Paso 3: Componente práctico - Prácticas simuladas

Yulieth Alexandra Salinas Monsalve

Presentado a:
Hector Alberto Ortiz Alzate

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA UNAD

ESCUELA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, CONTABLES, ECONÓMICAS Y DE NEGOCIOS (ECACEN)

Contaduría Pública
Instrumentos Financieros y Mercados de Capitales
106018
Vélez
Monday, June 3, 2024
Un instrumento financiero es un acuerdo entre dos partes que puede negociarse y cancelarse. Este bono crea u
garantía o instrumento para el emisor. Este significa que una de las organizaciones (el comprador) tiene derecho
comprador) es responsable de corregir ese derecho. El tipo de activo se refiere a la forma que puede adoptar un
bonos, instrumentos o divisas. Por ejemplo, incluso la responsabilidad financiera podría consistir en desembolsa
dinero a otra organización. El propósito de este artículo es brindar la oportunidad de discutir y participar en dive
mercado, explicando las diversas discusiones que tienen lugar en el mercado de capitales. Finalmente se harán
 elarse. Este bono crea un activo financiero en forma de bono para el propietario y
omprador) tiene derecho a tomar alguna propiedad y la otra organización (el
ma que puede adoptar un instrumento financiero, como acciones, participaciones,
consistir en desembolsar dinero de otras donaciones, del banco o transferir
scutir y participar en diversas aclaraciones del mercado y diversos beneficios del
es. Finalmente se harán algunas observaciones finales.
Problema 1. Individualmente, cada estudiante debe elaborar un Mapa Mental sobre los contenidos de la unidad
elaborar el documento solicitado.
contenidos de la unidad dos en el curso, hacer un reconocimiento y
Problema 2. Medición inicial y posterior de instrumentos de deuda (cuenta por cobrar)

El primero de septiembre de 2009, la Empresa ha efectuado ventas por valor de USD 3.500. El vencimiento de la
esta operación (registro contable) y establecer cuales su medición inicial y su medición posterior.

MEDICION INICIAL

valor ventas en USD $ 3,500

TMR $ 3,750
Reconocimiento inicial $ 13,125,000

Cuenta Concepto Debito Credito

4135 Ingreso $ 13,125,000
1305 Cuentas por cobrar $ 13,125,000
Sumas iguales $ 13,125,000 $ 13,125,000

La siguiente medida (el 31 de diciembre de 2009) fue la recepción de un monto no

contabilizado, equivalente a 13.125.770 pesos colombianos y dólares estadounidenses, que
podría ascender a 3.500 dólares estadounidenses si no hubiera daños. Para calcular no es
necesario hacer nada.
rar)

D 3.500. El vencimiento de la factura es inferior a un año. Establecer cuál es el reconocimiento contable de

ción posterior.
Problema 3. Medición inicial y posterior de instrumentos de deuda (clientes de largo plazo)

El primero de septiembre de 2009, la Empresa ha vendido mercancía por valor de USD 6.000. El vencimiento de
implícitos con tasa del 5%. Efectuar el reconocimiento de medición inicial y posterior de esta transacción.

DATOS
TRM 3,750
Fecha de venta 9/1/2009
Fecha de vencimiento 1/1/2012
Valor venta USD 6000
Intereses implicitos EA 5%

MEDICION INICIAL

Valor futuro 22,500,000

Tasa EA 0.05
Numero de periodos (años) 2.4
Valor presente neto 20,013,738

Cuenta Concepto Debito

4135 Ingreso
1305 Cuentas por cobrar $ 20,013,738
Sumas iguales $ 20,013,738

MEDICION POSTERIOR

Valor presente neto VPN 22,500,000

Interes I (7%) 0.07
Numero de periodos (años) 2
Valor futuro 25,650,000
es de largo plazo)

alor de USD 6.000. El vencimiento de la factura será el 1 de enero de 2012. Considere que se ha incorporado unos intereses
y posterior de esta transacción.

Credito
$ 20,013,738

$ 20,013,738
rporado unos intereses
Problema 4. Medición inicial y posterior de instrumentos de deuda (créditos de operaciones vinculados a largo p

Prestamista

El primero de enero de 2009, la Empresa GBN Ltda ha prestado a su entidad subsidiaria Cargo SA la suma de US

- Comisión de apertura por valor de USD 1.000

- Se realizarán 5 pagos anuales
- El interés es nominal del 6%
- El interés efectivo es el 6,4121%

Se debe establecer las dos tablas de amortización del crédito, uno con tasa nominal y el otro con tasa de interés
Se pide calcular la medición inicial y la medición posterior a diciembre 31 de 2009.

Reconocimiento inicial $ 90,000

Valor préstamo en USD $ 90,000
Comisión apertura USD $ 1,000
TRM $ 3,750
Periodos 5
Interés nominal 6%
Intereses efectivo 6.4%

INTERES NOMINAL
Capital $ 90,000
Periodos 5
Tasa de interés 6.00%
Comisión de apertura $ 1,000
Abono a capital $ 21,366

AMORTIZACION INTERÉS EFECTIVO

INTERES EFECTIVO
Capital $ 90,000
Periodos 5
Tasa de interés 6.41%

Periodo Pago Capital

0 $ - $ -
1 $ 21,366 $ 15,966
2 $ 21,366 $ 16,924
3 $ 21,366 $ 17,939
 4 $ 21,366 $ 19,016
5 $ 21,366 $ 20,157

MEDICION INICIAL

La medición inicial del 1 de enero 2009 $ 89,000

Precio de transacción $ 90,000
Costo de transacción $ 1,000
 operaciones vinculados a largo plazo).

bsidiaria Cargo SA la suma de USD 90.000. Esta transacción tiene como particularidad los siguientes efectos:

minal y el otro con tasa de interés efectivo.

09.

Interés Saldo final

$ - $ 90,000
$ 5,400 $ 74,034
$ 4,442 $ 57,110
$ 3,427 $ 39,171
$ 2,350 $ 20,155
$ 1,209 -$ 2
fectos:
Problema 5. Cálculo del deterioro en instrumentos de deuda. Contabilidad en la empresa prestamista.

El 1 de octubre del 2010, La empresa Mils SA concede un préstamo a otra compañía del grupo empresarial
- Comisión de apertura del crédito USD 500
- Se realizarán 5 pagos anuales
- El interés es nominal del 6%
- El interés efectivo es del 6,4121%.

Posterior a la evaluación posterior, se determina que la otra empresa solo va a poder pagar USD 12.000 y lo

Determine la medición inicial y posterior del cálculo y determine el deterioro del préstamo.

Cuenta Concepto Debito Credito

5199 Perdidas por deterioro de creditos $ 3,074
1399 Deterioro de valor de creditos $ 3,074
Sumas iguales $ 3,074 $ 3,074

Cuenta Concepto Debito Credito

5199 Perdidas por deterioro de creditos $ 3,074
A creditos CP $ 2,800
1315 A creditos LP $ 274
Sumas iguales $ 3,074 $ 3,074

6% Interes nominal Periodo Pago

0 $ -
1 $ 3,561
2 $ 3,561
3 $ 3,561
4 $ 3,561
5 $ 3,561

MEDICION INICIAL

La medición inicial del 1 de enero 2009 $ 14,500

Precio de transacción $ 15,000
Costo de transacción $ 500

MEDICION POSTERIOR

Medición inicial $ 14,500

Amortización primera cuota $ 2,631
Costo amortizado 31/09/12 $ 11,869
a empresa prestamista.

pañía del grupo empresarial por valor de USD 15.000, con las siguientes condiciones:

poder pagar USD 12.000 y lo va a realizar en un único pago a 31 de diciembre 2012.

el préstamo.

Capital Interés Saldo final

$ - $ - $ 15,000
$ 2,661 $ 900 $ 12,339
$ 2,821 $ 740 $ 9,518
$ 2,990 $ 571 $ 6,528
$ 3,169 $ 392 $ 3,359
$ 3,359 $ 202 -$ 0
Problema 6. Cálculo del deterioro en adquisición de acciones que no pueden ser valoradas a valor razonable.

La Empresa COLTO LLA adquiere en el año 2015 el 4% de las acciones de la Empresa TULPA SA. (La empresa TUL

La transacción de Compra de acciones se dio bajo los siguientes parámetros: El precio total pagado fue de USD

Se pide calcular y contabilizar el deterioro, suponiendo que al cierre del ejercicio 2015, la mejor estimación del i
futuros. La empresa proyecta obtener los siguientes dividendos para los próximos tres próximos años:

Año 2016 USD 500

Año 2017 USD 600
Año 2018 USD 700

Por la venta de las acciones en 2017, estima que obtendría unos USD 40.000 Por tanto, usted debe determinar:

a) El valor presente de los flujos.

b) determinar y contabilizar el deterioro de valor de las acciones
c) Suministrar todos los comentarios asociados directamente de las consideraciones de la norma.

VALOR PRESENTE DE FLUJO $ 772.10

DETERIORO CALCULADO $ 39,228

Cuenta Concepto
5199 Perdidas por deterioro
1399 Deterioro valor instrumento patrimonio
Sumas iguales
valoradas a valor razonable.

esa TULPA SA. (La empresa TULPA SA no cotiza en la bolsa de valores de Colombia)

recio total pagado fue de USD 49.000.

2015, la mejor estimación del importe que la entidad recibiría por las acciones proviene del valor presente de los flujos de efectivo
s tres próximos años:

tanto, usted debe determinar:

nes de la norma.

Debito Credito
$ 39,228
$ 39,228
$ 39,228 $ 39,228
flujos de efectivo
Problema 7. Medición inicial y posterior de la compra de acciones con valor razonable cotizado en bolsa.

La empresa Mercurt SA ha adquirido acciones de un prestigio banco que cotiza en la bolsa de valores de Colomb
La operación se realizó bajo las siguientes consideraciones:

Fecha de compra: 30/10/16

Número de acciones: 15.000
Valor unitario: USD 30 / acción
Comisión bancaria de gestión de compra: USD 80

Al cierre del ejercicio del año 2016, el valor de cotización de las acciones disminuye hasta un valor de USD 22 po

MEDICION INICIAL 30/10/16 $ 450,000

Cuenta Concepto
1240 Inversión financiera
5305 Gastos bancarios
1235 Tesoreria
Sumas iguales

MEDICION POSTERIOR 31/12/16

Al disminuir la cotizacion se reconoce perdida por: -$ 120,000

De modo que al cierre las acciones valen: $ 330,000

Cuenta Concepto
5310 Perdida de inversiones financieras
1240 Inversiones financieras
Sumas iguales
cotizado en bolsa.

olsa de valores de Colombia.

sta un valor de USD 22 por acción. Se pide calcular la medición inicial y posterior (a 31/12/16) y efectuar los asientos contables oportunos.

Debito Credito
$ 450,000
$ 80
$ 450,080
$ 450,080 $ 450,080

Debito Credito
-$ 120,000
-$ 120,000
-$ 120,000 -$ 120,000
os contables oportunos.
Problema 8. Medición inicial y posterior de la compra de bonos

La sociedad XYZ emite 2000 bonos convertibles el 1 de enero de 2018, los bonos tienen un vencimiento de 3 añ

- El interés de los bonos es el 6% pagaderos semestralmente

- Cada bono es convertible a opción del tenedor y en cualquier momento hasta su vencimiento en 250 accion
- En el momento de emitir los bonos, el tipo de interés para una deuda con riesgo similar al del XYZ, pero sin
- Se pide contabilizar el bono emitido por XYZ en el momento de su emisión.

VALOR DEL MERCADO COMPETENTE DE PASIVO 1,060

VALOR DEL MERCADO COMPETENTE DEUDA $ 1,848,120

EFECTIVO RECIBIDO EN LA EMISION DE LOS BONOS $ 2,000,000

VALOR RESIDUAL DEL COMPONENTE DEL PATRIMONIO $ 151,880

Cuenta Concepto Debito

1110 Bancos $ 2,000,000
12 Inversiones
35 Dividendos
Sumas iguales $ 2,000,000
 un vencimiento de 3 años y se emiten a la par con un valor nominal de 1.000 Dólares por bono.

encimiento en 250 acciones ordinarias de XYZ

milar al del XYZ, pero sin la opción de conversión de los bonos por acciones, es del 9%

Credito

$ 1,848,120
$ 151,880
$ 2,000,000
Problema 9. Valoración a VRR de un instrumento de patrimonio cotizado

Una empresa adquirió el 1/12/2018 1.000 acciones de Ecopetrol a USD 2.500 por acción a través de una comisio
de la operación. Los títulos cotizaban al cierre del ejercicio X3 a USD 2.600 cada uno.

El 12/1/19, la sociedad Ecopetrol pagó un primer dividendo a cuenta de los resultados de 2019 por una cuantía

Los títulos se vendieron el 14/4/19 a un precio de USD 2.750 y se incurrieron en unos gastos asociados a la trans

- Aplique el valor razonable a la transacción comercial

- Determine los valores incurridos en la transacción
- Contabilice según las normas internacionales

COMPRA TITULO 01/12/18

$ 2,500,000

Cuenta Concepto Debito Credito

1905 Valorización de acciones $ 2,500,000
2335 Gastos $ 25,000
1110 Bancos $ 2,525,000
Sumas iguales $ 2,525,000 $ 2,525,000

12/31/2018
Cuenta Concepto Debito Credito
1905 Valorización de acciones $ 100,000
2424 Por valorización $ 100,000
Sumas iguales $ 100,000 $ 100,000

1/12/2019
Cuenta Concepto Debito Credito
35 Dividendos $ 300,000
1110 Bancos $ 300,000
Sumas iguales $ 300,000 $ 300,000

VENTA DE VALORES 14/04/19

$ 2,600,000
$ 2,750,000

Cuenta Concepto Debito Credito

1905 Valorización de acciones $ 2,600,000
35 Dividendos $ 150,000
1110 Bancos $ 2,750,000
Sumas iguales $ 2,750,000 $ 2,750,000
 12/01/2019 Comisiones
Cuenta Concepto Debito Credito
1345 Comisiones $ 27,500
1110 Bancos $ 27,500
Sumas iguales $ 27,500 $ 27,500
cción a través de una comisionista de bolsa que le cobró unos gastos totales (comisiones y corretajes) del 1%
.

dos de 2019 por una cuantía de USD 300 por acción.

os gastos asociados a la transacción de venta del 1%

Problema 10. Cuentas a cobrar a largo plazo que constituyen una transacción financiera

La empresa X vende a otra sociedad el 1/1/X1 una mercancía cuyo valor razonable es de USD 100.000. Suponga
concederle un plazo de dos años para el pago, el cual es superior a los 60 días que habitualmente les concede a
un valor de USD 110.000.

- Aplique el valor razonable a la transacción comercial

- Determine los valores incurridos en la transacción
- Contabilice según las normas internacionales

VALORACIÓN INICIAL DE LA CXC $ 100,000

INTERES 4.88%

Fecha Interes Pago

0 01/01/X1
1 31/12/X2 4,880
2 31/12/X4 5,120 110,000
Totales 10,000 110,000

VENTAS 01/01/X0
Cuenta Concepto Debito Credito
1365 CXC clientes $ 100,000
1110 Ingresos $ 100,000
Sumas iguales $ 100,000 $ 100,000

31/12/X0 (Intereses del activo financiero y ajuste de su costo amortizado)

Flujos futuros descontados al TIE 104,882

Cuenta Concepto Debito Credito

1365 CXC clientes $ 4,880
1345 Ingresos financieros $ 4,880
Sumas iguales $ 4,880 $ 4,880

31/12/X1 (Intereses del activo financiero y ajuste de su costo amortizado)

Cuenta Concepto Debito Credito

1365 CXC clientes $ 5,120
1345 Ingresos financieros $ 5,120
Sumas iguales $ 5,120 $ 5,120

31/12/X1 (Cobro del vencimiento del credito)

Cuenta Concepto Debito Credito

1110 Bancos $ 110,000
1365 CXC clientes $ 110,000
Sumas iguales $ 110,000 $ 110,000
financiera

able es de USD 100.000. Supongamos que en el momento de realizar la venta se llega a un acuerdo con el cliente de
que habitualmente les concede a sus clientes, a cambio de que en el momento del vencimiento realice el pago por

Costo amortizado
100,000

104,000
 CUADRO COMPARATIVO NIIF PYMES NIIF PLENAS

AREA NIIF PYMES (secciones 11-12)

Los instrumentos financieros se

miden por: Costo amortizado,
Instrumentos Instrumentos de deuda, valor
financieros razonable con cambios en
resultados y demas
instrumentos.
TIVO NIIF PYMES NIIF PLENAS

NIIF COMPLETAS (NIIF 9 -NIC 39)

Se miden por: Costo amortizado,

valor razonable con cambios en
resultados, valor razonable con
cambios en otro resultado integral,
activos financieros, (inversiones en
instrumentos de patrimonio no
mantenidos para negociar).
Coberturas financieras con derivados y su incidencia en el valor de mercado en empresas colombianas que cotiz
1553–1571.
https://doi-org.bibliotecavirtual.unad.edu.co/10.1016/j.cya.2017.04.008

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