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    IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL RECONOCIMIENTO DE INGRESOS Y COSTOS . ARG

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    FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

    ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

    “Impuesto a la Renta Empresarial: Reconocimiento de los


    ingresos y costos”

    AUTOR (ES):

    Angulo Huaman, Lleny Evelyn (orcid.org/0009-0007-5938-2241)

    Garcia Reategui, Jhandly (orcid.org/0000-0003-3513-356X)

    Macuyama Chuquiviguel, Percy Henry (Orcid.org/0000-0002-8676-2625)

    Trauco Isuiza, Greisy (Orcid.Org/0000-0001-8591-7456)


    Vargas Lopez, Christopher Alexander (orcid.org/0000-0002-6446-3317)

    ASESOR(A)(ES):
    Mg. CPC Mayra Rios Rojas (https://orcid.org/0000-0002-6700-
    6752)

    LÍNEA DE INVESTIGACIÓN:
    Planeamiento Tributario

    LÍNEA DE RESPONSABILIDAD SOCIAL


    UNIVERSITARIA:
    Desarrollo economico, empleo y emprendimiento

    TARAPOTO— PERÚ
    (2024)
    ÍNDICE
    I. INTRODUCCION
    II. OPINION
    III. ARGUMENTACION
    IV. CONCLUSION
    V. REFERENCIAS
    I. INTRODUCCION
    El impuesto a la renta (en adelante IR) es, por donde se vea, el tributo más importante
    en términos de recaudación y de incidencia en la vida cotidiana de las personas
    naturales y las entidades empresariales a lo largo del mundo. también lo es en términos
    conceptuales, porque desde que surgió, cuanto menos a nivel teórico se ha buscado
    lograr que su diseño normativo cumpla con los principios constitucionales que lo
    sostienen, especialmente el de Capacidad Contributiva, sin que aquello afecte su
    eficiencia recaudadora.

    En la actualidad, las empresas tienen como principal meta maximizar sus ganancias, lo
    que implica la necesidad de utilizar los recursos de manera eficiente y contribuir
    equitativamente al desarrollo del país.

    Las contribuciones se rigen por principios básicos entre los contribuyentes y el Estado,
    como el principio de capacidad de pago. Sin embargo, esta tarea se ha vuelto más
    compleja debido al crecimiento económico impulsado por la globalización, la
    diversificación de las fuentes de ingresos empresariales, la evolución de los términos
    de los productos y servicios ofrecidos, y la falta de actualización en las normativas, lo
    que obliga a los contribuyentes a depender en ocasiones de jurisprudencia
    contradictoria.

    El problema surge debido a la falta de claridad en la Ley del Impuesto sobre la Renta,
    donde el gobierno ha recurrido en muchos casos a las Normas Internacionales de
    Información Financiera (NIIF) como una guía interpretativa. Esto plantea interrogantes
    sobre la validez del principio de devengo. La interpretación tanto del tribunal como de la
    SUNAT sobre este tema controvertido está sujeta a cambios.

    En su investigación titulada "NIIF Y TRIBUTACIÓN: DESAFÍOS Y OPORTUNIDADES


    PARA LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS", Luis Chávez (2020) analiza las
    circunstancias actuales de las administraciones tributarias en Latinoamérica, donde la
    falta de integración de las NIIF en su marco normativo genera la necesidad de
    establecer criterios específicos en las leyes tributarias para determinar la deducibilidad
    de ciertos aspectos contables.

    El Impuesto a la Renta Empresarial es un aspecto clave en la fiscalidad de las


    empresas, y la correcta contabilización de ingresos y gastos juega un papel esencial en
    su cálculo. La forma en que una empresa registra sus ingresos y gastos puede tener un
    impacto significativo en la base imponible del impuesto, lo que a su vez afecta la carga
    fiscal que debe asumir. El problema en cuestión radica en comprender cómo el
    adecuado reconocimiento de ingresos y costos influye en la determinación del
    Impuesto a la Renta Empresarial.

    Se pretende investigar los criterios utilizados actualmente en contabilidad y si estos


    tienen alguna repercusión en la determinación del impuesto a la renta.
    II. OPINIÓN

    El Impuesto a la Renta Empresarial y su relación con el reconocimiento de ingresos y


    costos constituyen un tema de gran relevancia y complejidad en el ámbito tributario y
    contable. Esta interconexión plantea una serie de desafíos y debates que merecen una
    análisis crítico exhaustivo.

    En primer lugar, es crucial reconocer que el correcto registro de los ingresos y costos
    por parte de las empresas no solo es una cuestión contable, sino que también tiene
    implicaciones directas en la determinación de la base imponible del impuesto a la renta.
    La manera en que una empresa lleva a cabo este reconocimiento puede influir
    significativamente en el monto de impuestos que debe pagar, lo que a su vez puede
    tener repercusiones en su rentabilidad, competitividad y contribución al desarrollo
    económico.

    Una de las principales preocupaciones en este contexto es la discrepancia entre los


    principios contables y las normativas fiscales. Si bien los estándares contables
    internacionales, como las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), se
    centran en la presentación fiel de la situación financiera y los resultados de una
    empresa, las leyes tributarias pueden tener requisitos específicos que difieren de estos
    principios contables. Esta discrepancia puede generar confusión y complejidad en el
    cumplimiento de las obligaciones fiscales, así como en la interpretación de las
    normativas por parte de las autoridades fiscales y los contribuyentes.

    Otro aspecto crítico a considerar es la evolución constante de los modelos de negocio y


    las prácticas empresariales, especialmente en un entorno globalizado y digitalizado. La
    aparición de nuevas formas de generación de ingresos, como el comercio electrónico y
    los servicios digitales, plantea desafíos adicionales en términos de cómo se deben
    reconocer y contabilizar estos ingresos para efectos fiscales. La falta de claridad y
    actualización en las normativas fiscales puede dificultar la adaptación de las empresas
    a estos cambios y limitar su capacidad para cumplir con sus obligaciones tributarias de
    manera efectiva y eficiente.

    Además, es importante tener en cuenta el impacto que el reconocimiento de ingresos y


    costos puede tener en la percepción de la justicia tributaria y la equidad fiscal. Si las
    empresas pueden manipular sus estados financieros para reducir artificialmente su
    base imponible y, por ende, su carga fiscal, esto puede generar descontento entre otros
    contribuyentes que cumplen con sus obligaciones tributarias de manera honesta y
    transparente. Por lo tanto, es fundamental garantizar que las normativas fiscales
    promuevan la transparencia, la equidad y la responsabilidad corporativa en el
    reconocimiento de ingresos y costos.

    El reconocimiento de ingresos y costos en el Impuesto a la Renta Empresarial es un


    tema complejo y multifacético que requiere un enfoque crítico y reflexivo. Es
    fundamental buscar un equilibrio entre los principios contables, las normativas fiscales
    y las necesidades cambiantes de las empresas en un entorno empresarial dinámico y
    globalizado. Solo a través de un diálogo constructivo entre las partes interesadas y una
    revisión constante de las políticas fiscales se puede avanzar hacia un sistema tributario
    más justo, eficiente y equitativo para todos.
    III. ARGUMENTACION
    Como veniamos mencionando, tambien es importante saber la diferencia que existe
    entre el gasto y costo, si bien son conceptos que pueden ser fáciles de confundir,
    mantienen una diferencia que a nivel contable empresarial son diversos. No tener la
    claridad sobre ellos puede hacerte llevar mal la contabilidad de tu empresa y como
    sabemos, esto puede desnivelar las finanzas.
    El costo es la inversión obligatoria para la producción de tus productos, es el dinero
    que se invierte para poder fabricar los productos, por lo tanto genera un retorno de
    dinero.
    El gasto es el egreso de los fondos para poder llevar a cabo tu actividad, para que
    la empresa pueda funcionar, son los gastos que se necesitan realizar para poder
    desarrollar las labores cotidianas. CETYS universidad (Sep. 13, 2021) Diferencia
    entre costos y gastos. Retrieved from Diferencias entre costos y gastos – CETYS
    Educación Continua.
    Por otra parte es importante hablar sobre las rentas peruanas que se refieren a los
    ingresos generados por el Estado peruano a través de diversos conceptos, como
    impuestos, tasas, contribuciones, regalías, entre otros. Estos ingresos son
    fundamentales para financiar el funcionamiento del gobierno, así como para
    financiar proyectos de desarrollo y servicios públicos en el país.
    El sistema tributario peruano ha experimentado cambios significativos en los últimos
    años, con reformas destinadas a aumentar la recaudación, mejorar la equidad y
    simplificar los procedimientos fiscales. Sin embargo, persisten desafíos en términos
    de evasión fiscal, informalidad económica y la necesidad de mejorar la eficiencia del
    gasto público.
    Nos abarcamos mas en los porcentajes del impuesto a la Renta Empresarial, El
    impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente, tiene vigencia del 01
    de enero al 31 de diciembre. Está dirigido a las medianas y grandes empresas
    (personas naturales con negocio o personas jurídicas) que generan rentas de
    tercera categoría. En este régimen no hay límite de ingresos.
    La ventaja de este régimen tributario es que puedes desarrollar tu negocio en
    cualquier actividad y sin límite de ingresos.
    En este régimen se realizan declaraciones mensuales, en el cual se determina el
    pago de dos impuestos:

    - El Impuesto General a las ventas (IGV) del 18%, y


    - El impuesto a la renta (el que resulte mayor de aplicar el coeficiente o 1.5%
    sobre los ingresos netos mensuales).
    También se realiza una Declaración Jurada Anual, la cual te permite descontar de
    tus ingresos, los gastos relacionados con tu negocio. De esta manera pagas el
    impuesto del 29.5% sobre la utilidad final del año, en la cual podrás descontar los
    pagos que hiciste de manera mensual del impuesto a la renta.
    Conocer los gastos deducibles bajo el Régimen General implica la capacidad de
    restar los gastos asociados a la operación de tu negocio de los ingresos obtenidos,
    lo que resulta en el pago de impuestos sobre la utilidad neta anual, determinada
    mediante la presentación de la Declaración Jurada Anual. Los gastos deducibles
    son necesarios e imprescindibles para el desempeño de una actividad empresarial o
    profesional, donde las empresas deben cumplir con los requerimientos que
    establece el art. 37° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, para una deducción
    correcta de los gastos. (Los gastos deducibles y el impuesto general a las ventas:
    estudio de una empresa consultora Campusano Campusano, Nataly; Delzo
    Mellado, Evelyn Liz Otilia; Valencia Rosillo, Maria Luisa - 2020.)

    La normativa establece una serie de gastos relacionados con tu negocio que


    pueden ser descontados de los ingresos anuales, sujetos a un límite que puede ser
    determinado por un porcentaje de los ingresos o por la Unidad Impositiva Tributaria
    (UIT). Estos gastos se considerarán en la elaboración de la Declaración Jurada
    Anual. En caso de que estos gastos excedan el límite establecido, el exceso no será
    deducible y deberá ser incluido en la sección de "Adiciones" de la Declaración.

    Entre los gastos sujetos a límite, se incluyen los intereses de deudas, gastos
    recreativos del personal, gastos de representación relacionados con el negocio,
    dietas de directores de Sociedades Anónimas, remuneraciones de socios,
    accionistas y participacionistas de personas jurídicas, gastos de viaje, gastos de
    movilidad de los trabajadores, gastos sustentados con boleta de venta o ticket del
    Nuevo RUS, depreciaciones de bienes, gastos por donaciones, entre otros.

    Por otro lado, existen gastos prohibidos especificados en la normativa, los cuales no
    pueden ser descontados de los ingresos anuales. Estos incluyen los gastos
    personales y familiares, aquellos sustentados con comprobantes sin requisitos, los
    sustentados con comprobantes de no habidos, las multas y los intereses moratorios,
    las provisiones no admitidas por la Ley del Impuesto a la Renta, y los gastos con
    países o territorios no cooperantes o de baja o nula imposición.
    IV. CONCLUSION
    V. REFERENCIAS

    Abanto, M., & Cossio, V. (2019). NIIF 15 IMPLICANCIAS CONTABLES Y


    TRIBUTARIAS. GACETA JURIDICA.

    Chávez, L.A. 2020. NIIF y tributación: desafíos y oportunidades para las


    Administraciones tributarias. Revista de derecho Fiscal. 17 (may 2020), 115–
    145. DOI:https://doi.org/10.18601/16926722.n17.04.

    flores, A. (15 de Julio de 2019). Organización para la cooperación y el desarrollo


    económico. Obtenido de Marking Dispute Resolution Mechanisms More
    Effective: https://www.oecd.org/tax/beps/action-14-making-dispute-resolution-
    mechanisms-more-effective-9789264227176-en.htm

    Martinez, A. (2019). Impuestos: una guía para comprender el sistema tributario.


    Granicia.

    CETYS universidad (Sep. 13, 2021) Diferencia entre costos y gastos. Retrieved from
    Diferencias entre costos y gastos – CETYS Educación Continua.
    https://www.cetys.mx/educon/diferencias-entre-costos-y-gastos/

    Los gastos deducibles y el impuesto general a las ventas: estudio de una empresa
    consultora Campusano Campusano, Nataly; Delzo Mellado, Evelyn Liz Otilia; Valencia
    Rosillo, Maria Luisa - 2020. http://repositorio.uch.edu.pe/handle/uch/527

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