Reporte de Integradora
Reporte de Integradora
DESARROLLO DEL TRABAJO:
Determinación de ingresos
Como primer paso para llegar al resultado que se pretendía fue necesario clasificar los
ingresos que tiene el contribuyente Zozimo Cadena Banda, los cuales son de tipo
profesional y empresarial, ya que el contribuyente cuenta con un despacho contable el
cual presta servicios y asesorías a distintos tipos de clientes, pero también percibe
ingresos por la compra-venta de refacciones para autos, esto ocasionó que se tuvieran
que realizar dos cedulas por separado, y de esa manera en una cedula indicar los
ingresos que se obtuvieron a final del año por concepto de prestación de servicios
profesionales y la otra los ingresos percibidos por actividad empresarial, además se fue
desglosando y separando los ingresos que se perciben en cada mes del año, donde se
colocó la fecha de emisión, así como el nombre del contribuyente, el importe, interés,
fecha de pago y el total, y de esa manera poder tener un mejor orden para la
elaboración de las cedulas.
Se comenzó con la elaboración de la primera cedula que fue la de ingresos colocando
las actividades por la cual el percibe ingresos de manera mensual, las cuales fueron por
los ingresos por servicios profesionales, ingresos por actividad empresarial, e ingresos
por intereses de actividad empresarial y profesional e ingresos por intereses bancarios.
Para una mejor comprensión de todo esto, se consultó la ley del LISR en el Capítulo II,
Sección I De las personas Físicas con actividades empresariales y profesionales, en el
artículo 101 y el artículo 102 que habla sobre lo que se consideran ingresos
acumulables y en el momento en que se consideran, esta ley fue de suma importancia
para que se lograr llegar al resultado correcto, ya que se comprendió que se
consideran ingresos efectivamente percibidos cuando se reciban en efectivo, en bienes
o en servicios, aun cuando aquéllos correspondan a anticipos, a depósitos o a cualquier
otro concepto, sin importar el nombre con el que se les designe, de igual manera se
considera percibido el ingreso cuando el contribuyente reciba títulos de crédito emitidos
por una persona distinta de quien efectúa el pago, todo esto facilitó la compresión del
tema .
En seguida se identificaron las retenciones de ISR e IVA de acuerdo a las facturas de
servicios profesionales, las cuales algunas ya contaban con retención, en el caso del
ISR un 10% y de IVA un 10.66%.
Determinación de las depreciaciones de activos fijos
En las empresas del contribuyente Zózimo Cadena Banda se cuentan con varios
activos fijos, lo cual fue necesario la realización de las depreciaciones de estos,
comenzando con la depreciación de un automóvil que se adquirió en el año 2021, y en
el año del ejercicio 2022 se adquirió Equipo de cómputo, Mobiliario y equipo de oficinas,
consultando los artículos 34 y 35 de la Ley del Impuesto Sobre la renta, e identificando
los por cientos máximos autorizados de acuerdo al activo fijo que marca la ley, además
es importante mencionar que esto es importante para actualizar el valor patrimonial de
la empresa, disminuyen las utilidades a repartir entre los accionistas, permitiendo
ahorrar para tener un flujo de efectivo necesario para inversiones.
Determinación de las deducciones
Para la determinación de las deducciones autorizadas se realizó cedulas de manera
mensual, de todos los gastos que se tuvieron a lo largo del periodo. En las cuales se
colocó la fecha en que ocurrió, su concepto, al igual de quien emitió la deducción, así
como el Número de factura, su importe, IVA, IEPS-DAP (esto en el caso de que el gasto
tenga o se le aplique los impuestos anteriormente mencionados), Su total y método de
pago. Para una mejor comprensión acerca de la elaboración de esto, se consultó la ley
del LISR en el Capítulo II, Sección I De las personas Físicas con actividades
empresariales y profesionales, en el artículo 103 y el artículo 105 que habla sobre lo
que se considera deducciones autorizadas y los requisitos que estas deben de cumplir
para que sean consideradas, ya que si estas no cumplen con todo lo que la ley se
estipula esta no se considerará, esto es importante ya que de esta manera se refleja los
gastos que como contribuyente se tienen derecho a disminuir de tus ingresos
acumulables en la declaración Anual del ejercicio.
De igual forma se aplicó la proporción al combustible y al automóvil. Esto es
fundamental para que el combustible sea deducible en forma proporcional al costo del
vehículo, es importante recordar todo esto se aplicó en base a ley del LISR, la cual
indica que los vehículos solo serán deducibles hasta por $170,000 pesos, es por eso
que procedió a dividir el costo del vehículo entre lo no deducible para sacar dicha
proporción.
Posteriormente para la Cedula de las deducciones autorizadas, solo se colocó la
deducción que se había calculado anteriormente en las cedulas de las deducciones
mensuales, mostrando solamente las cantidades finales de cada mes en dicho formato.
Calculo del ISR
Una vez calculado los ingresos acumulables y las deducciones acumulables
autorizadas se procedieron a realizar el cálculo del ISR o la determinación de los pagos
provisionales de ISR del ejercicio 2022, ya que esta es una de las principales
fuentes de financiamiento del gasto, porque es un impuesto directo, además su
recaudación representa la mayor cantidad de ingresos a diferencia de los impuestos
indirectos. Para poder realizar dicho calculo, fue necesario aplicar la fórmula de manera
detallada y correcta, una vez realizado este procedimiento se detectó que en el mes de
Enero hasta Junio no se obtuvo una base gravable, ya que arrojaba un resultado
negativo, pero a partir del mes de Julio hasta terminar con el mes de diciembre si se
obtuvo dicho resultado, así que se procedió a determinar el ISR a cargo del mes, con
ayuda de las Tarifas mensuales 2022.
Actualización de las Perdidas
En seguida se procedió a realizar la actualización de la pérdida que se tuvo en el
ejercicio 2021, comenzando con la primera actualización y procediendo a su cálculo,
ocupando el INPC de dicho año, para que después sea posible calcular la segunda
actualización de dicha perdida, y de esa manera poder aplicarla en el cálculo del ISR,
en el apartado que tiene por nombre pérdidas fiscales de ejercicios anteriores, esto es
indispensable ya que si el contribuyente omite la disminución de un ejercicio la pérdida
correspondiente, este pierde el derecho hasta por dicho monto en un ejercicio, si se
pudo haber realizado.
Determinación del IV
Para la determinación del IVA, fue necesario comenzar con la determinación del IVA
trasladado, ya que es aquel que se obtiene de los ingresos finales obtenidos de cada
mes del ejercicio, utilizando como porcentaje el 16%, ya que actualmente es la cantidad
estipulada a nivel nacional.
Así como la determinación del IVA acreditable ya que este se obtiene de las
deducciones autorizadas, es decir de los gastos que se tienen a lo largo del periodo es
importante mencionar que no se consideraron todas las deducciones sino solo aquellas
que causan IVA, aplicando el 16% como porcentaje para la determinación de dicho
impuesto del total de las deducciones autorizadas de cada mes.
Para el acreditamiento del IVA, se enfrentaron el IVA trasladado y el IVA acreditable,
así como la disminución de la retención de IVA que anteriormente ya se había
calculado, dando nos así el impuesto a cargo del mes.
Determinación de las Deducciones personales
Para las deducciones personales, se identificaron las que se tuvieron a lo largo del
ejercicio, pero es importante mencionar que no todas se consideraron ya que había
deducciones que no cumplían con los requisitos necesario estipulados por la ley,
además de que rebasaban los topes máximos que tiene cada deducción, es por eso
que solo se consideraron dichas cantidades y deducciones que cumplían cabalmente
con todo lo que la ley menciona. Cabe mencionar que para la determinación de las
deducciones personales se consultó el artículo 151 de la LISR, que menciona lo que se
considera deducciones personales.
Determinación de la declaración anual
Para la declaración Anual se colocó los ingresos acumulables y deducciones
autorizadas y las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores de diciembre 2022 que ya
habían sido calculadas anteriormente, obteniendo una base gravable, para que en
seguida se restaran las deducciones personales. Dando como resultado la base de ISR
y aplicando la tarifa anual 2022 obteniendo el ISR del ejercicio para después restarle los
pagos provisionales efectuados con anterioridad, así como el ISR por servicios
profesionales, y de esta manera poder obtener así el ISR a cargo del mes esto es
fundamental ya que documento oficial fundamental a través del cual las personas
morales o físicas, presentan un reporte de todas las transacciones que realizaron
durante el año ante el SAT.
