
 En el procedimiento para las infracciones ¿Qué medidas cautelares puede tomar
la aduana y que debe hacer?
 Las medidas cautelares que puede tomar la Aduana son: a) detención del
despacho, b) interdicción, y c) secuestro (art. 1085)
 En caso de que se hubieren tomado medidas cautelares, estas deberán ser
comunicadas de inmediato (48hs) al administrador y remitirle las actuaciones,
quine dentro del plazo de 25 días hábiles, deberá ordenar la instrucción del
correspondiente sumario o el levantamiento de esa medida precautoria.

¿Cuándo procede el sobreseimiento?

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Solo procede el sobreseimiento definitivo, el que puede ser dictado en cualquier estado
del proceso, antes de llamar autos para sentencia. Cuando:

 Los hechos objeto de la investigación, no se hubieren cometido.

 Los hechos no configuren un ilícito aduanero.
 Cuando de la investigación surgiere la falta de responsabilidad de los imputados.

¿Cuándo procede la declaración de rebeldía?

Cuando el imputado es notificado fehacientemente y no comparece a estar a derecho, se

declara su rebeldía, la que deberá ser notificada, y se continúa el procedimiento sin su
comparación.

¿Qué es el fallo y que tiempo tiene la aduana para dictarlo?

El punto final del proceso para las infracciones en sede aduanera es el dictado de la
resolución del sumario o falla del administrador de la aduana local o del jefe del
Departamento Contencioso Capital. El plazo para su dictado es de 60 días hábiles

¿Cuáles son los actos que dan lugar a este procedimiento?

Condenar o absolver a los imputados, pronunciarse sobre los tributos, y ampliar las
medidas precautorias en sede aduanera y solicitar otras al juez competente sobre
mercaderías existentes en sede aduanera o no, sobre otros bienes y hasta la inhibición
general del deudor

En el procedimiento de ejecución ¿Qué medidas precautorias puede dictar la

Aduana?

La Aduana puede tomar medidas precautorias, consistentes en:

Suspender el libramiento de la mercadería que se encuentre en zona aduanera y que

fuera propiedad del deudor o sus garantes o responsable de la deuda.

Embargar la mercadería que se encuentre en jurisdicción aduanera, de propiedad del

deudor o sus garantes o responsables, si no ha sido motivo de medidas cautelares en el
procedimiento por infracción o |delitos o no son suficientes para cubrir el capital más sus
accesorios.

Suspender en el registro que correspondiera, al deudor y a sus garantes si estuviera

inscripto en alguno.

¿Contra qué actos se debe interponer el procedimiento de repetición?

El procedimiento resulta procedente, tanto para los pagos espontáneos, como lo

efectuados a requerimiento de la Aduana y siempre que no hubieses sido motivo de
revisión en un procedimiento de impugnación o no hubiere sido abonados con la condena
recaída en un procedimiento por infracciones.

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¿Cuál es el plazo para iniciar el procedimiento de repetición?

No existe plazo para la presentación, es decir, para efectuar el reclamo; pero

necesariamente el mismo debe ser antes del término de la prescripción (cinco años desde
el 1 de enero del año siguiente al pago, art. 815/816), pues operada la misma se producirá
la pérdida del derecho que se invoca.

¿Quién es la autoridad facultada para resolver el mismo?

Este reclamo, solo puede ser resuelto por el Directo r General de Aduanas, de acuerdo a
los dispuestos por el art. 1020, siendo su función indelegable art. 30, toda vez que se
trata de la devolución de tributos.

¿Contra qué actos se debe interponer el recurso de impugnación?

Según el art. 1053, tramita por este proceso, los recursos contra los siguientes actos:

 Se liquiden tributos aduaneros, en forma originaria o suplementaria, siempre que

la liquidación no estuviere contenida en la resolución condenatoria recaída en un
procedimiento por infracciones.
 Contra la interposición de restituir sumas pagadas indebidamente por la Aduana,
en concepto de estímulos a la exportación
 Contra los actos que aplicaren prohibiciones.
 Contra los actos que denieguen estímulos a la exportación.
 Contra los actos que apliquen multas automáticas.
 Cuando se resolviesen cuestiones que pudieren afectar derechos subjetivos o
interese legítimos de los administrados, que no estuvieren contemplados en otros
procedimientos.

¿Cuál es el plazo para interponer el recurso de impugnación?

El recurso debe interponerse por escrito dentro de diez días hábiles de haber sido
notificado, en forma expresa o tácita, el acto cuestionado (art. 1055)

¿En qué casos la interposición del recurso de impugnación tiene efectos

suspensivos?

La interposición del recurso de impugnación tiene efectos suspensivos, es decir, con la

presentación del respectivo escrito, dentro del término legal, no se puede ejecutar la
determinación tributaria que haya efectuado la aduana (art. 1058)

Unidad: 13 Recursos regulados por las NPA y el CA.

Actividades:

Realice un cuadro en el que consten los actos que son susceptibles de impugnación,
recursos que proceden contra tales actos, y autoridades facultadas para resolverlos.

38
Responda

¿Contra qué actos procede el recurso de revocatoria? ¿Cuál es el plazo para

interponerlo?

Conforme el art. 1129, el recurso es procedente únicamente en cinco supuestos:

 Contra actos que denegaren la legitimación para actuar, es decir, cuando el

administrador considera que le presentante no es el titular del derecho que ser
afectado.
 Contra el acto que declare la rebeldía.
 Contra el acto que declare la cuestión como de puro derecho.
 Contra el acto que deniegue la producción de pruebas ofrecidas por la parte.
 Contra el acto que deniegue la petición del plazo extraordinario de prueba.

¿Cuándo procede la demanda contenciosa? ¿Qué efectos produce?

Ya hemos tratado la viabilidad del recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal y la

demanda contenciosa ante la Justicia, al referirnos a las cuestiones de jurisdicción y
competencia, y en cada uno de los procedimientos al cerrar su tratamiento con la
posibilidad de apelar a la resolución definitiva del administrador.

Su interposición tiene efectos suspensivos (art. 1134), sin embargo, cuando se interponga
contra actos que aplicaren prohibiciones, no implicara autorización para el libramiento de
la mercadería en cuestión.

¿En qué casos procede el recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal?

El art. 1132 establece que: contra las resoluciones definitivas dictadas por el
administrador en los procedimientos por repetición o para las infracciones, el interesado
podrá en forma optativa y excluyente, interponer recurso de apelación ante el Tribunal
Fiscal de la Nación o bien iniciar una demanda contenciosa ante el Juez Federal
competente.

¿En qué consiste el recurso de apelación por retardo?

El administrador de la Aduana debe dictar fallo o resolución en los procedimientos de

impugnación, repetición y para las infracciones, en el termino de 60 días, de no hacerlo
en ese plazo, el administrado está habilitado a solicitar al Tribunal que se aboque al
conocimiento de la cuestión.

¿Qué es el recurso de amparo por mora?

Para que proceda es esencial que hay una demora excesiva y que la posibilidad de evitar
el prejuicio no esté previsto en otro procedimiento reglado (art. 1161)

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